前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業稅務風險管控主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業稅務風險管控范文

1 稅務會計核算工作

集團公司每個單位根據業務的復雜性，有單設稅務會計的也有其他會計兼稅務會計的，大的單位設置有稅價科。稅務會計的日常工作主要是發票管理、申報納稅等具體同稅務機關打交道的工作。稅務核算同財務會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務會計工作，主管會計對每項核算進行審核。

集團層面設置了稅價管理單元，負責集團本部稅務核算及匯總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業稅等稅金統一通過內部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統算后再向稅務機關繳納，通過匯總繳納實現盈余補缺。集團公司稅務管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達，對集團內部涉稅問題進行答疑，對疑難問題咨詢稅務機關。內部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務機關統一協調，統一管理。對集團成員單位涉稅中介業務實行統一管理，掌握內部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務機關進行政策溝通。

從中國平煤神馬集團稅務會計核算上可以看出，稅務會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發揮稅務會計師的作用。稅務會計師的核算工作其實貫穿于企業的經營活動之中，要將稅務會計師在核算中的指導作用發揮出來需在業務流程上作出規定，在經營活動的過程中發揮作用。會計核算和稅務會計核算通過內部工作程序的規定使之有機結合，在業務核算過程中，稅務會計人員對涉稅會計憑證、報表進行審核，同時對企業會計人員組織培訓，建立財務部門全員稅務風險控制體系。

在會計核算過程中稅務會計師應加強對業務的審核，從以下幾個方面準確運用稅法避免企業額外稅收負擔：

一是避免與會計核算相關的非正常稅收負擔，如兼營業務單獨核算、會計資料的完整性等；二是依法履行扣繳義務人的責任；三是做好納稅申報工作，在扣除項目、調整項目、抵免項目等方面取得應享有的權益。

2 企業稅務籌劃

稅務籌劃和避稅在出發點上有本質的區別，企業稅務籌劃出發點是在合法前提下，通過合理安排企業的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業稅務籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負為目的。企業稅務籌劃應服務與戰略規劃，要充分考慮社會效益和企業整體利益，建立良好的納稅記錄，創建良好的稅收環境。企業通過稅務籌劃達到最低稅收風險目標，實現納稅綜合成本最優狀態，從而實現企業管理目標，維護企業的信譽。避稅的出發點是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業綜合成本的增加。

中國平煤神馬集團的稅務籌劃主要從以下幾個方面著手進行。在籌劃的組織保障上，集團大的決策上要經過財務部門專業的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運用稅收優惠。作為大型企業集團應設立獨立的稅務會計師人員，而不是將稅務核算人員等同于稅收籌劃人員，應由專職人員進行稅收籌劃工作，分析企業稅負產生的根源，從源頭做好稅務管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節稅、利用優惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業的稅收優惠。

3 企業稅務管理

稅務管理包含于企業管理之中，首先遵循合法的原則，從企業開始到結束進行全過程的管理，全員參與，事前規劃，通過稅務管理履行納稅義務，規避納稅風險，控制納稅成本。按照管理的概念稅務管理其實就是對企業涉稅過程中涉及的人、財、物、信息等資源進行計劃、組織、協調、控制等活動。中國平煤神馬集團作為國有大型企業，在稅務管理上應更加將其系統化，建立稅收管理的組織結構，將稅收管理從稅務管理制度、涉稅業務流程、稅務風險評估、考核與激勵幾個方面從事前、事中、事后三個階段進行。

事前主要反映在稅收籌劃上，同時建立稅收管理制度，規范業務流程。事中的管理師稅務管理的主要體現在日常性工作具體的納稅程序的工作上，建立崗位職責制約機制，加強業務的審核。統一稅務管理，對共同稅收事項統一稅務，統一溝通，在過程中全面掌握所屬單位情況；對涉稅事項的建立信息溝通機制。集團公司將財務信息統一了平臺，通過信息系統及時發現核算的異常，定期對成員單位進行風險自評和測評工作。所有的稅務管理工作最終都要落實到考核政策上，沒有監督考核任何好的管理最終都會流于形式，在集團層面通過監督考核進行反饋管理。在國有企業中最缺乏的就是激勵政策，在技術開發費的歸集、專項設備稅收優惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應將其納入對稅務會計師的激勵考核上，才能為企業創造納稅效益。

在稅務管理中，除加強稅務會計師的作用外，還應加強信息化的建設。隨著企業集團的發展，信息化的管理手段將越來越重要，通過外部程序的開發同企業財務核算軟件實現對接，直接生成納稅申報已經成為眾多企業的訴求。信息化手段的運用也更有利于發現問題及改正錯誤。

4 稅務稽查的應對

稅務稽查對企業來說是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會使企業補繳稅款，同時稅務稽查也不斷促使企業改進核算，堵塞管理的漏洞。對企業集團來說成員單位多，關聯交易大量存在，稅務稽查會牽一發而動全身，在稅務稽查選案、立項、進駐、溝通、結案的全過程各環節都應重視信息的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進行自查，了解同行業稅收負擔率，同本企業進行比較，出現差異要找出原因，并及時同主管稅務管理機關溝通。在自查過程中發現的問題主動糾正，即時申報，及時清繳入庫。在涉稅資料的管理上企業要加強財務基礎工作，對會計憑證、會計賬簿、會計報表、申報納稅資料認真整理、裝訂、標識、保管。在接受檢查過程中，自覺接受稅務機關的檢查，積極配合。與稅務機關在納稅上發生爭議時及時溝通，基層單位應及時向上級單位反映，爭取更高層次的對接，對企業使用政策依據充分溝通達不到效果的，依法采取行政復議及法律訴訟手段。

5 稅務會計師對企業的作用及意義

（1）稅務會計師從宏觀上能夠降低國家的征稅成本，保證稅收的應收盡收，從微觀上在企業中可以對稅務會計核算起著指導和具體核算的作用，通過稅務管理工作，優化企業資源的配置，提升財務管理水平，降低企業稅收負擔，增強企業納稅意愿，提高企業的可持續發展能力。

（2）企業稅務會計師的定位。企業稅務會計師可以作為技術職務，最低應作為企業中層管理人員，在企業決策程序中應設計經過稅務會計師審核意見的流程，其所發表的可能沒有權限對管理部門不直接指揮，但是通過其意見可以影響決策的科學性，對違法的行為應具有否決權。

第2篇：企業稅務風險管控范文

關鍵詞：施工企業；稅務管控；風險控制；納稅意識

施工企業因其點多面廣、流動性強、經常跨地區施工等特點，給其稅務管理帶來一定的難度，主要表現在業主代扣代繳的稅金沒有在規定時間內獲得相應的完稅證明以及其他的相關證據，同時，由于對納稅工作認識不到位，以及沒有真正理解納稅工作內容，導致了納稅工作，存在一定的稅務風險。為有效規避稅收風險，建立和諧的稅企關系，筆者認為施工企業稅務管理總體思路應該是：增強納稅意識、提高納稅誠信度、進一步提高納稅的規范性、有效防控稅務風險的發生。

一、重視稅務管理的必要性

施工企業要充分認識到稅務管理工作的重要性，宣傳并認真執行國家各項相關稅收法規。施工企業的納稅情況作為財務信息的一部分會定期進行披露，接受公眾的監督，企業只有具有良好的納稅信譽度，才能得到公眾的信任，進而在經營管理過程中獲得其他行業企業的認可。施工企業相關人員，特別是單位負責人和總會計師要高度重視稅務工作，積極研究國家有關稅收政策，加強稅法的學習和宣傳，充分理解稅法規定，強化依法納稅意識，合理合法進行稅務籌劃。

二、強化施工企業相關稅種的風險控制

施工企業要“提高納稅意識、依法誠信納稅、規范納稅工作、防范稅務風險”，隨著一些稅收新法規的實施，施工企業需在稅務管理方面強化薄弱環節，從而規避稅務風險。

（一）企業所得稅的管控

對于施工企業而言，企業所得稅是必須申報的稅種之一，通常都會根據施工企業的所有收入進行匯總后繳納，施工企業所需要做的就是，按照納稅規定按時提交經營管理信息和產值匯總表，并在規定期限內到稅務機關的指定地點辦理納稅工作。施工企業必須建立外管證臺賬，規范本單位的外管證，如果需要對外管證進行延期，需要在外管證到期之前向主管部門提交申請新的外管證，同時將原有的外管證上交，如果外管證過期并未辦理延期，就會產生稅務風險。施工項目不得在施工所在地繳納所得稅，同時要做好與當地稅務機關的溝通和解釋，主要應按照《關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理證明的通知》為依據，同當地稅務機關協商解決。

