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第1篇：中小企業財稅管理范文

一、我國中小企業財務管理情況

相對于我國大部分中小型企業，企業管理者往往會將經濟效益以及市場占有率放在首要位置，對于財務方面的管理和規劃比較輕視，所以導致大部分中小型企業在進行生產時的財務管理十分的混亂，埋下了一定的風險，由于我國政府出席的政策方面存在著一定的缺陷，使其無法與大型企業進行公平的競爭，所以導致中小型企業財務管理不能實現可持續性發展，并且存在著一定的不定性，但是，中小型企業本身具有著諸多優點，比如生產銷售靈活、投資少以及利潤收益高等優勢，是我國經濟發展的重要潛力，不過在財務管理方面還有待進一步完善。

二、中小企業財務管理中存在的問題

1.財務管理觀念陳舊

我國中小型企業管理人員往往十分重視產品銷量和市場份額，將大部分精力放在產銷的環節上，一味的追求經濟效益，并沒有認識到財務管理工作的重要性。由于中小型企業相關的財務管理人員本身的綜合素質比較低以及專業技術水平比較低，并不具備現代企業財務管理知識，受到追求短期利益的傳統觀念的影響，只是重視控制經營成本的絕對額，依靠減少短期投入提高經濟效益，導致財務管理工作缺乏科學性和長遠性，嚴重的影響到企業的可持續性發展。

2.企業財務管理水平不高

我國大部分中小企業主要是由個體和私營企業居多，在進行企業投資的時候，往往使用自有資產和家庭朋友的資產進行投資，投資者本身也是企業的經營管理人員，實現了所有權和經營權高度的統一。這種管理模式導致了企業領導者過分的集權，缺乏有效的外部監督制約，進而會造成責任不明確，會出現嚴重的越權現象。在日常的財務管理工作中，無法建立有效的內部審計制度，最終會造成財務管理混亂現象的存在。另外，由于中小型企業財務管理存在著內部人控制的現象，任由家屬親戚進行財務管理工作，導致企業的財務管理出現了家族化管理，為企業的經營埋下了風險隱患。

3.應收賬款管理能力弱

目前我國中小型企業財務管理的重要內容就是流動資金的管理。其中，在進行銷售款回籠以及科學管理的時候，是作為企業財務管理工作中的重中之重。隨著我國市場經濟體制逐漸完善，商品交易方式呈現多元化，交易活動更加復雜化，賒銷的信用交易應運而生，并且越來越多，規模越來越大。隨著市場競爭愈演愈烈，為了能夠獲得更多的經濟效益和客戶，賒賬交易已經十分的普及，應收賬款已經成為大部分中小型企業財務報表中十分重要的會計科目。在實踐工作中，由于對資金風險認識不到位并且沒有專業人才進行財務管理，往往會出現客戶不能及時支付購貨款等應收賬款管理問題，導致企業不能按照計劃進行回籠資金，嚴重的影響到中小型企業日常資金的流通。

4.存貨管理能力不高

在企業日常經營活動中，存貨管理和原材料采購以及產品銷售等環節十分的重要，會直接影響到日常業務流動資金的支出和占用。如果存貨量比較大，會占用企業大部分的資金，進而會造成企業日常業務流動資金的使用效率降低。我國目前大部分中小型企業經營過程中，并沒有制定科學、合理的存貨計劃以及相應的檢查制度，并且對日常存貨管理不到位，往往會導致存貨余額比較多，導致業務資金呆滯、無法進行正常的周轉。資金及時流動是保證企業正常經營和獲得最大經濟效益的基礎條件，存貨管理水平比較低的時候，必然會對中小型企業財務管理造成十分不好的影響。

三、提高中小型企業財務管理質量的措施

1.提高中小型企業的資金運行管理

中小型企業在成立初期階段，運營資金的主要來源就是企業投資者的私人積累和借貸，籌資渠道十分的單一，并且融資的條件十分艱難，嚴重的制約了我國中小型企業的進一步發展。為了能夠實現中小企業的可持續性發展，必須要進行多方面的籌資，拓寬籌資渠道，提高中小型企業的資金運行管理。企業必須要建立科學、合理的財務管理的模型，能夠正確的掌握和控制企業的現金和貨物上的最佳存量，通過產品銷量來決定產品的產量，避免出現過量存貨而導致資金運作不良的問題出現。企業應該結合自身的實際情況，制定符合自身實際能力的信貸政策，并且加強企業賬款回籠管理，保證企業資金的充裕。不僅能夠有效的解決企業資金方面的問題，還可以提高企業的信譽度，進而增加銀行貸款的限額。

2.提高財務管理人員的素質

中小型企業的發展基礎比較薄弱，并沒有科學、合理的管理思想，尤其是在財務管理方面的觀念十分的薄弱，并沒有一套科學、系統的管理方法。因此，為了能夠提高企業財務管理水平，必須要提高管理人員的財務管理理念，必須要認識到財務管理對企業經營的重要性，明確定位財務管理在企業經營活動中的主要地位，并且樹立科學、正確的管理理念，提高相關財務管理人員的綜合素質和專業技術水平。企業應該重視對財務管理人員的培訓工作，定期的開展培訓工作，并且結合新時代的背景和自身企業的實際情況，有針對性的進行培訓，不僅能夠提高財務管理人員的綜合素質，還能夠有效的提高企業財務管理隊伍的專業技術水平，提高財務管理人員的福利待遇，吸引社會優秀的人才。

3.提高財務管理的信息技術

隨著網絡時代和信息時代的來臨，傳統的財務管理方法和模式遠遠無法滿足當代企業的需求，中小型企業為了能夠實現可持續性發展，必須要在傳統的財務管理方法基礎上不斷的進行完善和創新，提高財務管理的信息化程度。所以，企業必須要加大投資力度，保證財務管理相關軟件和系統能夠及時的更新，成立一個自身的計算機網絡系統，對財務管理人員進行定期培訓，提高財務管理人員的專業技術水平，能夠熟悉的掌握現代化的計算機技術，實現可持續性發展。

4.建立有效的投資機制

第2篇：中小企業財稅管理范文

【關鍵詞】飼料企業 財務管理 稅收籌劃

一、引言

中小飼料企業經營的戰略目標是實現利潤最大化，這就決定企業會想方設法控制成本，以獲得較高利潤。納稅籌劃作為企業宏觀戰略范疇，著眼于稅款的節納，也著眼于相關的收益、機會的最大化、風險及成本的最小化，以實現納稅人凈收益、社會效應及企業價值的最大化目標。企業在日常財務管理中，尤其要注重財務核算與納稅籌劃的預見性，做到未雨綢繆，合理安排籌資、投資、經營、利潤分配等活動，針對采購、生產經營、銷售以及內部核算等進行合理決策，利用國家法規積極籌劃，既保證完成利稅義務，又降低稅收負擔，提高稅后利潤，實現飼料企業自身的持續健康發展。

二、企業納稅籌劃的概念和目的

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法允許的范圍內，對企業經營、投資、理財、交易等活動進行事先安排的過程。企業納稅籌劃的短期目的是減少交稅，節約成本支出，提高經濟效益；從長期看，企業自覺地把稅法規定貫徹到各項經營活動中，使得納稅觀念、守法意識得到強化，有利于改善經營管理。

