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第1篇：企業經營狀況分析報告范文

【關鍵詞】：經營；財務分析；財務報表

1.財務分析及其作用

財務分析是以企業財務報表為對象，對企業經營狀況、財務活動進行分析評價的管理活動，其目的是揭示企業運營中的問題及企業的財務狀況。通過財務分析，投資人可以了解企業經營狀況和盈利狀況，債權人可以了解企業償債能力以及企業使用資本的資本增值程度，從而對企業作出償債能力的客觀評估。當然財務分析的主要作用是滿足企業內部經營管理者需要，財務分析可以為管理者分析并發現企業經營中存在的問題提供決策資料。滿足其他與企業利益相關者的需要也是財務分析的重要作用，企業的供應商、客戶、潛在投資人，為

了保護自身利益或更深入了解企業經營管理狀況需要對企業進行財務分析。財務分析是評價經營業績和評估企業財務狀況的重要手段，對以企業財務報表基礎的財務數據和經營數據資料進行分析，可以幫助評估企業短期償債能力和長期償債能力、營運能力和獲利能力，幫助企業管理者和其他財務報告使用者更好地了解企業取得的經營成果和現行財務狀況，并對影響企業取得經營成果和影響企業財務狀況的因素進行分析。

2.常用財務分析方法

2.1比較分析

“比較分析法”是指將研究項目的數值或指標數值與參考值進行的對比，從而確定與參考標準間的差異，利用該差異分析和判斷企業的經營業績、財務狀況的方法。比較分析可以確定各項相關財務數據的增減變動情況，找出影響各項數據發生變動的因素，充分發揮有利因素，規避不利因素帶來的影響。按參考標準的不同可分為絕對數額比較分析、相對數額比較分析、結構百分比分析及財務比率比較分析等。選擇合適的參考標準是進行比較分析的重要前提。在財務分析中常用財務指標的參考標準有一絕對標準絕對標準是得到人們公認和廣泛采用的標準之一，任何企業任何時間無論出于什么分析目，利用絕對標準比較都是常用手段，絕對標準應用得非常廣泛，通過與絕對標準的比較，能夠反映出企業財務活動與經營效益的基本狀況。

2.2因素分析

因素分析法是在企業內部財務管理過程實施成本差異分析時廣泛采用的方法。隨著企業內部財務管理能力的不斷加強，在分析財務報告時也逐漸應用此方法。因素分析法本質上說是把具有綜合性影響的因素分解為若干更具體的經濟因素，再計算各具體因素的變動對于綜合指標的影響程度。財務指標含有高度的因素綜合表現性，一個財務指標值的變化常常是因為多種因素共同作用所致，要深入分析某個指標的變化是受哪些因素的共同影響及其影響程度，就不可避免地要進行因素分解來剖析。因素分析法有連環替代法和差額計算法兩種。連環替代法是測定單個因素影響的定量計算方法，也是因素分析的基本方法。它是把共同作用于某一財務指標的相互關聯的多個因素逐個分解計算，在分析單一具體因素影響時，假定它可變而其他因素不變，逐次逐個地替換計算影響結果，從而測算出每個具體因素對于該財務指標的量化影響。差額計算法是本質上也是連環替代法，它是各個影響因素在比較期的實際數額與基期數額的差額，順序地依次替換計算，直接得出各影響因素的變動對于財務指標影響程度方法。因素分析法可以測算出各相關因素對于綜合指標的影響程度的大小，有助于企業各責任部門或責任中心劃清責任和找出產生差異的原因，使企業經營業績的評價和財務狀況評估的依據更能讓人信服，也能成為采取完善管理措施和內部挖潛的工具。

2.3比率分析法

比率分析法是采用財務指標之間的相互關聯關系，通過一定方式計算相關比率來測算、評估企業的一切經濟活動所產生效益大小的方法。比率分析法根據分析目的不同有相關比率分析和構成比率分析兩種。相關比率分析是依據企業經濟活動中相互依存和關聯的因素，把兩個不同卻又相關的指標進行對比，從中發現企業真正的生產經營境況。而構成比率分析則是計算某項指標中每個構成項目占該項指標總額的比重，分析其構成項目的具體變化，從而揭示該項經濟活動的所具用特征和變動方向。

2.4綜合分析法

沃爾評分法》是亞歷山大?沃爾提出的以存貨周轉率、應收帳款周轉率、流動比率、固定資產比率、產權比率、固定資產周轉率和自有資金周轉率等財務比率為分析對象綜合評價體系，即將多個財務比率采用線性結合方式評價企業的財務狀況和經營成果。杜邦分析體系

是美國杜邦公司創造的一種綜合分析方法。這種分析體系從最具綜合性和代表性的績效指標—凈資產收益率出發，然后對其進行層層分解，以便全面評價企業的績效情況和財務狀況，在企業的經營狀況隨時間異動時可以及時找出其中原因并迅速糾正。

3.企業財務分析存在的問題

大多數的財務分析不能令人滿意的原因主要表現在如下幾個方面：

1）財務分析人員素質不高，無法適應企業財務分析工作的要求。必然導致分析數據本身質量不高，分析報告淺嘗輒止，停留在事物的表面，不能深入揭示財務、經營活動中存在的問題，所選指標大而空。殊不知，眼下財務管理正朝著戰略財務管理的方向發展，要求財務人員不僅要掌握財務分析的知識和方法，對企業各項業務活動有全面了解，具備財務分析的基本能力外，還要具有較寬的知識面，方能水來土掩、兵來將擋，以不變應萬變。

2）表現形式不直觀，大多數財務分析報告專業性過強，大篇幅的是數據，作為非專業人員難以理解其中的含義。在大量的分析報告中，往往只講資金變化，不講業務活動對資金變化的影響，把互為影響、二者一體的經濟事項隔離開來。產生這種情況，在于財務人員缺乏對業務經營的了解，無法從資金變化中判斷業務經營中存在的問題和評價經營業績。

3）對企業的具體業務不夠了解，財務管理人員不能深入了解企業中的各項業務活動，加之會計科目設置不是從財務管理的角度出發而設置，要深入分析時，財務人員難以獲得必要的數據。有一些企業財務分析沒有滲透到財務收支和財務成果的各個業務活動中去，只是就數字談數字，以致把財務分析變成表格、數字的說明；雖然也有人提出了一些問題和改進的措施，但卻沒有緊密結合實際工作。所以，這種分析很難起到對實際業務活動的指導作用。

4）缺乏體系化的思路，一個完整的財務分析必須能恰當的反映企業的經營狀況，因此，要求從會計科目設置開始，有一個體系化的會計數據資料，只有如此，才能形成完整而翔實財務分析數據，才能給決策者提供必要的決策依據。然而令人遺憾的是，目前財務分析人員在進行財務分析時很少重視各個被分析層面之間的邏輯關系，不結合本企業生產經營的一些特點構造符合本企業實際情況的財務指標，致使一些分析結果根本不能反映本企業的實際情況，這無疑會給企業領導在日后的正確決策埋下隱患。

5）把手段當目的，財務分析是手段，提供有用的決策信息是目的，因此要求財務分析人員拋棄純財務技術的思想。現實中往往是財務人員為了顯示自己的水平，大量使用一般人員難以理解的術語、分析方法，導致華而不實，失去財務分析應有的作用。面面俱到，主次不分，沒有抓住主要矛盾。財務分析報告內容繁多，可以從中分析的項目很多，但在全面觀察、融會貫通的基礎上，應當針對經營期內主要問題作重點分析，不能面面俱到，雞毛蒜皮什么問題都寫，但都寫得不透徹。財務分析提供的信息瑣碎、零亂，因而導致企業的決策措施也就很難抓住要害，有的放矢。

