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第1篇：公司應付賬款管理制度范文

一、應收款項的審計

(一)　檢查應收款項管理制度建設情況

從制度建設入手，關注企業內部控制制度及執行力，檢查企業是否建立了應收款項管理制度：一是信用管理制度的建設情況，企業是否制定可行的信用政策，對客戶信用風險進行評估和控制，是否建立健全客戶信用檔案，對不同的客戶實行不同的信用政策等；二是應收賬款臺賬管理制度的建設情況，企業按照客戶設立應收賬款臺賬，對內部各業務部門以及各個客戶應收款的發生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息詳細記錄，對債務人執行合同情況進行跟蹤分析，是否定期編制應收賬款明細表，及時分析應收賬款管理情況等：三是應收賬款催收責任制度建設情況，企業是否是否對到期的應收款項及時提醒客戶依約付款、對逾期的應收賬款采取多種方式進行催收、對重大逾期應收賬款通過訴訟方式解決等；四是應收賬款年度清查制度的建設情況，企業是否在年終時組織專人全面清查各項應收款項，并與債務人核對賬目，做到債權明確、賬實相符、賬賬相符，清查企業作為債權人的應收款項時是否對企業作為債務人的應付款項也一并清查、逾期核轉等；五是壞賬核銷管理制度的建設情況，企業是否對清查核實、確實不能收回的各種應收款項作為壞賬損失及時進行處理，壞賬損失處理后是否按照稅法、會計制度規定的方法進行申報、核算；六是責任追究制度的建設情況，是否對給企業造成重大損失的行為予以糾正并依照國家有關規定和企業內部管理制度追究責任。

(二)　確定審計重點領域

1、針對與客戶的應收款項，應重點檢查其真實、合法性。在詳細了解企業的經營狀況、制度建設及內部控制執行有效性等情況后，對應收款項的二級科目及金額進行分析判斷，確定重點審計方向，確立重要性水平，圍繞應收款項不相容職務分離、正確授權審批、憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內部核查等方面來實施審計，并根據確定的重要性水平，選擇重要項目進行函證。在確定函證范圍時，應對總體以一定形式分層，以便對應收賬款金額的主體部分進行函證，通常情況下，對于大金額應收款項采用積極式函證，對于小金額應收款項采用消極式函證。一般應選擇以下項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債務人發生糾紛的項目；關聯方項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常項目，如有貸方余額的項目?；睾痤~不符的，要調取原始記錄檔案查明原因，并作出記錄或調整，必要時可再次復函詢證。未回函的，可再次復函，如在確定時間內仍未回函的項目，需要采用替代審計程序審核：審閱應收賬款明細賬，核實業務往來的真實性與合法性；檢查資產負債表日后應收賬款明細賬、銀行存款及現金日記賬，核實其是否收回；審閱構成該筆債權的相關文件資料(合同、訂單、發票、運單等)，核實交易的真實性。需要特別注意那些長期不發生增減變化的呆滯往來賬項和偶發性大額往來賬項，重點關注其形成、變化，極有可能帶有違規、違法性質，如隱瞞調節收入、少攤銷成本費用、侵吞公款、出租出借賬戶、巨額壞賬、賬外資金等。

2、針對公司內部的應收款項，應重點檢查其真實、合規性。檢查公司是否向銷售人員及非公司員工出借款項，通過詢證訪談、查閱資料、突擊盤存等方式，全面了解企業出借資金的方式、用途及金額，出借資金的審批程序和審批流程，核實公司有無變相資金運用、超支費用掛賬、基建超支掛賬等。

3、在具體賬目審計操作上，首先需要從整體切入，關注報表類，包括月報、半年決算報表、年終決算報表項目，在決算報表中，尤其要關注決算附表一一披露類報表，對其中的公司內部往來、關聯單位、應收獨立第三方等二級明細及其三級的核算項目認真分析，對暫借及墊付款、預付款、押金、其他等項下掛賬金額、賬齡、計提壞賬準備等進行分析、比較；在此基礎上，審計應收款項具體的明細賬務處理、調取相關原始資料，關注“應收賬款”、“其他應收款”、“預付賬款”等明細科目是否有明確的核算對象、賬務是否集中于某人或某單位、金額是否異常、增減變化情況等，判斷往來賬核算的正確性、合法性。

二、應付款項的審計

應付款項審查的主要目的是防止企業低估負債(如將應付賬款不入賬等)，其次是高估負債(如將該記入產品銷售收入賬戶的銷貨額記入負債賬戶貸方發生額、在往來賬中隱匿收入等)，以杜絕企業通過應付款項的調節達到虛增、虛減資產、調節利潤、逃避納稅、賤賣資產等行為。

(一)　檢查應付款項管理制度規定執行情況。應付款項是否由獨立于請購、采購、驗收付款職能以外的財務部的應付款項會計專門負責、管理、記錄。采購付款內部控制是否有效實施，是否按照公司規定的制度嚴格執行(如按付款日期、現金折扣條件等規定準確入賬)，應付賬款的總分類賬和明細分類是否建立健全，應付款項的支付是否按照企業的權限審批后結算，不相容崗位是否相互分離，應付款項是否及時沖抵、定期核對等。

(二)　主要審計方法。審計人員首先要獲取或編制應付賬款明細表，與會計報表數、總賬數、明細賬的合計數進行核對，并應用分析性復核等方法，對本期期未應付賬款余額進行橫向、縱向對比，分析應付款項期末余額的變動是否合理，初步判斷企業應付款項真實性、完整性，評價應付賬款整體合理性。在此基礎上，確定審計重點項目，開展明細賬目檢查：“應付賬款”一是檢查其確認和計量是否有供應商開具的發票、質量管理部門的驗收證明、銀行轉來的結算憑證等，特別關注企業是否存在“紅字”沖減記錄的現象，以確定企業有無虛列成本費用的行為，二是結合材料、物資和勞務費用業務等進行審查，確定有無未入賬負債；“預收賬款”需結合銷售情況審查銀行進賬單與對賬單，關注是否存在長期掛賬的情況，以確定是否存在隱瞞、截留收入、抽逃稅款的行為；“其他應付款”檢查其明細科目是否有明確的核算對象、以確定其形成是否真實，有無虛列支出及支出掛賬的情況。

(三)　選擇函證對象。對應付款項進行函證時，應選擇下列項目函證其余額是否正確：(1)期末余額較大的項目：(2)長期掛賬項目；(3)有借方余額的賬戶；(4)業務頻繁，而期末余額小的賬戶：(5)很少活動或不活動的賬戶：(6)主要供貨商；(7)變動很大的賬戶；(8)核對時發現賬證不符的；(9)其他異常項目等。審計人員必須對函證的過程進行控制，對未回函的，應再次函證。經過多次函證仍存在未回函的重大項目，應采用替代審計程序驗證債務的真實性、正確性。如：核對驗收單、訂貨單、購貨合同等交易事項的原始資料等。

第2篇：公司應付賬款管理制度范文

本文以商貿型私營小企業G公司為案例，從貨幣資金控制、銷售及應收賬款控制、采購及應付賬款控制等方面闡述該公司內部會計控制現狀，并針對G公司在內部會計控制方面存在的問題提出相應的改進建議。

關鍵詞：

私營小企業；內部會計控制；應收賬款

一、引言

私營小企業在我國國民經濟中不僅數目眾多，還承擔著農業經濟向工業經濟和知識經濟轉型，農業人口向非農業人口轉移，提高居民生活水平，完善經濟制度等多項歷史重任，且是國家長治久安，社會穩定的重要因素。要讓私營小企業在中國經濟和社會發展中發揮巨大作用，取決于企業自身能否健康成長，企業的功能能否充分發揮，而提高企業的科學管理水平則是關鍵之一。

二、G公司內部會計控制現狀

G公司是一家私營商貿型小企業，公司領導注重對公司業務流程整理和制度化建設，但是在實際工作中沒有對每個部門的工作進行流程化設計，導致可操作性性或傳遞方式不流暢，很多制度流于形式。

（一）貨幣資金控制現狀

貨幣資金因其流動性和變現性的特點被視為風險性最高的資產，G公司目前的貨幣資金控制現狀如下：

（1）貨幣資金授權批準。

根據《內部會計控制規范———貨幣資金》的要求，嚴禁未經授權的部門和人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金，G公司的出納人員為貨幣資金的經辦人，而公司會計屬于無權辦理該業務的人員，由于歷史問題或授權不明的原因，會計人員也可以接觸管理現金。

（2）是不相容職責分離。

內部會計控制的理想狀態是沒有任何一件事情可以由一個人經手完成，而貨幣資金的管理中，G公司的會計人員既負責資金支出的審批，又可以經手資金的支出工作，這種不相容職責集于一人，使G公司的貨幣資金的內部會計控制存在著較大的風險性。

（3）印鑒管理。

根據內部會計控制的要求，公司必須加強銀行預留印鑒的管理，財務專用章由專人保管，個人印章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印章，G公司的銀行預留印鑒為公司法人印鑒和財務專用章。目前該公司這兩枚印鑒由同一人保管，且公章也由這一人保管，嚴重影響了企業的貨幣資金控制。G公司的貨幣資金控制環節問題出現在限制環節，不相容職務分離環節和印鑒管理環節。

（二）銷售及應收賬款控制現狀

根據G公司的財務明細報表顯示，該公司的壞賬較少，不到公司年銷售收入的0.6%，卻存在一些未解決的疑問應收款，如G公司賬面顯示W公司欠款為3萬元，但對賬時W公司的回復是確實有收到這筆貨，是公司財務卻沒有確認為應收賬款，原因是未收到G公司的發票：G公司能夠將相關的票據資料找出來，卻不能找到W公司確認收到該貨款發票的簽收單據，經反復追查發現是發票未及時的到達客戶手里，這種情況在G公司并非偶然情況，而是多次出現，若及時核對財務賬目，尚可進行補救措施；若未能及時對賬，結果就是客戶只支付貨款部分，而因為未收到發票拒絕支付稅金部分，給G公司造成不小的損失。