（二）營業稅的管控

施工企業主要繳納營業稅及附加稅，各單位應認真研究《營業稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《營業稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《細則》）。根據《條例》第一條規定營業稅納稅人為“在境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人”。《條例》第五條規定：“如果納稅人存在建筑工程分包行為的，需要根據實際承擔的工作量計算營業額，而不是根據施工合同計算營業額。”《條例》第十二條中所規定的日期主要為確定合同后的實際付款日期，如果還沒有簽訂相關合同，就要以應稅行為當天來計算。同時，《細則》第二十四條規定，對于收訖營業收入款項的界定，主要是指納稅人在稅收行為完成之后所繳納的款項。其中《細則》第二十五條對預收款方式做出了如下規定：履行納稅義務的時間就是應該收到預收款的時間。《條例》取消了以總承包人為扣繳義務人的規定。所以，在建筑行業中，總承包人的法定扣繳營業稅的義務發生了較大的變化，具體的營業稅申報應該由分包單位來完成，即使總承包單位與分包單位有其他協議，也必須遵照《條例》執行。《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條也規定施工項目應當向收款方（分包單位）取得發票，根據此規定，施工企業必須取得分包單位的發票作為入賬依據，規避稅務風險。施工企業應嚴格按照《條例》及其實施細則要求按時交納營業稅及各項附加費用。施工企業的營業稅應按照屬地管理原則，在施工所在地繳納。按照《細則》第二十六條規定，納稅人自需要納稅申報的日期之后半年內沒有進行納稅的，需要所在地區的稅務機構對其稅款進行補充征收。在這一期間，如果施工企業沒有取得營業稅完稅證明等文件，那么在對施工企業的稅務稽查中，施工企業容易發生重復繳稅的現象。

（三）個人所得稅的管控

各施工項目應按稅法規定代扣代繳并按時上交個人所得稅，規避稅務風險。為了達到預期目標，施工企業應嚴格執行《個人所得稅法》，并按照相應規范做好個人所得稅扣繳工作，同時可以根據個稅的稅率檔次進行納稅籌劃。

（四）印花稅方面

要按時交納并及時取得完稅證明。施工企業應根據國家稅務機關的印花稅征收條例進行印花稅的交納，印花稅一般實行就地納稅，鑒于施工企業一般在項目所在地簽訂合同，故應向施工企業項目所在地交納。同時，還要根據印花稅的規定，對于不需要交納印花稅的部分（比如：法人單位內部簽訂的合同協議），應報經當地稅務機關協商備案，避免在稅務稽查中被罰款。

（五）營改增稅收動向

做好政策宣貫、培訓和業務對接準備工作，指導項目做好納稅規劃，規避納稅風險，降低稅負。根據營改增最新進展情況，建筑業營改增方案預計會在2016年實施。建筑業改征增值稅后的稅率可能為11%，營改增后施工企業最大的問題在于是否能將稅負進行轉嫁，是否有足夠的進項稅抵扣。據了解，施工企業有些項目分包和部分材料采購取得增值稅專用發票比較困難，比如很多砂石料供應商為個人，不能提供正規增值稅發票，施工企業將無法進行抵扣。和目前建筑企業普遍執行的3%的營業稅稅率相比，營改增后，如果稅務管理不好，可能增加相關施工企業的稅收負擔。因此，施工企業要進一步做好營改增轉型培訓工作，及早謀劃，防范風險。緊密跟蹤建筑業營改增稅收動向，積極研究和學習相關政策，為建筑業全面實行營改增轉型做好準備。一是在相關會議上，可以聘請“中稅網”專家對施工企業相關領導講授營改增知識，引起領導重視；二是組織營改增培訓，安排各單位總會計師、生產經營和設備物資等管理人員參加培訓；三是要求項目管理部組織相關人員，就地、就近進行培訓。

三、完善施工企業稅務管理要點

（一）積極進行納稅信用等級評定

積極申報省級“A級納稅人”，提高施工企業納稅信用等級。“A級納稅人”由省級國家稅務局和地方稅務局聯合評定，獲得“A級納稅人”后，除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內可以免除稅務檢查；對申報納稅、稅務登記驗證、各項稅收年檢等事項，主管稅務機關收到納稅人相關資料后，可以當場辦理相關手續；另外還有放寬發票領購限量、簡化出口退（免）稅申報手續等優惠政策。

（二）報表填報及資料報送方面

對于施工企業而言，應建立良好的稅務報表工作制度，不但要按時上報稅務報表，同時還要把稅務交納情況，稅務交納種類，企業繳稅之后的完稅證明以及其他稅務相關證明文件及時上報和辦理，使施工企業的納稅工作能夠成為一個完善的鏈條，避免施工企業的納稅工作發生混亂，給施工企業的納稅工作造成不良影響。除此之外，施工企業在稅務管理工作中，還要加強對納稅表的審核，不但要根據稅務管理要求合法納稅，同時也要做好企業內部納稅工作的管控，保證納稅金額和完稅證明能夠相對應，提高納稅管理工作效果，保證施工企業的納稅管理工作能夠取得積極效果。

（三）規范管理賬簿、臺賬、標書等

規范管理賬簿、憑證，做好稅務管理臺賬，及時足額解交稅款，納稅資料要按年度整理歸集裝訂好。堅持誠信經營、合法經營，杜絕發生違反稅收法律、行政法規的行為。施工企業應要求新開工項目取得中標通知書1個月內，必須向施工企業總部提出辦理外管證申請，并提供如下資料：中標通知書、施工合同(須包含施工期限、付款條件等主要條款)、成立機構等文件。

（四）做好項目總體稅收籌劃

施工企業需要在充分研究并掌握稅務政策的同時，加強對項目管理部的要求，不但要貫徹落實稅務政策，還要將施工過程中需要交納的稅費進行有效核查，做好申報工作。除此之外，還要利用現行的稅務政策，合理減稅，保證施工企業的稅收籌劃能夠達到預期目標，提高稅收籌劃工作的整體效果，達到降低施工企業稅務負擔的目的。同時，積極與當地稅務機關溝通，建立良好的稅企關系，遇到稅務問題要積極與稅務機關溝通，向稅務機關人員請教、咨詢稅收政策，盡量做好解釋和溝通工作，及時妥善解決問題。

四、結語

第3篇：企業稅務風險管控范文

[關鍵詞] 最優資本結構；資本資產定價模型；戰略稅務風險管理

[中圖分類號] C934 [文獻標識碼] A [文章編號] 1002-8129（2017）01-0091-06

目前，我國的稅收制度已日趨完善，稅收對國民經濟的調節功能愈來愈強，潛在稅收風險越來越占居企業稅務風險的主導地位。在2009年5月，國家稅務總局了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，意圖指導大企業合理控制稅務風險，建立規范完善的稅務風險管理體制，導入稅務風險管理要素。在2011年7月13日，國家稅務總局又了《大企業稅收服務和管理規程（試行）》（國稅發〔2011〕71號），規范大中型企業稅收服務和管理工作內容，要求以風險為導向，施行科學的、高效的、規范的務專業化管理。通過稅務管理部門的遵從引導、企業方的服從管控和服從應對，有效的防患和掌控稅務風險。基于此，大中型企業很有必要搭建稅務風險信息管理系統，因為有效的信息與溝通是控制的基礎，良好的信息和溝通有助于組織及時準確的收集和傳遞與企業稅收風險相關的信息，并保證企業內外部之間的信息溝通，有效地進行稅務風險管理與控制。

一、最優資本結構模型

（一）企業稅務風險管理系統構成

企業的稅務事項來源于業務事項，業務事項的發生與完成是在企業戰術執行的結果上，而戰略是戰術的指導，企業要實現稅務風險控制水平，必須建立在從戰略到戰術再到運營三層面的稅務風險信息管理系統，每一層面均要以一定技術保障來控制稅務風險。稅務管理系統的總框架及戰略子系統的架構分別如圖1、圖2所示。

（二）基于資本資產定價模型的最優資本結構

在上述分析中可以看出企業的籌資、投資、收益分配層面的稅務風險事項歸屬到戰略稅務風險管理范疇，其中籌資層面的稅務風險事項的戰略謀劃以資本構成為起點，事先通過測算在保證最優資本結構（即在此結構下保證企業加權平均資本成本最低），采用規劃求解得出權益資本與債務資本的比率，進而幫助籌資決策人員在最優的資本結構下安排籌資策略。在此計算模型中最主要的計算依據是資本資產定價模型與加權平均資本成本。