4.財務分析應注意的問題

4.1財務報表的形式、內容

大多財務分析報告局限于文字、數字的羅列、堆砌，大量使用財務專業術語，導致其他部門或者上層主管不能快速領會財務經理要表達的意思，產生反感心理，因而從心理上產生一種抵觸，當然財務經理的處境地位就可想而知了。比如“xxx余額”，這是財務中一個最普通的術語，但是對于非財務人員，對于這樣一個詞的理解就要去認真地想一想，才能理解，所以財務經理應將其轉換成大眾能理解的、接受的表達方式。

財務分析報告應圖表結合，很多表格、趨勢性的變化，使用圖表的方式更容易理解，盡量避免簡單的數據羅列，對問題的反映也更直觀，更有利于企業領導據此作出前瞻性分析和趨勢性判斷。

4.2報表體系的設計要合理完善

常用的財務報表是資產負債表、利潤表、現金流量表，但這些報表都是信息綜合程度極高的頂層報表，在經營分析有關的報表的信息大都隱含在底層報表中（原始報表），因此，僅僅從高級報表中難以發現存在的問題，必須從高級報表的相關信息中順藤摸瓜向底層延伸才能發現存在的問題。

財務分析報告的好壞有時不在于本身的分析質量，而在于可供分析的對象（原料）（各類報表）不夠體系化，所以，難以得到有用的信息。因此，必須事前根據需要認真分析已生成合理的報表體系，供分析之用。

報表的形成應根據分析的需要，提供詳細的信息、資料和數據，尤其是利潤、成本、費用等指標，必須實事求是，嚴肅認真，一絲不茍。既要高度概括和綜合的翔實內容，又要有詳細入微的分項計劃，以便于形成的報表進行對比分析，發現問題，及時修正或調整。

4.3分析應以成本、費用為主

企業管理者最重視的是利潤，而利潤與成本的關系最密切，因此財務分析應以與成本有關的字表分析為主。企業應有完整的資金、計劃、預算，否則財務分析的結果缺乏比較性。對財務分析的結果差異應有跟蹤分析，否則也就失去了分析的作用和意義。當然，對于具體指標應由財務部門跟蹤，業務執行則由相關業務部門執行。

4.4財務對企業經營管理是一個體系而不僅是一個分析報告

第2篇：企業經營狀況分析報告范文

關鍵詞：財務報表分析；局限性；會計估計

一、企業財務報表分析概述

企業財務報表分析是指企業通過對財務報表及相關資料的分析，對企業的財務狀況、經營成果、現金流轉情況等做出判斷，提出管理建議的管理活動。企業進行財務報表分析，有利于企業對自身的經營狀況進行總結，分析企業經營管理中存在的問題及原因，合理的進行建議和改進，以提高其財務管理水平和經營效率。

二、企業財務報表分析的局限性

（一）財務報表本身的局限性

1.反映內容不全面

在資產的反映方面，由于會計技術手段的限制，目前的財務報表體系還只能反映那些能以貨幣較準確計量的資產，有的經濟資源比如人力資源價值、企業文化資源等盡管符合資產的基本定義，但由于無法用貨幣準確計量，一直沒有納入資產負債表項目中。另外，由于我國謹慎性會計原則的要求，一般對于或有負債也不得進行反映。

2.提供的數據不精確

由于會計核算中存在大量的會計估計，即對企業經營中不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所做出的判斷。比如對于各類資產計提減值準備就屬于會計估計，雖然會計準則對于各類資產計提減值準備的條件做出了規定，但是在具體的會計業務中會計人員如何判斷該項資產已經達到減值準備的條件，計提多少金額的減值準備還是有一定的判斷和選擇空間，這樣的人為判斷多少會有誤差，造成提供的數據有時沒有準確的反映實際的發生情況，更難以達到精確的標準。

3.披露的大部分是事后信息

在現行的財務報表體系中，財務報表大多是反映會計業務發生后的信息，預測性的信息很少見，這其實并不符合會計核算要做到事前、事中、事后核算的要求；但由于目前的會計技術有限，提供不了實時財務報表，也不能做準確的事前預算，所以財務報表中所做的依然主要是事后核算的財務信息。

（二）財務報表分析者的局限性

財務分析者由于各自的立場、經驗、素質不同，即使面對同一份財務報告也完全有可能得出不同的分析結論。通常債權人分析財務報告，主要是考慮自己的債權能安全收回，因此會對企業的償債能力要求比較高，主張企業采取保守的經營方式。而投資者由于能享受利潤分紅，一般最為關心企業的盈利能力，傾向于企業擴大經營規模、多元化經營、從事投資性業務，對于償債能力則容易考慮不足。

另外，沒有一定經驗和素質的財務報表分析者往往缺乏會計專業知識，形成的分析報告專業性不強；或是主要重視財務信息的分析，對于與企業經營有關的非財務信息分析則分析的很少，導致形成的分析觀點不夠全面、客觀。

（三）財務報表分析方法的局限性

財務報表分析的方法有多種，包括水平分析法、垂直分析法、趨勢分析法、因素分析法、比率分析法等，但每種方法都有其缺點和適用范圍，比如因素分析法可以對企業內部的成本、費用變動的原因進行分析，但這種方法計算較復雜，而且幾乎只能用于內部成本費用的分析，適用范圍很窄。目前還沒有哪一種方法可以達到所有的分析目的和要求。

三、改進企業財務報表分析的對策

（一）正確認識財務報表分析活動

1.財務報表分析活動還需要不斷改進

企業財務報表分析是認識和分析企業經營狀況、經營水平及經營趨勢的重要手段，但由于種種局限性的存在，即使花費了大量的精力仍然有可能得出并不太正確的結論，尤其是企業經營環境的復雜多變會對企業的經營造成影響，根據財務報表分析企業未來的經營趨勢未必正確。因此，企業應該在不斷的改進新財務報表分析活動。

2.財務報表分析活動的目的是進行管理建議

財務報表分析是一種會計工作，會計本身是一種管理工具，因此財務報表分析活動應該能為企業經營管理決策服務，絕不能僅僅就報表論報表，而是應該著重于從提高企業管理水平的角度對企業的經營管理制度進行建議，提出改進意見。如果在分析結論中沒有對企業進行管理建議，也就等于沒有達到財務報表分析的目的，這需要會計人員轉變觀念，在財務報表分析過程中學習和利用企業管理的相關知識，提高財務報表的分析水平。

（二）綜合利用各類資料

1.盡可能多搜集資料

搜集資料是財務報表分析程序中的關鍵性環節，將關系到財務報表分析的質量和成敗。財務報表分析主要是針對企業財務報表所進行的分析，但絕不僅僅是只針對財務報表所做的分析，其分析資料應該還包括能反映企業經營狀況的一切資料，比如審計報告、財務情況說明書，與企業經營有關的市場和行業信息等。它們可以從各個方面幫助報表分析者了解企業的經營信息，理解企業的財務報表，正確的把握企業的經營狀況和趨勢。

第3篇：企業經營狀況分析報告范文

關鍵詞：財務分析；報告；認識

中圖分類號：F276 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

當前，企業面臨的市場競爭環境越來越激烈，企業生存、發展和獲利也變得不確定，企業利益相關人為了自身利益的需要，希望及時、全面和客觀了解企業的財務經營狀況，以便做出正確的決策。而財務分析報告能直觀的揭示企業經濟內涵，滿足管理層、債權人對企業經濟活動的事前、事中預測和決策分析的需要。但作為財務工作人員，一般長于實務處理而短于財務報告的分析，苦于無問題可分析或拘囿于模式化分析。為此，筆者結合工作實際，談談自己對如何提升財務分析報告能力的認識。