（二）納稅籌劃的目的

1.減輕稅收負擔。表現為稅收負擔額的直接或相對減少，延緩納稅時間。

2.規避稅務風險。納稅籌劃是在稅法允許的范圍進行，實現稅收零風險，即最佳納稅。即企業受到稽查后，稅務機關做出無任何問題的結論書。

3.有利提升企業經營管理水平。納稅籌劃過程，需要對經濟活動各方面進行事先科學安排，有助于經營管理水平的提高。

三、中小飼料企業的日常財務管理和納稅籌劃的主要策略

（一）加強日常財務管理與成本核算的基礎工作，是納稅籌劃的前提

首先，企業的會計行為要規范化、合法化。設置真實完整的會計賬簿，編制真實客觀的財務會計報告，既是依法納稅、滿足稅務管理的需要，更為企業進行納稅籌劃奠定基礎。其次，由于納稅籌劃是一項復雜的前期策劃和財務測算活動。要根據自身實際情況，對經營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，對一些經濟活動進行合理控制。再次建立科學嚴密的審批機制，實行科學化決策，加強稅務籌劃風險的防范與控制。通過有效的風險預警機制，對籌劃過程中潛在風險進行實時監控，制定有效措施遏制稅務籌劃風險。最后，稅務籌劃內容涉及生產經營活動的各方面，管理主體不僅要了解稅收法規，還要熟悉會計法、公司法等法律規定，掌握企業內部信息，如理財目標、經營情況、財務狀況、對風險的態度等，還要了解企業過去和目前的有關情況，包括申報、納稅及與稅務機關關系等情況，有助于制定合理有效的企業成本管理和稅務籌劃方案。

（二）原料采購環節的財務管理與納稅籌劃

1.供應商的選擇。根據國家稅務總局有關規定，飼料企業達到一定規模，產品質量經技術部門檢測合格，經省國稅局批準，可免征增值稅。所以，飼料企業在選擇供應商時應當遵循經濟性的原則，選擇可開具普通發票的品質優良的原料供應商，并加強對供應商的管理，包括供應商的付款額度，信用條件，生產質量，售后服務質量等。

2.發票的管理。發票是稅務稽查部門查賬普遍關注的首要問題之一。在日常財務管理中，要注意發票的合法性、真實性，避免取得虛開、代開、借開的發票。由于發票的合法性真實性直接影響企業的稅負，發票開具內容直接影響納稅狀況，如發票不合法、不真實，都會帶來額外的稅收支出。評價納稅籌劃，不能只看交付稅額的減少，還要看籌劃風險，以及稅收風險引發的罰款、滯納金，甚至違法犯罪造成的刑事處罰。只有管理好發票，才會大幅度地降低企業的納稅風險。

3.對暫估入賬的納稅處理。根據會計制度規定，對已驗收入庫的但發票尚未收到的購進商品，企業應在月末分別存貨科目，合理估計入庫成本（如合同協議價格等）暫估入賬。但年底暫估入賬的存貨在企業所得稅匯算清繳時要注意：匯算清繳前發票已到達的或能提供能充分證明暫估入賬真實性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調整，否則不能在稅前扣除，應做納稅調整補交所得稅。所以在日常財務管理中要及時收取發票，管理好暫估入賬。

（三）資產及資產損失的財務管理和納稅籌劃

會計準則賦予企業固定資產折舊方法、折舊年限、預計凈殘值的選擇權，企業可根據自身具體情況與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，選擇確定固定資產折舊政策，一經確定，不得隨意變更。同時無論采取何種折舊政策，都必須獲得稅務部門的認可。企業發生的資產損失，也要按規定程序和要求向主管稅務機關申報扣除。企業提取的各項資產減值準備（包括壞賬準備）、風險準備等準備金支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，均不得在計提時稅前扣除，否則要進納稅調整。

（四）所得稅的日常財務管理與納稅籌劃

1.企業所得稅。（1）根據《企業所得稅法》的規定：企業所得稅按年計算，分月或分季預繳，年度終了后五個月內匯算清繳，結清應繳應退稅款。納稅人有特殊困難，經縣以上稅務局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。因此企業可少預繳，不要在年終形成需退稅的結果，從而把資金用于周轉和投資，節約籌資成本，有利于提高經濟效益。

（2）在條件許可的情況下，企業可通過安置“四殘”人員就業實現減免稅的目的。同時我國制定了對安置下崗失業職工再就業的稅收優惠政策，企業也可通過招收下崗失業人員就業的辦法達到享受減免稅的目的。

（3）所得稅法規定納稅人發生的真實、合法、合理的工資薪金支出，準予稅前扣除。包括不超過工資薪金總額14%的職工福利支出，不超過工資薪金總額2%的職工工會經費，不超過工資薪金總額的2.5%的職工教育經費支出準予稅前扣除，超過部分，準予在以后納稅年度扣除。企業要充分運用這些政策，參考同行業的正常工資水平，如果工資支出大幅超過同行業的正常工資水平，則稅務機關會認定為“非合理的支出”，而予以納稅調整。

2.個人所得稅。（1）要充分實行工資薪金的均衡發放。納稅人一定時期內收入總額既定的情況下，分攤到各個納稅期內（如為每月）的收入應盡量均衡，避免大起大落，因此企業年初應做好人工成本總量以及每層級職工收入的測算。

（2）企業應充分利用社保政策和住房公積金政策，按照當地的最高繳存比例、基數標準為職工繳存“三險一金”，不僅能為職工建立長期保障，提高福利待遇水平，也能有效降低企業和職工的稅負水平。

（3）科學籌劃月度工資和一次性獎金的發放結構。在職工全年收入既定的情況下，應找到工資和獎金之間稅率的最佳配比，通過對一次性獎金每個所得稅級的上限（稅收臨界點）、應納稅額和稅后所得的計算，計算出一次性獎金發放的無效區間，從而有效降低稅率和個人所得稅負擔。

（4）通過降低名義工資，增加職工福利的方式吸納優秀人才。

（五）銷售環節的財務管理與納稅籌劃

1.要高度重視合同。經濟合同既是規范合同雙方權利義務的法律依據，又是證明納稅業務發生的憑據。在簽訂銷售合同時，應注意收發貨時間，收付款時間以及相關涉稅條款內容。

2.關于兼營。稅法規定，納稅人兼營增值稅（或營業稅）應稅項目適用不同稅率的，應當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率；納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅銷售額，未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅；如果核算不實，稅務機關核定的稅款往往要比實際應納的稅款高出很多，如《核定征收企業所得稅暫行辦法》對核定的應稅所得率按照不同行業確定在7%～40%的幅度內，事實上企業的平均利潤率遠沒這么高。因此，納稅人應當加強財務核算，主動爭取實行查賬征收方式。

3.廣告費和業務宣傳費。《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業財務管理者要充分掌握分析政策信息，制定合理有效的納稅方案。

納稅籌劃是飼料企業日常財務管理的一項重要內容，對飼料企業的決策具有導向作用。納稅籌劃作為一種合理合法的利用財稅政策，降低飼料企業稅收成本，增加納稅人收益的手段，是市場經濟的必然產物。望通過對飼料企業日常財務管理與稅收籌劃工作的探討，使飼料企業樹立起納稅籌劃的意識，加強日常財務管理與納稅籌劃工作相結合，提過企業競爭能力，謀求更好的發展。