1.基于資本資產定價模型下的股權資本成本

依據美國學者William Sharpe等人的資本資產定價模型計算股權資本成本需要清楚：市場無風險報酬率，即純貨幣時是價值，一般用中長期的國債利率來表示，假設為Rf；資產的β系數即asset beta，一般用企業所在行業的β系數值來表示；市場預期回報率，假設為Rm。據此，股權資本成本Ks=Rf+β*（Rm-Rf）。

2.加權平均資本成本

加權平均資本成本，即Weighted Average Cost of Capital，簡稱WACC，是以企業籌集的權益資本和債務資本在企業總資本中所占的比例為權重，對權益資本和債務資本的成本進行加權平均而計算出來的企業資本平均成本。假設企業的債務資本為A，權益資本為B，所得稅率為tc，債務籌資費用額為F，債務資本利率為i，則債務資本權重Wd=A/（A+B）；權益資本的權重Ws=B/（A+B）；債務資本費用率Ft=F/A；債務資本利息額I=A*i；債務資本成本Kd=I/（A*（1-Ft））。根據加權平均資本成本的定義就有企業的加權平均資本成本WACC= Kd*（1-tc）* Wd+Ks*Ws。

二、稅務風險信息管理體系

（一）稅務風險環境影響因素分析

企業要面對稅務風險的產生因素有很多，有企業內部自身的稅務風險事項，即有稅務風險發生的一切業務事項，如企業的正常經營業務、企業的稅務籌劃策略、企業對稅收政策的遵從程度、企業經濟活動的會計處理及財務活動；也有企業外部稅務環境的好壞，如企業與稅務征管部門之間的溝通程度、對國家或地方的稅收政策把握程度以及當地稅務征管部門服務人員的業務素質，具體的環境分析如下圖3所示。

因此，必須對這些因素進行科學準確的分析，從而全面了解企業的稅務風險環境，進而制定有效的風險防控措施。另外，環境總是在不斷的發展變化之中，所以企業還必須做好環境的動態分析，也就是密切留意環境中各種影響因素的變化，并評估這些變化對稅務風險管理可能造成的影響，從而進行有效的應對。

（二）稅務風險管理內容

1.優化內部控制環境，支持稅務風險管理

企業內部環境管理的好壞是企業進行稅務風險有效管理的首要因素，同時也是風險治理中其他因素需發揮效用的基礎，因此稅務風險產生的內部環境就成為了企業稅務風險管理體系的“短板”。也就是說，稅務風險管理的整體質量取決于內部控制環境這一最薄弱的要素質量，起先導性作用。

2.建立風險評估機制，進行風險識別和應對

稅務風險管理遵循的理論依據是價值鏈管理理論中的質量保證體系，其重點是通過兩個主要途徑來實現。

（1）通過介入式納稅風險管理活動，進而對影響企業戰略實施的關鍵稅務風險要素進行識別、評估和控制，從而預防稅務損失。

（2）進行流程式的納稅監督活動，對企業有存疑的納稅行為進行適時調整并對有一定稅務損失的業務事項進行后續補救。

3.完善稅務風險控制活動，約束潛在風險

對稅務風險進行全過程的流程管理。流程是風險的發酵地，某些業務流程梳理不當會導致潛在的稅務風險，必須要以稅務風險控制為前提對現有的業務流程進行重新梳理和再造，以重新構建基于稅務風險控制的業務流程，將稅務風險管理理念介入到業務流程的各個環節乃至流程的全過程。

4.強化信息溝通，提供稅務風險信息管理支持

（1）建立企業內部信息溝通機制，探求各業務部門的支持與配合方式。企業要有效的對稅務風險進行控制，就必須將稅務風險的控制手段介入到企業發生的日常經營業務活動中，因為稅務事項來源于企業的業務事項。企業稅務風險管控部門可以利用下發調研報告、企業內部網絡渠道等各種方式，對各業務部門日常發生的業務事項中有關涉稅業務進行指導，豐富各業務部門的稅法知識，提高業務部門對涉稅業務的處理水平。

（2）建立企業外部信息溝通機制，解決信息不對稱問題。通過企業與稅務管理機構的有效溝通，在企業與稅務管理機構之間對“不確定性的涉稅事項”創建事前的溝通機制，規避“不確定性的涉稅事項”的事后爭議，有效控制企業稅務風險。

（三）稅務風險信息管理流程

結合環境分析與稅務風險管理內容分析，企業的稅務風險信息管理體系從技術層面上看應是一個非常完善的系統，它是在環境分析的基礎上，以風險監控為圓點，以能接受的風險目標值為半徑所畫的一圓，在圓周上有識別、評估、應對、控制、評價各項技術手段，同時各個組成部分之間彼此協調又互相制約，共同實現將企業稅務風險維持在可控水平內的目標，具w的管理流程圓圖如下圖4所示。

三、最優資本稅務風險管理模型實現

（一）最優資本模型下的稅務信息處理設置

根據上述所論的模型構造及稅務風險信息管理體系流程來設置最優資本模型稅務風險管理系統，本系統的內部數據計算與信息處理的依據是資本資產定價模型與加權平均資本成本模型，在加權平均資本成本與資本結構博弈最優狀態下確保最大程度的利用債務資本的節稅效應與最優秀資本結構的有效組合。

1.內部信息收集子模塊

（1）信息收集

債務資本：

股權資本：

所得稅稅率：

債務利息率：

債務籌資費用額：

國債利率：

行業β值：

股權資本市場報酬率：

（2）內部計算過程

Ws=B/（A+B）

Wd=A/（A+B）

Ft=F/A*100%

I=A*i

Kd=I/（A*（1-Ft））

Ks=Rf+β*（Rm-Rf）

WACC=Kd*（1-tc）*Wd+Ks*

Ws

2.目標設定

企業產權比率標準值：

3.事項識別

產權比率ER=A/B

風險值D=C-ER

4.風險評估（設定允許壓力范圍是+-20%，根據管理層偏好或歷史值）

該企業的資產負債率是：

該企業的資本結構比是：

該企業的債務資本成本是：

該企業的股權資本成本是：

企業的加權平均資本成本是：

債務資本成本帶來的節稅效應是：

5.信息與溝通

如果D>0.2，顯示：企業的計算值與設定的目標相比結果是D值，目前企業的資本結構的節稅效應是Kd*Tc，說明：該企業的資產負債率過低，資本結構比不太合理，未能很好利用債務資本，導致企業平均資本成本過高，節稅效應過低，增加了稅務壓力，稅務風險過大，且未能很好的利用財務標桿，股東財富最大化目標受阻。建議調整資本結構，增擴債務融資，增加債務資本帶來的節稅效應，減少企業平均資本成本，增加財務標桿效應，實現股東財富最大化目標。

如果D

如果-0.2

6.數據輸入與信息輸出界面

在稅務風險信息管理系統中需要根據最優資本結構模型進行籌資層面的稅務風險事項認定與評估時應輸入當前一些實時的模型計算依據值，詳情如下圖5所示。根據輸入的數據依據事先設計好的計算模型與風險評估方法及風險應對方法會顯示出本籌資項目的風險評估結果，具體結果信息輸出圖如下圖6所示。

