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第1篇：企業(yè)稅務風險管理制度措施范文

當前，我國稅收體系不斷完善，但稅務風險依然是企業(yè)持續(xù)發(fā)展面臨的重要風險，若要推動企業(yè)進一步發(fā)展，就必須加強內部控制，營造良好的內部環(huán)境，有效控制與防范稅務風險。本文首先分析了企業(yè)內部控制不當對稅收造成的不利影響，即納稅人缺乏風險意識、內部管理制度不健全、稅收法律法規(guī)不健全。又在此基礎上從重視稅收風險評估、加強信息溝通、提高對稅收風險管理的認識、強化稅務風險監(jiān)督等方面，探究了加強企業(yè)內部控制的策略。

【關鍵詞】

企業(yè);內部控制;稅收

稅收風險會在一定程度上增加企業(yè)的納稅負擔，有時也會導致企業(yè)存在非主觀意愿的少繳納稅款，這就會使企業(yè)面臨稅收處罰。可見，企業(yè)的稅收風險會對嚴重制約企業(yè)的順利發(fā)展。隨著市場經濟的日益繁榮，企業(yè)面臨的內部環(huán)境和外部環(huán)境都更加復雜，稅收管理的難度也日益增大。在這種時代背景下，若要降低企業(yè)的稅收風險，就必須加強企業(yè)的內部控制。近年來，我國從制度層面加強了企業(yè)內部控制，但許多企業(yè)仍舊沒有設置專門的內部控制管理機構，導致企業(yè)稅收風險體系不健全，這無疑對企業(yè)的整體發(fā)展極為不利。

一、企業(yè)內部控制不當對稅收造成的不利影響

（一）納稅人缺乏風險意識

調查顯示，許多人將納稅視為一種負擔，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應承擔的責任。此外，一些人對企業(yè)的稅收風險也未形成正確理解，甚至將納稅風險看作稅收處罰，認為企業(yè)如果沒有受到稅務處理，就沒有稅收風險。這些錯誤意識導致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風險意識，不重視企業(yè)的稅收風險防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會關系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風險時，傾向于通過“找關系”解決問題，忽視了自身風險防范能力的提升。這就導致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風險，導致企業(yè)發(fā)展困難重重。

（二）內部管理制度不健全

企業(yè)內部管理制度對企業(yè)稅收風險控制水平具有直接應香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務管理都由內部財務部門復雜，但財務部門甚少設置專門的稅務會計。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務能力，加強對他們的培訓，或聘請稅務專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內部控制建設，眾所周知，企業(yè)的財務工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內部控制會導致企業(yè)財務管理出現(xiàn)各種問題，進而增加企業(yè)的納稅風險。

（三）稅收法律法規(guī)不健全

企業(yè)的經營成果需要通過稅收法律進行調節(jié)，因此，國家出臺的稅收法律法規(guī)對企業(yè)的稅收風險有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風險的變化。所以，如果相關的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會導致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會大打折扣，導致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風險。此外，若稅收法律對相關程序規(guī)定的過于復雜，也會導致企業(yè)在非主觀意愿下產生違法行為，這同樣會提升企業(yè)的納稅風險。經過多年來的發(fā)展，我國稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復雜，導致企業(yè)難以把握稅法動態(tài)。同時，目前，我國的稅法還處于初級發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國家則很少正式出臺法律法規(guī)。這就導致企業(yè)內部控制過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權的規(guī)定和稅法機構的自由裁量權，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權使用不當就會對企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風險。

二、加強企業(yè)內部控制，降低稅收風險

（一）重視稅收風險評估

首先，要識別稅務風險。企業(yè)要切實考慮自身的經營情況，有效識別稅務風險因素，掌握和實施稅務風險控制措施、控制框架，及時了解稅務風險控制措施的實施情況，以及稅收業(yè)務的操作流程。合理運用稅務風險流程圖法、清單法、財務報表分析法等識別稅務風險。其次，應當分析稅務風險。在識別稅務風險的前提下，企業(yè)應當采用定性、定量相結合的措施，分析企業(yè)稅務風險發(fā)生的可能性，及其對企業(yè)內部控制可能產生的影響。明確重點控制、優(yōu)先控制的稅務風險。再次，企業(yè)應當應對稅務風險。企業(yè)要根據(jù)分析結果，充分考慮自身的稅務風險承受能力，在此基礎上合理選擇承擔、規(guī)避、轉移和控制等應對措施。當前，我國企業(yè)面臨的稅收風險時常比較復雜，若用單一的應對措施，很難降低稅收風險，所以，企業(yè)應當制定切實可行的系統(tǒng)性應對方案，綜合運用多種應對措施。

（二）加強信息溝通

加強企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風險的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內部溝通是指要全面了解企業(yè)的內部控制環(huán)境，評估與識別企業(yè)的稅務風險。企業(yè)應當依據(jù)稅務風險管理制度，明確企業(yè)稅務風險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓，促使企業(yè)的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風險管理，且形成整體認知。同時，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構建企業(yè)內部信息溝通平臺，增強企業(yè)內部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進而有效控制企業(yè)的稅收風險。企業(yè)作為社會生產的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對企業(yè)的稅收風險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關稅務部門的交流，這也是企業(yè)稅收風險管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強稅收機關對企業(yè)的肯定。當企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請款時，稅收機關可以在一定范圍內推遲納稅時間，進而減輕企業(yè)的經濟負擔。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規(guī)，進而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風險。需要強調的是，企業(yè)和相關稅收人員溝通交流時，應當如實匯報企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎上給出合理建議，進而加強稅收風險控制。

（三）提高對稅收風險管理的認識

企業(yè)若違反稅收風險管理制度，就會面臨法律風險，因此，必須提升企業(yè)對稅收風險管理的認識，稅收風險管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內部控制制度，有效實現(xiàn)控制過程，進而降低稅收風險。企業(yè)在稅收風險管理中，應當合理設置業(yè)務流程，以促使各個崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設置崗位時，應當依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內部控制各監(jiān)督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應當增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設中落實內部控制條例，并增強內部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內部控制的特權現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務風險管理中，還應當增強企業(yè)各個部門之間的配合，促使各個環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調，避免因各個部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強企業(yè)內部各個環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調，才能夠增強企業(yè)經營活動的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎。協(xié)調配合則需要各個部門設計清晰的控制活動，崗位設置模糊，就會導致各部門之間出現(xiàn)職責不清、落實不到位的現(xiàn)象，內部控制的效果也會受到影響。

（四）強化稅務風險監(jiān)督

企業(yè)要健全審計制度和機構，制定企業(yè)稅務風險內部控制目標，且據(jù)此監(jiān)督稅務風險管理，并客觀評價稅務風險內部控制制度的執(zhí)行情況，及時了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎上提出改革策略，提升企業(yè)的風險防范能力。此外，企業(yè)也應當聯(lián)合外部審計機構，合理評價企業(yè)稅務風險的內部控制情況，明確企業(yè)的稅務風險管理狀況，進而提出完善稅務風險管理的舉措。

（五）組建稅務風險管理部門

在企業(yè)經營過程中，要根據(jù)自身的經濟狀況、規(guī)模大小，合理組建內部稅務風險管理部門，對企業(yè)的稅收風險進行統(tǒng)籌管理。合理設置稅務風險管理部門，有助于歸集管理企業(yè)的納稅事宜及稅收制度，有效協(xié)調企業(yè)和外部稅務機關的關系，及時處理企業(yè)稅務管理中的各種問題。通常情況下，企業(yè)的稅務管理部門可以針對企業(yè)的具體稅收風險問題，制定切實可行的風險防范方案，并有效評估企業(yè)運營中可能存在的風險，加強對企業(yè)納稅管理的監(jiān)督。綜上所述，隨著市場經濟形勢的日益復雜，我國企業(yè)面臨的稅收風險也越來越多，企業(yè)若要提升自身的稅收管理水平，就必須及時調整企業(yè)的稅收風險管理機制，加強內外部溝通，并適時了解相關的稅收信息，增強內部控制與外部控制。只有這樣才能夠降低企業(yè)的稅收壓力，有效防范稅收風險，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，進而增強企業(yè)的經濟效益。

參考文獻：

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第2篇：企業(yè)稅務風險管理制度措施范文

稅務風險管理應被視為企業(yè)整體風險管理的一部分。相關稅務風險控制和要求也應納入整個企業(yè)的內部控制制度范圍。通過實施有效的稅務風險管理，企業(yè)將獲得以下收益：

1.降低稅務風險和相關財務成本。通過有效的流程和控制，納稅人能夠發(fā)現(xiàn)稅務風險，并在較短時間內采取適當?shù)难a救措施。這將減少在中國可能支付的滯納金和罰款。

2.降低稅務審計風險及合規(guī)成本。中國稅務機關往往較為關注違規(guī)風險較高的納稅人，并對其進行重點審查。如果納稅人能夠證明其稅務風險監(jiān)控系統(tǒng)運作良好，并有效進行稅務合規(guī)管理，那么其被中國稅務機關進行審計的可能性將會有所降低。

3.增加編制財務報告的確定性。通過提前與中國稅務機關進行公開溝通，納稅人能夠增加其納稅申報中采用的稅務立場的確定性，從而更加準確地編制財務報告。

4.避免“突發(fā)”事件影響企業(yè)聲譽。企業(yè)通過進行適當?shù)亩悇展芾恚軌蚪档统霈F(xiàn)那些不受歡迎的“突發(fā)”事件的可能性，例如稅務稽查之后的巨額罰款。這些稅務突發(fā)事件可能對公司及其他在中國的關聯(lián)公司的聲譽產生負面影響。

5.加強公司治理。實施稅務風險管理將會改善企業(yè)內部控制程式，提高公司治理的整體水平。

6.增強對稅務策略和企業(yè)運營情況的了解。企業(yè)通過編制完備的稅務風險管理手冊等文檔，為董事會和管理層提供更多有用信息，使他們能夠更好地了解企業(yè)的稅務戰(zhàn)略和經營情況，對企業(yè)管理活動的決策過程具有良好的推動作用。

