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第1篇：稅務管理的定義范文

關鍵詞：水電企業；財務管理；目標選擇

水電資源是我國的優勢資源，但由于歷史及政策的雙重原因，開發步伐相對緩慢，開發投資主體比較單一，資源優勢沒有形成產業優勢。隨著經濟和社會的進一步發展，環保要求的日益提高以及電力結構的優化調整，我國水電產業新的發展時期已經來臨。從資源儲備的角度看，目前中國水電資源開發程度僅為24%，低于發達國家平均60%的水平，未來還有較大的上升空間。正確定位和目標選擇已然成為我國水電企業財務管理中不容忽視的問題。

一、我國水電企業簡介和經營特征

（一）我國水電企業簡介

由于歷史的原因，我國目前的電力市場處于由計劃經濟體制向市場經濟的轉變階段，市場機制尚不完善。改革開放以來，我國的水電企業在市場經濟壞境下取得了巨大的發展空間。企業資金方面，由過去單一的中央政府撥款投資，轉變為中央、地方、企業、個人、外商等多種主體或主體組合的籌資形式。但是我國水電企業在發展中依舊困難重重，水電企業的資產負債率普遍偏高。這就要求企業必須根據本企業債務結構、現金流量和償債能力等財務狀況，制定債務風險控制方案，確定未來資產負債率控制及債務結構調整目標。

（二）我國水電企業經營特征

1、投資巨大。做好水電項目投資控制，需要做好兩個階段的工作，一是勘測設計階段，二是施工建設階段。在電源項目建設工程中可能會因為前期設計深度不夠，造成潛在風險和投資風險增加，也可能因為后期施工問題、移民問題導致工期延長、投資增加。

2、資源壟斷。我國水力資源總量，理論蘊藏量、技術可開發量和經濟可開發量均居世界首位。由于大型國有水電企業享有國家政策的支持，水利工程的興建選址更有優勢，容易形成對自然資源的壟斷局面。

3、負債規模較大。大型水電項目投資巨大，前期的資金投入往往不能滿足生產需求，因此我國大型水電企業的資產負債率居高不下，資產負債率普遍超過了80%，企業高負債率的風險繼續，說明水電行業已經進入了風險攀升的階段。再加上金融政策的緊縮，進一步增大了部分水電企業的經營風險。由于市場目前正處于應對經濟下行壓力的適度微調背景下，針對水電企業項目周期長的問題，拓寬融資渠道，政府適當給予財政貼息是很有必要的。

4、生產經營受到自然環境影響較大。水電企業的重要影響因素在于季節和水電開發時期。2010 年之后的10 年是我國水電開發的黃金時間，據中電聯預計，2020 年前10 年我國的水電開發規模將超過1.2 億kW，2030 年后全國水電裝機容量將達到4.5 億kW。從時間分布看，我國大陸多屬季風氣候區，河川徑流年內、年際分布不均，豐枯季節、豐枯時段流量相差懸殊，自然調節能力不好，穩定性差，存在較為嚴重的“豐余枯缺”矛盾。因此合理安排機組檢修時間，保證豐水期機組出力對水電企業的生產經營至關重要。

5、強調安全。目前我國大型水電企業大多為技術密集和資金密集型，機組和電網的自動化水平高。再加上電力生產是一項龐大的、復雜的系統工程，具有生產設施分散、分布地域廣、生產環節多，技術性強的特點。因此，水電企業要始終堅持“安全第一，預防為主”的方針，將安全生產落實到建設到運營的全過程，確保人員安全、社會穩定，促進企業安全生產和經濟效益的持續發展。

6、經營生產是重心。電能是國民經濟崛起的動力源泉，也是社會穩定發展和人民生活提高的重要物質基礎，因此水電企業的經營生產是工作的重心。解決生產中各專業存在的薄弱環節，確保電力系統不間斷的發電。同時，水電企業成本管理中，折舊成本比重大，而付現成本比重小。根據水電企業的成本特點，為了達到利潤的最大化應將經營重點放在生產過程。

7、兼顧各種效益

大型水電工程是集發電、防洪、灌溉、航運、養殖、供水等效益為一體的綜合工程，是人類改造自然、利用自然的重要途徑。但是，水電工程的建設必定會對壞境和河流水沙的造成影響。因此不論是對流域水資源綜合利用規劃制訂，還是在水電工程的規劃、設計、施工運行及管理的各階段中，均應充分考慮維護生態平衡與環境保護的要求，要將水電工程經濟效益的基礎上兼顧社會效益和環境效益。

二、我國水電企業財務管理的目標選擇

（一）產值最大化。產值最大化是計劃經濟體制下的主要經濟目標，有其自身的特殊性，隨著我國經濟體制改革的不斷深入，產值最大化的經濟目標在市場經濟形勢下逐步暴露出其落后性。企業如果將眼光僅僅局限于對產值的關注很可能會出現規模擴張但效益下滑的窘境，當水電企業以追逐資源為第一目標時，很可能忽視項目經濟效益，導致投資增加，盲目加大產值的投入并不能有效提升運營效益。2003年以來，五大發電集團通過“建并結合”的發展方針，實現了跨越式發展，迅速扭轉了缺電的局面，其后在企業“做大做強”的大背景下也出現了一些盲目擴張的教訓：大唐四川分公司收購的15個水電項目實際投資額超設計概算9.99億元，已投產的14個項目中僅3個實現盈利。由此可見，做好項目可行性研究，關注項目盈利能力顯得尤為重要。

（二）經濟效益最大化。現代企業是一種以盈利為主要目標的組織形式，而經濟效益是資金占用、成本支出與有用生產成果之間一種比較，換句話說，當使用更少的成本創造相同的經營成果時，經濟效益就更好。經濟效益對于企業的盈利之間有著直接的關系。從廣義的角度來看，我國政府將提高經濟利益作為市場經濟發展的重要途徑，因此對于水電開發企業來說，經濟效益最大化是其財務管理目標之一。

（三）利潤最大化。利潤最大化目標是指在假定企業投資收益確定的情況下，使企業的財務管理行為朝著有利于企業利潤最大化的方向發展。以追逐利潤最大化作為財務管理的目標。由于利潤指標是企業投資人最為關心的問題，因此利益最大化是最為充分考慮股東和債權人利益一種財務目標。追求企業利潤最大化， 是實現水電開發企業運營和發展的基本目標。

（四）企業價值最大化。目前企業價值最大化被認為是最符合我國現階段市場經濟環境下的財務管理目標。價值最大化是指企業通過財務上的合理經營，在考慮資金的時間價值和風險的基礎上，將總價值達到最大。價值最大化理論是建立在時間和成本充分考慮的基礎上，能夠有效減少企業為追求短期利潤所做出的不正確的決策，使企業具備可持續性的發展潛力。企業在實現資產價值最大化的同時要履行其社會責任，以實現社會價值的同步增加。

三、我國水電企業財務管理如何定位

（一）考慮現代企業特征。現代企業是指由不同層級的管理人員組成和不同經營單位組成，企業資產所有者與經營者相分離的多單位企業。現代企業顯著特征在于所有者與經營者分離，并且更強調現代化的技術和管理，生產方式從勞動密集型向技術密集型及知識密集型轉換。因此在市場經濟條件下，應當明確財務管理的主導作用，在企業價值最大化的基礎上兼顧相關利益者最大化。

（二）考慮水電企業特征。水電行業由于對自然資源的壟斷特征，因此決定企業的投資主體難以實現多元化，并且企業受政府監管程度較高。水電行業屬于資金密集型行業，水電項目資金需求大、建設周期長，需要巨額資金支持，因此企業對銀行借款的依賴程度較強，負債風險高。根據當前情況，企業的財務管理應將重點放在電力生產的成本控制和資金流通上，最大程度提高資金使用效率。

結束語：

水電產業的發展趨勢和國家的宏觀發展密切相關。隨著我國市場經濟體制逐步完善，電價市場化改革開始提速，水電開發企業一定會利用其清潔能源、運營成本低的優勢爭取到更大的發展空間，因此水電開發企業準確的制定財務管理目標和選擇正確的市場定位具有十分重要的意義。（作者單位：四川久隆水電開發有限公司）

參考文獻：

第2篇：稅務管理的定義范文

從20世紀20年代起，美國首先開始研究工程項目管理，當時在科學管理領域與經濟學領域，項目計劃管理方法和經濟分析方法有了一定進展。進入20世紀60年代，各類項目日益復雜、建設規模日趨龐大，項目外部環境變化頻繁，項目管理的應用也從傳統的軍事、航天逐漸拓廣到建筑、石化、電力、水利等各個行業，項目管理成為政府和大企業日常管理的重要工具。從稅務系統來看，隨著稅收管理科學化、信息化、精細化和規范化發展步伐的加快，尤其是在稅收執法和行政管理類工作規范等方面，已初見項目管理理論的應用雛形，項目管理作為科學有效的管理工具和方式，已經得到系統內部各級領導的關注和重視，并將成為稅務管理實踐中創新的一個新起點。

