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第1篇：稅務審計服務方案范文

關鍵詞：信息化；審計成本；分析；策略

隨著城市化進程的的發展和人民生活水平的提高，審計部門的工作和責任反而越來越重。人們被物質和利益蒙蔽了雙眼，遺忘了艱苦樸素的優良傳統，社會上鋪張浪費的現象比比皆是。信息化的出現使審計工作更加嚴謹和細致，信息的把握更加及時準確，信息的監督更加全面到位，因此，信息化與審計二者相互促進，互惠互利。信息化下的背景，給審計賦予新的概念，本文將重新定義新時代下的審計理論，從各方各面分析影響審計成本的影響因素，從而為進一步控制成本提供策略。

一、信息化下的審計

信息化的審計包括與信息化結合和融入的審計技術，審計技術在信息化的背景下實現巨大的改革和進步，并且逐漸形成了自己的工作模式。審計的信息化有審計對象的信息化和審計工作模式的信息化。審計其實就是審計法，是具有法律效益的行為。這種行為的主體是審計機關部門，行為對象包括各種各種政府和企業的財政部門，行為內容有檢查財務行為規范、會計部門的行為標準審核、財政收支狀況、資產和資金和來源和開銷等等。審計還分為一般審計和稅務審計，一般審計是指上面所介紹的傳統的普通審計行為，而稅務審計與一般審計有所不同。稅務審計則是細分出來的專門針對稅務的審計行為，在審計機關有專門設置稅務審計的審計部門，他們進行日常的稅務審計，包括對有納稅義務的個人和企業的納稅業務進行審查和監督。稅務審計具有國家強制性，因為稅收情況關系著國家的發展狀況，因此，稅務審計對于一個國家和地區來說是非常重要的。

二、信息化下的審計成本的影響因素

在新的信息時代背景下，審計的工作流程和工作模式都發生了巨大的變化，這就造成了影響審計成本的各方各面的細節發生了變化，影響審計成本主要有三方面因素審計主體、審計客體、審計管理。

（一）審計主體

審計主體就是指審計的工作人員，隨著信息化的發展，信息化審計的設備也了越來越先進、越來越復雜化。因此，審計工作人員的工作效率、工作技能素質以及工作人員的心情態度都會影響著審計成本。現如今審計信息系統的種類多種多樣，操作難度系數越來越高，越來越專業，因此，工作人員的工作對設備的熟悉程度和專業技能很大程度上決定著自身的工作效率，工作效率高的工作人員的審計成本就會相對來說節省很多。另外，同一個審計工作人員的工作情緒也會影響到審計的工作效率，審計工作的特殊性，比如枯燥、出差多，很容易會造成審計人員心情低落，這就會造成工作人員在工作時分心，因此，這就大大降低了工作效率，提高審計成本，造成了審計成本的浪費。

（二）審計客體

審計客體就是指審計客體的工作對象和工作任務。審計的客體分為還分為一般審計和稅務審計，一般審計是指上面所介紹的傳統的普通審計行為，而稅務審計與一般審計有所不同。稅務審計則是細分出來的專門針對稅務的審計行為，在審計機關有專門設置稅務審計的審計部門。在一般審計中又分有常規審計和非常規審計，審計流程和審計模式又有所區分。稅務審計具有國家強制性，因為稅收情況關系著國家的發展狀況。兩者的審計成本又是具有明顯區別的。一般審計的成本較低，效益是有形的；而稅務審計的效益在于無形，成本相對較高，因此，在審計時應根據客體的類型，合理地安排審計工作。

（三）審計管理

審計管理包括常見的三個方面。第一審計方案的準確全面性。審計方案是審計工作之前預先準備和計劃。一個好的審計方案便代表了審計工作成功了一半，因此，審計方案的設計關系著審計成本控制的關鍵因素。審計方案的合理性包括審計的時間安排、審計模式的選擇、如何處理審計主體與審計客體的關系等等。這些因素都是關系著審計成本的高低以及審計工作的效率高低。第二個方面是審計的過程中的監督和指導。由于人為因素的主觀性，好的審計方案有可能因為人為因素而使審計方案達不到計劃的目的。因此，在審計工作人員的工作過程中，一定要設置審計工作的管理人員，給予審計過程中的監督和管理，對于審計工作不到位的員工要給與批評和懲罰，防止錯誤下次再犯，對于審計工作認真負責，工作效率高的員工要給予鼓勵和獎勵，發揚優良員工的精神。第三.審計資源的整合程度。審計中成本的控制因素還與審計資源的整合程度有莫大的關系。如何將審計資源合理整合、最大限度的利用身邊的資源、將資源充分利用是關系審計成本的重要因素，因此，我們應該重視審計資源，合理安排人力資源、物質資源、時間資源，充分降低成本，有效控制成本。

三、審計成本控制策略

關于如何提升審計成本控制的措施，首先針對現有技術問題出發，從解決現有技術問題抓起，只有解決了現有的技術問題，才能真正實現新的技術策略的突破。另外，應注重提高審計工作人員工作素質，加強對審計人員的管理和監督。

（一）制定科W先進的審計方法和技術

高效、準確的審計方法，是提高審計效率的直接保障。由于信息化背景下的審計工作在我國的發展還處于初步階段，因此，審計的方法還保留著傳統的模式和套路，傳統陳舊的方法顯然是不適合現階段的審計工作特點，因此，必須摒棄傳統的工作特點，充分適應時展的需要，因此，我們應該開發出一套適合現階段發展特點的審計流程。在工作之前應該充分的分析審計的主客體，采取合理的工作方法，以提高工作效率和降低審計成本為主。在工作時全面的指導和管理審計工作人員，盡量減少因主觀因素發生的問題和錯誤，最后對整體的審計流程加以評價防止下次的工作再出現類似的錯誤，對好的地方應該加以發揚和鼓勵。最先進好的審計技術是在于工作時就可判斷出工作可能面臨的風險和錯誤，因此，應增加對整個工作流程的了解，及時分析情況，避免發生風險，從而提高工作的準確性，降低成本控制成本。

（二）提高審計人員的素質

由于信息化背景下的審計工作具備一定的難度和技巧的考驗，因此，提高審計工作人員的工作素質是重要的因素。審計主體是審計工作的執行主體，一定要盡全力提高審計主體的工作效率。現如今審計信息系統的種類多種多樣，操作難度系數越來越高，越來越專業，因此，工作人員的工作對設備的熟悉程度和專業技能很大程度上決定著自身的工作效率，工作效率高的工作人員的審計成本就會相對來說節省很多。另外，同一個審計工作人員的工作情緒也會影響到審計的工作效率，審計工作的特殊性，煩躁、無聊、出差多，很容易會造成審計人員心情低落，這就會造成工作人員在工作時分心，因此，這就大大降低了工作效率，提高審計成本，造成了審計成本的浪費。審計人員不僅要熟練的掌握自身的本職業務，還要對整個的工作流程加深了解，這要才能真正掌握審計的大局，做到全面的控制成本，降低成本。

（三）全面的提高審計管理

審計管理的主要目的在于全面的提高審計的工作效率，因此，審計管理旨在合理分配審計工作的各個要素，協調好各因素之間的各種關系，使它們發揮出全部的職能，為提高工作效率而服務。所以，全面提高審計管理至關重要。管理好審計方案，管理好審計工作人員，管理好審計程度和各種管理制度。在審計工作人員的工作過程中，一定要設置審計工作的管理人員，給予審計過程中的監督和管理，對于審計工作不到位的員工要給與批評和懲罰，防止錯誤下次再犯，對于審計工作認真負責，工作效率高的員工要給予鼓勵和獎勵，發揚優良員工的精神。為了追求最低的成本，對于預算的控制是必不可少的。因此，要做好付出與收獲的對比，做好預算成本與審計結果的比例分析圖，如果不成正比，一定要分析問題出在什么地方，減少下次問題發生的概率，為下次審計工作做借鑒。

第2篇：稅務審計服務方案范文

集團公司稅務管理主要有以下七個方面:稅務管理組織分工;稅務登記、稅務核算 及納稅申報;稅務報告及檔案管理;財產損失申報和所得稅匯算;稅務審計及稅務稽查;稅務籌劃;稅務管理的獎懲辦法。

集團公司稅務管理的主要任務是:稅務政策及法規研究,提供咨詢服務;及時收集、稅收法規;建立健全稅務管理規章制度;研究會計、稅務制度的差異,處理好二者關系;做好稅務籌劃,降低運營成本。 

集團公司稅務管理的基本原則:貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度;正確處理國家、企業及職工之間的利益關系;遵守國家稅務政策,打造公司誠信納稅形象; 維護集團公司的整體利益, 協調好公司與稅務部門的關系。

下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。

一、稅務管理組織分工

集團公司根據需要,可設立專門的稅務管理機構,隸屬于集團財務部,集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。

集團公司稅務管理職責:制定和完善集團公司稅務管理規章制度;制定審核各類經濟業務的稅務處理流程;服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作;對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施; 建立與稅務部門良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關系;負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。

子公司稅務管理職責:執行集團公司稅務管理制度及流程,對本單位的各類經濟業務進行稅務審核; 負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報; 負責稅收優惠政策的運用及籌劃;負責本單位稅務管理的基礎工作;對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關,在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報,防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程,并執行稅務處理流程的規定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理

(一)稅務登記方面

集團新設子公司辦理稅務登記前, 應及時報告集團財務運營管理中心,由集團財務運營管理中心根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定,指導子公司選擇合適的地區進行稅務登記;子公司因經營場所變動需變更征管范圍時,由集團財務運營管理中心指導、協調辦理;子公司宣布歇業或清算時, 原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢, 再辦理稅務及工商注銷手續。