（二）最優資本模型下的稅務風險信息管理系統代碼實現

this->UpdateData（）；

if（（this->m_GuQuanzb！=0）&&（this->m_ZhaiWuzb！=0））

{

float ws，wd，ft，kd，ks，wacc，er；

ws= this->m_GuQuanzb/（th-

is->m_ZhaiWuzb+this->m_GuQu

anzb）；

wd= this->m_ZhaiWuzb/（th-

is->m_ZhaiWuzb+this->m_GuQu

anzb）；

ft= this->m_ZhaiWuChouZhi

fy/this->m_ZhaiWuzb；

kd= this->m_ZhaiWulxl/（1-

ft）；

ks= this->m_GuoZhaill+th-

is->m_HangYez*（this->m_ShiCh

angbc-this->m_GuoZhaill）；

wacc= kd*（1-this->m_SuoD

eSuisl）*wd+ks*ws；

er= this->m_ZhaiWuzb/this-

>m_GuQuanzb；

class zhannuejieguo jieguo；

jieguo.m_zhichanfuzailv = wd；

jieguo.m_zhibenjiegoubi = er；

jieguo.m_zaiwuzhibenchengben = kd；

jieguo.m_guquanzhibencheng

ben = ks；

jieguo.m_pingjunzhibencheng

ben = wacc；

jieguo.m_jieshuixiaoying=kd*

this->m_SuoDeSuisl；

float kk；

kk = this->m_QiYeChanQua

nbl- er；

CString str1，str2，str3，str4；

if （kk >= 0.2）

{ str1 = "該企業的資產負債率過低，資本結構比不太合理，未能很好利用債務資本，" ；

str1 += "＼r＼n"；

str2 = "導致企業平均資本成本過高，節稅效應過低，增加了稅務壓力，稅務風險過大，"；

str2 += "＼r＼n"；

str3 = "且未能很好的利用財務標桿，股東財富最大化目標受阻。建議調整資本結構，增擴債務融資，＼n"；

str3 += "＼r＼n"；

str4 = "增加債務資本帶來的節稅效應，減少企I平均資本成本，增加財務標桿效應，實現股東財富最大化目標。"；

jieguo.m_jielun = str1 + str2

+str3+str4；

}

if（kk

{ str1 = "該企業的資產負債率較高，資本結構比不太合理，債務資本過多，償債壓力大，＼n"；

str1 += "＼r＼n"；

str2 = "節稅效應達到了，稅務壓力降低了，稅務風險降低了，但財務風險太大。，＼n"；

str2 += "＼r＼n"；

str3 = "建議調整資本結構，增擴股權融資，保持資本結構的合理比例，降低財務風險，減少財務壓力。"；

jieguo.m_jielun=str1 + str2+

str3；

}

if（（kk>-0.2）&&（kk

{

jieguo.m_jielun="該企業的資產負債率合適，資本結構比合理，財務風險與節稅效應博弈均衡，稅務風險較低。"；

}

jieguo.DoModal（）；

}

[參考文獻]

第4篇：企業稅務風險管控范文

通過科學、有效的方法對稅務管理中的潛在風險進行控制，最終維護企業效益的一種管理行為。在企業稅務管理中，納稅人應該樹立正確的納稅意識，通過科學評估本企業在管理中所面臨的稅務風險，尋找解決風險的方法，最終維護企業效益。本文認為，企業在稅務風險管理中，應該重視基礎信息的積累，通過事先預防、風險分類、原因分析等常見方法如后搜，改進稅務風險管理體系，以提高稅務風險管理效果。

二、企業不同成長階段的稅務風險控制

稅務風險是企業成長過程中必須要面對的管理風險問題，企業在不同的發展時期，其稅務管理風險內容存在差異，主要表現為以下幾方面：

(一)企業初創階段的稅務管理風險

在企業成立之初，由于企業規模不大、總資產較少，這就導致企業所涉及的稅務管理問題較簡單，也容易解決。從當前我國企業的發展情況來看，企業內部管理機制不協調、信息不流通是誘發稅務管理風險的重要原因；再加之企業在初創階段需要開拓大量的市場，因此會將管理的側重點放在業務拓展方面，這也會導致稅務管理風險的發生。在企業初創階段，稅務管理風險主要表現為：

(1)不能全面的了解稅務政策，且在納稅能力上存在一定的缺失，導致繳稅過程混亂，最終引發風險；

(2)企業稅務基礎欠缺、會計管理效果不明顯，導致企業在應繳金額、未按期申報繳稅上存在漏洞，也會導致風險發生。

(二)企業成長階段的稅務管理風險

在企業成長階段，營銷量、服務范圍明顯提高，且管理規模擴大，相關管理逐步走入正軌，企業已經認識到內部風險管理的重要性，并開始在財務、稅務方面投入人力，但與企業同意時期的其他管理內容相比，企業管理的重點依然被局限在企業發展資金籌措、市場擴展等方面。少部分企業受到創業階段的錯誤思想影響，忽視了稅務管理在企業發展中的作用，導致風險發生。總體而言，在企業成長階段，稅務風險主要表現為：

(1)會計核算制度不健全，導致在稅務管理中出現多繳、少繳、漏繳等下線；

(2)不了解稅務政策，導致合理繳稅能力確實，引發稅務管理風險；

(3)嘗試“納稅籌劃”，但由于對稅務管理政策不了解“，納稅籌劃”成為額外的稅務風險。

(三)成熟階段的企業稅務管理風險

處于成熟時期的企業業務穩定、管理規范、會計制度健全，企業會將管理的重點轉移在成本費用控制中，稅務管理也得到管理人員的重視，但受到管理模式、稅務管理人才隊伍規模等因素影響，此階段企業稅務管理風險主要表現為：

(1)納稅籌劃在稅務管理中所占的比例快速上升，但受到經驗、專業隊伍等因素影響，納稅籌劃方案容易引發新的稅務管理風險；

(2)受傳統的稅務管理思想影響，不能實現稅務管理與企業管理的融合，導致稅務管理與企業發展向偏離。

(四)衰退階段的企業稅務管理風險

處于衰退階段的企業需要面對企業市場大面積流失、產品積壓、員工人心渙散等問題，因此會將工作重點放在新市場開拓、凝聚人心等方面。此時企業所要面臨的稅務管理風險主要為：欠稅；制度流于形式，有意、無意的漏稅；盲目的才刪管理，忽視了稅務風險。

三、企業控制、管理稅務風險措施

(一)基本稅務風險管理結構

早在2004年，COSO就在《框架》中明確了當前企業稅務管理的基本要素，并從內部管理環境、設定基本稅務管理目標、評估稅務管理過程風險、稅務風險控制方法等幾方面，對基本要素的構成進行詳細討論。以企業稅務管理的內部環境為例，企業在稅務管理中，會制定科學的風險評估方法，并討論各種方法中的風險，通過明確風險屬性，分別制定具有針對性的管理方法。同時，在整個管理過程中，企業管理者可以隨時修正其他要素。

(二)企業稅務風險識別

識別、評估稅務管理風險是管理稅務風險的重要內容，為保證能正確認識誘發稅務風險的原因，需要建立稅務風險識別體系。常見的企業稅務風險識別方法主要為：

1.財務報表分析法。財務報表分析法主要通過企業利潤表、現金流動表等為依據，統計當前企業的收入、負債、利潤等情況，并討論其中的分享要素。工作人員可以結財務報表所反應的內容，計算出符合當前企業實際情況的指標，通過比對法，將本企業的財務指標與本行業其他企業的指標進行對比，若對比結果提示兩者的指標差別過大，就說明企業可能存在嚴重的稅務風險。在應用財務報表分析法時，可以統計企業早期的財務指標平均值做參考對象，通過對比現階段的財務指標與前期的財務指標，預測未來一段時間內企業財務管理指標走向，進而判斷財務項目中是否存在異常項目，進而識別是否存在稅務風險。

2.風險損失清單法。風險損失清單法的關鍵，就是對整個企業風險事件的產生原因進行討論，與財務報表分析法相比，風險損失清單法的應用范圍更廣。當前常見的風險損失清單法就是以備忘錄的形式，將企業可能面臨的風險形式列舉出來，并結合企業當前的管理內容對這些風險進行考察。企業決策者可以結合考察結果，討論風險可能造成的后果，并提出應對策略。從稅務風險的實際表現情況來看，部分稅務現象表現的較為明顯，而部分表現的隱秘，但兩者都會對企業管理產生影響。為避免風險損失清單中遺漏隱性風險，可以聘請稅務顧問，綜合討論稅務管理活動可能造成的風險，可有效提高風險管理效果。

(三)企業信息與溝通機制

隨著現階段市場競爭越來越激烈，對企業內部的各項資源進行統一管理，是企業提高其市場競爭能力的重要方法；從企業稅務管理風險來看，強化企業不同部門之間的聯系能夠有效提升企業稅務風險控制。

1.構建企業稅務風險信息控制系統。從當前我國企業的實際管理情況來看，構建企業稅務風險信息控制系統需要重視稅務信息的流動，因此，本文認為稅務風險信息控制系統包括：內部稅務信息反饋、外部稅務信息征詢、稅務信息匯總、稅務信息處理子系統。在應用企業稅務風險管理系統系統時，企業決策者應注意基礎信息的采集，根據企業產品生產過程中可能出現的意外、產品(服務)營銷過程中的管理偏差等實際問題，制定階段性的生產管理大綱，并要求企業稅務管理流程嚴格按照大綱的標準執行。在執行結果反饋的過程中，決策者可以根據不同會計的反饋結果，綜合指導稅務管理工作。

第5篇：企業稅務風險管控范文

關鍵詞：煤炭企業；稅務管理；稅務風險；意義；問題；對策

一、煤炭企業加強稅務管理和稅務風險防范的作用分析

（一）有利于為國家稅收收入的穩定增長提供保障

我國的企業眾多，尤其是煤炭等特殊行業對于國民經濟的發展有著重要的作用，是我國稅收收入的重要來源之一。因此隨著煤炭企業的不斷發展，會承擔更多的稅負，因此將面臨更大的稅收風險。只有通過強化稅務管理和稅務風險防范，才有助于煤炭企業降低稅務風險發生的可能性，也才能為國家整體稅收收入的增長提供保障。