7.與稅務機關建立信任透明的關系。企業(yè)建立維護良好的稅務風險管理系統(tǒng)，并按照要求向中國稅務機關提供相關文檔，將有助于企業(yè)與中國稅務機關建立公開透明的關系。

8.促進簽署《稅收遵從協(xié)定》。企業(yè)實施稅務風險管理有助于促進與中國稅務機關簽署《稅收遵從協(xié)議》。這將為企業(yè)提供更多與中國稅務機關合作的機會。

9.增加取得“預先裁定”的可能性。目前，中國國家稅務總局仍在對中國實行“預先裁定”機制（不包括目前已經實施的轉讓定價相關的預約定價安排）進行內部討論，并對外征求意見。納稅人應建立起良好的稅務風險管理系統(tǒng)，為將來參與“預先裁定”制度做好準備。這是因為已經建立稅務風險管理系統(tǒng)的納稅人將更有可能取得申請“預先裁定”的權利。

當前企業(yè)在公司治理和社會責任標準的驅動下，需要不斷提高公司內部管理的透明度。在此背景下，企業(yè)如果認為無須采取控制措施就能消除稅務風險，實非明智之舉。尤其對于那些已經被中國稅務機關確認為大企業(yè)的公司；有意與中國稅務機關簽訂《稅收遵從協(xié)定》的公司；在中國有眾多子公司的跨國企業(yè)；有重大稅務問題或稅項不明確的公司；將稅務事項視為在中國發(fā)展戰(zhàn)略的關鍵組成部分的公司；為了實現(xiàn)上市，有意加強公司治理的企業(yè)；有意審查稅務合規(guī)現(xiàn)狀，更好地控制其在華稅務風險的公司，更應充分考慮稅務風險管理對企業(yè)經營活動產生的重大影響，把握時機，建立稅務風險管理系統(tǒng)。作為企業(yè)管理層，首先需要考慮如下的問題：企業(yè)是否已設立用于管理稅務風險的框架或制度？如果是的話，該框架或制度是否適用于企業(yè)目前的經營活動？企業(yè)是否采用了可以識別并評估潛在的稅務風險的合適機制？企業(yè)的風險控制制度是否能夠幫助企業(yè)充分履行稅務合規(guī)義務？企業(yè)是否對工作流程和程式作出了必要修改，以確保相關稅收法規(guī)中的最新規(guī)定在企業(yè)對重大交易和商業(yè)策略做出決策時得以充分考量？企業(yè)與稅務機關是否在某一方面存在重大分歧？如果是的話，您對于相應處理方式是否滿意？企業(yè)是否對可能新增的納稅義務進行了相應的預提？基于潛在稅務風險的性質以及企業(yè)在稅務結果確定性方面的需求，企業(yè)是否考慮主動向中國稅務機關尋求指引？在企業(yè)內部建立并實施有效的稅務風險系統(tǒng)，可以從以下幾方面著手：

第3篇：企業(yè)稅務風險管理制度措施范文

【關鍵詞】中小企業(yè)；稅務風險；防范控制

一、引言

對于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實力有限，為了提高企業(yè)的經營效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務籌劃作為企業(yè)管理的重要內容，如果稅務籌劃管理不當，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風險，稅務風險控制管理不當，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風險影響經營，不僅會產生嚴重的經濟損失，甚至會影響業(yè)務的正常開展。因此，對于中小企業(yè)來說，實現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應該將稅務風險擺在重要位置，通過在企業(yè)內部建立良好的稅務風險防范控制體系，促進企業(yè)的健康經營發(fā)展，這對于企業(yè)的發(fā)展成長壯大也是非常重要的。

二、中小企業(yè)主要稅務風險及產生原因分析

對于中小企業(yè)而言，稅務風險主要包括兩方面的內容：一方面，就是中小企業(yè)對于涉稅行為處理不當，在稅務管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務中違反稅務法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風險；另一方面，就是企業(yè)在稅務籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結合企業(yè)的自身經營活動以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因主要集中在以下幾方面：

1.中小企業(yè)的稅務風險管理意識缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經營規(guī)模相對較小，內部管理資源不足，在企業(yè)稅務風險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對稅務風險管理重視不夠，認為稅務風險主要是財務管理部門的業(yè)務，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務風險管理過程中出現(xiàn)不少問題。

2.稅務風險內部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務風險管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應該建立完善的稅務風險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務風險管理制度缺失，財務管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務報表的真實性，這也是影響企業(yè)稅務管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的重要原因。

3.中小企業(yè)稅務管理力量有待加強。稅務管理工作是一項系統(tǒng)性專業(yè)性非常強的工作，需要專業(yè)管理人員負責。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務管理人員相對較少，稅務風險管理方面的專業(yè)知識和經驗不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務風險管理工作的實際需要。

三、中小企業(yè)稅務風險管控措施研究

1.提高對企業(yè)稅務風險管理的認識，增強稅務風險管控的主動性。作為中小企業(yè)，更應該重視涉稅風險對企業(yè)的經營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風險的認識，主動適應稅務風險管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務風險就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務風險就是創(chuàng)造企業(yè)價值的理念，加強稅務風險管理。其次，中小企業(yè)應該提高稅務管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學合理地運用好相關稅收政策，特別是中小企業(yè)應該根據(jù)自身行業(yè)、經營業(yè)務范圍等，準確地了解和準確掌握好相關稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關稅收政策規(guī)定，進行稅務籌劃，提高涉稅工作管理水平。

2.進一步健全完善中小企業(yè)的稅務風險防控機制。防范應對中小企業(yè)的稅務風險問題，基礎就是應該在中小企業(yè)內部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務風險防控機制。首先，應該結合企業(yè)自身的風險管理體系，完善稅務風險防控管理制度，明確中小企I的稅務風險防控管理的基本原則、管理內容、防控重點以及具體防控業(yè)務流程等。其次，應該重點完善中小企業(yè)的稅務風險防控管理組織架構，特別是對存在涉稅風險的財務會計、稅務籌劃等一線管理崗位，明確稅務風險防控管理責任，確保加強中小企業(yè)的稅務風險過程管理。

3.提高中小企業(yè)的稅務風險識別和防范控制。一方面，應該提高對中小企業(yè)稅務風險的識別分析能力，重點在中小企業(yè)材料采購過程中的票據(jù)管理，經營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內容，財務核算和稅務籌劃過程中的各項稅務風險點等方面，準確全面的掌握好中小企業(yè)在生產經營和內部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務風險問題；另一方面，應該重點加強稅務風險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費用控制、固定資產控制、銷售付款控制以及聘用稅務顧問等措施，加強對中小企業(yè)的稅務風險識別，及時對可能出現(xiàn)的稅務風險隱患進行防范處理。

4.注重加強與稅務部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經營管理中可能發(fā)生的稅務風險問題，中小企業(yè)還應該注重積極主動地加強與稅務機關的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務管理、稅務風險防范等方面，積極邀請稅務主管機關部門的指導，對有關的涉稅業(yè)務，或者是納稅爭議，等應該做好協(xié)調處理，在保證各項納稅工作合法合規(guī)的基礎上，實現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。

四、結語

中小企業(yè)應該將稅務風險防范控制擺在重要位置，結合中小企業(yè)的實際情況，明確稅務風險控制管理的目標，完善稅務風險防控機制、稅務風險內部監(jiān)督與預警機制，為企業(yè)稅務籌劃工作的科學合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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第4篇：企業(yè)稅務風險管理制度措施范文

關鍵詞:建筑施工企業(yè)；稅務風險；預警體系；管理制度；監(jiān)督機制

一、建筑施工企業(yè)稅務風險控制中存在的主要問題

（一）稅務風險預警體系不健全

建筑施工企業(yè)簡易計項目稅實行差額繳稅，正常情況下，為規(guī)避稅費損失的風險，財務要求先收到分包發(fā)票，再開具總包發(fā)票，以確保稅費的完整抵扣，但實際操作中，因為項目非常多，建筑施工企業(yè)IT集成化普遍落后，大部分數(shù)據(jù)通過手工進行維護，總分包臺賬的手工維護容易出現(xiàn)錯填和漏填的現(xiàn)象，且通過人工都抵扣情況進行判斷，缺乏靈敏性，給稅務工作帶來漏抵扣分包稅費的風險。

（二）缺乏合理的風險控制機制

在建筑施工企業(yè)發(fā)展中，稅務風險之所以未得到有效控制，其中有很大一部分原因是其還未形成合理的風險控制機制，嚴重阻礙了稅務風險管理效率與質量的提高。首先，在生產實踐中，對稅務風險控制的重視度還不夠。筑施工企業(yè)工程地點分散于全國各地，出于人工成本的考慮，各個工程地一般不分派會計人員，預繳工作都是經財務人員備好預繳資料，再由工程施工人員代繳，工程地不愿意指定固定人員進行培訓和繳納，實操過程中容易出現(xiàn)各種問題，如繳錯稅費期間、繳錯計稅方式等。

（三）缺乏對稅務風險管理的有效監(jiān)督

現(xiàn)階段，雖然稅務風險管理已經成為建筑施工企業(yè)重要的工作之一，在大型集團企業(yè)，其監(jiān)督任務劃歸于集團審計，但集團審計存在部分人員不了解建筑業(yè)實際稅法和稅務流程，甚至沒有熟練的稅務知識，其實際工作在某種程度上受到了限制，難以充分發(fā)揮自身的作用，不利于提高稅務風險管理的實效性。同時其監(jiān)督力度遠遠不夠，監(jiān)督工作落實不到位，導致風險的防范工作出現(xiàn)空缺，產生了各種各樣的問題，使企業(yè)稅務風險概率不斷提高，對企業(yè)生存與發(fā)展造成了嚴重威脅。