(二 )稅務核算及管理方面

子公司應做好稅務管理基礎工作,依法設置賬薄,根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅,核算不清導致核定征稅, 缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本,事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極 進行稅務籌劃,事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因,從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展,當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的,應按照稅收籌劃要求進行核算;對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處,或稅法與會計法之間存在沖突時,應作出一個合理選擇。

(三) 納稅申報方面

嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表,經主管領導審核無誤后按規定上報,同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時,應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。

(四)發票管理方面

嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中,應按發票使用規定,根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票,嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用;避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。

三、 稅務報告及檔案管理方面

子公司應建立稅務分析報告制度,加強稅務檔案管理,定期對本單位稅收實現情況進行分析,建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時,應及時分析并向集團財務運營管理中心提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表,對每年所得稅匯算中調整的明細事項,應建立臺賬進行管理;對每次國、地稅稽查中出現的問題,要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時,應辦理稅務資料、檔案的移交手續,按照會計法規要求,實施監交。

四、財產損失申報和所得稅匯算

集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料,承擔稅款;集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價損失,固定資產處理損失,在年終由集團稅務部門負責收集清單, 報 董事會申請核銷,經批準后向稅務部門辦理審批手續;集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上,查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料,準確計算資產損失的計價金額,需做進項稅轉出的按要求轉出。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排;各單位聘請中介機構作稅務顧問,要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、 費用等有關事項報告集團備案。

五、稅務審計及檢查方面

(一)稅務審計方面

原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控,子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通;子公司稅務審計報告必須經集團審核確認,正式審計報告要交集團備案。

(二)稅務檢查方面。

對子公司稅務稽查事項的規定:對各級稅務部門的納稅檢查,子公司應積極配合;子公司財務主 管為稅務檢查時的第一責任人,負責接受詢問和解釋,向稅務部門提供的各類資料,應經本單位財務主管審核批準;在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時, 應及時報告集團稅務部門, 對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時刻關注整個檢查進展情況,對涉及到集團層面的涉稅處理事項,在了解事情全貌后給出答復;檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案;稅務檢查結束后,子公司應積極取得稅務檢查結論草稿,并組織相關人員討論,復核稅務檢查結論,并制定改進方案。

六、 稅務籌劃。

子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規,要認真研究各項稅收優惠政策享受條件, 在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃,實施前應征求集團財務運營管理中心意見,籌劃方案應提交集團備案;集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座, 提高稅務人員稅收籌劃意識。

第3篇：稅務審計服務方案范文

稅務職員個人工作總結范文一

我局按照市局黨風廉政建設工作會議精神和《**市地方稅務局20xx年度內部審計工作方案》(*市地稅發〔20xx〕68號)文件要求，圍繞“服務科學發展、共建和諧稅收”的工作主題，積極發揮內部審計“基礎防線”和“免疫系統”功能作用，重點開展了財務收支審計和干部任期經濟責任審計工作，為全縣地稅事業健康發展做出了積極貢獻。現將全年工作總結如下：

一、組織到位，內部審計監督職能強化。

(一)領導重視，機構健全。

局黨組高度重視內審工作，多次召開專門會議研究內審工作，要求各所、股(室)、稽查局積極配合監察室開展內審工作。成立了以局長為組長，紀檢組長為副組長，監察室、財務股負責人為成員的內部審計工作領導小組，加強對內審工作的組織領導。并按照全市地稅系統內部審計工作會議精神和相關文件，制定了《**縣地方稅務局20xx年度內部審計工作要點》，明確了內審工作目標、審計重點和具體要求，并對內部審計工作進行了詳盡安排和部署。

(二)方法創新，機制完善。

建立內部審計“四結合”工作方法，即：將實施干部經濟責任審計與單位財務收支審計相結合、審計監督與被審計單位和干部自查相結合、現場審計與案卷資料審計相結合、審計監督與整改落實相結合。通過工作中不斷的溝通和協調，形成內審工作齊抓共管的工作格局，做到了兩個配合：一是實現內部各職能部門的配合;二是形成內審部門與被審計單位、人員的配合。隨著工作的不斷推進，內審制度不斷完善，機制隨之健全。

二、執行到位，內部審計工作進展順利。

(一)重點開展干部經濟責任審計工作。

以促進領導干部貫徹落實科學發展觀、切實履行經濟責任為目標，對照《四川省地方稅務系統主要領導干部任期經濟責任審計辦法》(川地稅涵〔2011〕307號)規定內容，對第三所所長和稽查局局長等2人進行了干部任期內經濟責任專項審計工作。對涉及重大財務管理決策和重大稅收執法決策的合法合規性及科學效益性，財政財務收支及相關經濟活動的真實性、效益性進行了重點審計。同時，結合廉政風險防控機制建設，提出了相關的建議和要求。

(二)繼續完善單位財務收支審計工作。

圍繞財務收支的真實性、合法性和合規性，按照《四川省地方稅務系統內部審計辦法》(川地稅發〔20xx〕113號)規定內容，對局機關、第三稅務所和稽查局開展了內部審計工作。審計結果表明，稅收征管質量和水平不斷提高，有力促進了稅收收入持續快速增長，20xx年累計征收入庫各稅及附加*****萬元，較上年增長9.33%，增收1401萬元，超額完成了市局與縣委、縣政府下達的年度收入任務。

三、作用到位，內部審計工作成效顯著。

(一)稅收服務更加優化。

通過有針對性的內部審計工作，以及對重大稅收制度貫徹落實情況的審計，單位干部職工堅持依法組織稅收收入的原則明顯強化，稅收征管、風險防范意識明顯提高，政策落實能力明顯加強，依法行政工作得到深入推進，稅收事業實現可持續發展。

(二)內控機制更加完善。

內部審計工作領導小組高度重視審計職能的發揮，堅持把查錯糾弊與完善制度、強化管理相結合，加強對預算管理、財務管理、資產管理等方面的監督。被審計單位財務管理水平持續提高，達到規范預算管理、優化支出結構、落實厲行節約、提高資金使用效益的目標。

(三)內部審計更加深入。

通過不斷改進工作方法，加大信息技術運用程度，充分利用各方面綜合數據，審計風險持續降低，審計力度不斷加大，審計結果更加真實可靠。局黨組高度重視審計結果，將其作為干部管理和干部監督的重要依據。

(四)審計隊伍更加強化。

內部審計質量好壞，很大程度上取決于審計人員的專業素質。為不斷提高我局內部審計人員的業務素質，領導小組共組織4次現場討論會，及時分析工作中的重點、難點問題，探討工作方法。通過這些學習，內審人員開拓了視野，找到了差距，對內部審計工作有了更高層次的認識。

雖然我局內部審計工作取得了一定成績，但離市局要求還存在一定差距，主要表現在審計人員綜合素質不高等方面。今后，我局將按照市局統一要求，繼續加強審計人員素質教育和業務培訓，進一步完善內審工作運行機制，提高審計工作質量，為**縣地稅事業更好更快發展做出更多的貢獻。

稅務職員個人工作總結范文二

一年來，經過xxx全體同志的不懈努力，xxx案卷的質量比起上半年有了顯著的提高，重證據、講事實、依法辦事的意識在xxx干部中已逐漸扎根，但是還應進一步加強。實事求是地說，我們查辦案件的質量還不是很理想，法律知識的欠缺，如真實、合法、有效證據的采集就目前情況而言，就是個薄弱環節。如果發生稅務行政訴訟，勝訴的幾率并不很高。要把每一個案子都辦成“鐵案”，仍需全體人員全面提高素質，尤其補充有關法律知識將是今后要長抓不懈的重要工作。

一、堅持依法治稅，推行陽光xxx.

我局擬自XX年開始在堅持依法治稅的同時實施“陽光xxx”工程。為了配合“陽光xxx”這個新生事物的正式實施，10月18日xxx同志為全市保險公司及其下屬分理處負責人和財會人員舉辦了保險業及稅收相關法律、法規知識培訓，這是我局自“一級xxx”成立以來首次派員外出講課，也是嘗試“陽光xxx”的第一步。首開先河的反響很好，企業人員表示歡迎，認為這是在稅企之間架起了一座溝通的橋梁，在維護國家利益的同時，又能很好地保障納稅人的合法權益，是以具體行動實踐“三個代表”的真實體現

二、做好重大案件的移送及聽證、復議工作。

全年共向市局重大案件審理委員會移送重大案件28起，協助市局法規科對這些涉稅金額在50萬元以上的重大案件進行審理。受理了江西椰島營銷有限公司等6戶企業的聽證申請，做好了聽證的前期準備工作，由于企業要求撤回聽證請求，故未舉行聽證會。對申請復議的江西飛宇制藥有限公司組織了調查舉證，并及時回復了市局法規科。

六、規范xxx管理，加強業務指導。

為了理順xxx局與各縣區局、直屬單位的職責，規范管理，加強協調，提高工作效率和稅收執法水平，我們草擬了《南昌市國稅局xxx局與各縣區局、直屬單位工作銜接的暫行辦法(試行)》，通過市局反復醞釀和討論，以正式文件下發，從而更進一步加強了xxx與各縣區局的協調與配合。

為了規范xxx報告的制作，提高案件查處的質量，我們翻閱了大量的文件和資料，編撰了《xxx工作指南(之一)》，在4月份分發給6個xxx科，供xxx員在辦案時借鑒。《指南》從xxx報告必須反映的十個方面詳細地進行了解說，并將處罰的法律依據逐條進行了羅列，同時重申了稅務違法案件立案查處標準、xxx案卷需附的資料及排列順序，為提高案件查處的質量起到了積極的作用。