一、財務分析報告概述

1.財務分析報告的類型

財務分析報告按內容劃分為綜合分析、專題分析和簡要分析報告。綜合分析報告是對企業整體財務情況進行分析，涵蓋了企業所有財務報表的分析，主要用于年度、半年和季度財務分析，屬于定期財務分析的范疇。它具有涉及面廣，信息量大的特點，對財務報告使用者做出各項決策有深遠的影響，也是企業財務分析報告最主要的內容。專題分析報告是對企業經濟活動中的重大經濟問題或薄弱環節進行專門分析，屬于不定期財務分析的范疇。它具有時間不固定、分析事項單一的特點，利于財務報告使用者解決企業的特定問題。簡要分析報告是對主要經濟指標進行概要的分析，主要用于月度或旬的財務分析，屬于不定期和定期財務分析的范疇。它具有簡明扼要、重點分析的特點，主要反映企業特定財務指標的分析或預測今后發展趨勢。

財務分析報告按分析時間可分為定期分析報告與不定期分析報告。定期分析報告主要受到財務制度強制性規定，主要向外部利益相關人提供企業一定時期的財務狀況，如綜合分析報告。而不定期報告不具有強制性規定，主要用于內部管理者對企業進行財務分析和財務決策，如專題分析報告。

2.財務報告的分析方法

財務分析方法主要有比較分析法、比率分析法和辨證分析法。比較分析法、比率分析法是基礎的分析方法。比較分析法是通過對經濟指標在數據上的比較來揭示經濟指標之間數量關系和差異；比率分析法是將兩個性質不同但相關的指標加以對比，找出客觀聯系。辨證分析法是財務報告分析最重要的分析方法，主要按照尋找差異-分析原因-措施建議的程序，揭示比較分析和比率分析中反映出企業財務報表中的變化和存在的問題的原因，通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法并形成相應的財務分析報告。

二、財務報告分析常見問題或不足

1.財務分析報告高度不夠

財務分析報告的編制是財務部門，而閱讀者主要是企業管理層，由于受到部門的局限性，財務分析報告只能站在財務的角度，而難以站在企業管理的高度。易出現“就財務而財務、就數據而數據”的問題，財務分析視角難以拓展，不能將指標數據和數據背后的經營實質聯系起來。這種與企業管理脫節，不能滿足企業管理層“真正想了解的信息”，只能稱為數據的羅列表述，而不是真正意義上的財務分析報告。

2.財務分析方法不科學

企業經營是一個動態的過程，財務報表數據雖然是靜態的，但這種靜態是相對的，而動態是絕對的，所以財務分析報告需要樹立辨證分析法的觀點來分析靜態的數據。目前，存在問題是分析方法不科學，習慣于靜態分析，靠經驗來判斷靜態數據背后的動態問題。造成無法揭示問題的本質，結果只能是“抓大放小、避重就輕”。

3.財務分析整體性差

在進行財務分析時，只有將多種指標結合起來，從整體上進行分析，層層深入、遞進式分析判斷，才能深挖出指標背后的問題。財務報表分析人員在進行財務分析時，常常習慣于單項指標分析和判斷，比如一個財務指標數值受到多種因素的影響，但分析時一般局限于一個指標進行反復分析，鮮于舉一反三的分析。即使進行多個指標綜合分析判斷時，一般也只是將各個指標數值簡單地加權計算，而沒有將各個指標數值之間的因果關系有機地聯系起來，更難以分析出指標背后的經濟實質。

三、如何提升財務分析報告能力

1.充分了解財務分析報告的目的

首先，在撰寫財務分析報告之前要明確分析報告的類型，有針對性的收集資料，以提高分析的效率和效果捕捉報表使用者希望“真正了解的信息”。其次，要辨證的進行財務分析，不同指標用于不同的財務分析目的，結果也不同，所以應辨證看待分析結果。比如資產負債率指標，當評價企業償債能力時，是越小越好，但用于財務杠桿分析，高的資產負債率，可能表明企業充分利用財務杠桿效應，對企業財務最大化不是劣勢而是優勢。再次，要了解財務報告對象不同，對于對外公布的財務分析報告，應使用約定俗成的語言，注重分析的完整性，防止社會公眾的誤解。對于企業管理層使用的財務分析報告，語言力求通俗易懂，要重點進行問題分析。

2.注意財務分析報告格式的規范化

財務分析報告屬于寫作的范疇，但不同于一般的文學作品，其更傾向于公文類的模式。財務分析報告內容一般包括前言段、說明段、分析評價段和建議措施段，根據分析目的不同可能有所取舍。一是要先草擬提綱和段落層次，然后搜集整理相關資料，確定分析方法，按照找出差異—原因分析—建議措施步驟來反映問題和揭示問題。二是要注意分析的廣度和深度，有所側重。分析問題過廣可能使財務分析報告抓不住重點，但分析的過窄可能使問題交代的不清楚。三是在財務分析報告形式上可以充分利用計算機應用技術，采用文字處理與圖表相結合的方法，使財務分析報告形象生動、一目了然。在格式上力求簡明扼要，對重大差異或重要的指標應標以特殊符號，以引起有關方面的重視。

3.財務分析報告應注意的事項

一是財務分析報告的寫作人員要注重素材積累，多了解一些宏觀經濟情況，把握企業財務狀況以外的客觀原因。要重點搜集同行業競爭對手資料，因為同行是財務分析最好的“參照物”。二是要注意橫向和縱向溝通，橫向要和企業其他部門溝通，以全面了解企業經營情況，防止企業財務分析報告出現“坐井觀天”現象。縱向要向企業管理高層多匯報、多請示，以了解企業未來經營戰略的方向，吃透企業政策，使財務分析報告發揮“導航器”作用。三是要注重財務分析報告文字表達，行文要盡量流暢、簡明，避免口語化。同時對財務數據多角度分析，避免輕易對財務數據下肯定結論，防止不準確的結論誤導財務報告閱讀者。

參考文獻：

[1]張新民,錢愛民.企業財務報表分析[M].清華大學出版社,2007.

第4篇：企業經營狀況分析報告范文

 

關鍵詞: 財務分析　問題　建議

 

1 當前財務分析存在的問題 

 

1.1 認識方面  

(1)對財務分析的作用認識不夠,分析的目的不明確。目前,我國一些企業的領導只重視生產管理、營銷管理,而忽視財務管理,或者只注意銷售額和利潤的增長變化,而沒有真正把財務管理與分析工作當作企業管理的重要手段,沒有認識到財務分析是企業經營管理的重要方法,從而不善于通過財務分析來全面加強企業經營管理,影響了財務分析的開展及其作用的發揮。在財務分析的目的上,往往也不是為了加強企業管理,提高管理水平,而是強調滿足領導需要或滿足上級主管部門的要求。 

(2)對財務分析本身的認識太片面。即僅僅把財務分析作為財務管理的一個環節,僅僅是計算加工若干個財務數據或將指標提供給領導等,這些都是很狹隘的。實際上財務分析貫穿于財務管理的全過程,且財務分析絕不單純是財務部門的事情,而是一個綜合性的系統工程,應由財務部門同企業生產經營各部門,對各生產經營部門在經營中的各種情況進行分析。 