（二）有利于確保煤炭企業的正常運營

隨著我國社會和經濟的快速發展，一些煤炭企業的規模越來越大，因此煤炭企業一旦面臨較大的稅務風險就會可能影響整個企業的運作，甚至會形成行業波動，不利于企業的穩定、正常運營。通過煤炭企業加強稅務管理和稅務風險防范，能夠盡可能地減少稅務風險的發生，降低煤炭企業產生波動的可能，從有利于保障煤炭企業的穩定發展以及正常運營。

（三）有助于煤炭企業實現更好的財務控制，為各項經營活動保駕護航

煤炭企業要想有效降低稅務風險，就需要通過行之有效的財務計劃和科學的財務管理加大對財務的控制力度，確保自身各項經營活動可以取得預期的經濟效益，保證各項財務活動符合預期的經濟目標，保證各項經營管理活動有足夠的資金支持，這有助于煤炭企業避免不必要的經濟損失，也有助于煤炭企業合理規避稅務風險。

（四）有助于煤炭企業對經濟活動中資金使用、支出、回收、分配等各環節的有效把控

在我國步入經濟新常態的大背景下，煤炭企業需要對自身資金使用的事前、事中以及事后等各個流程和環節進行有效的風險防范，以此來有效增強企業對自身稅務的管理。這就需要煤炭企業對資金周轉的情況進行實時的了解，企業管理者要對資金和各項目的運作情況、物資、庫存、人力、物力等方面的情況進行有效的調整和優化，避免人力物力財力的無效損耗，幫助企業自身節約能耗，降低成本；其次需要對產品的成本指標加大更新和研究力度，對自身生產經營活動中的各項指標以及成本消耗情況有一個全面的了解，在此基礎上幫助企業挖掘發展潛力，對內部控制與管理進行優化與完善，有助于提升煤炭企業的稅務管理和稅務風險防范能力。

二、煤炭企業稅務管理和稅務風險防控的現存問題分析

（一）缺乏稅務風險預警系統

目前，我國的一些煤炭企業盡管構建了相應的稅務風險防范體系，但是并沒有在稅務風險防控體系的最后環節構建稅務風險預警系統，自然也就無法對自身所面臨的稅務風險進行及時的發現以及遏制，而且許多煤炭企業并沒有將稅務信息搜集的途徑信息化，缺乏暢通的數據信息收集渠道，無法將所有相關稅務風險的數據信息進行整合分析，也就無從構建稅務風險預警系統。

（二）稅務風險評價系統無法發揮效用

許多煤炭企業構建的稅務風險評價系統更多的是擺設，并沒有發揮出相應的評價作用，而且相關人員根本無法理解稅務風險評價系統如何發揮出相應的效用。因此許多工作人員并不會對稅務評價風險評價系統進行持續性優化，最終使得稅務風險評價系統流于形式。

（三）稅務風險控制目標不夠明確

煤炭企業的稅務風險控制目標通常是盡可能的分散稅務風險，但是其作為目標來說較為籠統，很難將其落實到具體的責任部門以及責任人身上。現階段，不少煤炭企業的稅務風險控制目標并沒有進行細分，同時在側重點上也沒有進行明確，只是一味的要求降低風險。

（四）稅務風險防控水平的整體性較差

盡管煤炭企業都比較注重稅務風險的防控建設，但是由于其所面臨的稅務風險十分多樣化。許多稅務風險管控體系很難做到面面俱到，而且隨著金融市場的不斷發展，稅務風險不斷變化，煤炭企業的稅務防范體系無法發揮出效用。從根本上來看還是由于煤炭企業的稅務管理和稅務風險管控能力的整體性較差，沒有構建出相應的實時性的應對策略。

（五）稅務風險管控人才隊伍的缺乏

煤炭企業的稅務管理和風險管控工作通常是由財務部門的財務人員兼任，而財務部門工作人員本身就擁有較為繁雜的財務基礎性工作，很難再分出精力進行稅務風險管控的建設。因此稅務風險管控人才隊伍的建設就存在缺陷，而人才隊伍的缺乏，就無法為稅務風險管控提供人力資源的保障，根本不利于煤炭企業構建稅務風險管控體系并且落實相關的工作，也不利于財務部門財務人員綜合素質的提升。

三、煤炭企業稅務管理和稅務風險防控現存問題的策略分析

（一）構建稅務風險預警系統

稅務風險預警系統通常是煤炭企業稅務風險管控體系極為容易忽略的環節，其主要的目的就是針對煤炭企業所面臨的各種稅務風險進行有效的識別。風險識別主要是為稅務風險防范策略提供相應的基礎資料，只有對風險進行識別，才能夠制定出相應的防范策略。構建稅務風險預警系統最關鍵的是需要開拓稅務信息收集的途徑，主要是通過信息化平臺的構建，通過暢通的數據信息收集途徑能夠針對相關風險進行快速的分析，以此為基礎制定出相應的策略。其次稅務風險預警系統能夠幫助煤炭企業提升稅務風險識別的能力。然后煤炭企業能夠針對各種稅務風險進行歸類整理形成歷史資料，幫助煤炭企業在未來稅務風險防范工作當中提供借鑒資料。

（二）重視稅務風險評價系統的作用

在稅務風險管控體系當中，稅務風險評價系統是最容易忽略的。首先需要針對煤炭企業的稅務風險體系進行稅務風險評價，運用恰當的評價指標與計算模型對即將引發稅務風險的概率進行預測，從而確定煤炭企業的稅務風險數值。然后將相應的風險評估報告直接通過信息化平臺傳送給相關的部門，由相關部門結合煤炭企業的現狀直接制定出有效的、可執行的稅務風險管控策略，從而降低該風險產生的概率，為煤炭企業的持續性發展提供保障。

（三）稅務風險管控目標分層次劃分

煤炭企業一定不能夠籠統的制定稅務風險管控目標，必須要從不同的角度出發，針對不同的側重點將稅務風險管控目標進行劃分，結合煤炭企業稅務風險控制策略,主要將稅務風險控制目標分層次劃分，首先第一層次主要是符合煤炭企業整體持續性運營的目標;第二層次也就是稅務風險所控制的直接性目標，更多的是針對各種稅務風險指標進行管控;第三層次則是各個稅務風險管控環節作為目標。要強調稅務風險管理人員的風險控制意識，逐漸形成有效的稅務風險控制機制。

（四）著重提升稅務風險管控能力

稅務風險管控能力是煤炭企業亟待提升的，稅務風險一旦發生就有可能對煤炭企業形成致命的打擊，所以煤炭企業必須要注重提升自身稅務風險的管控能力，降低稅務風險發生的概率。首先需要提升稅務風險管控團隊的風險意識,要時刻的灌輸稅務風險對于煤炭企業的危害；其次要逐漸形成稅務風險管控的企業文化，從企業文化著手逐漸的普及到煤炭企業的各個層級的職工。

（五）強化稅務風險管控人才隊伍的建設

稅務風險管控工作通常都是由稅務風險控制工作人員執行，相關人員水平以及專業素養的高低將會直接對稅務風險管控體系執行的效果產生影響，所以煤炭企業必須要強化稅務風險管控人才隊伍的建設。首先需要專業人才引進，通過物質的方式吸引到更多的風險管控人才加入到煤炭企業當中。另外煤炭企業要針對當下的稅務風險管控人才隊伍進行培養通過組織培訓的方式，提升其稅務風險管控技能以及思想。另外定期不定期地對相關人員進行稅務風險管控專業理論知識的抽查，同時派遣相應的人員前往其他先進企業進行交流學習，借鑒其他企業稅務管理和風險管控的有效策略，以此來促進本企業自身的長遠、健康發展。

第6篇：企業稅務風險管控范文

1.1征收方式不統一根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定。查賬征收適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠如實核算，反映生產經營成果，正確計算繳納稅款的納稅人；核定征收適用于賬簿、憑證、財務核算制度不健全，不能真實反映生產經營成果，不能如實繳納稅款的納稅人。永煤貴州區域內煤炭企業均按照新會計準則進行核算，但是所屬黔西縣單位新田礦、高山礦、小春灣煤礦，所屬黔西南州普安縣興安煤業糯東礦均實行核定征收方式。當地稅收政策混亂，分管稅局出具一項通告，即要求企業繳納各種稅費。通過分析比較，核定征收的噸煤稅負比查賬征收要高出20多元/噸。