一、項目及項目管理應用于稅務管理中的理論分析

項目的初始定義是指項目干系人為了創作某一獨特的產品或服務所做的一次性的努力。在稅務管理工作中除了日常工作之外，還有一類就是項目類工作，區別于日常工作，項目類工作更注重時效性、整體性和一次性。而項目管理是指在項目活動中運用專門的知識、技能、工具和方法，使項目能夠實現或超過項目干系人對項目的需求和期望。項目管理理論涵蓋九大知識領域，簡介如下：

1、項目范圍管理是項目管理的一項內容，它包括保證項目完成并僅僅完成全部要求的工作以便成功完成項目所需要的過程，包括：立項、范圍計劃編制、范圍的定義、范圍核實、范圍變更控制。恰當的范圍界定，能夠確定項目實施的層次和范圍，保證項目參與人員的范圍和分布，并以簡化的流程、簡約的成本完成項目。

2、項目時間管理包括為確保項目按時完成所必要的過程，包括：工作流程定義、工作流程排序、工作時間估計、制定進度計劃、進度控制。

3、項目成本管理包括確保在批準的預算內完成項目所需要的諸過程。主要過程包括：資源規劃、費用估算、費用預算、費用控制。

4、項目質量管理是項目的中心所在，包括保證項目滿足其需求所需要的過程和結果。它包括確定項目質量方針、目標和職責并在質量體系中通過諸如質量計劃、質量控制、質量保證和質量改進使其實施的全面管理職能的所有活動。

5、項目人力資源管理包括需要最有效地利用涉及項目人員的過程，它包括所有項目受益者，如，發起人、客戶、個體貢獻者和其它方。具體有：組織的計劃編制、人員招聘、隊伍開發等過程。

6、項目溝通管理包括保證及時、適當地產生、收集、、儲存和最終處理項目信息所需的過程。它是人、意見和信息之間的關鍵紐帶，是成功所必須的。主要過程包括：信息計劃編制、信息、執行情況匯報、行政收尾。

7、項目風險管理包括對項目風險的識別、分析和應對過程。它包括對正面事件效果的最大化及對負面事件影響的最小化。

8、項目采購管理包括需要從執行組織以外獲得貨物和服務的過程。主要過程包括：采購計劃編制、招標計劃編制、招標、選擇來源、合同管理。

9、項目整體管理包括那些確保項目各要素相互協調所需要的過程，它牽涉到在競爭目標和方案選擇中做出平衡，以滿足或超出項目干系人（參與人、受益人）的需求和期望。

二、項目管理理論在稅務管理實踐中的應用

在稅務管理工作中，項目管理的應用無處不在，我們就拿設立稅務登記為例簡要說明。設立（辦理）稅務登記。

1、整體管理。該項工作由市局、區縣局征管科負責計劃、監督，然后逐級由基層稅源管理單位和辦稅服務廳負責具體實施、審核。整體管理流程為：納稅人先申請→辦稅服務廳（綜合服務崗）受理、審核、錄入、發放、歸檔→審核環節移交基層稅源管理單位（稅收管理員崗）負責審核、實地到納稅人注冊經營地進行查驗、資料移交辦稅服務廳←區縣局征管科實施監督管理←市局征管科實施監督管理。

2、范圍管理。該業務首先明確納稅人辦理稅務登記的范圍為從事生產、經營的企業和事業單位、企業在外地設立的分支機構、個體工商業戶和其他納稅人。其次明確辦理稅務登記的稅務機關的范圍為納稅人從事生產、經營所在地的稅務機關。

3、時間管理。該業務指出納稅人必須在領取工商營業執照之日起三十天內到當地稅務機關辦理稅務登記。同時明確稅務機關內部工作時限要求：①受理時限：受理納稅人報送資料在兩日內完成案頭審核。②審核時限本文由收集整理：應當在受理之日起五日內審核完畢。③發放時限：應當在辦結之日起兩日內向納稅人發放證件。④歸檔時限：應當在辦結之日起三十日內將相關資料整理歸檔。

4、質量管理。質量管理環節可以說是整個稅務登記工作的中心，不僅要求納稅人要嚴格按照標準提供詳盡資料，而且要求稅務機關要嚴格審核，達到質量要求。①納稅人提出申請并提供如下資料：工商營業執照或其他核準執業證件原件及復印件，注冊地址及生產、經營地址證明，驗資報告、組織機構統一代碼證副本原件及復印件，法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及復印件，納稅人跨區縣（市）設立分支機構須提供總機構稅務登記證副本復印件。②辦稅服務廳綜合服務崗審核納稅人提供的證件、資料是否齊全，填報表格是否完整，對資料不齊全的一次性告知其補正或重新填報，對發現納稅人未按規定期限辦理登記的，轉入稅務違法違章處理程序。③稅源管理單位稅收管理員崗對申請設立稅務登記的納稅人進行實地調查，核實稅務登記事項的真實性，對核實與實際不符的，填寫《不予辦理稅務登記提交表》，并上報區縣局分管領導，交區縣局征管科備案。④市局、區縣局征管科對

轉貼于

此項設立稅務登記工作進行監督管理，及時開展稅收政策輔導，不斷完善管理措施并實施責任考核追究。

5、溝通管理。辦稅服務廳綜合服務崗人員在審核納稅人資料的過程中將需核實的疑點信息及時傳遞到稅收管理員崗，稅收管理員崗人員據此疑點項目進行實地查驗全面核實，并將核實情況及時報告稅源管理單位負責人，得到批準，并向辦稅服務廳崗位反饋。同時區縣局征管科對基層稅源管理單位的上報請示，能答復的及時答復，不能答復的及時向市局請示，市局要及時做出答復。

第3篇：稅務管理的定義范文

1.1企業稅務風險管理的定義

稅務風險管理既是企業財務工作的核心內容，同時也是企業管理工作的重要分支，是指在企業內部控制體系的平臺上，識別企業稅務風險的類型，確定企業稅務風險的原因，提供處理企業稅務風險的辦法，以科學管理的手段和體系進行企業稅務風險的控制與調節。

1.2企業稅務風險管理的功能

2009年稅務總局制訂了《企業稅務風險管理指引》，這是企業進行稅務風險管理工作的基礎，《企業稅務風險管理指引》為企業規范進行稅務風險控制，完善內部控制體系起到了支撐與保障作用，做到了對稅務風險規范化和法制化。通過近些年對《企業稅務風險管理指引》的執行，企業稅務風險管理工作逐步取得了企業和社會的認可，達成了加強企業稅務風險管理的共識。企業稅務風險管理的基本職能是調整企業涉稅工作，判斷企業稅務風險種類和內容，控制企業稅務風險的危害，使企業涉稅工作更加完整，在尊重國家稅收政策和法規的基礎上，形成對企業稅務風險的規避，將企業稅賦水平合法降低，做到對企業經濟、管理、財務工作的有效提升。

2、企業稅務工作中風險的主要來源

2.1企業經營不規范

經營不規范勢必會造成企業稅務工作的各類隱患，導致企業對稅務政策和法規不能夠全面理解和正確認知，進而出現了企業承擔稅賦高于應繳水平；同時，由于不規范經營還會引起企業內部控制體系混亂，容易形成漏稅現象，進而導致企業稅務工作出現高危險。

2.2企業財務不規范

企業在財務工作中存在不符合會計規范和稅法規定的問題，很多企業以報銷的方式抵沖津貼、補貼，以此來逃避企業稅賦，這給企業帶來實質性的稅務風險。此外，企業在代扣、代繳環節中存在不符合財務規范和稅收法規的現象，導致企業稅務出現高風險。

2.3人員素質不高

企業財會內部控制人員和涉稅工作人員素質是影響企業稅務風險管理質量的重要因素，受到人員來源限制和專業培訓工作不系統等方面影響，企業財會內部控制人員和涉稅工作人員普遍存在素質不高，能力不強的問題，造成對國家財稅政策和法律理解錯誤，出現納稅行為失誤，給企業帶來稅務風險。