1.2 技術方面 

(1)財務分析人員所依賴的資料具有局限性,使財務分析失去可靠的基礎。在實際工作中,由于種種原因,企業以會計報表為核心的會計資料常常被人為包裝,其中既包括會計人員在不違反會計規范下對會計報表進行的修正,也包括一些企業為自身利益無視會計法規而提供的虛假信息,由此為依據作出的分析結果較大程度上與客觀實際不符,從而使財務分析失去意義。 

(2)財務分析過程過于片面,分析的對象過于狹隘,往往會從一個極端走向另一個極端。主要表現在:①重客觀分析,輕主觀分析;②重成效分析,輕教訓分析;③重事后分析,輕事前預測;④重盈虧分析,輕資金分析;⑤重定期分析,輕專題分析;⑥在分析中注重資產總量而忽視資產質量;⑦注重盈利能力的表面分析,而忽視長期以來形成的潛虧分析。 

(3)財務指標的構建缺乏內在的邏輯性。財務比率的構建應當重視分子、分母之間的邏輯關系。但目前財務分析人員在進行財務分析時很少重視這方面的邏輯關系,不結合本企業生產經營的一些特點構造符合本企業實際情況的財務指標,致使一些分析結果根本不能反映本企業的實際情況。 

(4)財務分析沒有深入實際,處于公式化、表面化的狀態。有一些企業財務分析沒有滲透到財務收支和財務成果的各個業務活動中去,只是就數字談數字,以致把財務分析變成表格、數字的說明;雖然也有人提出了一些問題和改進的措施,但卻沒有緊密結合實際工作。所以,這種分析很難起到對實際業務活動的指導作用。 

(5)面面俱到,主次不分,沒有抓住主要矛盾。財務分析報告內容繁多,可以從中分析的項目很多,但在全面觀察、融會貫通的基礎上,應當針對經營期內主要問題作重點分析,不能面面俱到,雞毛蒜皮什么問題都寫,但都寫得不透徹。財務分析提供的信息瑣碎、零亂,企業的決策措施也就很難抓住要害,做到恰到好處。 

1.3 素質方面  

(1)財務分析人員對一些財務指標缺乏理性的分析。財務分析本身并非是解決問題的答案,而只是發現問題的一個過程。而我們財務分析人員在進行財務分析時,通常只是將分析結果與一些常規標準進行比較,沒有對這些問題本身進行分析,結果導致濫用一些標準。 

(2)財務分析人員素質不夠高,不適應企業財務分析工作的要求。目前,財務管理正朝著戰略財務管理的方向發展,要求財務人員不僅要掌握財務分析的知識和方法,對企業各項業務活動有全面了解,具備財務分析的基本能力外,還要具有較寬的知識面。有些財務人員素質不高,缺少搞好財務分析的能力;有的不深入實際,只是坐在辦公室里搞財務分析,這必然影響財務分析工作的開展和分析質量的提高。 

第5篇：企業經營狀況分析報告范文

關鍵詞: 財務分析;問題;建議

中圖分類號: F275

1 當前財務分析存在的問題

1.1 認識方面

(1)對財務分析的作用認識不夠,分析的目的不明確。目前,我國一些企業的領導只重視生產管理、營銷管理,而忽視財務管理,或者只注意銷售額和利潤的增長變化,而沒有真正把財務管理與分析工作當作企業管理的重要手段,沒有認識到財務分析是企業經營管理的重要方法,從而不善于通過財務分析來全面加強企業經營管理,影響了財務分析的開展及其作用的發揮。在財務分析的目的上,往往也不是為了加強企業管理,提高管理水平,而是強調滿足領導需要或滿足上級主管部門的要求。

(2)對財務分析本身的認識太片面。即僅僅把財務分析作為財務管理的一個環節,僅僅是計算加工若干個財務數據或將指標提供給領導等,這些都是很狹隘的。實際上財務分析貫穿于財務管理的全過程,且財務分析絕不單純是財務部門的事情,而是一個綜合性的系統工程,應由財務部門同企業生產經營各部門,對各生產經營部門在經營中的各種情況進行分析。

1.2 技術方面

(1)財務分析人員所依賴的資料具有局限性,使財務分析失去可靠的基礎。在實際工作中,由于種種原因,企業以會計報表為核心的會計資料常常被人為包裝,其中既包括會計人員在不違反會計規范下對會計報表進行的修正,也包括一些企業為自身利益無視會計法規而提供的虛假信息,由此為依據作出的分析結果較大程度上與客觀實際不符,從而使財務分析失去意義。

(2)財務分析過程過于片面,分析的對象過于狹隘,往往會從一個極端走向另一個極端。主要表現在:①重客觀分析,輕主觀分析;②重成效分析,輕教訓分析;③重事后分析,輕事前預測;④重盈虧分析,輕資金分析;⑤重定期分析,輕專題分析;⑥在分析中注重資產總量而忽視資產質量;⑦注重盈利能力的表面分析,而忽視長期以來形成的潛虧分析。

(3)財務指標的構建缺乏內在的邏輯性。財務比率的構建應當重視分子、分母之間的邏輯關系。但目前財務分析人員在進行財務分析時很少重視這方面的邏輯關系,不結合本企業生產經營的一些特點構造符合本企業實際情況的財務指標,致使一些分析結果根本不能反映本企業的實際情況。

(4)財務分析沒有深入實際,處于公式化、表面化的狀態。有一些企業財務分析沒有滲透到財務收支和財務成果的各個業務活動中去,只是就數字談數字,以致把財務分析變成表格、數字的說明;雖然也有人提出了一些問題和改進的措施,但卻沒有緊密結合實際工作。所以,這種分析很難起到對實際業務活動的指導作用。

(5)面面俱到,主次不分,沒有抓住主要矛盾。財務分析報告內容繁多,可以從中分析的項目很多,但在全面觀察、融會貫通的基礎上,應當針對經營期內主要問題作重點分析,不能面面俱到,雞毛蒜皮什么問題都寫,但都寫得不透徹。財務分析提供的信息瑣碎、零亂,企業的決策措施也就很難抓住要害,做到恰到好處。

1.3 素質方面

(1)財務分析人員對一些財務指標缺乏理性的分析。財務分析本身并非是解決問題的答案,而只是發現問題的一個過程。而我們財務分析人員在進行財務分析時,通常只是將分析結果與一些常規標準進行比較,沒有對這些問題本身進行分析,結果導致濫用一些標準。

(2)財務分析人員素質不夠高,不適應企業財務分析工作的要求。目前,財務管理正朝著戰略財務管理的方向發展,要求財務人員不僅要掌握財務分析的知識和方法,對企業各項業務活動有全面了解,具備財務分析的基本能力外,還要具有較寬的知識面。有些財務人員素質不高,缺少搞好財務分析的能力;有的不深入實際,只是坐在辦公室里搞財務分析,這必然影響財務分析工作的開展和分析質量的提高。

(3)不了解業務經營情況,缺乏對局部與全局關系的把握。企業資金隨著經營活動而不斷變化,企業經營狀況必然在資金變動中反映出來,所以要分析企業資金變動,就必須熟悉經營狀況。在大量的分析報告中,往往只講資金變化,不講業務活動對資金變化的影響,把互為影響、二者一體的經濟事項隔離開來。產生這種情況,在于財務人員缺乏對業務經營的了解,無法從資金變化中判斷業務經營中存在的問題和評價經營業績。

1.4 財務分析的結果在實際運用中的問題

(1)財務分析的結果與實際運用相脫節。財務分析的目的是找出生產經營過程中存在的問題,為決策提供依據。但許多企業在好不容易組織力量把財務分析做好之后,并沒有將分析的結果用于改善企業的經營管理。其結果是,既浪費了企業的有關資源,也使財務分析人員產生失落感,進而影響了員工參與改善企業經營管理的積極性。

