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第1篇：盈利能力分析的基本內容范文

一、美國財務分析體系評介

財務分析作為一門獨立學科,必然涉及對財務分析目的、分析方法、分析內容的界定與安排問題。從不同角度或不同的分析目的出發,可得出不同的財務分析體系。

(一)美國財務分析幾種基本體系

目前,美國理論界關于財務分析體系的安排多種多樣,可以說每本書都有自己的體系,不同時期其體系也不相同。從現階段總體看,可歸納為以下幾種體系。

1概論、會計分析、財務分析三大部分。這種體系實際上是在總論財務分析目的、方法、資料、環境的基礎上,將財務分析內容分為會計分析和財務分析兩大部分。

會計分析實質上是明確會計信息的內涵與質量,即從會計數據表面提示其實際含義。分析中不僅包含對各會計報表及相關會計科目內涵的分析,而且包括對會計原則與政策變動的分析;會計方法選擇與變動的分析;會計質量及變動的分析;等等。財務分析實質上是分析的真正目的所在,它是在會計分析的基礎上,應用專門的分析技術與方法,對企業的財務狀況與成果進行分析。通常包括對企業投資收益、盈利能力、短期支付能力、長期償債能力、企業價值等進行分析與評價,從而得出對企業財務狀況及成果的全面、準確評價。這種分析體系的典型代表是《財務報表分析———理論、應用與解釋》(LeopoldA.Bernstein＆JohnJ.Wild)和《財務報表分析———一種戰略展望》(ClydeP.Stickney)。

2概論、分析工具、分析應用三大部分。這個體系中的概論部分主要強調財務分析的環境與目的,而將分析方法問題專門作為一部分研究。可以說第一部分概論是一種分析的理論基礎。第二部分分析工具則是分析的方法論問題。通常包括分析的程序與具體技術分析方法。從方法論角度看分析程序,可分為經營環境分析(包括行業分析、企業經營戰略分析等)、基礎資料分析(主要指對財務報表的內涵與質量進行分析)、財務分析、前景分析(包括預測分析與價值評價),形成完整的分析方法論體系。關于具體分析技術,則根據不同環節的特點選擇不同的技術方法,如財務分析中的比率分析;前景分析中的預測技術、以現金流量為基礎的評價技術和以會計收益為基礎的評價技術等。第三部分是分析的具體應用問題,即上述分析工具在實踐領域的應用。通常包括證券分析、信貸分析及經營分析評價在兼并與收購、公司籌資政策和管理交流等方面的應用。這種體系的典型代表是《經營分析與評價———使用財務報表》(Palepu,Bernard,＆Healy)。采用這種理論、方法、應用體系的還有《財務報表分析》(GeorgeFoster,1986),但其分析方法部分介紹的不是按分析程序與內容劃分的戰略分析、會計分析、財務分析、前景分析,而是按分析具體分析技術劃分的橫向比較分析、時間序列分析、比率分析、實證分析等。他的分析應用部分,則從證券市場分析、信貸分析與財務危機預測、會計政策選擇角度進行。

3概論、經營分析、投資分析、籌資分析、價值評估分析。這種體系的概論部分主要論述財務分析的內涵,通常從企業籌資活動、投資活動和經營活動三方面引出分析目的、分析資料及分析內容。在此基礎上從經營分析、投資分析、籌資分析、價值評估分析幾個方面,應用相應的分析方法進行系統分析與評價。這種體系的典型代表是《財務分析技術———管理與計量企業績效的實踐指南》(ErichA.Helfert,1997)。

(二)美國財務分析體系中值得探討的問題

從上述分析體系看可以看出,作為一個全面系統的分析體系,無論其如何安排篇章結構,基本內容通常都包括分析理論、分析方法、具體分析及分析應用。但目前對分析內容值得研究的問題有三個:一是總體范疇問題;二是內容劃分與地位問題;三是具體財務分析內容問題。

1財務分析總體范疇。傳統的財務分析中的盈利能力分析、償債能力或支付能力分析、營運能力分析(或投資分析、籌資分析、經營分析,或資產負債表分析、利潤表分析、現金流量表分析)等都是不可缺少的。問題是財務分析應否包括以下內容:

(1)戰略分析。在調查樣本中,將經營戰略分析作為獨立章節,詳細分析的較少,最具代表性的是《經營分析與評價———使用財務報表》一書。

(2)會計分析。在調查樣本中,大部分都有會計分析的內容,而且有些占有相當大的篇幅,如《財務報表分析———理論、應用與解釋》;《財務報表分析———種戰略展望》等都用較多章節進行會計分析。《經營分析與評價—使用財務報表》一書也突出了會計分析的位置。

(3)價值評估分析。在90年代出版的分析書中,大部分都有價值評估分析章節,但通常篇幅不大。將價值評估分析放在較突出位置的是《經營分析與評價———使用財務報表》一書。

(4)預測分析。預測分析的內容通常是伴隨著價值評估分析的出現而出現的。預測分析往往是價值評估分析的基礎。有些書將其作為獨立章節存在,有些書將其放在價值評估分析之中。

2財務分析內容劃分與地位。現代財務分析或多或少地包含有會計分析、財務分析、戰略分析、價值評估分析、預測分析等內容,但會計分析、戰略分析、價值評估分析、預測分析與財務分析是否處于同等地位呢?從上述體系與內容分析看,顯然是有不同的觀點。

一種處理方法是將這些內容與方法并列,構成一個分析與評價體系。典型代表是《經營分析與評價———使用財務報表》一書。另一種處理方法是突出會計分析與財務分析,而將價值評估分析及預測分析內容放在財務分析內容之中,將經營戰略分析等內容放在概論中,或不包括戰略分析。典型代表是《財務報表分析———理論、應用與解釋》和《財務報表分析———一種戰略展望》。第三種處理方法是突出財務分析,將會計分析、經營戰略分析等內容簡化在概論中,將預測分析與價值評估分析作為財務分析的一部分還是作為財務

分析的基礎,如《財務分析技術———管理與計量企業績效的實踐指南》就屬于這種方式;而《財務報表分析》則很少談及經營戰略分析、價值評估分析,會計分析融和在分析方法與分析應用之中。

3財務分析具體內容。從具體財務分析內容看,分歧主要在兩個方面:

第一,是否劃分財務分析與財務分析應用。傳統的分析中很少單獨將分析應用作為一部分,通常從會計報表種類或分析技術入手進行財務分析。現代財務分析中通常是區分財務分析與分析應用。財務分析往往介紹財務分析基本內容與基本方法,分析應用則突出各實踐領域的財務分析,如證券市場分析、兼并分析等。當然,現代財務分析也存在不區分財務分析與財務分析應用的情況。

第二,如何規范財務分析內容與財務分析應用內容。嚴格區分財務分析內容與財務分析應用內容是很困難的。如有的書將財務分析方法作為財務分析內容,將盈利能力分析、償債能力分析、預測分析、價值評估分析作為分析應用;有的書將盈利能力分析、風險分析等作為財務分析內容,將企業重組分析、證券市場分析、價值評估分析等作為財務分析應用。

二、財務分析體系構建的理論基礎

(一)企業目標與財務目標

任何一個學科體系與內容的建立都不能離開其應用領域的目標或目的。財務分析作為對企業財務活動及其效率與結果的分析,其目標必然與企業的財務目標相一致。目前,關于企業財務目標的提法或觀點較多,如股東權益目標、企業價值目標、利潤目標、經濟效益目標等。

要研究企業財務目標,首先應明確企業目標。其實,企業的目標從根本上必然與企業的所有者目標相一致。在商品經濟條件下,企業所有者是資本所有者,企業目標應與企業資本所有者目標相一致,即資本的保值與增值。

企業資本保值增值目標與企業財務目標是否一致呢?回答是肯定的。無論是股東權益最大化目標、企業價值最大化目標、利潤最大化目標,還是經濟效益最大化目標,都是如此。追求股東權益或股東價值增加是企業財務的根本目標,它與追求企業價值或其他利益方利益并不矛盾。股東價值增加,從長遠看,必然使企業各利益方同時受益,不可能以損害其他利益方為基礎。股東是公司中為增進自己權益而同時增進每一人權益的唯一利益方。同時,股東價值目標與利潤目標和經濟效益目標也不矛盾,利潤是直接目標,經濟效益是核心目標。

(二)財務目標與財務活動

企業追求財務目標的過程正是企業進行財務活動的過程,這個過程包括籌資活動、投資活動、經營活動和分配活動。圖1反映了企業財務活動過程與財務目標的關系。

企業籌資活動過程是資本的來源過程或資本取得的過程,包括自有資本(所有者權益)和借入資本(負債)。企業在籌資活動中或在取得資本時,要考慮資本成本、籌資風險、支付能力、資本結構等因素。籌資活動的目的在于以較低的資本成本和較小的風險取得企業所需要的資本。

企業投資活動過程是資本的使用過程或資產的取得過程,包括流動資產、固定資產、長期投資、無形資產等。企業在投資活動過程中,要考慮投資收益、投資風險、投資結構及資產利用程度等因素。投資活動的目的在于充分使用資產,以一定的資產、較小的風險取得盡可能大的產出。