（三）采購及應付賬款控制現狀

G公司的采購及付款工作主要由公司采購部門負責，財務部門根據采購部門獲得總經理批準的單據進行貨款支付。G公司為商貿性質企業，一般是接到客戶訂單后再向供應商購貨，目前G公司并非產品的直接使用者，對產品的質量檢測停留在外觀檢測，僅有較少的產品送樣至專門的檢測機構進行檢查，因此很多貨物到了客戶處，進入生產線后才發現質量問題，而此時采購貨款已經付款給供應商，追討貨款或者索賠就較為困難。對于長期供應商，這一問題能較好的協商，而對于非固定非長期供應商，G公司就很被動，只能自己承擔對客戶的索賠工作而無法向供應商追討賠款。

三、G公司內部會計控制完善對策

（一）貨幣資金內部控制制度設計

（1）貨幣資金的控制點。

貨幣資金是企業流動資產的重要組成部分，具有流動性強，收支業務量大，比較容易發生損失，國家對企業貨幣資金有嚴格監督。貨幣資金的控制包括：貨幣資金的預算環節控制、貨幣資金收款環節控制、貨幣資金付款環節控制、貨幣資金日常管理控制、貨幣資金賬務處理環節的控制和貨幣資金檢查分析環節的控制。對于G公司而言，其貨幣資金控制需要加強的主要是貨幣資金日常管理控制和貨幣資金的付款環節控制。企業貨幣資金日常管理控制的目標是確保貨幣資金安全完整，保持企業貨幣資金的最佳持有量，一般企業通過盤點、核對、監控等手段實現這一控制目標。貨幣資金付款環節的控制目標是確保付款過程中資金的安全準確并最大限度地利用付款條件，企業應通過單據受理控制、支付申請控制、支付復核控制及辦理支付控制實現這一控制目標。

（2）貨幣資金控制的重點控制流程。

G公司很少使用現金進行收款，貨幣資金的收入管理基本規范，問題主要表現在現金和銀行存款的支出事宜可以由一人全部辦理，因此，需要對此流程進行規范。在圖1中，對G公司財務部會計和出納職責進行了明確劃分，關鍵點如下：會計人員的職責范疇為對申請貨幣資金支出的原始單據進行審核，并對公司的貨幣資金進行賬實核對，其方法分別為定期的現金盤點和銀行對賬，同時由其編制現金盤點表盒銀行余額調節表；出納人員的職責范疇為根據經過總經理審核批準的單據進行貨幣支出活動，同時對貨幣支出活動進行會計信息的記錄，并負責對現金的保管工作。

（3）貨幣資金控制的管理制度。

在圖1的基礎上，本文對G公司的貨幣資金控制進行相關的制度設計，主要包括貨幣資金的管理制度設計和印鑒管理制度設計。一是G公司貨幣資金管理管理制度。具體如下：G公司的貨幣資金由本公司財務部管理；公司的現金資產由公司出納人員保管，其他人員不得接觸現金資產；公司的銀行存款、應收票據、短期證券等貨幣性質資產由出納人員在取得授權后負責具體的收支事項，其他人員不得辦理；公司貨幣資金的支付活動需要經過以下步驟方可進行：業務部門首先提出申請，包括付款申請和報銷申請；財務部會計人員對用款的合理性及票據的合理合法性進行審核，通過后交總經理審核；總經理批準并通過后可以進行貨幣資金的支付活動；公司會計人員必須每月對公司的現金資產進行盤點，對銀行存款進行清查，對其他貨幣性資產進行檢查，并編制現金盤點表，銀行存款的余額調節表盒其他貨幣資產的清查表，編制完成后報送總經理存檔。二是G公司的財務印鑒管理制度。具體如下：本公司的財務印鑒包括財務專用章、發票專用章、及法人章，公司在銀行的預留印鑒為財務專用章和法人章；公司財務專用章由公司出納職位管理，發票專用章由對發票進行復核的人員管理，法人專用章由法人指定人保管，財務專用章和法人章不得由同一人保管；獲得總經理授權的文件，方可同時使用財務專用章和法人章；財務專用章、發票專用章及法人章單獨使用時需由管理人員登記備案；如需將財務印鑒帶出，需有攜帶人申請，獲得部門主管批準后方可執行。任何人不得將財務專用章和法人章同時帶出。印鑒保管人離開工作崗位超過1天時間的，需對所保管印鑒辦理交接手續，但財務專用章保管人和法人章保管人不得相互辦理代管理事項。

（二）銷售及收款內部會計控制制度設計

（1）銷售及收款的控制點。

銷售業務的運行環節比較復雜，涉及企業多個部門，對于商貿型公司幾乎涉及到企業的所有部門，外部則涉及到供應商、運輸商，因為涉及部門多，所以控制難度較大，也易產生舞弊現象。銷售及收款控制的目標包括保護企業有關資產的安全與完整，保證銷貨折扣措施恰當，銷售退回處理合理和正確合理地處理相關的會計信息。銷售及收款環節的控制點包括：銷售計劃控制、銷售訂單和銷售合同控制、客戶信用控制、交貨控制、貸款結算及收款控制、銷售調整控制、銷售退貨控制等。本文重點關注的流程是G公司在銷售及收款環節中，票據傳遞對收入確認的影響（見圖2）：G公司在銷售訂單確認后，由倉庫管理人員向物流部門提交貨物，物流部門獲取將發運產品后向財務部申請取得相應的發展，物流部門向客戶發出貨物及發票；收入的最終確認，以客戶對收貨單據和發票簽收單據的回簽確認認為前提，這樣可以避免今后收款活動中的糾紛。

（2）銷售及收款環節的控制制度。

收入的確定是企業收款，保證自身利益的前提，針對現有流程，制定相關制度如下：G公司收入確認管理制度。公司的銷售及收款管理由銷售部門，財務部門共同管理，銷售部門對銷售貨款的回收負最終責任，倉儲部門，物流部門共同參與銷售流程；銷售部門根據訂單審批制度，向倉儲部門提交經審批的有效銷售訂單；倉儲部門根據有效銷售訂單備貨，并對規定時間內向物流部門提交訂單所需產品，貨物交送時相關經手人需進行交接簽收手續；物流部門在收取將發送產品后，在系統中完成交貨手續，提示財務部門開具相應的確認收入的增值稅發票或者形式發票；財務部門在物流部門提示后進行開票活動，國內貿易開具增值稅發票，對外貿易出具形式發票，并將發票傳送至物流部門，發票傳遞時需同時提交發票簽收單。物流部門對所收取發票進行簽收；物流部門將裝備好的貨物及發票安排運輸，保證及時送抵客戶處，并及時獲取客戶的簽收確認函；對于客戶確認并簽收的產品，財務部門根據簽收單據最終確認收入和應收賬款，對于客戶提出質疑的產品，進入協商或退貨處理流程。

（三）采購及付款內部會計控制設計

（1）采購及付款的內部會計控制點。

采購環節是企業運營當中的關鍵環節，根據經驗統計，采購環節的成本每降低1%，企業利潤會增加5%甚至更高。采購及付款環節的控制目標是：保證采購與付款業務會計核算資料真實準確，保證采購物資安全完整，保證采購與付款業務合規合法，保證采購活動經濟合理。其關鍵控制點包括：一是申購環節。申購和審批環節崗位分設，職責分離；申購和審批必須有一定的標準。二是采購環節。包括供應商的選擇，采購價格的控制，合同的談判及簽訂，訂單的生效四個環節的控制。三是驗收環節。驗收環節必須獨立于申購，采購環節，必須確定驗收標準，并有嚴格的驗收流程，編制驗收憑證。四是付款環節。包括應付賬款的審核和記錄，采購部門的付款申請，財務部門的審批，負債人審批，會計記錄以及與供應商的對賬活動，出納的付款安排。五是違約環節。主要是針對供應商逾期交貨，延期交貨，貨物短缺，質量不合格以及運輸商故障等各個環節的控制。六是賬務處理環節。包括應付賬款，應付票據和預付賬款的記錄。對于應付款項的確認，必須有采購憑證、驗收憑證、實物憑證等各項憑證的傳遞及記錄。最后匯入會計部門進行核算與付款。

（2）采購及付款環節的重點控制流程。

如圖3所示，G公司在采購及付款環節的最大漏洞在于驗收及違約環節的處理，由于沒有專業的驗收人員，也未設置驗收流程，所以對貨物的質量把握不確定，經常出現產品送至客戶后才檢驗處質量問題，而且由于客戶直接和銷售部門溝通，銷售部門與采購部門之間的溝通完成后，采購部門因為缺少流程控制，不能將信息及時傳遞到財務部，使公司出現按期支付不合格產品的貸款，造成公司損失。本文對G公司在采購及付款環節的控制重點關注出現違約情況的貨款支付。該公司的采購及付款環節，有三個重要控制點：產品的驗收，公司應該著重加強產品的驗收工作和驗收流程控制，以盡可能減少貨物銷售后產生的質量糾紛；會計信息的記錄：即應付賬款的確認，必須由入庫單，驗收單和發票三項單據同時具備方可入賬；對于銷售后產生的質量問題。必須由客戶提供投訴證明，由采購部門和供應商協商，再將相關資料及時送交財務部，進行會計信息的記錄，以保證付款的經濟性。