七、“一級xxx”運行一年來的啟示。

1、要進一步完善機構設置。我局自XX年10月19日正式掛牌成立后，內設了辦公室、案源股、審理股和執行股四個正股級機關單位，并按行業劃分設置了六個副科級的檢查科，分別負責工業、商貿、金融保險、涉外企業、專業市場和高新技術企業的稅務檢查。經過一年多的運行，機構設置上存在的不足逐漸暴露出來，如缺乏綜合業務部門來協調整個xxx工作，在不增加機構的情況下可在辦公室內設綜合業務管理部門，統一安排協調全局的業務工作，進行xxx業務指導，制訂并落實xxx工作各項制度，組織業務培訓，做好各種業務報表的編報，及時總結“一級xxx”運行中出現的新情況、新問題，當好局領導的參謀。其次六個檢查科按專業化分工有利于專項xxx工作的開展，但同時又制約了xxx人員業務水平的提高和大規模xxx工作的進行，在建制上可采取專業化分工，但在人員配備上應考慮業務力量搭配均衡，以利于全局工作的開展。

2、要抓好xxx人員素質的全面提高。盡管xxx局在人員的配備上大專以上學歷占93.7%，二級以上xxx員占71%，并在全市范圍內抽調了一批熟悉稅收業務、了解法律知識、懂xxx操作規程、會運用計算機的人員充實到xxx局，但人員素質還是參差不齊、業務水平有待更進一步提高。為此要在提高全局人員素質上狠下功夫，營造一個“比、學、趕、幫、超”的學習氛圍，采取培訓、自學、查前業務輔導、案件查擺會及業務能手幫帶等多種形式提高業務素質，同時加大政治學習力度，堅持每星期的政治學習制度，從而使全局人員綜合素質上一個新的臺階。

稅務職員個人工作總結范文三

一、明確目標、精心安排。

為了使稅收執法檢查工作質量得到保證，更好地對執法活動進行監督，提高我市稅收執法水平，推進依法治稅。年初各縣局根據《*市國家稅務局日常執法檢查辦法(試行)》，制定了日常執法檢查工作計劃，將一般納稅人稅務管理、按帳征收的小規模納稅人帳簿設置情況管理、重點的定期定額戶管理、欠繳稅款管理、特種發票、普通發票(特別是收購憑證)管理、稅務稽查的實施、外勤崗位執法情況作為日常執法檢查的主要內容。并就此專門成立了執法檢查領導小組，負責對日常執法檢查的指導和督促，對日常執法檢查中查出的問題進行責任認定，實施過錯責任追究。

二、認真檢查，及時通報整改。

為了使稅收執法檢查工作質量得到保證，使執法檢查工作走上規范化、日常化，我局將日常執法檢查工作與稅收征管質量考核相結合、日常工作考核相結合，使我市的執法檢查工作始終貫穿于其他各項工作中。在檢查考核中，統一制定檢查方案，統一組織人員實施，檢查結束后，對查出的問題進行歸類匯總，分析綜合，將執法過錯情況在市局局域網頁上進行情況通報，對存在問題責令限期整改。XX年度，全市各級國稅機關通過進行日常執法檢查，發現在稅收執法過程中的一些問題，主要集中在：

1、存在漏征漏管現象。既有辦理稅務登記未進行稅種認定現象，又有未辦理稅務登記繳納稅款現象，有關稅款定額不足;

2、特種發票開具不規范。開據發票和稅票不能夠相互注明號碼;

3、使用有關稅務文書、條款不規范，文書告知時限錯誤;

4、個別管理分局存在執法不當現象，越權進行處罰;

5、有的分局行政處罰程序不符合征管法要求存在多種稅務文書填寫一份送達回證現象;

6. 稅種認定中將行業認定和稅目認定錯誤。如將商業認定為其他行業;

7.執行稅收政策理解錯誤。如納稅人銷售自己使用過的固定資產稅收優惠問題、進行生產性加工納稅人起征點標準和適用稅率問題。

對檢查出來的問題，我們根據*市國稅局《過錯責任追究實施辦法》，對相關單位和個人進行了責任追究。XX年全市國稅系統共有442人次受到責任追究，其中批評教育54人次、限期改正139人次、扣發獎金168人次(11774元)、作出書面檢查36人次、通報批評45人次。

三、全面落實稅收執法責任制。

為了規范稅收執法行為、提高執法水平，推進依法治稅工作，全面落實稅收執法責任制和市局的《日常執法檢查實施辦法》，我們將執法檢查工作重點放在日常化上，對有令不行、執法不規范，出了問題的，嚴格追究相關人員責任。一是做好執法檢查后的總結分析工作，對存在的問題進行剖析，找出存在問題的根源，是屬于征管中的客觀問題還是執法人員的主觀思想意識問題，開展過錯人員集中座談，杜絕在今后工作中重犯同樣的錯誤。二是根據過錯責任情況通報，開展執法討論，將日常執法工作提高到思想政治高度，以身邊發生的典型案例來警醒自己，珍惜手中的權力、珍惜自己的家庭。三是總結執法檢查工作經驗，使執法檢查做到與時俱進。隨著執法責任制的不斷推進，執法工作中較容易被發現的錯誤也越來越減少，這就要求我們檢查人員要不斷提高自己的業務知識，適應征管改革的需要，適時發現問題解決新的問題。

XX年以來，雖然我局稅收執法工作在去年的基礎上又上了一個新的臺階，但我們工作中還有不足，與*局的要求尚有差距，今后我局將在*局法規處的正確領導下，認真組織開展日常稅收執法檢查工作，進一步規范我市稅收執法。

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第4篇：稅務審計服務方案范文

清理了財務賬上長期掛帳的應收款項和應付款項，對于以前年度支付的款項未收回發票入帳的業務，財務人員與經辦人員溝通協商追回大部分發票，并完善了入賬手續，對于中油堅盛極個別長期追繳而未完善手續的發票，財務部發出了追繳通知，并要求經辦人員將所欠發票限期交于財務部，否則追究相關責任。

二、準確及時出具各項財務報表，提供月、季度預算分析。

及時報送各項對外會計報表，及時完成各項統計報表。根據各單位的經濟指標完成情況，對各單位的預算的執行與完成情況進行月度與季度分析，配合績效考核出具準確無誤的財務信息，財務部在 4月下旬協助公司領導召開了預算分析會議，就各考核單位預算完成情況提供了參考信息和考核分析意見。

三、開展財務內部稽核，加強成本費用控制，堵塞漏洞。

對**三家醫院的財務核算進行了內部稽核，發現*的會計科目使用有個別科目不符合財務標準規范，有個別費用報銷不符合費用報銷規定，沒有經過公司董事長審批，財務對倉庫的監控不是很到位。而三家醫院的財務處理都較規范，暫時沒有發現特殊問題。加強單據的審核，對于各項費用支出建立支出數據庫，對超出預算的支出及時提醒各單位辦理預算調整申請，發現不合理的支出則必須經過審計程序，及時糾正不符合財務手續的事項，規避財務風險。

四、做好稅務籌劃和財務規劃，規避稅務風險。

在集團各單位之間根據配比和權責發生制合理分配各項發票，并根據油品行業的特點建立了稅負平衡表，通過電子表格的分析手法，平衡稅負指標;完善發票入賬手續，按照規定開具發票，合理規避稅務風險。根據醫院的減免稅政策，和白坭地稅局溝通，組織準備三年免稅期的減免稅材料，申辦地稅減免;準備**醫院的減免稅資料，補齊各項基建合同、工程竣工結算資料，通過和實力雄厚的稅務師事務所溝通與協作，對公司的股權架構、資產結構作了初步規劃。

五、和相關部門溝通與協調，配合相關部門處理相關的事務。

配合資產部做好每月盤點計劃，安排好財務人員進行實地盤點工作。配合資金部合理安排各項資金的收付。配合審計部每月的審計例行檢查，對于出具的審計報告及時出具審計整改意見對于合理的建議作出對應的財務處理。財務部肩負著監督和服務的重要職能。所謂監督就是維護集團公司的利益，監督集團公司的財務運作，調控各項費用的合理支出，保證財務物資的安全;服務就是服務于集團與下屬各公司、服務于員工、服務于客戶;以促進各公司開拓市嘗增收節支，從而謀取利潤最大化。監督與服務是統一的，監督促進服務，服務為了更好的監督。

在接下來的工作中：

首先，于6月份分兩批開展財務人員培訓與考核，邀請稅務師事務所專業人員對新的所得稅法和我公司相關的稅收籌劃知識給財務主管進行稅法知識培訓，有重點性地做財務人員職業道德教育，結合XX年的企業所得稅法和公司各項財務管理制度，有針對性地對會計、出納、統計出具相對應的試題，進行財務各崗位人員的基本業務水平考核。結合考核結果和各崗位的工作職責對財務人員出具5月份的績效考核分數，并出具相應的處理方案。

其次，做好財務規劃，建立科學清晰的集團公司股權結構，集中優質資產，清晰產權，盡量將歷史問題歸集于少數公司，合理設計關聯方的關聯交易、資金安排、債權債務，在低稅負、小風險、合理、合法的前提下做好財務規劃。在稅務上重點平衡油品企業的稅負率，根據新的稅法要求安排好薪資、業務招待費、福利費等基本業務開支范圍，及時指導各單位主辦會計在財務方面的涉稅處理方法。6月份完成**醫院的減免稅的上報衛生局和地稅局審批資料的申報，完成**醫院減免稅補充資料的申報。