1.2營業稅核定不合理根據《營業稅實施條例》規定，營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業額征收的稅種。各煤礦項目的主營業務均為煤炭銷售，無涉及營業稅應稅項目。但大方縣相關企業按照營業額5%繳納營業稅。

1.3財務人員低估了對稅法的理解會計政策與稅法政策存在很大差異，稅法按照真實發生的原則進行處理。會計政策理解往往簡單一點，稅法政策需要財務人員咬文嚼字，很多時候低估了對稅法的理解。財務為事后核算，部分企業并未將稅收籌劃納入財務主要工作中。

2加強企業納稅成本管理采取的措施

2.1加強財會隊伍建設，培養一批懂稅法、精稅法的高素質隊伍財務人員認真學習領會《國家稅務總局關于納稅人權利與義務的公告》，充分享有納稅人在履行納稅義務過程中享有的知情權、稅收監督權、納稅申報方式選擇權、申請多繳稅款權、依法享受稅收優惠權等相關權利。財務人員加強對稅、費相關法律法規的學習，密切關注國家稅收的最新動向，要做到企業繳納的各項稅、費都要有國家及省政府相關的文件支持。

2.2提高財務人員的溝通協調能力，加強同當地稅務局管理部門的聯系財務負責人及主管稅務人員，要與當地稅務局管理部門保持緊密聯系。針對稅務管理局亂收費的現象，勇于向有關部門指出，以爭取減征或免征。

2.3加強稅務管理工作加強對稅收政策研究，加大稅務法規培訓，制定稅務風險應對策略，建立有效的稅務風險控制機制，照章納稅，合理避稅，降低企業稅費負擔；積極進行稅務籌劃，充分利用稅收優惠政策，深入挖掘自身優勢，在營改增、資產購置、安全投入、科技研發等方面認真研究、細致謀劃以降低總體稅賦，拓展企業盈利空間。

2.4建立以風險為導向的稅務風險管控體系①明確管控體系中全體員工的共同責任。樹立稅務風險管控體系不僅僅是財務人員的職責，更是企業全體員工的責任。②稅務管控貫穿著企業的產供銷各個環節，樹立稅務管理理念，強化稅務風險意識。提高企業涉稅業務處理的能力。稅務管控工作只有起點沒有終點，要堅持不懈地將稅務管控工作貫穿于企業的發展中。

2.5企業生產經營工作中，做好稅務籌劃工作結合永煤貴州地區煤炭企業實際情況，筆者從采購、銷售、合同管理、籌資等方面提出幾點建議做好稅務籌劃管理工作。①強化采購管理，抵制采購過程中發生的稅務風險。企業的各相關部門要根據合同約定和物資到貨情況，及時向供應商催要購貨發票，并對供應商送交的票證、單據進行審核把關。特別是票據的種類、稅率是否與購銷合同約定一致。無特殊約定的，不得接收增值稅專用發票外的其它發票。根據新的增值稅管理規定，增值稅專用發票抵扣期限為180日，相關人員接收增值稅專用發票時要慎重。發票開具的商品名稱、規格型號、數量、金額等要素與合同、到貨驗收單是否三者一致。針對在采購過程中，供應商提供不合規的發票，經辦人有權退回發票。以上工作能避免采購過程中，因票據不合規、程序不合規等現象帶來的稅務風險。②財稅人員要參與到經營活動中，特別是在企業合同會簽工作中，財稅人員對合同涉及的稅收或財務風險有自己更為專業的職業判斷，可以幫助企業從財稅后果角度全面控制合同的風險。

3永煤貴州區開展納稅成本管理的重要意義

第7篇：企業稅務風險管控范文

改革開放以來，我國全面推廣現代企業制度，廣泛采用現代企業財務管理模式經營企業。現代企業財務管理包含的內容廣泛，包括預算管理、風險控制、成本核算、稅務籌劃等，其中稅務籌劃是財務管理的重要環節。稅務籌劃貫穿于企業投資、經營、利潤和籌資等經濟活動中。本文就目前我國企業稅收籌劃出現的問題進行分析，并找出相關解決措施。

隨著我國經濟發展水平的提高，經濟發展進入新常態階段，產業結構亟待優化升級。企業為了適應新的經濟發展形勢，要從財務管理中的稅務籌劃入手，緊跟國家稅務政策，結合企業的實際情況，做出相應調整，使新時期的稅務籌劃工作能給企業帶來優質服務，減輕企業稅務壓力。

一、稅收籌劃存在的問題

1.沒有正確對待稅收籌劃工作。目前，稅務籌劃在我國現代企業的財務管理中還是一個比較新的概念。很多企業，尤其是一些缺乏科學管理概念的中小企業，還沒有認識到稅收籌劃對企業的重要性，這些企業對稅收籌劃認識存在偏頗，認為稅收籌劃就是在逃避納稅或利用納稅漏洞進行逃稅。就目前而言，稅收籌劃是現代企業管理體制中不可缺少的一項工作，它與逃稅、漏稅有著本質的區別。稅務籌劃是在國家政策允許的范圍內，通過一系列措施，幫助企業制定的最優納稅方案。當然，也有部分不良企業，利用管理體制的不完善，披著稅收籌劃的外衣，進行偷稅、偷稅，嚴重影響了我國稅務工作的秩序，需嚴厲打擊這種違法行為。

2.稅務籌劃風險管控意識不足。稅務籌劃工作存在一定的風險，比如納稅方式選擇失誤，或者籌劃工作脫離中央納稅政策等，可能會增加納稅企業的納稅壓力，嚴重的話，還可能帶來一定的法律危險。但是，很多企業對稅務籌劃的風險缺乏清醒的意識，導致稅務籌劃工作效率低下，沒有充分發揮稅務籌劃的應有作用。企業應當樹立稅務籌劃管理的全局觀念，重視稅務籌劃的方式方法，管控稅務籌劃風險。

3.缺乏優秀的稅收籌劃人才。稅務籌劃是一項專業性較強的工作，需要專業的技術人才支持。但是，我國稅務籌劃工作起步晚，水平低，還沒有全面推廣，因此，人才存在一定時期的斷層。稅務籌劃實質是一種高層次、高質量型的財務活動，經濟活動一旦發生風險，很難及時補救。

二、企業實行稅收籌劃的要求和原則

1.與企業決策相連接。企業實施稅收籌劃的目的是節稅，稅收籌劃方法要符合企業的長遠發展規劃。在進行財務決策時，往往會涉及到很多有關稅收方面的問題。因此，企業在進行稅收籌劃工作時，要依據企業決策制定具體方案，使企業整體利益達到最優，實現企業稅收籌劃的意義。

2.服務于財務管理的總目標。企業在制定稅務籌劃方案時，要考慮企業財務管理的總體目標和要求。如果只是一味的追求節稅，而不從整體上考慮發展目標，就會嚴重影響企業的發展前景。稅收籌劃是財務管理的一個環節，籌劃工作如果做得好，能夠幫助企業減輕稅負；反之，可能會給企業日常經營管理帶來很多問題。因此，稅收籌劃必須要遵從企業財務管理的總目標。

三、提高稅收籌劃水平的措施

1.樹立正確的稅收籌劃觀念。稅收籌劃是企業財務管理的一項內容，它應當服務于企業財務管理的目標，即利潤最大化、價值最大化。企業管理者一定要正確認識稅收籌劃，不能將稅務籌劃等同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，要認識到稅收籌劃是減輕企業稅收壓力的有效措施。企業在進行稅收籌劃過程中，要充分了解稅法的相關規定，嚴格按稅法規定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性。

2.建立完善的稅收籌劃機制，防范稅收籌劃風險。完善的稅務籌劃機制包括兩方面的內容，即稅務籌劃的方式與稅務籌劃的風險控制。企業應當將稅務籌劃機制與企業的內部控制制度融為一體。在制定稅務籌劃風險管控機制時，要從工作流程入手，做好風險防范機制。企業的稅務籌劃風險管控機制，首先要能夠保證企業的稅務籌劃機制是合理合法，并能及時有效地施行。同時，企業要明確稅務籌劃風險管控機制中各個崗位的職能，做到權責統一，有責可循。

3.引進、培養稅收籌劃人才。稅收籌劃對工作人員的要求非常高，所以企業在招手稅務籌劃人才時，要相應提高招聘要求，盡可能吸納高水平的工作人員。另外，企業在培養稅務籌劃工作人員時，要使工作人員了解稅法知識和企業管理相關知識，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地加以執行，還能有效地進行管理。同時，企業還可以引進高素質的稅收籌劃及風險管理人才，將應聘人員的稅收籌劃及其風險管理知識與能力的考核成績作為人員錄取標準之一。

四、結語

稅務籌劃是保障企業與政府政策能夠協調發展的有效結合方式，它不僅從根本上解決了企業納稅的難題，而且使納稅系統符合社會發展要求。企業在進行稅務籌劃時，要內外結合，努力完善籌劃機制，這樣才能在激烈的競爭中占據優勢，實現長遠穩定發展。

參考文獻：

[1]趙善慶.納稅籌劃目標及評價模型[J].財會月刊,2012(3).

