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第1篇：商業保險和社會保險的共性范文

[關鍵詞]社會保險商業保險

一、從社會經濟的角度看社會保險與商業保險的關系

1.共性

(1)兩者都是分攤損失的一種財務安排，同以概率論與大數法則作為制定費率的數理基礎，同以建立保險基金作為提供經濟保障的物質基礎。(2)兩者同屬于社會保障機制，具有穩定器的作用。(3)兩者都是處理風險的方法，能起到分散風險、消化損失的作用。

2.區別

(1)保障水平不同。社會保險僅滿足人們的基本需要；商業保險則根據投保人的能力，以更高層次的保障來實現他們的需求。(2)經營機制不同。社會保險由政府或指定的機構經營，具有行政性和壟斷性，不以盈利為目的;商業保險是在市場條件下自主經營、自負盈虧的企業行為，以追求利潤最大化為目的。(3)繳費方式不同。社會保險的保費由個人、企業和政府共同負擔，由國家負總責；商業保險的保費由投保人負擔，保費中包括公司的營業和管理費用;(4)業務范圍不同。社會保險僅是對人的保障;商業保險不僅保障人而且還保障財產與相關利益的損失，就是對人的保障也具有選擇性，只保障符合投保條件的人。

3.互補

從雙方的關系看，兩者具備了互補的基礎。

(1)社會保險對商業保險的補充。商業保險保障具備投保能力且符合投保條件的企業或個人，而社會保險對保險標的不具有選擇性。被商業保險排除在外的人群可以通過社會保險保障最基本的生活需要，通過社會保險使更多的人得到了保障。

(2)商業保險對社會保險的補充。有些勞動者收入較高，而社會保險的保障水平又十分有限，他們只有通過參加商業保險保障其養老、疾病、意外、財產等方面的需要。

二、深化社會保險制度改革對商業保險的影響

由于兩者存在聯系，社會保險的改革就會對商業保險的發展產生影響。

1.有利影響

(1)社會保險理論方面。我國的社會保險改革堅持“效率優先、兼顧公平”的原則，個人也要繳費，強調權利義務對等，使受益與個人繳費相關。在效率優先原則的指導下，鼓勵勞動者通過合法途徑增加收入，提高生活的質量，這樣人們將不滿足于較低水平的保障，而更多地轉向保障更高的商業保險品種。

(2)社會保險體系方面。我國實行三支柱的保障體系。第一支柱是政府主導的強制性社會保險；第二支柱是政府指導，企業實行的企業補充保險;第三支柱是自愿性投保的個人儲蓄保險。其中企業補充（養老、醫療）保險的基金，可以委托社會保險部門管理，也可向商業保險公司投保，這就給商業保險的發展注入了大量資金，而個人儲蓄保險更是商業保險的一塊大市場。

2.不利影響

(1)社會保險拓展方面。社會保險的覆蓋面由國企向集體企業、民營企業和外資企業拓展，在既定的保障需求條件下，由于社會保險滿足了一部分保障需求，對商業保險的需求也就減少了，而且保障水平越高，對商業保險的替代作用就越大。兩者客觀上形成了“基本”和“補充”的競爭關系。(2)企業效益方面。我國企業普遍效益較差，許多企業無力為員工繳納社會保險，更無力舉辦企業補充保險，也就談不上將保險基金投保商業保險，并提供發展資金了。即使效益好的企業開辦了補充保險，也由于政府和勞動部門關系密切等原因，將這部分保險基金交給社會保險部門經營，保險公司在競爭中還處于劣勢。

三、商業保險的發展方向

1.企業補充保險領域

商業保險要積極參與這一領域。各企業購買保險公司的團體年金或醫療保險后，保險公司要為企業提供方案設計、賬戶管理、投資管理、待遇發放等全方位的金融服務。

2.個人儲蓄保險領域

在傳統的生存、死亡、兩全、意外傷害保險的基礎上，從規避通貨膨脹的風險和適應人們理財多元化的需要出發，積極開拓分紅保險、投資連接保險、萬能壽險等新型保險產品或家庭綜合保障計劃。另外，發展分紅、儲蓄、返還相結合的家庭財產保險，讓財產保險更多地融入社會保障體系。

3.健康保險領域

國務院規定，超過基本醫療保險最高支付額的費用，可以通過商業醫療保險等途徑解決，這就為商業保險提供了機會，公司應根據不同的需求，開辦形式多樣、方便客戶選擇的新型健康保險，如手術保險、住院保險、大病保險、意外醫療保險等，滿足不同層次群眾的需要。

第2篇：商業保險和社會保險的共性范文

    論文摘要：簡要分析商業保險與社會保險融合的大背景，結合國際商保社保融合的成功案例，通過對宜春市城鎮居民大病補充醫療保險的分析，總結出宜春市大病醫療保險的優缺點及可行性，提出我國在大力發展商保社保融合過程中應當注意的問題。 

社會保險與商業保險融合發展是指在社會保障體系中充分發揮商業保險的補充作用。 

社會保險是在傳統商業保險的基礎上，在近代特殊的歷史和社會背景下在歐洲出臺的。隨著勞動者階層的壯大，社會保險的規模、范圍日益壯大，在各國都成為重要的保險保障組成部分，與商業保險形成競爭的局面。但是，社會保險和商業保險存在共性、競爭性同時還存在很多互補性。社會保險是政府舉辦的，由社會集中建立基金。社會保險為勞動者提供最基本的保障，這種保障具有低水平、廣覆蓋的性質，并且有一定的保障范圍。商業保險可以提供客戶多層次、特殊的保險需求，而且商業保險具有較成體系的保險原理和技術。社會保險與商業保險實現融合，便可吸取對方的長處，滿足公民多方面的需求，充分發揮保險在經濟、社會發展中的作用、為公民提供充分的經濟保障。使保險保障不僅具有高覆蓋、平民性的特色，還可提供全面的系統的保障，并運行機制、精算技術、投資渠道拓展社會保障空間。國際上，社會保險與商業保險已呈現出相互融合的趨勢，且日益發展成為社會保障的重要形式。 

在我國醫療保險社保商保融合尚未深入發展的時候，宜春市率先提出了大病補充醫療保險費業務，并據此推出了公開招標業務 。 

一、宜春市城鎮居民大病補充醫療保險費保險業務 

我市城鎮居民大病補充醫療保險委托商業保障公司承擔的采購招標工作，基本情況如下： 

投標報價為： 

1.參保保費：城鎮居民醫保大病補充醫療保險；成人居民每人每年繳納 20 元；大中小(含幼兒園)學生及未成年居民每人每年繳納 15 元。 

2.理賠限額：超過城鎮居民基本醫保統籌基金年度累計支付限額以上符合城鎮居民基本醫保統籌支付范圍的費用，年度累計最高賠付限額 6 萬。 

3.理賠比例：超過城鎮居民基本醫保統籌基金年度累計支付限額以上符合城鎮居民基本醫保統籌支付范圍費用賠付比例 75 % 。 

參保基本情況：截止2009年12月底，已參保人數為48.33萬人，其中成年人25.24萬人；未成年人23.09萬人，總保費約850萬元，目標參保人數約76萬人。 

參保范圍：大病補充醫療保險的參保對象為已參加宜春市城鎮居民基本醫療保險的參保居民和大中小(含幼兒園)學生。參保居民和大中小(含幼兒園)學生在參加基本醫療保險的同時，必須參加大病醫療補充保險。大病補充醫療保險賠付范圍按江西省勞動保障部門規定的《基本醫療保險藥品目錄》、《基本醫療保險診療項目》和《基本醫療保險醫療服務設施支付標準》三大目錄執行。 

二、宜春市大病醫療保險的優越性 

首先，商業保險公司能夠通過優質低價的醫療服務和方便快捷的補償支付方式參與大病補充醫療保險，既有利于解決廣大群眾看病難和看病貴的問題，維護公共醫療的公平性，又有利于將商業保險的風險管控技術運用到大病補充醫療保險，加強了效率性。保險公司與醫療服務機構通過簽訂盈虧分擔協議，雙方按照約定的賠付比例分享經營結果，有利于大病補充醫療保險的費用控制問題得到有效控制，同時保證其可持續健康發展。保險公司也可以專業化優勢，為大病補充醫療保險的科學化管理提供技術平臺。 

同時，政府方面，有利于轉變職能，降低成本。政府通過把大病補充醫療保險的業務管理職能委托專業保險公司落實，由保險公司承擔具體的經辦工作，可以實現監督管理與具體降班相分離，政府得以從繁瑣的事務性和技術性工作中解脫，集中精力專攻政策的制定與監督管理工作，充分發揮政府的行政公信力，做好基金征繳管理工作。 

此外，對整個市場而言，有助于的抗風險能力。市場經濟在一定意義上來說是一種風險經濟，對市場經濟運行中的主要經濟風險，可以通過在社會保障則中社會化的方式噩耗政府行為來給予解決。然而政府的能力畢竟是有限的，不能把所有風險都納入到自己的職能范圍中，在此情況下，商保的存在就可以解決政府職能所不能覆蓋的層面，把社保意外的風險，給予保障，這樣有助于增強市場經濟的抗風險能力。 

三、宜春市大病醫療保險也有它的局限性 

首先，我國尚未出臺有關的專門法律法規，商業保險公司、參保居民、政府三者之間的法律關系不明確，不利于其相互之間義務關系的合理確定，同時也使得商業保險公司在參與過程中存在一定的政策風險，降低商業保險公司的積極性。 

其次，保險公司參與大病補充醫療保險仍缺乏經驗和動力。保險公司涉及社會保障的業務較少，如何管理日益龐大的保費收入無疑是個嚴峻的問題，加上大病補充醫療保險具有的公益性和低保費收入，保險公司缺乏足夠的動力。 

顯然，社會保障對國家來說是一個相當大的壓力。在這種情況下，發達國家采取將社會保險與商業保險進行融合，以減輕對國家財政的壓力。與發達國家相比，我國的社會保障仍然欠缺廣度和深度，在運行機制和效率方面還相當不到位。于此同時，我國又面臨人口老齡化的壓力，所以怎樣更快更好地發展社會保障體系是我國目前需要迫切解決的問題之一。通過上述案例可以看到，如今在我國，社會保障體系正在逐漸走出舊模式，開始進行新的探索。 