（3）采購及付款控制制度。

本文著重與產品驗收環節，質量糾紛環節的制度制定：一是產品驗收制度。公司需設立專人對產品進行質量檢測及驗收，驗收人員獨立于采購部，物流部，倉儲部和物流部；公司應針對占公司銷售比重較大的產品建立質量合格標準，驗收人員以此依據對產品進行檢測，對于非常規產品，超過一定金額或比重的，采用送專業檢測機構的方式檢測；驗收單據包含的內容應包括：產品規格，數量，到貨時間等指標，與采購合同進行對比，并給出明確的驗收建議；驗收合格的產品方可交倉儲部門辦理入庫手續；驗收人員確認質量合格的驗收單據，是財務部記錄應付賬款的必備原始單據。二是售后質量糾紛管理制度。對于驗收中不能檢驗而需要在客戶使用后方能發現的質量問題，使用售后質量糾紛管理制度；產品交客戶，經客戶使用后發現質量問題的，需要客戶填寫質量投訴書，投訴書內容包含：產品名稱，規格，型號，批次號以及具體的質量瑕疵；客戶投訴書由物流部門管理，物流部門在收到客戶投訴書后應將相關的產品信息及時傳遞至采購部，采購部門與供應商進行協商，并獲取供應商協商書，協商書的內容應包含：采購訂單號、產品名稱、規格、型號、批次號，對質量不合格產品的處理方案；扣款金額等具體信息，并需要雙方簽章認可；采購部門將獲取的供應商協商書，分別報送物流和財務部，財務部據此進行會計信息記錄。

參考文獻：

［1］李連化：《公司治理結構與內部控制的鏈接與互動》，《財會月刊》2010年第9期。

第3篇：公司應付賬款管理制度范文

1 往來賬之中主要存在的問題

1.1 成本、收入掛賬

（1）部分企業需要向銀行借款或者是經濟效益較低時，為了虛增利潤就會借助于應收賬款，使用虛開發票等方式作假。

（2）利用其他應付款、應付賬款以及預收賬款進行收入的隱瞞。一些企業的經濟效益較高，為了增加利潤，少交稅額，一般會不對收入進行處理，將其掛在應付賬款或者是預收賬款中；或者是人為地將利潤進行調整，借助其他應付款以及應付賬款等方面的賬戶對費用進行列支。

1.2 潛虧、潛盈的掛賬

（1）部分企業對應付賬款進行設置時，存在很多問題，明細科目沒有達到科學、合理的要求，同時很長一段時期都用于掛賬，導致款項沒有及時支出，形成潛盈。

（2）一些企業了解債務人存在破產以及撤銷等情況，卻不及時地處理賬務，形成了潛虧。稅務要求和會計核算有一定的不同，進行會計核算時，滿足壞賬轉銷的要求時，就能歸到壞賬中，核銷往來賬，但是在稅務要求之中規定，在企業進行次年的匯算清繳之前應該經過專項申報的環節，還應向稅務局提交材料，涉及大金額的還應委托具有資質的機構做鑒定，不然不能執行稅前扣除工作。部分企業的財務為了省事，不做壞賬的轉銷，將其長期掛在賬上。

1.3 領導重視程度不高、沒有及時地核對

一些企業的領導對往來賬不具備相關的了解，財務部門對往來賬的管理也沒有對工作流程進行明確的規定，沒有設置獎懲制度以及崗位職責等。因為領導較為輕視、財務對核對的賬目沒有進行及時的核對，再加上更換財務次數較多，導致財務工作在進行交接時存在很多問題，增加了賬齡，不能對往來賬進行清楚的處理。部分企業的應收賬款的最長賬齡可超過五年，因此問題很多，進行核資清產時，很多都要做到轉銷，具體內容如下所示。

（1）因為財務的核算人員素質較低，不具備責任感，因此進行核算時很容易發生串戶的問題，因為很長時間不進行對賬，很容易導致往來賬的核對不及時。

（2）財務人員和銷售部門沒有進行及時的溝通，很容易在核對時出現問題，三角債的問題很常見，若是收款人員對三角債的情況不是很了解，那么將款項收回之后，沒有與財務人員進行及時的溝通，同時因為手續存在不齊全的問題，財務人員也沒有與收款人員進行及時的溝通，導致很多問題的產生，給企業的會計管理帶來不便。

（3）對于集團公司來說，因為是一個領導，所以會發生子公司若是有盈余就用它付款，存在資金短缺問題的公司，就將收款列入這個公司，原先的掛賬與付出去和收回去的款項對不上，因為經辦人員、財務人員相互之間沒有及時地進行溝通，原先的掛賬都不能進行銷賬，會額外增加新賬。長期下去，實際的債券債物與賬面的記載金額會有很大的差別。

2 往來賬的管理措施

2.1 提高對往來賬核對工作的重視程度

企業經濟的信息是直接與往來賬的列報、計量、確認息息相關的，若是管理得當，就能將款項及時地收回來，及時地支付債務，這樣才可以將管理的資金進行有效的管理，將壞賬減少，實現財產物資的損失最小。

2.2 健全往來賬的管理制度

（1）為了實現往來賬核對工作以及核算工作進行的高效性以及順利性，一定要謹慎地選用會計人員，一定要善于協調、有較強的制度執行力、較強的專業技能、愛崗敬業以及較強的責任心，這樣才能做好往來賬的核對。

（2）進行往來賬的管理時，一定要對工作流程進行明確，完善往來賬的責任制，對責任人進行明確，規定往來賬的對賬、記賬、審核以及制單等環節，對對賬的時間以及結果進行定期的管理與規定。

（3）對涉及往來賬的各個崗位，應對職責進行嚴格的規定，往來賬的會計人員應對往來賬的會計科目以及原始單據進行審核，實現賬目的及時核對，為往來賬的核對營造一個良好的工作環境。

（4）制定獎懲制度，檢查往來賬涉及所有環節的具體執行情況。

3 往來賬的審查

3.1 應收賬款的審查

3.1.1 對被審計單位中的應收賬款內部的控制進行測試以及了解

注冊會計師審計的重點具體如下：①記錄應收賬款時，依據是不是經銷部門進行核準后的發票憑證以及銷售憑證。②企業進行客戶對賬單的定期編制時應以收賬款的明細賬余額為依據，還應和客戶進行對賬，進行記錄、編表以及調整，是否分離了應收賬款方面的不相容的職務。③對于欠賬很長時間的一些款項，被測企業是否已經進行了處理，例如派專人前往收回等，是否是經過了授權才對應收賬款方面的各類貸款進行調整。

3.1.2 函證應收賬款時應具有選擇性

注冊會計師應該親自進行函證的寄發，確定范圍時，需要基于總體進行分層，這樣進行應收賬款的函證時較為方便。一般情況之下，函證對象為：交易次數多但是余額不大、關聯方項目、賬齡較長的項目、數額較大的項目等。注冊會計師應注意回函，具體如下：①對于詢證函，若是函證的企業蓋章與數據不一致需要蓋章的地方，說明這個賬款和函證單位所記數額不相同，應該對替代范圍進行增加。②沒有回函的，注冊會計師應該利用替代程序，對余額進行核對。③審計的單位不能進行函證或者是沒有對地址進行出示的，注冊會計師需要對風險進行考慮。

3.2 審查預付賬款

所謂預付賬款指的就是因為預付而產生的債權，屬于購買業務。通常情況之下都會有購貨的合同，在合同上會對支付?Y金的數額以及比例進行注明，注冊會計師能夠借助替代程序對賬面以及合同進行抽查。但是具體的情況一般較為復雜，部分企業核算時不符合要求，列入預付款的項目與會計要求不符，有些根本就不應該被列入預付款之中，將審計的難度提高，審點如下：①一些新成立的單位被注冊會計師查賬時，需要對它們的預付賬款進行關注，看有沒有掛出資人的項目，若是有，還應看審計單位有沒有把出資款進行支付。②對預付與關聯公司的項目進行關注，審查是否存在替關聯公司向銀行貸款，但是繼而又借給關聯公司的現象。部分公司不具備貸款資格，但是又需要進行貸款，那么集團公司就會利用整體集團進行貸款，再借給這些需要貸款的企業。

3.3 審查其他應收款

①對企業制度進行關注，是否完善，執行情況等。②對個人和單位之間的往來進行對賬，還有部分員工報銷備用金時不符合要求，領導之間的往來賬款，都應進行關注。③部分單位的出資人是自然人，同時實際的控制人也是相同的人，自己的賬目跟公司的賬目混合在一起，導致很多問題產生，注冊會計師應根據出資人的出資數額來判斷歸還出資的金額。

第4篇：公司應付賬款管理制度范文

轉眼間2個月試用期已接近尾聲，首先感謝公司能給我展示才能、實現自身價值的機會。我于20xx年成為公司的試用員工，擔任銷售出納一職，現將我的工作及學習生活情況作自我評價。

一、學習生活方面：

進公司以來，本人尊敬領導，與同事關系融洽，在較短的時間內適應了公司的工作環境。為盡快進入工作角色，我自覺認真學習本公司、本部門、本崗位的各項制度、規則，嚴格按照公司里制定的工作制度開展工作。并利用業余時間進行自學理論知識，業務水平和理論素養都有所提高。工作中我始終保持謙虛謹慎、虛心求教的態度，主動向領導、同事們請教，向實踐學習，把所學的知識運用于實際工作中，在實踐中檢驗所學知識，查找不足，提高自己，防止和克服淺嘗輒止、一知半解的傾向。近兩個月的工作，培養了我樂觀、自信、誠實、坦率的生活態度;認真、謹慎、積極、主動的工作作風。

二、工作方面：

1、協助部門同事為公司員工辦理工資卡。

為了保護公司資金的安全使用，聽從主管領導的安排，協助同事為公司員工辦理工資卡，使員工工資及時發放。

2、協助部門同事認真審核各部門報銷的費用原始單證。

計劃財務部門是公司的監管及服務的窗口，為了更好地為公司員工服務及合理地利用公司資金，我積極、認真地學習了公司的管理體系，在審核報銷單證時，堅持堅持貫徹執行公司財務管理制度。對手續不全，費用項目不明確的單證，退回經辦人重新填制。

3、嚴格履行崗位職責，努力做好本職工作，對上級安排工作任務做到及時、細致、周全完成。

在本部門的工作中，我一直嚴格要求自己嚴以律已，拾遺補漏，不斷地發現問題，解決問題，總結原因，積累經驗，從而完善和提升公司的管理機制，能認真執行保密制度，認真及時做好領導布置的每一項任務，同時主動為領導分憂，幫助同事做一些自己力所能及的事情。

4、對江蘇項目公司調撥過來的實物資產及海南項目公司所購實物資產清盤，并建成電子文檔保存。

為了杜絕公司實物資產虛增的可能性，對每筆費用報銷所涉及到的實物資產項目進行嚴格細致審核，對盤點到的所有實物資產及報銷憑證所列資產進行一一核對。為了避免項目公司調撥過來的實物資產不遺失，進行了二次盤點，如有變動，及時進行調整。

我非常珍惜此次工作機會，在以后的工作中，我會用謙虛的態度努力!