第5篇：稅務審計服務方案范文

一、上市公司稅務風險概述

上市公司稅務風險是指上市公司的涉稅行為沒有經過正確有效的方法途徑，或者是沒有按照有關稅務法律法規的規定或要求納稅，而致使企業的利益未來可能會遭到損失的風險，包括企業財務損失、企業聲譽損害和法律懲處等。它是上市公司生產運營以及實施稅務活動過程中由于內部制度和外部環境等因素所引致的企業各種損失的可能性。在當前瞬息萬變的市場經濟背景下，上市公司面臨著日益嚴峻的經濟發展形勢，上市公司稅務風險不僅與稅收政策的變化有關，也與其生產經營的不確定性有關，稅務風險管理直接影響到企業的戰略規劃和經營決策。上市公司稅務風險問題，日益成為企業經營管理中的重要議題，也是國內外上市公司普遍面臨的問題。所以，上市公司應充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，構建科學合理的稅務風險管理體系，采取有效措施預防和處理稅務風險。

近年來，稅務風險管理已成為國內外學者的關注和研究的熱點，國內大部分學者主要建立在國外研究成果的基礎上研究稅務風險管理，采用理論研究或者問卷調查的方式，通過研究稅務風險的成因等探討稅務風險的管理控制等問題。如陳鵬（2010）通過對企業加強稅務管理的必要性、稅務管理的基本原則以及引發潛在稅務風險的因素等多方面進行分析，提出了防范稅務風險的建議，比如通過多溝通交流來處理好稅務機關與企業的關系、提高稅務管理人員的專業能力、建立有效的預警機制等。張德志（2013）認為，稅務風險主要源自稅務系統內部和外部兩個方面。從外部看，主要是指在稅務機關的稅務執法人員的執法不當或錯誤而引起不利后果和不利影響的可能性；從內部看，主要是企業納稅人未能按照稅收法律法規的規定和要求履行相關的義務而帶來損失的可能性。

二、當前上市公司稅務風險管理現狀

（一） 缺乏對稅務風險的全面認識。近年來，上市公司日益重視稅務風險管理，對稅務風險認識也有了提高，但就普遍情況而言，大多數上市公司對稅務風險認識不全面，主要表現在：一是對稅務風險基本內涵和管理要點不了解，簡單認為防范稅務風險是財務核算部門的事，與生產、經營等無關，只要不造假，不偷稅，按時納稅就不存在稅務風險，未把稅務風險控制貫穿于企業生產經營全過程；二是不注重稅務人才的培養和使用，未設置專門的崗位和人員，稅務人員身兼多職現象明顯；三是合理避稅意識不強，企業管理層往往重視財務管理忽視稅務管理，認為稅務風險管理往往認為是稅務機關的事，與企業自身無關，對自身權利未充分了解，不能合理避稅，未能積極爭取本該獲得的稅收利益；四是稅務風險防范意識不強。企業管理層往往認為稅務管理就是少繳稅，甚至通過非法手段，企圖以不合法行為以及人情關系來達到減少企業稅務責任的目的。隨著我國稅收體系的健全，企業管理層的這種稅收意識極易造成稅務事實上的違規，給企業帶來稅務風險。

（二） 稅務風險控制環節不完善。一是上市公司稅務風險內控體系不健全，稅務風險控制散落在財務風險管理中，缺乏完善的稅務風險識別、預測、控制和防范的一系列制度和規程，缺乏整體稅務規劃，未將稅務規劃貫穿于企業日常生產經營活動，未建立相應的溝通和會商機制。或者部分上市公司認識到稅務風險管理的重要性，建立起相應的稅務風險管理機制，但機制往往停留在設計層面，實際操作時缺乏合理的控制制度，執行流于形式，未達到應有的防控稅務風險的作用。二是組織機構不健全。上市公司雖安排了稅務人員，但多如未設置獨立的稅務管理部門或專門的稅務崗位，稅務人員多由會計人員兼任。會計人員在自身繁雜的核算職責的基礎上，難以有充分的時間精力來關注稅務風險管控問題，也難以及時掌握稅收法律法規的更新變化，特別是在當前國家稅務改革的大背景下，兼職稅務人員不具備足夠的專業能力來應對日益復雜的稅務實務工作。機構和崗位設置上的不健全導致稅務管理話語輕，力量弱，推動難，稅務風險管控難以落實。

（三） 缺乏有效的稅務審計制度。當前，上市公司的審計主要針對財務審計及經濟責任審計，較少涉及稅務風險防控。如未建立專門的內部審計機構，日常稅務管理工作缺乏應有的監督和檢查；內部審計制度不健全，對審計重點、審計方法、審計頻率、審計結果跟蹤等重要工作缺乏完善的制度規定，監督檢查無據可依，缺乏系統規劃和管理；日常審計和管理職責多交由外部審計機構進行，但受限于外聘審計機構不能全面、完整掌握上市公司生產經營全部信息，審計的全面性和準確性受到較大影響。再加上審計機構受聘于上市公司，部分審計機構受利益驅動，在未全面了解實際情況的情況下就主觀出具審計結論和報告，僅僅滿足稅務管理機關的基本要求，沒有對公司的稅務風險進行全面體檢并提出有效的防控建議。

（四） 內外部信息溝通不暢。一是上市公司內部，部門利益和公司整體利益往往存在沖突。如在未建立企業共同遵照的稅務風險管理原則之前，不同部門站在自身角度出發，在生產經營過程中采取的措施和手段可能滿足了其利益最大化的需求，但卻增加了企業整體稅負，降低了企業整體效益。二是上市公司與稅務機關之間，由于征納雙發利益出發點不同，存在信息溝通不暢的現象。如企業納稅意識不強，不配合稅務機關檢查工作，稅務機關只提供被動咨詢服務，不主動提供指導等，往往因多種原因導致納稅申報漏洞，引起稅務風險。

（五） 未建立符合自身實際需要的稅務風險預警機制，不能提前識別和發現稅務風險，稅務風險防范滯后。

三、對提高上市公司稅務風險防范的一些建議

（一）提高對稅務風險防范的重視程度

上市公司應正確認識稅務風險防范的重要性，并將稅務風險防控意識貫穿到企業管理全過程，全面梳理與企業生產經營相關的稅務風險風險點，并根據企業組織分工，明確對應的責任部門。在企業日常生產經營過程中，整體規劃稅務風險防范工作，定期分析稅務風險程度。在重大決策過程中，吸納專業的稅務人員參與，充分考慮稅務風險因素。

（二）營造良好的稅務風險內控環境

一是完善企業內部稅務控制制度。包括合理設立專門的稅務部門，設置專門的稅務管理崗位，配備專業人員，明確職責權限，充分授權，并采取措施提高稅務人員專業素質；完善規章制度，建立稅務風險防控相關制度，如納稅申報流程、稅務風險管理制度等，同時，做好對稅務風險進行梳理，形成相應的風險提示，明確規范的操作手冊等基礎工作。二是在上市公司治理結構上，董事會、監事會和管理層之間要形成有效的監督與制衡關系，防范管理層從自身利益出發，通過不合規的方式來降低稅負，導致稅務風險。董事會和管理層在制定戰略計劃和經營決策時，綜合考核稅務風險。同時，上市公司內部機構之間也要進行明確的職責劃分，包括稅務管理部門和相關業務部門，明確職責，形成統一的稅務風險管理原則。三是營造良好的企業文化，增強員工的稅務風險管理意識，傳遞合規操作、稅務創造價值的理念，從根源上防范稅務風險。

（三）建立和完善稅務審計制度

一方面是合理行使上市公司審計委員會權限，在審計委員會內設稅務審計專門人員，定期研究和部署稅務風險防范相關工作，保持機構的獨立性，直接對董事會負責。另一方面是規范企業內部稅務審計的范圍和審計頻率。內部審計應加強對稅收法律法規的遵循、企業內部稅務控制制度的建設和執行效果，稅務會計核算、外聘審計機構、稅務申報等方面工作的審計。同時，通過多種方式提高審計人員的專業水平和能力，根據企業實際需要，合理安排審計頻率和覆蓋范圍，確保內部審計發揮應有的作用。

（四）構建全面、有效的信息和溝通體系

第6篇：稅務審計服務方案范文

關鍵詞：國際經驗；稅源管理；分類管理

稅源管理是以現行稅法為基礎，實現納稅人的納稅申報的稅收收入最大化所進行的管理活動，既是稅收征管的基礎性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經驗，這些國際經驗對中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國外稅源管理的經驗

1.科學配置機構，降低稅收成本。國際上，稅務管理機構的設置不完全按照行政區劃進行，通常根據經濟區域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設置區域性稅務機關及其派出機構以及若干稅收征收（服務）中心。新加坡設立常規的稅源評估部門，有對個人評估的納稅人服務部、對公司法人評估的公司服務部、對重大稅案調查的稅務調查部等，是按照納稅人對象來設置機構。阿根廷國家稅務局下轄24個分局，其中在稅源集中、經濟發達的布宜諾斯艾利斯省設9個，依據稅源分布跨省設15個，其設置稅務機構的根據就是稅源分布和經濟區域來劃分。

2.對納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對納稅人進行分類管理，對不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務局按照規模將公司分為三類（大企業、中小企業、更小企業）進行監控。成立專門的機構對大型企業進行管理，一方面為這些大公司提供優質的納稅咨詢服務；另一方面增強對其監控的力度。荷蘭把納稅人分為個人、中小公司、大公司、從事進出口業務的公司等四種類型，并分別設置管理機構進行管理，使管理更有針對性，強化了對重點稅源的監控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。

3.強調納稅風險評估和分析。納稅風險評估被作為新加坡稅務局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環節，是對納稅人進行稅源管理和監控的最有效手段。澳大利亞國稅局認為納稅人實行自行申報、自行審核后，效率提高的同時風險也增大了，因此必須對納稅人資料進行分析，重點是進行納稅風險評估，評估人員將來自稅務當局數據信息庫、銀行、海關、移民局、證券市場的內、外部信息輸入由專家設定的標準模型中，自動生成評估報告，主要有財務分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業行為報表等，得出分析結論。把納稅人按風險大小分級，實行區別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報、自行審核的策略，稅務機關只是簡單的監督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強制性。