（四）稅務風險相關管理制度不完善

第一，企業(yè)稅務風險管理中的崗位責任制度不完善，未根據(jù)實際情況，合理進行崗位權責劃分，出現(xiàn)了推諉責任等不良現(xiàn)象。第二，納稅風險評估機制不完善，難以確保評估的科學性、合理性，不利于稅務風險管理工作順利開展。第三，稅務風險管理與溝通制度還存在很多漏洞，很難與相關部門進行有效的溝通，出現(xiàn)了信息失真等問題，加大了建筑施工企業(yè)的稅務風險。在這種管理制度不完善的情況下，其管理水平是比較低的。

二、建筑施工企業(yè)稅務風險管理的有效對策

（一）建立稅務管理機構，完善預警體系

在建筑施工企業(yè)競爭日益激烈的今天，稅務風險是其面臨的重大問題之一，對企業(yè)生產經營活動具有直接影響。為了最大限度降低稅務風險，建立與之相適應的稅務管理機構是十分必要的。在此基礎上，還需要對稅務風險預警體系不合理的地方進行調整和優(yōu)化，以便促使稅務工作落實更具有科學性，減少不必要的損失。第一，隨著稅制的改革深化，稅務管理工作更加復雜，為了提升稅務風險控制的有效性，需要設置獨立且專業(yè)性強的稅務管理部門。第二，創(chuàng)新是一個民族的靈魂，不斷創(chuàng)新可以為企業(yè)發(fā)展提供不竭的動力。因此，在新時期，企業(yè)應該樹立創(chuàng)；理念，不斷更新體系內容，使其與企業(yè)發(fā)展實際情況相符，并且合理使用風險控制理論等相關要素，進而可建立健全的稅務風險預警體系，滿足風險控制工作落實要求，確保企業(yè)的經濟效益，推動企業(yè)不斷向前發(fā)展。

（二）建立完善的稅務風險控制機制

稅務風險控制機制是開展風險管理工作的重要依據(jù)，因此需要結合企業(yè)的具體情況，建立健全風險控制機制。首先，建筑施工企業(yè)應該認識到稅務風險控制的必要性和重要性，將稅務風險控制工作放在重要的位置，并不斷強化自身的稅務風險控制應對能力，以便將企業(yè)的風險降到最低，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。其次，需要對傳統(tǒng)理念進行創(chuàng)新，并對新時期先進的風險控制理論進行合理的應用，根據(jù)當前風險管理中存在的問題，有針對性的優(yōu)化風險控制機制，以便更有效的指導企業(yè)稅務風險控制工作。最后，在進行稅務風險控制機制完善中，還需要通過相應的方式增強全體員工的風險控制意識，例如進行專業(yè)培訓和教育等，以便進一步提高風險控制力度，最大限度規(guī)避風險，減少企業(yè)生產成本。

（三）加強對稅務風險管理的監(jiān)督

建筑施工企業(yè)稅務與企業(yè)經濟是掛鉤的，對企業(yè)發(fā)展產生著重要的影響。為了提升稅務風險管理水平，降低風險，提升監(jiān)督力度是十分必要的。要想確保相關監(jiān)督工作落到實處，需要建立有效的監(jiān)督體系。以體系為支撐，進行嚴格的監(jiān)督，有效落實稅務風險機制。并且嚴格執(zhí)行監(jiān)督制度，不僅能夠對相關人員起到一定的約束作用，而且在監(jiān)督過程中，還能在第一時間發(fā)現(xiàn)稅務風險機制存在的缺點，或者發(fā)現(xiàn)其他隱患，進而及時解決問題。在稅務風險管理監(jiān)督方面，企業(yè)也需要設立專人進行監(jiān)督，將全部精力放在監(jiān)督工作中，可在很大程度上避免出現(xiàn)大的漏洞，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。為了實現(xiàn)這一目標，需要建立并完善稅務風險管理監(jiān)督體系，為其監(jiān)督工作提供依據(jù)，同時這也是有序開展監(jiān)督工作的基礎和前提。由于該工作存在著較大的經濟誘惑，所以要選擇綜合素質較高的人員進行監(jiān)督工作，不僅要具備專項技能，而且還要有高尚的職業(yè)道德，以便將建筑施工企業(yè)財務風險控制在合理的范圍內。

（四）完善建筑施工企業(yè)的稅務風險相關管理制度

（1）建立崗位權責制，完善稅務風險管理框架。要想更好地進行稅務管理工作，最大限度降低稅務風險，需要建立崗位責權制度，科學合理的劃分相關稅務部門的權責，這樣相關工作人員才能更清楚自身的任務與責任，有針對性地進行相關工作。通常情況下，其權責主要表現(xiàn)在以下幾方面，第一，建筑施工企業(yè)稅務部門需要修訂納稅風險的管理文件制度，并對相應條款進行了解和明確，以便按照正確的流程進行納稅。第二，對企業(yè)納稅風險進行甄別，同時還需要根據(jù)企業(yè)實際情況，對其風險進行評估。在實際管理過程中，應該對可能出現(xiàn)的風險進行考慮和分析，并做好相應的應對方案，這樣一旦出現(xiàn)稅務風險時，可以在第一時間采取有效的措施，減少經濟損失，將對企業(yè)產生的不良影響降到最低。第三，需要做好稅務方面的培訓工作，讓相關人員及時了解新稅制政策，并不斷豐富其稅務知識，對企業(yè)稅務風險管理效果的提高具有重要作用。（2）建立納稅風險評估機制，提高評估的科學性。在建筑施工企業(yè)稅務風險管理過程中，稅務風險評估是最關鍵的一個環(huán)節(jié)，對風險控制效果具有重要影響。因此，需要建立納稅風險評估機制，將評估工作有效落實。在進行評估工作時，需要積極搜集各方的相關信息，并不斷更新知識，全方位多角度地對稅務風險進行認識。在此基礎上，對企業(yè)納稅風險進行預防和估計。同時，還要對企業(yè)的涉稅風險原因進行全面的分析，了解風險所涉及的流程，并定期進行納稅風險評估，促使評估科學性不斷提高。（3）建立稅務風險管理的信息與溝通機制。信息失真是提高企業(yè)稅務風險最主要的因素之一，因此需要建立合理的信息與溝通機制，以便掌握相關的真實材料和數(shù)據(jù)。并且進行有效的溝通，還能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在開展經營活動中遇到的問題，尋找稅務風險預測依據(jù)，進而可提升稅務信息的真實性和及時性。

第5篇：企業(yè)稅務風險管理制度措施范文

Yan Xianfeng； Gu Lanmin

（江蘇科技大學，鎮(zhèn)江 212003）

（Jiangsu University of Science and Technology，Zhenjiang 212003，China）

摘要：作為商業(yè)風險的一類，高校產業(yè)稅務風險始終是一個不可忽略的重要風險因素。文中介紹了稅務風險的概念，分析了高校產業(yè)稅務風險形成原因，并提出了高校產業(yè)稅務風險的管控措施，以供參考。

Abstract: As a class of business risk, tax risk of university industry is always a significant risk factor can not be ignored. This paper introduces the concept of tax risk, analyzes the causes of tax risk of university industry, and proposes the measures to manage and control the tax risk of university industry, for reference.

關鍵詞：稅務風險 高校產業(yè) 原因 措施

Key words: tax risk；university industry；reasons；measures

中圖分類號：G46文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）27-0260-02

0引言

2005年召開的全國高校科技產業(yè)工作會議，確立了“積極發(fā)展，規(guī)范管理，改革創(chuàng)新”的高校產業(yè)工作指導方針。積極發(fā)展與規(guī)范管理是辯證統(tǒng)一關系，發(fā)展需要規(guī)范，規(guī)范是為了更好的發(fā)展。無論是積極發(fā)展還是規(guī)范管理，都要求高校產業(yè)充分認識面對的各種風險，做好風險管理。風險是事件發(fā)生的不確定性并對實現(xiàn)目標造成消極影響的可能性。企業(yè)風險是指在企業(yè)生產經營過程中，由于各種事先無法預料的不確定性因素的影響，使企業(yè)的實際財務結果和狀況與預期發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失或獲取額外收益的機會或可能性。企業(yè)所面臨的風險是無法完全避免，但風險是一定能被控制在最小范圍中的。企業(yè)風險管理就是通過辨別、評估風險及相應的風險管理策略，以合理的成本盡可能的減少意外風險損失，放大風險收益的管理方法。作為商業(yè)風險的一類，高校產業(yè)稅務風險始終是一個不可忽略的重要風險因素。隨著稅收法制建設的規(guī)范和稅收征管的愈加嚴格，一些隱而未發(fā)的稅務風險日益顯現(xiàn)，這對高校產業(yè)的發(fā)展產生致命的影響。因此，重視稅務風險管理，對高校產業(yè)積極發(fā)展和規(guī)范管理有著非常重要的現(xiàn)實意義。

1稅務風險的概念

稅務風險是指納稅人的涉稅行為在稅務管理、計算和繳納稅款等方面因沒能正確有效地遵守稅收法律法規(guī)等原因而遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性；或因為企業(yè)沒有正確掌握稅法的法律精神，對稅收導向和優(yōu)惠政策沒有充分理解運用，造成多交稅款可能性。

稅務風險對企業(yè)的影響主要通過兩種形式表現(xiàn)。一種是直接形式，因為主客觀原因，企業(yè)對稅法的理解和執(zhí)行產生了偏差，增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能；或是企業(yè)經營行為適用稅法不準確，多繳稅款，或是沒有用足稅收優(yōu)惠政策，而直接減少企業(yè)應得經濟利益，過度承擔稅務成本。另一種形式是間接的，表現(xiàn)在如果稅務檢查認定企業(yè)存在偷稅行為，并處以行政處罰，這種公開的財務信息將給企業(yè)造成不良的社會影響，使得企業(yè)營業(yè)活動的合法性、正當性受到公眾質疑，在一定程度上削減企業(yè)價值。