3、完善企業內部控制提高稅務風險管理的措施

3.1建設企業稅務風險管理新體制

新時期應該將企業內部控體系建設作為中心，通過企業稅務風險管理新體制的創建合理控制企業稅務風險。應該在企業的管理組織內部設立稅務部門，設置專制稅務管理崗位對企業涉稅行為加強管理。同時要建立適于企業特點的稅務風險管理制度，在制度中做到對市場經濟和法制化的尊重，有效調節企業稅務工作內容、體系，通過業務的加強和管理的提升，控制企業稅務風險。

3.2加強企業稅務信息交流工作

稅務信息是決定企業稅務風險管理水平的基礎，在加強企業稅務風險管理的實際工作中應該推進稅務信息的交流。要在企業內部控制體系下建立基礎稅務信息平臺，及時收集、加工涉稅信息，確保企業稅務風險管理部門對基礎信息的掌握。要注意稅務信息的交流與共享，通過信息的合理利用提升企業稅務風險管理的能力。

3.3強化企業稅務風險評估工作

企業稅務風險評估可以準確識別與稅收相關的內部風險和外部風險，確定企業能夠承受的最大風險底線。要做好企業稅務風險評估工作，應該在企業稅務風險管理過程中應用相關原理和技術方法，對系統中固有或潛在的風險進行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學依據，從而采取有針對性的措施對稅務風險進行防范與規避。

3.4加強企業稅務風險管理內部監督體系建設

內部監督是企業內部控制的重要方面，也是企業實現稅務風險管理的重要手段。對于納稅風險而言，重點要通過內部審計與涉稅自查等進行預警。在具體的內部監督體系建設中應該加強兩方面工作，一方面，在內部審計時，要提高對納稅事項的關注度，通過重要性原則進行判斷，識別企業稅務風險的類型和危險程度。另一方面，企業應該定期對涉稅業務開展檢查，一旦發現問題要立即糾正。在具體操作上，企業既可在內部審計對納稅事項進行同時檢查與評價，也可以聘請專業稅務中介機構進行納稅審計，消除風險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業應進行專項納稅評估與檢查工作，將稅務風險的判斷融入到決策之中。

4結語

第4篇：稅務管理的定義范文

2009年5月5日，國家稅務總局了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，這是我國就企業稅務風險管理正式下發的第一個指導性文件，同時也標志著我國稅務機關已將企業稅務風險管理列入重點研究課題。《指引》在第三條明確指出：“企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。”因此，如何對企業稅務風險進行量化評估成為了眾多學者研究的問題。

成本――效益分析法起源于二次大戰后的美國，從60年代后，這種方法廣泛流行于各工業部門。它首先估計一個項目所需花費的成本以及它所可能帶來的收益，然后把兩者加以比較，最后根據比較的結果決定該項目是否值得。隨著經濟的發展，政府投資項目的增多，使得人們日益重視投資，重視項目支出的經濟和社會效益，成本――效益分析法逐步成為了評估公共物品生產價值的重要手段。企業作為一個理性的經濟人，其根本動機也是最求利潤的最大化。因此，面對企業經營過程中不可避免的稅務風險，企業同樣可以采用成本――效益分析法來量化這種風險，通過比較預期收益與預期成本的大小，來決定應對稅務風險的策略。

二、量化評估模型構建

本文通過建立行為收益函數和行為成本函數來反映企業預期的收益和成本：

第一，行為成本函數。行為成本函數可以分為兩類，一類是交易成本。這類成本可以理解為企業為了少交稅或不交稅而付出的時間、腦力、實物以及各種資源的消耗。將這類成本定義為C1，它可以分為物資耗用成本及人力資源成本，并且都是隨著應納稅額的變化而變化的。即應納稅額越大，所付出的交易成本就越高。另一類可以定義為成立成本。這類成本來源于機會主義的存在，取決于企業稅務風險意識，企業稅務風險意識很強，往往這類成本就越低；反之，則越高。可以將這類成本定義為C2，它與稅務機關檢查的概率、稅務機關認定偷稅行為的概率以及稅務機關的處罰力度有關。綜上所述，企業的行為成本函數可以表示為：

C=C1+C2= C1〔w（t），p（t）〕+ C2〔α，β，d（t）〕

式中：C為行為成本；C1為交易成本，w代表物資耗用成本，p代表人力資源成本，兩者都可以視為應納稅額t的函數；C2為成立成本，α代表稅務機關檢查的概率，β代表稅務機關認定偷稅行為的概率，d代表稅務機關處罰力度，也可以視為應納稅額t的函數d（t）。

第二，行為收益函數。企業在面對稅務風險時，預期的收益相對比較簡單，無非就是能否少交稅或不交稅，與原來的經營核算方案相比，如果能實現少交或不交稅的目標，企業就能獲得最大的收益，而且這種收益同樣是與應納稅額的多少成正比的。因此收益函數可以定義為應納稅額t的函數R=r（t）。

通過預期成本收益的計算，可以得出企業的稅務風險傾向。運用“成本―效益分析法”可以確定成本、收益的均衡關系。企業作為一個理性的經濟人，其決策結果一定是要求行為收益≥行為成本。即R≥C，因此，企業會要求r（t）≥C1〔w（t），p（t）〕+C2〔α，β，d（t）〕成立。下面，就根據以上成本收益函數來量化企業稅務風險，為企業作出合理的稅務風險應對策略提供幫助。

根據上述成本收益函數，可以設定企業面臨的稅務風險時可能的結果如圖1所示：

企業的期望收益為：

E=α［?茁（0-w-p-d）+（1-?茁）（r-w-p）］+（1-α）（r-w-p）

=r（t）-w（t）-p（t）-α?茁［d（t）+1］ （1）

從計算出來的企業預期收益可以看出，企業的預期收益與應納稅額t、稅務機關檢查的概率α以及稅務機關認定偷稅行為的概率β有關。如果我們進一步將r、w、p、d與應納稅額t之間的關系簡化（即將收益r、資耗用成本w、人力資源成本p及稅務機關處罰力度d視為應納稅額t的倍數x0、x1、x2、x3，其中0≤x0，0≤x1，0≤x2，0≤x1+x2≤x0，0.5≤x3≤5，），并將t視為常數。則（1）式可表示為E的函數

E（α，β）= -αβ（x3t+1）+ （x0-x1-x2）t （2）

也就是說，企業是否愿意承擔稅務風險，與稅務機關檢查的概率及查出的概率成反比。同時，根據（2）式還可以畫出對應的圖2：

由圖2可以看出，因為α?茁不可能小于零，所以當α?茁=0的時候，即稅務機關從不檢查或檢查質量很低的情況下，收益最大為（x0-x1-x2）t；當稅務機關檢查概率增加或檢查質量提高使得α?茁=時，預期收益則為0；當α?茁≥（3）時，預期收益將為負數，此時企業將選擇避免稅務風險；當α?茁≥（4）時，企業可以選擇保留稅務風險。

如果將稅務機關的行為也作為一種常量，根據（1）式可以發現，企業面對稅務風險的期望收益將受到（x0-x1-x2）的影響，按照設定的條件0≤x0，0≤x1，0≤x2，0≤x1+x2≤x0，可以看出節稅方案的運作費用與財務人員的安撫費用，對于企業稅務風險管理策略的選擇也會起到一定的影響。這兩項費用支出的越大，企業的期望收益就會越小，反之則越大。同時，當稅務機關加大了檢查力度，或者是提高了檢查質量后，財務負責人還會向企業索要更高的額外報酬（安撫費用）。這就在企業與財務負責人之間形成了一個矛盾，一方面企業希望獲得更高的預期收益，因此會減少安撫費用的支出；而另一方面，財務負責人為了使自己的風險收益獲得一個合理的回報，會要求企業增加安撫費的支出。

三、企業稅務風險評估模型的應用

假設某企業在生產經營過程中由于采用了某一方案產生了稅務風險，并能因此少繳20%的應納稅額，該方案的運作耗用的費用為應納稅額的5%，同時為了避免稅務機關在檢查過程中財務人員的舉報，支付財務人員安撫費為應納稅額的1%。并假定應納稅額為100萬元，稅務機關的檢查概率為10%，查出問題的概率為50%，如果被稅務機關查出將處以應納稅額2倍的罰款。

利用（2）式計算可得：

E=-0.1×0.5×（2×100+1）+（0.2-0.05-0.01）×100=3.95萬元

即企業的風險預期收益為3.95萬元，此時企業就可能選擇保留稅務風險。

還可以通過式（3）發現，只要當100%=6.97%時，企業就會選擇避免稅務風險，這就意味著當稅務機關的檢查概率提升至20%（α?茁=10%），或加強檢查質量，使問題查出的概率提高至70%（α?茁=7%），企業在稅務風險管理策略的選擇上都會發生變化。

第5篇：稅務管理的定義范文

關鍵詞：客車裝配 財務管理 基礎數據

Financial management solution of an airbus enterprise

He ling， Wang renwei， Ma peidong， Meng xuecong The Provincial Key Lab of Modern wManufacturing Technology in Guizhou University

Abstract： In view of the existing problems of an airbus assembly enterprise， the system demand analysis was carried on. And the system functional requirements were proposed. A solution based on data management of financial management system. It helps the enterprise to realize the information management of the business of finance.