參考文獻

第3篇：中小企業財稅管理范文

關鍵詞：水利施工企業；財務管理；問題；解決對策

中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）12-0153-01

一、現階段小型水利施工企業財務管理中存在的問題

在當前，多數小型的水利工程施工單位出于對自身生存與發展的考量，往往的關注的懂點放在業務承接量、工程安全、進度與質量管理等方面，但財務管理卻相對滯后，甚至部分單位單是施行會計核算了事，根本不能體現財務管理效益，其弊端為工程成本的過度提升，難以合理規避不必要的財務風險，進而導致無序管理，具體問題可體現在以下幾個方面：

1.財務管理的觀念和模式落后

我國在改革開放后逐漸確立了市場經濟體制，由此也更全面和廣泛地拓寬了企業的外部發展環境。同時，在當前經濟世界一體化格局趨勢越發明顯的情況下，各種經營與管理的創新理念不斷誕生出來。

2.效益展現不明顯，重視不到位

一般來說，水利工程的施工環境是比較復雜的，它不僅包括了一般的現場安全、進度以及質量管理等要求，同時也受到易受到汛期的影響。但與這些工作比較而言，多數單位領導往往均會認為財務工作只是輔的工作，無直觀價值，因此容易被忽略。

3.內部制度不完善，財務管理不主動

一般的施工單位通常不具備十分完善的內部管理制度，往往一味追求施工效益而無視財務管理。從工作的性質來看，財務管理具服務屬性，主觀層面上更顯被動，不容易形成一套自身固有的原則，違規違法操作時有發生，或者就是缺乏主動性管理激情，這些均成為了水利施工單位財務管理發展的重要制約因素。

4.缺乏高素質的專業財務人員

財務管理畢竟是一項具較強專業特性的工作，而就當前的情況來看，多數財務人員的專業綜合能力還有待加強，而且諳熟水利相關財務管理工作更是缺乏，這也是導致此方面財務工作開展面臨一定阻力的重要原因。

5.財務監督不完善

在部分水利施工單位中，由于所聘用的財務人員并不具有較優良的素質，繼而會出現在財務的管理中力度不足的情況，嚴重者甚至發生監守自盜事件，而對此類現象，單位自身卻不具備相應的監督制度與改善措施，最終導致財務管理進入到一種惡性循環。

二、如何解決問題，搞好小型水利施工企業財務管理工作

1.優化財務人員配置結構，提升整體素質

一方面，在進行財務人員配置時一定要站在一個高度從知識結構與業務能力等層面多做功夫；另一方面，對就職后的財務人員不能任其停滯于現狀，應鼓勵積極接受再教育，多利用業余的時間組織學習新的財務知識，尤其是與水利工程相關的財務知識。

2.完善內部規章制度體系，促進財務管理規范化

會計核算與管理為財務管理的關鍵內容，為確保財務管理目標的實現，建立健全內部規章制度是十分必要的，這樣才能更見促建相關工作的開展保持良好之秩序。

（1）加強對企業與項目固定資產的管理，應從購人、等級、投入使用等多個環節給予有效干預措施，尤其是在年限與折舊方案的確立等方面，應特別注意要正確區分資本性支出與費用性支出的各自范疇，明確項目與企業間的協調方式，并通過制定一系列的管理策略，進而盡可能最大化資產效益。

（2）進一步將內部工、時與料的運轉組到規范化的管理，一方面應采取一定的激勵獎懲機制，更見推動人員的積極性與工作效率；另一方面，在進行某些大額物資材料的采購時，應做到正規化地詢價、比較與競標等，以此建立起多元動態但又相對更為穩定的供貨渠道，獲得最佳性價比；最后，內部的調度和領用應嚴格審批等級，避免人為與各種不合理的浪費。

（3）針對內部相關財務的業務制定一系列行之有效的辦理流程指導，明示化相關的辦理要求、標準以及注意事項等，并要求財務管理工作遵照既定的標準嚴格貫徹執行，在此基礎上，還應盡可能地在合理范圍內將復雜業務簡化，同時還應最大程度免除各種人為因素的干擾。

3.加強資金運作管理，發揮財務管理職能

小型水利施工企業因項目施工的特殊性，其對資金的需求性、時效性比較苛刻，如何保證資金使用的合理有效，及時回籠資金，保持企業良好的支付能力和償債能力，從實際操作中來看，財務部門需要為此落實各項結算工作，并對比整理、匯總各項數據，構建財務風險警示系統，通過警示系統的各項數據監測、反饋，及時有效地采取應對防范措施，規避財務風險。

第4篇：中小企業財稅管理范文

關鍵詞：中型企業；財稅計算；內部控制；解決措施

引言

企業財稅是企業中發展資金鏈的核心，財稅計算與企業形勢走向有關，決定著企業的一切。中小企業由于體制方面的不足、管理不健全、內部責任歸屬混亂，牽制條例實施度很弱，造成中小企業之中的財稅不能合理計算的基礎因素，對中小企業的體制進行分析，發現財稅計算或者財務監管在中小企業之中的問題是非常多的，因此完善的內部控制是十分有必要的。

一、水泥廠財稅政策執行時未解決的矛盾

對于大部分的中小企業來說，目前我國實行的各種財稅政策是給予直接或間接的財務扶持，在數量的投入方面比較重視，卻忽略了另一個比較具有重要作用的財稅政策，即培養企業競爭力的效果。

1、在企業財務核算中，稅收政策規定與企業利潤最大化存在矛盾

稅收政策和會計制度都規定，企業的應稅項目與免稅項目必須分開核算收支和盈虧，能夠準確反映各項目的稅金實現與繳納情況。由于企業追求的目標是利潤最大化，特別是私營企業更是如此，許多企業在取得退稅資格后，為了多退稅，將生產銷售的應稅產品按免稅產品核算，達到多退稅款的目的。

2、在資格認定中，各部門之間的職責分工方面存在矛盾

國稅和地稅各部門之間雖然分工明確，但由于缺乏相互協調與相互監督制約，往往各行其事。稅務部門在對其的財務核算和廢渣摻入比例進行綜合評定時不符合政策要求，或者稅務部門從總體上評定企業符合要求，而技術監督部門檢測的廢渣摻入比例達不到標準，或有些企業被檢測的產品達到標準，沒有被抽樣檢測的產品又不符合標準，部門之間缺乏協調機制，信息缺乏溝通。

3、在具體操作中，少數地方存在照顧關系違反規定的問題

企業的目的是追求利潤最大化，特別是水泥生產企業多數都是私營或實行個人承租經營，追求利潤的趨動促使企業不是在增加資金和技術投入，加強核算，防止造成新的污染，從根本上做到符合政策規定后取得優惠資格認定，而是通過各種途徑找關系爭取能享受這項優惠政策，拿到資格證書，就完全從企業自身利益出發，不按規定健全財務核算，偷稅漏稅，或者資金、技術投入不足，造成新的環境污染。

二、中小型企業財稅計算或者財務監管的不足

1、內部控制沒有得到足夠的的重視

當前我國的企業中，管理人員對內部控制沒有足夠的認識，并且觀念陳舊，導致企業沒有建立起完善的內部控制制度。內部控制的作用僅僅局限于財務報告的真實性與可靠性以及資產的安全與完整性，對于生產運營的效率與效果則涉及甚少，造成無法從整體全局出發。由于企業缺少相關經驗，以及對激勵機制與約束機制的理解偏差，內部控制的效果沒有得到有效的發揮。