2高校產業(yè)稅務風險形成原因

高校產業(yè)稅務風險形成原因多種多樣，有管理模式和納稅意識的內部原因，也有我國稅收環(huán)境的外部原因，具體分析如下：

2.1 內部原因

2.1.1 高校產業(yè)管理體制影響高校的全資企業(yè)是改革開放以來，國有企業(yè)改制大潮中少數(shù)幾個被遺留的角落。它既有國有企業(yè)普遍存在的弊病，又有個體私營企業(yè)經常發(fā)生的缺陷。一部分院系教授辦公司，把企業(yè)當作課題組，把股本金、銀行貸款當作不用償還的科研經費，隨心所欲地花錢。有的企業(yè)領導就是院、系負責人或者學術帶頭人，位高權重，容易一個人說了算，沒有科學決策和制約機制。有的公司設立的目的，就是為了躲避學校的監(jiān)管，把“橫向科研”作為其主業(yè)，實際上是院系的“小金庫”，很容易滋生腐敗和違規(guī)、違紀甚至違法等問題。通過近幾年的規(guī)范管理，很多高校陸續(xù)對校辦產業(yè)進行了改制，成立了資產經營公司，并對經營性資產進行了劃轉。但是還有很多高校產業(yè)沒有完成改制工作，即使完成改制的也有很多只是停留在形式上，沒有做到事企分開，沒有建立真正的企業(yè)法人治理結構。高校的管理與企業(yè)的管理自然大相徑庭，過多的行政干預讓高校產業(yè)不會也不遠脫離高校的懷抱，不能很好的適應環(huán)境，自然就帶來更多的風險。而且這種風險可能還不止在高校產業(yè)層面，還會進一步影響到高校。

2.1.2 高校產業(yè)納稅意識影響曾經給予校辦產業(yè)的優(yōu)惠政策讓很多高校產業(yè)沒有形成科學的納稅意識，稅務風險概念不強。雖然意識到納稅是企業(yè)的義務，但是大部分是處于國家權威的強制性，對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業(yè)沒有從整體上把握企業(yè)經濟業(yè)務的稅收使用法規(guī)，這樣就可能會導致企業(yè)納稅不準確，沒有盡到依法納稅的義務或享受依法節(jié)稅的權利。由于企業(yè)納稅意識不科學及稅務風險意識不強，使得企業(yè)在生產經營各個環(huán)節(jié)的決策中缺乏對稅務風險控制在組織機構設立以及整體考慮，沒能把稅務風險控制貫穿與企業(yè)生產經營全過程，對稅務風險的防范缺少整體性與合理性。

普遍存在的幾大認識誤區(qū)：一是認為僅憑財務部門就可以處理好涉稅問題。雖然表面上看財務部門負責稅務處理，但事實上是業(yè)務部門產生稅收，財務部門不過是將業(yè)務部門產生的稅收在賬務上反映出來，并履行相應的納稅程序。如果在業(yè)務開展之初未考慮稅務因素，事后當財務發(fā)現(xiàn)問題后就比較被動，處理不當會產生稅務風險；二是單純強調在正確理解稅法基礎上的全面納稅調整，避免或減少就地補繳稅款的發(fā)生，這不能從根本上防范稅務風險和控制稅務成本；三是少數(shù)人認為通過關系能解決企業(yè)的涉稅問題，在遇到棘手的涉稅問題時，首先就是“托關系、找路子”，在這種意識支配下往往留有很多看不見的隱患。

2.1.3 高校產業(yè)內部管理制度影響高校產業(yè)內部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎。企業(yè)內部管理制度包括企業(yè)財務制度、內部審計制度、投資控制及擔保制度、業(yè)績考核及激勵制度、企業(yè)風險管理制度、人才管理制度等。高校產業(yè)的制度是否健全，制定是否合理、科學，從根本上制約著企業(yè)防范風險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險。

2.1.4 高校產業(yè)納稅專業(yè)性影響首先是控制體系，機構、人員建設有待加強，許多高校產業(yè)都沒有內設專門的稅務管理機構，充其量設一人崗位，并且往往是兼職角色，缺乏受過稅務、內部控制、財務方面系統(tǒng)知識培訓的專業(yè)人才。其次，缺乏完善的稅務風險管理制度、標準和流程，在涉稅風險點的甄別、防范和控制方面，主要還是依靠財務人員個人的能力判斷，甚至是邊干邊學或不斷摸索，整體稅務風險控制能力受到個人水平的制約。由于機構建設和流程體系的不完善，大多數(shù)情況下稅務管理還僅僅局限于如何盡可能正確及時地繳納稅款，實際上是單一的事后計稅只能，而不具備規(guī)劃、控制、溝通等管理職能。再次，各高校產業(yè)還沒有認真研究與稅務風險相關的各職能部門在風險管理中的職責，以及調整、完善涉稅業(yè)務活動的方案，未能建立全員參與、協(xié)同運轉的機制。

2.2 外部原因

2.2.1 稅收政策的影響稅收立法不夠完善，削弱了稅法的可預見性，加大了企業(yè)的稅務風險。首先，稅法的規(guī)定有些地方不夠明確導致企業(yè)和稅務局的理解存在差異。由于相當一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態(tài)，稅務機關對于政策法規(guī)的宣傳力度不夠，一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策，缺乏提醒納稅人予以關注的說明，因此很容易誤導納稅人，使其跌入稅收陷阱。其次，由于我國現(xiàn)在處于經濟轉型時期，稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，總是隨著經濟環(huán)境的變化而不斷調整，具有相對較短的時效性。稅收相關法律法規(guī)變動頻繁，特別是一些“紅頭文件”在相當程度上對稅收立法做出了隱性或顯性的修改，比如稅率、抵扣率、出口退稅率的調整，直接影響企業(yè)納稅義務的有無和多少。再者，在國民經濟發(fā)展的不同階段，政府對不同地區(qū)、不同行業(yè)制定不同的稅收政策。稅收政策的時常變化，增加量企業(yè)把握稅收政策的難度，就會帶來稅務風險。

2.2.2 稅收執(zhí)法的影響稅收執(zhí)法不夠規(guī)范，加大了企業(yè)的稅務風險。這主要是由于當前我國稅收管理還不夠完善，稅務人員的自由裁量權過大，不同的稅務局甚至是同一稅務局不同的稅務管理人員對同一事項的處理方法也很不一致，使企業(yè)難以確定如何處理是正確的；同時由于有些地方存在稅收指標任務導致很多執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象產生，如收“過頭稅”、亂罰款等。

2.2.3 外部經營環(huán)境的影響客觀經營環(huán)境特別是稅收秩序方面存在的一些社會問題，也對企業(yè)稅務風險形成一定的影響。

例如，交易環(huán)節(jié)中虛開、代開增值稅發(fā)票問題，就給正常經營的企業(yè)納稅人帶來巨大的稅務風險。還有，在企業(yè)兼并過程中，由于未對被兼并企業(yè)的納稅情況進行充分調查了解，因此可能承擔因兼并對象以前經營中存在的稅務違法行為而造成的稅收補稅罰款的損失。由于信息不對稱，這類風險是廣泛存在的。

3高校產業(yè)稅務風險的管控措施

高校產業(yè)的稅務風險產生于決策和日常經營過程中，風險控制也應置于日常的管理和業(yè)務工作中。毫無疑問，企業(yè)最大的稅務風險往往來源于最短的那塊“木板”。2009年5月5日，國家稅務總局下發(fā)《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，這是我國就企業(yè)稅務風險管理正式下發(fā)的第一個指導性文件。雖然大多數(shù)高校產業(yè)不屬于大企業(yè)范疇，但我們可以用該《指引》來指導我們管控稅務風險。結合高校產業(yè)實際，作者認為應該從一下幾方面進行努力。

3.1 完善高校產業(yè)法人治理結構、做到事企分開高等學校本質上是一個學術性機構，高校產業(yè)則屬于營利性機構，性質不同，管理模式也不同。高校產業(yè)要脫離學校的行政干預，建立真正懂經營、善管理、職業(yè)化的管理團隊，亦即法人治理結構。

3.2 樹立正確的納稅意識，重視稅務風險的存在稅務風險的存在是客觀的，只有提高了對稅務風險的認識，才可能真正做好稅務風險的應對及防范。上至企業(yè)領導下到普通員工都要重視稅務風險，對企業(yè)的每一重大事項事先進行稅務風險評估，樹立起“稅務無小事”的意識，形成防范稅務風險的自覺行為。

企業(yè)對稅務風險的管理，不應消極、被動的應對，而應該是積極、主動、事先籌劃，變被動為主動。對稅務問題的處理要遵循“早發(fā)現(xiàn)，早處理”的原則，才能讓“小事”不至于演化成“大事”，立正做到“大事化小，小事化了”及時將隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

3.3 建立和完善高校產業(yè)稅務內控體系企業(yè)內部控制是企業(yè)風險管理的重要方面，建立和完善高校產業(yè)稅務內控體制，有利于加強稅務風險管理。高校產業(yè)應針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業(yè)務流程制定覆蓋整個環(huán)節(jié)的控制措施，使稅務日常管理工作程序化、規(guī)范化。在遵循風險管理的成本效益原則的基礎上，在整體管理控制體系內制定，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。針對重大稅務風險所涉及的管理職責及業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險。

3.4 建立一致高素質的財稅人才隊伍任何措施和辦法都需要通過人才能實施，建立或培養(yǎng)一支高素質的人才隊伍，是做好稅務分線管理的關鍵。企業(yè)需要著力培養(yǎng)和增強隊伍的專業(yè)業(yè)務素質，塑造隊伍優(yōu)良的工作作風和高效的工作狀態(tài)。重視財稅人員的培訓，及時更新他們的知識體系，確保其具備應有的專業(yè)技能。