(2)在利用財務分析結果時容易從一個極端走向另一個極端。企業的生產經營是多方面的,企業經營狀況也是多方面的,財務分析所得到的結果也應是多方面的。一些企業在將財務分析結果用于改善企業經營管理時,往往只重視分析結果的一個方面,而較少重視和考慮另外一個方面,其結果是,企業運用財務分析結果進行的決策,使企業好不容易從一個極端中逃脫出來,又陷入另外一個極端。

2 對策探討

(1)提高對財務分析重要性的認識。首先,企業領導要把財務分析作為企業經營管理的重要方法和手段來認識,在

企業中建立科學的財務分析制度,并通過分析不斷提高企業管理水平。其次,財務管理人員要認識到搞好財務分析是發揮財務管理在企業管理中作用的最好途徑,要努力搞好財務分析,不斷提高分析質量,為改善經營管理,提高經濟效益提供科學可靠的依據。

(2)企業應建立科學的財務分析制度。以制度來規范企業財務分析工作不失為一種較好的舉措。盡管一些企業目前已建立了財務分析制度,但還很不健全。首先,在企業中應設立專門的財務分析崗位,配備專門的財務分析人員;其次,應在制度中明確財務分析的目的、任務,明確財務分析人員的目標和責任;再次,應在制度中明確對分析工作質量的要求。不論是方法的選擇,還是指標的確定,企業應有科學和統一的規范。

(3)深入實際調查研究。財務分析要在報表資料齊全和充分調查研究的基礎上編寫。企業財務人員要充分運用多種科學分析方法,為企業提供有理有據,富有說明力和建設性的財務分析報告。要經常深入實際、經過調查、發現經營中的薄弱環節和存在的問題,分析要有的放矢,講求實效,針對性強,反映問題直截了當。

(4)加強事前預測分析,提高資金使用效果。企業會計要從以往的事后反映和監督的舊框框中解脫出來,開展事前預測和決策。決策是企業經營管理的核心,關系到企業的命運。決策的制定來源于科學的預測。會計人員要用準確的資料,科學的方法做出會計預測,當好企業的參謀。

(5)提高財務人員素質,不斷適應財務分析工作的要求。如前所述,企業應設立專門的財務分析崗位,培養專門的財務分析人員,既要注重培養其基本的財務分析能力,以及對內及對外報表等財務分析數據來源合理修正的能

力,也要注重培養其綜合分析能力,充分發揮財務分析在企業經營管理中的作用。

參考文獻

第6篇：企業經營狀況分析報告范文

財務分析是指搜集各類財務信息，對企業經營狀況、經濟活動等進行分析和評價，為企業管理者提供決策支持。通過財務分析，餐飲住宿企業能夠準確掌握當前的經濟狀況，衡量經營成果，及時總結出制約企業發展的各種不利因素，為進一步調整企業財務指標、優化資產結構、全面提升企業競爭力提供依據和保障。財務分析能夠揭示企業經營管理的漏洞，從眾多會計信息、管理記錄中找出運營薄弱環節，從而提前采取預防和應對措施，為企業管理層作出正確決策提供支持。

二、餐飲住宿企業開展財務分析的方法

財務分析方法很多，可以分別以財務報表、財務指標、財務要素為主體展開分析。餐飲住宿企業需要根據自身的經營管理目標，以財務指標為核心，借用目標、預算等參照值來進行分析。

（一）比率分析

比率分析法是指對企業財務的比率數據進行研究，從而全面、真實、準確地了解企業運營狀況以及財務組成結構，分析后得到的數據結果相對直觀、準確，有一定的參考價值，在財務分析方法中占據重要地位。

（二）比較分析

比較分析法主要針對各種財務指標，其比較對象既可以是現階段與上階段的財務狀況、計劃財務與實際財務，也可以是本企業與其他企業的數據，從中發現有價值的信息，為企業財務管理提供重要依據。

（三）因素分析

因素分析法主要分析財務報表中的幾個重要因素及其對財務指標的影響，從而清楚地了解企業經營狀態和財務結構。需要注意的是，應用因素分析法時，必須確保結果的準確性，否則會對企業的財務管理工作造成嚴重的影響，甚至制約企業未來的發展。

三、餐飲住宿企業財務分析的關鍵內容

財務分析主要包括成本、費用、損益、流動資產、非流動資產、所有者權益、價值評估、投融資決策、成長能力等內容，不同的企業、處于不同發展階段的企業，財務分析的重點和層次不同。其中，成本分析主要分析成本結構、同期對比、預算對比、成本趨勢等，以找出關鍵成本要素，發現數據變化原因和規律，為成本控制和預測提供支持。負債分析重點關注各種長短期負債情況、資產負債率增減情況、待付賬款分布情況等。費用分析主要分析企業期間費用，包括材料費用、管理費用、營業費用、財務費用等，重點分析費用支出是否有預算，費用發生的必要性，費用發生是否符合標準。財務成果分析是結合各項評價指標，分析完成各財務指標的情況，重點對收支結余狀況、可動用資金水平、凈資產變動率、凈資產收益率、資產負債情況、流動比率等進行分析，詳細解釋隱藏在數據里面的各種風險和漏洞，并結合現實情況為企業戰略發展提供意見。

四、餐飲住宿企業如何做好財務分析工作

（一）明確企業財務分析目標

我國餐飲住宿企業普遍不重視財務分析工作。據統計，65%的中小企業基本不做財務分析，財務管理仍局限于“記賬、算賬、報賬”等核算工作，很多企業只是在應付外部財務檢查或向金融機構融資的時候才進行財務分析。事實上，財務分析是餐飲住宿企業經營管理的重要手段，高質量的財務分析能夠發現經營管理中的問題，提供解決問題的措施和建議?，F代財務分析包含信息搜集、資料整理、財務指標分析、基本因素分析、戰略分析、綜合評價等步驟，最終出具財務分析報告，為企業經營決策提供參考。餐飲住宿企業應明確財務分析目標，以提高經濟效益、滿足股東收益為目標，為企業經營管理服務。在此過程中，財務分析目標應與企業經營目標相結合，財務分析指標與財務管理目標保持一致。

（二）完善財務分析指標體系

財務分析指標具體包括營運能力指標、盈利能力指標、償債能力指標、發展能力指標、非財務分析指標等，處于不同發展階段的企業采用的指標也不同。餐飲住宿企業應結合實際經營業務特點，構建適用的財務分析指標體系，以提高財務分析的效果。例如，在盈利能力指標方面：初創期，企業主要分析毛利率、營業凈利率、成本費用利潤率等；生存期，企業需要增加盈余現金保障倍數、凈資產收益率指標；發展期、成熟期，企業需要再增加主營業務收現率、總資產收益率指標。又如，在償債能力指標方面：初創期，企業主要分析流動比率、速動比率、資產負債率、產權比率等；生存期，企業需要增加產權比率、負債與有形凈資產比率、主營業務付現率指標；發展期、成熟期，企業需要再增加利息保障倍數指標。再如，在非財務分析指標方面：初創期、生存期，企業主要分析產品市場占有率、勞動生產率、產品質量等；發展期、成熟期，企業需要再增加產品開發能力指標。