越來越多的地區嘗試著將社會保險與商業保險進行融合，并且很多合作案例都進行地比較成功，“湛江模式”就是由此產生的一個典型。但是，在這種探索發展的過程當中，必定存在著很多的不足之處。 

四、政府仍然要在社會保險的管理當中扮演重要角色 

作為社會保障體系的管理者，政府在社會保險中的重要職責是天然具有的。盡管政府委托商業保險公司社會保險的運作，并不代表政府可以做一個“甩手掌柜”。如果地方政府將自己的管理權力和應該承擔的相應責任全數轉交給了商業保險公司，這對于社會保險和商業保險的融合發展是相當不利的。作為商業保險公司，其主要經營目的就是盈利，而社會保險是以促進社會公平、增加社會福利為目的，因此，如果完全將管理權交給商業保險公司，極可能使社會保險功能弱化，社會保險被商業化趨同于商業保險。 

明確管理權力和責任。在合同制定時，雙方的管理權力和責任沒有明確，可能在以后的合作中，雙方管理權限交叉，最后導致使管理缺乏效率。同時，在出現問題的時候，也可能導致雙方相互推卸責任。 

構建共有的信息平臺，合理簡化辦理手續。在委托經營模式下，社會保險由政府和商業保險公司共同進行管理。因此，雙方信息應當是一致透明的，這是提高社會保險運作效率的基本。原本將社會保險委托商保公司運作其重要原因之一就是提高管理和運作效率，但如果雙方溝通信息不充分，反而會降低效率。 

從被保險人的角度來講，如果政府和保險公司不能有效地溝通協調，那么一旦遇到需要報銷醫藥費，被保險人可能面臨醫院、社保部門、保險公司三頭跑的境況，大大加大了被保險人的負擔，這也是有些人反對這種模式的一個重要的原因。因此，我們認為，在共同管理下，雙方應當構建一個共有的信息平臺，保證社保部門和商保公司都具有充分足夠的信息，并且合理簡化社保辦理手續，降低被保險人、政府以及保險公司各方的負擔。 

 

參考文獻： 

[1]宜春市城鎮居民基本醫療保險市級統籌實施方案. 

第3篇：商業保險和社會保險的共性范文

《預算法》修改后，將社會保險基金正式納入政府預算，構建起全口徑預算體系。和商業保險相比，盡管設立宗旨和運作方式不同，但不可否認，社會保險也是一種保險，二者的共性在于，參保人通過保險繳費形成保險基金，由特定主體管理或經營，用于支付參保人在特定情況下的費用或補償。沒有風險分散的功能，就不會有保險;沒有參保人的繳費，形成抵御風險的基金，也不可能有保險。商業保險如此，社會保險亦然。保險原理體現在財務運作上，強調社會保險財務獨立于一般國庫預算，具有自給自足的封閉性特征，國家不得將保費收入挪作其他非屬該社會保險承擔之風險以外的社會支出(孫迺翊，2008：72)。此即社會保險的財務獨立原則。

我國社會保險在建構過程中一直強調這一原則。在醫療保險、工傷保險以及生育保險制度中，相關法律法規明確規定，保險基金遵循以支定收、收支平衡的原則。職工基本養老保險制度改革之初，國務院改革方案亦要求，養老保險基金由政府根據支付費用的實際需要和企業、職工的承受能力，按照以支定收、略有結余、留有部分積累的原則統一籌集。1997年和2005年國務院關于職工基本養老保險改革的決定之所以沒有確立該原則，主要因為國家直接將轉制成本歸入養老保險基金，使其無法實現內部收支平衡。失業保險基金未明確該原則的原因亦如此。總之，我國社會保險的財務制度是明確的：社會保險基金主要由社會保險費及其收益組成，獨立于國家財政，原則上以支定收、收支平衡。

社會保險的財務獨立原則不僅要求社會保險基金作為整體獨立于財政資金，還要求每個基金獨立運行，相互不得共濟。我國社會保險基金按保險種類和統籌級別分別設置，包括職工基本養老保險基金、職工基本醫療保險基金、失業保險基金、工傷保險基金和生育保險基金，以及城鄉居民的養老保險基金和醫療保險基金。《社會保險法》第64條要求，各項社會保險基金按照社會保險險種分別建賬，分賬核算。具體到某一類別的社會保險基金，可能按照制度設計還包含個人賬戶基金和統籌基金，如職工基本養老保險基金、基本醫療保險基金。不僅不同的社會保險基金支付對象不同，統籌基金和個人賬戶基金還分別對應不同的支付范圍。特別是個人賬戶基金，它們由被保險人個人繳納、專戶儲存，待參保人符合條件時領取，投資收益歸參保人個人所有，余額依法可以由被保險對象的法定繼承人繼承(張榮芳，2012：48-49)。每一基金的獨立性和支付范圍的特定性，使社會保險基金的預算范圍具有自身的特點。

社會保險基金獨立于政府財政運行，自負盈虧，其支出范圍和標準必須依法規定，不能由政府有關部門通過預算確定。社會保險基金是支付社會保險待遇的專項資金，而社會保險待遇體現了被保險人的保險權利，其具體內容和限制方式必須法定化。由于社會保險具有強制性，社會主體在承擔強制納保、繳納保費的法定義務時，其社會保險待遇請求權和期待權也必須由法律明確規定。這相當于國家與社會主體之間以法律形式簽訂了協議，將公民和國家的義務明確記載于法律。我國社會保險制度亦大致體現了這一要求，《社會保險法》和有關行政法規、國務院決定等對被保險人享受保險待遇條件和標準有較為明確的規定。盡管也有部分待遇給付條件和標準被授權省級政府確定或者統籌級別的政府規定，但這只是表明，我國社會保險待遇的法定化程度有待提高，對目標本身的追求應該確定不移。

二、社會保險基金：預算范圍與功能的獨特性

《預算法》第4條明確規定，政府的全部收入和支出都應納入預算。這是預算全面性原則的要求。

這一原則在政府公共預算、國有資本經營預算和政府性基金預算中均得到貫徹落實，但社會保險基金預算應有所區別，至少，個人賬戶基金應當排除在外。這是因為，獨立的職工基本養老保險個人賬戶基金不屬于財政收入，是繳費人個人所有的強制儲蓄賬戶，《社會保險法》第14條對此有明確規定。基于這種特性，個人賬戶基金不應當納入職工基本養老保險基金的收入范圍。從用途上看，它也不應當納入當期支出范圍。國務院關于職工基本養老保險的有關規定中明確，職工個人繳納的社會保險費設立個人賬戶基金，勞動者在工作期間繳費，退出職業活動(退休或者因病、因傷完全喪失勞動能力)時從中領取養老金或者殘疾津貼。基本養老保險基金個人賬戶的當期收入不能用于當期支出，只能用于本人退休之后的養老金支出。盡管個人賬戶基金從設置時起就未獨立管理和運營，而是與統籌基金混同成為基本養老保險基金當期收入，用以支付當期職工基本養老保險待遇支出。但自2000年起國務院要求試點做實個人賬戶，2005年《國務院關于完善企業職工基本養老保險制度的決定》明確要求逐步做實個人賬戶，各地均按照中央的部署開始實施。截至2011年底，共有13個試點省份共積累個人賬戶基金2700多億元。這部分資金對繳費人而言，繳費期和使用期不同步，當期收入的個人賬戶資金不能支出。政府在核算職工基本養老保險基金當期收入時，應當剔除個人賬戶基金收入。在確定職工基本養老保險基金當期支出時，亦應當排除由個人賬戶支付的部分養老金。只有這樣，個人賬戶基金才能獨立運行;也只有這樣，基金的收支范圍才符合社會保險法的相關要求。職工醫療保險個人賬戶基金雖然可以用于當期支出，但它也不是政府預算范圍內的資金，其支出范圍、標準和對象均依法確定，無法通過預算在

不同主體之間平衡，不應納入政府預算范圍。

《預算法》第1條開宗明義：為了規范政府收支行為，強化預算約束，加強對預算的管理和監督，建立健全全面規范、公開透明的預算制度，保障經濟社會的健康發展，根據憲法，制定本法。可見，預算的主要功能是控制政府的收支行為。然而，社會保險基金的收支不完全以預算為依據。從收入看，社會保險基金收入主要來源于社會保險繳費，社會保險繳費主體、繳費標準、繳費時間均由社會保險法律明確規定。公共財政補貼也是社會保險基金的重要來源。《社會保險法》第65條要求縣級以上政府在社會保險基金出現支出不足時，給予補貼，但沒有明確政府補貼的標準。在實踐中，該補貼通過一般性公共預算開支，計入社會保險基金的收入范圍。對于社會保險基金預算而言，是否能取得政府補貼，能取得多少補貼，都不是其自身能決定的，而是有賴于一般性公共預算。

預算控制的重點是預算支出，原則上預算執行機關不得在預算總額之外進行支出。但社會保險基金支出依據不是預算，而是社會保險法關于保險待遇的支付條件和支付標準。例如，職工基本養老保險待遇的支付條件和標準由《社會保險法》和國務院的相關文件規定;職工失業保險待遇支出的條件由《社會保險法》和《失業保險條例》規定，具體標準授權省、自治區、直轄市人民政府確定。生育保險福利待遇標準同樣如此。職工的醫療保險待遇、工傷保險待遇絕大部分福利標準也是依法確定的，只有部分待遇是由法律授權統籌地區政府決定。即使法律授權統籌地區決定的社會保險待遇項目，決定開支的主體往往也是地方政府，而不是預算審批機關。