3.5 加強與稅務等部門的溝通聯(lián)系，增強稅務信息獲取能力高校產業(yè)要注重對稅務機關工作程序的了解，加強與之的聯(lián)系與溝通，爭取取得與稅務機關在稅法理解上的一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關的認可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當?shù)刂鞴芏悇諜C關的認可，才能避免無效籌劃，這使避免稅務風險的關鍵。另外企業(yè)要建立與外部的對稅務風險管理的交流溝通機制，加強與外部稅務專家、會計師及審計專家的合作，提高獲取有效信息的反應靈敏度和應對能力。

3.6 開展專業(yè)化的納稅工作內部審計，建立定期稅務報告制度內部審計采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方式對風險管理、內部控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，幫助實現(xiàn)企業(yè)目標，重視納稅工作內部審計在稅務風險管理中的應用，可以考慮內部審計委員會中至少有一名稅務人員，在日常管理中由稅務人員和內部審計師一同完成一些特定工作。

在企業(yè)定期報告中，應包括企業(yè)年度納稅情況及結構分析、稅務違章和糾紛情況等，分析企業(yè)各階段的已發(fā)生的稅務風險情況以及潛在的稅務風險點，企業(yè)采取的控制措施及效果分析等內容。

總之，稅務風險是客觀存在的，稅務風險管控具有很強的綜合性，需要與國家的稅收政策、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務經營相吻合，沒有一勞永逸的方案，高校產業(yè)必須關注稅收政策變化并不斷調險控制方法，才能保證稅收風險管控的有效性。稅收風險內部控制體系的建立并非一朝一夕之功，與所有內部控制體系一樣，稅務內部控制體系職能為風險控制提供合理保證，并非絕對保證。高校產業(yè)應未雨綢繆，盡早制定行動計劃，通過建立和有效運行完善的稅務風險控制機制，提高稅務風險管控水平，促進高校產業(yè)的長期健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]大企業(yè)稅務風險管理指引[試行].（國稅發(fā)[2009]90號）[Z].2009-5.

[2]教育部關于積極發(fā)展，規(guī)范管理高校科技產業(yè)的指導意見.（科教發(fā)[2005]2號）.

[3]教育部關于做好2009年度直屬高校產業(yè)工作的意見（科教發(fā)[2009]1號）.

第6篇：企業(yè)稅務風險管理制度措施范文

摘 要 加強大企業(yè)稅收管理是目前稅收專業(yè)化管理的一個重要課題，也是推進稅收管理科學化、專業(yè)化的要求。本文通過對大企業(yè)當前稅收管理的現(xiàn)狀、存在問題和不足的分析，結合金湖縣國稅局的具體實踐，提出了提高大企業(yè)稅收管理水平的措施，同時建議大企業(yè)稅收管理需要社會關注。

關鍵詞 大企業(yè) 稅收管理

一、大企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀

大企業(yè)與一般企業(yè)相比：一是資產規(guī)模大，稅收收入集中；二是企業(yè)經營和稅收事務復雜，專業(yè)性強；三是企業(yè)管理結構較為完備，納稅意識和稅收遵從度較強。相對于大企業(yè)的特殊性，目前稅務機關的管理在征管力量和業(yè)務水平、信息來源渠道等方面與大企業(yè)專業(yè)化、精細化管理的需要存在明顯差距。

金湖縣國家稅務局按省局蘇國稅函〔2009〕392號文件標準，結合全縣實際征管情況劃分了大企業(yè)稅收管理范圍。以2009年企業(yè)的銷售總額、資產價值、納稅額三個指標權重的各三分之一進行篩選，共選取了排名前100戶企業(yè)，再加上全縣的外商投資企業(yè)，共計136戶實行專業(yè)化管理，其中列為市級大企業(yè)為6戶。136戶企業(yè)2010年入庫稅款5.6億元，占全縣稅收總收入的56%。由此可見，大企業(yè)對于地方政府的經濟發(fā)展、財政上入起著舉足輕重的作用。

二、現(xiàn)行大企業(yè)稅務管理存在問題和不足

當前，大企業(yè)稅收管理的問題和不足，主要集中體現(xiàn)在以下方面：

1．占有信息資源不對稱，企業(yè)提供信息不完整。大企業(yè)出于保密等方面考慮，在對外披露信息時十分謹慎，對稅務機關需要掌握的資產、核算、內部審計數(shù)據(jù)及年終考核指標達成等信息不予提供，或者即使提供也是經過“加工的”，信息的完整性和及時性難以保證，稅務部門很難掌握企業(yè)的全部情況。

2．管理技術和管理能力上不對稱。大企業(yè)普遍采用ERP管理軟件，而稅收管理員沒有深入學習ERP管理軟件，不能運用ERP查詢功能對大企業(yè)執(zhí)行有效監(jiān)管。國稅系統(tǒng)征管軟件還未能實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，現(xiàn)有征管軟件在稅源分析方面還存在很大缺陷。目前尚未形成對大企業(yè)的聯(lián)動管理機制，難以發(fā)現(xiàn)和應對大企業(yè)集團化、規(guī)模化運作下的涉稅風險。

3．涉稅人員素質不對稱，征納雙方人力、智力資源不均衡。大企業(yè)業(yè)務涉及多個行業(yè)且跨地域經營，專業(yè)化分工細致，信息化程度很高。而稅務機關精通法律、財會、計算機等專業(yè)知識和技能的人才匱乏，面對大企業(yè)海量般的數(shù)據(jù)、信息和高度專業(yè)化的財務核算軟件，稅收管理員明顯力不從心。

由于存在上述問題和不足，使得大企業(yè)的稅收風險加大。一方面因企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從而面臨補稅、罰款、處罰甚至刑罰；另一方面也引起國家稅務總局的關注，總局于2009年專門布置開展大型企業(yè)集團稅收自查工作，對大企業(yè)的稅收管理進行規(guī)范。

三、金湖國稅在大企業(yè)稅務管理方面的探索

金湖縣國家稅務局為有效提高大企業(yè)稅收管理能力，選擇省局專業(yè)化管理第二套試點方案，成立專業(yè)化管理分局，探索開展了一系列大企業(yè)稅務專業(yè)化管理實踐，形成了以下四方面的做法：

1．成立稅源專業(yè)化大企業(yè)管理機構。金湖縣國稅局按照“配置專門機構、選準重點企業(yè)、配強管理人員、創(chuàng)新管理方法”的總體思路，成立了大企業(yè)專業(yè)化管理團隊，職能定為專業(yè)管理，不實行劃片分戶管理，不再處理日常性事務的管理，主要負責包括全縣外商投資企業(yè)在內的136戶企業(yè)四級風險應對和稅源監(jiān)控，同時負責國際稅務管理職能，負責聯(lián)系管理市局確定的6戶大企業(yè)。

2．建立大企業(yè)內部涉稅風險控制管理機制。針對金湖縣大企業(yè)特點和需求，按《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》要求，深入大企業(yè)了解風險管理制度的執(zhí)行情況，穩(wěn)步推進大企業(yè)稅收風險內控測試，按照內控機制較好、納稅意識較強、信譽等級較高等標準，優(yōu)先選取了“某電池有限公司”和“某機械集團”兩戶大企業(yè)，按照省市局內控測試格式、方法，通過擬定測試計劃、召開大企業(yè)財務負責人會議、發(fā)放調查問卷、與企業(yè)和相關人員座談詢問、審核循環(huán)內部控制、抽取業(yè)務憑證測試等方法，完成大企業(yè)內控測試階段性工作，指導企業(yè)建立稅務風險管理制度。通過稅收風險內控管理，既幫助企業(yè)健全完善了涉稅內控機制，提高了自我防控能力，又積極推進了大企業(yè)稅收管理與服務各項措施的落實，持續(xù)提升了大企業(yè)稅收風險管理水平。

3．開展大企業(yè)涉稅風險評定事前提醒工作。建立大企業(yè)稅收風險預警提醒機制。在風險識別、風險分析中發(fā)現(xiàn)大企業(yè)存在稅務風險疑點時，通過發(fā)送稅務風險提醒函的方式，及時提醒。每季度利用稅收風險管理平臺提取異常數(shù)據(jù)，大企業(yè)管理人員根據(jù)所掌握的企業(yè)信息，結合相關涉稅信息系統(tǒng)中的疑點提示信息，向大企業(yè)發(fā)送《稅務風險提醒函》，指出企業(yè)應關注的風險點，幫助其防范稅收風險。同時在日常管理中，對發(fā)現(xiàn)的大企業(yè)納稅異常和違章行為，及時進行告知提醒，并幫助企業(yè)自查自糾，使其盡量避免受到稅務行政處罰。

4．完善稅收風險體制建立稅收風險特征庫。建立涉稅風險防控機制，搞好大企業(yè)特殊，建立大企業(yè)動態(tài)管理檔案，采集內外部信息，依托信息化手段，建立快速、準確的風險識別、分析、評估和應對機制。利用稅源分行業(yè)、分類別管理將不同企業(yè)的稅收風險點整理歸類，通過走訪調研，發(fā)現(xiàn)共性稅收風險建立通用特征庫；對單個大企業(yè)系統(tǒng)地掌握其組織結構和生產經營情況，根據(jù)企業(yè)工藝流程進行功能分析，排查稅務風險控制關鍵要素，建立大企業(yè)稅收風險特征庫，有效彌補現(xiàn)行大企業(yè)稅收管理缺陷，提高了大企業(yè)稅收管理質量和效率。

2010年分局共監(jiān)控分析應對風險異常戶48次，共計補增值稅697.04萬元，企業(yè)所得稅902.54萬元，滯納金88.07萬元，調減虧損532.86萬元，其中追繳一筆非居民企業(yè)境外股權轉讓所得稅720.9萬元。通過對大企業(yè)實施專業(yè)化管理，規(guī)范了納稅人的納稅行為，提高了納稅人的稅收遵從度。