4.多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務機關內部全面運用計算機系統管理納稅申報、辦理出口退稅、處理公文流轉等日常管理工作并實現了全國聯網，而且與政府的有關部門如海關、保險、金融及大企業實現了互聯，為其有效實施稅源管理及有針對性地開展稅務審計打下了堅實的基礎。美國稅源管理智能化程度比較高，計算機電子化系統由東海岸國家計算中心和按地區設立的十個稅務征收中心組成，納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動進行評估，旨在追求納稅評估的有效性、公平性和權威性。

5.加強宣傳、實現納稅服務經常化與多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優質納稅服務，為稅源管理創造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除傳統宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運用高科技手段，如多媒體、flash、dvd軟件、網絡等，還注重個性化的宣傳。在澳大利亞，稅務機關每年都會派出高級官員與前三十名的集團公司進行溝通，討論公司重大經營活動及稅收遵從問題。稅務機關還定期邀請行業和經濟方面的專家參與稅源管理工作，使稅務官員們更好地了解大公司在經營中所處的經濟和行業環境，以增強稅務官員的管理能力。

德國成立了納稅人協會，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業數據庫，每天24小時不間斷地為會員提供稅務信息服務。

二、對中國稅源管理的啟示

1.以稅收風險管理為導向，合理配置機構和資源。稅收風險管理是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，科學實施風險目標規劃、識別排序、應對處理和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。結合社會環境、經濟發展程度、經營者素質、企業效益等因素綜合評價確定高風險稅源

點的區域、行業、企業。分行業、分稅種、分區域進行橫向縱向比較，確認為稅源管理風險點。根據風險發生的規律，通過建立風險特征指標和風險特征庫，對風險數據信息進行掃描、分析和篩選，找出遵從風險易發生的領域、環節和納稅人群體。按照稅收風險管理的需要，建立起適應風險管理的稅源管理機構和崗位，在合理的稅源管理機構和崗位的基礎上，建立縱向互動、橫向聯動、內外協作、運行順暢的立體化運行機制，實現有限征管資源的有效整合、優化配置。以是否有助于促進稅收征管質量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風險、促進納稅遵從來規劃和展開，并以此作為衡量、檢驗資源整合配置、流程改造是否成功的標準。

2.加強稅源信息交換，實現信息來源多元化。與納稅人稅源相關的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區的稅務機關以及相關部門掌握的，涉及到工商、海關、財政、統計、土管等行政部門以及銀行、電力、審計、評估等機構和企業的數據。因此，加強稅源管理必須保證相關部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務部門已著手于稅源管理手段的信息化進程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評估系統、防偽稅控、稅控收款機等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現在：現有稅源管理采集數據的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應用水平較低、對數據的挖掘利用程度不高。為了更好地應用信息化手段對稅源管理進行強化，建議主要從以下幾個方面著手：（1）加快網絡社會化進程。網絡社會化，就是使計算機網絡從稅務部門向社會各部門延伸，實現各部門的數據共享，使稅務機關充分了解納稅人的各項納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風險評估分析）為主線的稅源管理信息系統，以增強稅務部門的信息采集、利用、管理能力，加強稅收風險的分析和評估。（3）建立稅務決策分析系統。建立起功能齊備、協調高效、信息共享、監控嚴密、安全穩定的稅務決策分析系統，充分利用采集、整理的數據資料，向決策層提供有價值的決策信息。

3.專業化的分類管理。按照納稅人的稅源規模、稅收風險、納稅遵從的不同進行稅源分類，進行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風險大小分級，實行區別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉為管理有風險的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉為優先用于遵從風險較高的納稅群體和領域，可加強管理的有效性和針對性。針對不同稅收風險的納稅人進行不同的稅收監控和審計措施。對遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進行自我管理、自行評估，稅務機關只是簡單的監督與觀察；對稅收風險高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴厲措施，實行全程監控、全面跟蹤、全面審計。針對不同規模的納稅人設計不同的稅源監控、管理方案。將大型企業集團集中到國家稅務總局進行管理，對他們實行稅務審計為主的管理措施。對中、小型企業實行以納稅風險評估為主的稅源監控辦法，對這些企業仍然采用屬地管理辦法。

4.加大宣傳力度，提供優質納稅服務。涉稅宣傳近年來在中國得到不斷改進，涉稅宣傳的方式也發生了不少變化，充分學習借鑒發達國家這方面的經驗，運用免費電話服務、免費提供納稅手冊、利用廣播電視等宣傳媒介、開設稅務課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務，真正建立起“為納稅人服務”的現代稅收征管基礎。稅源管理的最終對象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒有良好的服務體系作保障，沒有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務為中心的工作模式，將現有的重征管、輕服務的征管模式，轉變為重服務、重稽查的模式，加快由單純執法者向執法服務者角色的轉換；為納稅人提供經常化和多元化的全程涉稅服務。

在稅務局與納稅人所打交道中，應加強與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對納稅人進行細分，使納稅服務在普遍化的基礎上兼顧個性化，為納稅人提供個性化服務。

參考文獻：

[1]郭弛.澳大利亞稅務管理的經驗及借鑒[j].涉外稅務，2004，(8):50-53.

[2]高春發，王靜梅.從阿根廷稅務狀況看中國稅收征管[j].黑龍江財會，2001，(11):50-51.

[3]吳潔蕙.澳大利亞稅源管理及對中國的啟示[j].涉外稅務，2007，(3):48-51.

[4]李中華.發展中國家稅源控管的經驗借鑒[j].當代財經，2004，(4):54-56.

[5]嚴明，越祥蘭.借鑒國際經驗加強稅源管理[j].稅收征納，2003，(1):9-10.

[6]吳潔蕙，葛敬書.美國稅源管理經驗[j].經濟縱橫，2007，(6):66-67.

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第7篇：稅務審計服務方案范文

【關鍵詞】 辦學定位；稅務特色專業；課程體系；關稅特色課程群

【中圖分類號】G64.08 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-3089（2013）4-00-03

上海海關學院2007年開設財政學本科專業（關稅方向），2008年轉為稅務專業，并因具有鮮明的關稅特色而入選教育部國家特色專業建設點項目。[1]五年來，稅務專業在專業定位、培養目標、培養方案、課程體系、關稅特色課程群、實踐教學模式等方面進行了一系列探索和實踐，取得了明顯成效。其中，關稅特色課程群體系的創建為稅務特色專業建設奠定了堅實的課程和專業基礎。在此，回顧總結特色專業和關稅特色課程群創建的經驗，旨在推進稅務國家特色專業建設成為國家優勢專業。

一、學院學科專業建設的組織機構進一步完善

學科專業建設是大學的發展之本。為全面推進學科專業建設工作，學院成立了學科專業建設領導小組，統一領導和組織全院學科專業建設工作。各系成立系級教學指導委員會，負責具體落實學校學科專業建設等方面的有關精神，形成學科專業建設的院、系兩級管理機制。同時，學院實行專業帶頭人制度。專業帶頭人是指在專業建設中，學術造詣深，能把握本專業發展方向，在本專業發展建設中有較大成就，并以其為核心而形成學術梯隊、教學團隊，能夠帶領學術梯隊、教學團隊為專業發展共同努力的教師科研人員。其職責主要包括：制定本專業發展規劃；制定人才培養方案、課程、教材、實驗室建設規劃；組織本專業教學團隊建設；組織本專業畢業生論文工作；組織本專業檢查評估的相關工作等。[2]

學院目前實行學科專業建設院、系兩級管理機制和專業帶頭人負責制度，進一步明確了學院、系部、專業帶頭人以及專業教師在學科專業建設中的職責分工，為加強學科專業建設提供了組織保證。

稅務國家特色專業在2008年獲批之時，學院尚未推行專業帶頭人制度，但學院是按照專業帶頭人的標準選定項目負責人，并實行項目負責人制度。該項目負責人組織稅務教學團隊有序進行特色專業建設，實現稅務特色專業建設點項目的預期目標。在2011年學院實施專業帶頭人制度時，該項目負責人被選為稅務專業帶頭人，既實現了稅務特色專業項目負責人到稅務專業帶頭人角色的平穩轉換，也保持了稅務專業建設工作的平穩有序開展。

二、稅務特色專業的定位和培養目標進一步明確

特色專業是高校在教學改革和專業建設過程中，在辦學理念、人才培養目標、培養模式、培養質量等方面具有顯著特點，有較強辦學實力和較大社會影響力的專業。在高等教育日益大眾化的今天，建設特色專業就是要求高校針對人才市場需求的差異性，結合自身辦學條件，實行“差異化經營戰略”，形成“百花齊放”與“錯位競爭”的人才培養格局。

1.稅務特色專業定位更加科學

根據學校“立足海關，服務社會”的辦學定位，明確稅務專業的指導思想是“培養關稅特色鮮明的高素質、復合型、應用型稅務專業人才，將稅務專業辦成有水平、有特色、受歡迎的國家特色專業。”并在此基礎上，制定稅務專業人才培養目標和建設規劃，從人才培養方案、教學計劃與課程體系、師資隊伍、教學方法和教學手段、教學管理制度等方面進行稅務特色專業建設。

