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第1篇：年度審計工作計劃范文

一、全面管理、逐級分權原則首先，各級審計機關應根據上級審計機關和當地黨委、政府的工作安排以及本部門的實際情況，確定本級審計機關總體性的審計工作計劃或目標；其次，將總體的審計工作計劃或目標逐級分解展開，最終落實到科室、小組及個人。為了保證審計工作計劃或目標得到落實，應制定相應的措施，如通過當地政府批轉年度審計工作計劃、制定監督檢查制度和完成審計工作計劃方面的獎懲制度等。遵循全面管理原則的同時，還必須遵循逐級分權原則。各級審計機關應根據層次的多少及職責的分工情況，進行各種不同程度的分權，分擔制定審計工作計劃的責任。堅持這一原則，一方面，有利于審計工作計劃的統一和完整，使全國上下“一盤棋”，另一方面，有利于審計工作計劃在大原則下，充分體現各地的具體情況，最大限度地發揮各地審計機關為地方政府服務的靈活性。

二、因地制宜（或區域性）原則我國幅員遼闊，城鄉差別甚大，各地發展很不平衡，情況非常復雜。在這種情況下，制訂審計工作計劃時，應遵循因地制宜的原則，在緊緊圍繞黨和國家總的方針政策的前提下，要充分體現各級各地及各部門的特點，千萬不能搞上下一刀切。要充分發揮各級審計機關和審計人員的積極性和創造性，充分展現各地審計機關服務地方經濟建設的獨特風格和特色，以造就審計機關的“多能”形象。

三、主次先后原則編制審計工作計劃的依據，一般是黨和國家的方針政策、形勢要求、上級審計機關的年度審計工作計劃、當地黨委、政府主要領導的指示要求、上年度審計資料以及下級審計機關上報的年度審計工作計劃草案等。由于在各時期、各地區，國家的方針政策、當地黨委、政府主要工作重點都是有所不同的，因此，審計機關在制定審計工作計劃時，應該堅持主次先后原則：關系重大，影響全局，問題嚴重的項目或單位，應作為主要重點項目優先給予計劃安排，并必須保質保量完成重點項目計劃；對那些問題不嚴重，關系不大，影響較小的項目或單位，就可以在安排主要項目后，在條件具備的情況下，再行安排審計工作計劃。

四、統籌兼顧、量力而行原則在制訂審計工作計劃時，一方面，要求在一個特定時期的計劃中應當包括那些能夠而且應當通過這個時期內審計措施加以影響的可變事物，而不包括那些在這個時期內不能有效地加以改變的事物。這里包含兩層意思：一是審計機關條件不成熟，對某些項目無法開展審計，如有的地方審計機關缺乏基本建設方面的專門人才，無法開展固定資產投資審計，那么，這就要求審計機關不應將固定資產投資審計項目列入年度審計工作計劃；二是上級審計機關沒有授權的審計項目，下級審計機關不應將未授權的審計項目納入年度審計工作計劃，等以后年度上級審計機關授權后，再列入年度審計計劃。另一方面，要求在制訂審計工作計劃時，考慮審計力量及其變化與審計任務的多寡，在沒有力量或力量不足的情況下，應先安排那些重點的項目或單位，不應為擴大審計覆蓋面而不顧審計質量和審計機關的聲譽安排“超負荷”的審計工作計劃。有計劃就要有行動，應盡量避免制訂“空頭”計劃。但是，安排計劃（包括長、中、短期計劃）時，又應兼顧全局，不應留下審計空白區，也就是說，應遵循統籌兼顧、量力而行的原則。

五、相互協調、連續一致原則審計工作計劃按時間長短，可分為長期計劃、中期計劃和短期計劃；按審計體系分，可分為國家審計機關工作計劃、內部審計工作計劃和社會審計工作計劃；按審計對象分，可分為財政金融審計計劃、固定資產投資審計計劃、行政事業單位審計計劃、工業企業審計計劃、商業企業審計計劃等等。但無論制訂什么類型的審計工作計劃，都應該遵循相互協調、連續一致的原則，不應互相矛盾，互相脫節，應該避免出現一些項目連續安排幾年或幾次，而另一些項目卻幾年都是“空白”，或“長、中、短計劃相互矛盾”等現象。

六、指令性為主、指導性為輔的原則筆者認為，在審計工作計劃的執行方式上，應堅持以指令性計劃為主，指導性計劃為輔的原則。堅持這個原則，至少有以下幾點好處：首先，有利于審計工作計劃的貫徹落實，因為指令性計劃是行政命令式的，一定要服從、一定要執行的計劃。而指導性計劃的靈活性比較大，是否一定貫徹執行就比較難說了。其次，有利于加強對審計工作計劃執行情況的考核評比。因為對執行指令性計劃的結果進行考核評比，既全面又較好比較，而對指導性計劃執行情況的考核評比，就不全面，不好比較了。再次，有利于調動各級審計機關和審計干部的積極性和創造性。因為指令性計劃好比較、好考核、看得見、摸得著，使大家干有方向，比有目標，這樣，大家的積極性和創造性也就比較好調動起來，而指導性計劃在這方面就亞于指令性計劃。

必須強調指出的是：堅持以指令性計劃為主的原則與遵循因地制宜的原則并不矛盾。它們的內涵和外延都有所不同，它們是辯證統一的關系。

七、反饋調控原則作為一個工作計劃，它就不可能“料事如神”，也就是說，任何一個工作計劃，都不是十全十美的，這既不可能也不需要。一切事物都是時刻變化著的。因此，在制訂審計工作計劃時，必須遵循反饋調控原則。例如：在國家方針政策發生變化時，各級審計機關的工作計劃也應該有所調整。審計工作是服務于黨的中心工作的，應隨著黨的“指揮棒”開展工作，這是不可置否的。

八、獎勤罰懶原則為了促進各級審計機關認真貫徹執行審計工作計劃，不致于使計劃成為“紙上談兵”或“草草了事”，在考核評比審計工作計劃的執行結果方面，應遵循獎勤罰懶原則，不能干好干壞一個樣，堅持這個原則，一方面有利于審計工作計劃的落實施行，另一方面，可以充分調動各級審計機關和審計人員的積極性，促先進，策后進，從而形成一個良性循環。

第2篇：年度審計工作計劃范文

一、集團公司內部審計工作總體思路：

1、今后5年公司審計工作的總體目標是：由傳統的財務收支審計轉變為經濟效益審計、內部控制審計、經濟合同審計等并重。

2、201x年審計工作重點是：以內控制度審計為基礎,以經營業績審計為中心，提高審計工作質量，加強審計意見的落實，充分發揮內部審計在防范風險、完善管理和提高經濟效益中的作用，即在實施審計監督同時，提高審計服務職能。

二、201x年度集團公司內部審計工作計劃如下：

1、完善審計內控制度,促進集團內控管理健全與完善

⑴ 首先完善集團公司內審制度，做到審計工作有據可依，根據審計業務類型，準備建立《集團公司內部控制制度審計辦法》、《集團公司預算執行情況審計辦法》、《集團公司合同管理審計辦法》三項內審制度。