可見，社會保險基金預算的功能并不在于控制基金收支，而只是基金收支的預測。要想改變基金的收支標準或條件，必須修改相關的法律或法規。

三、預算編制原則：財務獨立性的獨特要求

收支平衡原則是預算編制的基本原則，社會保險預算也如此。但是，社會保險基金財務的獨立性，要求社會保險基金預算的收支平衡原則具有自身的特點。

首先，社會保險基金遵循以支定收、收支平衡的原則，不同于公共預算編制應遵循量入為出、收支平衡的原則。社會保險待遇的法定性，決定被保險人享受待遇的條件和標準由法律明確規定，即社會保險基金的支出法定。所以，在編制社會保險基金預算支出時，政府沒有相機選擇的權力，只能依據社會保險法的相關規定核算社會保險待遇支出額度。如果基金收入不足以應對保險待遇支付，政府應當通過公共財政補貼或者由其他方式解決支付缺口。政府預算的作用僅在于核算社會保險基金收支狀況和統籌規劃基金余缺，預先安排補充基金缺口的基金來源;不能根據當期收入的多少預算當期的支出。

其次，社會保險財務的獨立性，要求收支平衡原則應在各個基金中實現，而不是作為一個整體的社會保險基金。我國社會保險基金按照參保人的身份和地區劃分為若干個體，如某統籌地區的職工基本養老保險基金、失業保險基金、工傷保險基金，以及某統籌地區農村醫療保險基金等，每個基金獨立存在，相互不能共濟。各統籌級別政府在編制社會保險基金時，應當分類核算，實現各基金的收支平衡，不是將該統籌級別政府管理的所有社會保險基金作為一個整體實現平衡。

第4篇：商業保險和社會保險的共性范文

關鍵詞：城市化；失地農民；社會保障模式

中圖分類號：F320.1文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）04-0130-02

一、城市化進程中失地農民的現狀及分類

（一）土地非農化與失地農民市民化不同步

1．土地非農化加快。世界城市化表明，一個國家或地區城市化水平超過30%，這個國家和地區就進入快速城市化時期。據有關資料顯示，中國從1996年就進入快速城市化時期。據測算,中國城市化水平每提高1個百分點,就要相應減少41萬公頃耕地[1]。

2．失地農民市民化緩慢。中國要實現城市化目標，今后每年至少還要將1 000萬農民轉為城市戶口[2]。然而土地喪失，并沒有使失地農民加入市民行列，而加入非市民和非農民行列，角色模糊使其社會保障處于尷尬狀態。

（二）失地農民分類

從失地農民生存狀況角度可分為三種類型[3]：不依靠土地經營作為收入來源的農民，收入較高；收入一般，但基本生活不存在問題；無法再就業、年齡較大、體力弱、基本生活有困難的。上述分類是依據農民失地前與土地關系劃分的，而農民失地后與土地就失去直接聯系，還應考慮農民在失地后所作的選擇：進城務工；在本地務工；由于年齡和體力限制，被迫留在本地。本文借助失地農民與土地關系程度的分類，結合農民失地后的選擇，進行綜合分類（如表1）。

二、典型失地農民社會保障模式

根據勞動保障課題組研究，各地對失地農民保障做法主要分六種類型，納入城鎮社會保障體系、農村社會養老保險制度、小城鎮社會保險制度體系、商業保險體系、建立被征地農民社會保險制度、建立被征地農民基本生活保障制度。本文選取典型地區失地農民社會保障模式進行探討。

1.北京模式。2004年北京出臺有關建設征地補償安置辦法，對征地轉為非農業戶口兩類主要人群社保問題，采取不同保障措施：（1）農轉非勞動力，納入本市城鎮社會保險體系，并按規定繳納社會保險費。（2）超轉人員，歸民政管理，并按規定標準享受生活和醫療補助。一般超轉人員可在當年本市城市低保至當年本市最低退養費標準范圍內確定標準接收；孤寡老人和病殘人員可在當年本市城市低保至當年本市最低基本養老金標準范圍內確定標準接收。

2.上海模式。上海小城鎮社會保險包括養老、醫療等基本社會保險和補充社會保險，將失地農民分為兩類進行保障：（1）被征地勞動力，納入小城鎮社會保險。其安置補助費先用于支付一次性繳納不低于十五年的基本養老、醫療保險費，剩余部分應用于繳納補充社會保險費。（2）被征地人員中，男55～60周歲，女45～55周歲，可參加規定的社會保險。由征地單位從支付的安置補助費中為其繳納征地養老費。

3.青島模式。2004年青島出臺有關建立農村社會養老保險制度的文件，規定凡具有本市農業戶口、年滿18周歲及以上人員，除在校學生和已參加城鎮職工社會基本養老保險的人員外，均可參加當地農村社會基本養老保險，所以青島將失地農民納入農村社會養老保險中。村集體土地被征用的，應首先將安置補助費、土地補償費用于繳納農村養老保險。被征地農民按該市農村社會養老保險繳費有關規定，個人基本養老保險繳費按所在區上年度農民人均純收入的6%繳納，村集體和地方財政按相同比例補助。

4.天津模式。2004年天津建立失地農民社會保障制度，具體內容如下：（1）建立被征地農民社會保障基金制度，基金由征地參保人員社會保險基金和征地養老人員社會保障基金組成，所需資金來源于征地補償費和政府補貼。（2）男16～60周歲、女16～55周歲的被征地農民為征地參保人員；男滿60周歲、女滿55周歲的為征地養老人員。（3）社會保障待遇。征地參保人員享受的養老保險待遇：其養老金以達到領取年齡上年度全市職工月平均工資為基數，按照20%比例或者16%比例計發；征地養老人員享受養老保障待遇：按月發放260元或210元的生活保障金；征地時未達到16周歲的未成年人，村民委員會根據征地補償費等情況，一次性發給不低于1萬元的征地安置補助費。

5.重慶模式。重慶將失地農民納入商業保險。征地農轉非人員選擇貨幣安置方式的，土地行政主管部門應將土地補償費、安置補助費支付給被征地農村集體經濟組織，由農轉非人員在規定時間內領取或者由土地行政主管部門直接支付給農轉非人員。男滿50周歲、女滿40周歲的農轉非人員，經本人書面申請，土地行政主管部門可將該農轉非人員的土地補償費、安置補助費全額或者半額交由中國人壽保險公司重慶市分公司辦理儲蓄式養老保險，具體辦法由市土地行政主管部門會同中國人壽保險公司重慶市分公司擬定，報市人民政府批準后執行。

6.江蘇模式。2005年頒布《江蘇省征地補償和被征地農民基本生活保障辦法》，對被征地農民實行分類保障：（1）根據土地價值和經濟社會發展水平，全省劃分為四類地區，執行相應的征地補償和基本生活保障標準。（2）被征地農民基本生活保障資金來源于四部分：不低于70%的農用地土地補償費和全部安置補助費；政府從土地出讓金等土地有償使用收益中提取的部分；被征地農民基本生活保障資金的利息及其增值收入；其他可用于被征地農民基本生活保障的資金。（3）四個年齡段：16周歲以下；女16～45周歲，男16～50周歲；女45～55周歲，男50～60周歲；女55周歲以上，男60周歲以上。（4）四類保障標準，根據四個年齡段的劃分實行不同的保障標準。

三、現存失地農民社會保障模式特點及缺陷

1.六種模式特點及共性。第一，依據各地頒布辦法、文件等實施失地農民社保制度。第二，將失地農民按年齡劃分兩類，實施不同保障方案。第三，各地制度設計出發點與理念各異。如果把失地農民看成城市化進程中必然結果，會將其納入城市社保體系；認為他們是農民，會將其納入農村社保體系；認為既不是農民也不是市民，會單獨為其建立一個社保制度。第四，各地根據自身情況，實行具地方特色的保障模式，造成社保制度碎片化。第五，保險費來源大致相同，大部分來源于被征地農民的征地補償費、安置補助費及政府獲得的土地出讓金。

2.存在的缺陷。第一，各地社會保障建立主要依據政府頒布法規、辦法等文件，立法層次低，缺少法律保障，也意味著保障缺乏穩定性、連貫性，是臨時性、不延續的保障。第二，對失地農民身份認識不清，導致建立失地農民社保的出發點與理念不清。第三，并未實行真正的分類保障。目前建立的失地農民社保模式僅從失地農民年齡特征對其分類保障，而未從其對土地依賴程度上進行分類保障。第四，碎片化保障模式，不利于制度銜接。各地建立失地農民的社保模式時，從自身發展情況考慮，未從失地農民的長遠利益考慮。第五，失地農民社保金來源單一、有限，社保水平低。

四、完善失地農民社保制度對策

1.加快立法步伐。在中國社會保障建設進程中，幾乎每一個保障都呼吁法律出現。失地農民社會保障制度建立同樣需要立法進程加快，只有立法作為保障，才能從法律上真正保障失地農民的權利。

2.界定失地農民身份。農民失去土地，不屬于農民，就如下崗工人是失去工作的勞動者，不再屬于工人隊伍。既然土地已被城市建設所用，失地農民應屬于市民行列，而不應是處于非農民和非市民的尷尬人群。結合中國目前情況，這需要一個過程。首先應把失去土地后進城務工的部分人納入市民，沒有進城在農村從事非農生產的應就地城鎮化，對于那些年齡、體力上不能進城也不能在本地從事非農生產的，應給予救助。

3.分類保障 。根據農民失地前的分類，實行分類保障，即根據他們經濟情況，以及對土地依賴程度建立失地農民保障制度。還要根據農民失地后的選擇，即進城從事非農生產、留在本地從事非農生產、還是留在本地無法從事非農生產，綜合實行分類保障。而不應只根據年齡設立繳費金額，不能一刀切，只納入一種社保體系中。

4.建立統一多層次保障模式。城市化進程決定把農民土地劃為城市建設使用，失去土地的勞動者，就應轉化為非農人員，并納入城市社保體系。只有最終統一于一種保障體系中，才利于失地農民跨地區流動，也利于中國社會保障制度長遠發展。以上是從中國城鎮化長遠目標考慮，但目前將失地農民全部納入市民行列顯然不現實，但可建立統一多層次的保障對失地農民進行分類分層次保障。

5.國家和地方政府要承擔相應責任。在目前土地征用和補償框架下，不應從支付給農民的補償費中直接扣除作為社保基金，而應從政府土地收益中確定一定比例國土出讓金，建立失地農民社會保險基金。因為失地農民是城市化進程中的犧牲者，理應得到補償。讓他們加入城鎮社保體系，享受和城市市民一樣的保障待遇，是與他們身份非農化相符的，因此政府應承擔財政支持責任。

參考文獻：

[1]李新安.城市化、土地“農轉非”與失地農民的保障問題[J].寧夏社會科學,2005,(5).