企業經營活動過程是資本的耗費過程和資本的收回過程,包括發生各種成本費用和取得的各項收入。企業在經營活動中,要考慮生產要素和商品或勞務的數量、結構、質量、消耗、價格等因素。經營活動的目的在于以較低的成本費用,取得較多的收入,實現更多的利潤。

企業分配活動過程是資本退出經營的過程或利潤分配的過程,包括提取資本公積和盈余公積,向股東支付股利和留用利潤等。企業在分配過程中,要考慮資本需要量、股東的利益、國家政策、企業形象等因素。分配活動的目的在于兼顧各方面利益,使企業步入良性循環的軌道。

(三)財務活動與財務報表

企業的基本財務報表是由資產負債表、損益表和現金流量表組成。企業的各項財務活動都直接或間接地通過財務報表來體現,如圖2所示。

資產負債表反映企業在某一時點的資本來源和資本使用情況,它是企業籌資活動和投資活動的具體體現。損益表反映企業在某一時期的收入、成本、利潤及利潤分配情況,它是企業經營活動和資本活動的具體體現。現金流量表反映企業在某一時期經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量情況,它以現金流量為基礎,是企業財務活動總體狀況的具體體現。

可見財務報表從靜態到動態,從權責發生制到收付實現制,對企業財務活動中的籌資活動、投資活動、經營活動和分配活動進行了全面、系統、綜合的反映。

(四)財務報表與財務效率

財務報表,包括動態報表和靜態報表,它不僅能直接反映籌資活動、投資活動、經營活動和分配活動的狀態或狀況,而且可間接揭示或通過財務分析揭示財務活動的效率或能力。財務效率指財務資源投入與產出的比率關系以及由此派生出的其他比率關系。通常可通過盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力反映企業財務效率。

盈利能力根據不同的資源投入,可分為資本經營盈利能力,即利潤與所有者權益之比;資產經營盈利能力,即利潤與總資產之比;商品經營盈利能力,即利潤與成本費用之比。

營運能力根據不同的資產范圍,可分為全部資產營運能力,如總資產周轉率等;流動資產營運能力,如流動資產周轉率和存貨周轉率等;固定資產營運能力,如固定資產收入率等。

償債能力根據償債期長短可分為短期償債能力,如流動比率、速動比率等;長期償債

能力,如資產負債率、利息保證倍數等。

增長能力是指企業保持持續發展或增長的能力。根據影響增長能力的因素可分為銷售增長能力,如銷售增長率;資本增長能力,如資本積累率及資本增長率;可持續增長能力,如可持續增長比率等。

上述各種能力是企業財務運行效率的體現,而財務效率的計算與分析離不開財務報表。

(五)財務效率與財務結果

企業各項財務效率的高低,最終都將體現在企業的財務結果上,即體現在企業的價值上。企業價值是企業財務效率的綜合反映或體現。同時,企業價值的高低正是評價企業財務目標實現程度的根本。圖3可直觀反映從財務目標到財務結果整個企業循環過程的情況。

三、中國財務分析體系的構建

在研究、借鑒以美國為代表的西方財務分析體系與內容基礎上,依據構建財務分析體系與內容的理論基礎,我們可將我國財務分析體系與內容構建如圖4所示。

根據圖4所示,我國財務分析體系與內容可歸納如下:

(一)分析原理

本部分要解決為什么分析、分析什么、怎樣分析及依據什么分析等問題。財務分析基本理論、財務分析基本方法與財務分析基礎信息構成了財務分析概論的整體構架。

財務分析基本理論包括界定財務分析內涵、目的及與相關學科的關系;探索財務分析產生與發展的影響因素,說明財務分析的供給與需求對財務分析發展的促進及影響;介紹與評價西方財務分析體系與內容,了解西方財務分析發展動態及現有狀況;研究財務目標、財務活動、財務信息、財務分析的關系,構建了我國財務分析體系與內容;明確財務分析的基本形式、基本條件與基本要求。

(二)會計分析

財務活動是由籌資活動、投資活動、經營活動和分配活動組成。會計分析通常由閱讀會計報告、比較會計報表、解釋會計報表和修正會計報表信息四個步驟組成。財務活動的會計分析就是要從各項財務活動特點出發進行會計分析,本部分包括對籌資活動會計分析、投資活動會計分析、經營活動會計分析和分配活動會計分析四方面內容。

籌資活動會計分析,首先分析企業全部籌資規模及結構變動情況;然后分別對負債籌資、權益籌資按類別或項目進行會計分析;最后對負債結構優化、權益結構優化及資本結構優化進行分析。

投資活動會計分析,首先分析企業全部資產的規模及結構變動情況;然后按資產類別及特征分別進行會計分析,研究會計政策、會計方法的變動對資產的影響;最后分析資產的使用情況及資產結構優化策略。

經營活動會計分析,首先從企業利潤的形成入手,對各種利潤的變動情況進行分析;然后對利潤進行結構分析,研究各種利潤及成本費用在收入中的構成情況;最后對經營活動中的收入與成本費用分別進行會計分析,研究收入和成本費用變動的會計影響。

分配活動分析會計,首先從利潤分配的步驟入手,分析凈利潤的分配去向與結構變動;然后對利潤分配各項目進行會計分析,研究會計政策與財務政策對分配的影響;最后分析股利政策及對企業各項活動的影響。

(三)財務分析

分析企業財務運行狀況及運行效果。通常企業財務狀況可從盈利能力狀況、營運能力狀況、償債能力狀況和增長能力狀況四個方面來體現。因此本部分包括盈利能力分析、營運能力分析、償債能力分析和增長能力分析四個方面內容。

盈利能力分析,首先對一般企業資本經營盈利能力進行比率分析與因素分析;其次對資產經營盈利能力進行分析;然后分析商品經營能力并影響盈利能力的關鍵因素主營業務利潤進行因素分析;最后對股份制企業盈利能力進行了分析。

營運能力分析,首先對全部資產營運能力進行分析;然后分別對流動資產營運能力和固定資產營運能力進行分析。流動資產營運能力分析是企業營運能力分析的重點,主要包括對流動資產周轉率的分析,對各項流動資產周轉率分析及流動資產周轉加速對資產及收入的影響分析。

償債能力分析,包括企業短期償債能力分析和企業長期償債能力分析兩部分。短期償債能力分析在明確影響短期償債能力因素的基礎上,通過對流動比率、速動比率等指標的計算與分析,評價企業的短期償債能力狀況。長期償債能力分析,則主要通過對資產負債率等指標的計算與分析,評價企業的長期償債能力及其財務風險性程度。

增長能力分析,首先分析企業產品生產周期各階段的增長能力特點;其次對增長策略,包括競爭策略和財務策略進行分析;然后對增長能力指標進行分析;最后對企業增長的來源進行分析。

(四)綜合分析

分析與綜合通常是相對應的,有分析就應有綜合。分析揭示了企業在各個領域或各個環節的財務運行狀況和效果,綜合則要在分析的基礎上得出企業整體財務運行狀況及效果的結論。綜合分析有利于說明企業總體目標的實現狀況。本部分包括財務綜合分析、財務綜合評價、財務預測分析和企業價值評估四方面內容。

財務綜合分析,首先對全部資產及相應權益變動情況和結構狀況進行綜合分析;然后,對企業利潤與現金流量狀況進行的綜合分析;最后應用杜邦綜合分析體系對企業綜合能力進行分析。

財務綜合評價,分別運用綜合指數法和綜合評分法或功效系數法對企業經濟效益或企業經營績效進行綜合評價。

財務預測分析,首先明確預測分析的基本程序與方法;然后分別對利潤、資產、負債、所有者權益和現

第2篇：盈利能力分析的基本內容范文

關鍵詞：智力資本 價值 財務分析

在新經濟時代，能否有效發揮智力資本的價值創造能力已經成為企業能否獲得競爭優勢的關鍵。人力資本和物質資本對企業績效具有顯著的積極影響，且隨著公司業績的不斷提高，兩者的影響分別表現出逐步增強和減弱的總體趨勢。

一、智力資本與企業價值

許多研究者認為智力資本有利于企業獲得競爭優勢和價值，是企業最有價值的資源和最有利的競爭武器。其中最具有代表性的，將智力資本和企業價值創造聯系得最為緊密的是著名學者和智力資本實踐的倡導者Patrick H.Sullivan。Sullivan認為智力資本作為公司現金流的最根本的驅動因素，是公司利潤和價值的主要制造者。Robin Berglun等(2002)運用回歸分析，以瑞典40家上市公司為樣本，得出了智力資本和企業價值之間有顯著的線性相關關系，并提出了加強公司結構資本建設，提高企業價值的建議。陳勁(2004)等人利用多元回歸和路徑分析技術，驗證了智力資本和企業業績正相關；萬希(2006)采用多元回歸分析法對我國2003年運營最佳公司進行實證分析，發現物質資本和企業績效有十分顯著的相關關系，結構資本和人力資本對企業績效有正向的貢獻，但是結構資本在統計上不十分顯著；傅傳銳(2007)運用分量回歸方法研究智力資本與公司績效的相關性，研究顯示物質資本和人力資本與企業的盈利能力之間存在顯著的正相關關系。