⑵ 內控制度是指公司為實現經營目標，保障資產完整、保證會計信息真實、促進經濟活動健康有序進行而制定的一種內部協調、組織、制約、檢查的控制系統，201x年內審工作應該建立在公司內部控制的基礎上，對其執行情況進行檢查與評價，主要是評價內控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價在其內控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運行中是否得到認真的貫徹和執行，是否有利于公司的經營活動、促進公司的發展等，以便及時發現管理中的薄弱環節，從而確定審計重點，提高審計工作效率，保證審計工作質量，有針對性的提出審計意見，促進下屬企業健全和完善內控制度，保證其經營活動正常運行。

⑶ 通過預算審計促進預算管理思想觀念轉變。目前公司費用開支的相關制度尚未健全，部分單位即以預算作為費用開支的標準(而非以費用制度為預算標準)，因此，費用開支喪失了計劃性，部分項目突破預算范圍。審計將配合財務等相關部門，建立與健全各項費用管理辦法，制定相關費用開支標準，同時使之成為預算編制指引、規范性文件。

2、以經營業績審計為中心，結合經濟責任審計。

內部審計必須以公司經營業績審計為中心，主要是對下屬企業的每半年度經營業績(預算執行)審計，通過經營業績審計不僅要查錯防弊，及時發現問題并予以糾正，逐步實現由發現型向預防型的轉變，更重要的是要找出影響業績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進下屬企業加強經營管理，提高經濟效益。

在開展經營業績審計時，內部審計應注意的問題是：經營業績審計一定要與經濟責任審計以及其他專項審計相結合，經濟責任審計也就是對下屬企業經營者年度或任期內的經營目標、經營任務完成情況以及真實性進行審計。集團公司不僅要加強離任審計，還應搞好任中審計，注重對下屬企業領導干部任中經營績效的評價。

⑴ 對下屬企業經營業績審計(年度審計、半年度審計)：

通過對下屬企業xx年度經營業績審計，出具審計報告，提交集團公司考核小組，作為對各下屬企業考核的依據。

通過對201x年的半年度預算執行審計，發現預算執行過程與內控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執行集團經營政策、落實經營管理措施，圍繞集團年度經營目標提高經營效益。

⑵ 結合經營開展經營專項審計，促進內控制度貫徹與執行

①收入合同審計

集團實行資金集中管理，各企業的收入應全部納入預算管理，并入賬核算，禁設小金庫，因此，對下屬企業的各項收入項目是否納入預算管理，收入金額全部入賬，以及收入內控是否健全、有效進行審計。

②在各項成本費用支出進行跟蹤審計

集團公司與下屬企業簽訂經營責任書，但主營業務成本并不納入業績考核，并在erp中實行預算控制，因此，對下屬企業的主營業務成本的開支范圍、標準、原始票據合法性進行審計，以確定下屬企業各項成本費用支出的真實、合法性。

③工程項目的竣工結算審計

近年來集團公司不斷有一些修繕工程竣工結算，工程竣工結算均聘請具有資級的工程造價資質的咨詢公司審計，因此，主要是對工程招標、合同簽訂、竣工驗收、付款進行審計。

三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執行情況的檢查。

1、對下發整改通知責令限期整改的下屬企業，要及時進行回訪，監督審計意見的落實，使企業存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復出現，從而達到查違糾偏、防范未然、強化管理、規避風險的目的。

2、與集團公司各職能部門，尤其是財務部要進一步加強合作與工作溝通，將審計部掌握的相關信息及時通報，避免管理、監督、考核脫節。

四、加大宣傳力度，改善內審環境，加強審計人員培訓，進一步提高審計工作質量。

1、xx年審計隊伍人員出現流動，審計崗位配備不足，導致年度工作目標未能全部落實，201x年，需要領導支持與相關部門配合，按崗位設置配備審計人員，充實審計隊伍力量。

2、協助與配合相關部門健全與完善內控制度，使管理有制度，審計有依據，處罰有規定，進一步發揮審計事前、事中、事后參與經營管理作用。

3、利用公司刊宣傳內審，報道一些通過內審使被審計單位增加效益的事例，或定期與公司各職能部門及下屬企業老總、相關部門進行座談，讓所有員工了解內審在企業中的作用，特別是讓下屬企業領導從了解、重視到全力支持內審工作，為內審工作的進一步開展打下更好的基矗

第3篇：年度審計工作計劃范文

    一、“國家治理理論”對審計項目計劃管理提出的新要求

    國家審計是國家治理中的“免疫系統”,是國家治理的重要組成部分,是依法用權力監督制約權力的重要方式,通過預防、提示和抵制三種方式發揮作用,抵御經濟運行機制中的各種病毒,促進經濟社會實現可持續發展。基于此,審計工作應主動融入經濟社會發展大局。審計項目計劃管理就不能滿足于僅僅停留在“拍腦袋”制定計劃的階段,必須高度重視審計項目計劃管理的規范化建設,建立科學的審計項目計劃生成辦法,使審計任務安排程序化、規范化、科學化,確保所制定的審計項目計劃能夠緊扣社會熱點和政府中心工作,確保所制定的審計項目計劃有利于使審計人的努力和工作成果最大化,使審計工作得到黨委、政府的高度重視和社會的廣泛認同。

    二、當前審計項目計劃管理面臨的問題

    目前,審計項目管理水平不高,是影響我國審計工作發展的一個重要因素。

    (一)審計項目計劃的制定

    過于倉促審計項目計劃的制定是是整個管理中的第一道工序,審計項目計劃制定的科學是否,關系到審計工作能否主動融入經濟社會發展大局,能否做到“圍繞中心、服務大局”,提供的信息能否很好地滿足黨和政府以及老百姓的需求,能否很好地履行法定職責等,然而,在目前的審計項目計劃管理工作中,由于沒有經過充分思考和研究,就匆忙制定年度審計項目計劃,以致審計工作沒有很好地體現經濟社會發展的需求,也沒有很好地體現審計職能的發揮。

    1.立項前的調查研究不充分

    審計計劃的前期調查對于制定科學合理的審計計劃至關重要。然而實際審計工作中,大部分時間卻集中在實施階段,對審計項目立項前的調查研究未能引起足夠的重視,因此,編制審計項目計劃時臨時“拍腦袋”現象比較嚴重,導致審計計劃的安排隨意性較大,重點不突出,缺乏長遠性、科學性。

    2.審計計劃宏觀角度考慮不夠

    近年來,黨委、政府加強宏觀管理的信息需求量越來越大,對審計工作宏觀、建設性地提供決策依據的要求越來越高。然而編制年度審計工作計劃時,過于強調“覆蓋面”,雖取得了一定成效,但在為政府決策服務、監測經濟運行等宏觀方面效果不盡人意。

    (二)缺乏對審計項目計劃執行過程的精細化跟蹤和管理。

    審計部門是監督部門,審計的產成品是信息產品,審計的生產要素主要是審計人員的智慧,人的腦力勞動又很難用別的有形的東西來衡量。因此,加強審計計劃執行全過程的精細化管理和監督,就顯得十分重要。然而目前我國審計項目管理缺乏統一的審計規范和具體的管理標準,審計人員無規可依,造成在審計項目管理過程中的盲目和無所適從;對審計項目時間的管理無具體的管理規范,項目實施時間隨意性大,容易造成審計效率低下;缺乏對審計項目后評估的足夠重視等等。由于對整個審計過程的跟蹤不到位,即使審計工作在宏觀方面謀劃得再好,審計的實際效果也會大打折扣。