第8篇：企業稅務風險管控范文

關鍵詞：金稅三期；大數據；稅務風險管理

2007年，國家發改委批準了金稅三期工程的可研報告。2008年，金稅三期工程正式啟動。至今，金稅三期成為全社會推廣的主要稅收體系改革制度。這代表大數據與企業的稅收管理進一步融合，使我國的稅收征管工作更具現代化特點。借助信息技術打造數字化管理時代已成為現在主要的發展趨勢。但是，從綜合實際情況來看，稅務風險依舊是企業發展過程中面臨的主要風險。在金稅三期的制度體系下，控制好企業稅收風險，打造數字化的風險控制體系勢在必行。

1基礎理論分析

1.1金稅三期的具體概念

從政策體系角度來看，金稅三期工程是建立在原有金稅二期的基礎上，結合大數據時代的發展趨勢，將國家的稅收管理系統與信息技術相融合，打造多方兼容的數字化管理模式。從內容來看，經過拆解之后，可以分化為一個平臺、二級處理以及三個覆蓋，其中一個平臺指的是網絡硬件和軟件基礎融合的統一平臺，二級處理是指建立在一個平臺的基礎上，結合涉稅信息和數據的省局處理以及總局處理體系，三個覆蓋指的是落實好全稅種覆蓋、實現國地稅局覆蓋、落實好相關部門的聯網覆蓋。同時涉及4個系統，主要指的是征管業務系統、外部信息管理系統、行政管理系統以及決策支持系統。總體來說，金稅三期工程確保實現國地稅與其他各部門以及組織之間的高密度連網，進一步強化云計算功能和大數據評估能力，促使稅收體系一系列的工作可以通過計算機技術提升性能和效率，進一步打造便捷化、智能化的稅收制度和工作模式。

1.2金稅三期背景下企業面臨的稅務變動

金稅三期工程的核心指導思想為以票控稅，打造全方位的大數據識別系統，實現稅務管理模式的優化升級。金稅三期系統構建了針對所有增值稅發票的出口和入口，涵蓋了企業的銷項、進項發票，并且能夠進行自動匹配，例如對比納稅人的稅號和相關信息，分析同一法人相關性、數量相關性以及比例相關性等。這種稅改模式為當前的企業稅收管理帶來了一系列的影響。首先，金稅三期系統本身與互聯網和計算機技術對接，能夠快速收集和分析企業的實際發展信息。例如，可以跟蹤票據流，處理虛假開票行為。其次，金稅三期系統可以結合商品編碼和單位編碼，分析企業的銷售情況并進行監管，確保企業能夠依規繳納增值稅。再次，金稅三期系統可以結合三個覆蓋落實好稅務、銀行、工商、海關以及相關組織的對接交流，通過數據共享，確保企業的多種經濟行為能夠受到多方位的監管。

2金稅三期大數據背景下企業面臨的稅務風險點

金稅三期大數據技術能夠有效提升企業稅務管理的嚴謹性和規范性，但受傳統稅務管理模式的影響，部分企業在該環節下未能及時進行轉型，導致內部的風險管理意識不強，監管體系和稅收籌劃不科學，直接導致企業陷入稅務風險。

2.1對稅務風險管理的認知不足

在金稅三期大數據發展模式最初應用的環境下，部分企業依舊缺乏科學的稅務風險管控意識，在稅務管理工作方面投入的人員較少，且人員的專業素養不高，甚至會存在忽視稅務管理規定的違規現象。此外，稅務風險和社會整體的經濟發展水平以及多方體系的發展行為有一定的關聯，因此，風險因素較多。企業要具備敏銳的風險意識，才可以有效定位風險。但從實際情況來看，部分企業的風險察覺本能不夠強，在日常運維過程中存在虛假開票、轉移收入等違規涉稅行為，這將直接影響企業的信譽，同時也會對企業的正常發展造成影響。

2.2監督管理體系不夠科學

企業的涉稅不當行為類型主要分為非主觀和主觀兩種情況。其中，主觀情況是指管理者自身主動謀取不當利益而出現的涉稅行為，而非主觀情況是指在企業日常運維過程中，對部分細節把控不夠合理，出現了偷稅漏稅等情況。這其中非主觀意愿的產生存在一定的變動性，若企業未能及時察覺，會導致稅務風險。例如，在計算應繳納稅額時，存在計算錯誤和標準把控不清等問題，導致繳納金額與實際應繳納金額不符的情況。產生這種情況的因素不僅與外部影響因素有關，也與企業內部監管系統有一定的關系。內部監管體系不完善，未能結合實際情況落實全方位的監管，細節把握不清，導致出現了漏項缺項的問題，直接影響企業的稅務工作。

2.3稅收規劃體系不完善

金稅三期大數據背景要求企業在落實銷售活動和日常生產經營的過程中，必須做好相關信息的統籌規劃，從而合理地組織稅務工作。但從綜合實際情況來看，當前部分小型企業的日常運維體系不夠完善，稅收規劃制度缺乏合理性，沒有多余的精力結合具體的涉稅事項落實好對前期生產和投資情況的規劃和安排，未能制定完善的稅務籌劃方案。而這種現狀會給企業造成一定的沖擊力，如未能提前規劃涉稅事項導致生產經營活動存在滯后性，錯失了稅收優惠政策。此外，納稅稅款時機的安排不夠合理，導致出現提前繳稅等情況，影響企業內部資金的流通質量，從而引發財務風險。

2.4專業團隊的能力不高

金稅三期工程是在信息技術的基礎上構建的全新稅收體系和管理模式，要求企業財務人員具備更高的信息技術使用能力和管理能力。但實際上，部分小型企業的財會稅務經辦人員的綜合素養較差，未能經過系統性的技能培訓，對稅收政策不夠了解，對信息化的征管流程和辦公模式缺乏掌控，在日常的業務活動過程中缺乏敏銳的風險感知能力和技術創新能力，企業內部的稅務體系依舊沿用傳統的管理模式，或信息化的管控力度不夠深入，導致企業存在稅收風險。

3金稅三期大數據背景下企業應對稅務風險的對策

3.1強化稅務風險控制意識

在新的稅收管理體系下強化企業內部控制，企業要提升自身的稅收遵從度，這樣才能夠有效化解部分稅收風險。其中，云計算和大數據對企業的日常稅收管理提出了新的要求，同時也是提升企業稅收遵從度的主要技術。因此，在金稅三期大數據背景下，企業要強化稅務風險控制意識，并且認識到當前的稅收管理體系是透明化的，具備極強的多元性特點，能夠實時監控企業的日常涉稅行為。在追求日常稅后利潤的同時，還需要進一步提升企業內部稅收體系管理的科學性和標準性，防止潛在的稅務風險對企業發展帶來的不利影響，避免對企業稅收遵從度帶來沖擊。首先，企業要合理地分析金稅三期的具體內涵和相關政策體系，要認識到大數據技術的優勢，并且將其應用于企業內部日常運維和稅務行為管理中，要打造完善的內部控制系統，從而約束企業的日常生產經營行為。其次，構建完善的內部規章制度，利用制度體系引導日常涉稅行為。如此一來，能夠有效降低運營風險，讓企業的經營管理進一步滿足金稅三期大數據模式的實際發展需求。多元化的制度體系能夠避免企業在日常運維過程中存在稅務盲區，避免漏交和多交等行為，同時能夠確保企業的合同簽訂和業務辦理具有良好的規劃，可以結合具體的稅收模式合理地調整企業的經營管理工作。最后，在財務管理過程中，企業要通過云計算和大數據技術做好財務信息的有效收集和保管工作，確保能夠為后期的稅務查詢工作提供完整的資料體系和可回溯的數據信息。在此基礎上，還需要利用互聯網制定相互監督、相互制約的監督管理平臺，有效強化企業內部各部門之間的監督力度，避免內部出現混亂造成企業產生非主觀不良涉稅行為。