（三）大力提高財務分析水平

從本質來看，財務分析是廣泛搜集各類財務信息，利用相應的方法判斷企業的經營成果和財務狀況，找出現有的薄弱環節，并且挖掘資源潛力，預測未來的發展方向。財務分析大致經歷了手工處理、計算機處理、網絡處理、大數據分析等階段，數據量不斷增加，處理量越來越大，分析水平越來越高。餐飲住宿企業應培養專業的財務分析人員，建立更加智能的財務分析系統，逐步采用現代化技術手段進行分析。財務分析人員應深入前端業務，重視實時分析、中間分析和過程分析，熟練掌握各種分析工具，培養自己敏銳的判斷力、分析力和信息加工能力，并把視野延伸至風險管理、信用管理、業務支持、決策支持等方面，不斷提高財務分析的及時性、準確性、有效性。

（四）有效利用財務分析結果

餐飲住宿企業開展財務分析的目的不是為了出具財務分析報告，而是有效利用財務分析結果，總結成績、發現問題，然后實施相應的獎懲，進一步落實責任，并建立不斷改進的機制，以激發各部門人員的積極性。企業應該創新績效考核機制，把財務分析結果融入績效考核體系，將考核與獎懲相結合，明確各職能部門的責任，實行獎優罰劣，形成責、權、利相結合的機制。在此基礎上，不斷完善經營管理制度，創新財務管理模式，為戰略發展提供支撐。企業應加強?L險防控，重點關注各類經濟活動風險點，對于一些關鍵流程和重點環節可設立預警指標，明確各部門人員的責任，進一步加強對人員的約束和監督。

五、結語

第7篇：企業經營狀況分析報告范文

關鍵詞：鐵路工程預算管理

中圖分類號：TU201.7文獻標識碼： A 文章編號：

1全面預算管理意義

1.1全面預算管理有助于鐵路現代企業制度的建立。隨著鐵路運輸改革的不斷深入,鐵路運輸產權結構逐漸呈多元化,產權所有者不僅關注當前的鐵路運輸成果及社會成果,而且更關注鐵路運輸未來的發展前景。

1.2全面預算管理可以幫助鐵路運輸企業改善未來的經營狀況。編制鐵路運輸全面預算,無論是鐵路運輸的年度預算,還是各級部門預算,其主要的價值指標都是用貨幣計量的價值指標,這樣增強了預算的可比性,有利于各環節預算銜接,通過編制預算,許多潛在的困難能盡可能地事先預見,從而防患于未然,使運輸企業改善未來的經營狀況,達到預期目標,降低鐵路經營風險。

1.3全面預算管理有助于強化內部控制和提高管理效率,能加強鐵路運輸企業內部各部門之間相互協調和溝通。通過預算可以促使各部門不僅考慮本部門的工作目標,還要考慮各個部門及企業總體間方方面面的關系,通過預算可以使每個部門、每個員工知道自己在一系列配套計劃中的工作目標,可以提醒鐵路運輸企業經營者考慮在新的市場環境中可能產生的收入、成本和利潤,同時更能反映鐵路運輸企業的經營管理水平,從而提高鐵路運輸企業的管理效率。

2提高鐵路運輸企業經營管理水平

2.1加強組織領導,建立預算管理體系

成立相應的預算管理組織機構,預算工作組織機構通常由預算管理委員會、預算執行與控制部門和各責任中心構成。預算管理委員會一般由企業的董事長或總經理擔任主任委員,吸納鐵路運輸企業內部各相關部門的主管為成員,主要負責貫徹落實和研究全面預算管理相關政策,組織開展預算管理工作,組織有關人員對目標進行預測、審查、研究、協調各種預算事項,協調各預算管理部門的關系,明確職責和工作任務。

2.2提高全員參與意識

全面預算的編制,涉及到鐵路運輸企業經營管理的各個部門,具有全員參與的重要特征。企業總經理可親自做動員講話,分層級對企業高層管理者、中層管理者、預算員進行培訓,讓其了解全面預算管理實施的現實意義、應發揮的作用以及全面預算的基本內容和各部門的職責,讓預算員掌握全面預算的內容、編制方法、執行監控及考核等,營造推行全面預算管理的有利環境和氛圍,使全體員工理解、支持并參與全面預算管理工作。

2.3做好全面預算編制工作,是開展預算管理的關鍵

全面預算的編制,是鐵路運輸企業實施預算管理的起點,為鐵路運輸企業生產經營活動確定了具體的目標,勾畫出了鐵路運輸企業未來生產經營活動的藍圖,成為鐵路運輸企業開展經濟活動和實施管理控制的依據和手段。

3預算的編制方法:鐵路運輸企業預算一般分為業務預算、資本支出預算、財務預算三種。預算的編制時應確定選用固定預算、彈性預算、滾動預算、增(減)量預算、零基預算、概率預算等預算方法。

3.1預算的編制流程

3.1.1由鐵路運輸企業總部提出預算思想與總體目標和部門分目標,基層預算管理組織根據上級預算管理組織下達的下一年預算目標,結合自己的下一年度經營計劃,制定預算目標并分解到各基本預算項目,下達給各職能部門。

3.1.2各基層單位根據一級管理一級的原則,結合自身情況編制預算草案;經過匯總、審核、呈報基層預算管理組織。

3.1.3由基層預算管理組織對各職能部門預算編制草案進行分析和常規性審查,進行討論、溝通和綜合平衡,在多次反饋給各職能部門修正后,歸集、擬訂整個組織的預

算方案,上報上級預算管理組織審批。

3.1.4上級預算管理組織的預算管理委員會召集各職能部門及二級單位負責人等進行協調各級預算并形成最終預算審批通過,這一階段如果一次協調不夠,還可以將協調后形成的預算方案下發到職能部門和二級單位進行再平衡,并上報再協調,直到各方的目標達到一致為止。

3.1.5基層預算管理組織根據經過上級預算管理組織審核批準的預算方案分解為明細預算指標,正式逐級下達到各職能部門執行。預算執行過程中也可與財務處成本科隨時保持聯絡與溝通,以便財務處成本科能夠掌握充足的信息,隨時進行必要的協助。

4強化鐵路運輸企業內部控制

全面預算不同于計劃,剛性是它最重要的特征。預算方案一旦獲得批準,一般不能調整預算?？刂剖穷A算執行過程中最重要的職能。因此,一定要嚴格控制預算的執行,用預算管理嚴格約束鐵路運輸企業的財務管理和經營管理行為。鐵路運輸企業經營管理要修訂和完善包括內部財會制度在內的各項內部控制制度,這樣可以促使鐵路運輸企業管理工作會更加規范,也便于預算管理的操作和執行。

制定完善鐵路運輸企業內部規章制度。根據全面預算管理需要先后建立完善經濟責任制度、經濟責任制考核辦法、差旅費管理制度、小車管理制度、招待費管理辦法、辦公用品采購辦法、電話費用報銷辦法、工資管理規定、及相關獎勵辦法、更改大修工程驗收辦法等管理制度,為編制和實施全面預算管理提供依據。各職能部門定期對預算項目執行情況相互核對后寫出預算差異分析報告上報預算管理組織討論審定。在預算差異分析報告中主要總結實際發生額與預算額的對比情況。分析產生超支的原因、責任歸屬以及改進措施或分析形成節省的原因,以便今后進行鞏固和推廣。

5 小節

全面預算反映的是企業未來某一特定時間實現企業的目標利潤的預計額,是企業奮斗的目標,根據目標利潤制定作業指標,如銷售量、生產量、成本、資金籌集額等)為目的,以銷售預測為起點,進而對生產、成本及現金收支等進行預測,并編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表,反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。