二、智力資本導向的企業財務分析體系的構建

（一）財務分析體系的框架

以智力資本為導向的企業價值分析首先是對企業盈利能力和風險水平的分析。企業價值有歷史價值、現時價值和未來價值之分，企業盈利能力和風險水平也有歷史、現實和未來之分。若想在準確分析歷史的基礎上科學地預測未來，有必要將以歷史成本法編制的財務報表，采用諸如物價指數法、市場價值法、重置成本法等不同方法調整轉換為以現值表示的財務報表，并在此基礎上進行分析。

從投資者和債權人角度看，企業未來價值具有更重要的意義。由于企業的未來價值受企業外部環境和內部條件諸多因素的影響，因此進行財務分析時應予以分別考慮。對于外部環境因素，應作為預測企業未來價值的制約變量處理，客觀評價其對企業未來價值的有利或不利影響。而對于企業的內部條件，則必須作為企業未來價值分析的基本要素。可見，對企業未來價值的分析，實質上是宏觀環境分析與微觀條件分析的有機結合。

（二）財務分析體系構成

1、基本指標

基本指標主要是以傳統財務分析的指標為主。獲利能力指標有：權益報酬率，銷售利潤率，總資產利潤率，成本利潤率等。營運能力指標有：總資產周轉率，流動資產率，應收賬款周轉率，營運資產周轉率等。償債能力指標有：償債倍數，利息保障倍數，市值杠桿比率等。

2、現金流量指標

現金流量信息可以避免權責發生制下對會計盈余的操縱，反映的信息更為真實和客觀，它反映的角度是不同于傳統財務分析的，因此，現金流量的分析是現代財務分析的重要組成部分。現金流量指標包括：（1）償債能力指標：經營活動現金流量/負債總額，經營活動現金流量/流動負債，現金利息保障倍數等。（2） 收益質量指標：經營活動現金流量/營業利潤，經營活動現金流量/來自持續經營活動的收益，經營活動現金流量/資產總值等。（3）現金充足性指標：經營活動現金流量/(長期債務償還+資產購置+股利支付)，長期債務償還/經營活動現金流量，股利支付/經營活動現金流量，現金再投資比率，現金債務保障比率等。

3、輔助指標

輔助指標主要是指對企業那些無法用定量指標來衡量的重要因素進行評價， 這些因素影響到對企業的整體評價，不同企業在這方面的指標會有所不同。主要的指標可以分為兩個部分，公司內部的指標：公司的經營策略，領導層的整體素質，公司內部結構的合理性等；公司的外部指標：公司所處的行業發展前景，與外部利益相關者關系，對社會的責任感等。

三、以價值分析為核心的財務分析的基本內容

財務分析理論框架的內容應包括財務方面的信息以及能影響到財務狀況的重要非財務信息。

（一）經營環境分析

經營環境分析包括經濟環境分析、行業分析和企業經營策略分析。經濟環境主要是指企業的經濟活動范圍，大方面是指國家乃至國際的宏觀經濟狀況，小的方面是指本地區的經濟狀況，它們決定了企業的生存、競爭的活動范圍。

（二）基礎資料分析

基礎資料分析主要是進行對會計報表生成的相關因素分析，比如會計政策分析等，眾所周知，會計報表的生成是經過一系列的法律法規、會計制度編制的。在這中間包含著諸多的估計、判斷，特別是會計政策的選擇，直接影響到會計報表的數據，從而影響到由此所作的報表分析。

（三）財務分析

財務分析是指依據主要的會計報表， 包括資產負債表、利潤表、利潤分配表和現金流量表所進行的相關分析，它能夠揭示出企業的經營趨勢、資產與負債、資產與所有者權益之間的關系，主要有盈利能力、償債能力、營運能力和增長能力的分析。

（四）相關非財務分析

相關非財務分析主要是指那些不是財務方面的信息，但是卻能影響到財務分析的直接結果，比如公允價值的判斷等，它們雖然不是財務信息，去能影響到財務信息的客觀性。

（五）綜合分析

綜合分析是指依據上面所作的分析，對企業的前景預測和價值評估，它是我們對企業所作的財務分析的終極目標。它是對企業財務狀況和經營情況總體變化的性質、趨勢進行的分析。進行系統分析，正確和完整地評價企業的短期和長期的財務狀況。

參考文獻：

第3篇：盈利能力分析的基本內容范文

1.行業結構分析。行業結構分析至少包括行業產品結構、顧客偏好和需求、市場進入壁壘、行業前景和盈利能力、競爭程度等方面的內容。

（1）產品結構。指行業市場上已經存在或可能存在的產品及其組成。產品結構分析，可以使企業進行明確的市場定位，有針對性地制定產品戰略，并在企業需要向新的領域開發時，能夠針對具體的產品區位進行經濟論證，對相應的資源進行重新評估和組合。產品結構分析也有利于企業集中資源，形成競爭優勢。

（2）顧客偏好和需求。企業的生存和發展依賴于顧客，以顧客為中心，通過各種努力滿足顧客需求的宗旨不能改變。企業只有先集中注意力鑒別和滿足現在和未來的顧客需求，才有可能進一步思考將來市場的競爭。為識別顧客偏好和需求，就要求企業識別顧客的群體及特征，通過市場調查、服務過程等各種手段，掌握、積累和分析顧客的信息，形成完備的顧客信息收集、分析、反饋、轉化、測量和再反饋的系統。在識別顧客偏好時，企業應注意不同群體的顧客的不同要求。如建筑市場的投資方有政府、外商、企業和個人投資者等，投資的各方除了有質量、成本、進度等基本的要求外，還存在需求的差異性，如政府投資的項目會考慮對政績的影響，外商則對合同的擬定履約更為重視，許多外商還會引入國際慣例，如四IC條款作為合同內容。

（3）市場進入壁壘。高壁壘的行業是指那些社會雖有需求，但因為投入大、見效慢、難度高等商家望而卻步的行業，低壁壘的行業則反之。市場進入壁壘決定了競爭的程度，往往壁壘越低，競爭越激烈。當然，各行業的市場進入壁壘也不是一成不變的，有作為的企業常常通過創新，不斷地占領高壁壘的領域，領導行業內的消費潮流。以四川長虹為例，由于在彩電的核心技術遙控電路研究方面領先于國內其他企業，從而在彩電市場上獲得了足夠的超額利潤，通過再三的降價、常常使其它廠家處于被動地位。

（4）行業前景和盈利能力。它代表著行業總體盈利水平。企業除了使用各種競爭手段，提高競爭能力及市場份額外，還有必要考慮行業整體的發展前景及盈利能力。再好的企業都有可能因為行業的限制而難以獲得高額利潤。行業的前景在國民經濟發展過程中也在動態地變化著，行業前景分析有利于企業采取適當的投資與經營策略，從而規避風險。

（5）競爭程度。競爭的威脅對每個企業來說時時存在著。產業的競爭不斷將資本收益率壓低到競爭平衡保底收益，也就是“完全競爭”狀態所能獲取的收益。在激烈競爭過程中，競爭的焦點也在不斷變化（顧客、供應商、企業的內部管理成本等），企業應不斷轉變觀念，適應競爭的需要。

2.競爭者分析。對競爭者進行分析同時也是為了制定自身的競爭戰略。企業首先應該了解的是競爭者的一些基本內容，包括：經營規模、各細分市場的市場占有率、市場聲譽、利潤水平，以及組織構架、經營和服務方式、產品質量水準、技術開發能力等。前者顯示了競爭者當前的經營實力和盈利水平，后者決定了企業的競爭潛力，而后者是企業生存發展的關鍵因素。對競爭對手的分析，一方面是與本企業進行比較，另一方面是進行趨勢的描繪與分析。

3.內部資源分析。經營的過程就是資源的運用和調配過程。企業雖然集合了優良的資源并非就等于擁有了資源優勢，還要進一步看資源組合方式和運用手段。同樣，企業雖然擁有了大批高學歷人才，低技能要求的工作同樣要求有人去做，所以人員的使用了要因材施用。內部資源分析不僅要考慮企業有形的資源，還要考慮到無形的資源，包括市場聲譽和企業核心的凝聚力等。以下方面是在進行資源分析時應重點考慮的：

（1）人力資源。企業經營戰略的實施與實現需要由具體的人員來進行，經營層和職工能否接受戰略方案中所提出的創新要求，是否具有與之相適應的新思維、素質與技能要求，都會影響到目標的實現，因此，企業在制定戰略方案時，最好制定相應的人力資源規劃，進行人力資源的教育與培訓，來激發企業員工實施戰略的決心。

（2）技術。技術是對戰略實施的強大支撐，企業制定戰略時要有技術能力提高的計劃。企業在已經擁有了優勢技術的情況下，在制定和實施戰略時，應充分圍繞它并將其有效發揮。

（3）市場聲譽。這是企業的無形資產。市場聲譽好的企業更能夠贏得顧客的信任。

第4篇：盈利能力分析的基本內容范文

項目財務分析主要為發起人或企業提供有力的數據支持，以便于科學決策。項目財務分析的作用主要包括三個方面：一是提供項目成本管理盡可能詳盡的信息和數據，二是提供信息支持，為投資者提供科學的投資決策依據；三是明確項目投資的風險，為投資人提供風險應對措施。