3.2落實好稅收規劃

金稅三期大數據背景下稅務稽查和監控工作的開展，往往以大數據技術為依托。傳統的納稅方式存在較強的滯后性，無法滿足當前企業的發展需求，同時舊的財稅理念也存在較多的弊端，在此環境下，企業要落實好稅務成本、企業利潤以及稅務風險的管控，要打造新的稅務管理格局，從而促使稅收籌劃工作成為提升企業稅務管理工作質量的重要動力。稅收籌劃工作主要建立在相關法律規定的基礎上，是結合企業的日常經營活動、投資活動以及理財活動落實全方位統籌安排和管理的預見。它能夠結合國家的稅收優惠政策，及時調整企業生產模式，確保稅后利潤最大化，同時也是降低企業賦稅的基礎舉措，是一種合法合規行為，與企業原本的偷稅漏稅和不正當的涉稅行為有直接差異。良好的稅收規劃可以進一步調動企業的納稅積極性，同時結合國家制定的稅收優惠政策實現節稅的目的，促使納稅人在享受自身應有權利的同時，改變傳統的納稅態度，打造積極的納稅環境，提升科學的管理認知，促使各環節的信息收集和分析工作更加合理。其不僅能夠了解企業本身的稅收情況，也可以有效地把控稅收風險，促使被動的稅收風險控制轉化為主動的稅收風險防御，以此增強企業稅務管理工作的科學性。

3.3提高企業業務人員的綜合能力

財務人員必須要具備極高的綜合管理能力和業務水平，尤其是在金稅三期大數據背景下，信息技術與企業的財會管理工作緊密融合，相關人員必須具備完善的技術體系掌控能力和創新能力。同時稅務風險意識也應從原有的事后逐漸轉化到事前。

4結束語

企業要在內部控制的基礎上，落實好人員隊伍的優化管理，通過日常的技能培訓和對外交流提升其專業知識能力和綜合水平，尤其是要落實好營改增后的創新工作。結合不斷更新的稅收政策，落實好企業專業知識的更替和優化，進一步實現技術體系的升級，提高團隊的計算機業務能力和大數據管理能力，構建復合型的人才團隊，以有效定位稅務風險，并化解稅務風險，為企業的稅務管理工作奠定良好的基礎。

參考文獻：

［1］李娜.“金稅三期”大數據背景下企業稅務風險管理分析［J］.中國商論,2019(6):41-42.

［2］俞艷.“金稅三期”背景下的民辦幼兒園稅務風險管理［J］.納稅,2019,13(21):1-2.

［3］周娥.金稅三期背景下企業稅務風險的應對［J］.稅收征納,2021(6):14-16.

第9篇：企業稅務風險管控范文

摘 要 隨著企業集團快速擴張，同一區域內成立多家子公司，分散了區域內的資源和財力，不利于實現集團整體價值最大化。集團公司隨之推行垂直和橫向兼顧的管控體系，實行財務集中管控。本文從八個方面闡述了實現財務管控模式的創新研究的方法。

關鍵詞 公司集團 區域分公司 管控模式 創新方法

一、區域分公司體制下變革財務管理是大勢所趨

隨著企業集團快速擴張，并購頻繁，規模不斷壯大，同一區域內成立多家子公司，出現了組織機構重疊、運轉效率低下、管理費用激增、財務報告質量不高等問題，分散了區域內的資源和財力；不利于實現集團整體價值最大化。僅管理費用一項，統計滬深兩市902家上市公司2010年產生管理費用2531億元，同比增長16.6%。

為應對上述不利情況，各大集團公司成立區域分公司，對該區域內子公司推行垂直和橫向兼顧的管控體系。按照子公司法人地位不變、獨立核算的原則，區域分公司撤銷該區域內各子公司行政、營銷、采購、財務等管理職能部門，統一到區域分公司管理、人員集中辦公，以增強內部組織協同。財務管控模式隨之要有創新的改變。

二、財務管控模式創新面臨的問題

1）原財務崗位設置單一，簡單的相加勢必造成人員暴增、協同效率低下。

2）會計核算體系不統一，相同的事項處理方法存在差異。

3）異地辦公使得生產數據收集、費用報銷及單據傳遞等事項處理難度增加。

4）涉稅業務處理差異，使得稅務風險增加；異地納稅申報，使得稅務信息反饋相對滯后。

5）國家采取嚴厲的宏觀調政策，控銀根收緊，造成子公司融資異常困難。

6）員工專業技能參差不齊，服務和團隊意識薄弱。

三、財務管控模式變革的創新方法

（一）構架起橫向和縱向相結合的財務組織架構

為適應新的管控模式，充分發揮財務集中管理的協同作用，建立了橫向和縱向相結合的財務組織架構。主管會計縱向全面負責，其他崗位橫向協同，增設稅務、預算、資金專職會計人員。對具體崗位職責進一步細化，以保證業務的平穩過渡。這樣既實現財務人員精簡，又防范財務風險和稅務風險。其組織架構圖如下：

（二）統一財務核算、財務管理制度

1.統一財務軟件、規范核算辦法

首先統計各子公司所使用的財務軟件和報表軟件，分析各自軟件的優勢和特點，將原不同版本、不同系統的財務軟件整合統一，實現核算基礎的統一。

在此基礎上，進一步統一會計科目體系、核算辦法。相同事項的處理，使用統一的會計科目和核算辦法。

2.加強制度建設、統一內部管理表單

在完善流程的基礎上制定統一的財務制度，如：貨幣資金管理辦法、借款及費用報銷規定、備用金管理規定、差旅費管理辦法、固定資產管理辦法、全面預算管理制度等。從格式和計算方法上，規范和統一財務內部管理表單，如：付款審批單、費用報銷審批單、利息（匯兌損益）表、技改立項表。

3.開展標準化嘗試，制定財務各崗位工作手冊標準化指引

把企業中重復出現的、常規性的管理業務，科學地規定其工作程序和工作方法，制定為標準固定下來，以作為管理行動的準則。建立以崗位工作手冊保制度、以制度保流程的財務規范體系，保證財務各項工作規范運作，實現規范化、流程化、制度化管理。

（三）資金統一管理增強資金協同

建立財務公司或資金結算中心，實現資金的集中管理。控制子公司的資金，使子公司按照其確定的發展戰略開展生產經營活動。

整合客戶資源，做好重點客戶的應收賬款管理；探索子公司資金余缺調劑、內部拆借、控制總體存量、降低貸款余額等措施，努力提高資金使用效率。

隨著，企業規模和實力的擴大，籌資能力相應增加。利用資金集中管理的聚合優勢，進一步拓寬融資渠道，爭取利率較低的融資方式，如：信托、承兌匯票等，解決小公司融資難的問題。資金統一調度后，資金調度量大，協同效應顯著。

（四）加強預算管理突出預算控制

因管理職能集中到區域分公司，分公司、子公司之間的職責需重新劃分，確定各自應負責的預算指標。加強對子公司預算目標的編制、控制、分析和考核。

對預算分析和控制，建立以控制風險為基礎、以預算管理為手段、以財務信息為決策服務的協同增效的財務管理體系。

（五）理順費用分攤規范法人治理

區域分公司可采取對子公司收取管理服務費,用于滿足自身運營費用的支出。區域分公司收取的服務費開具營業稅發票，作為營業收入申報納稅，子公司作為成本費用在稅前扣除。

理順區域分公司費用分攤及管控模式變革后法人治理相關法律關系規范問題，合理避免了稅務風險。

（六）強化稅務管理規避稅務風險

成立稅務小組，對稅務情況檢查和摸底，評估稅收風險。加強稅法研究、搞好稅收籌劃、用好稅收優惠政策；制定稅務工作指引，規范涉稅業務，控制稅務風險。

（七）推進信息建設、簡化業務流程

利用信息化工具如：ERP、OA等，實現生產數據收集、費用報銷的網上審批，付款采用網銀支付，提高工作效率。

（八）提升專業技能、加強文化建設

通過輪崗、崗位工作手冊固化、崗位互學交流、成立專題小組等方式固化、升華已有先進經驗，提升財務人員的業務能力。對員工進行人文技能和理念技能的培訓；整合企業文化，發揚優秀的、有利于企業戰略實現的公司文化。培養出有能力、有擔當、有遠見的后備人才梯隊。

綜上所述，通過資源配置最優化、管控模式扁平化、業務管理標準化，實現業務協同、建立核心能力、財務信息的真實、加快集團發展以及促進管理水平的提高。

參考文獻：

[1]張艷秋.企業集團資金集中管理模式及常見問題.邊疆經濟與文化.2006.