第5篇：商業保險和社會保險的共性范文

[摘 要] 堅持科學發展觀，從中國的客觀實際出發，是做大做強中國保險業的根本保證。中國的特殊國情決定了中國保險業具有鮮明的特色。中國保險業發展的根本目標和宗旨，是為中國經濟全面協調和可持續發展及全社會的安定提供經濟補償和經濟保障；中國保險業在不同區域之間的發展方針，是城鄉并重、東西南北中并舉。中國保險業發展的鮮明特色還表現在資產產權結構、保險公司的組織形式和規模、經營方式、產品結構等方面。

中國的保險業和中國的其他行業一樣，發展是硬道理。以人為本，全面協調和可持續發展的科學發展觀是指導中國保險業發展的重要的理論基礎；從中國的客觀實際出發則是發展中國保險業的根本出發點。而把保險的一般原理與中國的客觀實際相結合，則是研究中國保險發展問題的重要方法。這是因為，和世界上任何事物都是共性和個性的統一體一樣，保險也是共性和個性的統一體。保險的共性是指適合于任何保險的一般原理及其發展的一般規律；保險的個性是指保險的一般原理和一般規律在不同時間和不同空間的特殊表現形式。所以研究保險的發展既要研究保險發展的一般原理和一般規律，更要研究保險的一般原理和一般規律在不同時間和不同空間的特殊的實現形式。

中國保險正是保險一般原理和一般規律與通過由中國的特殊國情決定的保險的特殊形式而實現其發展的。中國的特殊國情決定了中國保險發展之特色。因此，只有從中國的客觀實際出發，才能找到適合于中國保險發展的特殊形式，才能找到中國保險發展道路的特色，才能開辟中國保險發展的新空間、新領域，才能使中國的保險沿著全面協調和可持續發展的道路發展下去。

中國最大的實際和最基本的國情可以概括為：中國是一個擁有13億人口，農村、農業和農民仍然占有重要地位的、處于社會主義初級階段的發展中國家。中國的特殊國情決定中國保險發展具有哪些特色呢？

一、在中國保險業發展的根本目標和根本宗旨上的特色

這一特色可以概括為：為中國經濟全面協調和可持續發展及全社會的安定提供經濟補償和經濟保障是中國保險發展及根本目標和根本宗旨。這是由于中國是處于初級階段的社會主義社會的性質決定的。這一社會性質決定了中國一切事業的發展都必須講政治、講大局。所謂講政治、講大局集中體現在把代表最廣大人民群眾的根本利益，一切從最廣大人民群眾的最根本利益出發，為最廣大的人民群眾謀利益作為指導思想和最高宗旨。

中國保險業講政治、講大局集中表現為，中國保險業的全部活動包括保險產品設計、展業、承保、防災、理賠以及保險資金運用等各項活動在內，都必須以為中國經濟的全面協調和可持續發展及社會安定提供經濟補償和經濟保障為最高宗旨。具體言之，中國保險業在自身的發展進程中要正確處理好以下幾方面的關系。

（一）處理好保險業自身的經濟效益與社會效益發展之間的關系

這里所說的社會效益包括社會文化、社會道德以及社會思想意識等在內的社會后果。保險公司和其他任何企業一樣，也必須講求自身的經濟效益。而且就保險公司自身的發展速度、規模與效益的關系而言，必須把經濟效益放在首位，然而，就保險公司自身的經濟效益與社會效益的關系而言，則必須堅持把社會效益放在第一位，保險公司自身的經濟效益放在第二位，保險公司自身的經濟效益必須服從并且要有利于社會效益原則。正確處理這種關系的原則應當是在服從和有利于社會效益的前提下，最大限度地追求企業自身的經濟效益，實現社會效益和企業自身經濟效益的統一。

（二）處理好保險經濟與國民經濟之間的關系

保險經濟是國民經濟的一部分。就二者的關系而言，國民經濟是整體，保險經濟是局部，國民經濟是大局，保險經濟是小局。保險經濟的發展必須服務于和有利于國民經濟的發展，而不是相反。講政治、講大局，就必須堅持保險經濟的發展服從于國民經濟發展的原則。保險經濟的發展必須與國民經濟的其他部門，包括金融體系內部的銀行業、證券業等部門之間分工協作，互相促進，協調發展，要實現保險經濟發展與國民經濟發展的高度統一。

（三）處理好保險保障形式與其他各種保障形式之間的關系

保障形式是由風險的性質和特點、經濟形式和生產力發展水平決定的。不同的風險性質和特點，不同的經濟發展形式和不同的生產力發展水平決定與其相適應的保障形式。到目前為止，國內外已經存在的有社會保險、社會福利、社會救濟、互助保險、合作保險、自保和商業保險等多種保障形式。上述各種保障形式在客觀上都有其各自相適應的保障領域，并形成一個風險保障形式系統，共同完成對全社會各種風險保障的功能。商業保險只是其中的一種保障形式，完成一種特定的保障功能。

中國的社會主義的社會性質在本質上決定了各種保障形式主體之間的根本利益和目標是完全一致的。根本利益和目標的一致性，就為各種保障形式主體之間自覺地建立起一個社會經濟保障系統工程體系提供了必要性和可能性。對于各種具體的保障形式其中包括商業保險形式來說，社會經濟保障系統工程體系就是整體，就是大局，而各種具體的保障形式就是局部，是小局，小局必須服從大局。一方面各種保障形式主體要充分發揮主動性，在屬于自己的領域和空間內完成自己的保障作用。另一方面，各種保障形式主體之間又要積極主動配合，加強協作，共同完成社會經濟保障的功能。就商業保險形式而言，一方面應當積極創造條件，開拓創造新產品，提供新保障，創造新的市場生長點為自身的發展開辟道路。另一方面又要積極加強與相關保障形式的配合與協調，實現商業保險的保障作用與整個社會經濟保障系統工程體系的保障作用的統一。

（四）處理好保險行業與保險公司之間以及保險公司相互之間的關系

就保險行業和保險公司之間的關系而言，保險行業是整體、是大局，保險公司則是局部、是小局，保險公司的盈利和發展必須服從而且要有利于保險行業整體的發展，做到保險公司與保險行業的利益的統一。

在社會主義市場經濟條件下，保險公司之間的競爭關系是客觀存在的，因此，保險公司之間的競爭是必要的、不可避免的。但是由于在社會主義制度下，各個保險公司之間的根本利益是一致的，這種根本利益的一致性決定保險公司之間的競爭的根本目的是為了做大和增強保險業的整體規模和實力，推動全社會保險業的協調和可持續發展。這就決定了保險公司之間既要有正當的、合法的競爭，更要有密切的協作，達到共同發展的目的。

（五）處理好保險增長與保險發展之間的關系

保險增長與保險發展是保險變化的兩種形式。保險增長主要是指保險數量的增加和保險品種的增多；保險發展不僅包括保險數量的增加和品種的增多，而且還包括保險制度、保險機制、保險市場和保險文化的發展與完善，以及保險增長與國民經濟、社會生活和社會文化之間的關系等等諸多社會公益問題。保險增長與保險發展之間是相輔相成的、互相制約、互相作用共同實現保險變化的關系。保險增長是保險發展的物質基礎，而保險發展則是保險增長的歸宿。在當今的高度發達的市場經濟時代，保險發展是保險變化的主旋律，要堅持保險增長要有利于和服從于保險的發展，在有利于保險發展的條件下，積極促進保險增長，實現保險增長與保險發展的高度統一……

二、中國保險產業在城市與鄉村之間以及在東西南北中不同區域之間的發展方針方面的特色

中國保險產業在這方面的特色可以高度概括為：城鄉并重，東南西北中并舉。這也是由中國的特殊國情決定的。中國現有約13億人口，其中，城市人口約占35％，農村人口約占65％。從全國的產業結構的分布來看，第二產業和第三產業大部分集中在城市，作為國民經濟基礎的第一產業的農業都集中在廣大農村。這種情況表明中國城市經濟的發展是帶動整個國民經濟發展的巨大推動力。城市經濟的發展，需要由商業保險提供的經濟補償和經濟保障，因而大力發展我國的城市保險是我國國民經濟的發展和社會進步的客觀需要。另一方面，這種情況同時也表明農村、農民和農業即所謂“三農”問題仍然是在我國社會結構中處于舉足輕重的地位，對我國經濟的發展和社會進步具有決定性意義。農民、農村和農業經濟的發展，更需要通過商業保險形式（含合作保險、互助保險）得到經濟補償和經濟保障。

中國在過去的20多年中，把保險業發展的重點放在城市中，從而使中國城市保險業得到了迅速的發展，這是完全必要的，然而，由于種種原因，卻忽略了農村保險業的發展，使對農村、農民和農業保險的供給滯后于農村、農民和農業對保險的需求。

鑒于農村、農民和農業在中國所處的特殊的地位，迅速發展農村、農民和農業，對中國國民經濟的發展和社會進步具有決定性的意義。而為農村、農民和農業提供經濟保障，則是農村、農民和農業發展的必不可少的物質前提之一。因而大力發展農村商業保險（含合作保險、互助保險），通過商業保險的形式為農村、農民和農業提供經濟補償和經濟保障是促進農村和農業發展的必不可少的保障形式。為此，在保險產業發展方針方面，應當提倡城鄉并重的方針。所謂城鄉并重是指在指導思想和方針上，應當把發展城市保險和農村保險放在同等的地位上，同時鑒于農村保險存在著特殊的困難和阻力，因而在實際工作中要給予更多的關注和支持。一是對農村保險實行包括政策支持、資金支持、技術支持和人才支持在內的重點支持政策。二是應當下大力氣，研究國家和政府應當采取哪種或哪幾種對農村保險的支持政策。三是保險實務界應當研究開發適合于農村的保險產品和經營方式，積極主動推動農村保險業的發展。