會計實習自我鑒定

作為公司一名會計實習生，在過去的三個月時間里，自己收獲了很多，在工作上和知識的積累上都很好的融入到公司里面去，在這里我首先要謝謝公司的領導,同事.現在我將這三個月的實習做自我評價：

一、根據核對后的應付賬款余額重新建產新賬，并及時的填制應付憑證、登記應付賬款明細賬，除外協廠供應商的期初余額尚需核對外，大部分的應付賬數據已經準確。

二、建立庫存明細賬。在三四月份，因為原來的成本會計突然離職，在沒有任何交接的情況下，變壓力為動力，要求自己盡快的熟悉公司情況，不斷的對工作進行改進，以期更適合公司的現狀。將庫存明細賬分為青島庫、公司流動庫、公司原材料庫、沈陽庫、濟南庫、北京庫、上海庫和生產車間庫，并對成品庫進行了匯總，形成公司總的庫存明細賬。在建賬的同時，將當期該處理的單據進行相應的處理，但因期初數據不準確，影響了報表的可信度，不過在這個過程中已經積累了一些經驗，在以后的工作中會做的更好。

三、幫助采購核對前期的應付賬款余額，并對賬袋進行了分類整理，為以后的工作提供便利;

四、熱心回答同事詢問的問題。由于自己以前接觸計算機應用多一點兒，積累了一些經驗，在工作中，經常會有同事詢問，我總是會把自己知道的分享給大家。我認為大家的能力都提高了，我們的公司才會整體的提高。

五、在工作中，善于思考，發現有的單據在處理上存在問題，便首先同同事進行溝通，與同事分享自己的解決思路，能解決的就解決掉，不能解決的就提交上級經理，同時提出自己的意見提供參考。

六、接手運費的登記工作。由于開始時未交待明白，，所以前段時間一直延用前期的做法，對運費進行流水登記。運費管理修正后，根據應付報表及運費管理的要求，重新設計了一套運費統計的表格，我想在以后的工作中再根據需要進行相應的調整。

七、一定要注意的向周圍的老同事學習，在工作中處處留意，多學習，多思考，讓我更快的融入到了我們的公司中。

第5篇：公司應付賬款管理制度范文

關鍵詞：財務管理；信息化；系統化；資金管理系統；應收賬款管理系統；預算管理系統；供應商融資系統

一、信息化和系統化是財務管理發展的趨勢

在這個信息大爆炸的時代，大部分企業的會計處理已經實現了信息化，隨之而來的必將是集財務會計、營銷、生產、人事為一體的綜合性信息系統的興起。再利用OUTLOOK和INTERNET將這些系統與外部信息環境相連接，即可形成一個完整的信息循環體系。圖1完整的企業管理信息體系通過信息化建設，我們可以促進經營與財務活動的有效集成，將財務管理由傳統的被動管理轉向主動管理、由事后控制擴展到事前和事中控制，從而實現：

1.將財務管理制度固化到應用程序中去，減少人為影響；

2.將管理層的財務管理理念通過系統貫徹到日常財務活動去；

3.縮短人工工時，盡量減少手工操作；

4.實現有效的職責分離，提高監督水平；

5.減少人為錯誤，提高財務數據的及時性、準確性；6.實現有效的內部溝通，使得各類信息更容易取得。

二、信息化時代的副產品

信息時代給財務工作所帶來的不僅僅是“福利”，還同時攜帶了信息泄漏、密鑰被盜等“病毒”。如果不能建立健全相關制度、采取恰當措施來防范相關風險，企業面臨的將可能是難以估計的損失。

1.系統自身缺陷導致的錯誤；

2.系統安全控制若存在無效設置，將可能引發不適當的記錄、或權限控制失控等；

3.系統癱瘓等引起的數據丟失或訪問被拒等風險；因此,加強相關業務流程的控制,建立系統化、標準化、可審計、可持續改進的系統內部控制制度也十分必要。

三、財務管理系統的模塊構建

1.建立流動性、風險與決策管理一體化的金字塔體系。

財務管理系統，應當以生產營銷系統、會計和人事系統為依托，以資金管理系統為中心，以應收賬款管理系統為輔，以預算管理系統為優化，形成一個既能提高日常流動性管理效率、加強風險控制，又能為決策管理層提供支持的完整體系，實現財務管理活動的“高附加值”。圖2金字塔形的財務管理系統2.資金管理系統——結算集中化，信息集中化和資金集中化。資金管理系統的目標，應著眼于“結算集中化、信息集中化、資金集中化”，使日常資金運營轉向系統化、標準化、可審計和可持續改進。資金管理系統，主要由收款、付款、存貸款交易、外匯交易、貿易財務、資金管理六大模塊構成，集團牽頭企業還可以考慮增加“集團資金池”模塊。條件允許的企業，更可考慮通過HOSTINGTOHOSTING的方式，實現銀行和企業之間收付款、L/C等信息的實時傳輸。此外，企業還可以將資金管理系統與央行推廣的電子匯票系統相聯、實現銀企間的無縫對接。

2.1收款模塊。

包括現金、票據和電匯。財務人員通過手工輸入或數據上傳，將收款信息錄入系統，使各部門間能夠及時共享收款信息、便于應收賬款和出貨等管理。還可通過自動發送收款通知EMAIL方便公司內外聯絡。

2.2付款模塊。

包括現金、票據、電匯、報銷、同名劃轉。營業人員在系統里提交付款申請，各級授權者逐級審批，最終由財務人員輸出數據到網上銀行后支付。在服務器容量允許的情況下，還可以將發票等附件掃描到系統里，以供相關用戶事中或事后查詢。財務人員輸出數據的同時，可設定自動發送EMAIL通知指定人員。

2.3資金管理模塊。

包括資金賬簿管理、銀企對賬。資金賬簿管理可匯總其他模塊的數據,從而提示每日頭寸盈余或短缺，以便提早準備借款或存款申請。通過導入網銀流水帳，還可實現銀行日記賬“日日清”的對賬目標。企業甚至可以增加資金計劃的功能，規范、匯總和復核營業部門提交的資金計劃。

2.4存貸款交易和外匯交易模塊。

2.5貿易財務模塊。

包括匯票、L/C、D/A、D/P等進出口業務。營業人員按規定格式在系統里填寫L/C開立申請，經審批后，財務人員可直接將該數據輸出到開證銀行。

2.6流程管理模塊。

將財務業務的流程變得可視化，可隨時查詢到業務進行到哪一個環節、停留在哪位人員處。

2.7集團資金池管理模塊。

通過上述模塊，企業將實現：從書面授權到EDI授權的轉變；從手工記賬到自動生成會計分錄的轉變；從紙質文件傳遞到電子文件傳遞的轉變，實現無紙化的同時實現企業社會責任；從手工填寫銀行申請到自動輸出打印的轉變，減少人為錯誤；從EXCEL管理數據到系統自動生成報告的轉變；從各部門重復管理數據到部門間共享數據的轉變；從口頭溝通審批情況到流程可視化的轉變；從電話聯絡到EMAIL實時聯絡的轉變；從手工翻查單證到電子查詢的轉變；從手動管理頭寸到系統自動輸出頭寸調撥建議的轉變。由于資金管理系統與會計、營銷、生產、人事等系統相連，相關信息在系統之間可實時傳輸。因此，各部門的操作也將影響其它系統的數據。例如，申請付款時，營業部在從會計系統傳輸過來的應付賬款明細賬中選擇未付項目，出賬后資金管理系統又將自動生成“DR應付賬款/CR銀行存款”的會計分錄、并輸送回會計系統。又例如，當某個客戶的收款錄入資金管理系統后，將自動生成“DR銀行存款/CR應收賬款”的會計分錄，在傳輸到會計系統的同時還會傳輸到應收賬款系統——更新該客戶的信用狀況。

3.應收賬款管理系統——事前防范，事中和事后控制。

很多跨國企業在中國水土不服的難題之一就是“收賬難”，應收賬款管理已經成為企業風險管理中非常重要的一環。從新客戶甄選、進出貨控制，到應收賬款回收，應收賬款管理系統將幫助財務人員不再停留在事后救火的被動處境。

3.1新客戶準入制度的植入。

輸入客戶的財務數據、資產抵押等情況，系統可自動計算各財務指標（包括資產周轉率等）；按照上述指標、企業風險管理制度制訂的標準和權重，系統可對新客戶自動評分和評級；根據評分結果，系統可自動給出信用期、信用額度等建議，供決策者參考。