Keywords： airbus assembly； financial management； base data

某客車股份有限公司產品覆蓋公務及商務用、城市公交、專用車、校車等各個市場，產品以中、高端客車為主，制造能力達到國內領先水平。但該企業的生產管理缺乏對制造數據的管理，生產計劃管理連續性差，生產訂單無統一管理。這樣的管理模式使生產各流程數據不完整，造成企業資源循環困難，進而引起工期延長等問題，這對生產造成極大影響。因此，將信息化技術引入企業的生產管理迫在眉睫[1-3]。

本文以某汽車裝配企業的財務管理為背景進行闡述，根據企業需求構建一個信息化財務管理系統，從而實現財務管理流程的動態管理。

一、需求和功能要求

本客車裝配企業財務管理環節相對其它各管理環節獨立存在，與其它環節缺乏系統性和數據交換，這給財務管理帶來極大不便。如何管理好企業的財務業務，使整個企業協調一致，高效率地運轉，是企業急待解決的問題。該企業目前財務業務的需求和功能要求如下。

一是亟需加強成本管理。目前該企業的生產成本核算非常粗糙，并無系統化的成本核算體系。費用經統一核算后按照成品車數量全部由手動分攤，成品車的成本核算價格與實際成本消耗差異很大。

二是亟需加強財務管理。目前企業使用的財務系統完全獨立于財務部，財務系統不能集銷售、采購、庫存、生產等體系于一身。

二、解決方案

財務管理實際上是在對相關數據進行管理的基礎上，實現數據的維護、成本和財務等管理的工作。

（一）基礎數據管理

各種相關數據是財務系統的重要內容，基礎數據主要包括以下內容。

一是會計科目表。會計科目表是所有科目的匯總，每個公司代碼使用同一會計科目表中的科目進行日常業務的記賬。運營會計科目表是指日常記賬所使用的會計科目表。會計科位于公司代碼之上、集團之下，是總賬科目的匯集中心，可以為一個或多個公司代碼使用。會計科目表中，每一個科目主記錄均包含科目號、科目名稱和控制信息三個組成部分。會計科目表可以用不同語言版本維護。

二是憑證類型。憑證類型決定憑證的編號范圍。系統通過不同的憑證類型編號范圍存儲一種憑證類型的所有憑證。編號范圍可以是外部定義也可以是內部定義，企業將采用系統標準的憑證類型。

三是稅碼設置。系統可以根據設定的稅碼確定稅務額和稅務科目，根據企業管理的需要，系統設定稅務碼為：減免稅、應交增值稅、進項稅金、銷項稅金。

四是過賬碼。記賬碼控制每一個憑證的行項目是借方還是貸方，控制用于行項目過賬的特定科目類型。記賬碼同時還幫助控制行項目的字段狀態。字段狀態指行項目的屏幕布局。根據行項目上所使用的記賬碼的定義，個別字段可以是禁止、可選或必需的。

五是原因代碼。通過使用原因代碼來對現金流量進行合理的分類，表示現金流入流出的項目，根據企業業務需求設置。

六是外幣評估范圍、方法。為了期末能夠正確地進行外幣評估，系統需要定義外幣評估范圍和方法。企業根據業務需求設置。

七是留存收益科目。系統需要定義留存收益科目，以便在總賬進行年結時，系統自動將所有損益科目的余額結轉到此留存收益科目中。

（二）應收管理

應收模塊包括應收賬款、其他應收款、預收賬款、應收票據。該模塊可以幫助企業對客戶進行監測與控制。在此模塊中，賬戶分析、示警報告、逾期清單等功能，都能使用戶可以方便地處理客戶未清項。此模塊和銷售業務模塊的高度集成性將實現財務業務信息完全共享，使財務業務一體化。

（三）應付管理

應付模塊包括應付賬款、其他應付款、預付賬款、應付票據。該模塊對所有供應商的財會數據進行管理，它是采購模塊集成的一個部分。為檢索未清項，系統可提供賬戶分析、逾期分析、及付款建議等功能。此模塊和采購物流業務模塊的高度集成性將實現物流資金流高度統一。

第6篇：稅務管理的定義范文

內容摘要：稅務管理是企業經營管理的重要組成部分，對于企業經營成敗有著很重要的影響。然而，現階段我國企業對于稅務管理的認識還不全面和完整，甚至可以說存在一定的偏差。認清稅務管理、稅務管理的目標以及原則，能夠有效解決稅務管理過程中存在的突出問題，對于企業合理降低納稅成本、降低經營風險以及企業的長遠發展都起著非常重要的作用。

關鍵詞：稅務管理 問題 企業經營措施

企業稅務管理是指企業對其涉稅業務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃和計劃、監控和處理、協調和溝通、預測和報告等全過程管理的行為。企業稅務管理不僅包括稅收政策、法規的研究和利用、依法避稅的技巧和方法運用，事前籌劃和計劃等實施組織，也包括企業涉稅業務流程規范和管理組織，以及避免違規受罰和維護納稅人合法權益等綜合管理內容（王家貴，2007）。

從此定義可以看出，企業稅務管理包括兩個方面的重要內容：一是在遵從法律的前提下，通過合理安排各項交易行為，進行稅務籌劃，用足用好稅收優惠政策；二是防范、化解與控制納稅風險。如此，可優化企業稅務結構，降低稅收成本，增強企業盈利能力，進一步提高核心競爭力，有效提升企業價值并得以健康、持續、穩定發展。

企業稅務管理是一種合理又合法的行為，在國外由于發展時間較長，已經比較成熟，而我國由于經濟發展的特殊性，稅務管理還不成熟。我國現階段處于新興加轉軌的經濟環境中，市場經濟體制正在逐步建立，企業的發展面臨著諸多不確定性，要想在激烈的競爭環境中立足以至取勝，加強企業稅務管理顯得尤為重要。認清我國現階段企業稅務管理存在的問題，明確稅務管理的目標以及原則，并針對實際情況采取措施加強企業稅務管理，對企業的長期發展具有重要的意義。

現階段企業稅務管理存在的問題

西方發達國家的法制建設走過了幾百年的歷程，企業的經營管理者都有了比較強的依法納稅意識，企業經營管理者在實際生產經營活動中都設法合理避稅，努力使企業價值最大化。我國在20世紀80年代初開始實行“利改稅”后，稅務體制以及稅收法制體制等有了比較大的進步。但是，由于長期受計劃經濟體制的影響，以及我國經濟體制改革進程較慢，企業的稅務管理問題一直沒有受到足夠的重視，企業大多停留在被動執行國家稅務制度的水平上，不能夠積極主動把稅務管理與成本控制一樣進行研究。

總體來說，我國現階段的稅務管理還存在以下問題：

（一）稅務管理觀念嚴重滯后

縱所周知，現階段我國的稅務管理還比較麻煩，稅務申報程序比較復雜，各種稅務表格填制繁瑣。許多企業的經營者以及財務管理人員由于接觸稅務管理時間不長，一方面還沒有完全接受稅務管理的思想，另一方面覺得稅務管理比較麻煩，存在怕麻煩的思想。因此大多數企業往往僅滿足于按時申報稅、繳納稅、或盡量少繳、晚繳稅，并未認識到稅收管理在現代企業財務管理中的作用，大多數企業更沒有在投資或經營活動前進行事先籌劃和安排，理所當然地就無法在納稅義務發生之前減少應稅義務的發生。

（二）法律意識淡薄

由于大多數企業在納稅過程中僅將最低、最遲納稅作為目標，而并未按照有關法律法規的要求進行合理規劃，因此本來通過合理規劃能夠達到的目標，大多數企業則采用偷稅漏稅的手段，這不僅使企業無法通過合理稅收規劃達到的財務目標，反而適得其反，并且還會影響企業的聲譽。

（三）缺乏稅收常識且稅收意識有待提高

稅收籌劃是合法行為，而納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證， 或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報的手段， 不交或者少繳應納稅款的是偷稅行為。按照相關法律，偷稅行為是違法行為，而很多企業經營者并不能嚴格區分偷稅與稅收籌劃之間的差別，往往將兩者混為一談，導致許多經營者“強迫”企業財務人員做出一些違法的事情。