參考文獻

[1]王忠宗.經營計劃與預算管理.廈門大學出版社; 第1版,2004.6

第8篇：企業經營狀況分析報告范文

在復雜的經濟形勢和嚴酷的市場競爭面前，要想保持企業的先進性，必須具有核心競爭力。財務分析作為企業財務管理的重要手段，能夠為企業管理者的經營決策提供及時、前瞻性的依據，有助于提高企業的核心競爭力。但凡是大型的、管理手段先進的公司，都非常重視財務分析的作用，定期進行財務分析或召開經濟活動分析例會。本文旨在結合企業財務分析實際，指出現行企業財務分析不足，提出改進的建議，提升財務分析的地位，強化財務分析在企業決策中的作用。

二、現有企業財務分析的不足

財務分析是一項技術性的工作，需要財務人員具備專業財務素養和一定的生產經營綜合知識。然而現在的情況是，一方面分析人員傾注大量時間和精力撰寫出來的分析報告常常得不到領導的重視和其他部門管理者的關注，財務分析變成了僅僅為了分析而分析，例行公事，應付差事；另一方面，公司的管理層和各個管理部門卻常常為缺乏決策數據參考而苦惱，財務分析與公司實際生產經營活動嚴重脫節。依照筆者看來，現有企業財務分析主要有以下幾個方面的不足：

1．數據全面，但沒有針對性。企業現有的財務分析，數據不可謂不全，分析不可謂不細，但正因為太全太細，所以沒有針對性。模板基本上每月是固定不變的，分析時抓取數字進行填空。這樣對數字的羅列和堆砌，領導看起來既費勁，又往往忽略了問題的根本所在。所以才會導致分析人員花大力氣完成的報告，對于決策者來說卻毫無參考價值。

2．重數據比較，分析不夠深入。筆者以前所經歷的財務分析，一般而言都是數字描述較多，但數據分析的力度很小。通篇大多是比絕對值的大小，比相對值的大小，有深入一點的，也只是拿某個比率的分子分母比較一下，簡單分析一下因素的影響，沒有繼續深入追究比率大小背后的深層原因，即采購、生產或銷售上的問題，沒有歸納、提煉出有價值的結論，或者因為對企業的生產經營情況等缺乏了解，有結論也是異想天開、閉門造車，與生產經營脫節。

3．重歷史數據分析，輕前瞻性分析。企業財務分析的主要目的不僅僅在于通過對歷史數據的分析了解企業的過去和現狀，更主要是通過對企業發展趨勢的分析，預測未來，為未來的生產經營決策提供依據。而現有財務分析是對已經發生的歷史數據的分析，對于未來的發展趨勢，以及影響生產經營決策的各個因素的變化等缺乏有意義的分析，失去了財務分析的導航作用。

4．模式和方法單一，缺乏靈活性。大部分企業的財務分析就是在上一期的財務分析模板上修改數字，進行填空，模式非常單一；而且財務分析的方法也很簡單，就是跟過去比、跟預算比；在分析某個因素的成因時，也僅僅只是羅列一下某幾個方面的影響，金額大小等。總而言之，對企業生產經營決策沒有太大幫助。5．缺乏可比性。不同企業之間、同一企業的不同期間因為計算指標的口徑不一致，財務指標缺乏可比性。比如在計算已占用資本回報率時，公式中的分子是以（利潤總額＋財務費用－投資收益）＊（1－所得稅率），扣除了所得稅的影響，但是一些公司因為虧損而未交所得稅；分母包含了所有者借款，但很多企業所有者借款是以其他應付款形式反映的，實際上應該包含在已占用資本里，但因為取數的不便在計算時不予考慮。

三、現有企業財務分析的改進

1．加強財務分析人員對生產經營的了解，以便使分析更有針對性。一方面由于對企業生產經營了解不深入，做出的分析不能切中要害；另一方面現在企業財務信息化進程深入推進，財務人員工作細化、專業化程度加深，每名財務人員不僅對企業生產經營不夠了解，對其他同事的工作接觸也很少，對財務各個模塊的銜接關系所致甚少，因此不能有效的發現問題所在。

2．拓寬財務分析內涵。

2．1基本財務報表數據結合附注內容進行分析。如財務報表中揭示的存貨信息，實際上是眾多產成品、半成品、原材料等明細科目匯總而成的，因而在財務分析時，必須結合附注中存貨的構成進行分析。因為存貨中90％是產成品還是90％是原材料，對企業的影響可能是完全不同的。又如對應收賬款的分析，必須結合報表附注中的賬齡分析表，分析應收賬款的可收回性，否則就可能高估應收賬款的價值。

2．2表內分析與表外分析相結合。企業財務經營成果的變化，其起因并非都是財務方面的，更多的是企業非財務性的因素導致的。

2．3定量分析與定性分析相結合。財務報表所披露的信息都是定量的，而企業生產經營環境的復雜化，使定量標準經常不能全面反映企業的經營狀況，必須結合定性標準的應用。

2．4企業內部分析與外部分析相結合。企業經營和理財的過程和效果往往受制于一定的外部環境。

3．專項分析與綜合分析相結合。財務分析不再局限于每月一次的綜合分析，而是將專項分析與綜合分析相結合。在現有月度財務分析的基礎上，如果發現某些項目數據異常，可隨時發現，隨時分析，形成專項分析報告。在對高度概括的報表數據進行分析時，可針對某一指標的異常變動進行深入挖掘，比如存貨周轉率的變動，可以挖掘到銷貨成本以及存貨平均余額的變動。銷貨成本可以挖掘到生產經營方面的原因，存貨平均余額可以分項目再進行深入挖掘，是原材料、產成品、半成品等項目的變動，進而再分清是采購、生產或是銷售上的原因。

4．綜合運用各種財務分析方法：（1）比較法。（2）因素法。（3）比率法。（4）結構法。

第9篇：企業經營狀況分析報告范文

針對投資類集團企業，由于涉及的行業尤為復雜，如何能夠及時、準確的提交一份高質量的集團財務分析報告，對集團經營者利用該財務分析報告做出有效的決策具有重要的實用價值。本文從投資類集團財務分析報告的特點講起，圍繞集團財務分析報告編制準備工作、報告要點以及注意事項，旨在為集團經營者提供高效有價值的信息，提高企業的軟實力和內部管理競爭力。

【關鍵詞】

投資類集團財務分析；準備工作；報告要點

集團公司，是為了一定的目的組織起來共同行動的團體公司，是指以資本為主要聯結紐帶，以母子公司為主體，以集團章程為共同行為規范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業法人聯合體?，F在的集團公司，特別是投資類集團企業，經營規模比較龐大，通常跨地區、跨行業，呈現多元化和綜合化特點，子、孫公司眾多，管理鏈條較長。如何才能使企業管理層及時掌握經營狀況，做出有效的決策和戰略選擇，一份高質量的集團財務分析報告顯得尤為重要。它能夠及時準確完整的將企業經營情況進行深入分析，對過去、現在的經營成果有充足的認知和反思，從而更好的提高企業決策水平。

一、投資類集團財務分析報告的特點

財務分析報告是企業依據會計報表、財務分析表及經營活動和財務活動所提供的豐富、重要的信息及其內在聯系，運用一定的科學分析方法，將公司的經營情況、資本運作情況做出客觀、全面、系統的分析和評價，并進行必要的科學預測而形成的書面報告。而投資類集團財務分析報告與一般企業的差別較大，主要有如下特點：一是投資類集團公司由集團總部、產業子集團和成員單位組成。集團總部是最高的決策機構，核心職能是資本投資，產業子集團是二級決策機構，核心職能是資產配置，成員單位是經濟實體，核心職能是業務運營。投資類集團公司核心在于對各種生產要素進行優化配置和有效利用，以實現集團整體利益最大化。針對這一的特征，財務分析報告應更加關注集團的戰略目標達成、企業價值創造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類集團公司下面的產業呈現多元化發展，管理鏈條較長，以至財務分析報告的內容很大一部分需要由下而上的進行報送，各企業報告側重點不同，且上報的流程復雜，周期較長。三是投資類集團公司重點關注股東財務是否保值增值，股東財富最大化，因此在財務分析報告中應避免陷入經營管理細節的分析中去。

