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第1篇：企業稅務檔案管理辦法范文

《辦法》共十章五十九條，分別對建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會各部門配合的協稅制度；加快統一的個人所得稅信息管理系統建設；強化高收入者的重點管理、稅源的源泉管理、全員全額管理等方面，進行了詳細闡述。

作為個人所得稅征管工作長期以來的重點也是難點，是納稅人個人信息的來源及其真實度。《辦法》正是從這一難點入手，提出了要建立個人收入檔案制度，實現個人收入“一戶式”管理。個人所得稅大部分是由單位代扣代繳，而目前絕大部分扣繳單位并沒有明細申報到個人，向稅務機關申報的只是一個匯總數。因此，《辦法》要求稅務機關必須從源頭嚴格把關，按稅法規定審核扣繳義務人申報數據是否包含了支付收入所有個人的基本信息、支付收入額和扣繳稅款等明細信息，以及其他相關信息。同時，稅務機關應對扣繳單位報送來的明細信息，以及自行申報納稅人申報來的基礎信息、收入及納稅信息，以納稅人身份證照號碼為唯一標識，建立個人收入“一戶式”檔案，按人頭對這些信息進行分類、篩選、歸集、比對和分析，實施精細管理。

當然，信息采集的渠道是多樣化的，一方面，可以從扣繳單位申報來的信息中獲取；另一方面，可以從個人自行申報來的信息中獲取；再者，可從社會其他部門共享的信息中獲取。信息來源渠道暢通了、可靠了，才能為稅務機關后續管理工作提供依據。四項制度的建立正是為信息的采集、后續的管理提供了保證和依據。

《辦法》的另一亮點，就是全員全額管理概念的提出。個人收入檔案建立起來后，相關配套管理措施與手段也是不可或缺的。在盡可能地把所有個人所得稅納稅人都納入到稅收管理中后，我們可以從中選取管理的重點、難點以及查實高收入個人是否足額納稅，通過對信息的匯總分析、納稅評估，避免納稅人多處分解、漏報少報收入，達到稅款應收盡收的目的，最終由對高收入者的重點管理，實現對取得應稅收入個人的全員全額管理。

同時，《辦法》對個人所得稅征管重點——高收入者管理，也從實際操作層面予以細化。《辦法》不僅要求各地將金融、保險、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、房地產、高等院校、外商投資企業和外國企業、高新技術企業、中介機構、體育俱樂部等高收入行業人員，個人投資者、影視明星、歌星、體育明星等高收入個人，臨時來華演出人員等納入重點納稅人的范圍，而且也要求各地從收入較高、知名度較高、收入來源渠道較多、收入項目較多、無固定單位的自由職業者、稅收征管影響較大等人員中，選擇一定數量的個人作為重點納稅人，從而對其實施滾動的動態重點管理。

第2篇：企業稅務檔案管理辦法范文

關鍵詞：煙草商業企業；會計檔案；精細化管理

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-02

會計檔案是機關、企業、事業單位或其他經濟組織在經濟管理活動產生的會計憑證、會計賬簿和財務報表等具有保存價值并作為歷史記錄保存起來的會計核算專業材料。[1]它記錄和反映了一個單位的經濟活動，是經濟業務的重要史料和證據。通過會計檔案，可以了解每項經濟業務的來龍去脈，把握公司成立以來的經營情況，為單位制定經營決策提供參考；真實記錄財務會計管理的各個重要環節，是加強企業內控管理的保證及體現。會計檔案按照保管年限可以分為永久保存會計檔案和定期保存會計檔案等；按照文件類型分為會計憑證類、會計賬簿類、財務報告類、其他類等；按照電算化進程可以分為傳統手工會計檔案和電算化會計檔案兩種類型等等，種類繁多，管理本身存在一定難度。

近年來，隨著煙草系統母子公司體制的建立，全面實施財務資產“一體化”管理，會計信息系統核算廣泛運用，財務管理在企業管理中核心作用逐步顯現，對會計檔案管理工作也提出了更高的要求。但會計檔案管理工作在實際操作過程中還存在以下的問題：

一、會計歸檔資料收集不全面。《會計檔案管理辦法》（財會字〔1998〕32號）《浙江省煙草專賣、商業系統企業會計基礎工作管理辦法》（浙煙財〔2005〕41號）（以下簡稱兩個辦法）等對會計檔案規定了歸檔范圍為憑證、賬簿、報表及其他，具體表述中用“其他應當保存的會計核算專業資料”涵蓋了沒有列舉的項目，在實際工作中需要很強的職業判斷。僅僅一個“其他”，讓很多人忽視了一些越來越顯得重要的會計資料的收集，如：預算執行情況表及分析報告，上級部門批復的預算相關文件、稅務審計等相關部門的檢查資料、資產處置資料等。

二、會計檔案打印、整理、編號等工作不規范。檔案管理是會計基礎工作的最終體現。很多財務人員工作認真，但是在會計檔案的打印、整理等工作中卻較為粗放。打印賬簿時沒有考慮實際需要，如：打印銀行明細賬時沒有分賬戶打印，或者只打印往來明細賬，沒有打印客商三欄輔助明細賬等；整理時沒有考慮各項資料的邏輯性；編號時沒有按總賬、現金、銀行存款日記賬、各科目明細賬、輔助賬順序排列等，給翻閱檔案、查找資料帶來不便。

三、財務新員工對會計檔案管理缺乏理論知識和實際操作能力。近年來，我市系統財務人員隊伍不斷注入新鮮血液，新老員工交替頻繁。老員工憑工作經驗不斷加強會計檔案管理，沒有留下系統的指導文字。部分新員工對會計檔案管理工作不夠了解，在具體操作過程中存在困難，難以跟上企業管理的要求。

四、企業內控管理對加強會計檔案管理提出新要求。檔案管理是企業內部控制管理的有機組成部分。2008年5月財政部會同五部委出臺了《企業內部控制基本規范》后，2010年4月又出臺了《企業內部控制配套指引》，企業內控管理日益顯示其重要性，并在企業發展中發揮積極作用。資金、采購業務、資產管理、銷售業務、財務報告等等一系列企業內部控制手段都涉及到財務部門，最終需要轉化在會計檔案中。系統內審計、外部審計、稅務檢查等，不僅僅是以前單純的檢查賬務的真實性、合規性，還加入了風險防控等方面的檢查，要求會計檔案管理更加全面、規范、系統和精細化。

針對以上會計檔案管理現狀及存在的問題，經過實際工作的摸索實踐，筆者認為全面做好會計檔案管理工作，實現粗放式管理轉為精細化管理目標，可以從以下工作思路和實施方案入手。

一、加強培訓，將會計檔案管理理論與實際工作相結合。針對會計檔案管理的薄弱環節，應組織財會人員系統學習兩個辦法、制度及其他要求，對會計檔案管理工作進行理論上的認識。擯棄會計檔案管理是會計檔案管理員個人責任的錯誤思想，在全員中樹立會計檔案重要性理念。可以聘請專業老師結合實際工作情況，對會計資料收集、整理、裝訂、編號到歸檔的一系列流程進行講解，將理論轉化為實際應用。