2、內部控制人員專業素質不高

我國企業內部控制的職業培訓比較少，導致員工的職業道德素質不高、責任心不強、不能嚴格遵守內部控制制度。企業對于內部控制不能充分駕馭內部控制制度，難以發揮內部控制的作用。

3、缺乏健全的內部控制監督機制

在實際操作過程中，我國的很多企業忽略了內審的監督作用，造成內審職能沒有發揮出應有的效果。企業內控是一個持續的過程，所以要想確保內控制度切實執行且有一個良好的效果，就必須進行內部監督。

4、內部控制制度不完善，內控相關法律不健全

自改革開放以來，我國出臺了一系列涉及內部控制制度的法規，內控制度在不斷的完善與改進，但是由于我國的內控制度的理論研究起步比較晚，內控制度與國際水平相比仍舊不夠完善。

三、中小型企業財稅計算內部控制的措施探究

1、樹立對財稅的正確內控觀、認知觀。任何一個中小型企業若想取得經營發展，都需要各種方針以及條例作為后方支撐，并且企業只有對財稅計算進行良好、穩固、科學控制，方可使企業中的方針以及條例等政策得到執行，進而才可使財務得以維持一個良好的形勢或者狀況，保證使企業朝著更好的方向前進。加強全體員工道德修養和內部控制制度教育。企業應定期對職工進行內控知識的教育。開展學習制度。開展學習制度，促進中小企業上下員工的齊發展，規避“家族化”現象，客觀對待員工，展開集體型的學習，提升對財稅內控的認知力度。

2、建立健全內控體系

各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預，每類經濟業務在運行中必須經過不同的部門并保證在有關部門間進行相互檢查；建立授權批準制度應該對企業內部部門或職員處理經濟業務的權限加以控制。單位內部某個職員在處理經濟業務時，必須經過授權批準，否則就不能進行；實行預算控制企業編制的預算必須體現其經營管理目標，并明確責權；可安排專門的部門和人員來實施內控監督和評價，提出建議，督促各個內控環節不斷改進控制，增強規范內控制度與有效執行制度的自覺性，使企業干部職工積極參與到內部控制的體系中去。

3、創建完整的財稅相關體系，創建責任、牽制條例。要創建完整的財稅相關體系，創建責任、牽制條例，對財稅計算所實施的內部控制理念予以更新，進而使財稅計算在中小企業之中得以完善發展。倘若企業之中的財稅計算得以穩固、健全控制，那么會計工作者將會嚴于律己，進而減少虧損與違規行為，最終使企業之中的資金額減少損失量，促進資金量、利潤度在中小企業之中的提升。

4、加強內部審計控制內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價。并制定一套嚴密的內部控制制度的順利實施，企業負責人起著十分重要的作用。 提高企業領導管理水平和管理思想，使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，是中型企業內部控制制度得以正常發揮應有作用的關鍵。離開企業領導的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。企業領導必須自覺接受內控制度的制約，力求使內控制度在企業內部隨時發揮作用。

結束語

要想促進中型企業關財稅管理內控得以強化，必須樹立正當的財稅內控觀、認知觀，提升對財稅實施內部控制的力度，創建完整的財稅監控體系，創建責任、牽制條例，對財稅計算所實施的內部控制理念予以更新，開展學習制度，促進中小企業上下員工的齊發展。

參考文獻

[1]趙力..中小企業財稅支持政策的國際比較及啟示[J].視野，2013（02）：57-59.

第5篇：中小企業財稅管理范文

關鍵詞：財稅管控；人工臺賬；經營風險

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01

企業財稅管控是現代企業管理中的重要組成部分，是企業精細化管理的重要表現。企業進行財稅管控除借助于內部控制制度、財務分析等，還要建立管控體系，采取管控工具―人工臺賬，在運用財務軟件的基礎上，借助人工臺賬記錄日常財務分析數據、涉稅項目，分析企業整體運用狀況，提高管控能力。使企業規避不必要的財務和稅務風險，提升企業利潤，增強企業市場競爭力。企業建立人工臺賬是企業財務管理、內部控制的重要組成部分，是加強財務管理的有效工具。

一、建立人工臺賬的必要性

企業建立人工臺賬是規范企業經營管理的行之有效的工具，臺賬不僅能為企業提供收入、成本、利潤的差異性分析，還是企業全員全過程完成年度財務預算的保證，是企業財務管控精細化的具體措施。通過建立企業人工臺賬，可以起到滿足企業經營者的需要、提高企業財務管理能力、降低企業稅收成本的作用。

二、建立人工臺賬的方法

（一）分析企業具體經營行為涉及的經營項目、涉稅內容

1.企業應結合自身具體經營項目、分析具體業務流程的薄弱環節、以及涉及的稅種，掌握內部控制的關鍵點、評估涉稅風險點，明確企業管理中需要完善與強化的薄弱環節。

2.結合企業管理財務指標，確定人工臺賬管理體系及指標構成，確定財務管控臺賬指標標準值、合理區間和臨界點，確定財務管控臺賬指標的收集渠道、方法和口徑，確定財務精細化管理的目標和要求，利用人工臺賬，實施財務數據、財務狀況的動態管理。

（二）明確各級管理責任人

通過分析企業的具體經營項目，落實和明確各級、各環節管理責任人，由其負責建立并記錄職責范圍內的人工臺賬，并定期把臺賬記錄內容、信息進行匯總、分析、運用、共享。

（三）建立符合企業財稅管理需要的人工臺賬

企業應依據最新財稅法規、企業財稅管控體系、年度全面預算、經營規模、業務范圍、涉稅風險等項目，建立涵蓋企業整體經營、生產經營業務環節、投資與融資、涉稅等事項的人工臺賬體系，并與企業內控管理制度高度結合。

三、人工臺賬的建立

企業應根據自身經營管理需要，建立整體經營臺賬、貨幣資金臺賬、財務管理臺賬、預算管理臺賬、營銷活動臺賬、生產采購臺賬、工程項目和固定資產臺賬、合同執行臺賬、籌資活動臺賬、對外投資臺賬、涉稅業務臺賬等臺賬體系。

1.企業整體經營臺賬

建立企業整體經營臺賬，應包括銷售情況、成本情況、利潤情況、人員情況，資產負債情況、貨幣資金情況、預算執行情況，內容包括本期數、上年同期數、增減變動數據等，有利于企業掌控整體經營狀況，提高盈虧能力分析，滿足企業財稅管控的需要與差異分析的需要。

2.貨幣資金臺賬

建立貨幣資金臺賬，應包括庫存現金、銀行存款的期初數、本月增加數、本月減少數、月末余額數，有利于企業全面及時掌握資金狀況，實現統一調度、減少資金沉淀，將閑置資金減少到最低程度。尤其是中小企業需要建立月度經營預測和月度現金流量預測臺賬，加快資金流動，避免資金斷鏈帶來的影響。

3.預算管理臺賬

建立預算管理臺賬，應包括全年預算數據、月度預算執行情況、月度預算完成率、差異額、特殊事項、預算調整額等內容，有利于企業實時監督預算完成情況，事中調整經營思路，達到預期目標。