四、提高大企業(yè)稅收管理水平的措施建議

通過對當前大企業(yè)的管理現(xiàn)狀的分析和我縣大企業(yè)稅收管理方面的實踐，大企業(yè)的管理應立足于現(xiàn)有的征管格局和管理能力，稅務部門應該前移管理重心，抓好預防和創(chuàng)新稅務管理的有效載體，注重管理與服務的有機結合，減少對立性與對抗性，努力實現(xiàn)稅企雙贏。

1．完善大企業(yè)涉稅風險內控管理機制，引導大企業(yè)自我防控風險。現(xiàn)階段大企業(yè)稅收管理工作基本可定位為：以需求為導向，為大企業(yè)提供有針對性的服務；以風險為導向，建立健全大企業(yè)稅務風險預防和控制體系；稅企合作，有效提高大企業(yè)稅法遵從水平，降低遵從成本；這就要求稅務部們把管理的重點放在引導、幫助和促進大企業(yè)開展內控測試，建立企業(yè)稅務風險管理等制度，通過建立稅收風險分析和稅法遵從的評價機制，針對不同的遵從程度實行差異化管理，以提高大企業(yè)稅法遵從的自覺性。

2．實行大企業(yè)稅源專業(yè)化管理，依托現(xiàn)有資源構建高素質隊伍。將大企業(yè)的稅收風險分析、稅源監(jiān)控、大企業(yè)內控測試、建立稅務風險管理制度，進行納稅評估、稅務審計等專業(yè)性強、復雜程度高的工作從屬地管理稅收職能中分離出來，由專業(yè)化分局專職管理。針對不同大企業(yè)稅收管理中的專業(yè)性，整合系統(tǒng)人才資源，成立各種專業(yè)化團隊，縣級機關征管部門應實體化，整合為大企業(yè)稅源專業(yè)化管理部門，分清職責界限，便于與上級部門溝通，并與基礎管理分局構建相互配合管理格局。

專業(yè)人才是支撐大企業(yè)稅務管理的重要保障，專業(yè)化管理要求稅務機關運用各種國際先進理念管理隊伍，依托現(xiàn)有資源，優(yōu)化人力資源配置，把政治過硬、業(yè)務熟練、作風優(yōu)良、服務規(guī)范的人才整合到在企業(yè)管理機構來。大力開展專業(yè)技能崗位培訓，加強專門業(yè)務知識學習，加快專業(yè)人才的成長，培養(yǎng)具有稅收專業(yè)技能，財務核算、反避稅、計算機等各門類的專長的人才，打造出一支高素質專業(yè)化團隊勝任大企業(yè)稅收管理工作。

3．以信息技術為基礎建立精細化的大企業(yè)稅源監(jiān)控體系。目前，綜合征管軟件中缺乏對大型企業(yè)組織結構、關聯(lián)業(yè)務的記錄，更缺乏稅收分析和納稅評估的支持，因此，建立大企業(yè)稅源管理和分析平臺是十分必要的。該系統(tǒng)應實現(xiàn)以下主要功能：（1）建立大企業(yè)組織機構、關聯(lián)企業(yè)的基礎資料庫；（2）建立大企業(yè)的申報資料庫，從而實現(xiàn)匯總申報數(shù)據(jù)與其所屬單位申報數(shù)據(jù)的比對；（3）具有與大企業(yè)財務軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財務軟件中提取數(shù)據(jù)；（4）建立外部第三方信息資料庫；（5）建立大企業(yè)的分析預警指標特征庫；（6）建立大企業(yè)的涉稅風險分析模型。系統(tǒng)的開發(fā)需要進行充分的調研并聽取各方面的意見，確保大企業(yè)稅源管理和分析平臺的實用性和先進性。

4．加強動態(tài)監(jiān)控落實情報管理，構建信息共享機制。樹立采集各方面信息和情報進行分析的觀念，實行風險管理導向的大企業(yè)專業(yè)化管理，必須要有充分、準確、及時的內外部信息。要注意收集大企業(yè)的行業(yè)特點和主要產品工藝流程等信息，鎖定產能、物耗、能耗、利潤率和費用率等關鍵指標，確定合理的預警區(qū)間，分戶構建個性化的大企業(yè)風險特征庫。建立與供電、財政、審計、工商、海關、銀行等相關管理部門的聯(lián)系和信息溝通制度，豐富稅收政策信息資源。建立與大企業(yè)高層管理人員的溝通和協(xié)調機制，保證信息的暢通。

五、大企業(yè)稅收管理需要社會關注

大企業(yè)的稅收管理不僅是稅務機關一方職能，需要大企業(yè)在涉稅方面自我遵從能力，需要全社會共同關注。大企業(yè)稅收遵從行為具有示范效應，與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務風險通常不來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關內部控制的缺失或不夠健全，經營目標和經營環(huán)境異常壓力等諸多方面。因為大企業(yè)管理人員在社會活動中政治地位高，大多數(shù)在企業(yè)在各自的產業(yè)或行業(yè)中具有主導者作用，對社會經濟穩(wěn)定以及人民的生產生活十分重要，因而提升納稅信用等級在社會活動中的影響度勢在必行。由政府出臺相關措施，對企業(yè)決策層不重視對稅收風險管理、財務人員對稅收風險的認識不足、企業(yè)內部財務關系不明、財務管理混亂的企業(yè)進行從嚴監(jiān)管；對有涉稅違法犯罪行為的大企業(yè)降低企業(yè)和企業(yè)高管信譽，在社會各項活動中進行限制，大大提高涉稅違法犯罪行為成本，為有效提高大企業(yè)稅收管理能力有個良好的外部環(huán)境。

參考文獻：

第7篇：企業(yè)稅務風險管理制度措施范文

關鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；注冊會計師；審計風險；防范與控制

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

大數(shù)據(jù)時代的來臨為審計風險的降低，提供了工作方法與理念創(chuàng)新的契機。在大數(shù)據(jù)時代背景下，我國注冊會計師行業(yè)以信息數(shù)據(jù)模式為核心，利用大數(shù)據(jù)技術理念降低審計誤差、完善審計模型、規(guī)范審計報告、完善審計制度以及做好審計監(jiān)控工作，提升了審計風險防范與控制工作質量。

一、利用信息數(shù)據(jù)審核技術，降低審計數(shù)據(jù)與核算誤差

審計數(shù)據(jù)與核算誤差的出現(xiàn)，是造成審計風險的主要因素。大數(shù)據(jù)技術應用的核心在于數(shù)據(jù)的管理，以此為基礎的信息數(shù)據(jù)審計技術的應用，對于降低審計誤差可以起到以下作用：（1）提高了數(shù)據(jù)精度。大數(shù)據(jù)技術支持下，審計數(shù)據(jù)是由計算機系統(tǒng)在審計對象日常財務報表、報告以及會計信息中，利用信息化技術自動生成的。這種審計數(shù)據(jù)自動化生成的技術，避免了數(shù)據(jù)提取中人為操作誤差的產生，進而確保了審計數(shù)據(jù)精度的提升。（2）核算過程的自動化。信息化的審計核算過程，是將數(shù)據(jù)直接輸入審計模型后生成的，所以只要保證數(shù)據(jù)準確，其核算誤差即可控制在模型要求范圍內。（3）降低人為因素對審計風險的影響。除了計算誤差外，審計對象內部對審計過程的人為性干預也是造成審計誤差提升的主要原因。信息化數(shù)據(jù)技術利用自動化數(shù)據(jù)處理功能，避免了除會計師外其他人員對審計數(shù)據(jù)與核算工作的影響，進而極大的減少審計外人員人為干預因素造成的審計風險出現(xiàn)。

二、完善審計模型，應對審計對象的復雜性與廣泛性

受到市場化進程影響，我國當前的市場經濟環(huán)境更加復雜。在這種情況下，各類審計對象出現(xiàn)了審計內容復雜性與審計數(shù)據(jù)廣泛性特點。會計師需要根據(jù)審計對象具體情況，制定出完善的審計模型進行審計工作：（1）通過網(wǎng)絡平臺獲取新型模型。通過大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡平臺，會計師可以對審計模型新技術發(fā)展進行了解；或是通過網(wǎng)絡平臺尋找專業(yè)技術人員，根據(jù)審計對象實際情況設計出專屬的審計模型。新型審計模型的應用，極大的降低了審計核算錯誤造成的風險因素。（2）獲取更加廣泛的模型數(shù)據(jù)。模型完成后，審計人員可以通過數(shù)據(jù)挖掘技術尋找到與審計相關的各類數(shù)據(jù)，完善到審計模型核算中。如審計模型市場元素數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)挖掘技術可以對市場內隱性的干擾因素進行挖掘分析，并將其數(shù)據(jù)完善補充到模式中，提高了審計模型數(shù)據(jù)質量。（3）建立審計風險模型。審計風險模型是現(xiàn)代審計體系內，以降低審計風險為目標的數(shù)據(jù)模型。利用數(shù)據(jù)技術建立的審計風險模型，可以引導審計會計師合理規(guī)避審計風險的產生，提高審計工作效率與質量。

三、采用標準化模式，規(guī)范審計報告與意見內容

采用標準化模式要求撰寫審計報告與意見，可以避免因語言歧義、違反現(xiàn)有法律等問題造成審計風險的出現(xiàn)。審計報告與意見的編制標準化規(guī)范要求，對于會計師審計工作提出更高的標準：（1）合法性標準。審計報告的合法性，是國家經濟法規(guī)對審計工作者提出的重要標準。在網(wǎng)絡數(shù)據(jù)平臺下，審計人員可以通過網(wǎng)絡系統(tǒng)實時查詢審計內容的合法性，將存在違法問題的審計內容及時上報給審計委托人，并將其危害進行核算，一并編入審計報告內容。（2）公允性標準。審計報告編寫中必須具有公允性特點，即報告內容必須是審計人員、審計對象與委托方，公認的、具有說服力的內容。而數(shù)據(jù)信息較之文字信息，更符合公允性特點。所以發(fā)揮大數(shù)據(jù)平臺優(yōu)勢，在審計報告中盡量采用數(shù)據(jù)信息完成審計報告，可以進一步提高報告信息質量。