1.項目財務分析的主要內容

財務分析的主要內容包括三個主要的部分：項目的財務盈利能力分析、項目的債務清償能力分析和項目的風險能力分析。

1.1項目的盈利能力分析

盈利能力評價指標可以分為兩大類：一大類是貼現指標，另一大類是非貼現指標。盈利能力分析是項目經濟評價中占有突出的地位的分析。這一科學分析將決定項目是否可行。如何做好這一重要標準的分析，十分重要。它需要經濟分析師科學編制現金流量表和損益表，綜合考慮各項因素，計算出財務內部收益率，計算出財務凈現值等指標，依據這些指標判斷項目的盈利能力。

1.2項目的償債能力分析，指的是根據有關財務報表，通過計算借款償還期、利息備付率、償債備付率等指標，科學評估在設定的計算周期內，項目各年的財務狀況，以及償還到期債務能力。在蘋果計算中，采用借款償還期指標的話，可以不再計算備付率指標，反之亦然。

1.3項目的風險能力分析

項目投資總會面臨很多風險。因此，在項目實施前，必須做好盈虧平衡分析，盡量保證盈虧平衡，還要做好敏感性分析，盡量避免預測產生的偏差帶來的潛在風險。

具體來說，重點包括以下三個方面：一是盈虧平衡點分析。這一平衡點來自于銷售收入和全部成本之間的計算，當銷售收入與項目的總成本持平時，意味著項目盈虧平衡；當銷售收入高于項目的總成本時，意味著項目實現盈利；當銷售收入低于項目的總成本時，意味著項目實現虧損。因此，盈虧平衡點的確定十分重要。二是投資回收期分析。所有的投資都要有一個合理的回收周期。但是，回收周期的確定卻存在不同的計算方法。一種是靜態投資回收周期算法，一種是動態投資回收周期算法。靜態投資回收周期的算法沒有考慮資金時間價值，只是計算了全部投資要用多長時間能夠實現凈收益。而動態投資回收周期算法則考慮了各年的凈現金流量，這是一種常用的算法，它按基準收益率折成現值來計算，因此更科學，也更符合現實需要。這樣比較起來，靜態投資回收周期算法得出的投資回收周期，一般來說是比較短的，很可能因此誤導了投資人的決策；而動態投資回收周期算法得出的投資回收周期則比較長一些，因此，從投資人的角度考慮，該項目未必理想。投資回收期就是用這兩種方法，通過測算某項目的投資總額，通過測算未來幾年內現金凈流量，得出投資回收期的長短，在與基準投資期、產品生命周期進行比較后，投資人可以科學確定該項目的風險有多大，是否可以確定投資。

三是敏感性分析。這一分析一般指的是指通過預估當某一不確定變量發生某種程度變化時，如銷售量、人工成本、固定性成本和材料成本等的變化，項目投資決策所依據的凈現值、投資回收期等指標將相應如何變化，它從定量的角度分析。其實是通過逐一改變相關變量數值的方法，解釋關鍵指標受變動因素影響大小的規律。它可以預測新項目的風險大小，提高分析投資決策指標對不確定因素的敏感程度，也提醒了投資人風險意識，這也是風險評估的重要指標之一。

2.項目財務分析的主要步驟

項目財務分析包括定性分析性和定量分析兩個部分。其中，定量分析最為重要。定量分析為什么如此重要呢？主要是因為它以項目財務報表的編制、項目財務分析指標作為計算的依據，由此做出科學的數據結果，并對這些數據結果做出整理和分析，作為項目財務的可行性根本依據。

項目財務分析由以下若干步驟組成：

2.1 數據搜集

在實施項目財務分析前，先要做好基礎性工作，也就是根據分析的需要，采取各種切實可行的手段，搜集有項目有關的各種數據參數，為下一步的數據預測等工作打好基礎。這些相關的數據參數應該既包括國家、地方相關的財政、稅收政策等硬性、強制性的規定，也包括相關項目的有關參考數據，還應該包括依據市場調研得來的造價、運營成本數據和項目結束后可能產生的維護成本等數據。

2.2數據預測

根據得出的數據，做好項目的事前分析。由于項目尚未開展，因此，此時的數據還是預測性數據。但是，這些數據已經與實際的項目收益與成本相差不遠。在這一階段，主要要做好項目收益和成本相關預測數據、產量與銷量相關預測數據、銷售價格與收入相關預測數據以及成本與稅金相關預測數據。

2.3編制項目財務分析用報表

項目財務分析用報表分為基本報表和輔助報表，其中基本報表包括項目現金流量表、項目損益表、項目負債及其償還表、項目資金來源與運用表、項目資產負債表等。對收集和預測的項目財務數據進行全面的匯總和整理，編制項目財務分析用報表，使這些數據之間形成內在聯系。

2.4全面進行項目財務可行性分析

項目財務分析主要是通過編制和計算動態財務分析指標去進行項目財務可行性的分析與評價。因此在進行項目財務分析時必須要考慮資金的時間價值、對于不同時間點上發生的項目現金流量采用折現等方法將其換算為現在或未來同一時間點上的現金流量值，以保證不同項目方案或不同項目財務分析具有同等的價值基礎。

2.5確定項目財務可行性分析結論

這是最后一步的工作。根據以上4個步驟的認真工作，此時就可以項目的財務可行性報告了。其實，這也是最重要的一步，要求經濟審計師認真落筆，不夸大，也不縮小，客觀公正地明確此項目是否可行，多大 程度上可行，真正實施后會遇到哪些可以預測的問題和不可預測問題。

3.項目財務分析的主要技術方法

3.1資金時間價值

資金時間價值是指等額貨幣在不同時間點上具有不同的價值，即隨著時間的轉移，資金會發生增值。資金增值的途徑有兩個，一是資金投入生產經營取得利潤，二是資金存入銀行。后者由于存款人推遲消費要得到相當于利息的補償。兩種來源相對應，資金的時間價值有兩種表現形式，一是利潤，二是利息，它們也可以用利潤率和利息率表示。習慣上，人們一般使用資金價值的相對量，即利息率和利潤率來衡量資金的時間價值。

3.2靜態分析方法

這一方法主要包括靜態投資回收期法、借款償還期法、資本金利率法、資產負債率法、流動比率法和投資利潤率法等。這一方法計算簡單而且實用。因為它對項目進行投資分析時，忽略貨幣資金的時間價值，只是對項目的可行性報告進行粗略的評價。

3.3動態分析方法

這一方法對項目的分析較為全面，充分考慮資金的時間價值，在此基礎上對項目進行考核，與靜態分析方法相比，這種方法更為實際、合理。包括動態投資回收期法、凈現值法和IRR法與MIRR法。

參考文獻：

[1] 鄧燕，陳亦璇.基于戰略視角的財務分析框架及指標體系探討[J]. 現代商貿工業. 2011（16）

[2] 胡世怡.項目財務分析中評價指標和評價方法研究[J]. 市場周刊（理論研究）. 2010（06）

第5篇：盈利能力分析的基本內容范文

關鍵詞：企業 財務目標 管理

企業財務目標主要是指企業財務活動開展的根本目的以及財務工作重要標準，同時也是企業財務決策的基本依據。企業的財務目標管理則是指企業在財務活動工作開展過程中，以財務目標作為一切管理活動的出發點與著力點，通過財務目標的導向作用，借助于完善的財會管理體系，提高企業的財務會計業務處理能力以及資源的配置使用能力，實現企業經營管理水平的不斷提高。在企業內部開展財務目標管理已經成為現代企業經營管理體系的基本要求，這對于推動企業生產經營業務活動開展，實現企業經濟效益的提升也具有重要的作用。

一、企業財務目標管理主要內容分析

1.財務分析工作。按照企業的財務管理制度體系、管理結構以及戰略規劃，對企業的各項經濟活動進行系統全面的分析預測，通過科學的財務分析工作直觀準確的反映企業的經營發展實際狀況，明確企業財務目標管理工作的重點。

2.對企業的資產進行管理。主要是由財務管理部門負責主導對企業的固定資產以及流動資產進行控制管理，以保障企業資產安全，優化企業資產配置，提高資產使用效率。

3.預算管理。即按照企業財務目標管理要求，結合企業的年度發展計劃以及收支情況，制定符合企業實際情況的預算收支計劃，對企業的收支工作開展提供指導依據。

4.資金管理。重點在于對企業的資金進行集中控制管理，通過集中控制管理，提高資金的利用效率，避免由于資金閑置或者是資金周轉困難制約企業效益的提高，強化企業的財務風險防范能力。

5.財務管理評估監督。對企業的各項財務管理工作開展情況，進行系統的監督管理，以確保企業的財務管理活動在國家法律政策框架內執行，同時符合企業財務管理制度以及目標管理制度要求，確保財務管理工作的合法合規。

二、當前企業財務管理問題分析

1.對于企業財務管理重視不足，財務目標設置不合理。當前部分企業對于財務管理工作認識不全面，甚至片面的認為企業財務管理工作就是賬務處理，忽視了財務管理對于企業經營活動的指導作用，甚至沒有結合企業的經營發展活動以及展露發展規劃制定合理的財務管理指標，導致財務管理工作缺乏目標導向型，對于財務管理工作的開展實施十分不利。