東西南北中并舉也是由我國的國情決定的。中國經濟和社會發展極不平衡。概括地說，是東部比較發達，西部比較欠發達；南部比較發達，北部比較欠發達。在過去的幾十年中，中國把發展經濟的重點放在東部和南部的開發上，因而，中國的東部和南部經濟發展比較快，社會進步的幅度也比較大，而西部和北部的經濟和社會發展比較緩慢。與此相伴隨的中國保險業也呈現與經濟發展相類似的狀況，即東部和南部保險業發展的比較迅速，而西部和北部保險業的發展比較緩慢。

近年來，中國政府已確定把西部和北部作為大開發的重點。隨著這一方針政策的貫徹落實，中國的西部和北部經濟必將會出現熱火朝天的大發展局面。西部和北部的經濟大開發，需要商業保險提供經濟補償和經濟保障。為了適應中國西部和北部大開發的需要，中國的保險發展政策應適當加以調整。在繼續關注東部和南部保險發展的同時，要更加關注西部和北部的發展，原則上講，應當實行東部和南部與西部和北部同時并舉的方針。同時并舉，是指二者都要發展，但二者并不一定處于同等地位，可以實行傾斜政策。但這種傾斜政策的傾斜方向不是固定不變的，可以根據實際需要調整政策的傾斜方向。就當前和今后一個相當長的時期內，中國應當實行適度的向西部和北部傾斜的保險發展政策。這種傾斜包括在資金、人才、物資和科學技術方面對西部和北部地區的扶持和支援，同時也包括給予西部和北部地區更寬松的保險發展方面的方針和政策。

三、在保險資產產權結構方面的特色

中國保險資產產權結構的特色應當是以國有保險資產產權為主導，多種保險資產產權同時并容的產權結構。具體說，就是國有保險資產產權必須在整個國家保險資產中占主導地位，在這個前提下，實現國有保險資產產權、集體所有保險資產產權、境內居民所有保險資產產權和境外居民所有保險資產產權并容的產權結構。這種產權結構最突出的特色：一是國有保險資產產權在國內保險產權中居主導地位。所謂主導地位是指國有保險資產產權對中國保險業的發展發揮調控和引導方向的作用，可以影響和左右整個中國保險業發展的大方向。二是集體所有保險資產產權應當在整個國內保險資產產權結構中占有適當的地位，而且在一個相當長的時期內應當占有重要地位。三是各種保險資產產權同時并容，其中外資保險資產產權應占有適當的比重，這種保險資產產權結構也是由中國的客觀實際即特殊國情決定的。

眾所周知，資產產權結構首先與社會性質直接相關。中國社會的社會主義性質決定和要求國有保險資產產權在全國保險資產產權結構中占有主導地位。其次，資產的產權結構是與社會生產力性質和水平緊密相關的。生產力的社會化程度和水平形成與其相適應的資產產權結構。中國的生產力發展水平是極不平衡的，是多層次的。生產力發展水平的多層次性決定了資產產權結構的多樣性。就保險資產產權結構而言，可以有國有產權、集體所有產權，同時也必然存在著境內居民所有產權和境外居民所有產權等多種層次的產權并容結構。而中國眾多的中小城市和廣大農村地區則更適應集體所有的保險資產結構，因此，在一個相當長的時期內，集體所有的保險產權應當有所發展，占有適當的比重。

四、在保險公司組織形式及保險公司規模方面的特色

中國的特殊國情還決定了中國在保險公司組織形式和保險公司規模方面的特色。在保險公司組織形式方面，應當實行在各種形式的股份制公司占優勢的前提下，各種形式的保險公司同時并存，但在一定時期內合作保險組織和互助保險組織應占有重要的地位。在保險公司規模上應當在大型的、綜合性的集團公司占主導地位的條件下，實行大中小同時并存，而中、小型保險公司應占有較大的比重。這是因為保險公司組織形式和保險公司規模是由保險市場的需求狀況決定的。打個比方說，保險需求所形成的保險市場好比是地球上的水域狀況：有海洋，有大江、大河，也有小河流，與其相適應的航運工具有航空母艦，有萬噸巨輪，有小火輪還有小舢板。中國的保險市場由于生產力發展水平的層次性決定了中國保險市場需求的多樣性。中國的大城市和東南沿海地區經濟比較發達，居民收入較高，需要綜合性大規模的現代化保險業，而中國的中小城市中的居民收入還不夠高，特別是西部和北部地區的廣大農村中的居民，它們的經濟收入相對更低。他們所面臨的風險都是些基本生活保障、基本醫療保障和子女受教育保障等等最基本的風險。這種風險性質及其保障需求的特點需要有與其相適應的保險組織形式，而合作保險、相互保險等組織形式比較適合解決這種類型的特殊風險。因此，在中國還必須花費很大力氣來發展合作保險和相互保險等適合于中國中小城市和廣大農村居民需要的保險組織形式。

在保險公司規模上，必須發展一些集團化的、綜合性的、大型的保險公司。因為這既是我國保險業發展的內在需要，也是中國保險業走向世界、實現國際化的客觀需要。但是，中國的特殊國情仍然需要有大批的中小規模的保險公司來滿足廣大居民的保險需求。因此，在中國，無論在保險公司組織形式上，還是在保險公司規模上都不能強求一律，一味追求大而全的保險公司，而應當是各種類型、各種規模的保險公司同時并存的同時，更要注重中、小型保險公司的發展。

五、在保險經營方式方面的特色

中國在保險業經營方面的特色是，集團公司應是集團公司統一管理，專業公司分業經營；兼業公司應是以本業為主兼業為輔；就全中國的保險市場而言，應是分業經營為主。這種特色是由保險經營性質、特點和中國的國情決定的。

所謂保險經營的性質是指保險業的專業經營、兼業經營和混業經營各種經營方式的特殊性質。保險專業經營是指保險公司專門經營保險業務；保險兼業經營是指保險公司除經營保險業務外，還兼營一些銀行業務、證券業務等非保險業務；保險混業經營是指保險公司同時經營保險業、銀行業、證券業和資金管理等保險業以外的金融業務。對保險集團公司而言，混業經營和分業經營的根本區別在于各業經營成果的占有和分配原則及各業的資金管理原則。如果保險業、銀行業、證券業和資金管理業務的經營成果歸各個專業公司所有和分配，各自的資金和財產由各專業公司獨立支配和運用，這種情況還是屬于分業經營，只不過是各專業公司集中在一個集團公司內部，由集團公司統一指揮和管理，可謂集團公司統一管理，專業公司分業經營；如果是各個專業公司的經營成果歸集團公司所有和分配，同時各專業公司的資金和財產由集團公司統一支配和運用，這種情況是屬于混業經營的范疇。

所謂保險經營方式形成的特點，是指保險經營方式不是由人們的主觀愿望隨意選擇的，而是由保險公司的外部環境和內部條件以及由保險公司所經營的產品的特點所決定的。對保險公司經營方式的選擇產生影響的外部環境包括：整個國民經濟的發展水平、市場機制發育的程度，國內金融和保險監管機關有關金融和保險經營方式的行政規定及監管能力和國家有關金融和保險經營方式方面的法律、法規。對保險公司選擇經營方式的內部條件，主要是保險公司自身的管理水平和人員素質。保險公司要根據本公司的外部環境和內部條件的狀況來決定自身的經營方式。

有關影響保險公司經營方式的具體國情就宏觀上講主要是中國的國民經濟的發展達到了一定的水平，但沒有達到很高的水平，社會主義市場經濟機制還處于建立和形成階段，金融市場和保險市場的發育很不完善，國家保險和金融監管機關建立的時間不長，監管經驗和監管能力還不夠豐富和強大，國家有關保險和金融經營方式方面的法律、法規尚不健全。就微觀上講，大型綜合性的保險集團才剛剛建立，內部管理制度、經驗和人員素質及管理水平尚在提高和發展中，特別是中國在相當長的時間內，將會存在相當數量的中、小型的專業保險公司或保險組織。上述具體國情決定了中國在今后的一個相當長的時期內，將會出現混業經營、兼業經營和分業經營并存的趨勢。而在現階段甚至在一個較長的時期內，將會出現集團公司實行統一管理、專業公司分業經營、兼業公司以專業為主兼業為輔，整個市場以分業經營為主的局面。

六、在保險產品方面的特色

中國在發展保險產品方面的特色是在繼續發展已有的保險產品，引入國際先進的保險產品、先進技術和創造新產品的同時，重點發展保障型的保險產品，大力開發為農村、農業和農民提供保障的保險產品。

這是因為，一個國家的保險產品結構取決于該國的保險需求結構。一個國家的保險需求結構受到國內外多種因素的影響。由于風險是保險產生和存在的自然基礎，而某些風險又具有國際性質，所以，國際上的風險狀況、經濟發展狀況以及金融市場和保險市場的發展狀況，特別是國際保險產品的發展狀況，對國內保險產品的需求結構會有一定的影響。有些產品例如海上保險產品、火險產品、車險產品、核電保險產品等等都具有國際性質。這類產品各國之間都具有通用性，因此，也必然會影響到我國的保險產品需求結構，從而決定我們必須大力引進國外先進的保險產品和先進技術。就中國國內而言，影響保險需求結構的主要因素包括國民經濟的結構及其發展水平、居民的收入水平和消費結構，居民的風險意識、風險觀念及風險取向、國內居民的倫理觀念及道德水準以及國內金融市場、保險市場和保險監管水平等等。其中直接影響中國保險產品結構最主要的因素有兩點：

一是中國國民經濟增長速度很快但總水平還不算高，仍然處于發展中國家，國民經濟發展在城鄉之間和東西南北中的空間上發展很不平衡，具有多層次性的特點，居民收入普遍得到提高，但總水平仍然不高，且在不同的居民中收入水平差距較大；就大多數城市居民來說，面臨的最現實的風險仍然是吃、穿、住、行和醫藥及子女教育費用的保障問題。他們的主要保險需求是對上述最基本的生存風險的保障。這就決定了在今后的一個相當長的時期內，需要把保障型的保險產品作為國內保險市場發展的重點，應當集中主要精力、財力和技術力量開發、研制和銷售那些保費相對較低，保障程度相對較高的產品，為廣大的城市居民提供最基本的經濟保障。

二是我國的“三農”問題，即農村、農業和農民問題仍然是我國發展中的最主要的問題之一。“三農”問題的解決需要舉國上下共同努力，而保險業為“三農”問題的解決提供必要的經濟保障既是中國保險業發展的新領域、新空間和新途徑，同時也是中國保險業義不容辭的責任和義務。為此，中國保險業必須下大力氣開發為農村、農業和農民的發展提供經濟保障的為“三農”服務的保險產品。

[參考文獻]

[1] 。政府工作報告[R].2004—03-05.