二、制定規范，將需收集保管的會計檔案項目進行細化。會計資料的收集是檔案的起點，只有收集及時、完整才能為檔案的科學管理和有效使用提供保證。我公司特制定了《會計檔案整理操作規范》，對麗水市煙草商業系統會計需要歸檔的材料進行了統一，共4大類27小項。包括：憑證、會計賬簿、會計報表及其他。會計賬簿類有10個具體項目，其他類有11個具體項目，包括：各項稅費納稅申報表及相關資料、固定資產盤點表及報告、資產處置資料、稅務、審計等相關部門的檢查資料等。涵蓋了會計整體工作中的每個關鍵點，避免重要資料的遺漏，對會計檔案管理人員具有切實的指導意義。

三、確定統一標準，對全市會計檔案管理工作統籌安排。為了使會計檔案管理更加規范，我們對打印、裝訂等進行了標準的統一。

（一）統一打印格式。新的財務系統上線后，關鍵用戶進行了統一的賬簿打印模版設置，使打印效果盡量合乎理想。對需要打印的賬簿格式明確作了要求，并詳細描述操作步驟。例如打印銀行日記賬時，要求選擇輔助明細表設置“會計科目、賬戶”為表頭選擇模板【現金日記賬（豎式）】打印，賬頁左上角要顯示科目編碼、科目名稱及賬戶；打印固定資產明細賬時，要求先整理一份匯總的固定資產情況表等，對每項內容均進行了最細環節的確定。

（二）統一采購憑證紙、粘貼單、檔案封面及檔案盒等。按照兩個辦法的要求，記賬憑證規格統一規定為114*217mm，用紙標準為不小于80g/m的書寫紙；會計憑證封皮規格統一規定為125*232mm*2，用紙標準為不小于120g/m的牛皮紙；會計憑證檔案盒規格為135*231*30mm等等。市公司嚴格按標準對會計檔案裝訂材料進行了統一采購，給會計檔案穿上了全市統一的工作服。

另外對會計檔案的編號規則、歸檔要求及處置流程等都進行了詳盡的規定。

四、完善電子檔案管理，全面提升會計檔案管理水平。檔案之所以具有保存意義，正是因其具有非常重要的利用價值，除了紙質會計檔案的管理外，還要重視會計電子檔案的收集及管理。應加強會計電算化實物檔案管理，電算化系統升級后，計算機、服務器和數據庫等軟硬件實物均應與相應的數據備份一同歸檔，操作員代碼和操作口令等一律明碼刻寫光盤并打印紙質文件一同保管，增加系統透明度和可操作性。[2]電子檔案應每年跟隨紙質檔案一起歸檔，與紙質檔案形成雙保險，以及適應不同使用目的。

五、以PPT為宣傳渠道，直觀展示會計檔案管理工作的全過程。我們將會計檔案的整理全過程拍攝照片，包括：（一）憑證的粘貼、附件折疊、憑證的裝訂、包角、蓋章；（二）賬簿打印設置、頁碼、賬簿啟用封面填寫標準；（三）案卷卷內目錄的填寫、封面的折疊、封底立卷人的填寫、案卷的裝訂；（四）案卷的編碼；（五）保管清冊、移交清冊等的填寫，制作成PPT，附文字說明，生動展現了會計檔案整理標準及全過程，為加強會計檔案管理提供后續保證。

六、梳理工作流程，將會計檔案精細化管理進行固化。結合企業管理體系的《會計檔案管理工作流程》，對檔案的移交、保管、銷毀等其他具體細節作了具體的規定，全面地進行會計檔案流程化管理。將檔案管理工作的各個步驟固化下來，形成文字和流程圖，有利于新員工在具體工作中有跡可循、有據可依，即使沒有足夠指導的情況下，也能迅速掌握該項工作。

會計檔案管理在實際工作中容易被忽視，而事實證明其實際上是一項繁雜深奧的工作并且對企業的發展意義重大。需要每個會計檔案管理員統觀全局，進行分析、理解和把握，改變以往的粗放型管理模式，進一步加強精細化管理。

參考文獻：

[1]朱軼杰.醫院會計檔案的規范化管理.內蒙古科技與經濟，2013（3）.

第3篇：企業稅務檔案管理辦法范文

【關鍵詞】會計檔案 管理

會計檔案是會計信息系統的產物在時間上的積累，其所包含的會計信息內容具有一定的原始憑證性、系統性、連續性和規律性， 不僅能完整的呈現出單位經濟活動和組織發展的歷史畫面，而且能為管理當局的會計預測、決策、控制提供依據。因此，會計檔案管理具有十分重要的意義。

一、會計檔案的特點及其作用

由會計檔案的定義可以看出， 會計檔案的內容主要包括三部分：會計憑證、 會計賬簿、財務會計報告，另外還有其它一些會計材料。

（一）會計檔案的特點

（1）整體性：一個會計年度產生的會計憑證、會計賬簿、會計報表等，他們之間相互聯系，有了憑證，才有賬簿；有了賬簿，才有報表， 這是一個不可分割的整體，保持會計檔案的整體性，是管理好會計檔案的基礎。

（2）穩定性： 會計檔案雖然內容與種類繁多，形成的量大，但是它的基本成分只有三個方面：會計憑證、會計賬簿和會計報表。這種成分的穩定性，是區別于其他檔案的重要標志。

（3）規律性： 一個會計年度中所形成的會計憑證、會計賬簿、會計報表等，在反映某一項經濟活動時，從業務發生到結束上報，能連續不斷地記錄，便于進行正確的計算和綜合分析，經濟業務活動之間相互制約、緊密聯系、環環相扣，這種內在的規律性，遠遠超過了其他檔案。

（4）特殊性： 會計檔案是以數字為主要內容，是記錄反應經濟活動的歷史資料。會計憑證、會計賬簿和會計報表都有特定的格式和項目，與一般文件資料不同，因此會計檔案的裝訂、保管也有一定的特殊性。

（二）會計檔案的重要作用

（1）會計檔案是經濟活動的產物，是反映經濟業務的歷史紀錄：會計檔案是經濟活動的產物，會計檔案與經濟活動緊密相關。從會計憑證到會計賬簿，最終產生會計報表，構成了一個完整的體系，直接反映各個歷史階 段各項經濟業務。通過會計核算的專門方法，對經濟活動和財務 收支情況予以連續的記錄、反映和綜合分析，使會計檔案具有連 續性和制約性的特點。

（2）會計檔案是預測、決策經濟情況，真實、完整的會計檔案是反映、監督、參與經營管理的重要信息資源， 是財務工作的基礎依據。同時會計檔案傳遞管理規劃，控制決策過程中所發生的會計信息，對經營管理有重要的支持和促進作用。