2.財務機構設置不健全，財務風險防范控制能力差。一些企業由于沒有設置全面的財務管理機構，同時也缺乏健全的財務管理制度，因此導致財務管理工作混亂，尤其是對于財務風險控制管理重視不足，在投資決策過程中對于企業內部環境以及外部政策、金融等市場環境缺乏分析，一旦資金周轉不靈或者是債務處理不當，極易造成財務管理出現問題。

3.財務管理工作環境有待優化。財務管理工作必須依靠良好的內外環境作為基礎，但是如果財務工作環境較差，外部環境中對于政策以及市場缺乏分析能力，內部環境中治理結構不合理、制度不完善，都有可能造成企業財務管理出現疏漏，影響財務目標管理效果。

4.財務管理工作中對于財務指標的選取與分析不當。財務指標是用于評價企業財務運營管理能力的直接反應，但是部分企業在財務分析指標的選取上沒有結合企業的業務活動、管理結構等實際情況，因此財務指標選取不合理，不能準確全面的反應企業的財務狀況。

三、企業財務目標管理實施途徑

1.完善財務目標的設置與監督管理。對于企業財務管理目標的設置，應該結合企業的戰略發展規劃為基礎，細化財務管理具體目標，在具體的設置上，財務管理目標應該重點涵蓋以下內容：首先，能夠反映企業對于自身營運管理的要求，能夠作為企業今年運營發展的評價指標；其次，能夠反映企業經營活動的盈利能力，包含企業對于盈利目標的要求；第三，能夠反映企業的融資以及償債能力，特別是對于資金流量周轉管理的要求。

此外，為了確保企業財務目標管理工作的順利實施，必須配套建立完善的財務目標管理監督體系，重點以內部審計監督作為監督管理手段，對企業財務管理活動的實施情況利用數據作為依據進行全面的反映，以督促相關財務管理職能部門積極履行財務目標管理職責，提高財務目標管理工作效果。

2.強化預算管理，提高企業的財務風險防范能力。對于企業的預算管理，應該具體從經營預算以及資金預算兩方面來完成預算計劃的編制工作。經營預算編制主要是包括經營費用、管理費用以及財務費用等費用支出情況的預算內容，資金預算則主要是收入預算、經營性投資性支出以及籌資階段資金支出等計劃，通過全面完善的預算計劃，確保企業預算管理活動的開展。其次，為了提高企業預算的執行效果，應該強化對于預算執行的考核管理，，通過準確的選取考核指標，評價企業預算計劃的執行情況，同時按照考核結果對預算執行過程中的差異進行定性以及定量分析，提高企業預算對于企業財務管理的規范約束作用。

強化企業的風險管理，也是確保企業財務管理目標得以實現的關鍵內容，因此在企業的財務會計管理工作過程中，應該重點針對市場環境中的財務風險影響因素，制定全面的企業財務風險防范控制管理體系，特別是對于企業的資產、債券、資金、采購、稅務以及項目融資建設等方面，必須制定具體細化的風險防范控制措施，確保企業財務風險管理目標的實現。

3.提高財務目標管理影響因素的分析與處理能力。由于企業的經營發展會受到內外各種因素的影響制約，開展企業財務目標管理，也必須逐一對這些影響因素進行系統的分析，進而采取措施消除外部市場環境以及企業內部環境對于財務管理工作的不利影響。

首先，外部環境主要是指企業經營活動所面臨的法律環境以及經濟環境，這是對企業財務管理目標影響最為關鍵的外部因素。對于法律環境，由于國家對于市場經濟活動的管理不斷規范化與精細化，各種企業財務會計、稅務以及組織管理法律法規不斷完善，因此企業應該組織財會管理人員深入學習法律法規常識，依照法律法規要求制定管理制度，嚴格依法管理，提高財務管理工作的合法合規性。對于經濟環境，則重點是分析企業的競爭對手、國家金融政策、經濟體制改革規劃等經濟情勢以及經濟政策，進而合理的調整企業的經營管理策略。

其次，對于內部環境，主要是對企業的治理結構以及管理決策體系進行分析優化，企業應該深入的分析制約決策效率執行的因素，進而通過明確崗位職責以及實施項目管理決策審議制度等措施，明確企業管理決策的責任主體、執行程序以及監督管理部門責任，為企業財務目標管理的實現提供良好的基礎。

4.強化財務指標的分析能力。提高財務目標管理水平，必須科學合理的選取指標，只有科學合理的選擇財務評價分析指標，才能對企業財務管理部門完成財務目標的情況進行全面的掌握，同時對企業財務管理能力不足與弱勢方面進行分析，進而督促企業財務管理水平的不斷提高。對企業的財務管理能力進行分析評價所涉及到的財務指標主要包括以下幾方面內容。

（1）反映企業變現能力的指標。變現能力主要是指企業產生現今的能力，主要取決于企業在短時間內能夠將流動資產轉變為先進的能力，具體評價指標主要有流動比率（流動資產與流動負債比值）與速動比率（流動資產出去存活后與負債的比值）兩樣指標。

（2）反映企業資產管理的指標。資產管理比率主要有存貨周轉率、存貨周轉天數、應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數、營業周期、流動資產周轉率以及總資產周轉率等一系列的指標，

（3）負債比率。負債比率主要是反映企業的債務、資產以及凈資產之間的關系，也是對企業償付長期債務能力的反映。具體指標主要有資產負債比率、產權比率、有形凈值債務率以及已獲利息倍數等幾項指標。

（4）盈利能力比率。盈利能力就是指企業獲取利潤的能力，需要注意的是在對盈利能力指標進行分析時，應當排除非正常項目、將要停止營業項目以及由于會計政策與制度變化獲利項目的影響。具體指標主要包括銷售凈利率、銷售毛利率、資產凈利率、資產收益率等技術指標。

（5）現金流量分析。對現金流量進行分析的主要目的就是為了掌握企業的現金流量，同時評價企業財務管理的彈性以及流動性。具體評價指標主要有現金到期債務比、現金流動負債比、現金債務總額比等參數。

四、結語

財務目標管理作為現代企業財務管理模式之一，能夠有效提高財務管理決策執行效率，提高財務管理工作的導向性。在財務管理工作具體實施過程中，企業應該結合外部市場環境、內部治理結構以及企業的戰略發展規劃，合理的確定財務管理目標，同時結合系統完善的制度管理措施，確保企業財務管理目標得以實現。

參考文獻：

第6篇：盈利能力分析的基本內容范文

關鍵詞：財產保險公司；會計；財務核算；方案

財務管理是現代企業管理的核心，是理論和實踐中一直被關注的焦點。中國的保險行業國內業務恢復極快，通過30多年的發展，保險公司從1979年的1家迅速發展到2010年的146家，保費收入平均每年增長超過20%。本文對財產保險公司的財務管理風險進行分析，通過深入分析風險在金融管理產生的成因，提出相應的解決方案和對策，以幫助財產保險公司控制風險和研究財務管理，促進保險公司不斷改善他們的財務管理水平，確保保險行業在現代經濟和社會中發揮“助推器”的“穩定器”的獨特功能。

一、我國財產保險公司會計核算的基本內容與特點

我國企業會計的基本內容眾多，主要包括收付和結算支付方式；資本增加或減少；債權和債務；處理費用的收入、支出；財務結果的檢查和確認。作者在這里基于保險公司，結合其特點，選擇一些主要內容和特點，分別描述了會計的相關知識。

1.保費收入的會計。作為保險公司，合同只有涉及一定的風險轉移才可以作為保險合同。養老金和養老金的衍生產品，沒有任何真正的保險風險轉移和其他政策甚至不能作為保險合同。自2007年以來，我國保險公司需要根據部門的收入確認保險合同的內容。同時，保險合同的類型和性質不同，保費收入測量方法也不同。測試原理和確認保費收入一般采用權責發生制，這也是在2007年對保險公司新準則的一個新的要求。這個規定，使保險合同的保險公司保費收入緊密結合，更真實的反映保險公司的經營成果和財務狀況。此外，當前我國保險公司開始引入公允價值會計計量的主要工具。測量模型早期在確保可靠性的前提下，強調相關性，給出更充分的本質，大大提高金融信息和相關水平。

2.對會計制度的規定。不允許在我國保險公司對外借貸。對保險公司來說，債務是由各種各樣的儲備組成。其中比例最大數量最大的債務為“精算儲備”，同時它也是一個重要的內容，保險公司的信息披露，直接反映保險公司的償付能力和盈利能力。2007年前，我們的國家在保險儲備制度方面并非完美無缺，表現為保險公司償付能力無法獲得公眾的信任。新準則以來，保險公司需要對“留出一個保護區”、“未決賠款準備金”、“長期健康保險負債”、“壽險責任準備金”進行公布。同時，為了更現實的反應由保險人承擔賠付保險金責任，當前的許多保險公司“引入充足性測試”的理念，使保費收入計算更精確的和真實。

3.關于投資回報的合計。對保險公司來說，主要的投資可以分為四類，相關的會計核算、保險公司現行的會計模式和投資回報特點，不僅可以更準確地反映會計和投資收益，可以更清楚地反映了保險資金的投資盈虧。