    三、如何提升審計計劃管理的科學性

    審計計劃管理工作可在以下四個環節入手,提高我國審計管理水平,提升審計監督成效。

    (一)審計需求調查環節

    加強調研加強立項前審計調研,探索建立重要資訊的收集和評估機制,全面分析和掌握當地的經濟發展狀況、國家的有關宏觀政策措施和目標要求,充分論證審計項目計劃的可行性和社會意義,挖掘審計項目的重點和審計實施的切入點,使審計工作與黨委、政府、人民群眾的要求貼得更近,審計結果進入領導決策的更多,從而較好地發揮審計監督在宏觀層面上的作用。

    (二)審計計劃編制環節

    加強分析判斷探索建立符合本地實際審計項目選項機制。在前期審計調查研究、充分論證的基礎上,根據審計機關自身工作特點、規律以及人力資源分布狀況等,對各種情況進行分析判斷,逐步搭建中長期備選審計項目庫, 保證重點問題的持續關注,推動審計工作階段性目標的實現。同時,注重計劃的協調性,能夠從諸多備選項目中,擇優挑選出審計時機最恰當、審計效果最好的項目,實現年度審計項目計劃與中長期審計項目計劃的銜接,增強計劃的科學性、可行性和嚴肅性。

    (三)審計組織實施環節

    加強精細化管理強化審計計劃實施過程控制,綜合統籌,整合審計資源、創新審計組織方式和審計技術方法,保證審計工作有序、高效運行。

    1.推進審計計劃規范化建設。對照新的國家審計準則,制定獨立的審計項目管理規范,進一步規范了審計計劃管理行為。

    2.加強審計項目計劃的整合。采取預算執行審計與財政決算審計相結合,財政財務收支真實、合法審計與績效審計相結合,經濟責任審計與財政、金融、企業審計相結合,審計與專項審計調查相結合的多種審計項目整合創新方式,既滿足審計項目安排的科學性、全面性,又兼顧現有的審計資源。

    3.建立項目計劃執行督辦機制。在審計項目計劃實施過程中,對審計項目計劃執行情況,要加強監督,進行定期或不定期的檢查,及時報告項目進展情況,以便局機關統一對項目計劃進度進行調度。

第4篇：年度審計工作計劃范文

Abstract: The significance of regulating internal audit procedures is described. The necessary standardization and standardized conditions to achieve and regulate the internal audit program's content are analyzed.

關鍵詞:內部審計程序;意義;必要條件;內容

Key words: internal audit procedures;significance;necessary condition;content

中圖分類號:F239 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)21-0008-01

1規范內部審計程序的重要意義

規范內部審計程序具有重要的意義。第一,規范內部審計程序是保證審計質量,降低審計風險的客觀要求。審計程序是確定審計方法的前提,只有設計出科學、合理、規范、符合客觀實際的審計程序,才能高效地實施審計,才能將保證內部審計質量和降低審計風險的要求落實到審計工作各階段、各環節和各步驟的內容。第二,規范內部審計程序是提高審計工作效率、減少內部審計資源消耗的有效途徑。只有嚴格而又靈活的內部審計程序,才能將內部審計理論與內部審計人員的經驗和職業判斷有機結合起來,最大限度地提高審計工作效率。第三,規范內部審計程序是樹立內部審計職業形象的要求。通過規范內部審計程序,提高審計工作效率和審計質量,達到維護內部審計職業信譽、樹立內部審計職業形象的目的。

2實現內部審計程序規范化和標準化的必要條件

2.1 潛心研究和借鑒《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》2004年2月10日,國家審計署李金華審計長了審計署6號令,要求自2004年4月1日起在審計署機關及派出、派駐機構試行《審計機關審計項目質量控制辦法》。該辦法規定了從審計方案的制定、審計證據的取得、審計日記和審計工作底稿、審計報告的撰寫和審計項目質量責任全過程的審計質量控制。

2.2 制定出適合中國石油行業特點的內部審計程序中國石油集團內部審計不同于國家審計,也不同于注冊會計師審計,中國石油集團必須制定出適合中國石油行業特點的審計質量控制辦法和審計質量管理體系,系統地規范中國石油集團內部審計的全過程,實現審計全過程的質量控制,以達到審計質量水平的提高和飛躍。

2.3 持續改進,逐步形成一套操作性強的審計質量管理體系社會在不斷發展,企業在不斷變化,規范的內部審計程序應不斷修改、補充和完善,最終形成一套切實可行的內部審計質量管理體系。只有這樣,內部審計機構才能夠與時俱進,才能夠不斷改進,才能夠不斷提升審計水平,才能夠更好的實現服務與監督并重的職能,才能夠促進中國石油企業實現更高的價值。

3規范內部審計程序的內容

3.1 審計計劃階段內部審計機構應根據企業長遠發展目標和年度審計目標,結合企業內部審計資源,制定出科學的、合理的年度審計工作計劃,確定年度內將要開展審計項目的類型、審計目的、審計范圍、審計方式和審計覆蓋面等,并測算出年度審計任務預計發生的審計費用。經審批后嚴格進行實施。實施過程中定期分析計劃執行情況,找出計劃變化的原因,并及時調整計劃。

3.2 審前準備階段①制定審計方案。②規定審前調查程序。③制定作業計劃。④規定審計組進駐前準備事項。

3.3 審計實施階段①規范審計組進點會議和退出會議工作程序。審計程序中應規定審計組進駐被審計單位召開進點會議和退出會議工作程序,規定遞交給被審計單位負責人對提供審計資料真實性和合法性的《承諾書》;規定審計組成員的統一服裝要求;規定審計組退出會議要簡要總結審計組的審計工作開展情況、宣讀交換意見稿審計報告、征求被審計單位對審計報告的意見等程序。②規范審計方法。為了提審計效率,應規定審計人員在審計過程中根據審計目標規定具體的審計方法和步驟。如:規定經濟責任審計項目中由審計組長和主審與被審計單位負責人、領導班子進行談話的內容和談話提綱;規定財務收支審計項目每一個會計科目的審計程序,以便使每一位內部審計人員對照會計科目的審計程序即可知審計方法;規定審計抽審所屬單位數量的比例和抽審資金量的比例等。③規范審計工作日記的撰寫要求。規定審計人員在審計實施過程中在每天結束之前記錄審計日記,并規定審計日記應該記錄的內容和記錄時間要求。④規范審計工作底稿的編制要求。規定編制審計工作底稿的規范性要求,除了要規范審計工作底稿的格式、字體、排版外,還應規定審計工作底稿各要素的具體要求,目標是可以直接粘貼到審計報告中加以應用。⑤規定審計組定期匯報工作進展情況。內部審計機構管理部門為了及時掌握審計組的工作動態和審計人員的身體狀況情況,規定審計組定期進行匯報和總結審計組工作開展情況,規定匯報撰寫提綱和匯報內容撰寫要求等。