（3）會計檔案是打擊經濟犯罪的重要依據：會計檔案客觀地記錄了各項會計活動中的情況，在打擊經濟犯罪活動中會計檔案為之提供了重要的憑證，無可辯駁地揭穿了 一些經濟犯罪活動的事實。

（4）會計檔案是經濟科學研究的可靠資料： 會計檔案記錄了經濟活動的事實經過，記錄了經營活動的經驗及教訓，為經濟科學研究提供各種可靠的數據和可比性資料，具有重要價值。

（5）會計檔案是會計監督的基礎資料：會計檔案在社會審計和工商、稅務、海關等行政機關的檢查過程中的利用率極高。通對會計憑證、賬簿、財務報告等原始資料的審核，評價被審查單位經濟業務是否合法，會計處理是否真實、公允，是否依法納稅。通過對企業會計流程和業務處理的審核，發現內部控制和管理方面的問題，從而提出改進。

二、會計檔案管理的現狀

會計檔案管理隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，原有的會計體制已不能完全適應新形勢發展的需要。社會監督體系的不健全，也使社會經濟生活中出現了一些亟待解決的問題。會計集中核算地區或部門，在會計核算中心形成的會計檔案由核算中心進行整理、歸檔、保管、提供利用。這其中，有的核算中心將委派單位的會計檔案暫保管一年后向委托單位返回；有的則不按《會計檔案管理辦法規定》及時向委托單位返回，而是自行保管。由于會計核算中心是新成立的機構，辦公用房十分緊張，沒有專門的會計檔案庫房和專門的檔案員，加之各單位的報賬人員頻繁往來，十分不利于檔案的安全保管，其形成的會計檔案也基本沒有規范整理。

三、加強會計檔案管理的對策和具體措施

（一）明確會計檔案管理的主體， 理順會計檔案管理體制

對納入會計核算中心集中核算的單位，應根據財務管理自不變、資產所有權不變、資金使用權不變、債權債務不變、會計核算主體不變的五項原則，明確會計檔案管理的主體是各行政、企事業單位而不是會計核算中心。 《會計檔案管理辦法》第 6 條明確指出，當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。會計核算中心應嚴格按照《檔案法》《會計法》《會計檔案管理辦法》等有關規定，將各單位會計檔案整理規范，在核算中心保管一年，期滿后編制會計檔案的案卷目錄，連同打印出的紙質會計檔案和存儲會計數據的磁介質會計檔案，向核算單位的檔案機構或會計機構移交。

（二）加強會計人員崗位培訓，全面提高會計檔案的案卷質量

（三） 財政部門與檔案部門聯合，形成會計檔案的監管機制

結合實際，按照《會計檔案管理實施細則》，進一步細化會計檔案的分類、組卷、排列、編頁、案卷目錄、裝訂、移交等操作規程。在各項會計業務工作檢查中，將會計檔案的規范化管理納入其中，加大對會計工作的整體性和連續性的檢查與監督。

總之，完善會計檔案管理工作的各項規章制度，加強會計檔案的管理，確保會計檔案的安全和完整，并加以充分利用，是各單位必須引起重視的一項基礎管理工作，我們要充分認識會計檔案的重要性，全面做好會計檔案管理工作。

參考文獻：

[1]財政部.國家檔案局.會計檔案管理辦法[M].北京工商出版社,1984

[2]馬秀英.談會計檔案管理的規范[J].天津財會,2007,（4）

[3]張雪珍.會計管理體制改革中的會計檔案管理[J].財會通訊,2007,（7）

第4篇：企業稅務檔案管理辦法范文

【關鍵詞】會計檔案；管理現狀；完善對策

會計檔案具有原始記錄性，有很強的憑證依據性，不僅是經濟決策的重要依據，還對保護國家財產、執行國家財經紀律起到監督的作用，會計檔案是重要的經濟檔案，是國家檔案的重要組成部分，也是各單位的重要檔案之一。它在會計工作和經濟管理工作中具有多方面的重要的利用價值，因此，會計檔案管理是會計工作的一項重要內容，必須充分重視和加強會計檔案的管理，進一步提高會計檔案的管理水平，充分發揮會計檔案在各項事業中的重要作用。

一、財務會計檔案管理的特點及作用

1.會計檔案的特點

會計檔案具有原始記錄性、信息性、知識性和價值性，由于它反映的對象內容及業務性質不同，又決定了它具有自己獨有的特點，其特點主要表現如下：

（1）來源的廣泛性。會計檔案來源于具有獨立會計核算的單位。因此，凡是實行獨立經濟核算、財務收支的單位都會形成會計檔案。

（2）內容的專業性。會計檔案是通過會計核算的方法形成的，而這種方法是會計特有的專門手段。通過這種專門手段形成的會計檔案是與經濟活動和財務收支緊密相關的，其內容是直接反映機關、企業、事業單位所有各項經濟業務收支情況，表現出會計檔案的專業性。

（3）形成過程的嚴密性。會計核算是利用設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財產清查和會計報表等一系列專門方法，對會計對象進行連續、系統、完整地記錄、反映和監督。因此，會計核算的嚴密性也就決定了會計檔案形成過程的嚴密性。

2.會計檔案的作用

從宏觀方面來說，國家需要從會計檔案記錄的數據進行匯總，考核國家經濟總體情況，以實現計劃和預算的執行，從而制定有利于經濟建設的方案和決策。從企事業、機關單位來說，可以根據會計檔案的原始數據分析公司的運營情況，制定更加有效有力的監督管理方案。

二、財務會計檔案管理中存在的問題

1.企業領導對財務會計檔案的管理不夠重視

雖然在《會計法》中有明確規定“公司管理負責人需要負責本公司的會計工作和相關會計資料的真偽性、完整性。”但是，很多公司負責人只是口頭上重視這項工作，實際中卻是“說起來重要，做起來次要，忙起來不要”，并不關心財務會計檔案管理工作，甚至采取不聞不問的態度，導致會計檔案歸集不到位，甚至檔案缺失。

2.企業財務會計檔案缺乏完整性的管理

從整體來看，檔案管理的完整性包括：公司應該依法保管所有的會計核算數據；公司的會計檔案應當包括全部的會計資料。而現在的公司經常出現故意或無意的忽視某些數據，造成賬務混亂，收支記錄與實際不符。甚至有些公司財務人員故意銷毀檔案材料，致使有些重要的歷史資料消失，無法查證。

3.對原始憑證的審核與監督不夠

原始憑證是記錄經濟業務發生情況的重要資料和證據，原始憑證的真偽、經濟信息是否全面等決定著會計信息資料的正確性和準確性。由于對于發票、收據等票據的使用范圍沒有嚴格的界定，只要是正式票據（有稅務監制章或財政監制章），不論票據上記載的內容是否屬于票據適用范圍，一律按照正常、合法、合規票據處理；另外，會計從業人員素質參差不齊，責任心等的差異，對于原始憑證構成要素的審核與處理不夠嚴謹。上述審核與監督不到位等因素都導致不合法、不合規原始憑證在會計信息資料中普遍存在。