4.關于會計成本的弊端。保險公司費用，主要包括保險費用，保險營銷和間接傭金，以及保險賠償。現在，我們國家保險公司在會計期間的費用方向，通常是“費用化”處理，成本恰好是計入當期損益。對此，作者認為，要建立科學、統一的測量方法和標準，為了使信息披露由保險公司更有可比性。

二、當前我國財產保險公司會計核算風險點分析

1.資金風險

（1）“核保賠制度”不詳細、不夠系統。造成保險公司經常出現適應賠款，反向承銷等現象；其次，保險資金運用的方式較為單一、狹窄的通道。基本在證券交易、銀行存款等；此外，保險公司通常能取得集中形式的基金的管理，但存在這種現象的賬戶開設了分支機構，銀行存款保險公司相對分散，并影響貸款。直接導致了保險公司對資金集中管理部門和分散的矛盾共存。同時保險公司和有業務關系的銀行增加很多資本成本和財務費用，這種現象已經成為最優秀的保險公司的資本管理問題和風險。

（2）準備風險儲備基金。風險保險公司，另一個點是儲備基金是不夠的。在日常經營的保險公司，通常是提前收取保險費，事故發生后，被保險人或者受益人履行其責任保險按照保險合同。按照保險合同實施保險責任，因此，保險公司同時負責保險費等一般會計特定的“儲備”，以防突然意外保險。但保險公司往往是不當或不足的，從而影響到未來的保險公司償付能力，甚至是直接面對客戶的合同要求。同時，保險公司無法展現真實的財務狀況。

2.人員方面風險

（1）保險公司員工缺乏風險控制的意識。在保險公司，員工通常有一個特定的任務評估的壓力。為了應對這些壓力，從業者通常在完成第一年任務指標，甚至為了適應市場的變化和完成任務，經常采取一些不當或非法手段，保險公司在銷售的過程中將面臨很多金融風險，如稅收風險、監管風險、法律風險、違規風險等。在中國保險監督管理委員會的網站經常發現許多保險公司和公司高管處罰通知。進一步說明了保險公司員工缺乏風險管理意識的普遍性。

（2）財務報告的風險。保險公司的財務報告分析財務狀況以及保險公司評價償債能力是一個重要的基礎。保險公司潛在的重大事項在其日常操作，應披露其財務報告（例如損失等），讓客戶、監管機構和其他保險公司利益相關者及時知道。但許多保險公司往往采取一定的手段來掩飾。然而，一旦出現情況，在未來無法繼續隱藏，保險公司的風險將是巨大的，會對金融穩定有一個顯著的影響。

三、財產保險公司會計財務核算方案探析

1.加強資金核算和控制。為了防范風險，保險公司應加強會計和控制基金。具體方法有以下兩個方面：首先，保險公司應采取兩條線的資金管理，即現金和銀行存款控制系統控制系統。它是法律特定的控制要點。主要是正確現金支付；現金結算和銀行存款是適當和及時的。資本儲存是安全的，記錄是完整的；資本是否合規，真實與否，核算銀行存款收據和付款是合法的和正確的，銀行賬戶記錄是清楚、真實和可靠的。第二，保險公司應

該做好一個工作的預算和結算資金。在事先預算的基礎上，要做好結算工作。

2.加強預算控制。預算控制，實際上是基于公司的資源配置規劃和它的決策目標，通過金融手段來量化，成為保險公司內部管理和操作的指導標準。全面預算管理是保險公司內部控制的一個重要形式，包括預算規劃、預算、評估、監管、等。保險公司在特定的預算控制，可以參考每個分支的業務規模、組織結構的特點，成本控制、預算控制等整體。基于保險公司發展計劃，根據其長期發展目標確定的年度預算，并實現它的分支或分支機構，明確責任，樹枝間的關系和自我評價、控制和調整。此外，保險公司的預算管理要以人為本，在預算的制定，在動員員工的主動性，積極性和創造性，以確保決策的目標是高效、有序實施。分支或分支機構在面對預算目標時，可以參考公司預算目標和指導原則，充分考慮自身的經營特點和經營范圍，向總部提交完成任務指標或不能完成的原因。

3.加強內部審計工作的會計工作，有效預防和控制財務風險。保險公司應加強內部審計工作的會計工作，有效預防和控制財務風險。內部審計是一個保險公司的內部控制和財務監督。保險公司應加強內部審計工作的使用，為會計進行有效控制，確保各類業務數據，真正的信任。保險公司內部審計部門的設置和人員的選擇，應該給其完全獨立，確保真正的、有效的內部審計結果。同時，內部審計工作應根據保險公司的內部控制模式的選擇或相應的審計控制模型。保險公司內部審計工作包括以下具體內容：

第一、合規審計。應當審查內部控制機制是否符合保險公司與國家法律、法規，以及有關政策，已經上市的保險公司在保險公司是符合證券監管局和其他證券監管部門對上市公司的要求。

第二、系統（綜合）審計。保險公司的內部審計工作應通過保險公司經營和管理的各個環節。因此，在某種意義上，可以說，從業者的保險公司不僅是內部審計的主體，它的對象。需要負責的工作來實現控制，其工作過程和結果將監督與約束公司內部控制機制和其他人員。內部審計工作是相當于保險公司部門鏈接，部門和崗位在公司通過內部審計，成為限制對方，有縱橫交錯連接，相互協調，共同作用的一個統一的整體。

四、結束語

財務管理是一切管理活動的基礎，也是保險公司管理的一個重要的部分。同時，財務管理的目標是實現企業價值最大化，和保險公司，只有不斷提高自身盈利能力，以充分發揮其社會穩定器。但是在現代經濟社會，保險市場主體不斷建立，競爭是越來越激烈，一些保險公司抓住市場，爭奪客戶，通常只關注市場規模，忽視了盈利能力和效率。在這種情況下，分析財產保險公司會計財務會計方案是非常必要的。

參考文獻：

第7篇：盈利能力分析的基本內容范文

關鍵詞：中小商業銀行；管理會計；體系構建

1.中小商業銀行管理會計體系基本內容

1.1管理會計概念

管理會計是在核算會計的基礎上，根據管理需求，經過對會計數據一系列的加工、處理、整理等流程，形成滿足企業管理要求、符合戰略方向的分析報告的過程。

1.2商業銀行管理會計

商業銀行管理會計通常包括以下幾個方面：預算管理、成本管理、盈利管理、利率管理、績效管理、流動性管理、資本管理、風險計量等。在利率市場化對商業銀行的影響不斷加深的背景下，商業銀行可以逐步構建先進的管理會計體系，借此提高管理水平。

商業銀行管理會計的構建應從最基本的方面著手，也就是盈利分析體系的搭建、內部資金轉移定價體系的搭建、成本分攤體系的搭建，這分別類屬于盈利管理、利率管理和成本管理。我國商業銀行進行管理會計構建的出發點通常就是這三個模塊，在管理會計落地階段比較容易實現，同時為其他模塊夯實了相應的數據基礎。

2.中小商業銀行管理會計建設的重要意義

2.1管理會計為中小商業銀行管理者提供了良好的經營信息

管理會計包括了規劃、執行、監控、分析、預測等方方面面，對經營過程和成果的都做到了翔實的展示和解析。管理者可以從不用的角度了解中小商業銀行的經營成果，數據處理能做到及時、高效。利用管理會計將戰略目標分解成一個個預算指標，通過這些預算指標指導資本投向。

2.2管理會計為中小商業銀行集約化管理提供了支持

中小商業銀行對傳統存貸業務依賴程度高，管理模式也較為粗放。隨著利率市場化進程的推進，靠獲取利差盈利的模式已明顯不能適應發展。管理會計體系的構建，為深度挖掘老客戶，充分營銷新客戶、創新多樣化產品提供了大數據支持，粗放管理模式也相應向集約化、專業化、個性化管理轉換。

2.3管理會計支持中小商業銀行對利率進行定價

通過管理會計體系構建，中小商業銀行可以在成本管理模塊更加精確，對每一個資本耗費的資源定量分析，精準地計量資金的成本，并精確核算資金的盈利情況，為資金的定價提供參考。

3.中小商業銀行管理會計體系構建

3.1建立商業銀行多維盈利分析體系

3.1.1盈利分析維度設計。中小商業銀行可以采用的維度涵蓋以下幾個方面：機構、條線、產品、客戶、客戶經理。每個維度還可下設更細致的子維度。對維度的細分，其實也是商業銀行對自身的經營情況作更深的細分，有助于更深程度的鉆取數據。盈利分析維度的設計原則應該遵循“完全覆蓋，拒絕重復”，但是在實際的操作中很容易將條線維度和產品、客戶維度有重合，需要管理會計人員做更多的細節工作。借助商業銀行的“五芒星”維度涉及模型，可以在獨立深度分析以及交叉靈活分析中游刃有余。