第6篇：商業保險和社會保險的共性范文

保險業的春天――“國十條”

2006年，保險業迎來了甘露般的支持政策。國務院頒布的《關于保險業改革發展的若干意見》（簡稱“國十條”）中提出的加快保險產品開發、拓寬保險資金運用范圍及對保險業定位的進一步明確等規定被業界解讀為重大利好。以國務院意見形式對中國保險業發展的關鍵時期做出重要戰略部署，這在中國保險業歷史上是第一次。這次“國十條”的頒布充分體現出了以下兩大趨勢：

1、 突出保險的社會穩定功能

在國務院的這十條意見中，對農業保險、養老保險和責任保險十分關注，這三大險種被單獨列為三條意見。而這三大險種的共性就是具有極強的社會穩定功能。在農業保險方面，國務院提出，將農業保險作為支農方式的創新，納入農業支持保護體系。在商業養老保險方面，鼓勵和支持有條件的企業通過商業保險建立多層次的養老保障計劃。

2、 保險資金投資資本市場

《意見》提出，在風險可控的前提下，鼓勵保險資金直接或間接投資資本市場，穩步擴大保險資金投資資產證券化產品的規模和品種，開展保險資金投資不動產和創業投資企業試點。支持保險資金參股商業銀行。支持保險資金境外投資。不斷拓寬保險資金運用的渠道和范圍。

同時，“國十條“的頒布還促進了與保險業相關的銀行、證券和醫療三大領域的改革。

社保案引發社會關注

今年九月，原上海市委書記，因違規使用社保基金等嚴重違紀問題被免職，此案引發了人們對于這一問題的關注。有統計顯示，在1986-1997年間，全國有上百億元社會保險基金被違規動用，“十五”期間勞動和社會保障部接到擠占挪用基金舉報案件96件。據不完全統計，1998年以來，全國清理回收擠占挪用基金160多億元，至2005年底，還有10億元沒有回收入賬。社保基金是老百姓的“保命錢”，卻有人打起這筆錢的主意，頻頻發生各種違紀案件，這應當引起人們反思。

目前我國的社保基金可以分為兩大塊，一大塊是現收現付的統籌賬戶，這部分資金由單位和個人繳納，由各級政府的社會保障部門管理；另一部分就是全國社保基金理事會管理的全國社保基金，這部分資金作為國家長期戰略儲備基金由中央財政籌集。目前案件高發的重災區，其實是地方政府管理的統籌賬戶基金，且主要集中在安全性和收益性上。

一方面，各地社保基金違紀案件的出現，讓人們擔心基金管理的安全；而另一方面，目前地方政府管理的社保基金只能購買國債或者存入銀行，提高收益的途徑還不多。而全國社保基金雖可投資于股票、國債、企業債等，但是2005年全國社保基金年收益率為3.12%，僅僅比同期銀行儲蓄利率稍高。這啟示我們，在確保基金安全的前提下，努力提高基金的收益率，實現安全與收益目標，顯然是下一步需要努力的方向。對此，我們提出以下建議：首先，可以減少管理機構和層級，集中管理社保基金。其次，轉變社保基金管理機構的職能，在保證安全的基礎上，可以適當擴大社保基金的投資范圍。

首部健康法規出臺

2006年9月1日，《健康保險管理辦法》正式實施。它確立了我國健康保險經營的基本制度，對健康保險的經營條件、產品、銷售、精算和再保險等方面做出系統規范。

《辦法》所稱健康保險，是指保險公司通過疾病保險、醫療保險、失能收入損失保險和護理保險等方式對因健康原因導致的損失給付保險金的保險；長期健康保險產品應當設置合同猶豫期，并在保險條款中列明投保人在猶豫期內的權利，猶豫期不得少于10天。醫療保險產品和疾病保險產品不得包含生存給付責任，剔除該項責任意味著消費者今后購買的健康保險不再承諾還本。保險公司設計費用補償型醫療保險產品，必須區分被保險人是否擁有公費醫療、社會醫療保險的不同情況，在保險條款、費率以及賠付金額等方面予以區別對待。保險公司不得誘導被保險人重復購買保障功能相同或者類似的費用補償型醫療保險產品；保險公司在健康險產品條款中約定的疾病診斷標準應當符合通行的醫學診斷標準，并考慮到醫療技術條件發展的趨勢。健康險合同生效后，被保險人根據通行的醫學診斷標準被確診疾病的，保險公司不得以該診斷標準與保險合同約定不符為理由拒絕給付保險金。

重大疾病險有了統一規范的標準

繼英國、新加坡、馬來西亞后，中國也完成了重大疾病保險行業定義的制定工作，初步確立了26種重大疾病的標準定義，并根據行業理賠經驗初步選出影響最大的7―10種重大疾病，確定為重疾保險產品必須包含的“核心疾病”。此次中國保險行業協會與中國醫師協會的聯手以共同制定有關重大疾病保險的疾病定義為開端，展開長期的跨行業全面合作，據悉已成立了健康保險專家委員會，召開了第一次重疾險疾病定義專家工作會議。

從消費者來看，有了統一衡量重疾病標準的引導，投保者就能更好地了解重疾產品的內容，有效減少此前由于信息不對稱造成的保險公司和消費者對大病界定意見不一的理賠糾紛；從保險公司看，有了行業統一必保的“核心疾病”，保險公司則可以根據市場情況，在規定動作之外自由發揮自選動作，比如在保障“核心疾病”的前提下，通過更為自由靈活的組合搭配，滿足不同的消費群體。顯然，新型重大疾病保險將更緊密地與現代醫學相結合，在公平透明科學的標準定義體系下，以涵蓋更多常見重大疾病種類的方式再度進入大眾生活。

交強險正式實施

作為國家法定強制保險，交強險理論上將有100%的投保率，也就是說所有上道路行駛的機動車，包括汽車、摩托車和拖拉機都必須投保交強險。當然，交強險絕不只是“有車族”的事，因為它的保障對象涉及每一個道路通行者，與普通老百姓切身利益密切相關。實行交強險制度，首要目標就是通過國家法律強制手段，提高機動車第三方責任險的覆蓋面，保證交通事故中受害人最大可能地獲得及時和基本的保障。而保險費率杠桿的經濟調節手段，必將促進駕駛員提高守法合規和安全駕駛的意識。

健康險返還型產品明年起停售

第7篇：商業保險和社會保險的共性范文

一、醫療保險基金的使用效率低下的表現

（一）醫保基金結余數額較大

據可靠資料顯示，2015年的醫療保險基金收入與支出分別為11193億元與9312元，資金使用率為83.19%，當年年末結存資金達到了1881億元，醫保基金賬戶累計結余為12543億元，遠超過當年支出額，這表明當年如果不籌集資金，這部分醫保結余基金結余也能滿足參保者需求，進一步說明醫保基金利用的效率較低。近年來，醫保基金當年收支結存增長較快，增長率最高達到47.83%，由于受金融危機影響，醫保基金收支結存出現負增長，而社會保險能夠發揮自動調整作用，使收入減少，支出增加，據統計，在2006-2015年10年間共有8年當年結余增長率大于GDP增長，這也說明醫保基金的使用效率偏低。

（二）醫保的使用限制較多

為保證醫保基金的合理使用，各個地區紛紛采取措施對醫保基金使用加強監督與管理。比如說，曾有這樣一則新聞，職工醫保辦理完成，但是醫保的使用又是與床位相互掛鉤的，各科室醫保住院名額也比較有效，職工已經辦理了醫保，如果使用醫保就要等床位，醫生為每個科室使用醫保住院只有有限的名額，并對每個科室提供有效的使用醫保住院名額，對病人治療費也存在一定限制，如若超限治療醫生將面臨處罰。同時，據調查，醫保基金都是按照定額下放到醫院，并由各科室進行細分，調查發現，醫保基金指標與數量都通過定額的形式下放至醫院，并細分至各個科室，導致醫保的使用嚴格受限，對參保者的使用也造成嚴重限制。

（三）醫保基金個人賬戶基金閑置

醫保基金管理方式主要包括兩種：一種是社會統籌賬戶，這部分基金來自于參保人單位繳費，并在統籌范圍內加以調節，并能在統籌范圍內加以調節，以起到互助的作用。而另一種就是個人賬戶，這是由參保人個人繳費的部分構成，主要用于門診急診、定點零售藥店內屬于醫保范疇內的藥品費用。據統計，醫保基金累計結存中屬于個人賬戶的占比35%-40%，且個人賬戶內所有基金全歸個人支配，政府無法控制。不僅如此，這部分基金不會有利息收益，也不能進行投資運營，這對醫保基金效率的提升是極其不利的。

（四）歸屬權不明

根據《社會保險法》的要求，任何組織與個人，都無權侵占或挪用社保基金，保證其專款專用，做好預算管理工作，使收入與支出維持平衡，如果出現支付赤字，則由縣級政府進行補充。社保基金納入財政專戶，在確保其安全的基礎上依法投資運營，保證其保值增值，對社會保險經辦機構而言，應定期將社保基金的收入、支出與結余情況公之于眾。眾多的規定并未對社保基金歸屬加以說明，讓參保者產生認識誤區“醫療保險基金屬于國家的，不用白不用”，這就造成醫保基金的消費過度，影響了其效率。