三、完善會計檔案管理工作的措施

針對上述會計檔案管理中存在的問題，我們必須采取有效的措施，才能有效的改進和完善檔案管理工作，分別從以下幾個方面入手：

1.提高對會計檔案管理重要性的認識

要抓好會計檔案管理這項工作，分管領導、財務處及其他有關部門領導、必須認真學習《中華人民共和國檔案法》、《會計檔案管理辦法》等規章制度，充分認識會計檔案是所具有的不可替代的重要作用。將會計檔案管理作為一項重要任務來布置、落實，常抓不懈。

2.加強會計檔案管理的技能培訓、考核與監督工作

會計檔案具有專業性，在公司財力與人力條件允許的情況下，配備專門的檔案管理人員是最好的最有效的途徑。然而，一些公司、企業受規模資金的約束并沒有專業的會計檔案管理人員。這種情況下會計人員成為檔案整理的主要負責人。

3.制定詳細的會計檔案管理崗位職責，設置專人進行檔案管理

依據有關的法律法規和文件規定，制定會計檔案管理崗位職責。在職責中明確崗位責任、制定崗位標準，提出崗位要求，在做好檔案管理職能、檔案服務職能的同時，進一步挖掘檔案中具有指導意義的數據，并將數據充分運用，指導當前及以后的會計核算與管理，真正把檔案用活、用細、用充分。

4.會計檔案的鑒定與銷毀

會計檔案銷毀是會計檔案管理中重要的一個環節。《會計檔案管理辦法》第10條規定，除保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證不得銷毀外，其余保管期滿的會計檔案應由本單位檔案機構會同會計提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管年限、己保管年限、銷毀時間等內容。單位負責人在會計檔案銷毀清冊上還需簽署意見。會計檔案按照相關法律及時進行鑒定和銷毀可以節省存儲空間，節約企業單位的人力、物力。

參考文獻

[1]陳逸軒.管理會計.中央廣播電視大學出版社，2007.

第5篇：企業稅務檔案管理辦法范文

【關鍵詞】會計檔案；管理

一、會計檔案的內容

1．會計憑證方面。會計憑證包括原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會計憑證。每月裝訂一次，在裝訂之前應分類整理，按順序排列，檢查日數、編號是否齊全，摘除憑證內的金屬物，對大的張頁或附件要折疊同記賬憑證大小，避開裝訂線，同時檢查憑證序號，看是否有顛倒，發現缺號要查明原因，檢查附件是否有漏缺。憑證裝訂做到整齊、美觀、堅固。最后，看憑證上的印章是否齊全。

2．會計賬簿方面。會計賬簿包括現金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳和明細分類帳。屬訂本式的帳簿，應貼上封面；屬活頁式的帳簿，應加以整理，將空頁抽出，用線繩裝訂成冊，一年裝訂成一本。使用活頁式帳簿，裝訂后再編寫帳頁順序號。應附“啟用表”和目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。每本帳簿立為一卷。賬簿應牢固、平整，封面應齊全、平整，已經實現會計電算化的帳簿，年終必須打印出全套總帳和明細賬本，會計主管人員簽章后裝訂。為了防止拆毀已經裝訂成冊的會計憑證應在裝訂處加貼封簽，并由會計主管人員簽章。

3．會計報表方面。會計報表會計報表是反映單位會計財務狀況和經營成果的書面文件，包括會計報表、附表、附注及文字說明、月度增值稅納稅申報表、季度年度企業所得稅納稅申報表以及匯算清繳表等等。季度和年度會計報表按一、二、三季度和年度分別裝訂成冊，每冊為一卷。

4．其他會計檔案。（1）文書部分包括各種經濟合同、協議及其附件；財務工作計劃，財務工作總結，財務決算資料，財務會議文件；財務分析資料；資信證明；工程決算資料等等；（2）報表部分：年度各項經濟技術指標完成情況報表；內部審計報告和其他重要會計檔案；（3）各類企業證照：包括企業稅務登記證，銀行開戶許可證；各類資格證明；以上這些會計資料和報表，由經辦人在每一項業務完成時及時整理存檔；也可以以年度一次整理，分類裝訂。

二、會計檔案的保管

（1）會計檔案由檔案保管人員收集歸檔。存檔前，經辦人要整理裝訂，分類填制會計檔案目錄，寫明案卷號，一切手續完備后，保管人員才能接收。（2）會計檔案的存放應該做到：防火、防潮、防蟲、防盜、防霉爛。保證會計檔案完整無損。（3）實現會計電算化的，必須定期對硬盤上的會計數據建立備份。每月備份不得少于一次。恢復系統數據必須使用最新的正式備份。每年末對所有需備份數據采取刻錄光盤的形式備份，統一交檔案室編號歸檔管理。（4）必須妥善保管好會計數據的移動備份硬盤，移動備份硬盤應貼上標簽并用印章或封條簽封。存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場所，并定期進行轉儲。移動備份硬盤不得隨便亂放和外借。（5）會計檔案的移交。負責會計檔案的保管人員，應相對穩定。如果保管人員有變動，必須辦理交接手續后才能離開。（6）會計檔案保管年限。會計檔案的保管年限，按財政部有關會計檔案保管年限執行。一是會計憑證保管15年。二是會計賬簿保存15年，其中現金和銀行存款日記賬保存25年。三是會計報表保存10年，其中年度決算表永久保存。四是發貨票保管5年。保管年限期滿后方能銷毀。（7）會計檔案借閱的批準權限。本單位財務部內部人員借閱會計檔案。會計檔案存在財務部的，經財務部負責人批準后，由檔案保管人提供；會計檔案存在檔案管理部檔案庫的，經財務部負責人準后，由檔案庫保管人員提供。查閱過程中檔案管理人員不得離開現場。本單位其他部門借閱會計檔案。會計檔案存在財務部的，要經財務部負責人批準，方能借閱；會計檔案存在檔案庫的，要經檔案管理部和財務部負責人批準，方能借閱。（8）會計檔案的銷毀。公司會計檔案的銷毀。應由檔案、審計和財務部對應銷毀的會計檔案共同進行鑒定，經公司主管領導審查后，編制“會計檔案銷毀清冊”和“銷毀清冊審批表”。報批準方能銷毀。會計部門保管的會計檔案的銷毀。應由會計部門編制“會計檔案銷毀清冊”和“銷毀清冊審批表”。由檔案、審計部門鑒定、審批和監銷。會計檔案保管期滿應銷毀時，其中有的原始憑證還有使用價值的，應單獨抽出另行立卷保管。直至保管到確無使用價值時再銷毀。會計檔案銷毀后經辦人應在銷毀清冊上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，同時將監銷情況寫出書面報告，一式兩份，一份報本單位領導，一份歸檔備查。