3.4 審計報告階段①規范審計報告的格式及撰寫。內部審計機構應參照《國家行政機關公文處理辦法》,規定審計報告統一的格式,包括對字體、字號、排版、標點符號等進行規范;規定每種類型的審計報告撰寫提綱和撰寫要求,規范使用報告語言等。②規范審理程序。內部審計機構,應制定出對審計項目的審理程序,規定審計組離開審計現場后的規定時間內將審計資料移交給審理人員,由審理人員檢查審計資料是否齊全、是否規范,檢查審計工作底稿的編制是否符合規定、查證事實是否透徹、審計判斷是否準確、判斷依據是否合理,檢查交換意見稿的審計報告格式是否規范、報告語言是否精煉、條理是否清晰、審計意見是否正確和審計意見是否具有操作性等。

第5篇：年度審計工作計劃范文

《中華人民共和國審計法實施條例》（以下簡稱審計法實施條例）頒布實施，對《中華人民共和國審計法》（以下簡稱審計法）的有關規定予以了明確和細化，使審計監督機制更加健全，審計監督職責更加明了，這對于規范審計監督行為，強化審計監督指導和推動審計事業科學發展具有十分重大的意義。目前，各地審計機關正在普遍宣傳、學習貫徹審計法實施條例，審計法實施條例5月1日就將正式實施，如何正確貫徹實施，是擺在各級審計機關面前的一件大事，本人通過學習審計法實施條例及以往的審計工作情況，針對幾個具體問題談點自已的體會供同仁參考。

一、審計依據問題

目前各地審計機關在編制審計方案、制發審計通知書和審計報告中審計依據有兩種操作方式：一是以審計法第三章16條至30條規定的相關內容為審計依據，二是除以審計法第16條至30條規定外，將各級政府批轉審計機關年度項目審計計劃文件作為補充依據。

上述兩種操作方式，誰對誰錯有待明確，筆者傾向第二種做法，依據是審計法及其實施條例的相關規定。

新審計法第五章審計程序第38條規定“審計根據審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，向被審計單位送達審計通知書，遇有特殊情況，經本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計”。實施條例第五章審計程序第三十四條“審計機關應當根據法律、法規和國家其他有關規定，按照本級人民政府和上級審計機關的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃”。

通過審計法及其實施條例的規定中可以看出審計機關執法依據除法律、法規規定外，還應按照本級政府的要求確定年度審計項目計劃，遇有特殊情況的須經本級政府批準才可持審計通知書實施審計。依據審計法的相關規定作為審計依據就存在不完整性。

二、審計查出違紀違規問題定性、處理、處罰依據問題

目前，各級審計機關項目審計結束后對被審計單位存在的違紀違規問題依據國家有關法律、法規和規章的有關規定作為審計定性的依據，審計處理、處罰依據有兩種表現：一是依據審計法、審計法實施條例、財政違法行為處罰處分條例及相關規章中明確審計機關及其審計人員具有執法主體資格的法律、法規和規章；二是依據國家相關法律、法規及規章規定作為審計處理、處罰依據。

上述兩種做法和表現形式都存在與新修訂的審計法及其實施條例相銜接和完善的問題。

新審計法第四十一條“審計機關按照審計署規定的程序對審計組的審計報告進行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關的審計報告；對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰的意見”。

審計法實施條例第5條第二款“審計機關依照有關財政收支、財務收支的法律、法規，以及國家有關政策、標準、項目目標等方面的規定進行審計評價，對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，在法定職權范圍內作出處理、處罰的決定”。

審計法實施條例第六章法律責任第四十九條“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關在法定職權范圍內，區別情況采取審計法第四十五條規定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關認為應當給予處分的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議；構成犯罪的，依法追究刑事責任”。

“法律、行政法規對被審計單位違反國家規定的財務收支行為處理、處罰另有規定的，從其規定”。

目前，相關部門起草的法律、法規和部門規章都明確有執法主體單位，直接借用有關的法律、法規和規章規定條款作為審計處理處罰的依據就存在執法體資格不合法的問題。

三、審計救濟途徑及受理單位問題

新審計法第四十八條“被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟”。

“被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定”。

新審計法實施條例第二十四條“審計機關根據被審計單位的財政、財務隸屬關系，確定審計管轄范圍；不能根據財政、財務隸屬關系確定審計管轄范圍的，根據國有資產監督管 學習審計法實施條例心得體會第2頁

理關系，確定審計管轄范圍”。

根據法律和法規規定，審計機關年度審計項目計劃有本級政府安排的和上級審計機關授權或委托的審計項目，審計決定中告之的被審計單位救濟途徑的受理機關有待進一步明確。

如何正確貫徹執行新修訂的審計法實施條例，更好地運用實施條例，推動審計工作更好更快發展，為地方經濟建設保駕護航，是當前和今后各級審計機關和審計人員的一件大事。針對上述情況，筆者提出如下建議，供同仁參考：

一、審計依據

應依據審計法相關條款規定和各級政府批轉的審計機關年度審計項目計劃。完整表述為：“根據《中華人民共和國審計法》第條規定和《人民政府批轉局關于年審計工作計劃安排意見的通知》（政發號）……

二、審計查出違紀違規問題定性、處理、處罰依據問題

審計定性依據國家有關法律、法規和規章的有關規定作為審計定性的依據，審計處理、處罰公兩種情況：一是若國家相關法律、行政法規對被審計單位違反國家規定的財務收支行為無明確的處理、處罰意見的，依照審計法及其實施條例的相關規定作為審計處理、處罰依據，二是國家相關法律、行政法規對被審計單位違反國家規定的財務收支行為有明確的處理、處罰意見的，參照相關法律、法規規定的處理、處罰種類及幅度，依照審計法及其實施條例的相關條款規定進行處理、處罰；需移送或由相關主管機關處理的制發移送處理和審計建議書。

第6篇：年度審計工作計劃范文

為使基于內部控制的高校內部審計信息系統總體框架更具應用價值，需要對內部審計信息系統進行業務流程設計。根據《中國內部審計準則》、《教育系統內部審計準則》、教育部17號令《教育系統內部審計工作規定》對內部審計相關業務流程的規定以及2009年出臺的《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》等文件的要求，將業務流程劃分為三個階段，即：審計準備階段、審計實施階段以及審計報告階段。在具體的流程操作上，基于內部控制的高校內部審計信息化業務流程將充分考慮信息化的特點，更加注重內部控制的基礎性作用。對于每個階段的具體流程，詳細敘述如下：