稅務管理目標及原則

我國稅務管理目前存在諸多問題，而要加強企業稅務管理，首先要明確稅務管理的目標模式以及原則，這是企業稅務管理的重要前提和保障。企業管理包括諸多方面，稅務管理是比較重要的一個方面，企業稅務管理的目標與企業管理的目標在許多方面存在一致性，而稅務管理目標的定位直接關系到企業稅務管理能否有效開展實施。

具體來說，企業稅務管理的目標主要包括三方面的內容：

準確納稅。準確納稅的含義需要結合稅法的相關規定來解釋，準確納稅是指嚴格遵從稅收法律、法規，確保稅款及時、足額上繳，同時又使企業享受應該享受的政策。

規避稅務風險。包括規避處罰風險和規避遵從稅法成本風險兩個方面。處罰風險是指企業由于沒有按時、按規定納稅而被稅務機關處以罰款等風險，遵從稅法成本風險則主要包括外部環境、資源差異產生的遵從成本的不確定等。

稅務籌劃。指納稅行為發生之前，在不違反法律、法規的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。企業稅務管理的這3個目標都是為一個目標在服務，那即是最大化地為企業創造價值。

企業稅務管理目標是為企業創造價值，而創造價值應該以四大原則為指導：

一是合法原則。企業從事任何生產經營活動都應該遵循法律法規的要求，同樣進行稅務管理也不例外。企業應當在稅法以及相關法律法規規定的范圍內從事稅務管理活動，合理謀劃企業的稅收管理活動，運用合法的手段幫助企業節稅，降低企業稅負水平。不可偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證， 或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不可虛報、少報、欠繳稅收等。

二是誠實守信原則。誠信原則是市場經濟的基本道德，對于市場經濟健康有效發展有著極為重要的意義。企業的納稅活動實質上是企業與政府之間的一場博弈活動，企業誠信納稅，可以盡量減低企業與政府之間的博弈成本，從而增加合作的收益。而且誠信的精神將直接影響公司利益相關者如股東、管理層、雇員以及商業合作伙伴之間的信任度，抑制過度的機會主義傾向，從而降低內外部合作成本。誠信原則應是企業稅務負責人的主動選擇，誠信納稅意味著企業能夠主動承擔其應有的社會責任和經濟責任，愿意遵從稅收法律的義務約定，從而與稅務局建立良好的合作關系，這對于企業的長遠發展來說顯得尤為重要。

三是成本效益原則。企業為什么要進行稅務管理？企業稅收成本控制與管理的根本目標是節稅。所以成本效益原則是企業重點考慮的問題。只有控制本企業的稅收成本在同行業中等偏低水平，才能提高企業的贏利能力和價格競爭力。成本效益原則對于企業管理人員有著嚴格的要求：企業稅務管理人員要勤于鉆研稅收法律、法規、規章和案例，熟悉業務經營，尋求節省稅收成本的方案，指導企業經營活動。

四是事先籌劃原則。籌劃性原則是指企業應在發生納稅行為之前，通過事先規劃、設計安排。在企業的經濟活動中，納稅義務通常滯后于納稅行為，這在客觀上提供了企業在納稅之前事先做出籌劃的可能性，來合理規避稅負或降低稅負水平。在經濟行為已經發生，納稅項目、計稅依據和稅率已成定局后，再實施少繳稅款的措施，無論是否合法，都不能認為是稅收籌劃。稅收籌劃實質是運用稅法的指導通過安排生產經營活動來安排納稅義務的發生。

加強企業稅務管理的措施

面對我國現階段企業稅務管理存在的眾多問題，可以有針對性地采取一些措施：

（一）從稅收征管者的角度來說，國家應該完善稅法體系

稅法體系包括稅收基本法、稅收實體法和稅收程序法。我國稅收法制建設的過程相對緩慢，《稅收基本法》曾多次被提議立法，但是至今還沒有成文的《稅收基本法》，稅收原則和一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據，如何界定稅務機關的權力、義務等重大問題往往只見諸于學者進行的學術討論之中，而缺乏明確的法律規定，這就弱化了稅法的權威性。為此，在充分調查研究的基礎上制訂一部稅收基本法是迫在眉睫的事情，國家相關部門應該引起重視。同時，我國的稅收實體法目前僅有兩個是人大通過規范的立法程序制定的，其他大部分稅（包括增值稅）都是以暫行條例、條例形式出現，因而也不具有強有力的權威性。制定稅收基本法，完善稅法體系，對于規范政府和納稅人的征納稅行為，鞏固和發展稅制改革的成果，加強和完善稅收立法、執法和司法活動，充分發揮稅收的職能作用，促進社會主義市場經濟的發展和完善有著重大的意義。

（二）從納稅中介服務機構的角度看，應該加快稅務的完善和發展

稅務在我國的狀況可以說處于起步階段，隨著市場經濟的發展，應該逐步擴大稅務的市場占有率。然而，稅務要在激烈的競爭中穩步前進，首先就要加大宣傳力度，目前納稅人對于稅務管理還存在認識不夠、理解不透的現象，稅務機構應該借此時機運用新聞媒體、廣告等多種形式，從廣度與深度上進行全方位的宣傳，把自己推銷出去，讓納稅人從心理上認可并接受這一特殊“商品”。其次應該規范稅務機構的建設、稅收機構要加強自身建設。稅務要獨立發展，必須在人員、資金、財產等方面徹底與稅務部門脫鉤，按照獨立法人具備的法定條件，由廣大社會服務機構通過嚴格的資格認定，來從事稅務工作。尤其是在目前打基礎的階段，稅務更是要在范圍、服務質量、收費標準等方面講求規范，吸引“回頭客”，使我國的稅務機構真正成為獨立執業、自我管理、自我約束、自負盈虧、自我發展的社會中介組織。

（三）作為納稅主體的企業，應該從自身出發加強稅務管理

企業作為納稅主體，可以從以下幾方面加強稅務管理：

首先，企業內部應該配備專業管理人員，設置企業稅務管理機構。企業內部應設置專門稅務管理機構，并配備專業素質和業務水平高的管理人員，研究國家的各項稅收法規，把有關的稅收優惠政策落實運用到在企業的生產經營活動中，并對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理，減少企業不必要的損失。

其次，要自覺在稅法規定的范圍內行事。在稅法規定的范圍內行事有兩重含義。一是企業在企業的業務人員應該不斷提高自身素質，積極學習了解稅法，嚴格按照稅法的規定從事，不做偷稅、逃稅等違法行為，維護稅法的權威性。二是企業應該在稅法規定的范圍內合理避稅，盡可能運用各種優惠政策為企業節約成本、創造價值，這就需要企業稅務人員加強專業知識學習，提高專業水平。

最后，企業還應該與稅務管理部門建立良好的關系，爭取得到稅務部門在稅法執行方面的指導和幫助，以充分運用有關稅收優惠政策。同時，利用社會中介機構，爭取稅務部門幫助。目前，社會中介機構如稅務師事務所、會計師事務所等日趨成熟，企業可以聘請這些機構的專業人員進行稅務或咨詢，提高稅務管理水平。

參考文獻：

1.李元存.論稅收流失及其治理[J].稅務與經濟，2002（4）

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5.劉賢志，周明剛.論企業稅務管理[J].冶金財會，2001（11）

6.朱穎俊.論我國企業開展稅收籌劃的必要性和可行性[J].華中理工大學學報（社會科學版），1997（4）

7.陳洪喜，潘江紅，鄧守利.淺談加強企業稅務管理[J].太原城市職業技術學院學報，2005（1）

8.曾毅瑋.加強企業稅務管理工作之我見[J].民航經濟與技術，2000（4）

作者簡介：

第7篇：稅務管理的定義范文

[關鍵詞] 企業；稅務管理；稅務風險控制

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

從當前我國企業發展情況來看，稅務風險是企業所要面臨的重要風險，并且隨著企業規模進一步一步擴大，該風險對企業管理的影響就越明顯，加強企業稅務風險的管理與控制，是當前企業管理工作的重點。同時，與西方發達國家相比，我國的企業稅務風險控制研究起步較晚，相關理論、制度存在一定的空白，這就導致企業在稅務風險管理中，難以借鑒先進的理論成果，這也會對稅務風險控制效果產生影響。本文將以此為背景，對企業稅務風險管理的若干內容進行討論。

一、企業稅務風險管理理論

企業稅務風險管理成為企業現代化管理的重要組成部分，時刻影響著企業發展。當前，理論界尚沒有制定統一的企業稅務風險理論，且在稅務風險研究中，更多的人將涉稅行為的不合法現象定義為稅務風險，認為企業在這種錯誤風險形式的影響下，會“付出代價”。這種思想，與企業發展的規律相適應。