4.營銷活動臺賬

建立營銷活動臺賬，應包括銷售目標分解計劃、月度銷售收入情況、銷售費用情況、應收賬款回款情況，有利于企業銷售能力指標的分析、加快資金回籠、收入與費用的配比控制。另外，企業可以按照稅法規定，通過臺賬記錄信息分析，核定企業銷售收入，核定企業廣告費、業務宣傳費調整數據，在所得稅匯算清繳時準確核算收入、成本、所得稅數據。

5.成本費用人工臺賬

建立成本費用人工臺賬，應包括生產采購臺賬、直接材料臺賬、人工成本臺賬、制造費用臺賬，應包括單位成本情況、各生產環節成本情況、月度產量情況、全年成本情況、往年同期數據。有利于企業對成本進行比對分析、掌握成本變動因素；采取技術管控措施，確定最優采購決策，降低企業生產成本。企業臺賬記錄信息，核查不合規發票、核定業務招待費調整額、核定稅前可扣除的成本費用。

6.合同管理臺賬

建立合同管理臺賬，應包括合同金額、標的、執行情況、付款情況，有利于企業掌控合同執行情況，并能通過合同種類的匯總核定應繳納的印花稅。

7.涉稅業務臺賬

建立涉稅業務臺賬，應分稅種建立，具體內容應包括每項稅種的涉稅時間、計稅依據的變更、稅額的調整、涉稅事項調整數據、賬面列示數據、申報調整數據、以及兩者的差額。有利于企業正確核算并交納各項稅款、降低涉稅風險，合理納稅籌劃、減少承擔的稅負。

8.建立財務指標臺賬

建立財務指標臺賬，應按照企業設立的財務指標體系內容建立。包括歷史比較分析、行業比較分析、構成比較分析等內容。企業通過各項財務數據分析，有利于及時調整財務管控政策、營運政策、資本結構政策、投資政策、股利政策等企業經營決策。

總之，人工臺賬能夠更好地應用，必須建立財稅管控體系，必須與企業各項管理制度的規定相結合，必須加強企業內的信息交流和溝通，人工臺賬提供的信息才能發揮更好的作用。

參考文獻：

第6篇：中小企業財稅管理范文

一、資金安排和兌現范圍

1．設立“促進外貿發展專項資金”，專項資金實行總量控制，預算管理。

2．在市注冊、納稅并發生進出口實績的企業，不分所有制及隸屬關系，均屬專項資金支持范圍。

二、扶持政策

（一）努力擴大進出口規模

1．加大對出口的支持力度，引導企業進一步做大出口規模，對企業出口增量在省財政給予鼓勵的同時，由市財政按1:0.5配套給予鼓勵。

2．支持企業進口先進設備促進技術改造，對機電設備和關鍵零部件自營進口每美元獎勵1分錢，單個企業獎勵不超過100萬元。

3．對新引進投資總額5000萬美元以上的外向型項目，由市財政給予50萬元獎勵。

4．組織企業在境外開展產品促銷活動，對企業參加境外展會的費用（包括展位費、布展費、大型展品海外運雜費）給予30%的補貼。

5．鼓勵企業開展產品國際認證、進行境外商標注冊和專利申請。對企業開展產品國際認證、境外商標注冊、境外專利申請等發生的認證費、注冊費、專利申報核準費等費用給予20%的補貼，單個企業補貼不超過100萬元。

（二）加大財稅金融支持力度

6．保證政策資金盡早、盡快、足額撥付，原則上涉企政策按季度兌現。

7．做好出口退稅企業分類管理試點工作，簡化出口退稅程序，縮短退稅審批時間，加快退稅進度，提高出口貨物退稅管理效率，緩解企業資金壓力。對大額退稅開辟“綠色通道”，實行特事特辦。

8．加大對外向型中小微企業融資支持力度，充分利用省政府與進出口銀行“統借統還”貸款的合作機制，做好外貿進出口信貸“統借統還”縣區試點，適時在全市推廣，為外向型中小微企業提供融資擔保服務。

9．提高出口信用保險覆蓋率，支持企業利用信用保險積極開拓國際市場。對企業向信用保險公司實際繳納保費給予25%的補貼，單個企業補貼不超過100萬元。

10．推動企業開展跨境貿易人民幣結算業務，鼓勵金融機構為企業走出去提供高質量的跨境人民幣金融服務。

11．支持外貿企業上市融資，幫助外貿企業拓寬融資渠道，積極開展培訓，引導有條件的外貿企業利用銀行間債券市場發行短期融資券、中期票據、中小企業集合債券、中小企業集合票據等。

（三）優化外貿發展環境

12．加強與省商務廳、海關、省外匯管理局、省出入境檢驗檢疫局、國家開發銀行省分行、中國進出口銀行省分行等相關部門的聯系，協調解決企業發展中遇到的問題和困難，深化“市外經貿工作聯誼會”平臺功能，提升貿易便利化水平。

13．強化貼進企業服務，積極開展國家、省、市政策的宣傳工作，完善重點企業聯系機制，加大對重點企業的支持力度。對進出口額3000萬美元以上且保持平穩增長的企業，按進出口總額的1.5‰予以獎勵，單個企業獎勵不超過100萬元。

14．構建市進出口孵化體系，培育和增強企業參與國際市場競爭的能力，加快引導企業開拓國際市場。全年安排財政資金組織十場每場400余人次的進出口業務與政策培訓。每孵化一家發生進出口實績企業，給予市孵化中心1000元獎勵。

第7篇：中小企業財稅管理范文

關鍵詞:納稅管理 現存問題 解決辦法

納稅是企業生產經營中必須履行的義務之一。隨著國家稅收制度的完善，稅收征管力度不斷加大，稅法日趨復雜，企業納稅風險不斷增加。如何在遵從國家稅收政策的前提下，充分享受稅收優惠，減少納稅風險，降低企業總體稅負，是企業財務管理的重要方面。

一、企業納稅管理現存問題

(一)部分財務人員專業水平較低，稅法知識掌握不全面

部分企業財務人員稅法知識來源單一，學習動力差，對現行稅法制度認識不到位，對企業實際情況不熟悉，不了解企業稅法環境變化，處理涉稅事務時依據經驗主義，機械照搬過去做法。對有關稅法細節不掌握，造成涉稅事務處理出現偏差，對國家稅收優惠政策掌握不足，享受不到相關政策好處。在會計處理上存在隨意性，造成會計信息失真，致使其納稅基礎不符合征收制度的規定，給企業帶來稅務處罰的風險。

(二)涉稅部門間缺少協調意識

納稅管理工作需要全體涉稅人員進行協調、合作。然而在實際工作中，部份涉稅人員和部門，如企業工程、計劃、銷售的相關部門和人員認為納稅應由財務部門負責，與已無關，在企業生產經營過程中不考慮納稅減免事項，等到涉稅事項完成時財務部門已經無法改變相關納稅事宜。還有部分企業的二級單位為完成經營指標，把企業內部收入列入企業外部收入，導致多繳稅款等。

(三)對納稅管理工作重視程度不夠，沒有建立有效的管理體系

部份企業在經營計劃中對納稅工作未作適當安排與籌劃，只在經營過程完成后，被動處理納稅事項。企業管理層未提出明確的管理目標，企業無納稅工作處理的制度安排，對為企業節約納稅成本無獎勵，對因工作失誤多納稅，增加現金支出的行為無懲處。造成涉稅人員工作缺少動力，沒有積極性，被動應對。