四、以信息化平臺為基礎，完善審計風險管理制度

完善的審計風險管理制度，可以促進風險管理質量的提升：（1）完善審計制度內容。網(wǎng)絡信息化平臺的應用，為管理制度的完善提供經驗支持。數(shù)據(jù)挖掘技術可以幫助制度制定者通過對已經出現(xiàn)的審計失敗案例的分析，并將案例可借鑒經驗綜合考量，用以制定新風險管理制度，或完善已有的管理制度。（2）實現(xiàn)制度內容量化處理。會計師將風險管理制度用于審計過程，需要將制度中的文字內容進行量化處理，用以指導審計工作的完成。如三級審核制度執(zhí)行時，信息化平臺可以將三級管理責任人落實到具體人員與職責范圍，使三級審核制度責任管理落實到位。（3）便于管理制度自動執(zhí)行。信息化管理平臺將風險管理制度內容，利用軟件程序化方式進行編制。會計師在利用審計軟件開展審計時，違反審計管理制度的操作，軟件將自動進行警示并予以制止。這種自動化執(zhí)行模式，保證了風險管理制度執(zhí)行的順利完成。

五、采用云平臺監(jiān)控網(wǎng)絡，做好全面的審計監(jiān)控工作

大數(shù)據(jù)管理技術是基于網(wǎng)絡平臺開展的信息化管理技術。網(wǎng)絡云技術的應用，可以使會計師事務所管理者對審計過程進行實時監(jiān)控。其監(jiān)控重點在于審計過程與制度執(zhí)行中的風險管理監(jiān)督。審計過程監(jiān)控中，管理者可以通過云網(wǎng)絡平臺對會計師審計過程進行遠程監(jiān)督，對審計過程風險因素進行分析，降低過程失誤造成審計風險的出現(xiàn)。在制度監(jiān)控中，管理者可以通過網(wǎng)絡系統(tǒng)對于審計人員違反管理制度的行為，及時進行預警報告并作出相應的處理措施。需要注意的是，這種監(jiān)控工作必須是在不影響審計正常工作情況下進行，同時必須保證監(jiān)管過程的獨立化。

六、結束語

為了提高我國財務審計工作質量，避免因審議風險造成的審計失敗問題，注冊會計師在傳統(tǒng)審計風險防范技術基礎上，利用大數(shù)據(jù)時代的技術，利用信息數(shù)據(jù)、完善審計模型、采用云平臺監(jiān)控等措施，進行審計風險防范與控制，這些措施能有效的防范與控制審計風險。

參考文獻：

[1]王亞影.注冊會計師審計風險的防范與控制[J].商業(yè)會計，2014（04）.

[2]姜婉.會計師事務所審計風險防控研究[D].哈爾濱商業(yè)大學，2015.

第8篇：企業(yè)稅務風險管理制度措施范文

《大企業(yè)稅務風險管理指引》，要求組織結構復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設立稅務管理機構，并對企業(yè)稅務管理機構的職責定位、工作內容、工作機制、溝通機制等內容做出了明確規(guī)定。2012年7月，國家稅務總局召開全國深化征管工作會議，要求利用先進的稅收征管理論和手段，強化稅收征管,全面提升稅收征管質量和效率。2015年2月，國家稅務總局印發(fā)《稅收違法案件一案雙查工作補充規(guī)定》（稅總發(fā)〔2015〕20號），要求在進行稅務稽查時，不僅要查處納稅人稅收違法行為,又要同時查處稅收征管機關和人員以稅謀私的違紀違法行為,使稅收征管工作和反腐倡廉工作緊密結合。2014年11月，《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2014〕50號）建議取消和下放32項依據(jù)有關法律設立的行政審批事項，其中，涉及取消22項稅收優(yōu)惠核準事項。2015年5月，《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》（國發(fā)〔2015〕27號），再取消49項非行政許可審批事項，將84項非行政許可審批事項調整為政府內部審批事項。其中：涉及取消11個大項以及其他3項中8個子項的稅務非行政許可審批事項。2013年起，國家持續(xù)推進“營改增”政策的執(zhí)行范圍和行業(yè)，房地產業(yè)和金融業(yè)也即將全面實施“營改增”政策。同時，財政部、國家稅務總局也陸續(xù)了多個稅收政策制度，這些稅收法規(guī)、制度的實施極大的影響著大型水利水電企業(yè)經營發(fā)展。國家政策的變化，對大型水利水電企業(yè)稅收風險管理提出了更高要求。如何落實好國家政策？既要按章納稅，減少稅收違法風險，又要充分享受稅收優(yōu)惠政策，保護企業(yè)合法權益，是擺在企業(yè)稅收風險管理人員面前的一道難題。

二、企業(yè)現(xiàn)行稅務風險管理

大型水利水電企業(yè)由于自身經營特點，有著不同于一般生產企業(yè)的地方。比如：經營業(yè)務比較單一，發(fā)電收入為主要收入來源，但是成本費用復雜；單位資產價值較大，資產維修維護費資產性和費用性劃分復雜；企業(yè)位于偏遠山區(qū)，周邊沒有完善的社會后勤保障，不為職工提供餐飲、住宿等條件，職工無法正常開展工作；庫區(qū)內的荒山、綠化占用大量土地，各種水利設施和地下發(fā)電設施占用大量土地；維護當?shù)厣鷳B(tài)平衡建設支出大；資產建設工期長，每筆借款費用資本化期間不一致；外幣借款匯兌損益的確認也比較復雜等等。目前，大部分大型水利水電企業(yè)由企業(yè)財務部門負責研究國家財經、稅收政策，擬定財務戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，管理企業(yè)稅收風險，具體工作由相關科室落實。大部分大型水利水電企業(yè)通過加強與稅收征管機關和人員溝通，獲得對企業(yè)涉稅業(yè)務處理的理解和肯定。部分經營條件較好的企業(yè)，還外聘了稅務服務中介機構，定期對業(yè)務事項進行復核檢查。這些管理措施的運用，有效降低了企業(yè)稅務違法風險。

三、工作中面臨的困難

稅收的“強制性、無償性和固定性”，決定了納稅人和稅收征管機關和人員主體資格的不對等，納稅人只能為弱勢群體，只有依法按章納稅，充分享受稅收優(yōu)惠，才能維護企業(yè)的最大權益。稅收法規(guī)、政策的不斷調整和出臺，使得企業(yè)財務人員在理解、認知、掌握和運用中，不可避免的出現(xiàn)由于理解偏差而給企業(yè)帶來稅收違法風險。企業(yè)每項經營活動，最終都可能會產生納稅行為，業(yè)務事項的前期設計和處理，決定了稅收行為的性質和內容。但是財務部門僅僅是企業(yè)內設管理部門，大多數(shù)時候只能進行事后監(jiān)督和業(yè)務處理，在業(yè)務事項的前期并沒有參與權，不能影響到其他部門的業(yè)務決策。這是企業(yè)管理體系形成的，財務部門無力改變這種形式和格局。由于稅務服務中介機構的性質和業(yè)務方式也決定了其不能及時、全面、深度的介入到企業(yè)日常經營管理中，也就不能全面、及時提示企業(yè)所得面臨的稅收違法風險。涉稅業(yè)務辦理人員，對相關政策制度掌握不到位，或者責任心不強，造成使用政策錯誤、應稅金額計算錯誤、延遲納稅等，人為形成稅收違法風險。由于法律法規(guī)的不健全，不同稅收征管機關和人員對同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，實務中，稅收征管機關和人員具有的自由裁量權，也會給企業(yè)造成一定程度上的稅收違法風險。上述問題，使得財務部門在進行稅收風險管理時往往力不從心，使得國家稅收政策不能及時、全面落實到位，給企業(yè)帶來了較大的稅務違法風險。

四、工作建議

第9篇：企業(yè)稅務風險管理制度措施范文

1、是提升風險管理運行效能的需要。稅收風險管理各環(huán)節(jié)之間存在著相互支撐、相互促進的關系，由于受制度建設、業(yè)務水平等因素影響，在各環(huán)節(jié)工作開展中肯定會出現(xiàn)偏差，通過建立稅收風險管理績效評價體系，對各管理過程環(huán)節(jié)進行跟蹤監(jiān)督和評價，能及時發(fā)現(xiàn)需要改進和完善的事項，并引導各環(huán)節(jié)工作開展中的工作重點，提高工作績效，從而充分發(fā)揮各環(huán)節(jié)的應有作用，不斷提升稅收風險管理工作的運行效能。

2、是提升稅源風險管理效能的需要。稅收風險管理績效評價體系中一項重要的內容就是對稅收風險分布實時進行監(jiān)督和評價，并結合社會環(huán)境、經濟發(fā)展程度、經營者素質、企業(yè)效益等因素綜合評價確定稅源風險點，發(fā)現(xiàn)區(qū)域、行業(yè)、稅種等方面稅收風險嚴重程度和分布情況，明確管理方向，有針對性地制定差別措施，合理配置資源，實行重點管理，從而提升稅收風險管理效能。

3、是防范稅收執(zhí)法風險的需要。稅收風險績效評價貫穿于稅收風險管理全過程，實際上對相關工作人員工作的合法性、規(guī)范性進行全方位督查、管理，在使相關工作人員保持高度責任感的同時，也能及時發(fā)現(xiàn)稅收管理工作中的違規(guī)問題，使各層面稅務人員自覺遵守工作紀律、制度，堅持依法辦事、廉潔從稅。

4、是提升稅收風險管理能力和水平的需要。稅收風險管理績效評價的結果能夠全面反映各級稅務機關的稅收風險管理能力和水平，及時發(fā)現(xiàn)和指出在稅收風險管理方面存在的問題和不足，把握下一步工作改進和努力的方向，從而能促進更緊密地結合工作實際，采取有效措施，不斷提升稅收風險管理能力和水平。