隨著上海海關學院對教育思想、辦學模式、辦學定位、辦學特色等重大問題認識的不斷深入和辦學實踐的發展，學院對學科專業布局結構進行進一步調整，形成以管理學為主，經濟學、管理學、法學、文學等學科交叉融合、互相支撐、優勢互補、協調發展的現代海關學科專業體系。而在升本初期，學校通過在本科專業目錄下自主設置海關專業方向和特別課程體系的方式來體現海關特色，形成了基本覆蓋海關主要業務領域的海關類課程體系和海關類專業體系。由于受到種種因素的制約，這種特殊的專業設置方式很難從根本上滿足培養海關特殊人才的需要。因此，2010年學院向教育部申請海關管理專業，并獲批，成為全國唯一開設海關管理本科專業的高校。而且海關管理專業于2013年列入國家特設專業和國家控制布點專業（120406TK）。[ 3]為此，學校對所有本科專業進行大幅度調整，將稅務專業調整為非海關專業，學生就業由面向海關轉為面向全社會。

這種轉變將使稅務專業定位發生根本性變化。本項目組調研了多家高校和企業，聘請了多位海關、稅務方面的專家對稅務專業的定位、人才培養方案進行重新論證。同時，在本校稅務專業畢業生和在校生中進行廣泛調研。普遍認為稅務專業定位和人才培養目標應該不僅限于海關而應該有更廣泛的社會適應性。因此，“以社會需求為導向，為財政、稅務及其他經濟管理部門和企事業單位培養關稅特色鮮明的高素質、復合型、應用型稅務專門人才”成為稅務專業的最新定位。

2.稅務特色專業人才培養方案進一步優化

根據學校發展定位和社會人才需要，稅務專業確定以“以學生發展為本”的素質教育理念，以學科建設為龍頭，以專業建設為依托，以課程建設為基礎，培養具有扎實理論基礎和較強實踐能力的關稅特色鮮明的高素質、復合型、應用性專業人才。在此基礎上，稅務專業按照“厚基礎、重應用、顯特色”的培養方案，進一步優化人才培養模式，完善課程結構體系。

在2008年財政學專業轉為稅務專業和入選教育部特色專業建設點項目之際，對稅務專業人才培養方案進行了適時調整。一是系統梳理所開設的關稅特色課程。將專業必修課《關稅理論與制度》細分成《關稅理論與政策》、《關稅制度》；將《海關估價》、《海關商品歸類學》、《原產地地規則》等關稅技術類課程由海關共同課調整為專業必修課；二是優化專業課程體系結構。增設稅收類專業課程，如《稅收會計》、《稅收籌劃》、《稅務實務》等專業必修課。同時，調減財政類專業課程，將《國家預算管理》、《政府采購》、《國有資產管理與資產評估》等財政專業必修課調整為稅務專業選修課。

在2010年稅務專業轉為非海關專業之時，圍繞新的專業定位對稅務專業人才培養方案進行了較大幅度的修訂。主要包括：一是加強經濟學、管理學、法學和文學多學科的交叉融合，注重綜合素質教育。增開管理學類（會計、財務、審計等課程）、法學類（法律基礎、經濟法、海關法等課程）和文學類（財稅專業英語和第二外語等課程）課程，夯實綜合素質教育；二是強化稅務專業執業技能培養。在重視理論教學基礎上，進一步拓展稅收實務類教學，如增設稅務、稅收會計、稅收籌劃、海關商品歸類實訓等實踐教學，培養學生的專業實踐能力。同時，開設了基礎會計、財務會計、財務管理、審計、財務會計模擬實訓、計算機審計等財會類課程，強化稅務專業的財務會計基礎和技能，提高應用型人才的實踐能力；三是鼓勵稅務專業學生輔修第二專業和第二學位，培養跨學科復合型專業人才。在修訂稅務專業人才培養方案時，注意與審計學、法學、國際商務、海關管理等專業相協調，創造跨學科跨專業學習的條件，培養復合型人才。[4]

三、稅務特色專業的課程體系進一步優化

專業建設是依托，課程建設是基礎。也就是說，高水平的專業必須要有與其人才培養方案相適應的課程體系。[5]稅務專業根據“厚基礎、重實踐、顯特色”的人才培養方案，逐步建立起“平臺+模塊”的課程體系。具體包括四個平臺10個模塊，如圖1：

這種課程體系能夠滿足稅務人才培養目標的基本要求。綜合教育課、專業基礎課、專業課“三大模塊”體現了人才培養的“厚基礎”。前期課程設置趨同有利于學生的可持續發展，培養復合型人才的綜合素質；“實踐教學模塊”體現了人才培養的“重實踐”。讓學生多參與科研和實踐創新活動，培養應用型人才的實踐能力；“海關基礎課和關稅特色課程平臺”凸顯了人才培養的“重特色”，培養學生系統的海關學科知識。幾年來，稅務專業進一步將“平臺+模塊”式課程體系豐富細化為“以經濟學課程群為基礎，以稅務課程群為核心，以管理學和法學課程群為補充，以關稅特色課程群為特色的稅務專業特色課程體系。”

而專業特色是通過特色課程進行凝練和體現的。因此，創建關稅特色課程群是稅務特色專業建設的重要基礎和標志之一。

1.探索創建關稅特色課程群的過程

幾年來，以稅務特色專業建設為依托，開展一系列關稅特色課程群的探索建設工作，目前關稅特色課程群基本框架體系基本完成，而且已經初見成效。隨著稅務專業定位、人才培養方案的發展變化，關稅特色課程群的創建過程大致分為三個階段：

第一個階段是梳理優化關稅特色類課程的結構。重點是將分散在不同教學模塊的不同性質的關稅類課程進修重新整合，形成關稅特色課程群的雛形。（見圖：2中：關稅特色課程體系（1））；第二個階段是完善關稅特色課程群的框架體系。主要有“前伸與后延”兩種方式，“前伸”就是進一步挖掘關稅理論、制度和關稅技術的理論基礎，加深學生的專業理論底蘊，增設了《國際經濟學》、《國際貿易》、《國際金融》和《海關商品學》等理論課程；“后延”就是開發關稅技術類實訓課程和案例教學課程，培養學生的關稅實踐和創新思維能力，增設了《海關商品歸類實訓》、《世界海關組織遠程教育系統》、《報關原理與實務》、《海關查驗技術專題》等實踐類課程。（見圖2中：關稅特色課程體系（2））；第三個階段是集聚關稅特色課程效能，提高教學質量。主要是抓特色課程建設精細化。一手抓舊特色課程改造，一手抓新特色課程開發，同時注意關稅特色課程的內在銜接問題，如教學目的、教學內容、教材、教學方式等。關稅特色課程群建設正處于該時期。

2.建設與關稅特色課程群相適應的師資隊伍

師資隊伍是特色專業和關稅特色課程群建設的重要保障。否則，無法將海關行業辦學的資源優勢（專業品牌、行業專家、學術科研、產學研結合等）真正轉化為專業的特色與優勢。[6]因此，學校非常重視稅務特色專業師資隊伍建設。一是在引進高層次人才、教師進修培養、聘請海關兼職教師等方面都向特色專業傾斜，形成了結構合理（專兼職、職稱、學緣、行業背景等）、富有活力的師資隊伍；二是學校健全基層教學組織，形成學院、系、教研室三級教學質量監控體系；三是稅務專業實行課程責任教師制度。課程責任教師就是課程教學的設計者、教學活動的組織者，具體指導本課程任課教師的教學工作和本課程的考核與教學效果分析評價等工作，是教學質量保證的重要基礎環節。稅務專業已經構建起以課程責任教師為基礎，學院、系、教研室四級教學質量保障體系。

目前，關稅特色課程的任課教師全部具有海關工作經驗，其中4名教師是海關商品歸類技術委員會委員和中國報關員統一考試委員會委員，另外聘請2名海關兼職教師，基本形成一支與關稅特色課程建設基本適應、梯隊結構比較合理、理論與實踐教學能力較強的師資隊伍，保證特色課程的教學質量。

3.編著出版關稅特色系列本科教材

關稅特色課程在國內其他高校中很少開設，目前缺乏此類課程的教材和相關教學參考資料。積極參與學院特色教材編寫計劃，歷時近5年，本專業教師先后編著出版了一套關稅特色系列本科教材5本，包括《關稅理論與政策》、《海關稅收制度》、《海關商品歸類學》、《海關估價》、《原產地規則》，填補了國內該領域本科教材的空白。目前，已經啟動編寫關稅特色課程實踐類、案例類教材項目。

4.很抓關稅特色課程建設質量

學校形成系、院、市、國家四級精品課程建設的制度。稅務專業確立了以精品（重點）課程建設為抓手，統籌規劃，整體推進的專業與課程建設規劃，有計劃、有重點、有步驟、有成效的推進課程建設工作，也使關稅特色課程群建設形成良性循環。首期納入關稅特色課程群的特色課程已經全部入選市級、院級精品（重點）課程（見表2）。目前，稅務專業集中精力建設市級精品課程《關稅制度》，準備沖擊國家級精品課程。同時，扎實建設市級重點課程《海關估價》、《原產地規則》與院級精品課程《海關商品歸類學》，力爭培育更多的市級精品課程。此外，認真做好關稅特色課程群二期特色課程的建設工作，創造條件入選院級精品（重點）課程。