二、企業納稅管理問題的解決辦法

(一)加強對涉稅人員的稅法知識后續教育

由于經濟的發展及稅收政策自我完善的需要，稅法政策經常處在動態變化之中。企業應當建立涉稅人員稅法知識持續教育制度，隨時掌握稅法變化對企業經營的影響，結合企業實際情況，分析企業納稅環境。只有這樣，涉稅人員才可能準確處理涉稅事務，為企業正確納稅打下基礎。

(二)強化涉稅人員的責任意識，建立獎懲機制

現代企業管理的核心是員工管理，其關鍵在于建立科學有效的企業內部激勵機制。良好的激勵機制可以調動員工積極性，對企業納稅管理工作也同樣適用。企業應對涉稅事務處理程序和組織框架進行規劃，明確職責權限，保證涉稅事務處理的及時性、適當性，且經過必要的復核，并與涉稅人員薪酬、晉升等相聯系，建立起適合涉稅事務處理的長效激勵機制。

(三)重大經營活動需要有涉稅人員參與

部分企業在進行重要的經營政策決策或重大投資時，經常忽略其中的涉稅事務。然而涉稅事務處理是否得當可能會對投資、經營產生重大影響，甚至影響其決策方向。涉稅人員的參與可以預先對重要經營政策、重大投資中納稅事務做出評估，對企業長期的納稅事務做出規劃，使企業做到合理節稅，有效防止因納稅帶來的不利影響。因此，在企業進行重大決策時應有涉稅人員全程參與。

(四)加強與稅務機關的溝通協調

良好的稅企關系是企業規避納稅風險的重要前提。由于我國很多稅收法律法規規定比較靈活，不少稅收征納方式和標準允許地方政府自行制定，且不同的稅務行政執法人員對同一稅收法律法規、同一涉稅事項的理解也可能存在差異，導致稅收政策執行偏差的問題普遍存在。因此，財務人員要加強與歸屬地稅務部門及稅收管理員的聯系和溝通，爭取在稅收法律法規的理解上與稅務部門保持一致，特別是那些沒有明確規定的稅務處理方法，要盡量得到稅務部門的認可，要善于尋求稅務協調來化解稅收風險，對于出現的納稅分歧要理性對待，妥善處理。

(五)強化涉稅人員的整體意識

涉稅人員的整體意識對企業納稅管理有著重要影響。企業應從整體把握納稅事務的處理，對各個時期的納稅事項做出規劃，合理節稅，降低企業稅負，提高經濟效益。在管理層重視納稅管理的前提下，企業應首先在發展計劃中對納稅管理做出系統的制度性安排，明確企業納稅管理的目標和要求及有關責任人，統籌納稅行為，合理利用優惠政策為企業節稅。其次應讓納稅管理人員特別是二級單位納稅管理人員理解企業結構和納稅主體的關系，防止納稅的結構性偏差。最后企業應加強內部部門之間、上下級之間及與稅務征管部門的信息溝通與交流。企業還應對納稅管理的規劃、制度、流程進行評估，以確定相關制度的設計、運行是否得當及符合成本效益原則。

三、結束語

本文探討了企業涉稅事務處理中存在的問題，并提出了相應的解決辦法。企業應建立納稅管理體系，提高涉稅人員的專業素質、責任意識與整體意識，實施有效的獎懲機制，在不違反稅法的前提下降低稅負，節約現金流，從而達到促進企業經濟效益提高的目的。

參考文獻:

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[3]李麗莎.企業納稅風險控制問題探討[J].管理觀察2009（8）:177-178

[4]王秋君.淺談企業涉稅風險及防范措施[J].企業導報,2009（4）:44-46

第8篇：中小企業財稅管理范文

1.中小企業改制與按所有制和區域制定的稅收優惠政策存在較大的矛盾沖突。從筆者調查的情況來看，首先是現行的按經濟成分制定的稅收優惠政策，由于企業改制打破了所有制界限而難以操作，影響了改制的進程。如原為集體所有制的校辦、民政福利等中小企業改為股份制、個體、私營等企業后，能否享受原來的優惠政策？國有糧食企業改制為其他經濟成分后，是否可以繼續減免稅？其次是按區域制定的所得稅優惠政策，使得中央企業與地方企業之間、不同區域企業之間實際稅負不均，形成了企業間的不平等競爭。對股份制企業所得稅，也有不少區別對待的規定，致使中央企業與地方企業之間、不同地區企業之間的稅負不平，影響了中小企業改制。

2.“生產型”增值稅存在著阻礙改制企業技術進步和不能徹底解決重復征稅的問題。我國目前實行的“生產型”增值稅，雖然對于穩定和增加財政收入、抑制基建規模膨脹等起了積極作用，但從近五年來的運行實踐來看，其阻礙技術進步和不能徹底解決重復征稅的弊端已逐漸暴露出來。特別是對于企業改制，建立現代企業制度，在某種程度上已形成了阻滯，如某企業作為某縣級市最大的征稅企業，在該市稅源結構中所占的比重達40％。由于增值稅是價外稅，該企業產業作為基礎源頭產業，進項稅額抵扣少，加之不允許抵扣外購固定資產所含已征稅款，使該企業實際稅負由稅改前的3％上升到1994年的7.55％，上升了4.55個百分點。基礎產業稅負上升，導致該市宏觀稅負偏高，企業負擔加重，特別是改制企業技術改造投入嚴重不足。

3.企業改制后存在著大量小規模納稅人被排除在增值稅鏈條之外，在一定程度上影響其生產經營的弊端。根據我國現階段生產力發展水平，新的增值稅制將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規模納稅人，這對于增值稅的順利實施起了重要作用。但是，也同時存在大量小規模納稅人被排除在增值稅鏈條之外，在一定程度上影響其生產經營的弊端。隨著企業改革的不斷深入，國有和集體小企業采取承包、租賃、委托經營以及分離、拍賣或由私人經營的方式后，絕大部分經重新認定，由原來的一般納稅人轉為小規模納稅人。一方面，這些為數眾多的國有和集體小企業轉為小規模納稅人后，被人為地割裂了與一般納稅人的正常經濟往來，既不能享受稅款抵扣，又不能以17％稅率開具增值稅專用發票，失去了多年的客戶，生產經營活動嚴重受阻。另一方面，也使一般納稅人的生產經營和業務往來對象的選擇有了一定的局限性，這在縣級中小企業中表現得尤為突出。由于縣級中小企業多為一些生產手工業品和輕工業產品的企業，經濟業務往來客戶多數局限于縣域經濟之中。他們雖被認定為一般納稅人，但進貨仍然離不開小規模納稅人。此外，一般納稅人不斷減少，小規模納稅人大量增加，也使增值稅難以實行規范化管理，最終危及增值稅稅制的鞏固和完善。

4.在企業改制時存在利用增值稅專用發票做手腳、騙稅、偷稅等違法行為。增值稅專用發票能否規范運作直接關系到增值稅乃至整個稅制改革的成敗。近年來，不法分子偽造、盜竊、倒賣、騙取、虛開、代開增值稅專用發票，利用增值稅專用發票偷稅騙稅的違法犯罪行為屢禁不止；一些企業在改制中，由于種種原因導致財務管理混亂；有的一般納稅人企業在增值稅專用發票使用中，存在應開不開、虛開代開、假報遺失等利用增值稅專用發票的騙稅和偷稅行為。