總之，隨著市場經濟的不斷發展，會計檔案管理工作也應不斷創新，以適應會計發展的需要。

參 考 文 獻

第6篇：企業稅務檔案管理辦法范文

關鍵詞:民營企業 會計檔案 管理

近年來,民營企業在生產經營活動中尤其在財務會計活動中的誠信問題日漸突出,作為記錄和反映市場主體經濟業務的重要證據和史料的會計檔案也出現了嚴重誠信危機。某些民企管理者出于損公利己的目的,而置《會計法》、《檔案法》于不顧,任意偽造財務報表、篡改會計記錄及偽造或變造票據、憑證,導致會計檔案信息的嚴重虛假,損害了國家利益,也制約了民企自身的健康發展。

■一、當前民營企業會計檔案管理中存在的問題

1、基礎工作混亂

這是個體私營企業會計檔案出現誠信危機的源頭。一些應當建立會計檔案的業戶不建檔或資料混亂,不按《會計法》、《檔案法》、《會計檔案管理辦法》等的規定進行立卷、歸檔和管理;一些業戶在“檔外設檔”,采取真資料內部歸檔,而以虛假會計資料形成偽檔案應付調查,建立兩套檔案,分別管理,分別存放,因工商和稅務機關無搜查權利,因而可以瞞天過海;對基礎性的會計檔案資料如企業原始憑證、會計記帳憑證等不按規定的要求填寫,填制不符合規范,通過夸大和縮小的方式達到隱匿事實的目的,并且不能按要求把有關賬簿完整歸檔,而全憑自己的利益需要,會計檔案管理制度形同虛設;生產經營和經濟業務活動缺乏必要的原始會計記錄、計量、確認等基礎性工作制度,使會計檔案信息源建設缺乏可信的基礎。

2、檔案資料不符合會計規范

表現有:轉帳憑證后面不附據以說明轉帳理由的原始憑證,無根據肆意進行轉帳和調帳現象嚴重;記帳時不記摘要或記錄模糊不清;借貸方發生額在雙方互相以紅蘭字進行串位,使得累計發生額嚴重脫離業務發生的實際數額,給利用檔案資料進行分析者帶來極大不便;帳、表、物互不相符,尤其是往來帳目因掛帳或列帳不符的情況更嚴重;不及時處理應處理的款項而長期無原則掛帳;混淆長期投資與應收款項的區別,其管理與核算極為混亂和隨意,等等。

3、業主短期利益思想嚴重

相當一部分個體私營業主出于短期行為和對經濟利益的不當追求,為了近期、局部的利益,指使、強令會計人員在會計檔案資料上弄虛作假,會計人員作為個體私營業主的雇員,不得不奉命造成假檔案,作假會計資料,使會計檔案信息嚴重失真;有些會計人員受個人利益驅使,放棄職守,或知情不舉,甚至為業主的違法違紀行為出謀劃策,與業主串通作弊。

■二、加強民營企業會計檔案管理所要解決的問題

1、法律與自律問題

民營企業經營管理活動的特殊性尤其是財務會計活動的特殊性,決定了建立民企會計檔案應從法律與自律兩方面著手。我國目前已有《會計法》、《檔案法》、《會計檔案管理條例》等一些可對民營企業會計檔案的建立和管理起指導作用的法律、法規,但并沒有形成具體針對民營企業特點的規章或制度。由于我國當前處于經濟體制轉軌期,法律機制的不完善,勢必妨礙企業在對密切關系自身根本經濟利益的會計檔案資料管理上自律機制的形成或有效運行。故應在盡快構建有針對性的法制體系的同時,由作為民企管理者的工商行政管理部門和作為會計檔案管理者的財政部門頒發自律準則,逐步讓民營企業為了切身利益而規范自己的會計資料建檔行為,建立起政府監管與民營企業自律監管相結合的會計檔案監管體系。

2、真實與信用問題

真實性是檔案的生命所在,會計檔案尤其如此。但目前由于民企經營機制的不完善和部分民企管理者素質不高,導致民企經營管理活動中會計信息失真問題極其嚴重,相當一部分企業自設三套帳,即面向工商一套,面向稅務一套,自留一套,這必然造成企業會計檔案的信用危機,背信者得益,守信者吃虧。為此,國家工商、財政和檔案部門必須建立起民營企業會計檔案信用評估體系,運用科學方法,對民營企業經營者的個人財務信用、財會人員的能力素質、對內對外會計記錄等各方面做出全方位的評估和預測,從而確定民營企業會計檔案資料信息的信用級別。工商部門應定期對民營企業各類會計檔案資料進行信用等級評估并做出具體明確的會計信用調查評估報告,根據報告進行量分評級。調查報告經審核后,也必須歸檔備案。

3、服務機制問題

一方面,民營企業內的會計檔案管理機構要定期向工商、稅務部門及其他國家有關的利益方提供本企業財務會計行為信用報告,為做好對民營企業運行監控和制定政策、做出決策、改善經營、加強管理提供依據;另一方面,應用戶的要求,編制財務會計信用報告,為用戶是否與其發生經濟關系提供參考。此外,可利用會計檔案提高企業的經濟效益,因為其無形的監督作用,可促使民營企業尤其是一些小型的家族式民企摒棄傳統、落后的財務管理方式,充分利用現代化的財務管理方式,降低交易成本,提高經濟效益。

4、管理體制問題

迄今為止,民營企業會計檔案還沒有專門的管理制度和方法,民營企業管理檔案時,只是參照行政事業單位或國有企業的管理標準,往往是各家有各家的管理體制,各自為政,沒有一定的管理系統,缺乏統一、規范的管理模式。為此,需要探討建立符合民營企業實際的健全的會計檔案管理機構,機構的設置要有利于開展檔案工作;同時,要建立健全會計檔案管理的制度,將制度和規定納入企業崗位責任制和考核辦法之中。從民營企業整體角度來看,除財會部門自身之外,民企領導層、經營管理部門等也都或多或少地會形成一些會計資料或與會計工作有關的資料,資料形成分散,往往會影響檔案的收集。這就需要一方面提高有關部門和有關人員的檔案管理意識,使之積極主動地歸檔,配合會計檔案管理部門的工作;另一方面要建立會計資料的傳遞、登記制度,實現動態管理,一旦發現遺失,必須及時查找和補救,以確保會計檔案資料的完整性。

5、檔案意識問題

第7篇：企業稅務檔案管理辦法范文

集團公司稅務管理主要有以下七個方面:稅務管理組織分工;稅務登記、稅務核算 及納稅申報;稅務報告及檔案管理;財產損失申報和所得稅匯算;稅務審計及稅務稽查;稅務籌劃;稅務管理的獎懲辦法。

集團公司稅務管理的主要任務是:稅務政策及法規研究,提供咨詢服務;及時收集、稅收法規;建立健全稅務管理規章制度;研究會計、稅務制度的差異,處理好二者關系;做好稅務籌劃,降低運營成本。 