四、關稅特色課程群建設中需要注意的問題及對策

關稅特色課程群建設取得了一系列成果，使稅務專業的關稅特色得以進一步凝練和顯現。由于關稅特色課程群建設無經驗可循，目前仍有諸多不足，需要繼續建設和完善。

根據社會對人才的需求，學院“特色強校”的辦學思路及“特色興專業”的發展規劃，在關稅特色課程群建設中應注意如下兩大問題：

1.關稅特色課程群的自身建設問題

正如本文前述，關稅特色課程群正處于第三個階段，就是要通過精細化建設每門特色課程，最后集聚成為關稅特色課程群的整體效能。這也是關稅特色課程群建設過程中最關鍵最困難的時期，是由量變到質變升華的關鍵時期。繼續堅持“統籌兼顧，整體推進”的原則。一是著力改造舊的特色課程。根據關稅特色課程群建設的整體需要，及時調整舊特色課程的教學計劃，更新教學內容，創新教學手段等，進一步提高舊特色課程與關稅特色課程群整體的適應性和配套性；二是注重開發建設新特色課程。根據關稅特色課程群整體建設的需要，不斷研究開發新的特色課程，并加強新特色課程教學目的、教材、教學計劃、師資隊伍等建設，從而保證關稅特色課程群整體建設的配套性和可持續發展；三是尤其要注意協調不同關稅特色課程之間的內在銜接問題，使不同關稅特色課程在教學目的、教學內容、教學方式等方面相互區別、相互交叉、相互補充，形成合力，實現打造稅務專業特色之目標。

2.學院發展對稅務特色專業建設的影響問題

目前，我國高校是按專業培養人才的。專業建設水平就代表了高校人才培養的質量。而特色專業是是一種高標準、高水平、高質量的專業，已經產生較好的辦學效益和社會影響的專業，是在高校辦學思想指導下和長期的辦學實踐過程中逐步形成的具有特色的專業。可見，特色專業建設既是一項復雜的系統工程，是高校辦學實力、辦學水平和辦學特色的集中體現，也是高校可持續發展的根本。[7]上海海關學院是海關總署的直屬院校，有60年的海關辦學經驗和海關學科專業的積淀，培養了大批的海關專業人才，有良好的社會聲譽和知名度，堅持“立足海關，服務社會”的辦學定位和“特色強校”的辦學思路，應該把推動行業優勢資源轉化作為學校發展的重要抓手，盡早將行業辦學優勢轉化為優質教育教學資源，形成海關學學科品牌和專業特色優勢。

而稅務專業則應發揮“訂單式”人才聯合培養模式的優勢，推進關稅特色課程群建設。稅務專業屬非海關專業，但必須緊緊依托海關辦專業特色。首先是借力于“訂單式”本科人才聯合培養模式，探索在招生和就業環節實行社會化，而在人才培養過程中實行“訂單式”聯合培養的局部性“訂單式”聯合培養模式。同時，要借力于稅務專業碩士研究生“訂單式”人才聯合培養模式。[8]通過建立專職與海關兼職教師師資隊伍、實踐教學基地和指導教師、產學研踐一體化等，把海關行業的教育教學資源優勢轉化為學院的辦學優勢和專業的特色教學資源優勢，提升辦學實力，打造國家品牌稅務專業。

當然，特色專業建設是一項復雜而漫長的系統工程，涉及面很廣，而關稅特色課程群是稅務特色專業建設的重要基礎和標志之一，還有許多問題需要進一步研究和探索。

參考文獻

[1]教高函〔2008〕21號《教育部財政部關于批準第三批高等學校特色專業建設點的通知》[Z].

[2]滬關院人〔2011〕176號《上海海關學院專業帶頭人遴選和管理辦法（試行）》[Z].

[3]教高〔2012〕9號 教育部關于印發《普通高等學校本科專業目錄（2012年）》《普通高等學校本科專業設置管理規定》等文件的通知 附件1：《普通高等學校本科專業目錄（2012年）》[Z].

[4] 李九領 張磊.稅務專業人才培養模式研究與探索，[J]市場周刊.理論研究，2012年，（9）：115-118.

[5] 羅云.關于學科、專業與課程三大基本建設關系的思考.[J]現代教育科學，2004年，（3）：32-34.

[6] 李俊龍 林江輝 胡鋒.對高校如何開展特色專業建設的認識和思考.[J]《中國大學教學》，2008，（4）：58-61.

第8篇：稅務審計服務方案范文

關鍵詞：企業員工；財務人員；素質培養

中圖分類號：F272.92 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-00-01

一、新入職財務人員職業道德和敬業精神的培養

第一，要有管理者的意識。當遇到自己不熟悉或未處理過的經濟業務時，財務人員不能把自己當作一個簡單的記賬員，而是一個單位管理者的身份，通過請教、查詢、思考，從財務專業的角度提交領導比較處理方案，目標是不違法的情況下保證單位利益最大化。

第二，要有對經濟業務督促辦理的意識。財務人員要關注經濟業務的終結點，遇到中途換人或手續不全的經濟業務，財務人員必須將督促催辦作為自己的責任，一鏟到底，從根本上杜絕呆死賬的發生。

第三，要有對賬表數據進行核實的意識。財務人員要對自己報出的報表負責，會計的最終結果是財務報告，報表又是報告的主要組成部分。因而財務人員對于財務報表，必須做到清楚明了，報表不僅要報送及時、而且要真實、準確。現階段大部分企業實現會計電算化，會計期末財務系統會自動生成報表，但自動生成的報表是否能真實、準確地反應單位的財務狀況及經營成果，需要財務人員人為地去判斷和核實。新入職財務人員一定杜絕拿什么票記什么賬，不管不看報表是否正確就上報的行為。會計要培養通過報表，發現經濟業務處理正確與否的能力。

第四，要有對任職期內財務事項處理負責的意識。財務人員要對自己經手的經濟業務賬務處理負責，輪崗或調離崗位時，要認真辦理移交手續，對于未完經濟業務，要標明原因，提示后任會計未處理完的客觀原因、需后任配合完成的補辦手續、應催辦當事人名單等等，同時將任職期內相關文檔資料（或電子檔案）移交，保證后任會計順利接手工作。

第五，要有對已接管賬務核實清理的意識。財務人員接交新工作時，要全面清理接交的賬務，對于自己不明白的事項或經濟業務，要及時與前任會計進行溝通或通過查閱以前賬簿、憑證、合同等方式掌握實際情況，提交處理意見。

第六，要養成有始有終，過程中回報的工作習慣。接收任務就必須按時完成，有始必有終，過程中回報工作進度及遇到的難題，對于確實無法完成的任務，及時提請領導不能勝任的主客觀原因，便于領導統籌安排，以免自身行為耽誤單位或部門重要工作。

第七，要有團隊協作精神。新入職財務人員要樹立為以下意識：既要貫徹領導決策，又要保持獨立思考，這樣才是真正幫領導；既要優化職責分工，又要保持互利互助，這樣才能增強團隊執行力；既要樹立服務意識，又要保持有效溝通，這樣才能增強團隊親和力，營造“像戰友一樣去工作，像家人一樣去生活，像朋友一樣去交流，像兄長一樣去奮斗”的團結協作的高效團隊！

二、新入職財務人員知識結構、業務技能及再學習能力的培養

第一，熟悉財務基本技能。作為一個財務人員，需要掌握的最基本技能有：支票的填列、票據的管理、原始憑證的審核、粘貼、記賬憑證的填制、經濟業務所需附的財務手續、憑證的裝訂、賬簿的打印等等。這些基本技能可以通過看、問、講、觀的方式進行培訓。如：新員工翻看公司近一年的會計憑證，提交問題，老員工進行解答；公司老員工區分業務性質，對自己最熟悉和擅長的業務給新員工講解，講解中突出本單位相關內控制度、業務處理流程、賬務處理思路及規范等，讓新員工盡快了解本公司涉及的基本經濟業務；選擇基礎工作好、業務相對全的單位或項目，帶領新員工進行取經學習。

第二，熟悉本行業、本單位涉稅知識。對于新入職員工，單位應組織一次行業涉稅知識培訓，讓他們熟悉本行業、本單位涉稅問題，自始就樹立為企業的安全、發展提供參謀，在稅法允許的范圍內進行合理避稅的意識。以后稅法相關知識、規定和稅務籌劃技巧的培養，可以通過網絡查詢、專家講授、專業合作、研討會等方式進行。當然，隨著公司經濟模式的不斷創新，財務部門必須將新老財務人員涉稅知識結構的更新和強化永久納入單位年度培訓計劃，同時作為考核財務人員的關鍵內容之一。

第三，熟悉涉新業務財務核算模式及相關稅務處理。對于新入職財務人員，培訓特殊業務內部核算規定，讓他們了解業務背景及核算模式的選擇理由。隨著業務的發展壯大，財務人員會碰到新的經濟業務，有些經濟業務相關財務核算或稅務處理國家并沒有明確的規定。這時財務部一方面要組織財務人員進行研討，出臺可選方案。另一方面應組織相關的法律、稅務、業務專家，組成專家團隊，針對本單位的實際經濟業務特點及所提方案進一步研討，確定適合自己企業業務特點又不違背法律規定的核算模式及稅務處理建議，以單位內部制度的形式下發并對新老員工進行培訓，形成本單位涉新業務統一核算模式。

第四，了解規避審計常見問題及處理方案。對于新入職財務人員，單位應針對歷史上各類審計提出的問題、案例以及應對措施等進行培訓，讓新員工認識到過程中就應重視和規避審計可能碰到問題的重要性。財務人員未來會面對各種各樣的審計，接受審計、虛心整改、總結經驗、合理規避審計常見問題是財務人員成長的必經途徑。

第五，了解單位賬務系統、相關管理報表及財務報表。對于新入職財務人員，要對單位賬務系統中建賬要求、建賬時需注意及考慮的事項、結賬前注意事項、報表公式的定義、報表間勾稽關系、報表審核和查詢、核算不規范對報表取數的影響、報表分析等作系統的培訓，讓他們了解規范核算的重要性和必要性，養成良好的核算習慣。

第六，再學習能力的培養。對于新入職員工，可以通過鼓勵他們報考職稱獲取書本知識，通過相互交流學習實踐經驗，通過部門會議會學習規章制度等等。把部門周例會定位為學習及技能培訓提升會，根據每位員工的自身情況，利用例會擬訂一個簡單而持續的培訓小課題，可由業務骨干輪流授課、新員工談學習問題及想法。一方面提高員工解決問題的能力，一方面活躍工作溝通的氛圍和增加員工之間的感情，打造一個積極向上的“再學習”型團隊。