二、財務分析報告的準備工作

（一）注重財務分析體系的建立一是需要將財務分析的重要性進行普及，讓每一個所屬單位都能夠重視，注意財務分析和實際業務進行緊密聯系；二是需要設計分析的格式，分析格式要在一定程度上進行統一，方便歸納匯總，各公司也可根據自身行業和業務的特點在分析報告中進行一些變動；三是明確各級企業上報財務報表及分析報告的時間節點，以便有的放矢的開展工作，集團本部規定股權二級企業的報送時間，股權二級企業可以自行安排下屬企業報送時間；四是各單位需要有側重點的進行分析，因為所屬公司所處的行業不同，業務重點也不同；五是需要有后臺保障，創建穩定的信息支持系統，加強財務信息的互通；六是建立財務分析報告的評價體系，集團本部應該對各公司分析報告報送時間、質量等情況進行評分，有獎有罰。

（二）財務分析崗位做好相關準備工作提前建立行業對標企業庫，在信息支持系統的基礎上編制財務分析所需的表格，例如：公司結構明細表、收入利潤趨勢分析表、三率一值測算表、投資收益分紅明細表、股權及固定資產投資明細表、分板塊統計表等，以便在獲取合并數據及所屬公司報告以后能夠及時準確的編制財務分析報告。

三、財務分析報告要點

鑒于投資類集團層面的經營者大部分都是財務外的背景，因此在財務分析報告草擬過程中應盡量不使用專業術語，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語言來陳述事實，表達觀點。在分析報告的格式方面建議選取總—分—提示的大框架進行闡述，有利于集團的經營者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經營的主要情況，具體要點說明如下：

（一）總括部分財務分析報告的第一個部分應簡明扼要的對集團整體的經濟運營情況進行描述，主要應包括收入利潤指標、資產規模指標、利稅經濟增加值及國有資產保值增值率、融資投資情況、經營凈現金流量，可以對相應指標的同比環比情況進行分析，這些指標能夠在開篇就給決策者們一個公司經營的直觀印象。其次可以對公司的合并范圍情況以及報告期間新增減少的公司進行描述說明，年度或者季度末還應將納入合并報表的單位名稱、集團持股比例、注冊資金、股權級次及主營業務內容編制成表，讓經營層們了解整個集團控股公司組織構架的概況。

（二）分項部分1.主要財務指標的行業對標分析。指標可選取國資委上年出具的企業績效評價標準指標，其中就設有投資類企業的指標。投資類公司主要從盈利能力狀況、資產質量狀況、債務風險狀況以及經營增長狀況進行對比，可以從各個指標處于行業的優、良、平均、較低、較差的情況看出集團公司四個層面的情況，同比指標也應同樣測算出來以便進行對比。以上可用表格的方式呈現，同時需要用文字描述來表達。文字描述應分別對集團的盈利能力狀況、資產質量狀況、債務風險狀況以及經營增長狀況進行描述，處于行業某種水平主要原因是什么，表明公司承擔著某種風險或不確定性，應該加強那些方面才能解決或者保持某項操作。2.同行業企業對比分析。選取同行業上市的公司，在其季度報表披露的下月財務分析報告中可增加同行業對比分析。主要是對資產、利潤、銷售利潤率、凈資產收益率、經營凈現金流進行對比分析，讓經營者們了解本集團在業績所處的地位。同時應該關注國內外經濟大勢、宏觀調控政策和產業政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對集團整體或局部未來經營業績的影響。3.投融資情況分析。融資情況主要從當年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結構、年化利率，以及環比同比情況進行分析比較。還需要將權益類融資還原為債務對資產負債率進行測算，并提示風險。擔保情況主要從新增擔保金額，擔保余額，占凈資產的比例，以及擔保的結構，即集團內部和外部分部進行分析。投資情況主要從四方面進行描述，一是股權投資，即對參控股公司的注資情況；二是項目及固定資產投資；三是對外發放委托貸款情況；四是內部借款情況，即內部單位發放的統借統貸和調劑資金情況。4.集團控股公司分板塊進行分析。投資類集團內部由于行業涉及面廣，首先需要跟戰略部門或是經營部門把集團的各所屬控股公司分為幾大類，該板塊的劃分主要以戰略部門的意見為主。其次應該分別對每類板塊進行資產總額、凈資產、總收入、利潤總額的絕對數和相對數進行提取整理。在板塊劃分時，可能會出現股權二級企業所屬的子公司不在其同一個板塊內的情況，這時應該采用以末級企業的報表數為基數，上級企業的數據以合并數減去單戶數填列出資產和收入利潤指標。再次，對整理好的數據匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經營者能夠直觀的看出每一個板塊占用資源以及利潤貢獻產出的情況，同時再對每個板塊內標桿企業、虧損企業、重要虧損原因進行逐一分析。5.集團參股企業情況分析。參股企業作為投資類集團公司一個重要的組成部分也應該單獨劃定一個部分來描述。主要從其當年確認的投資收益及分紅方面來描述，結合各行業的情況、宏觀形勢，對效益主要貢獻單位進行描述，同時對虧損企業也進行問題查找，并重點描述相關原因。

（三）提示與建議該部分是整個財務分析報告的結論部分，對于投資類集團財務分析報告來講更是整個思想的精華的部分。該部分可將以上分項中五個部分的內容進行總結提煉，從詳細的分析中拔高，結合集團戰略、企業價值、資本流動等重要問題和風險進行提示。不只停留于問題的表面，更重要的是逐項有針對性的提出對策建議，必要時提出綜合治理建議。在整個財務分析報告的最后進行提示與建議，有利于經營者們能夠一目了然的關注到企業重要的信息。

四、注意事項

一份高質量的投資類集團財務分析報告除了編制前應該做好準備工作，編制時要點突出，思路清晰，有理有據，還應該注意以下事項：

（一）緊密結合公司戰略，重點突出財務分析人員應該對宏觀經濟環境有所了解，對集團所涉及的主要行業的信息和相關企業情況保持高度敏感。應該抓住集團在可預見時間內的大致方針政策，領悟集團發展戰略，熟悉集團業務，以便財務分析報告能夠更貼近公司發展要求，同時能夠更準確的貼合經營者最想了解的信息，做到重點突出。因此做財務分析不能僅僅只是財務分析崗位人員自己的事情，還是應該在一定范圍內集思廣益，獲得部門其他人員以及部門外人員的幫助。

（二）簡明扼要進行論述在分析過程中，難免會遇到一些復雜問題，感覺用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語言來解釋的后果可能適得其反，會讓經營者們不知所云。因此面對這樣的問題，應該要理清脈絡、抓大放小、摒除無關信息、簡單描述、對事不對人、不妄下結論。

（三）突出問題及矛盾可持續反映對于企業價值創造的重大風險和突出問題，應在尊重事實的基礎上重點分析，篇幅可以長一點，語言可以用重一些，必要時可形成專題報告上報經營層。針對這些問題如果長時間還未得到改善，可以持續進行反映，以便經營層下決心去解決它。雖然同屬于投資類集團，但每一個集團處于不同的環境，不同的發展階段，不同的發展方向，因此財務分析報告的要點和內容不盡相同。本文只是從一個視角對投資類集團財務分析要點進行了探究，不能一概而論。

參考文獻

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