稅收風險管理績效評價體系基本架構包括以下內容：

（一）組織機構建設。

組建專門的稅收風險管理績效評價機構作為評價主體，承擔績效評價行為的發(fā)動，在全系統(tǒng)建立省、市、縣稅務機關三級“績效評價機構”，專司稅收風險管理績效評價工作，該專門機構直接向本級稅收風險管理工作領導小組負責。機構人員組成可以打破現(xiàn)行架構，以現(xiàn)行征管部門或法規(guī)部門為基礎，集中具有對各稅種和分稅源管理經驗、稅收分析與規(guī)劃能力、信息化處理和管理技能的專業(yè)人員。

（二）評價制度建設。

制度建設是有效開展評價、保證其結果公平公正公開的重要條件。評價制度主要包括以下幾個方面：

1、明確評價目標。評價目標是績效評價體系運行的理由，是整個評價體系運行的指南，績效評價實質上是稅收風險管理的一部分，績效評價目標應當和稅務機關稅收風險管理目標相協(xié)調，引導全體稅務人員自覺為實現(xiàn)稅收風險管理戰(zhàn)略目標而努力。

2、明確評價對象。評價對象是績效評價行為的受體，具體指對稅收風險管理過程的監(jiān)督控制和對單位部門稅收風險管理綜合水平的評價。風險管理過程指稅收風險管理各環(huán)節(jié)事項的辦理過程。評價對象不能僅限于單位部門和過程事項，還應包括處理過程事項的人。

3、明確評價內容。評價內容即考核內容，應包括兩個方面內容：一是稅收風險管理從計劃管理到監(jiān)控評價全過程規(guī)章制度的執(zhí)行情況的考核；二是對全流程各事項的單項成效考核和稅務機關風險管理能力和水平的考核。

4、明確評價方式。評價工作主要通過考核的方式實現(xiàn)，對評價對象具體的評價內容，考核方式也有所差別，必須有針對性加以明確，一般在評價方式上采取定性與定量相結合的方法，能定量考核的盡可能創(chuàng)建考核指標和算法，實現(xiàn)信息化自動考核。

5、明確評價標準。評價標準即考核標準，是評價工作的基本準繩，也是客觀評判評價對象優(yōu)劣的具體參照物和對比尺度，是實施績效評價體系的前提。評價標準分為定量標準和定性標準，可采取百分制等形式體現(xiàn)，一經明確必須相對穩(wěn)定。

6、明確評價報告。評價報告是評價工作完成后，向領導小組提交的文本文件。內容要反映評價工作目的、評價程序、評價標準、依據(jù)和評價結果分析、運用等。

（三）評價方式實現(xiàn)

評價方式實現(xiàn)采用稅收風險管理單項事項評價方式和稅收風險管理水平評價方式。

稅收風險管理單項事項評價是根據(jù)制定的考核標準對稅收風險管理各環(huán)節(jié)相關事項的辦理過程中，對制度、規(guī)范遵守情況進行監(jiān)管和督察，以跟蹤管理方式及時發(fā)現(xiàn)稅收風險管理過程中存在的問題，促進稅收風險管理職能部門嚴格執(zhí)行各項制度規(guī)范，提高稅收風險管理能力和水平。

稅收風險管理水平評價包括對單位稅收風險管理能力指數(shù)、稅收風險指標，稅收風險狀況評價分析。能力指數(shù)是單項事項評價指標的集合，風險指標是以地域進行稅收風險存在程度和分布分析，反映一個地區(qū)、一級稅務機關的稅收風險總體狀況，稅收風險狀況評價分析是對一個地區(qū)、一級稅務機關的稅收風險管理狀況進行評價，便于各級稅務機關查找原因，明確一段時期內稅收風險管理重點，實現(xiàn)整體稅收風險管理能力和水平的提升。

（四）評價結果運用。

稅收風險績效評價結果直接反映了稅務機關稅收風險管理能力和水平的高低，結果運用主要表現(xiàn)在以下三個方面：

1、發(fā)現(xiàn)制度規(guī)范、操作流程存在的不足。通過運用評價結果查找制度規(guī)范、操作流程本身存在的缺失和不足，及時予以完善和修改，不斷完善從計劃管理到監(jiān)控評價合理規(guī)范的良性互動的閉環(huán)運行系統(tǒng)，逐步形成健全的稅收風險管理運行體系。

2、發(fā)現(xiàn)稅務執(zhí)法人員存在的執(zhí)法風險。通過運用評價結果發(fā)現(xiàn)問題責任人并按照責任追究制度進行嚴格責任追究，以提高稅收風險管理人員的責任心，同時消除執(zhí)法風險，提高工作質效。

3、發(fā)現(xiàn)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)。通過運用評價結果發(fā)現(xiàn)稅收風險存在較高的地區(qū)、稅種、行業(yè)，發(fā)現(xiàn)稅收風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，以突出稅收風險管理的重點，指導風險較大地區(qū)有效開展稅收風險管理工作，實現(xiàn)各級稅務機關稅收風險管理能力和水平的共同提高。

我局秉承“先試先行”的理念，依據(jù)績效評價體系理論，對實現(xiàn)風險管理的無障礙運轉與全過程評價進行了有效的摸索和嘗試。

（一）明確風險管理績效評價組織職能。一是風險管理領導小組對稅政征管等業(yè)務部門和風險監(jiān)控部門的績效評價。二是稅政征管等業(yè)務部門和風險監(jiān)控部門負責對高中低風險應對單位（稽

查局、管理分局、納服局）的績效評價。三是風險管理領導小組辦公室負責績效評價的結果進行統(tǒng)計匯總。（二）逐步完善風險管理績效評價制度。制定了《宜春市地方稅務局建立稅收風險管理績效評價體系創(chuàng)新項目實施方案》、《宜春市地稅系統(tǒng)稅收風險管理績效評價辦法》等一系列的制度規(guī)范，明確了評價目標、評價內容、評價方式和評價標準，逐步形成了相對完善的風險管理績效評價制度體系。

（三）牢牢抓住風險管理績效評價核心。一是抓住稅源管理風險點。二是抓住稅收執(zhí)法風險點。嚴格控制風險管理績效評價過程:一是完善風險管理績效評價方法，形成縱橫交錯、相互制約的績效評價體系;二是評價到崗到人,以個人的風險管理績效推進單位的風險管理績效;三是嚴格獎懲,風險管理績效評價結果要與榮譽相掛鉤，成為促進稅收工作的有力抓手。

（四）廣泛營造風險管理績效評價氛圍。一是在評價指標建立過程中，充分聽取廣大干部的意見和建議，形成全體干部的共同奮斗目標。二是不斷適應新形勢、新任務的要求，科學設立風險管理績效評價指標。三是加大宣傳力度，特別是對納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專業(yè)化改革的意義和風險管理中的做法，營造更為融洽的征納關系。

（五）初步建立風險管理評價指標體系。在評價指標建立過程中，召開專題會議，廣泛征求廣大干部的意見和建議，使風險管理績效評價指標更加科學、有效，完善風險管理績效評價措施，促進風險管理績效評價發(fā)揮更大作用。

在稅收風險管理能力全流程關鍵績效指標體系中，共設立二類評價指標18個，一類指標5個，均按標準分100分計算，指標最低得分為0分。一類指標根據(jù)其對應的二類指標得分加權計算確定。一類指標得分=∑二類評價指標得分×指標權重。

稅收風險管理能力是對某地區(qū)稅收風險管理水平的整體評價，

根據(jù)一類指標得分與一類指標權重加權計算確定。某地區(qū)稅收風險管理能力 = ∑一類指標計算得分×一類指標權重。

我局針對計劃管理、數(shù)據(jù)整備、風險分析、等級排序、風險應對和監(jiān)控評價環(huán)節(jié)以及參與風險管理流程的實施主體，設計評價標準，著力構建風險管理能力評價模型，分別設置評價考核指標，科學配置權重，通過人機結合的分析方式進行公開評價，形成稅收風險管理能力綜合指數(shù)，從而實現(xiàn)對各級稅務機關風險管理總體情況和各部門圍繞風險管理開展的具體工作實時進行同步評價，取得了初步成效。1至6月全市共推送風險任務1907戶，己采取應對措施1881戶，風險應對率為98.63%，其中存在問題共1682戶，入庫稅款6149.51萬，風險分析識別率91.4%。逐步形成了較為規(guī)范的運行流程和操作標準，有效提升了風險管理運行效能。

今年是全省地稅系統(tǒng)全面規(guī)范有序、穩(wěn)步推進稅收風險管理的第一年。我們在探索和實踐工作中雖取得了一定的成效和經驗，同時也面臨一些疑難和困惑。

（一）體系架構建設缺乏理論支撐。在我國，第一個稅務風險管理指導性文件是2009年5月5日總局的《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，至2014年9月12日，總局為進一步加強和規(guī)范稅收風險管理工作下發(fā)了《加強稅收風險管理工作的意見》，可見風險管理存在理念起步晚、理論尚不完善的現(xiàn)狀，對于構建稅源專業(yè)化模式下的稅收風險管理績效評價體系，更是缺乏科學統(tǒng)一的評判標準和強有力的理論基礎，在一定程度上影響了評價結果的規(guī)范評判。

（二）指標設計尚未做到科學規(guī)范

由于征管業(yè)務系統(tǒng)與金稅三期未完全對接，全省統(tǒng)一的稅收風險控制管理平臺尚未建成，評價指標缺乏統(tǒng)一、科學、規(guī)范的設計標準。當前風險管理工作處于穩(wěn)步推進階段，兩類指標體系設計僅能初步適應當前工作開展階段，尚未精細覆蓋到各環(huán)節(jié)的每項具體工作，指標數(shù)據(jù)來源的準確性和指標的量化程度不高，影響到評價結果的公正。