第9篇：稅務審計服務方案范文

一、會計師事務所拓展非審計業務的客觀需要

2009年國務院辦公廳轉發財政部《關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見的通知》([2009]56號)中提出要在鞏固財務會計報告審計、資本驗證、涉稅鑒證等業務的基礎上，積極向企事業單位內部控制、管理咨詢、并購重組、資信調查、專項審計、業績評價、司法鑒定、投資決策、政府購買服務等相關業務領域延伸。

2010年中國注冊會計師協會關于印發《關于貫徹落實國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的實施意見》的通知要求建立和完善社會主義市場經濟體制，促進我國經濟社會持續健康發展，需要大力發展會計、審計等經濟鑒證類中介行業。加快發展我國注冊會計師行業，對于提高經濟發展質量，維護國家經濟信息安全具有重要意義。關于印發《會計師事務所服務經濟社會發展新領域業務拓展工作方案》的通知中要求圍繞行業服務經濟社會發展的總體要求，在鞏固傳統領域審計業務的基礎上，大力開拓新型鑒證業務，積極開發非審計業務品種和市場，力爭用8年左右的時間。使審計業務與非審計業務收入比重達到5：5，使全行業的業務領域和收入結構得到優化。國內事務所沒有形成與經濟發展相適應的品牌所，很難與國際“四大”所相抗衡。同時會計服務社會化趨勢客觀需要事務所提供會計服務，包括傳統會計與審計業務和管理咨詢等非審計業務。隨著經濟的快速發展，非審計業務空間越來越大，目前這些高端業務往往由“四大”所壟斷。中國會計業務社會化程度還相當低，遠遠不能適應現代化的需要，目前內地事務所收入中80％是審計收入，鑒于我國會計師事務所行業現狀，應及時抓住機遇，主動分析客戶需求，大力拓展非審計業務。

二、會計師事務所拓展非審計業務面臨的問題

(一)對非審計業務缺乏足夠重視絕大多數會計師事務所對非審計業務重視程度不夠，投入嚴重不足。沒有及時準確、全面深入分析中國注冊會計師業務目錄(2010)，對非審計業務關注和研究不夠，定位不清，無法了解非審計業務市場需求，不能更好為企業提供具有針對性的服務，因而失去很多發展機遇。

(二)無法提供個性化會計服務非審計服務涉及知識面很廣。知識領域較寬，需要具有較強的溝通表達能力和較高的綜合素質。但目前會計師事務所從業人員層次不高，年齡偏大，知識結構較單一。主要以財務專業為主，缺乏法律、工程、英語等專業人員，無法滿足非審計業務所需的知識需要。人才的匱乏直接限制會計師事務所非審計服務的快速拓展，無法滿足絕大多數企業經營多樣化、個性化會計服務的需求。

(三)缺乏營銷理念，沒有形成品牌審計業務提品的同質性較高，事務所很難形成產品與服務特色，因此事務所在非審計業務拓展上缺乏足夠的重視，沒有積極嘗試靈活的營銷手段，同時客戶叉不太了解事務所所能提供的非審計業務領域，從而限制了非審計業務的快速發展。即使有些事務所將非審計業務作為重要或主要的業務開展，但較為零散沒有特色，尚沒形成獨特業務和品牌。品牌可以使會計師事務所發展成為受人尊敬的服務機構，同時帶來高額溢價收入。

三、會計師事務所拓展非審計業務對策

(一)深化認識，穩步開展非審計業務會計師事務所為實現“做大做強”與“做精做專”，合伙人要持續關注非審計業務市場，結合自身現狀與市場發展制定戰略與規劃，從事務所內部做起，分階段、有步驟、按計劃拓展非審計業務。會計師事務所應根據自身特色與專長，選擇能夠勝任的業務，明確發展戰略，采取積極主動的營銷模式。不斷加強員工技能培訓，提高員工綜合素質，強化獨立性，有效控制風險，充分利用整合現有資源。加強具體審計技巧和溝通協調能力培養。會計師事務所必須統籌安排合理安排時間和資源，妥善安排審計業務與非審計業務。經過一段時間的發展，積累了一定的資金與經驗技術之后，要致力于品牌建設，提高聲譽，樹立行業口碑。時刻關注市場動態，對戰略進行調整以適應發展需要，適度擴張，嘗試從事能夠勝任的新業務。加強部門和信息系統建設，實現組織結構動態調整，信息資源共享。加快人才引進戰略，提升事務所整體競爭能力，努力建設事務所文化，完善獎懲機制，營造高效、團結的工作氛圍。

(二)細分市場，提供個性化服務會計師事務所聚集財會、金融、法律、工程、外語等專業人才，有能力涉足專業領域與新產品開發，開展非審計服務業務。中注協制定的《注冊會計師業務指導目錄(2010年)》中列出了注冊會計師業務包括11大類、262項，其中鑒證業務158項、相關服務業務104項。并將相關業務項目所涉及的主要法律依據、報告使用者、委托人、注冊會計師勝任能力要求、執業準則等逐項加以說明。同時積極開拓市場，提供以下非審計服務：(1)向企業提供稅務咨詢。主要包括日常稅務咨詢業務、特定領域及其他事項稅務咨詢。隨著經濟快速發展和改革措施逐步完善，法律法規日益健全，會陸續產生新的稅務等問題，多數企業財務人員往往無所適從，因此需要專門會計服務機構提供幫助。(2)壬黽供稅務籌劃。主要包括企業建立及運行中的稅務籌劃業務。(3)完善企業內部控制體系。財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。執行本規范的上市公司，應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。2010年4月26日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，連同此前的《企業內部控制基本規范》，標志著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系基本建成。事務所可以幫助企業建立健全企業內部控制。(41為企業制定投資和融資策略。主要包括投資方向、投資規模、投資預算、投資可行性分析、風險評估及投資組合。融資規模、

融資時間、融資方式、融資成本和財務結構。(5)設計計企業會計制度。包括會計核算流程、會計崗位設置、內部控制制度及內部審計規范等。此外。與企業日常經營管理相關的管理咨詢服務、涉及企業購并重組中的管理咨詢服務、涉及企業的爭端分析與的管理咨詢服務、企業風險管理咨詢服務、其他咨詢服務、其他及其特定領域的管理咨詢業務等，非審計業務非常全面，急需會計師事務所大力拓展個性化會計服務市場。

(三)強化市場營銷，形成特色品牌雖然法律法規對會計師事務所在廣告、業務招攬和宣傳上有一定的限制，但事務所應主動適應市場需要，靈活制定并運用整體營銷策略，大力拓展業務。每個事務所都有較為固定的審計客戶，注冊會計師在執行審計過程中詳細了解客戶經營和管理信息，為開展非審計業務提供了便利條件。多方面、廣角度、全方位進行宣傳，提高事務所知名度，讓社會公眾了解事務所提供非審計業務的種類和能力。積極挺進管理咨詢領域，為事務所爭取相關業務。從長遠來看，事務所的競爭必然是品牌之爭，就是特色差異、高質量和優質服務。因些，事務所要從頭開始，注重品牌建設，形成特色非審計業務，定位準確并形成差異化服務，通過集中精力開發某一個或某幾個行業，積累大量與行業緊密相關的專業知識，提供高質量服務，從而使營銷更具有針對性和富有成效。

(四)培養專業人才，提高綜合素質拓展非審計業務，需要大量復合型高素質人才，非審計業務涉及知識面廣，業務寬泛，需要熟悉公司整體經營與管理流程，并且能在多種環節上提供有效專業建議的人才。注重培養員工素質，建設人才梯隊，制定完善的員工新酬福利制度，吸引和留住人才。建立科學有效的教育和激勵機制，培養高素質專門人才。建立完善人才培訓體系，加大繼續教育力度，激發員工潛能。不斷引進精通管理、稅務、法律等方面的高素質人才，為實現非審計業務與創建特色服務奠定良好基礎。

(五)加強行業職業道德教育2009年10月，中國注冊會計師協會印發了《中國注冊會計師職業道德守則》(以下簡稱職業道德守則)，已于是2010年7月1日起施行。2010年2月中國注冊會計協會關于印發《中國注冊會計師協會關于進一步加強行業職業道德建設的意見》的通知(會協[2010]9號)中指出：職業道德守則是注冊會計師行業全體從業人員的行為規范，也是社會公眾認知和評價行業誠信水平的重要標準。會計師事務所要結合自身實際情況，認真貫徹實施職業道德守則并提高自身的執業質量，持續樹立自身誠信品牌。隨著企業的做大做強及集團化發展、會計師事務所的聯合合并和網絡化發展，各種利益關系、經濟聯系交織起來，注冊會計師獨立性面臨新挑戰；注冊會計師要高度重視專業勝任能力的培養和保持，高度重視教育、培訓和執業實踐，持續掌握當前實務的發展變化，以確保能夠提供具有專業水準的服務；注冊會計師對執業活動中知悉的信息，應當依法保密，不得泄露，也不得利用知悉的信息謀取利益；維護職業形象，自覺抵制不正當競爭；會計師事務所在推介專業服務時，應做到客觀真實，不得夸大自身能力，也不得貶低其他事務所的工作；不得采取強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式承攬業務，抵制索取回扣、壓價競爭等行為，維護市場秩序。

會計師事務所要審時度勢，順應潮流并積極拓展非審計業務，大力弘揚誠信為率、操守為重、堅持準則的職業風尚，推動獨立、客觀、公正的執業精神深入人心，不斷提升行業的誠信度和公信力。

參考文獻：