本文認為，所謂企業稅務風險管理，就是在法律允許的范圍內，企業管理者能根據企業發展的客觀規律，通過科學、有效的方法對稅務管理中的潛在風險進行控制，最終維護企業效益的一種管理行為。

在企業稅務管理中，納稅人應該樹立正確的納稅意識，通過科學評估本企業在管理中所面臨的稅務風險，尋找解決風險的方法，最終維護企業效益。本文認為，企業在稅務風險管理中，應該重視基礎信息的積累，通過事先預防、風險分類、原因分析等常見方法如后搜，改進稅務風險管理體系，以提高稅務風險管理效果。

二、企業不同成長階段的稅務風險

稅務風險是企業成長過程中必須要面對的管理風險問題，企業在不同的發展時期，其稅務管理風險內容存在差異，主要表現為以下幾方面：

（一）企業初創階段的稅務管理風險

在企業成立之初，由于企業規模不大、總資產較少，這就導致企業所涉及的稅務管理問題較簡單，也容易解決。從當前我國企業的發展情況來看，企業內部管理機制不協調、信息不流通是誘發稅務管理風險的重要原因；再加之企業在初創階段需要開拓大量的市場，因此會將管理的側重點放在業務拓展方面，這也會導致稅務管理風險的發生。在企業初創階段，稅務管理風險主要表現為：（1）不能全面的了解稅務政策，且在納稅能力上存在一定的缺失，導致繳稅過程混亂，最終引發風險；（2）企業稅務基礎欠缺、會計管理效果不明顯，導致企業在應繳金額、未按期申報繳稅上存在漏洞，也會導致風險發生。

（二）企業成長階段的稅務管理風險

在企業成長階段，營銷量、服務范圍明顯提高，且管理規模擴大，相關管理逐步走入正軌，企業已經認識到內部風險管理的重要性，并開始在財務、稅務方面投入人力，但與企業同意時期的其他管理內容相比，企業管理的重點依然被局限在企業發展資金籌措、市場擴展等方面。少部分企業受到創業階段的錯誤思想影響，忽視了稅務管理在企業發展中的作用，導致風險發生。總體而言，在企業成長階段，稅務風險主要表現為：（1）會計核算制度不健全，導致在稅務管理中出現多繳、少繳、漏繳等下線；（2）不了解稅務政策，導致合理繳稅能力確實，引發稅務管理風險；（3）嘗試“納稅籌劃”，但由于對稅務管理政策不了解，“納稅籌劃”成為額外的稅務風險。

（三）成熟階段的企業稅務管理風險

處于成熟時期的企業業務穩定、管理規范、會計制度健全，企業會將管理的重點轉移在成本費用控制中，稅務管理也得到管理人員的重視，但受到管理模式、稅務管理人才隊伍規模等因素影響，此階段企業稅務管理風險主要表現為：（1）納稅籌劃在稅務管理中所占的比例快速上升，但受到經驗、專業隊伍等因素影響，納稅籌劃方案容易引發新的稅務管理風險；（2）受傳統的稅務管理思想影響，不能實現稅務管理與企業管理的融合，導致稅務管理與企業發展向偏離。

（四）衰退階段的企業稅務管理風險

處于衰退階段的企業需要面對企業市場大面積流失、產品積壓、員工人心渙散等問題，因此會將工作重點放在新市場開拓、凝聚人心等方面。此時企業所要面臨的稅務管理風險主要為：（1）欠稅；（2）制度流于形式，有意、無意的漏稅；（3）盲目的才刪管理，忽視了稅務風險。

三、企業控制、管理稅務風險措施

（一）基本稅務風險管理結構

早在2004年，COSO就在《框架》中明確了當前企業稅務管理的基本要素，并從內部管理環境、設定基本稅務管理目標、評估稅務管理過程風險、稅務風險控制方法等幾方面，對基本要素的構成進行詳細討論。以企業稅務管理的內部環境為例，企業在稅務管理中，會制定科學的風險評估方法，并討論各種方法中的風險，通過明確風險屬性，分別制定具有針對性的管理方法。同時，在整個管理過程中，企業管理者可以隨時修正其他要素。

（二）企業稅務風險識別

識別、評估稅務管理風險是管理稅務風險的重要內容，為保證能正確認識誘發稅務風險的原因，需要建立稅務風險識別體系。常見的企業稅務風險識別方法主要為：

1.財務報表分析法。財務報表分析法主要通過企業利潤表、現金流動表等為依據，統計當前企業的收入、負債、利潤等情況，并討論其中的分享要素。工作人員可以結財務報表所反應的內容，計算出符合當前企業實際情況的指標，通過比對法，將本企業的財務指標與本行業其他企業的指標進行對比，若對比結果提示兩者的指標差別過大，就說明企業可能存在嚴重的稅務風險。在應用財務報表分析法時，可以統計企業早期的財務指標平均值做參考對象，通過對比現階段的財務指標與前期的財務指標，預測未來一段時間內企業財務管理指標走向，進而判斷財務項目中是否存在異常項目，進而識別是否存在稅務風險。

2.風險損失清單法。風險損失清單法的關鍵，就是對整個企業風險事件的產生原因進行討論，與財務報表分析法相比，風險損失清單法的應用范圍更廣。當前常見的風險損失清單法就是以備忘錄的形式，將企業可能面臨的風險形式列舉出來，并結合企業當前的管理內容對這些風險進行考察。企業決策者可以結合考察結果，討論風險可能造成的后果，并提出應對策略。

從稅務風險的實際表現情況來看，部分稅務現象表現的較為明顯，而部分表現的隱秘，但兩者都會對企業管理產生影響。為避免風險損失清單中遺漏隱性風險，可以聘請稅務顧問，綜合討論稅務管理活動可能造成的風險，可有效提高風險管理效果。

（三）企業信息與溝通機制

隨著現階段市場競爭越來越激烈，對企業內部的各項資源進行統一管理，是企業提高其市場競爭能力的重要方法；從企業稅務管理風險來看，強化企業不同部門之間的聯系能夠有效提升企業稅務風險控制。

1.構建企業稅務風險信息控制系統。從當前我國企業的實際管理情況來看，構建企業稅務風險信息控制系統需要重視稅務信息的流動，因此，本文認為稅務風險信息控制系統包括：內部稅務信息反饋、外部稅務信息征詢、稅務信息匯總、稅務信息處理子系統。

在應用企業稅務風險管理系統系統時，企業決策者應注意基礎信息的采集，根據企業產品生產過程中可能出現的意外、產品（服務）營銷過程中的管理偏差等實際問題，制定階段性的生產管理大綱，并要求企業稅務管理流程嚴格按照大綱的標準執行。在執行結果反饋的過程中，決策者可以根據不同會計的反饋結果，綜合指導稅務管理工作。

2.構建企業稅務管理活動溝通方式。在構建企業稅務管理活動溝通方式的過程中，需要稅務管理人員（或組織）的參與。一方面，稅務管理組織可以根據企業發展需要，定期的聯系不同生產部門，結合企業當前生產情況、可能產生的績效等資料，預測下次繳稅的實際數額。同時，稅務管理人員需要了解相關納稅申報情況，一旦企業在管理過程中戶縣嚴重的稅務管理問題，稅務組織可以快速協助有關部門開展稅務處理工作，保證稅務處理流程額規范性。

隨著企業生產、管理規模不斷擴大，稅務管理風險在企業管理中的作用越來越明顯，結合企業實際情況優化稅務管理措施，是當前企業稅務管理工作需要關注的重點。對企業而言，稅務管理與控制是其現代化管理的重要組成部分，應該將稅務管理置于整體發展戰略之中，樹立正確的風險管理意識，降低稅務風險對企業生產的影響。本文簡單分析了企業稅務風險控制的若干問題，對企業而言，在企業風險管理、控制中，應以本企業的實際情況入手，結合企業發展戰略，進一步優化管理措施，保證稅務管理與企業發展需要相適應，最終推動企業實現現代化管理。

[參 考 文 獻]