二、提高醫療保險基金使用效率的有效建議

（一）明確醫療保險基金的產權

醫療保險基金的關鍵在于其獨立性和排他性，同時要保證醫保基金賬戶產權明確，由參保人享有醫保基金產權，對于醫療保險基金而言，要確保其獨立性與排他性，就要對明確醫保基金賬戶的產權，使醫保基金產權歸參保人，在此過程中，政府應當發揮如下作用：第一，醫保基金收入不能計入財政收入，其本質屬于具有一定特殊性的基金。將醫療保險制度從財政體系中剝離出來，就可通過市場機制達到分散風險的目的，使政府負擔水平得以降低。當然，政府還應致力于建設服務型政府，為社會公眾提供公共產品。第二，公共衛生支出不可用醫保基金支出替代。考慮到公共衛生支出的公共性，市場作用得不到有效發揮，此時就需要政府部門發揮作用，對資源進行合理調配。市場無法發揮作用，這就需要政府統一進行資源調配，另外，對于公共衛生支出而言，如果從性質上進行劃分，它是歸屬于財政支出范疇內的，也是政府需要履行的職能，倘若不能分清二者界限，就容易導致政府責任缺失，進一步增加醫療保險基金負擔。

（二）構建參保人參與的基金管理模式

根據產權制度的規定，參保人享有基金管理權，對基金投資運營具有監督與選擇權，具體可從下面入手：一是保證醫保基金收支數據公開透明，這個數據是指除了公開統計年鑒醫保基金的籌集與支出外，還要對醫保基金使用結構、報銷人群分別、基金用途、投資運營狀況等進行公開。二是在診療項目報銷目錄的制定過程中，讓參保人參與進去，因為這與其自身利益息息相關，除了關系到醫療保障需求能否得以滿足外，還會對疾病的風險化解情況產生影響。三是參保人享有結余基金管理與使用權。對于醫療保險結余而言，一部分包括沉淀資金，無法在短期使用，流動性較差，在保證其安全性的基礎上投資獲得收益；另一部分則是能夠用于短期支付的基金，收益率低下，流動性較強，主要包括現金與銀行存款。如果結余數過多，這說明使用人較少，這時可以提高醫保基金支付水平，或控制籌資比例，使基金收支達到平衡。

（三）強化醫保基金的管理

第一，加強基金籌集管理，保證籌資的合法性。在《社會保險法》中明確規定，單位或個人都必須足額繳納醫療保險費，還要加強政策宣傳，提高參保積極性，如果單位或個人違反國家法律拒不繳費，應當給予有效的處罰。第二，加強基金投資運營，保障基金安全，促進其收益性提升。從歸屬權上看，醫保基金歸屬權屬于參保人，并與每個參保人員存在密切關聯。這就需要重點關注其安全性。為了避免基金被挪作他用，在基金的投資與使用過程中，應當嚴格按照國家法律規定操作，一旦出現單位或個人達不到規范要求的情況，就不得動用基金。為了有效保障基金安全，提升基金效益，應對基金進行分散性投資，促進投資效率提升。但也要注意加強對基金流動性的關注。第三，加強基金的給付管理，嚴格按照法律法規的規定，凡是在保險范圍內，就要及時加以補償，但也不得隨意浪費基金。

（四）取消個人賬戶，采取門診統籌的辦法

為了有效防止個人賬戶基金處于閑置狀態或遭到濫用，可將個人賬戶進行取消。盡管醫療保險過程中，個人賬戶發揮的作用是關鍵的，盡管目前能發揮一定作用，但也存在較多弊端，因為個人賬戶基金要么無結余，要么結存資金較大，濫用現象普遍，所以，應當逐漸取消個人賬戶，利用社會統籌賬戶對單位與個人繳納的醫保費用進行統籌管理與運營。與此同時，還要實施門診看病統籌，對各種門診費用，如檢查費、掛號費以及醫藥費按比例進行報銷，余下的部分由個人支付。

（五）積極推廣PPP模式的應用

目前，社會醫療報銷主要有城鄉居民與城鎮職工醫療保險兩種，同時還有大病醫療。不同的醫療保險類型，其特點往往存在較大差異，那么采取PPP模式就顯得醫療保險種類不同，特點也就不一樣，也就需要采取相應的PPP模式。城鄉居民醫療保險采用服務外包的方式比較適宜，在此過程中，政府部門應當專門負責資金籌集、給付與協調，并承擔著基金投資風險。而將基金管理、保險方案的設計、醫療費用核查等業務實行外包，并向保險公司支付一定費用，這種模式已經在部分地區得到施行，政府依然是醫療保險的主導，將基金“征、管、監督”進行分離，建立激勵與約束相結合的機制，充分利用保險公司的優勢，控制政府管理成本，提高基金使用效率。大病醫療保險普遍采用的是特許經營方式，雖然大病發生率較低，但如果產生的費用比較高，就要采用與商業保險相類似的模式，政府部門為參保者籌資，并作為參保者大病保險費用的承擔者，參保者是受益人，和保險公司雙方明確各自的責任，如果約定事項發生，就需要向參保人支付費用。在此過程中，政府主要負責保險費的籌集，不斷強化監督，而對保險公司而言，主要是對相關費用進行審核，負責大額醫療費用的保險，由此產生的風險是由政府和保險公司共擔，通過這種方式也能時醫保基金得到有效使用。

第8篇：商業保險和社會保險的共性范文

論文摘要：商業銀行中的農業銀行，政策性銀行中的農業發展銀行，農村合作金融機構中的農村信用社、農村商業銀行和農村合作銀行，以及郵政儲蓄機構組成了我國農村銀行類機構。新農村金融機構需要一個功能完善、分工合理、產權明晰、監管有力的農村金融體系。各類商業銀行需要滿足新農村建設在資金上和金融服務上的需要。

金融資源的匱乏影響貧困地區農業生產結構的調整，影響農業先進技術的引進以及農村發展所必需的基礎設施建設，農民增產增收的難度將加大，提升各類商業銀行在金融機構服務新農村建設的能力迫在眉睫。

一、農村金融機構的現狀

目前，我國農村銀行類機構主要有四類六種，分別是商業銀行中的農業銀行，政策性銀行中的農業發展銀行，農村合作金融機構中的農村信用社、農村商業銀行和農村合作銀行，以及郵政儲蓄機構。農村銀行類機構的基本情況是：從機構網點布局看，這幾類機構共有124255個網點，其中104671分布在縣市以下地區，占網點總數的84.2％。從資產負債看，2007年末，農村銀行類機構的資產總額占金融機構資產總額的28.8％；負債總額占金融機構負債總額的29.4％。從信貸支農情況看。對“三農”發放貸款的機構主要是農業銀行、農業發展銀行和農村合作金融機構。2007年末，這三類機構涉農貸款(包括農村信用社各類貸款、農業發展銀行收購貸款和農業銀行用于農村龍頭企業、扶貧、鄉鎮企業、電網改造、基礎設施貸款等)占全部金融機構貸款總額的19％，但大大低于全國的總體增長水平。這一方面說明我國城鄉金融市場發展的不平衡，另一方面也說明了我國農村金融市場發展的巨大潛力。在上述支農貸款中，農村合作金融機構發揮了重大的作用。

二、農村金融機構改革與當前問題

1中國農業銀行與農村信用社

中國農業銀行與農村信用社在農村形成了由政策性金融、商業性金融和合作性金融構成的比較完備的農村金融體系。但是，這一體系從建立之初就存在著很大的問題。中國農業發展銀行是我國農村唯一的政策性金融機構，但由于機構不完備，建立初期承擔的農業開發及扶貧貸款也于1998年3月劃歸農業銀行管理，目前的職責僅限于對糧棉油收購提供政策性貸款，與為農業發展提供政策性融資的要求相差甚遠。近幾年，農村金融領域主要由農村信用社一家機構維持，農村信用社成了農村金融的主力軍，但它在2003年改革前由于存在產權不清、法人治理結構不完善、管理體制不明確、服務方式和服務手段落后等重大問題，以及歷史上積累了大量的不良信貸資產，因而出現了大面積的虧損，有的年份全行業資不抵債，削弱了其支農能力。

2農村資金的流出

農村資金通過郵政儲蓄和國有商業銀行資金的上存大量流向城市，使資金本來就短缺的農村經濟發展遇上阻礙。農村郵政儲蓄存款余額在過去10年中增加了10倍，其中大部分來自農村。農村郵政儲蓄只存不貸，吸收的存款全部存入中國人民銀行。從整體上看，在新農村建設中經濟存在“財政投入不足、金融支持不夠、民間投資不繼”等三大金融資源流失問題。

3農村保險問題

農村保險問題一直沒有解決辦法，也沒有建立一個保險體系。現在的基本模式是：政府組織引導，農民自愿參加；個人繳費為主，集體補助為輔，國家政策扶持；基金以縣為單位獨立核算、自主管理，主要通過儲蓄、國債等渠道，實現保值增值。這一模式在運行過程中存在一些問題，如制度設計上不具備“社會保險”的性質和特點；管理體制上存在缺陷；存在潛在兌付危機；農村養老保險給付水平偏低。

盡管如此，農村信用社的改革在近幾年中步伐還是有所加快。如資本充足率大幅提高，抗風險能力有了質的變化。根據2002年末的監管數據，資本充足率為-8.45％，截至2005年6月末，全國農信社資本充足率達5.89％。不良貸款率下降，資產質量明顯改善。2005年6月末，不良貸款率17.5％，比2002年末的37％下降19.5個百分點。結束連續10年虧損，經營效益顯著好轉。2005年上半年，實現軋差盈余93.36億元，同比增盈80.7億元。資產規模不斷壯大，支農服務功能增強。2005年6月末，全國農信社各項存款達30694億元，比2002年末增加10769億元，增幅為54％；各項貸款21968億元，比2002年末增加8028億元，增幅為57.6％。總之，農村信用社改革已在全國大部分省份開展起來，并且在試點地區取得了一定的成效。