1.審計準備階段

審計準備階段是指正式實施審計前的階段，該階段需要完成的工作有：審計立項、送達審計通知書、開展基本調查、編制審計方案以及進行審計公示。審計立項《。教育系統內部審計工作規定》（以下簡稱教育部17號令）第二十二條指出，內部審計機構應當根據本部門、本單位的中心任務和上級內部審計機構的部署，制訂年度審計工作計劃，報經本部門、本單位主要負責人批準后組織實施。信息化環境下，基于內部控制的高校內部審計進行審計立項時，其有效的依據可以包括年度審計工作計劃、上級主管部門下達的審計任務、學校領導交辦的審計任務、學校有關單位委托的審計事項以及平時調查論證需要審計的事項等。同時，需要選派審計組成員，指定審計組組長。送達審計通知書。教育部17號令第二十三條規定，內部審計機構實施審計應組成審計組，編制審計方案，并在實施審計前向被審計對象送達審計通知書。又根據《內部審計具體準則第2號——審計通知書》的相關規定，審計通知書需要通過紙質版資料進行傳送，內部審計機構在實行審計3日前（特殊情況除外），向被審計對象送達審計通知書。審計通知書由審計組組長按規定格式編寫，并報內部審計機構負責人審批。而且，內部審計機構認為需要被審計對象自查的項目，應在審計通知書中寫明自查的內容、要求和期限。開展基本調查：在開展基本調查時，審計組可以通過高校內部審計信息系統自動取得要求被審計對象提供的有關資料。當然，對于所獲取資料的完整性和真實性，都應該由被審計對象負責。編制審計方案。《內部審計具體準則第1號——審計計劃》第十七條規定，審計項目負責人負責制訂審計方案。《教育系統內部審計準則》第二十條規定，審計方案應當由內部審計機構負責人審核批準，重要事項報經本部門、本單位主管審計工作負責人批準后實施。審計組在隨后的實施審計過程中，若發現審計方案不適應實際情況，還可以對先前制訂的審計方案進行實時調整。審計公示。編制審計方案后，在審計組對被審計對象正式進入審計階段前，將審計項目的內容、形式、依據、審計組成員構成以及監督舉報方式等以文件、簡報、進點會或內部網站的形式進行公示，接受各方的監督，增加審計信息的透明度。

2.審計實施階段

審計實施階段是審計組對被審計對象展開具體審計的階段，此階段是審計組將審計工作方案付諸實施、轉化為具體行動的階段，是高校內部審計全過程最主要的階段。該階段需要充分考慮內部控制的重要性，設計出基于內部控制的高校內部審計信息系統的審計實施階段的工作流程，該階段需要完成的工作包括：獲取相關資料、確定審計重點及要點、符合性測試、實質性測試、獲取審計證據和全面評價以及審計工作底稿匯總。需要說明的是，在這個階段，基于內部控制的高校內部審計信息化流程中審計日記的編寫以及審計工作底稿的獲取是伴隨著整個審計實施階段的。獲取資料。審計組進入正式審計階段后，需要先獲取相關的資料，以確定審計的重點及要點。然后根據所獲取的相關資料，初步確定審計的重點及要點。并通過調查，確定被審計對象的內部控制制度是否健全，基于內部控制的高校內部審計信息化流程更注重內部控制的基礎作用，若確定被審計對象內部控制制度不健全，就可以直接退出審計，提出相應改進內部控制制度的措施；若確定被審計對象的內部控制制度健全，則可進行相應的符合性測試和實質性測試。審計測試。根據《內部審計具體準則第5號——內部控制審計》和《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》的細則規定，確定被審計對象的內部控制制度健全后，就要對其運行情況進行符合性測試，可以通過穿行測試和小樣本測試兩個主要階段完成符合性測試。通過符合性測試，確定被審計對象的內部控制制度執行的有效程度，若確定被審計對象有效執行了內部控制制度，則可進入實質性測試階段。信息化環境下，實質性測試一般都是借助計算機對被審計對象的財務數據進行核查，測試類型具體可分為六種類型：出錯處理測試、數據質量測試、數據一致性測試、實務盤點與審計信息系統中的數據比較測試、利用外部數據對審計信息系統內的數據進行測試以及分析性檢查測試。獲取審計證據和全面評價。《教育系統內部審計準則》第二十五條至第三十條均是關于審計證據的規定，由此可見獲取審計證據的重要性。在審計實施階段，如何收集并鑒別審計證據更是影響審計質量的關鍵。在這個階段，需要通過全面評價將審計組各成員所收集的零散的審計證據和初步評價結果進行綜合，篩選出重要的證據和主要的問題，并進行重點綜合評價。審計日記和審計工作底稿。《教育系統內部審計準則》第三十一條規定，審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿，審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的審計證據的名稱、來源和時間等，并附審計證明材料。審計日記的編寫和審計工作底稿編制貫穿整個審計過程，審計工作需要利用信息化手段將較為零散的審計工作底稿進行匯總和整理，以便為審計報告階段的工作做準備。審計人員在利用計算機輔助工具進行審計過程中，對于發現的問題，要及時做出詳細、準確的記錄，編寫審計日志，以便反映出審計工作的全部過程。

3.審計報告階段

對于基于內部控制的高校內部審計信息化流程，在實施了必要的審計程序后，高校內部審計機構與審計人員應該根據上一階段匯總的審計工作底稿，編寫相應的審計報告。這一階段的工作包括：審計負責人核查、編寫審計報告初稿、與被審計對象討論報告初稿、出具正式審計報告和改進建議、回訪檢查以及審結歸檔。審計負責人核查。流程設計中，對于匯總的審計工作底稿，需要由審計負責人進行核查，若確定不能按審計程序繼續下一步工作，則要追加必要的過程。若確定可以按審計程序繼續下一步工作，則開始編寫審計報告。編寫審計報告初稿。《教育系統內部審計準則》第四十條規定，審計組應當在實施審計終了后15日內向內部審計機構提出審計報告；特殊情況下，經內部審計機構負責人批準，提出審計報告的時間可適當延長。審計報告應當經審計組集體討論并由審計組組長定稿。審計組組長應當對審計報告的真實性負責。由此，在完成了對匯總審計工作底稿的復核后，應嚴格按照規定由審計組編寫審計報告初稿。與被審計對象討論報告初稿。在流程設計時，審計報告初稿經內部審計機構審定后，須與被審計對象進行討論，征求其意見，采納相應的意見并修改審計報告，修改后的審計報告報內部審計機構，由審計負責人審批，出具正式的審計報告。經過主管校領導審批后的正式審計報告才能送達被審計對象。回訪調查。對于提出的正式審計報告和改進建議，內部審計機構應當督促被審計對象及時提交整改方案或整改結果報告，以便了解審計改進意見的落實情況，從而確定是否需要進行后續審計。需要說明的是，內部審計機構必須對重要審計事項組織相關的后續審計，檢查被審計對象對審計發現的問題所采取的糾正措施及其效果，并出具后續審計報告。審結歸檔。《內部審計具體準則第7號——審計報告》第十四條規定，內部審計機構應當及時地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。教育部17號令第十八條也規定，內部審計機構在審計事項結束后，應當按照有關規定建立和管理審計檔案。信息化環境下的高校內部審計檔案的保存，可通過紙質保存和電子介質保存相結合的方式進行歸檔。對于必須要進行紙質歸檔的審計材料，首先由立卷責任人按立卷的規則和方法對整理后的文件和材料進行組卷，經審計組組長復查后，依照有關規定進行案卷的編目和裝訂。審計組立卷完畢后，統一報送內部審計機構，由內部審計機構指定專人負責審計檔案的保管和移交工作。