[1]齊東城.稅務風險管理研究概述[J].商業文化（學術討論），2012（4）：380-381

[2]張磊.企業稅務風險控制與管理[J].金融與財經，2014（13）：151-153

[3]齊東城.我國企業稅務風險管理存在的問題研究[J].財政稅務，2012（3）：99-100

[4]彭喜陽.我國中小企業稅務風險及其管理研究[J].企業研究，2013（4）：155-156

[5]姜劍.大企業稅務風險管理研究[J].企業研究，2012（6）：93-97

第8篇：稅務管理的定義范文

0 引 言

2012年7月，全國稅務系統深化稅收征管改革工作會議提出要建立以風險管理為導向，以專業化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現代化稅收征管體系基本思路，目標在于提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本。隨著“金稅三期”系統在全國上線，針對風險管理的地方特色以及稅務人員的實際工作需求，設計并開發了具有地方特色的稅收風險監控系統。

1 稅收風險監控系統流程控制的需求分析

稅收風險監控系統的主要功能是識別出具有一定稅收風險特點的納稅人，對其進行納稅評估等，同時也會處理一些稅務機關內部事務。稅收風險監控系統基于國家統一推廣運營的“金稅三期”稅收管理系統設計，用于處理稅收風險事務的配套系統。稅收風險監控系統主要負責的業務如圖1所示。

稅收風險監控系統包括處理納稅人風險事務的流程和處理稅務機關內部事務的稅務機關流程，通過風險識別識別出存在風險的納稅人并在系統中進行風險應對，包括任務統籌、納稅評估、稅務審計等業務流程。每個流程又可分為內容錄入，領導審批等環節，一部分業務流程為直線流程，還有一部分流程存在環狀子流程，如領導審批不同意時又會流轉到內容錄入環節。每一項事務都有省、市、縣、稅務分局四個區域的劃分，還要體現當前操作員和上一操作員，當前環節和上一環節及環節的辦理情況（處理中或已處理）。

此外，部分環節存在文書打印功能，因此在整個流程結束后仍然可以打印相應環節的文書（例如稅務事項通知書）。流程控制還需要實現對稅務人員的績效考核即考核工作的完成情況。

綜上所述，流程控制既要實現對風險管理事務的綜合管理和監控，又要實現對稅務人員的績效考核。

2 稅收風險監控系統流程控制的設計

2.1 整體框架的設計

將系統數據分為兩類，即流程控制數據和業務數據，兩類數據通過Oracle的sys_guid（）方法生成32位字符串進行關聯。

分別建立狀態（即環節，以下統稱狀態）代碼表，狀態流轉代碼表，文書代碼表，文書狀態關系代碼表，崗位狀態關系代碼表。控制流程的基礎數據從以上代碼表中提取。

將流程控制分為兩個部分，一個是納稅人流程，另一個是稅務機關內部流程，每一個流程分別由兩張表記錄，一張表記錄流程當前狀態數據，另一張表記錄整個流程所有狀態的歷史數據（即流程明細數據）

2.2 類的設計

稅收風險監控系統流程控制的類圖設計如圖2所示。字段用途以及表間關系、設計邏輯如下：

（1）操作員通過系統首頁的當前流程數據，點擊“處理”跳轉至對應的業務模塊，各業務模塊的入口頁面均設計為查詢業務數據的頁面，然后操作員處理具體事務再由該入口頁面點擊“處理”跳轉至具體的業務操作頁面。部分業務存在環狀子流程的情況，即流程數據可能與業務數據表的主鍵是一對多的關系，而頁面跳轉需要的參數一般都是業務數據表的主鍵。

（2）用模塊大類、模塊子類、狀態三張表對業務域進行劃分，一個模塊大類可能存在多個模塊子類，一個模塊子類又可能有多種狀態，每種狀態對應唯一的操作?面。由于這種三層的劃分方式中存在納稅評估模塊，因此需要劃分四層，故增加了流程所屬大類代碼表來應對存在子流程的情況。

（3）狀態流轉表記錄當前狀態和上一狀態的關系，即從此表抽取流轉的數據，決定當前狀態該向哪個狀態流轉，且記錄了當前狀態對應的頁面URL。

通過納稅人信息表去納稅人省、市、縣、稅務所的存儲過程如下：

CREATE OR REPLACE PROCEDURE PROC_GET_NSRSWJG（V_DJXH VARCHAR2，

V_JGJCDM VARCHAR2，

V_SWJGDM OUT VARCHAR2，

V_SWJGMC OUT VARCHAR2） IS

--通過登記序號獲取納稅人所屬省市縣代碼及名稱

V_NSRSWJGDM CHAR（11）；

V_ERROR VARCHAR2（512）；

CURSOR CUR_ZGSWSKFJ IS SELECT ZGSWSKFJ_DM FROM DJ_NSRXX WHERE DJXH = V_DJXH；

BEGIN

OPEN CUR_ZGSWSKFJ；

LOOP

FETCH CUR_ZGSWSKFJ INTO V_NSRSWJGDM；

EXIT WHEN CUR_ZGSWSKFJ%NOTFOUND；

END LOOP；

CLOSE CUR_ZGSWSKFJ；

SELECT ZGSWSKFJ_DM INTO V_NSRSWJGDM FROM DJ_NSRXX WHERE DJXH = V_DJXH；

SELECT A.SWJG_DM， A.SWJGMC

INTO V_SWJGDM， V_SWJGMC

FROM DM_GY_SWJG A

WHERE A.SWJG_DM ‘00000000000’

AND A.JGJC_DM = V_JGJCDM

START WITH A.SWJG_DM = V_NSRSWJGDM

CONNECT BY A.SWJG_DM = PRIOR A.SJSWJG_DM；

EXCEPTION

WHEN OTHERS THEN

V_ERROR ：= SUBSTR（SQLERRM， 1， 512）；

END；

定義游標取狀態流轉的信息：

CURSOR C_ZTLZXX IS

SELECT A.MKDLDM，

A.MKDLMC，

B.MKZLMC，

C.DQZT，

C.DQZTMC，

D.SXYM，

C.SYZT，

C.SYZTMC

FROM DM_MKDL A， DM_MKZL B， DM_ZTLZB C， DM_ZT D

WHERE C.XH = V_LZXH

AND A.MKDLDM = C.SSMKDLDM

AND B.MKZLDM = C.SSMKZLDM

AND D.ZTDM = C.DQZT；

（4）??流程需要流轉到下一個狀態時，首先更新當前流程的數據，將游標取出的狀態流轉信息更新為當前數據，然后將流程明細表中屬于同一個ID的當前狀態發生時間最大數據的當前狀態標記更新為1（已處理），然后將當前流程的數據插入到流程明細表中。每次流程更新時執行一遍上述動作即可實現流程的流轉。

（5）在DM_ZT表中定義了完成時限字段，確定每個狀態由多少個工作日完成，此處的重點是需要考慮法定假日以及各市可能存在的特殊假日。由如下存儲過程實現（此段存儲過程實現了完成時限加上假日得到實際的完成時）：

CREATE OR REPLACE PROCEDURE PRO_GET_WCSX_GXR（V_DQZTDM CHAR，

V_SWJGDM CHAR，

V_DQZTYYSX OUT VARCHAR2） IS

V_WCSX VARCHAR2（3）；

V_DQZTYJSSJ_1 DATE；

V_CNT VARCHAR2（3） ：= 0；

V_GZR DATE；

CURSOR C_GZR IS

SELECT RQ

FROM TA_GY_GXR_BAK

WHERE SFGZR = 1

AND RQ > SYSDATE

AND SHIJUID = SUBSTR（V_SWJGDM， 1， 5） || ‘000000’

ORDER BY RQ；

BEGIN

SELECT WCSX INTO V_WCSX FROM DM_ZT WHERE ZTDM = V_DQZTDM；

IF V_WCSX=’0’ THEN --當前狀態為結束時，完成時限為0

V_DQZTYYSX ：=’0’；

ELSE

OPEN C_GZR；

LOOP

V_CNT ：= V_CNT + 1；

FETCH C_GZR

INTO V_GZR；

IF V_CNT = V_WCSX THEN

V_DQZTYJSSJ_1 ：= V_GZR；

EXIT WHEN C_GZR%NOTFOUND；

EXIT GZR_LOOP；

END IF；

END LOOP GZR_LOOP；

CLOSE C_GZR；

V_DQZTYYSX ：= TRIM（TRUNC（V_DQZTYJSSJ_1） - TRUNC（SYSDATE））；

END IF；

END PRO_GET_WCSX_GXR；

（6）在流程表中定義了三個字段，通過當前狀態發生時間、當前狀態應結束時間、當前狀態實際結束時間，當前狀態發生時間與包含假日的完成時限可得到當前狀態應結束的時間。通過應結束時間和實際結束時間的比較，可實現考核稅務工作人員事務的完成情況。