集團公司稅務管理的基本原則:貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度;正確處理國家、企業及職工之間的利益關系;遵守國家稅務政策,打造公司誠信納稅形象; 維護集團公司的整體利益, 協調好公司與稅務部門的關系。

下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。

一、稅務管理組織分工

集團公司根據需要,可設立專門的稅務管理機構,隸屬于集團財務部,集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。

集團公司稅務管理職責:制定和完善集團公司稅務管理規章制度;制定審核各類經濟業務的稅務處理流程;服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作;對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施; 建立與稅務部門良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關系;負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。

子公司稅務管理職責:執行集團公司稅務管理制度及流程,對本單位的各類經濟業務進行稅務審核; 負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報; 負責稅收優惠政策的運用及籌劃;負責本單位稅務管理的基礎工作;對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關,在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報,防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程,并執行稅務處理流程的規定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理

(一)稅務登記方面

集團新設子公司辦理稅務登記前, 應及時報告集團財務運營管理中心,由集團財務運營管理中心根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定,指導子公司選擇合適的地區進行稅務登記;子公司因經營場所變動需變更征管范圍時,由集團財務運營管理中心指導、協調辦理;子公司宣布歇業或清算時, 原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢, 再辦理稅務及工商注銷手續。

(二 )稅務核算及管理方面

子公司應做好稅務管理基礎工作,依法設置賬薄,根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅,核算不清導致核定征稅, 缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本,事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極 進行稅務籌劃,事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因,從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展,當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的,應按照稅收籌劃要求進行核算;對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處,或稅法與會計法之間存在沖突時,應作出一個合理選擇。

(三) 納稅申報方面

嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表,經主管領導審核無誤后按規定上報,同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時,應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。

(四)發票管理方面

嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中,應按發票使用規定,根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票,嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用;避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。

三、 稅務報告及檔案管理方面

子公司應建立稅務分析報告制度,加強稅務檔案管理,定期對本單位稅收實現情況進行分析,建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時,應及時分析并向集團財務運營管理中心提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表,對每年所得稅匯算中調整的明細事項,應建立臺賬進行管理;對每次國、地稅稽查中出現的問題,要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時,應辦理稅務資料、檔案的移交手續,按照會計法規要求,實施監交。

四、財產損失申報和所得稅匯算

集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料,承擔稅款;集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價損失,固定資產處理損失,在年終由集團稅務部門負責收集清單, 報 董事會申請核銷,經批準后向稅務部門辦理審批手續;集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上,查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料,準確計算資產損失的計價金額,需做進項稅轉出的按要求轉出。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排;各單位聘請中介機構作稅務顧問,要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、 費用等有關事項報告集團備案。

五、稅務審計及檢查方面

(一)稅務審計方面

原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控,子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通;子公司稅務審計報告必須經集團審核確認,正式審計報告要交集團備案。

(二)稅務檢查方面。

對子公司稅務稽查事項的規定:對各級稅務部門的納稅檢查,子公司應積極配合;子公司財務主 管為稅務檢查時的第一責任人,負責接受詢問和解釋,向稅務部門提供的各類資料,應經本單位財務主管審核批準;在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時, 應及時報告集團稅務部門, 對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時刻關注整個檢查進展情況,對涉及到集團層面的涉稅處理事項,在了解事情全貌后給出答復;檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案;稅務檢查結束后,子公司應積極取得稅務檢查結論草稿,并組織相關人員討論,復核稅務檢查結論,并制定改進方案。

六、 稅務籌劃。

子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規,要認真研究各項稅收優惠政策享受條件, 在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃,實施前應征求集團財務運營管理中心意見,籌劃方案應提交集團備案;集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座, 提高稅務人員稅收籌劃意識。

第8篇：企業稅務檔案管理辦法范文

【關鍵詞】出口退稅問題對策

一、我國當前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規不完善

實行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內核,又包含了日常規范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關稅政方面的內容,而對出口退稅管理的規范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規,出口退稅操作出現了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準確實施,使出口退稅政策不能達到預期效果。出口退稅管理的程序法規不完善導致的后果是:

由于沒有統一規范的審批流程而僅僅根據《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關條款來確定審批流程,勢必產生諸多責任不清、崗位不明現象,也會使審批退稅沒有強有力的內部制約機制,從而在管理上出現很多漏洞,也給騙稅以可乘之機。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責分工,不按業務屬性建立內部制約機制,而是實行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統一規范的檢查規程,使各地出口退稅檢查的內容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產生導致騙稅的隱患。

由于沒有統一規范的清算規程,使各地出口退稅清算業務多種多樣,有些地區甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業務是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴把出口退稅關的重要環節。

由于沒有統一規范的計劃分配方法、檔案管理制度及統一明確的財務規范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規范性和高效性不能很好實現。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務總局就在探索和研究如何運用計算機來進行出口退稅管理,國務院還將出口退稅計算機管理系統列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務總局推廣應用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應用不全。現除海關電子信息可以進行對碰稽核外,其他如企業財務核算信息、外匯管理局的結匯信息和專用發票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發揮。

其次,軟件設計內容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數據因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補的,有時信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握,既影響退稅質量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能。現行的申報系統和審核系統其基本功能主要是數據登錄、編報和數據核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統之外,既不利于規范統一,又不利于數據的相互銜接。

3部門協調配合不夠,管理上存在失控、脫節現象

出口退稅管理是一項系統工程,既涉及稅務機關內部的退稅、征收、計財、信息等部門,同時還涉及到海關、外管、外經貿等部門,這就要求相關部門對出口退稅工作必須協調一致。但目前國家涉及此類文件不多且執行起來有較大折扣。有些具體問題在協調上無明確要求,致使一些工作協調極其困難。如一些地方海關往往對稅務機關的函調報關單不能及時復函;有些海關要求退稅部門發函調查必須附報關單原件;有的明顯制單錯誤,企業要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節,給不法分子的騙稅活動留有空隙。

4退稅單證申報滯后現象嚴重

生產企業實施“免抵退”稅后,只要產品一報關出口并在財務入賬后,就可以向稅務機關申報免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業的資金壓力,但也使企業放松了對單證收集和報送的重視程度。

另外,實行免抵后還帶來一些弊端,有可能產生導向性問題,如有些企業將內銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認,易造成漏洞,直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施,對地方財政造成壓力。對企業而言,單證回收期限超過六個月,國稅部門將予以補稅,這對出口企業來說無疑是個沉重的負擔。

二、解決當前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統一管理,廢除兩套申報、兩套清算辦法

目前生產企業同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報,不僅給企業和稅務機關增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統一起來,在報表制度、計算依據的確定和計算結果的認定上統一辦法。要以規范、統一為前提,真正實現兩套申報辦法的合并。要以統一的思路重新設計《增值稅納稅申報表》、《生產企業自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》,兩套辦法合而為一,每月統一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統一管理,把增值稅清算表與《生產企業“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構中是比較合理。建議統一開發免抵退稅管理軟件,將企業申報、稅務部門內部各部門審核審批流轉及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務機關組織稅收收入(免抵調庫)和企業加速資金周轉帶來很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報時間先后與退稅指標分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴格審核,及時輔導、抽查,落實責任制,通過同類同行業回收率對比分析,及時發現問題。