二、基于內部控制的高校審計信息化系統應用效果

第7篇：年度審計工作計劃范文

（一）年度計劃管理

1.預計的審計效果。預計審計效果越大，被選作績效審計對象的可能性就大。績效審計的目的在于使被審計對象經濟效益或社會效益實現增值，提高審計對象資金使用的經濟性、效率性和效果性，改進被審計單位或項目的服務質量，進一步明確經濟責任。對于那些經濟效益很好、改進空間很小的項目，不應作為績效審計的對象。考慮項目或主體的預計審計效果大小，通常可以考慮其財務規模以及管理風險，如果其資金占用、收支結余較大，財務重要性就越大，通過改進得到的增值額可能就大，被選作績效審計對象的機會就大。同時，主體或項目都會面臨來源于內部或外部的風險，如果沒有相應的應對機制，則存在較高的管理風險。選擇管理風險較嚴重的領域，通過績效審計進行監督評價，改善這些領域內的活動及內部控制，減少、規避、控制風險，能給主體或項目帶來較大的效益改進。審計實踐中，要求審計機關具有敏銳的洞察力，選擇具有改進余地的主體或項目進行績效審計，從而發現其中的問題，提出切實可行的建設性審計建議，并實施后續跟綜審查，提高審計對象經濟或社會效益。

2.項目的重要性。衡量某個項目或主體是否重要，要看其在政府管理、資源運用或社會需求等方面重要與否，對于社會、經濟和環境是否具有重大影響力，社會公眾是否關注。其中，借鑒西方國家政府績效審計選項的經驗，可以考慮把社會目標作為衡量項目重要性的重要內容。如澳大利亞審計署在選擇績效審計對象時，著重關注與社會公眾利益密切相關的議題，如災后重建措施，防恐反恐措施，健康、教育和就業促進措施，環境保護和促進公共機構提高財務管理和績效管理等。我國績效審計對象選擇可以圍繞每年中央和地方“兩會”議題展開，這些議題社會公眾關注程度高，多是亟待解決的民生問題，如環境保護、災后重建資金使用、就業促進、子女入學等，以其作為績效審計對象，可以引起廣泛關注，擴大績效審計的影響，發揮績效審計促進經濟資源配置、為政府宏觀調控提供決策支持的作用。同時，選擇受到社會普遍關注或關系到人民群眾切身利益的熱點進行績效審計，也會得到政府和社會的支持，最終使績效審計作用最大化。

3.審計工作的可行性。即選定的審計項目應是現行條件下審計機關力所能及的，主要考慮審計成本與可操作性兩方面，具體包括被審計單位的配合程度、審計對象的復雜程序及可能存在的風險水平、評價標準取得的難易程度、審計人員的知識與能力是否滿足要求等。審計成本較低、操作性強的項目容易被選作績效審計項目。如果某個項目過于復雜，績效審計所需信息和數據不易取得，或者存在政治上的敏感性或安全保密問題等，通常會導致審計成本增大，項目審計的成本有效性較差，不易選作績效審計項目。

（二）項目計劃管理

項目計劃管理是指審計人員執行審計機關確定的某一具體績效審計項目時的計劃管理，是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排。年度審計計劃確定了組織未來全年審計工作的具體審計項目，而項目審計計劃是對這些具體審計項目從審計準備到審計完成全過程工作的綜合規劃。制定項目計劃需要審計人員廣泛收集與該審計項目相關的信息，進行審前調查，確定審計目標、范圍和重點，確定審計標準，編制詳細審計實施方案，分配審計人員與時間等。與傳統財務審計所要進行的工作基本一致，只是具體內容不同。制定項目審計計劃主要包括以下內容：

1.進行審前調查。就是審計人員通過對相關資料文獻的查閱或向被審計單位各層次人員的咨詢、實地詢訪，對被審計對象進行了解，重點關注被審計單位內部管理情況，內部控制的制訂與執行，審計中可能面臨的審計風險，為確定審計目標、范圍及重點，制定審計方案做好前期準備工作。它與傳統財務審計相比，績效審計的審前調查工作范圍更廣泛、涉及面更寬，需要進行更加深入仔細的工作，為實施全面審計打好基礎。據統計，在效益審計開展比較好的國家，審前調查所耗時間會占到全部審計時間的一半左右。

2.確定審計目標。審計目標是審計工作所要完成的任務和實現的預期效果，具有導向作用，對審計工作的全過程都產生影響。審計目標的確定直接影響審計標準的選擇以及審計范圍、審計方法、審計模式的設計。傳統財務審計目標具有強制性的規定，而績效審計目標的選擇與確立則要根據審計委托人的要求確定。

3.確定審計標準。確定績效審計評價標準是效益審計的關鍵和核心。傳統財務審計的標準即公認會計審計準則以及相關法規制度，審計人員只需按事先確定好的法律規范進行判斷即可。顯然，財務審計標準屬于要求被審計單位必須達到的“法定”責任，是一種最低標準。而績效審計評價標準是人們對審計項目的預期或認識，往往是一種社會期望值，是一個較高乃至最高標準，如行業或歷史最好水平。由于績效審計對象千差萬別，相互之間差異較大，人們的期望值和滿意程度也不同，確定績效審計評價標準是績效審計工作的難點。

4.編制審計方案。審計實施方案是審計組實施審計項目的總體安排，是保證審計工作取得預期效果的重要手段，也是審計機關檢查、控制審計質量和進度的基本依據。審計方案的編制應當具有針對性和可操作性，以對績效審計起到規范和指導作用。一般而言，績效審計方案有綜合方案和具體方案兩個層次。綜合方案旨在對效益審計從準備階段到項目審計完成全過程進行綜合規劃。具體方案的編制則要圍繞綜合審計方案所提出的具體審計目標，對實現具體目標所要實施的審計程序、執行審計程序的人員與所需時間做出詳細安排，一般采用列表的方式進行說明。審計實踐中，審計人員需要根據被審計單位的實際情況，如單位或項目的性質、規模、業務繁簡程度等，對審計方案進行適當簡化或調整。

二、績效審計計劃管理應關注的問題

績效審計計劃管理還應關注以下幾方面問題：

（一）實施績效審計仍然離不開財務審計

首先，在開展績效審計時往往從財務審計入手，即先要從被審計單位或項目的利潤、資金、成本等財務情況入手，而后深入全部經濟管理活動中，進行經濟性、效率性、效果性分析。其次，財務合規性問題仍然是績效審計的內容之一。績效審計需要檢查政府部門是否遵循了與經濟性和效率性有關的法律規章，是否遵循了與項目有關的規章制度。最后，由于我國市場經濟運行機制尚不完善，財務管理和會計核算仍需繼續規范，出現的財務違規違紀問題較多，不能像西方國家那樣用絕大部分政府審計力量從事績效審計，財務收支審計基本交由內審機構或聘用會計師事務所進行，我國財務收支審計和績效審計同時存在，甚至同時進行。