三、各類商業銀行在金融機構中的作用

1發揮中國農業銀行在新農村改革的作用

中國農業銀行是我國傳統的從事農村金融業務的商業銀行，但商業化的過程中，迅速進入城市并從20世紀90年代末起開始撤銷了大量的農村基層營業網點，其支農能力大大下降。今后，農業銀行在農村的業務重點應放在支持農村產業化過程中的龍頭企業上，通過支持龍頭企業發展，帶動整個農村經濟的發展，實現農業銀行在農村金融中的作用。為適應農村各經濟主體對商業性金融的需求，應加快組建新的農村商業銀行可由個人和企業等出資組建。但我國銀行業不對個人開放，雖然農村信用社改組成農村商業銀行時允許個人入股，但不允許個人出資組建商業銀行，這必將阻礙農村商業銀行的發展。事實上，鼓勵私人資本進入金融領域，可使產權關系達到最大明晰化，優化商業銀行的治理結構。在已允許外資銀行設立的情況下，國內銀行業應適當對個人開放，而農村則是較好的實驗點。

2充分發揮政策性銀行的作用

中國農業發展銀行是我國農村唯一的政策性金融機構，其業務范圍主要是辦理農副產品國家專項儲備和收購貸款，辦理扶貧貸款和農業綜合開發貸款。為支持新農村建設，農業發展銀行應拓展資產運用領域，提高政策性貸款質量，完善整體服務功能。由于糧食企業不景氣，農業發展銀行貸款質量低下，若以虧損的方式長期經營必定難以為繼。應對糧食企業進行現代企業制度改革，增加其自有資本，并提高其自主經營、自負盈虧的能力。對于政策性虧損，要由財政部門予以補貼，補貼資金直接全額劃轉給農業發展銀行。扶貧貸款和農業綜合開發貸款屬于政策性貸款，在農業發展銀行機構基本健全的情況下，農業銀行應將這一業務返還農業發展銀行。這樣做可以完善農業發展銀行的服務功能，同時又不浪費金融資源。目前，農業發展銀行的資金來源渠道單一，只有中國人民銀行的再貸款。要積極探索新的資金來源渠道，如將一部分郵政儲蓄、社會保障資金等轉存入農業發展銀行。同時，應鼓勵國家開發性金融參與新農村建設使開發性金融更多地參與農村道路、電力等基礎設施建設和農業產業化、農業資源開發項目的投資。

3完善郵政儲蓄，建立農村資金回流制度

目前中國人民銀行已降低了支付給郵政儲蓄的利率，現在的關鍵是建立對農村的“輸血”機制，使郵政儲蓄資金回流農業和農村，實現“取之于民，用之于民”的良性循環。郵政儲蓄轉存人民銀行的資金可按一定比例留給當地人民銀行調度使用，通過再貸款形式由農村信用社放貸給農業企業和農戶；或者允許郵政儲蓄與農信社簽訂協議存款，將資金交由農村信用社投入農業和農村地區。也可通過購買投入農業農村的國債、政策性金融債券或其他農村金融債券，使資金回流農村。

4穩妥推進商業性可持續小額貸款公司的發展

在建設社會主義新農村中，小額信貸對農村金融改革具有關鍵意義。除了繼續辦好農村信用社現有的小額貸款業務之外，應當鼓勵和培育農村小額信貸組織，大力發展非政府專業小額貸款機構。小額貸款組織應遵循商業可持續原則，按照市場化方式，明確戰略目標，完善業務體系，強化人力資源建設。

5大力發展農業保險

農業作為風險相對較高的行業，在缺乏必要的風險管理下，將加大農村金融風險，阻礙農村金融市場的發展，進一步弱化農產品獲得金融支持的能力，加劇其不平等收入。農業保險具有極強的公共性和外部性，建立政策性農業保險制度，可以提高農業經營主體的信用地位，引導農業金融資本流入，分散目前由農村信用社獨立承擔的農業系統風險和社會成本。維護農村金融體系的穩定。隨著農業產業化水平的提高，農業生產經營主體對保險需求的不斷增加，政府應加大政策性保險的投入，并鼓勵和扶持商業保險進入農業產業化、種養業等領域，大力開發與天氣指數、期貨指數等相關的農業保險新產品，促進農業產業化進程。

6建立農村信用擔保制度

農民和農村中、小企業作為特殊的信貸群體，難以提供可用于抵押或為他人擔保的財產，且收入不穩定，缺乏顯示自己信用的衡量標準。農村信用擔保制度的缺位阻礙信貸資金流向“三農”。政府在繼續鼓勵農戶自愿互助擔保的同時。應通過制度安排，財力扶持，催生一批專業性的農村信用擔保機構，多渠道籌集擔保基金，解決農民和農村中小企業大額貸款擔保難的問題。

第9篇：商業保險和社會保險的共性范文

我國養老金制度以前實行的是國家和企業大包大攬的制度，直至20世紀80年代才開始進行養老金制度的改革。在會計確認上，很多企業都按照基本養老金的會計確認方法，而不是以企業當期應付的企業年金支付義務作為企業年金成本的確認標準，這種收付實現制的處理方法不符合權責發生制的要求，也不利于更好地衡量企業真正應付的企業年金支付義務。論文百事通

二、關于我國當前企業年金會計規范的思考

2006年2月財政部頒布的《企業會計準則第9號——職工薪酬》中第四條對企業為職工繳納的養老保險費作了如下規定：“根據職工提供服務的受益對象，計入相關資產的成本或確認為當期費用”，其中企業養老保險包括基本養老保險和補充養老保險，后者即為企業年金。同時就企業年金會計核算專門頒布了《企業會計準則第10號——企業年金基金》，規范了企業年金作為獨立會計主體的會計處理和財務報表列報，規范了企業年金基金管理層面的會計處理，目的是解決企業年金投資股市后如何進行會計處理。

1、企業會計主體與基金主體界限模糊。2006年2月正式頒布的此份準則規范的對象除了受托人、托管人、賬戶管理人、投資管理人，還增加了委托人。根據《信托法》：“企業年金基金的委托人一是指設立企業年金計劃的企業，即法人；二是指企業職工，是自然人”。此份企業會計準則規范的委托人是指作為設立企業年金計劃的企業，因此會造成這樣的困惑：在企業財務系統中，是以企業為主體，還是以基金為主體對企業年金進行核算。計提年金的企業是否需要對企業年金基金的會計要素進行確認、計量與報告。

2、內容上更多地具備了特殊行業準則的特點。作為具體會計準則，一般以基本準則為理論基礎，把發生在企業中帶有共性或具有特性的某個或幾個會計業務，在要素的概念、確認、計量、記錄和披露等方面加以具體規范。我國目前企業年金制度發展初期，由于業務發生頻率較低，我國所頒布的企業年金會計準則是針對特殊業務的具體準則。從相應的會計準則內容上看卻屬于特殊行業的具體準則，規范的重點針對的仍然是年金基金受托機構的信托業務，因此只能對企業的私人養老金業務的會計確認、計量、記錄與報告進行有限的指導。3、無法與國際會計準則相協調。企業年金基金會計準則中的企業年金建立在企業年金基金的層面上，針對的是企業年金的委托人、受托人、托管人、賬戶管理人和投資管理人，而無論國際會計準則（IAS）還是美國財務會計準則（FAS）和英國財務報告準則（FRS），其所針對的僅是企業，因此會計核算的主體范圍有差別。其次，IAS、FAS和FRS都對確定繳費型計劃和確定受益型計劃的會計確認、計量與披露分別進行了規定，并以確定受益型計劃為重點。而目前我國企業對確定繳費型年金的會計核算遵循的是《企業會計準則第9號——職工薪酬》，對于企業年金基金資產的運營管理的會計核算則遵循《企業會計準則第10號——企業年金基金》，對于確定受益型企業年金的會計核算卻沒有任何會計規范可供參考，這樣最終導致企業年金業務會計處理各自為政的狀態，不利于特定業務的統一核算。資本流動的全球化要求提高會計信息在國際范圍內的可比性，近年來我國頒布一系列會計準則，在結合實際情況的基礎上力求與國際會計準則相協調，因此對于企業年金計劃這種新型經濟業務的確認、計量、記錄與報告，應該借鑒國際會計準則，考慮在我國實施的可能性與適用性，可進行必要的修正，從而使我國上市公司正確核算企業年金業務有章可循。新晨

三、規范與加強企業年金會計核算的必要性

當前我國養老金制度正由單一型變為基本養老金、企業年金和個人儲蓄性保險等多層次的養老保險，政府為了彌補社會基本養老保險高覆蓋、低保障的不足，鼓勵企業根據本單位的情況為職工建立企業年金。因此，我國應盡快建立基于企業與職工利益角度的企業年金會計核算體系，規范和加強企業年金會計核算。

首先，雖然近兩年我國企業年金發展較快，但大部分由社會保險經辦機構統一管理與核算，少部分由企業自辦、商業保險或工會經辦。這種單一的組織形式帶來的問題很多，我國應借鑒國外先進經驗，結合我國實際情況，逐步建立與完善企業年金組織形式與會計核算模式。

其次，我國就企業年金制定了《企業會計準則——企業年金基金》，它的作用在于規范企業年金的委托人、受托人、托管人、賬戶管理人、投資管理人的會計核算處理，為企業年金基金的統一會計核算奠定了基礎，但我國就企業年金計劃的會計核算并未形成企業年金專門的會計規范，因此，為了使企業年金會計準則同其他企業會計準則的指導范圍相一致，應針對上市公司或其他企業專門制訂企業年金的會計核算準則，便于各類企業采用，從而有利于企業年金會計信息的可比性。

最后，在企業年金的會計核算體系中，由于涉及大量的精算假設、精算方法、折現基礎以及必須對許多復雜的未來事項進行估計，因此這種類型的企業年金計劃一直未納入我國的會計核算體系中，但我國確定受益型企業年金計劃是有市場需求的。我們需要發展多種類型的企業年金，積極培養精算人才，使企業年金有關經濟事項能進行正確的會計確認，同時會計計量也能在相關性的基礎上達到可靠性的標準，為會計記錄與披露打造平臺。

參考文獻：

1、財政部.企業會計準則[M].經濟科學出版社，2006(2).