2.3 流程控制的Web頁面處理流程設計

由系統后臺風險識別篩選出存在風險的納稅人并推送至前臺進行風險應對，通過讀取流程控制數據，操作員進行風險應對業務的處理，其界面展示如圖3和圖4所示。

3 稅收風險監控系統流程控制的實現

稅收風險監控系統采用.Net+Oracle數據庫架構與IIS網站，其開發和運行環境設計見表1所列。

第9篇：稅務管理的定義范文

關鍵字：企業稅務籌劃；風險控制

中圖分類號：X29文獻標識碼： A

前言

自改革開放以來，我國的經濟水平不斷發展，現代化建設的進程不斷加快，在此過程中，企業的稅務籌劃也面臨著風險和挑戰，如何規避稅務籌劃工程中的風險，迎接新時代的挑戰，成為企業稅務籌劃領域的重要問題。

一企業稅務籌劃的概念及特點

1.企業稅務籌劃的概念

企業稅務籌劃（以下簡稱稅務籌劃）在西方國家，這一概念幾乎家喻戶曉。對稅務籌劃定義的表述，有許多不同觀點，美國W.B.梅格斯博士認為稅務籌劃是：“在納稅發生以前，有系統的對企業經營或投資行為做出事先安排，以達到盡量減少繳稅的目的，此過程即為稅務籌劃。” 國內對其概念的表述也不盡相同，比較規范的一種表述是：稅務籌劃也稱為節稅籌劃，是企業在法律法規允許的范圍內，通過對投資、經營、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得減輕稅負帶來的稅收利益的管理活動。

2.稅收籌劃的特點

① 不違反稅收政策法規

稅務籌劃是在合法的條件下進行的，是以國家制定的稅法為研究對象，對不同的納稅方案進行精心比較后作出的納稅優化選擇。

② 符合政府的政策導向

從政策工具上看，稅收是政府調節經濟產業和生產經營者及消費者行為的一種有效經濟杠桿。政府可以根據企業經營者和消費者追求最大利潤的動機，以稅收優惠政策加以引導，刺激投資者采取符合政策導向的行為，從而實現政府要達到的經濟和社會目的。

③ 節稅形式的多樣性

由于各個國家的稅法不同，會計制度也有一定差異。一定國情下產生的籌劃行為就會區別于其他國家。總的來說，一個國家的稅收政策在地區之間、行業之間的差別越大，節稅的形式就越多。

二我國企業稅務籌劃的發展現狀和風險

1.企業稅務籌劃的現狀

稅務籌劃是指企業在稅務管理法規和制度的約束下，經過合理的統籌規劃，在不違法、違紀的情況下，幫助企業合理節稅、避稅，提高企業的經營效率和經營效益。

稅務籌劃活動的首要條件是，稅務籌劃必須是合法的，必須在國家的稅務政策法規的約束之下，通過合理籌劃為企業節稅。其次，企業在進行稅收工作之前，稅務籌劃對企業的合理經營和企業的經營目標有重要影響，能夠使企業在合理的稅務籌劃條件下承擔較低的稅收負擔和責任。在此企業的稅務籌劃影響整個企業的財務管理和稅務管理活動，貫穿于企業稅務管理的整個過程，是企業財務稅后管理的重要、主要組成部分。2001年，我國頒布了企業會計制度，對企業的稅收進行了進一步的明確規定，這表明了我國開始明確了企業稅務會計工作的方向和內容。

盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業的會計制度之間還有諸多尚未有效統一的地方，從而導致我國企業所得稅征收的工作內容越來越復雜，由此產生的企業稅務問題也越來越多。我國稅務籌劃工作從改革開放以來，逐漸有了進一步的發展和提升。

2.企業稅務籌劃存在的風險

① 企業進行稅務籌劃之主觀性風險

一般而言，企業的主觀判斷會直接影響稅務籌劃的成功，如果企業進行稅務籌劃的工作人員，能夠透徹地了解稅收、會計、財務等相關政策和業務，那么其進行的稅務籌劃成功率就會相對較高。相反，如果相關工作人員的整體素質較低，則會增大稅收籌劃的失敗率。而當前我國許多企業進行稅務籌劃工作人員的素質并不盡如人意，所以企業的稅務籌劃往往存在著很大的風險。

② 企業稅務行政執法之偏差風險

在實際操作中，企業稅務籌劃的“合法性”必須獲得相關稅務行政部門的認同，而在此過程中，稅務行政執法很有可能出現一定程度上的偏差，進而導致企業有可能承擔相關風險。產生這種風險的原因主要有三個：第一，由于當前稅收法律法規對稅收事項存有彈性空間，再加上稅務部門擁有一定的自主裁量權；第二，稅務行政部門的相關執法人員的素質參差不齊，有些人員法制觀念淡薄，業務也較為生疏；第三，稅務部門內部未設置專門的管理機構，進而導致稅收執法缺乏監督，直接降低了稅收執法的透明度。

③ 企業稅務籌劃之稅收政策風險

萬變不離其宗，稅務籌劃說來說去都必須通過國家政策進行合理、合法的節稅，在此期間，如果企業不能積極地關注國家相關政策的變化或者對稅法不能合理應用，那么必將導致企業的稅務籌劃偏離國家政策，脫離企業的預期目標，產生相應的負作用。

三企業稅務籌劃的意義和作用

在目前競爭激烈的市場環境下，企業進行會計稅務籌劃工作具有以下幾個方面的意義――

1.能夠有效提高納稅人依法納稅的意識

企業在進行會計稅務籌劃工作是在不違反法律的前提條件下進行的，因此，企業要加強對稅收法律規范政策內容的學習和了解，以此為企業不出現稅務風險的保障。另外，企業通過進行稅務籌劃工作，嚴格按照稅務規定享受減輕稅務等稅收優惠政策，不僅能夠有效的保護企業的合法權益，而且還能增強納稅人的稅收法制意識，自覺的接受稅務機關進行的監督與管理工作。通過相關的調查，我們了解到，往往發展良好的企業，都會具備很強的納稅意識和出色的稅務籌劃工作能力。

2.能夠有效的提高企業的生產經營水平與經濟效益

企業在進行稅務籌劃工作時，需要制定健全、完善的財務制度，構建科學、規范的會計核算形式，進而有效提高企業經營、投資以及理財的預測能力和決策水平以及企業的生產經營水平。從另一個角度來說，企業進行的生產、經營和投資活動嚴格依據我國稅法規定的稅率高低和各種優惠政策，對于增加節稅利益、增強企業實力、提高企業競爭力以及經濟效益有著十分重要的作用。

3.能夠有效的完善我國的稅法與稅收政策

企業進行的會計稅務籌劃工作，不僅代表的是納稅人給我國相關的稅法法律政策的一種反饋行為，而且還是對我國稅收政策導向所進行的正確、科學、合理、有效的檢驗。我國通過稅務籌劃工作所反饋、驗證出來的信息，對實施的稅法政策進行不斷的完善和健全，進而有效的提高了我國的稅制建設水平。

4.能夠有效的保證企業資金調度的靈活性

企業進行會計稅務籌劃工作后，根據我國的稅收政策，制定科學、合理的稅務籌劃制度，保證在企業的生產經營活動中能夠享受盈虧互抵的優惠政策，減少納稅數目。

四企業稅務籌劃的風險控制方法

1.加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識

企業通過學習稅收政策，可以準確把握稅收的法律法規。既然稅務籌劃方案主要來自于稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定，那么對相關稅法的全面了解就成為稅務籌劃的基礎環節。有了這種全面了解，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較，優化選擇，進而作出對納稅人最有利的稅收決策；反之，如果對有關政策、法規不了解，就無法預測多種納稅方案，稅務籌劃活動就無法順利進行。

2.提高籌劃人員素質

稅務籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。稅務籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協作能力等相關素質，否則就難以勝任該項工作。稅務籌劃人員素質的提高一方面賴于個人的發展，另一方面也有賴于納稅人素質的提高。只有納稅人的素質普遍提高了，才能對稅務籌劃提出更多的要求。實踐也證明，稅務籌劃的普遍程度與一個國家的科教水平關系密切。

3.保持籌劃方案適度靈活

企業所處的經濟環境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢，會不斷地調整或改變，這就要求企業的稅務籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案，適時更新策劃內容，評價稅務籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉嫁風險，比較風險與收益，使稅務籌劃在動態調整中為企業帶來收益。

結束語

綜合本文論述可知，企業稅務籌劃過程中的風險多種多樣，加強稅收政策學習、提高籌劃人員素質、保持籌劃方案適度靈活，對做好企業稅務籌劃工作有著積極意義，對規避風險會起到良好作用。在今后還應該對相關領域的問題進行深入研究，以促進企業和我國經濟的發展與穩定。

參考文獻：