（二）積極拓寬績效審計對象的選擇范圍

由于我國績效審計起步較晚，缺乏足夠的績效審計經驗，績效審計對象選擇主要集中于有財政投入的公共工程和財政專項資金，以及國有大中型企業。而西方國家績效審計對象幾乎沒有什么限制，可以涉及到與政府有關的各個方面。如為落實政府問責制而檢查政府職責履行情況，關注國家安全問題，社會公眾密切關注的社會熱點及某些群體切身利益的問題等。我國審計機關在圍繞財政資金使用開展績效審計的同時，應嘗試對公共部門職責的履行情況進行調查，評價某項活動、某個功能的開展是否有效，特別是要關注財政支出的經濟效益、重大計劃項目的可行性等宏觀經濟效益審計。同時，可以嘗試開展一些具有研究性質的績效審計項目，選取一些資金管理完善、各項制度執行情況較好的項目進行績效審計試點研究。同時，制定一些績效審計具體實施指南，指導績效審計工作的開展。另外，績效審計對象的選擇要借鑒國外經驗形成一種戰略規劃，改變我國目前在選擇績效審計對象時缺少計劃性和經常性的被動狀態。如在前期調查的基礎上，每年在制定審計工作計劃時提出一個項目審計的戰略計劃，其中包括開展審計的領域和事項等，從而形成一套自己的績效審計對象選擇戰略，改被動的反應性審計為主動的研究性審計，方便審計機關制定的年度審計方案，合理分配審計資源。

（三）積極探索科學的績效審計評價標準體系

國家審計署2008至2012年審計工作發展規劃中指出，要認真研究不斷摸索和總結績效審計的經驗和方法，2009年建立起中央部門預算執行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發展實際的績效審計方法體系。目前，我國績效審計的評價標準存在明顯不足。審計人員在審計前的調查工作量非常大，再加上績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一，審計人員開展績效審計非常困難，以至于嚴重制約了績效審計工作的開展。筆者認為，制定績效審計評價標準的范圍應當比較寬，與經濟性、效率性和效果性內容有關的評價標準仍可以占主導地位，但還應更多地關注控制管理活動和公共事業服務質量水平等與服務質量和良好管理有關的評價標準。

（四）提高審計計劃管理的科學性

第8篇：年度審計工作計劃范文

【關鍵詞】內部審計；整改；路徑選擇

審計整改，是指被審計單位對審計部門提出的審計意見予以落實的過程。審計整改工作是有效發揮審計監督服務職能的關鍵，是審計成果轉化運用的主要途徑，也是推進依法從嚴治企的必然要求。我國企業，尤其是國有企業集團，所屬單位級次一般較多，被審計單位對內部審計提出的審計意見往往落實不到位，不僅浪費了審計資源，也對企業完善內部控制及降低風險產生一定的負面影響。

一、審計整改工作常見的問題

（一）“重審輕改、重審輕用”，審計成果轉化運用意識不強

目前，我國許多企業依然不同程度存在“重審輕改、重審輕用”的思想，對問題整改、意見落實和成果轉化工作重視不夠，直接表現為相關單位和人員相同的問題重復發生，僅從問題的表象進行整改，未能深層次分析研究問題成因與風險隱患，從體制、機制、內控上采取標本兼治的措施，對審計成果轉化運用缺乏全面性、長效性的認識，認識上的誤區，使審計成果轉化失去了推動力。

（二）審計成果轉化運用協調溝通機制尚不完善

如今我國企業內部審計范圍已涉及經營管理的各個方面。要提升審計價值，擴大審計成果轉化運用，需要企業管理層、各職能部門、各業務單元多層次、多途徑、全方位通力合作才能奏效。目前這種協調溝通機制尚不完善，一定程度上制約了審計成果的轉化運用效果。

（三）部分審計意見和建議可操作性不夠強

部分審計人員“重項目實施、輕學習實踐，重查錯糾弊、輕研究分析”的傳統作法尚未有效改觀，審計轉型發展尚屬起步階段，所下達的審計意見或建議有的較為籠統，規范性要求較多，具體操作性不強。審計意見和建議促進被審計單位防范風險與改善經營管理方面的力度不夠，一定程度上影響了審計整改及審計成果轉化運用的效果。

（四）有關審計整改方面的考核制度不完善

目前，國內大多企業尚未建立起規范、統一、有效的審計整改工作考核辦法，通過考核促進審計整改的導向作用較為有限。

（五）部分歷史遺留問題難以全面徹底解決

部分歷史遺留問題由于形成原因復雜、歷時較長、相關政策依據變更或失效，以及涉及職工切身利益、繼任者處理前任遺留問題不積極等，致使問題難以得到徹底解決。

二、建立審計整改長效機制——以山西省電力公司為例

為了提高公司審計整改工作成效，促進審計成果轉化運用，從2009年開始，山西省電力公司審計部開展了建立審計整改長效機制的工作，并在實踐中取得了顯著效果。現將其具體做法進行闡述，希望對國內企業開展此類工作提供一些借鑒及參考。

（一）堅持組織實施后續審計項目，推動問題全面整改規范

近年來，公司持續將后續審計項目納入年度審計工作計劃，后續審計結果納入企業負責人業績考核體系。公司各級審計部門就本年度下達的內外部審計意見、決定的整改落實情況實施后續審計項目，把依法治企專項審計檢查發現問題的整改情況也納入后續審計檢查范圍。通過后續檢查評價，督導被審計單位有效落實審計意見和管理建議，持續推動了審計成果的轉化運用。

（二）強化審計案例特色務實培訓機制作用

案例培訓是公司推動問題整改規范和審計成果轉化運用的一項創新舉措。公司系統各級審計部門結合實際，將審計發現的問題融入編寫的各類案例之中。通過對被審計單位開展案例培訓，起到深刻的啟示及警示作用，對解決問題起到很好效果。近年來，公司成功舉辦了多種形式的案例培訓，總結提煉的《審計案例特色務實培訓機制》榮獲國家電網公司（以下簡稱國網公司）和中國電力行業企業管理創新成果一等獎。

（三）有效發揮“協同監督”作用

根據國網公司“協同監督”工作要求，省公司與所屬各供電公司相繼成立了監督工作委員會，確定了協同監督的“九個重點領域、35個主要事項”，將公司依法企業審計整改工作納入監督委員會聯席會議協同監督重點；召開了兩次協同監督專職監督部門座談會，確立了專職監督部門“深化信息共享共用，提升監督互動聯動”工作機制，明確了專職監督部門9大重點監督專業的人員分工與監督工作AB角制度，嘗試統一了文件歸類管理模式，將各自工作資料進行歸類整理，形成個人文件夾，以便個人檔案資料的保存、檢索與共享。

（四）注重內部控制建設，顯現審計整改長效作用

審計部門注重問題成因與風險分析，著力從體制、機制、制度、流程層面強化內部控制與風險管理，促進了被審計單位規章制度的完善和工作流程的優化，提升了其內部控制的完善，審計整改長效作用充分顯現。

（五）強化責任考核與結果呈報制度，提高整改效果

公司將審計整改結果納入企業負責人業績考核定性評價范圍。例如，太原供電公司適時向職能部門下發《管理建議書》，明確職能部門就問題整改應承擔的管理責任，應完善的內控制度和流程，將問題整改列入績效工作計劃，根據被審計單位的整改情況按期進行績效考核，對重復發生問題進行追溯考核。

三、建立審計整改長效機制的路徑選擇

（一）提高審計意見和建議的時效性和可操作性

首先，應強化審計人員對被審計業務的學習與實踐，通過提高勝任能力來提高審計意見和建議的質量。其次，要切實履行審計成果三級復核要求，將審計意見和建議的可操作性作為復核重點內容并列入審計質量考核范圍。