3.1.2指標設計。（1）基礎指標設計。盈利分析的基礎指標以利潤表指標為基礎，拓展了經濟資本、EVA等指標，結合盈利分析維度，可以在多維體系中全方位的解釋各個維度的收入、支出、成本、利潤等多種業務信息。（2）分析類指標。盈利分析的分析結果在很大程度上依賴于分析指標的使用，分析類指標可以由管理會計系統完成數據獲取后直接在內部進行計算。在分析類指標的設計階段，應當包括銀監會、財政部的對上報財務指標的要求，更多的指標應當能反映商業銀行管理者的管理要求。（3）多視角的指標運用。運用指標分析可以對商業銀行整體經營狀況進行定量的解釋和展現，在指標運用上，商業銀行可以從不同的角度去確定指標的分析體系，全方位、對角度、深層次的剖析商業銀行各個維度的經營情況，為商業銀行下一階段的決策提供更全面、翔實、準確的信息。

3.2建立內部資金轉移定價體系

內部資金轉移定價同時具有收益屬性和成本屬性。對于資金提供方，從外界融資以后進行資金轉移，按照內部資金轉移的價格通過資金中心與資金需求方進行交易，獲得管理層面的收益而非賬面收益；對于資金需求方，從資金中心獲取內部資金，付出一定的資金成本即擁有資金的使用權。FTP的定價方法主要有三大類：指定利率法，原始期限匹配法，重定價期限匹配法。

3.2.1指定利率法：指定利率法相對其他方法從理解到操作都更加簡單，對實施的要求不高，在初級階段可以采用此方法進行適應和過渡，引入基本的FTP管理理念。但是隨著銀行風險管理水平和定價要求的提高，指定法并不能很好地對各業務進行良好的價格解釋。故此類業務通常僅僅用于現金情況不明的產品。

3.2.2原始期限匹配法：這種方法相較于指定利率法在產品期限上更加精細化，通過建設了FTP利率曲線可以確定某一期限的某一產品在該期限內的FTP價格，并且在該期限內價格保持不變。

3.2.3重定價期限匹配法。重定價期限匹配向較于原始期限匹配最大的特點是針對浮動利率業務。由于利率浮動，不能在長期內采用固定的FTP價格，因此在確定FTP價格時會設定業務的重定價期限，根據這個期限在FTP收益率曲線上確定FTP價格，該價格在此重定價期限內保持固定，重定價期限結束后將再次確定新的重定價期限，并以此確定新的FTP價格。

總之，中小商業銀行應正視利率市場化帶來的挑戰和機遇，積極構建適合自身的管理會計體系，借此優化管理水平，提高資產使用效率，加強風險管理能力，完善企業文化，增強自身的競爭力。

參考文獻：

[1]安鏑，謝馥謙.利率市場化改革對商業銀行的影響及應對措施[J].經濟研究導刊，2012（18）

第8篇：盈利能力分析的基本內容范文

【關鍵詞】財務風險；風險評價；層次分析法

1 財務風險防范的意義及風險分類

1.1意義

財務風險防范是企業風險管理的重要組成部分，它有利于為企業創造一個相對安全穩定的生產經營環境，有利于企業全面、經濟和有效防范風險，有利于穩定企業財務活動，加速資金周轉。

1.2企業財務風險的分類

財務風險在不同的理財環境、理財階段，針對不同的經營主體和理財項目有不同的表現形式，有不同的風險種類。下面將企業財務風險按三個標準進行分類：

1）按財務管理層次分為所有權級財務風險和經營權級財務風險。

2）按產生原因不同分為制度性財務風險、固有財務風險和操作性財務風險。

3）按資金運動的過程分為籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。

2 預警指標體系

預警指標體系是對預警系統活動的評價指標體系。它是預警系統開展識別、診斷、預控等活動的前提，其目的是為了使信息定量化、條理化和可操作化。各財務指標如下：

2.1盈利能力的指標

（1）資產利潤率，又稱總資產收益率，該指標從整體上反映了企業資產的利用效果，可用來說明企業運用其全部資產獲取利潤的能力。

（2）凈資產收益率，反映所有者投資的獲利能力，該比率越高，說明所有者投資帶來的收益越高。

2.2償債能力的指標

（1）速動比率。速動資產是指能迅速轉化為現金的資產，主要包括現金、短期投資、應收及預付款項等。

（2）資產負債率。該指標表示的是總資產中有多少是公司的債務。

2.3企業營運能力的指標

（1）總資產周轉率。此項指標反映企業總資產的周轉速度或企業的盈利能力。

（2）應收賬款周轉率。是指未扣除壞賬準備的應收賬款金額。此項指標反映了應收賬款流動程度的大小及應收賬款管理效率的高低。

2.4現金流量指標

（1）經營現金流量對銷售收入的比率。該指標表示每一元主營業務收入能形成的經營活動現金凈流入，反映企業主營業務的收現能力。

（2）資產的經營現金流量回報率。該指標表明每一元資產通過經營流動所能形成的現金凈流入，它是衡量企業資產的綜合管理水平的重要指標。

3 利用層次分析法確定指標權數

3.1確定指標權數的方法

（1）層次分析法

層次分析法基本思想是：把一個復雜的問題分解成各個組成部分，然后將這些組成要素按支配關系進行分組，從而形成一個有序的遞階層次結構，在這個基礎上，通過兩兩比較的方式確定層次中各個因素的相對重要性，最后綜合人的判斷確定出各個要素的相對重要性的總的排列順序。

（2）熵值法

就上市公司經營業績評價而言，對于某項指標，不同企業的指標值差距越大，則該指標在綜合評價中的作用越大；若某項指標在不同企業里的指標值全部相等，則該指標在綜合評價中不起作用。

3.2利用層次分析法計算權重

（1）將一級指標和二級指標分別由A、B符號表示，如表1所示：

（2）由八位專家打分，每位專家賦予權重0.125，得出一個的判斷矩陣：

根據判斷矩陣得出一級指標的權重α：

α1=0.55；α2=0.26；α3=0.13； α4=0.06。

根據一致性的判斷，計算出的，則可認為判斷矩陣具有滿意的一致性。

同上述算法，得出二級指標的權重β：

β11=0.58，β12=0.42；β21=0.80， β22=0.20；β31=0.73???，β32=0.27； β41=0.78，β42=0.22

最后，由得出最終具體指標的權重：γ11=0.319，γ12=0.231；γ21=0.208，γ22=0.052；γ31=0.095， γ32=0.035；γ41=0.047，γ42 =0.013

3.3某上市公司財務風險評價的案例分析

以某上市公司近三年的財務數據為例說明財務風險評價指標的建立，計算各指標在財務綜合評價總目標中的層次總排序。其次，以各年的原始財務指標經標準化后得到的數據乘以權重，綜合分值。通過計算可以看出，2010年此公司的發展較為健康平穩，雖然單獨看其四個指標都不是三年中最好的，但是其發展均衡，在2009年這個成長的并不好的年頭后以穩步的發展為2011年的飛躍發展打好了基礎；2009年的主要問題存在于成長能力很低，資產收益率和凈利潤收益率都是三年中最低的。當然，對于具體的問題還應該聯系企業自身的因素進行分析其指標變化的原因，剔除外部因素的影響，才能使得層次分析法在財務分析中的運用更加完整。

4 結束語

財務風險評價是企業財務管理的重要內容，也是整個企業風險管理的重要組成部分。上市公司必須重視對財務風險的評價分析與防范，以增強企業的財務實力。目前，財務風險管理是我國上市公司管理中的一大缺口，也因此而導致了上市公司的破產率極高，所以，不僅要重視大企業的財務狀況，還要充分關注上市公司的財務狀況，建立以風險管理為中心的財務管理機制，重視我國上市公司財務風險的評價與事前、事中控制，期待我國上市公司在國民經濟結構中發揮更大的作用。本文構建了一套評價上市公司財務風險的指標體系，以求為上市公司的財務風險一應俱全提供一個方法。由于反映企業財務狀況的指標有很多，如何選出合適而又適量的指標進行有效的評價還有待于進一步探討。

【參考文獻】

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第9篇：盈利能力分析的基本內容范文

關鍵詞:高職 經管類學生 崗位需求 財務分析能力

中圖分類號:G710 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)08-155-02

引言

對于每一位教師,不論是教哪一學科,都意識到學生能力的培養關鍵是分析能力和解決問題能力的培養。任何課程的任何環節都在潛移默化地培養和訓練著學生的分析能力,學生分析能力的培養貫穿于整個教學過程,它直接并很大程度地影響教學質量。由于財務崗位在企業的重要性是不言而喻的,財務知識對經管專業的大學生來講也是重要的,而且經管類專業學生就業的崗位都或多或少與財務崗位有關系,有些甚至就是財務分析崗位。因此學生的財務分析能力自然成了學生分析能力的重要組成部分,培養經管類專業學生的財務分析能力也成了各高職院校人才培養工作的重要組成部分。

一、高職經管類專業學生財務分析能力培養現狀

目前各高職院校對學生財務分析能力的培養主要有兩種途徑:一是開設專門的《財務分析》或《財務報表分析》課程;二是融入《財務管理》這門課程中的一個單元。

對于第一種途徑而言,學生學習的財務分析內容會比較全面、系統。目前浙江的高職院校只有6所學校開設了財務報表分析和財務報告閱讀等課程來培養學生的財務分析能力。但從實施的效果來看,并不理想,存在著一種不適用的現象,學生一進入企業,讓其做財務分析工作,仍然不知如何下手。這主要是因為,上課時學生的訓練內容與企業實際情況和實際要求脫節。對于第二種途徑而言,由于多數學校財務管理課程每周只開設4節課,財務分析章節安排的時間較短,而財務分析內容又比較多,因此相關知識只能講個皮毛,等學生進入企業后,從事會計也好,從事財務咨詢也好,對于基本的財務分析報告根本不知道如何下手去分析,無法對企業的財務狀況做出基本評價,而企業恰恰又需要學生掌握財務分析的技能。