3.2老客戶的定期更新和維護。

更新客戶信用級別時，系統可根據客戶與本企業的交易歷史與應收賬款回收數據對老客戶的品質、經濟環境變化情況進行評估；再輸入客戶的最新財務數據，輔以1、中所述評估手段，財務人員可以更客觀地對老客戶重新評級、篩選、調整信用額度和信用期。

3.3日?？刂啤?/p>

通過與營銷系統的聯結，當某客戶出貨金額已經超過設定額度時，系統可跳出警告對話框、甚至輸出“催款函”。通過與OUTLOOK的聯結，當某客戶應收賬款出現逾期或超額時，系統可自動發送EMAIL通知相關部門。

3.4定期對賬。

系統可按照用戶要求隨時輸出賬齡表，以供內部對賬。內容包括客戶的信用期、信用額度、各期間的應收賬款余額、及逾期情況。

3.5特殊結算方式的應收賬款管理。

此外，對于通過L/C等方式結算的應收賬款，系統可設置特定模塊，以供相關人員查詢和備案。

3.6內部利息及收賬成本的計算

4.預算管理系統——規范預算管理，加強報告分析。

傳統的預算工作，通常由各部門提交五花八門的預算表格。有些數據甚至不符合基本的財務會計邏輯。究其原因，大多數營業主管的財務知識還比較缺乏。但營業部是企業業務的第一線，第一手預算數據最好取自營業部。因此，預算管理系統的主要功能集中在規范預算和實績數據提交上。當然，系統還可以根據管理者和決策者的要求，輸出各類分析報告，包括分部門的資產負債表、利潤表、現金流量表、庫存報告和毛利分析報告等。

5.供應商融資系統——高效的應付賬款管理。

前述系統基本都以內部管理為目標，而企業還可以利用財務管理系統為外部合作者（例如供應商）提供更多服務和便利，實現雙贏。在企業供應鏈管理中，“供應商融資”發揮的作用日漸顯露——降低核心企業采購成本、降低供應商融資成本、實現融資期限多樣化、促進核心企業與上游供應商建立長期戰略合作關系。但對大型跨國企業而言，由于供應商遍布全球、數量眾多，完全靠人工來管理供應商融資顯然力不從心。因此，一些跨國集團會與跨國銀行協同建立供應商融資系統來提高管理效率。例如，某知名跨國企業與經辦銀行合作，由其核心企業（后述簡稱“企業”）牽頭，邀請主要供應商加入VENDORFINANCINGPROGRAMME，并安裝供應商融資系統（后述簡稱“系統”）。買賣雙方約定的付款期限統一為60天，年融資利率為2%。銀行會先將其授予企業的信用額度輸入該系統、作為所有供應商融資的總額度；當企業向供應商下訂單時，企業通過系統發送訂單信息給銀行；出貨后，供應商通過系統提交約定付款單據；企業核查后，在系統里同時發送確認指令給銀行和供應商。各供應商根據各自的資金狀況來決定是否要提前提交付款申請：

5.1供應商A

因資金短缺，需要盡快收款，于是立即在系統里提交了付款申請，銀行確認后系統會自動支付給A。假定銀行在出貨后第10天確認付款。A最終收款金額=發票金額-發票金額*2%*（60-10）/360。這一筆發票金額將從銀行給企業的授信總額里扣減；當各供應商申請提前付款的金額超過授信總額時，系統將自動提示企業和銀行。

5.2供應商B

因資金充足，在規定的60天內均未提交付款申請，則銀行將在60天到期時自動支付全款給B。B收款金額=發票金額*100%。這一筆發票金額將不會占用銀行給企業的授信總額。無論A或B，當60天期滿之日，銀行將自動從企業賬戶里全額扣款（=發票金額）。上述過程中，實現了訂單提交和確認、付款申請和確認、及在線支付的全程無紙化和電子化。企業與供應商不僅實現了雙贏、還大大地提高了采購交易后期和應付賬款的管理效率。當然，這個項目的實施，對上游供應商的硬件和軟件要求較高，規模較小的企業可能在人員和設備方面存在一定困難。

四、財務管理系統自身的風險管理

第6篇：公司應付賬款管理制度范文

一、我國疫苗會計核算的現狀

（1）市場上關于一類疫苗出現的問題。在我國，一類疫苗現在存在著嚴重的財務問題，這主要是管理制度的缺陷引起的，由于國家發改委統一規定一類疫苗的價格，并在財政上提供全額津貼，人們不再支付疫苗注射費用等等各類原因，讓許多疾控中心缺乏疫苗會計的核算。

（2）收付實現制下出現的問題。在購買二類疫苗時，我們采用收付實現制的方式，具體操作為：當購進疫苗時，就寫借記“事業支出―藥品衛生材料費―疫苗”、貸記“銀行存款”、當我們出售疫苗時，就有所不同，記為借記“銀行存款”、貸記“應繳財政專戶款”。上繳財政時借記“應繳財政專戶款”貸記“銀行存款”，當我們收到財政返還的賬款時，就記為借記“銀行存款”、貸記“事業收入”。對于那些購買疫苗賒銷的賬目，一般都不進行會計核算。由于二類疫苗自身的性質，讓許多疾控中心在購買的時候很少出現一手交錢一手交貨的情況，大都采用賒賬的方式。在這種情況下，財務對疫苗的監管就出現了問題，包括疫苗進出庫、庫存的數量以及債務等都出現了混亂，賬目不符。另一方面，人為操控也會出現會計核算的賬目失真。例如，結余數與疫苗的數量通過人為操控以達到支出平衡，這就嚴重妨礙了會計核算的準確性。

（3）權責發生制下出現的問題。當我們在購買二類疫苗采取權責發生制時，具體方法為：當購入疫苗實際支付款項時借記“存貨―疫苗”、貸記“銀行存款”。當出售疫苗時，寫為借記“銀行存款”、貸記“應繳財政專戶款”。同時對于已經銷售的疫苗成本，我們就借記“事業支出―藥品材料費―疫苗”貸記“存貨―疫苗”。當我們把款項交給財政時就記為借記“應繳財政專戶款”、貸記“銀行存款”。當我們收到財政返還的賬單時，就記為借記“銀行存款”、貸記“事業收入”。若是向廠家賒購借記“存貨―疫苗”貸記“應付賬款―某疫苗公司”本級賒購的疫苗退廠家借記“應付賬款―某疫苗公司”貸記“存貨―疫苗”，縣區的疾控向本級賒購疫苗借記：“應收賬款―某縣區疾控”貸記“疫苗―存貨”縣區疫苗退本級借記“存貨―疫苗”貸記“應收賬款―某縣區疾控”當我們采用權責發生制時，雖然避免了一些在收付實現制的方式下存在的問題，但這種方法也有不足，比如有的地區規定不同比例的上繳收入用于不同的開支，并沒有把這些收入分類，采取全部上繳然后再按比例進行返還，這樣就會出現返還金額缺少的問題，不能彌補購買疫苗所花的費用，造成支出多于收入，不利于疫苗接種工作的開展。

二、提高疫苗會計核算的質量我們應做好的工作

（1）加強疫苗賒銷管理制度，有效避免壞賬。對于賒銷管理工作，首先，我們要確定合適的賒銷對象。其次，要加大對應該收取賬款的監控力度，對于存在高風險的債權，要及時發現處理。最后，我們要盡最大努力全額收回所要收回的賬款，以減少賒銷工作的風險。我們在執行賒銷工作時，要及時清對賬款。一方面加強催款力度，我們要及時催促那些即將到半年期限款項的區或縣的疾控中心，收回賬款的多少往往與我們催促的時間、方式有關，及時采取適當措施是很有必要的。在現實工作中，我們工作人員要有良好的職業素養，接到的訂購通知單，無論是來自區或者縣，也無論訂購的疫苗數量，參與工作的人員要以禮相待，認真做好服務工作。此外，我們要加強與各作方的交流并確保賬目溝通，仔細核對付款項目，創造良好的利于收款的合作條件。另外我們要及時催促那些應收取的債務，并妥善處理高風險債權，及時催促那些故意拖欠賬款的區縣疾控中心，采取預防措施，避免壞賬的出現。

（2）使疫苗全面信息化，實現疫苗網絡化管理。在疫苗管理中，我們要大力推廣網絡技術，這有利于提高工作效率、使疫苗信息透明化并能加大社會輿論監督，對規范會計核算也大有裨益。在網絡管理情況下，首先，能使疫苗信息透明化，實現資源共享，有利于相關部門方便快捷地得到疫苗的相關信息。其次，加強疫苗信息化管理，利于管理人員同時進行疫苗入庫和銷售工作，實現了疫苗管理和部門監督之間實時進行。再次，實施網絡管理疫苗，對于各類疫苗的需求、數量、產品批號、成本價格以及使用情況等信息都能準確監控，有利于加大疫苗的時效性，能夠及時發現高危問題，避免疫苗浪費，加大疫苗的安全性。最后，實行疫苗網絡化管理，能夠對區縣疾控中心、生產廠家和批發商之間進行及時對賬，縮短付賬時間，另外還有利于一些會計資料的?搜?和分析，讓有關疫苗的信息更全面、直接、豐富。

（3）采取有效的疫苗財務管理措施，健全成本核算體系。在社會主義市場經濟背景下，我們有必要樹立疫苗成本概念并建立健全成本核算體系，這是知識經濟體系下賦予疾控中心財務以及會計核算的重要使命和任務。因此，我們要積極改革疾控中心相關疫苗核算財務制度，精確核算疫苗成本，相關疾控中心也要做好控制疫苗成本的工作。在我們進行疫苗管理工作時，應該全面考慮疫苗在運營期間所耗費的成本，仔細核算疫苗成本，健立并健全完備的疫苗成本核算體系。