3建立完整的出口退稅管理系統

建立完整的出口退稅管理系統,矯正不規則的外部行為。在目前的出口退稅機制中,仍存在著失去統一性的現象,這種現象主要是由于涉及出口退稅的有關部門單純從部門利益出發而形成的不協調行為。外部行為不規范,我國出口退稅就難以形成一個良好的、協調的外部環境,甚至使出口退稅政策產生負效應。另外也正是這種外部行為的不規則性,致使出口騙稅屢屢發生,造成國家稅收損失。

因而創造良好的出口退稅的外部環境,必須規范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統。超級秘書網

4進一步加快出口退稅網絡化進程

要加強對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內組建各級票據計算機管理機構,實現票據信息共享,加強交叉稽核力度。

我國出口退稅計算機的應用應朝著網絡化方向發展,實現退稅機關與海關、外管、銀行、工商、技監、外貿主管部門以及征稅機關之間的計算機聯網,形成政府電子口岸執法管理系統,實行資源共享(包括報關單信息、核銷單信息、專用發票信息、專用稅票信息)。

要進一步規范并完善出口退稅電子化管理系統,軟件設計及時補充有關功能,如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續。

在稅務部門內部應加強出口退稅人力資源配置,各部門更應通力協作、信息共享,加強對出口貨物的控管,嚴防騙稅發生。如建立協調會議制度、信息傳遞制度等。

5加強出口退稅法制建設

1994年新稅制實施以來,出口退稅的法律依據比較薄弱,基本依據只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應稅消費品,免征消費稅”這兩句話。財政部和國家稅務總局頒布出口退稅工作的最基本規章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發[1994]31),但這個文件中有相當一部分已經失效。

目前我們法制建設方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個基本的法律或法規。二是現有的法律級次過低。三是現有的規章過于散亂,缺乏系統性。四是有關出口退稅的行政處罰的種類、行使權限不夠明確、系統,不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強稅收法制建設,就要加強稅收立法,規范稅收執法,強化稅收執法監督。認真學習貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規定的稅務行政許可。繼續整頓和規范稅收秩序,嚴厲打擊各種涉稅違法活動。加強稅收法制教育。

認真落實稅收優惠政策,切實加強減免稅管理。針對薄弱環節,加強各稅種管理。狠抓稅收征管基礎工作,強化稅源管理,嚴密防范、嚴厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進稅收管理信息化建設,進一步優化納稅服務。

6有針對性的防范和打擊出口騙稅

嚴格區分外貿出口企業的自營與業務,必須從以下方面加強稅收征收管理和退稅審核工作:

第9篇：企業稅務檔案管理辦法范文

關鍵詞：個人所得稅；檔案管理；雙向申報

中圖分類號：F810.424 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2010）32－0101－03

當前，隨著經濟形勢的發展，個人所得稅調節和監督經濟的職能為越來越多的國家政府所重視。無論是發達國家還是發展中國家，政府在個人所得稅稅制設計時，并不是把稅收的財政效益作為唯一原則，而是將政府的其他意圖也體現在稅收制度和政策中。

但是，從個人所得稅在世界各國的實踐特別是在發展中國家稅制改革和我國稅制的演變來看，目前實現個人所得稅稅制優化的一個癥結就是忽視了個人所得稅的實施條件即稅收征管，稅制的超前性和稅收征管落后性的矛盾使既定的稅制目標因難以操作而常常落空。這個問題在我國高收入行業的個人所得稅征管中表現得尤為突出。

一、高收入行業個人所得稅征管中存在的問題

我國當前的個人所得稅征管實踐存在一些不可忽視的問題，造成了個人所得稅扭曲和稅收流失。這主要體現在稅務機關和納稅人兩個方面。

（一）稅務機關存在的問題

第一，對個人的工資薪金收入不能完全掌握。近年來，工資薪金所得已經成為個人所得稅稅收收入的主要來源。但就是這項大家公認扣繳比較好的稅源，稅務機關征收的稅款一般也僅局限在易于控制的賬面上的工資和薪金，而賬外發放的工資性獎金、福利補貼、實物、代幣購物券等，由于支付單位大多采取巧立名目、多頭發放和小金庫支付的辦法，并且一些支出是以非貨幣化的實物形式如福利住房、公車私用、免費旅游等形式發放，導致很多單位存在“低工資、高福利”的現象，稅務機關根本無法監控。

第二，對個人的工資薪金外收入缺乏有效的監控措施。由于我國法人支付單位“多頭開戶”普遍化，個人收入主體現金化，稅務機關的計算機未能實現與海關、企業、銀行、商場、工商等外部單位實現聯網，信息不能共享，使得稅務部門掌握的納稅人收入信息太少，質量太差，無法準確判斷納稅人的真實收入。對于勞務報酬所得、財產轉讓所得，利息、股息、紅利所得等稅目的稅源，稅務機關難以掌握并準確核實，普遍存在個人所得稅不扣或少扣的現象，從而導致了偷逃稅行為的發生。

第三，稅務部門內部征管信息傳遞不暢。由于我國缺乏全國統一的稅務代碼制度，征管信息傳遞不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區域順利傳遞，甚至在同一級稅務部門的征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也常常會受阻。這就造成了有時候納稅人的資料已經到了稅務機關，但稅務機關的各個部門并不能全盤掌握。同一納稅人在不同地區、不同時間內取得的各項收入，即便都已扣繳了個人所得稅款，但在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法統計匯總。

（二）納稅人存在的問題

根據國家稅務總局統計，中國富人占有國民存款的80％以上，但到目前為止，普通工薪階層仍是繳納個人所得稅的主力軍。富人逃稅、明星偷稅好像是習以為常、無所謂的事情。高收入者及灰色收入者是社會的強勢階層，容易隱蔽財富的來路和去向，其收入來源多元化、不固定、隱蔽性強，稅務機關難以監控。同時，偷逃個人所得稅的納稅人，普遍存在三種心理要素：越軌成本低導致的“僥幸”心理、社會不公正導致的“相對剝奪”心理和社會失范導致的“贏利”心理。富人偷稅現象可以說是這三種心理共同作用的結果。

第一，越軌成本低導致的“僥幸”心理。作為理性人，人天生具有經濟人本性，為追求自身利益最大化，只要納稅成本大于逃稅成本，其理必然促使其在交易活動中鉆空子、投機取巧，以竭力偷逃稅款。世界上沒有人愿意主動繳稅，沒有人愿意把已經進入自己口袋的錢再掏出來。只要有操作的空間，經濟人本性就決定了納稅人有逃稅的可能。在我國，逃稅成功概率高和懲罰不力造成了逃稅的違約成本大為降低，一些納稅人正是對制度的違約成本作出一番考慮后，產生僥幸心理，在僥幸心理的支配下越來越多的人開始進行逃稅活動。