因此,必須將與現有的財務分析能力培養相關的課程按照工學結合的要求進行改革,同時也應該認識到只通過一、兩門課的教學是達不到理想效果的,為了更好地滿足企業的實際需求,必須對學生財務分析能力的培養進行系統研究。

目前國內針對財務分析工作中出現的問題及解決措施的研究較多,關于財務分析能力的培養研究不多,即便是關于財務分析能力的培養研究也缺乏針對崗位需求進行研究。

二、基于崗位需求的財務分析能力培養研究的意義

教育部《關于全面提高高等職業教育教學質量的若干意見》(教高2006(16))提出了高等職業教育工學結合的人才培養模式,為高等職業教育的教學改革提出了新的課題,指明了方向。工學結合強調學校與企業的“零距離”、強化學生的生產實習和社會實踐,這是職業教育培養技能型人才的最佳模式。目前,在教高16號文件的指導下,各個高職院校都在進行教學體系和課程的改革。為了使課程改革更有針對性,必須了解企業相關工作崗位的實際需求,這樣才能更好地培養和提高學生針對企業崗位需求的技能。

財務崗位在企業的重要性及財務知識對當代大學生的重要性,都決定了學生的財務分析能力培養的重要性。財務分析能力是指搜集各種財務信息,借以評價單位的財務狀況及其經營成果,并預測未來,提供決策依據的能力。經管類專業培養學生的財務分析能力是教學過程的必要目的,也是培養學生實踐能力的重要組成部分,更重要的是工作崗位的需求。如我院財務會計系各個專業每年都開一次專家指導委員會會議,每次專家都會提到相關崗位對財務分析能力的需求,如會計專業、投資理財專業、信用管理專業及稅務專業等。同時也指出學生上崗時財務分析能力的不足,如不懂得基本的財務分析步驟及要點、不能撰寫簡單的財務分析報告等,因此財務分析能力的培養就顯得迫切而必要。為了更好地滿足企業的實際需求,必須針對學生財務分析能力的培養進行系統的分析、研究。研究內容主要包括財務分析能力崗位需求、財務分析能力培養的基本內容和財務分析能力培養的主要途徑。

在當前大力推行“校企合作、工學結合”的形勢下,很多院校都在探索以能力為本位的課程標準建設工作,這對于培養技能型人才起著至關重要的作用,而針對財務分析能力培養的課程標準并不存在,鑒于財務分析能力對經管類專業學生的重要性,因此基于崗位需求的財務分析能力的培養研究是必然的,更是現實的要求。

三、基于崗位需求設計的財務分析能力培養的主要內容

我國著名職業教育家黃炎培先生早在上世紀30年代就在他的許多論著里提出了“教、學、做合一”,一面教、一面學,一面做,在教中學、在做中學、在學中做,學做合一,重心在“學與做”的密切結合上。這實質上反映了職業教育的教學規律。職業人才的實踐能力、操作技能的培養,取決于這種教育教學模式的實施。黃炎培先生說:“只從職業學校做功夫,不能發達職業教育;只從教育界做功夫,不能發達職業教育;只從農、工、商業界做功夫,不能發達職業教育。實施這一模式的前提在于學校與企業的合一。”

1.財務分析崗位能力需求。財務分析崗位能力有多種層次,從目前企業的實際情況來看,大致分三個層次:一是一般的財務人員財務分析能力需求層次;二是財務分析專員能力需求層次;三是財務分析經理能力需求層次。

對于第一種層次,要求具備基本的財務數據分析能力和熟練的電腦操作能力。對于第二種層次,是真正的財務分析工作,難度和工作量都是很大的,是財務管理層次的會計。要求對財務數據進行評估,觀察其變化趨勢并了解變動原因,主要有月度分析、季度分析、半年度分析、年度分析;分析的主要內容有公司的償債能力、資金周轉情況、盈利情況、成本情況、銷售情況、現金流、資產、負債、所有者權益情況等;通過期間比較,發現問題和異常,提出合理化建議;對公司收入、利潤實現情況,提出增收合理化建議;負責撰寫公司財務分析、財務報告、財務總結、會議資料等;負責建立健全相關業務單位的財務管理制度、規定和辦法;負責相關業務單位費用支出、合同協議的財務審核;參與并指導業務單位的年度和月度預算編制和申報;對公司整體財務運行情況進行分析,做出書面報告。

對于第三種層次,財務分析經理需要根據公司要求,建立和完善財務及經營分析體系;協助收集、修訂和制定公司的內部財務控制制度并監督執行;根據匯總的各業務機構及公司會計部門填報的內部報表與管理報表,分析各項報表與比率,定期編制財務分析報表。

2.財務分析能力培養的基本內容。根據財務分析崗位的能力層次,在設計財務分析能力培養內容時,既需要考慮到學生畢業后的當前需要,又需要考慮到學生的可持續發展能力的培養。首先,設計讓學生大量閱讀財務報告的項目,讓學生計算報表中的一些合計數等,在計算過程中應用Excel的公式功能進行分析計算,在閱讀財務報告和計算數據的過程中,培養學生對數字的敏感性,同時分析財務報告中各個數據之間的聯系。其次,設計一個讓學生大量閱讀完整財務分析報告的項目,這些完整的財務分析報告的閱讀,有助于學生了解財務分析報告的內容、財務分析的方法等。再次,設計一些與滿足企業財務分析崗位實際需要的專項項目,如財務報表項目分析、償債能力分析(向銀行貸款時需要提供)、盈利能力分析、營運能力分析、現金能力分析和發展能力分析,這些專項項目在設計時必須結合企業的實際環境,這樣有助于學生在實習和工作中更快地適應工作的要求。最后,設計一個財務分析報告撰寫的項目和一些拓展項目,如經營分析報告的撰寫項目等,財務分析報告撰寫必須熟練,對于一些拓展項目可以讓學生做簡單的了解。

這些項目在教學過程中,可以根據所培養學生的財務分析能力要求的層次、學生的專業和畢業以后的去向做出一定的選擇。

四、基于崗位需求設計財務分析能力培養的途徑

根據現在校企合作、工學結合的要求,探討財務分析能力培養的主要途徑,將原來僅靠課堂和校內實訓的培養模式,轉為課堂、校內實訓、校內競賽與校外企業實踐相結合的方式,完成所設計的培養項目和具體任務。

1.建設仿真的實訓環境,采取理論課程邊講邊實訓的方式。校內仿真實訓環境的創造主要是通過布置項目和工作任務時的實際工作環境描述來完成。同時,為更好地完成財務分析的實訓,必須改變以前只在教室的黑板上或投影上講解財務分析的現象,必須通過引導讓學生更多的依靠自己進行思考、閱讀、計算和總結。

2.建設生產性實訓基地,安排學生頂崗實習。建設生產性實訓基地,一方面與校外基地簽訂協議,確定雙方的合作關系,派學生到實訓基地頂崗實習;另一方面與校外實訓基地合作,成立校內生產性實訓基地,企業的指導老師來校上課,學生在校內實訓基地完成實習任務。

財務分析是信用評級公司的重要業務之一,都有大量的財務分析數據的計算和財務分析報告的撰寫。可以通過與信用評級公司建立校企合作關系,為學生提供真實的財務分析業務也可以將這些業務進行一些適當的修改,讓學生完成接近真實業務的任務。在校企合作過程中,企業也逐漸體會到職業教育在企業中的作用,一是有助于塑造企業文化,二是可以為培養手腦并用、知識和技能兼備的企業需要的后備人才。我國受應試教育的影響,大學普通教育的一個弱點就是重知識輕技能,我們應提倡“應知,應會”,只“知”不“會”,是不行的。三是職業教育能開創一種創新的環境,增強企業的核心能力。核心能力實際上是企業的“樹根”,只有“根深”才能“葉茂”。國外也很強調培養企業的核心能力,但是核心能力的載體是人,是員工。因此,職業教育對企業的發展是很有幫助的。

3.大膽改革考核方式。針對《財務分析》或《財務報表分析》等課程,對于參加企業頂崗實習、從事財務分析工作的學生,可以依據企業對員工的考核標準,對學生進行考核管理,根據企業的評價給學生進行成績評定。

積極組織與財務分析相關的競賽,實現以賽促訓的目的。目前浙江省的財會信息化大賽中涉及到財務分析能力的考核,浙江省“挑戰杯”大賽和全國“挑戰杯”大賽中的創業計劃競賽中也涉及到財務分析能力的考核,學生如果參加這樣的比賽獲獎,可以采取根據獎項的等級給予財務分析課程加分等方式,學校自身也可以組織相配套的院級競賽,并給予課程相應的加分,從而激發學生學習財務分析的興趣。

通過基于崗位需求的財務分析能力培養教學內容的學習和途徑的實施,相信高職經管類學生財務分析能力會有很大的提高,同時學生分析其他的問題的能力也會有一定的進步。

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