（二）建立健全審計整改考核制度

應明確各單位的審計整改職責分工、內容與要求、考核評價內容、依據、標準、方法、獎罰措施等事項，通過制度來規范和約束審計整改工作。

（三）建立健全審計整改考核評價機制

應將審計整改工作納入企業負責人業績考核和同業對標體系進行考核評比，對達不到考核指標的單位在企業負責人業績考核結果中予以體現；各單位可將審計整改工作列入本單位員工日常績效考核工作計劃，對問題反復出現，給企業造成不良影響的，要嚴肅追究有關人員責任；明確審計整改責任人（直接責任人和間接責任人）的整改責任。

（四）創新審計整改溝通協調機制

增加審計人員與被審計單位相關業務人員的信息互動、交流溝通頻率，提高問題整改的時效性；建立企業問題整改資源庫，并保證問題整改資源庫能夠在公司內部實現資源共享；將審計信息在公司適當范圍內予以傳遞；由監督部門之間和監督部門與業務部門之間就審計整改重大事項召開專題會議，研討議定審計整改方案；定期對各單位存在的問題和整改結果在一定范圍內通報。

（五）建立審計整改聯動機制，強化協同監督作用

將審計整改納入協同監督工作重點；建立審計整改聯動機制；針對難以整改的復雜問題，組織開展多部門參與專項治理活動，促進類似問題的根本解決。

（六）健全完善后續審計常態機制

將后續審計工作列入年度審計工作計劃，堅持組織實施審計發現問題整改規范的后續審計檢查，加強對發現問題整改規范和審計意見落實情況的督導考核。

（七）營造“規范管理、和諧執行”的企業文化

審計整改長效機制的建立，需要“規范管理、和諧執行”的企業文化環境。應通過宣傳教育，使廣大員工將規范管理、和諧執行提煉成標準，固化為習慣，升華為企業文化，從而使審計發現問題得以徹底整改。

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第9篇：年度審計工作計劃范文

【關鍵詞】國家治理 財政決算 審計

一、前言

同級財政決算草案審計對推進國家治理體系的完善，促進審計工作的全面深化改革具有重要作用。我國政府部門已經意識到了同級財政決算草案審計工作的重要性，在十八屆三中全會上提出了改進預算管理制度，將推進國家治理體系作為現代財稅體制的一項重要制度安排，提出了政府公眾受托責任履行情況評價意見，構建了完善的審計制度。但是同級財政決算草案審計工作在實施過程中也面臨較多問題，提出合理的財政決算審計工作方法具有必要性。

二、同級財政決算草案審計工作面臨的問題

（一）地方忽視審計工作

雖然我國已經針對財政決算問題制定了《預算法》，但是從整體實施的情況看，各地方政府沒有嚴格按照制度中的內容開展審計工作部署，地方審計機關沒有意識到該項工作的重要性，對決算草案審計還停留在程序性審查的基礎上，決算草案形式浮于表面，影響著決算草案工作的高效開展。

（二）計對象界限不明確

國務院財政部門作為決算草案編制的主要部門，對財政決算草案工作進行了統一的布置。但通過了解可知，決算草案的編制方法尚未統一，無法適應新形勢下財政職能轉變的需求，決算報表體系內容不完整，草案編審規定有待完善，草案編制基礎工作較為薄弱，給審計分析和評價帶來較大難度。

（三）審計內容把控不合理

決算草案具有政策性強、審計范圍大等特點，給審計工作帶來了較大的難度。通常本級預算部門主要以功能分類編制為主，但是在實際的實施過程中主要是以經濟分類為主，對審計內容的把控不合理，增加了審計工作的難度，影響審計工作效果[1]。

（四）審計人才專業能力不強

隨著財稅體制改革的不斷深入，對審計人員的專業能力提出了較高的要求。大多數財務審計人員的專業知識水平不高，缺乏系統的培訓，實踐能力較差，不能掌握最新的財務審計知識，缺乏對財務審計的系統性了解，影響財務審計工作質量，培養出一批專業能力強的審計人才是當前需要迫切解決的問題。

三、國家治理現代化視角下同級財政決算草案審計工作的開展方法

（一）爭取政府和人大部門的支持

首先，需要得到政府部門的支持和重視。審計機關是政府部門的重要組成部分，政府部門的重視和支持，對促進審計工作的有效開展具有重要作用。審計機關在實施各項工作時，需要嚴格按照新預算法實施要求中的內容，向政府部門進行請示匯報，對審計過程中出現的問題尋求政府部門的支持。同時，需要將統計財政決算審計工作納入到年度審計工作計劃中去，對審計目標、審計范圍和審計內容進行合理安排，構建完善的同級財政決算草案審計工作機制，為審計工作的高效開展提供制度上的保障。其次，取得人大的信任和支持。決算草案只有通過人大的通過，才能成為法定決算，審計機關需要針對審計工作與人大進行溝通，形成監督合力。及時掌握人大在審查決算草案時的關注點，使監督工作更具針對性和時效性，解決審計工作中遇到的問題，對單位問題進行整改，確保整改工作的到位[2]。

（二）明確審計目標，突出審計重點

首先，需要明確審計目標。需要將統計財政訣算作為審計部門中的一項重要工作內容，確保決算草案數據的準確性和收支的真實性，輔助政府完成決算草案的主體責任，確保立法機關更好的做好決算監督工作。審計機關需要配合政府工作，將工作重心向審計工作轉移，確保決算報表編制的真實性和完整性，促進決算體系的完善，確保財政收支的合法性和真實性。其次，對同級財政決算工作進行全面把握，突出審計工作重點內容。需要確保審計工作的全覆蓋，防止審計工作出現遺漏現象，明確本級預算的執行、收入完成、支出政策實施和重點資金支出情況，確保審計問題的合法性和合規性，審計人員需要加大對專項資金和重大投資項目的關注力度，對當年決算草案進行整體性評價，提高財政基礎工作水平。

（三）創新審計方法和審計內容

首先，需要創新財務審計手段，審計機關需要加大對財稅信息系統模式的研究力度，充分利用信息化手段，擴大審計范圍，提高審計效率，強化審計監督強度，構建一套規范、監督有力的財政聯網審計模式。對稅庫銀數據與財政數據進行匹配分析，對財政業務數據與財務數據的整合進行分析，明確總預算數據與部門預算數據之間存在的關聯性。其次，對科目資金進行審計，對決算草案支出內容進行審計全覆蓋。需要明確資金審計的定義及特點，將財政收支分類科目作為基礎，確保決算報表內容的完整性和真實性，促進資金審和政策審的有機結合，對資金政策目標進行客觀評價[3]。

四、結論

近年來，審計實踐不斷深入，同級財政部門需要肩負起自身的職責，結合當前的實際情況，創新審計方法，豐富審計內容，提升審計效果。審計機關需要意識到審計方法對提高審計效果的重要性，在審計實踐中不斷的總結經驗，充分發揮審計在推動政府良治和依法治國中的重要作用。

參考文獻

[1]劉家義.國家治理現代化進程中的國家審計：制度保障與實踐邏輯[J].中國社會科學，2015，09：64-83+204-205.