第二，社會不公正導致的“相對剝奪”心理。“相對剝奪”心理是指人們通過與參照群體的比較而產生的一種自身利益被剝奪的內心感受。這種心理狀況往往與社會不公正有關。首先，“人情稅”、“關系稅”、“背景稅”等使得稅額分配不合理，會給納稅人帶來不公平感而產生“相對剝奪”心理，直接導致一些本來自覺納稅的人也“放棄”納稅義務，趨向于少繳或者不繳稅款。其次，政府支出的透明度不高，由于決策失誤導致財政資金大筆流失，使納稅人在權利和義務之間產生了不平等的感覺，沒有納稅的光榮感。最后，一些政府的鋪張浪費和一些干部的揮霍享受所浪費的正是納稅人的錢，這些不良現象進一步增加納稅人的厭稅心態。

第三，社會失范導致的“贏利”心理。一方面，我國稅收征管制度缺乏對稅務人員制約及監督的相關規定，在不同的征管環節及稅務人員之間沒有完備的制衡體系。在這種狀況下，高收入行業的納稅人會利用自己的經濟地位和社會關系網鉆法律空子，與一些稅務人員進行體制外交換來獲取利益。在這種情況下，逃稅者付出的成本并不多，收益卻很高，這對逃稅者是有一定誘惑力的。另一方面，我國目前雖然制定了有關稅收政策及相應的法律法規，但在實際執行過程中，合法納稅、少納稅、偷逃稅等行為的區別并不明顯，這種獎懲不明現象無疑說明稅法作為規范在某種程度上失去效用。因此，一些納稅人認為，主動繳稅會在“市場競爭”中處于劣勢地位，是一種非理。納稅人對納稅、逃稅作出成本和收益考慮后，會認為體制外的交換是一種理，由此產生對逃稅的贏利心理而不愿意繳稅。

二、完善我國高收入行業個人所得稅征管的對策建議

現代制度經濟學認為，制度在經濟發展中起著重要的作用，尤其在轉軌時期甚至起著關鍵的作用。稅收征管是保證稅收制度有效執行的手段，稅收制度的目標又有賴于稅收征管來實現。在我國下一步的個人所得稅制完善過程中，就我國個人所得稅稅制與征管協調而進行的制度安排，特別是征管制度上的安排，將能提升我國整體的稅收征管能力，促進現實稅制逐步向“理想稅制”轉化。

（一）實施納稅人編碼制度

納稅人編碼制度是指對所有有收入的個人實行納稅號碼固定終身的制度。稅務機關應對納稅人實行編碼化管理，賦予納稅人與居民身份證相統一的終身有效的個人稅務登記號，全面進行有收入個人的統一登記，這是全面掌握個人收入及納稅情況的前提條件。納稅人的一切經濟活動，如工商業務匯款、利息股息收入、工資收入、現金交易存款以及個人資產等記錄，都應由交易雙方、銀行、企業、雇主等各種渠道通過電腦自動輸入其稅號。

（二）加強個人收入檔案管理制度

各級稅務機關的管理部門應廣泛采集每個納稅人的個人基本信息、收入和納稅信息以及相關信息，以納稅人、扣繳義務人分別建立申報編碼為基礎，建立個人所得稅和扣繳義務人的檔案系統，為后續實施動態管理打下基礎。

納稅人檔案的內容來源包括：（1）納稅人稅務登記情況；（2）扣繳個人所得稅報告表和支付個人收入明細表；（3）代扣代收稅款憑證；（4）個人所得稅納稅申報表；（5）社會公共部門提供的有關信息；（6）稅務機關的納稅檢查情況和處罰記錄；（7）稅務機關掌握的其他資料及納稅人提供的其他信息資料。

扣繳義務人檔案的內容來源包括：（1）扣繳義務人扣繳稅款登記情況；（2）扣繳個人所得稅報告表和支付個人收入明細表；（3）代扣代收稅款憑證；（4）社會公共部門提供的有關信息；（5）稅務機關的納稅檢查情況和處罰記錄；（6）稅務機關掌握的其他資料。

以上信息要實現網絡聯網，全國范圍內均可信息共享。稅務機關應定期增加可靠的新的數據資料，并根據本地信息化水平和征管能力提高的實際情況，以及個人收入的變化等情況，不斷擴大檔案管理的范圍，直至實現全員全額管理。即凡取得應稅收入的個人，無論收入額是否達到個人所得稅的納稅標準，均應就其取得的全部收入，通過代扣代繳和個人申報，全部納入稅務機關管理。各級稅務機關應該本著先扣繳義務人后納稅人，先重點行業、企業和納稅人后一般行業、企業和納稅人，先進“籠子”后規范的原則，積極穩妥地推進全員全額管理工作。

（三）實行納稅人和扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度

稅務機關應逐步建立起以“雙向申報”納稅為基礎，以計算機網絡技術支持的納稅人和扣繳義務人雙重檔案體系為依托，集中征收、分類管理和一級稽查的征管模式。雙向申報制度就是支付個人所得稅的單位即法定代扣代繳義務人對支付給個人的所得，須向稅務機關申報并代扣代繳稅款。同時，個人所得稅納稅人取得的所得無論扣繳義務人是否代扣代繳稅款，本人應自行向稅務機關進行納稅申報。

稅務機關應充分利用納稅人檔案資料，以扣繳義務人申報的資料檔案、納稅人檔案和納稅申報表三者為依據，加強個人所得稅管理。定期召開稅源分析會議并形成制度，通過對雙方申報資料的相互比較，如提供的收入、納稅信息進行交叉比對和評估分析，審核其申報資料的真實性，查找稅源變動情況和原因，及時發現異常情況，糾正并處罰不真實的納稅申報，引導納稅人如實申報納稅，減少偷逃稅，充分發揮個人所得稅調控收入的功能。

（四）重視和加強高收入個人所得稅控管

各級稅務機關應從下列人員中，選擇一定數量的個人作為重點納稅人，實施重點管理：（1）收入較高者；（2）知名度較高者；（3）收入來源渠道較多者；（4）收入項目較多者；（5）無固定單位的自由職業者；（6）對稅收征管影響較大者。

各級稅務機關應對重點納稅人實行滾動動態管理辦法，每年都應根據本地實際情況，適時增補重點納稅人，不斷擴大重點納稅人管理范圍，直至實現全員全額管理。按月或按季對確定為重點納稅人的監控對象的申報情況進行匯總、對比、分析，如發現零申報、異常申報或所申報收入與實際收入明顯不符的，應要求納稅人提供相關證明材料，發現納稅人應繳未繳或少繳稅款的，應按照稅法的有關規定，向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以罰款。

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