（4）規范疫苗采購及入庫管理制度。加強疫苗規范制度，需要加大疫苗采購管理以及執行部門的規范管理。根據疫苗采購的相關制度規定，采購疫苗的管理部門和執行部門分別扮演不同的角色，各司其職，分工很明確。各部門采取“三公”制度，對疫苗供應商加強管理，要求他們要上綱上線，證照齊全并有合格的疫苗檢驗證書。同時，對于疫苗的入庫管理這方面我們也需要加強，對于我們收購疫苗的入庫管理工作，首先，要做的是對疫苗數量、價格、生產批號、有效期以及冷鏈儲存、檢驗報告等信息進行一一認真核實，確保疫苗的準確性。其次，就是要正確的填寫入庫單，另外進行疫苗采購的計劃單以及供應商或批發商所送到的疫苗清單、冷鏈儲存儲情況單還有各種發票，一并送至財務。最后，要做的是入庫明細登記，對于疫苗保管和冷鏈存儲檢測工作同時執行。

第7篇：公司應付賬款管理制度范文

關鍵詞：內部控制;現狀;對策

一、內部控制理論概述

企業內部控制制度是指企業內部為有效進行經營管理，制定而成的一系列的規章制度、措施以及方法的總稱，這些不同的措施或者方法以及制度之間是相互制約且相互監督的。企業內部控制有不同于一般的管理制度，企業內部控制則主要是以一個企業或者某一個經濟組織的活動為總體，并采取一系列的方法、措施以及程序對建立其內部控制體系從而形成的一種特殊的管理制度。

企業內部控制不僅僅包含了企業最高管理層的授權和決策，同時還包括了企業經營活動中的一切，比如從產品研發、原料的采購到投產，再到產品生產過程的品質控制、成本費用控制以及銷售時的應收款風險及費用控制等，還包括企業內部的績效考核，評價控制等，這些不同的控制內容都需要通過各種預算、計劃、核算資料以及各種信息分析資料來實現的，可以說企業內部控制從宏觀上是控制整個公司，從微觀上則是細分到企業的每個經營活動，由此可見企業內部控制制度和其他形式的制度是有著明顯的區別的。

二、泉州中綠的基本情況、內部控制現狀及問題

1.泉州中綠的基本情況

泉州中綠于2005年在福建泉州市注冊成立，主要生產銷售玉米乳、黑豆漿、紅豆漿、果蔬汁等粗食飲品，擁有TP、CAN、PP、PET系列加工生產線、上萬噸貯藏能力的冷庫，年生產能力30萬噸、凍庫儲藏能力達上萬噸。

2.泉州中綠內部控制現狀

（1）資產管理方面的控制

以泉州中綠為例，目前公司的固定資產和低值易耗都統一由行政部門主管、使用部門分管、財務部門建帳核算的方式，實現使用部門和財務部門各種固定資產臺賬的統一，看起來這種模式能夠有效的實現對資產的管理，但是卻因為資產調撥的隨意性，往往造成同一個資產在多個相關部門獨立建賬，而導致財務部門出現一物多帳的問題，這顯然會造成企業內部固定資產管理的不準確性，另外公司資產在外出維修時，由于物資外出單不能夠即時登記，這往往會引起一些物品外出過后就沒有返回的問題，導致公司資產的流失現象。

（2）生產銷售方面的控制

生產銷售是由企業的生產部門和業務部門共同制定，業務部門向生產部門提交訂單，生產部門按照業務部門提交的訂單向采購部門申請相應的生產原料，并根據企業現有生產線的產能向業務部門提供交期，業務部門向客戶提供準確的交期，經過確認然后進行生產，生產的合格品由業務部門申請配送至全國各客戶倉庫。

這一系列的過程都有相關部門的控制，比如采購部門的原料采購則有相應的來料檢驗確認原料是否合格，領料有辦理出庫手續，生產過程則有過程品質控制人員進行全程控制，包裝則有出貨品質控制人員進行最后的控制，整個內部控制過程非常清晰，這在大部分情況下都不會出現嚴重的品質或是成本超標問題，但是由于相關制度的不健全，比如信息流傳過程中存在信息失真的問題在該企業非常嚴重，這是由于沒有在該企業建立統一的企業信息管理系統，從而導致庫存信息不準確，因為特殊采購的頻繁發生導致某些產品生產成本超標，過程控制的簡單抽檢讓產品品質不斷下降等。

（3）往來款管理方面的控制

泉州中綠公司往來款主要由業務部門、采購部門以及財務部門共同管理，目前采用的管理模式是兩種對應關系，一個是業務部門和財務部門對應的應收裝款問題，另一個是由采購部門和財務部門對應的應付賬款的問題。對于應收賬款問題，建立了30天、60天以及90天預警機制，對于超過應付賬款期限，財務部門立刻聯系業務部門向客戶催收賬款。但是對于應付賬款，雖然規定了每周三準予付款，但是由于過多的手續的牽制，導致了應付賬款存在嚴重的拖拉問題，嚴重影響了和供應商合作共贏的關系。

與此同時，應收賬款往往也因為財務部門沒有及時提醒，導致應收賬款催繳延期，甚至出現嚴重過期導致應收賬款的風險，因為這中間并沒有形成一個有效的控制制度，應收賬款并沒有通過建立一個有效的系統以讓財務部和業務部門及時掌握款項回收及催收信息。

（4）費用支出方面的控制

泉州中綠費用支出主要體現在平時的日常開銷，差旅人員的報銷、招待費、交通費以及各種行政事務的日常支出，這些費用每一筆雖然看起來很少，但是每個月統計下來卻同樣是一筆不小的開銷。雖然針對這部分費用通過預算控制來避免平時的大手大腳的消費，但是由于預算控制制度流于形式、準確性也相對較差，導致費用超標問題嚴重，也就是說費用的支出看起來形成了控制，但是卻沒有取得好的效果。

3.泉州中綠內部控制的問題

（1）相關管理制度不完善

公司管理體制與管理方法存在很多的問題，比如缺乏系統的信息流管理體制導致公司內部部門之間信息的不對稱、資產管理不到位、預算控制流于形式等，同時獎懲考核的機制也出現問題，從目前泉州中綠的內部考核機制來看，獎勵偏少，懲罰過多，造成員工消極思想日趨嚴重、人員流動性強。由于技術人員流失率偏高，導致公司人員培訓費用不斷增加的同時，生產效益也受到一定程度的影響。

（2）內部控制監督不力

在泉州中綠的內部控制制度中，實際上質量體系控制以及內部控制體系還是非常完備的，但是由于各種規章制度執行不到位、流于形式，且公司沒有完善的監督部門以及多級控制系統沒有得到有效的實施。監督部門是多級控制系統的初始化，而多級控制則是將監督進行了進一步的升級，通過公司決策和經營目標的控制系統以及預算執行和控制系統的實施，才能夠有效的完善企業的內部控制制度，有效的提升監督能力，但是這一點在泉州中綠還是非常欠缺的，連最起碼的獨立的審計部門或審計人員也沒有，自然很難保障內部控制制度的有效執行。

三、應對泉州中綠內部控制問題的建議

1.加強內部控制制度體系的建設

（1）制定標準工作流程

制定科學完善的標準工作控制流程，能夠有助于管理層決策能夠被貫徹執行，管理層所指定的各種措施程序都需要經過授權和批準，然后在進行職責的劃分和設計再加上運用恰當的憑證和恰當的安全措施以及獨立的檢查和評價機制來完成指定的貫徹執行，促進公司內部控制目標的實現。而這些活動和措施都需要管理層制定一個標準的工作流程，所有的工作能夠在這個標準流程上進行流轉，如果出現異常則需要特例的申請，從而保證各種控制措施得以執行。

（2）加強對憑證及相關記錄的控制

在企業的內部控制制度中，具有非常明顯的監督力以及可追溯力的就是各種單據以及記錄和財務相關的憑證，目前對于這類文件往往存在兩個部分，一部分是紙質的文檔，另一種是電子的文檔，目前在泉州中綠這家企業中，主要采用的依然是紙質的文檔進行保存，這顯然是不利于記錄和單據的可追溯性，同時也不利于這類憑證和記錄的保存，所以通過建立會計信息系統或者企業管理信息系統，來實現對這類文件的電子檔的管理，通過備份技術讓這些數據能夠在隨時被查閱，這樣就能夠明顯的提升憑證和記錄的監督作用。

（3）有效實施績效考核制度

對企業的員工要全面實施績效考核制度，其最終的目的就是要挖掘員工的潛力，盡可能的提升員工的工作業績以及促使這些員工的發展，最終實現的是企業和員工的共贏。實際上績效考核制度不僅是對員工的鞭策，同時要起到一種激勵的作用。公司為實現既定的工作目標，應實施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業管理和控制的主觀能動性。公司通過定期舉行績效考評會議，作為對其工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結一定時期的工作成果，同時也是發現問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將公司的目標與部門、個人工作目標緊密地聯系在一起，公司的目標也將通過部門及個人工作目標的實現而實現。

2.完善監督制度

（1）推行職務不兼容制度

推行職務不兼容制度是提升企業內部控制制度最基本的策略，現在很多企業都存在著領導兼任多個部門的職務，比如有的領導兼任了品管和生產的職務，這往往會引起品管對生產監督的效應下降，特別是在生產趕貨很急的狀態下，品管的工作往往就變得如走過場一樣，并不能夠很好的完善生產的品質，這往往會造成客戶過多的投訴。因此要想完善企業的內部控制，就需要盡可能的避免企業內部職務的不兼容性，要確保權力和職務之間的相互制約，這樣才能夠起到一定的監督作用。