5.改制企業不愿及時辦理稅務登記的有關變更、注銷手續，稅收征管難以監控到位。據調查，中小企業改制后，問題較為突出的是稅務登記制度剛性不足，缺乏制約性。中小企業改制必然會引起納稅主體等登記項目頻繁變動，應及時依法向稅務機關申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記。但出于債務、欠稅、一般納稅人認定、及時足額繳稅、財稅體制、政企關系等多方面原因，有相當一部分改制后的企業不愿辦理稅務登記的有關變更、注銷等手續。稅務機關在稅務登記管理上明顯滯后，其主要原因就是現行稅務登記制度處罰力度和制約性較差。《征管法》中關于不按規定辦理稅務登記的處罰不及未按規定辦理納稅申報的處罰力度大。加之稅務登記除了對購買發票有制約作用外，對業戶其他方面特別是對大量不需用發票的納稅人來說，制約性很差，從而導致稅務登記率一直較低，在企業改制中這個問題更顯突出。

6.改制企業的欠稅“空掛”、欠稅難清的現象普遍存在。一是破產企業欠稅基本無法收回；二是企業改制行為不規范，采取“金蟬脫殼”手段使欠稅“空掛”，難以追繳；三是兼并企業不愿承擔被兼并企業的欠稅。在實際工作中，兼并企業往往有意沖銷被兼并企業的欠稅或借故推諉，使稅務機關催繳欠稅因找不到欠稅人而陷入被動狀態。

7.企業改制后非公有制經濟比重上升給稅收征管工作帶來了一定難度。在中小企業改制中，隨著企業拍賣、出售、承包、租賃、委托經營、民營等企業改制形式的出現，一方面，非公有制經濟逐漸成為縣域經濟的重要組成部分，成為新的稅收增長點；另一方面，個體私營經濟成分比例相應上升，個體私營企業數量增多，給原本就難征難管的個體稅收帶來了一系列的新情況和新問題。

8.“任務治稅”干擾了改制后企業間的平等競爭。在現行分稅制財政體制下，基層一些地方政府為平衡財政預算，通過向稅務機關層層分解下達指令性稅收指標，來保證實際財政預算中的稅收計劃，全部稅收征管活動以此為中心。同時，以行政手段給企業下達稅收計劃任務，并將此作為考核、評價企業領導工作實績及決定其職務任免的標準。這種實際工作中存在的“任務治稅”現象，在一定程度上阻礙了現代企業制度的建立。

由于稅收任務的制定存在著較大的主觀性和隨意性，加之前幾年一些地方存在的不合理的財政“墊基數、保基數”的問題，因而使稅收計劃與實際稅源不一致。當下達的稅收任務數超過實際稅源時，就會形成預征或多征；當下達的稅收任務數低于實際稅源時，就會形成漏征或少征。這無疑會干擾改制后企業間的平等競爭，必然嚴重挫傷廣大職工和改制向各投資方的積極性，限制和阻礙改制的深入進行。

9.稅收的行政隸屬關系與跨區域的企業改制格格不入，從而使征收管理難以到位。按照目前我國分稅財政體制的規定，稅收依照其行政隸屬關系分級次入庫，并以此劃分稅務機關之間對相應企業的稅收征管權。在實際運行中，一些與主管稅務機關以及所屬政府不在同一地域的企業，往往得不到當地政府的全力支持，特別是主管稅務機關鞭長莫及，征收管理不能到位c隨著現代企業制度的逐步建立，上述弊端更加突出，與企業改制形成了明顯的矛盾。一方面企業跨地區、跨部門、跨行業、跨所有制實施兼并、聯合、股份制改造，有的還實現了跨國聯合；另一方面各級政府和主管稅務機關之間又因企業納稅主體、隸屬關系的變化，在稅款入庫級次和征收管理上糾纏不休，對企業改制加以行政干預。尤其是改制后無主管部門的企業的稅收入庫級次、股份制企業所得稅的征收矛盾更突出。

二、針對上述矛盾和問題提出的建議

1.清理整頓稅收優惠政策，取消按所有制和區域制定的稅收優惠政策。必須盡快取消按所有制和區域制定的各種稅收優惠政策，并以此為突破口，全面清理整頓現行稅收優惠政策。使稅收優惠自覺遵從國民待遇原則，從按所有制性質和區域優惠向貫徹國家產業政策、優化產業結構、促進各地區經濟協調發展的稅收優惠轉變，使現行稅制更為協調統一，稅負公平，以適應建立現代企業制度的需要。

2.逐步實現增值稅由“生產型”向“消費型”的過渡。從長遠和戰略高度看，我國應加快增值稅由“生產型”向“消費型”過渡的步伐，按照國家產業政策和地區發展戰略，應首先對基礎性產業實行增值稅轉型。考慮到我國財政的承受能力，第一步可由“生產型”轉變為“收入型”，待條件成熟后，再向“消費型”轉變。

3.擴大增值稅一般納稅人范圍，促使小規模納稅人向一般納稅人轉變。必須及時調整小規模納稅人政策：（1）有條件地放寬一般納稅人的認定標準，凡實行建賬建制能夠正確核算進、銷項稅額及應納稅額的小規模納稅人，都可轉為一般納稅人。（2）對于銷售額達到標準而財務核算不符合要求的從事貨物生產、加工勞務和批發生產資料的小型企業，可允許其使用增值稅專用發票，由稅務機關代開，實行17％的稅率，并促使其加強財務核算，盡快向一般納稅人靠攏，向公司化方向發展。

4.弱化和分流增值稅專用發票扣稅作用。

解決這個問題除了切實加強增值稅專用發票領購、保管、使用和檢查等各個環節的監督管理外，重要的是采取措施，為增值稅專用發票減負，弱化和分流增值稅專用發票的扣稅作用。（1）管票與管戶相結合。克服以往單純以票管稅的做法，通過管戶管住稅源，保證稅款及時足額入庫。（2）管票與管賬相結合。增值稅專用發票盡管是增值稅鏈條的關鍵環節，但在企業會計核算中，只是發生經濟業務的原始憑證之一。單純憑增值稅專用發票抵扣稅額，而拋開整個賬務的會計核算，顯然是不明智的。（3）管票與管貨相結合，通過抽查、盤點庫存貨物，檢查貨物的進、銷、調、存、轉，來核對相應的進銷項稅額，克服以往將主要精力耗費在檢查發票是否違規的做法。此外，可探索適當縮小增值稅專用發票使用范圍的新途徑。