（2）加強授權的管控

對于領導的授權同樣也需要經過第三方的監管，因為很多授權活動特別是基層領導干部的授權，往往因為自身對于決策或者信息的掌握的不充分，其授權的效應會相對較低，對于這部分的授權要通過獨立的審計部門進行監督控制，從而避免授權錯誤給公司帶來巨大的經營風險，同時對于公司高層領導的授權活動，同樣也要經過獨立的審計部門進行定期的審計，確保授權的正當性和權威性。

（3）強化預算管理制度

預算管理是企業內部控制制度的一個組成部分，同樣也具有一定的可執行性，因為預算管理制度能夠有效的避免因為人為的因素導致的不當的消費問題，通過有效的預算能夠盡可能的將每個月的消費者計算清楚，如果發現本月的預算超支，那么就應該針對超支的問題進行分析，找出超支的原因，從而進一步預算下個月的經費，通過這樣的循環能夠有助于形成固定的消費模式，當出現消費異常時，就能夠被很快發現，從而實現了對費用支出的控制，實際上預算管理制度不僅僅能夠應用于企業的日常辦公以及各種生產輔助用品的預算，同時也能夠應用于企業生產原材料的預算，通過全面預算管理制度來促進企業的內部控制，而且預算管理制度實際上也是一種有效的監督方式，是完善企業內部控制制度監督力的具體方法。

由此可見，企業在制度建設上要抓住控制的關鍵點，在監督體制的完善上要堅持不相容職務相分離的原則，加強對授權的管控，進一步引入全面預算管理機制，才能夠更好的完善企業的內部控制制度，實現企業內部控制目標，從而進一步提升企業的核心競爭力，以適應目前日益競爭激烈的環境。

參考文獻：

[1]尤會連.論財務管理與內控制度建設[J].中國外資，2011（12）.

[2]王海鳳.對企業財務管理與財務風險控制的思考[J].商場現代化，2011（16）.

第8篇：公司應付賬款管理制度范文

關鍵詞: 短期資產；應收賬款；預付賬款

Abstract: this paper analyzes the listed company short-term assets the problems existing in the management of inventory, accounts receivable, accounts prepaid, short-term investments, the monetary fund of a detailed analysis to find out the problem, make a list of the key, and then through the analysis on the part of the in-depth understanding of finding the causes of your problems, according to the specific reason to find the corresponding countermeasures, according to the countermeasure solutions we can further improve the listed company short-term asset management.

Keywords: short-term assets; Receivables; Advance payment.

中圖分類號：F273.4 文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2013）

一、上市公司及短期資產的概述

1、上市公司的內涵

上市公司是指依法公開發行股票，并在獲得證券交易所審查批準后，其股票在證券交易所上市交易的股份有限公司。上市公司是股份有限責任公司，具有股份有限公司的一般特點，如股東承擔有限責任、所有權和經營權。股東通過選舉董事會和投票參與公司決策等。

2、短期資產的內涵

短期資產是企業一種很重要的資產形式，它是企業開展正常的生產經營活動的保障，也是企業短期償債能力的最重要體現。一般來講，短期資產主要由存貨、應收賬款、預付賬款、短期投資、貨幣資金等組成。

二、上市公司短期資產存在的問題

1、存貨管理中存在的問題

長期以來，上市公司的經營管理表現出基礎薄弱、起點較低，其管理僅停留在單打獨斗的家族傳統粗放型的管理層次上，無健全的、完善的內部管理制度，更沒有認識或重視到企業存貨控制和管理是生產經營過程中的重要環節。

（1）存貨儲量不合理，資金占用過大根據分析提供的資料，一般情況下企業存貨資金平均占用為流動資產總額的40%―50%，也可因行業的不同而有所不同。

（2）存貨管理不規范，造成賬實不符，信息失真部分企業只顧眼前利益，而忽略了企業長遠發展，賬務處理不規范，實現銷售不做銷售收入，不按實際結轉庫存產成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環，造成存貨賬面數大于實際庫存數，賬實不符；部分相關聯企業之間的貨物轉移，雙方不簽定代銷合同，代銷或賒銷商品不如實計入庫存，形成實物數大于賬面數；部分企業不按規定設置保管員崗位，不按規定設置明細賬。

2、應收賬款管理中存在的問題

（1）為了搶占市場，盲目賒銷。一些企業在進入當地市場之初,為了盡快地打開營銷局面,在事先未對付款人資信度作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，于是產生了較高的賬面利潤。

（2）企業間相互拖欠。有些企業由于資產結構不合理,或是由于注冊資本偏小，或是由于經營不善，自身積累不夠，造成企業經營流動資金短缺，因此，在企業間常常是先貨后款，相互拖欠，有的企業故意拖欠貨款，社會普遍缺乏誠信，也形成了部分應收賬款。

3、預付賬款管理中存在的問題

（1）“預付賬款”會計科目使用混亂

“預付賬款”的核算范圍有明確規定，它只能反映按購貨合同規定，在取得合同規定的貨物之前預先支付給供貨方的定金或部分貨款。不屬于“預付賬款”的經濟事項不應在其中核算。具體表現在以下方面：第一，企業購置機器設備、 廠房的預付款或預付在建工程款等誤記入“預付賬款” 。第二，職工借支而預付的材料款誤記入“其他應收款”科目。第三，將企業預付工程款和預付的土地使用權款誤記入“在建工程”。

（2）“預付賬款”長期掛賬影響損益和稅收。企業按購貨合同預付貨款后，由于有的供貨單位不開發票，有的供貨單位可能倒閉或撤消，有的未倒閉但時間達兩年以上不可能開發票，財務人員不對這筆經濟業務進行賬務處理，致使預付賬款長期掛賬，影響當期損益。

（3）報表紕漏不準，資產負債表中的預付賬款項目填列不正確。會計期末，財務人員在編制資產負債表時，往往容易將應付賬款和預付賬款合并計算。

4、短期投資管理存在的問題

（1）資金運作的風險較高。有些單位在證券市場買賣有價證或委托投資機構理財，風險較大，還有一些單位在高息誘惑下，在一些銀行非銀行金融機高息存款，到期存款不能收回，造成損失。

（2）內部人員私自挪用問題。財務部負責人將公司投資資金存款戶中一部分資金劃入自己個人資金帳戶，進行各種股票買賣和認購新股，將幾十萬獲利全部納入了個人腰包，給公司造成重大損失。

5、貨幣資金管理存在的問題

（1）存放在基本存款帳戶以外的存款較多，存在大量的資金沉淀，資金的使用沒有達到高效運作，合理配置的目的，資金的利用效率仍有待于提高。

（2）對大額資金的使用和流向控制不嚴，不利于企業的長遠發展戰略，尤其是少數單位以其現存部分閑置資金，盲目的對外投資，對外借款等，投資一些風險高，收益低，回收期長的項目，破壞了資金的良性循環，使企業背上了新的包袱。

三、上市公司短期資產管理中解決問題的對策

1、對存貨管理中存在問題的對策

（1）建立健全內部控制制度，發揮存貨內控制度的作用目前，部分企業對存貨內部控制制度的建立尚不夠重視，造成存貨庫存量過多、占用資金過大，給企業帶來的損失難以估量，其主要原因就是沒有建立健全存貨內部控制制度。

（2）加強存量信息追蹤分析，嚴格存貨控制管理中小企業經常出現管理人員對存貨庫存量信息掌握不及時或過于“自信”，而導致對企業存貨需求的預測比實際需求量要大得多；還有企業與顧客的關系上體現出太多人情化，促使他們進行采購并儲存顧客需要的所有的存貨。

（3）增強自律觀念，營造適合中小企業發展環境企業在抓好自身內部管理，建立健全各項管理制度的同時，應加強與各級工商、稅務等政府部門的溝通、聯系，爭取各職能部門在政策、技術和環境等方面的支持和幫助。

2、對應收賬款管理中存在問題的對策

對企業而言，應收賬款管理的總目標是企業價值最大化?，F代財務理論關于財務目標的表述中企業價值最大化是主流觀點。所以我們認為應收賬款管理的總目標應該是企業價值最大化。反映應收賬款周轉速度的財務指標是應收賬款周轉率和平均收款期。應收賬款周轉率越高，平均收款期越短，說明周轉速度越快。加快周轉意味著企業只用較少的應收賬款就能夠實現較多的銷售額，或用同樣數額的應收賬款能實現更多的銷售額,這就增強了企業賺取利潤的能力。企業在實現其應收賬款管理的具體目標的同時，也就實現了其總目標。

3、對預付賬款管理中存在問題的對策

（1）建立健全預付賬款管理責任制度。財務部門工程管理人員負責預付賬款中的設備管理工作，材料核算人員負責預付賬款中的材料借款管理工作，供應部門負責預付賬款的清查催收工作。

（2）建立預付賬款的控制制度。發生預付款項時必須簽訂合同，合同經各有關部門會簽后，上交一份財務部備查。

（3）建立預付賬款臺賬管理制度。財務部門應與客戶協商，要求客戶建立預付賬款臺賬，詳細反映各客戶預付賬款的增減變動、余額、發生時間、對方負責人、經辦人、目前對方的經營狀況、預付賬款的清理情況、清收負責人和經辦人等信息。

（4）建立健全預付賬款清理責任制度。按照供貨合同或提供勞務合同的協議， 指定專人做好結算和催收工作，制定工作計劃，按期定額回收 防止可能的意外和損失發生。供應部門經辦人要按購貨合同規定的時間組織交貨，驗收入庫，并在7日內報銷。如超過報銷期限，每天按預付金額的千分之三收取經辦人資金占用費。

（5）建立財務人員培訓制度。財務人員要不斷接受繼續教育，熟練系統地掌握會計理論知識和預付賬款的運用，不做錯賬。

（6）建立單位負責人的責任制度。單位負責人應對本單位采購與預付款內部控制的建立健全和有效實施以及采購與預付款業務的真實性、合法性負責。

（7）建立預付賬款和定金的授權標準制度，加強預付賬款和定金的管理。

4、對短期投資管理中存在問題的對策

（1）投資前應做好市場調查，應對企業的違規行為進行嚴格把關核對企業回收與付出的資金是否與銀行賬戶中的資金數額一一對應，未達帳項是否真實。這樣，既可以控制企業的多頭開戶，又可以防止企業利用未達帳項來調節利潤。，

（2）清理會計人員隊伍，加強內部人員管理。企業領導應自覺遵守國家有關財經法規，端正經營意識，不應徇私枉法，貪污公款，嚴格結算秩序，堅決制止企業除每月工資外的大額現金提款，配合其他稽查部門將大額提款的走向弄明白，幫助企業做好貨幣資金的管理，堅決制止企業私設“小金庫”和隨便亂用庫存現金。

5、對貨幣資金管理中存在問題的對策

（1）提高資金的利用效率，合理配置，完善經營結構，減少基本存款以外的賬戶，從而達到高效運作

（2）加強對大額資金的使用和流向控制，尤其嚴控少數單位以其現存部分閑置資金，防止盲目的對外投資，對外借款等，投資一些風險低，收益高，回收期短的項目，促進資金的良性循環，使企業更好的發展。

參考文獻

[1]劉慧立. 淺談應收帳款的管理[J] .中國科技財富.2010(14)

[2]馬化征. 淺析加強企業應收賬款內部控制[J] .中小企業管理與科技.2009(18)

[3]陳賽娟. 企業存貨管理的思考[J].財經界(學術版).2010 (02)

第9篇：公司應付賬款管理制度范文

【關鍵詞】內部控制 往來賬款 問題 對策

一、引言

往來賬款是企業在經濟業務活動中發生的應收、應付、暫收、暫付款，是企業資產、負債的一個組成部分。在市場競爭激烈時，企業為了占有市場，更多地運用商業信用進行促銷；通常情況信用銷售對企業在競爭中求生存和發展有積極的作用。但是，企業間相互拖欠現象越來越嚴重，往來賬款所占比重越來越大，造成企業資金周轉困難，一旦發生信用危機，可能給企業帶來滅頂之災。同時如果企業財務賬目管理混亂，許多不屬于往來賬款的其他經濟內容，也體現在往來賬款中，使企業的會計信息不真實。因此加強往來賬款的管理，對減少企業資金占壓，創造良好的企業內部經營管理環境是十分重要的。

二、我國企業往來賬款中存在的問題

企業往來賬款主要包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、預收賬款等，按其基本性質可分為兩大類，即應收款項和應付款項。往來賬款中主要存在以下問題：

（一）企業間對往來賬的對賬工作不夠重視

一些企業領導不重視往來賬款的管理，沒有基本的往來賬目管理制度。對企業中存在的往來賬戶并沒有定期與相關單位核對。有些企業甚至從來不主動的進行往來賬目的對賬，僅僅是在收、付款的時候才進行賬目的核對。這些企業由于沒有定期進行往來賬的對賬工作，很容易造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。還容易造成了企業收入、費用虛增或者虛減，企業資產核算不真實，由于往來賬管理混亂而導致財務管理混亂，最終造成企業會計信息嚴重失真。

（二）企業沒有定期清理往來賬

往來賬款涉及到企業日常經營及管理活動的方方面面，往來賬中的問題可以反映出企業經營管理中存在的弱點和缺陷。很多企業的財務人員責任心不夠強，在進行往來賬目的管理的過程中只記賬而忽視了理賬。企業對往來賬務處理不夠及時，很多時候，清理核算工作不及時或無法清理、核銷。例如，企業的壞賬沒有及時報損、處理，有些不需要支付的債務不去及時報批轉為營業外收入等。這些不及時清理往來賬都將會造成往來賬款賬目混亂。這不僅會導致企業資金周轉出現問題，而且也影響了企業的會計信息的真實性以及準確性。

（三）對已做核銷處理的往來款管理不善

企業往來賬款賬目不清，內容混亂，影響了會計信息的真實性，管理上存在漏洞，也會造成企業資產的流失。有些企業認為，完成了核銷處理之后，就不需要再去管理這項往來賬目了。核銷后的往來款收回后沒有做營業外收入，變成了一筆“無主”的賬款，這樣的企業往來賬款難免混亂。例如，已作壞賬處理的應收款，收回時作為賬外資金，甚至公飽私囊。

（四）有些企業出租、出借賬戶或為他人套取現金

主觀上企業領導不重視往來賬款的管理，或者一些領導只管任期內業績、不重視現金流量；甚至有些企業的領導為在任期內出“成績”，反而指使財會人員弄虛作假。企業往來賬中有些一進一出的款項，無明確經濟內容，實際違反財務管理規定出借賬戶為他人轉款。這樣的企業往來賬款難免混亂。因此除了加強整個社會的制約機制外，加強企業自身的內部控制顯得尤為重要。

三、企業往來賬款的內部控制管理的措施

鑒于造成往來賬款中存在以上問題的最主要原因是企業缺乏相應的控制政策與程序，或有政策和程序卻沒有真正落實。針對往來賬款中存在的問題，下面從建立和完善內部控制制度的角度來討論如何加強往來賬款的管理、加速資金周轉、提高經濟效益、防止資產流失。

（一）企業應該建立完善的往來賬目清算管理制度

企業往來賬款中存在的問題，是因為企業的管理者對往來賬款不夠重視，企業內部并沒有完善的往來賬款管理機制。因此，建立往來賬相關的內部控制制度非常重要。往來賬款和銷售部門的聯系非常的大，因此，銷售部門負責賒銷客戶信用調查。根據不同信用額度來制定客戶信用政策，確定信用標準、信用條件及收款政策。企業可以按月考核貨款回籠率，并將考核結果與對應的銷售人員的獎懲掛鉤。

企業應該建立對賬制度，每月定期和往來企業進行對賬工作，并且存留雙方蓋章的對賬單，保證應收賬款的準確性，發現問題查明原因及時糾正。賬齡分析是對往來賬款余額的質量和價值進行重新評價，判斷各賬戶余額的可收回性。因此，企業財務管理人員還應該經常分析往來賬款結構，通過賬齡分析加強往來賬款余額的管理。會計人員應及時清理應收賬款，定期編制往來賬款賬齡分析表，提供給財務負責人和企業負責人、銷售部門，對于逾期的往來賬款應督促銷售人員催收。企業還可以運用ABC分析法對欠款用戶分類分析，對賬齡較長的進行明細分析，對賬齡較短，信譽好的客戶采用低成本催收方式并與其保持良好信用往來，對償債能力差，賬齡較長的欠款戶，采用打折回收方式，促使客戶及早還款，并在以后往來中嚴格執行信用制度。對確實無還款能力或惡意拖欠的可采用易貨或采取法律手段催收貨款。財務人員還應該及時清理往來賬款，對長期沉淀的欠款，及時上報領導審核，查明原因確實無法收回經上級主管部門批準，及時進行賬務處理。

（二）加強企業內部應收款的管理

其他應收款是企業應收款項的重要組成部分，通常包括企業在商品交易業務以外發生的各種應收、暫付款項。其他應收款也需要企業加強管理，首先，企業應該建立明確的職責分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。其次，企業應該建立備用金領用和報銷制度。為加強管理應盡量實行定額備用金制，備用金實行專人保管，并在規定期限內報銷。企業員工在進行財務報銷的時候應該按領取時用途報銷。企業內部所有的借款在年終前應全部收回，可以根據實際要求次年再借。企業財務人員應該要定期清理其他應收款，制定合理的催款制度，防止企業出現壞賬。

（三）對企業往來賬款相關人員加強管理

企業的往來賬款通常金額比較大，并且涉及到的相關人員非常的多，因此，企業應該要實行必要的崗位分離，可以實施付款審批人員不能辦理尋求供應商和索價業務；審核人員、付款人員、記錄應付賬款人員應進行崗位分離，以防止舞弊發生。企業的預付貨款應經過嚴格的審批程序，將審批環節的責任直接定位到每一個人，并應嚴格按照合同的規定執行；發生預付款多付的現象，責任人要負責追回。企業的采購人員應定期輪崗，防止采購人員與供貨商聯手舞弊。

（四）加強往來賬款管理的執行與監督

企業建立現代企業制度，在員工的選擇上，需要選用業務素質好，能力強且有責任心的員工。還需要創造一個良好的內部控制環境，使企業制定的往來賬管理制度中的相關程序、制度得以確切實施，因此，企業需要加強對整個控制活動的監督。在內部監督過程中，可以由企業的內部審計來發揮主要職能。企業應加大內部審計的力度，保障企業審計機構其獨立性和權威性，企業的內部審計的重點應轉向內部控制制度的測試和監督，這樣才能保證企業往來賬款內部控制制度的有效執行。企業應該理順往來賬中間的利益關系，給予審計人員一定的權利，加強會計人員與相關業務人員的管理，形成完善的內部監督機制。

四、結論

現階段，我國不少企業對本企業的往來賬款的管理還存在一系列的問題，企業在日常往來賬管理中出現長期掛賬不及時清理、雙方掛賬金額不符、產生呆賬死賬的現象，有的企業甚至還因往來賬款掛賬問題，影響企業的日常運作和經營。企業的往來賬款是用來核算債權債務關系的會計科目，企業往來賬款牽涉到了企業的管理、銷售、采購等多個環節。因此，加強企業往來賬款的管理工作，能夠有效地防止企業資金虛盈或潛虧，確保企業可以真實地反映自身的經營成果。因此，加強企業自身的往來賬款管理機制顯得尤為重要。

參考文獻

[1]路靜.淺析加強醫院往來賬款的內部控制管理[J].中國鄉鎮企業會計，2013（05）.