5.完善征管法規，切實加強欠稅管理，加強對非公有制經濟的征收管理。（1）完善稅收征管法律制度。面對現實，需要通過相應的立法程序，修改和完善《征管法》中關于稅務登記違規的處罰條款。提高罰款數額，切實加大懲戒力度。要使處罰手段多樣化，增強其可操作性，如對不按規定辦理稅務登記的納稅人，稅務機關除了處以罰款外，還可查封其貨物、經營工具和經營場所等，迫使其辦理稅務登記；增加有關部門配合，強化稅務登記制約作用的條款。可規定凡未按期辦理稅務登記的納稅人，工商行政管理部門吊銷其營業執照，金融部門不予開戶和貸款，交通管理部門不予辦理車輛上戶及年檢手續等，以增強其制約作用。（2）強化欠稅管理。針對企業改制給欠稅清理帶來的一系列新情況、新問題，稅務機關應在支持企業減輕負擔的同時，從國家利益大局出發，全力以赴收回欠稅。經稅務機關審查，法院依法宣告破產的企業欠稅，應由國家稅務總局授權省級稅務機關審批核銷。對于因企業兼并和拍賣、出售等形成的欠稅，應明確規定由兼并方和購買方負責清繳，不能由主管部門掛賬。

無力清繳被兼并企業或所購企業欠稅的，可視為不具備兼并和購買的資格，不允許其實施兼并和購買行為。對于采取“金蟬脫殼”手段逃避欠稅的，應授權稅務機關依照新企業是否繼續使用老企業經營場地、固定資產、無形資產、技術力量及職工等界定標準，確認是否由新企業承繼老企業欠稅，并切實強化欠稅追繳的執法手段，嚴格執行加收滯納金制度。（3）加大對非公有制經濟稅收征管的力度。應迅速扭轉那種重公有制企業稅收、輕個體稅收，重大稅、輕小稅的舊觀念、舊做法。要探索非公有制經濟稅收征管的特點和規律，進一步建立健全個體私營等非公有制經濟的稅收管理辦法；要從個體稅收的征管實際出發，以及時足額征稅為目標，不僅明確納稅人依法自行申報納稅的責任，也要明確稅務人員及時足額征稅的責任；要在個體稅收綜合治理和綜合服務上下工夫。稅務機關要緊緊依靠地方各級黨委、政府，與工商、銀行、公安、政法、交通、城建、街道、會計師事務所等部門協調配合，在加強稅收監控綜合治理的同時，為個體私營業戶提供綜合服務，把綜合治理與綜合服務有機地結合起來，達到既收好個體稅收，又促進非公有制經濟發展的效果。

第9篇：中小企業財稅管理范文

關于稅收協定有關條款執行問題的通知

政策背景

在2009年9月，國家稅務總局了《關于執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知》(國稅函[2009]507號)，為闡釋我國政府對外簽署的避免雙重征稅協定中的特許權使用費條款提供指引。

507號文自2009年lO月1日起執行，文件對稅收協定下特許權使用費的范圍確定以及如何區分服務收入與特許權使用費作了規范。507號文規定，在轉讓或許可專有技術使用權過程中如技術許可方派人員為該項技術的使用提供有關支持、指導等服務并收取服務費，無論是單獨收取還是包括在技術價款中，均應視為特許權使用費，即將就其全部收入按照10％的稅率繳納預提所得稅。

2010年1月26H，國家稅務總局公布國稅函[2010146號文，進一步明確了507號文中由于提供技術服務而構成常設機構的問題。

46號文的主要內容

1　轉讓專有技術使用權涉及的技術服務活動應視為轉讓技術的一部分，由此產生的所得屬于稅收協定特許權使用費范圍。

但根據協定關于特許權使用費受益所有人通過在特許權使用費發生國設立的常設機構進行營業，并且據以支付該特許權使用費的權利與常設機構有實際聯系的相關規定，如果技術許可方派遣人員到技術使用方為轉讓的技術提供服務，并提供服務時間已達到按協定常設機構規定標準，構成了常設機構的情況下，對歸屬于常設機構部分的服務收入應執行協定第七條營業利潤條款的規定，對提供服務的人員執行協定非獨立個人勞務條款的相關規定；對未構成常設機構的或未歸屬于常設機構的服務收入仍按特許權使用費規定處理。

例如，如果服務的時間期限超過了稅收協定規定的標準而構成常設機構，該服務收費將會適用營業利潤條款，因此歸屬于該常設機構的利潤將會適用25％的所得稅率。根據507號文，如果納稅人未能正確核算利潤的，稅務機關可以再評估常設機構的利潤采取核定利潤率的方法。

2　如果技術受讓方在合同簽訂后即支付費用，包括技術服務費，即事先不能確定提供服務時間是否構成常設機構的，可暫執行特許權使用費條款的規定；待確定構成常設機構，且認定有關所得與該常設機構有實際聯系后，按協定相關條款的規定，對歸屬常設機構利潤征收企業所得稅及對相關人員征收個人所得稅時，應將已按特許權使用費條款規定所做的處理作相應調整。

3　對2009年IO月1日以前簽訂的技術轉讓及服務合同，凡相關服務活動跨10月1日并尚未對服務所得做出稅務處理的，應執行上述規定及國稅函[2009]507號文有關規定，對涉及跨10月1日的技術服務判定是否構成常設機構時，其所有工作時間應作為計算構成常設機構的時間，但10月1日前對技術轉讓及相關服務收入執行特許權使用費條款規定已征收的稅款部分，不再做調整。

本刊的建議

507號文歸納了國家稅務總局就如何區分服務費和特許權使用費的現行立場，而46號文則強調了提供與轉讓專有技術使用權有關的技術服務可能構成常設機構的問題。

服務費是否是特許權使用費的一部分，或者提供服務是否構成常設機構可能導致不同的稅務影響。當外方派遣人員在中國工作從而構成中國常設機構,46號文將服務費從特許權使用費中區別開來，按照是否構成常設機構來確定其相應的稅務處理。這不僅可能導致適用25％的企業所得稅，還涉及個人所得稅。與服務費作為特許權使用費按照10％(或按照稅收協定可有更低的稅率)繳納預提所得稅相比，這可能導致較重的稅務負擔。而營業稅的處理兩者基本上一致。

簽有技術及相關服務協議的公司應重新審視其合同，確定507號文和46號文的規定，確定其主要事項是特許權使用費或服務費，以及是否構成常設機構。同時公司財務人員評估由于不同的合同安排可能導致的不同稅務影響，減低相應的稅務風險，達到稅務優化的目的。

國家稅務總局

關于印發《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》的通知

政策背景

2007年，財政部、海關總署和國家稅務總局聯合了兩份文件，即財政部、海關總署和國家稅務總局令[2007]44號和45號令，文件主要規定了，自2007年2月28日至2010年12月31日期間，對符合條件的科研機構進口規定的物品，可以免征進口關稅以及進口環節增值稅和消費稅。2009年10月，財政部、海關總署和國家稅務總局又了財稅[2009]115號文，明確了44號令規定的進口稅收優惠政策同樣也適用于符合條件的外商投資研發中心，同時也規定了啟2007年2月1日起至2010年12月31日止，符合條件的研發中心，無論內資或外資，均可以享受采購國產設備增值稅退稅優惠政策。

2010年1月17日，國家稅務總局公布國稅函[2010]9號文，規定了有關于研發機構采購國產設備具體的稅務管理措施，以便于該增值稅退稅優惠政策的執行。

符合條件的研發機構的范圍

1　44號令和45號令中規定的科研、技術開發機構和學校，具體如下：

(1)科技部會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的科技體制改革過程中轉制為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構；

(2)國家發展和改革委員會會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心；

(3)國家發展和改革委員會會同財政部、海關總署、國家稅務總局和科技部核定的企業技術中心；

(4)科技部會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的國家重點實驗室和國家工程技術研究中心；

(5)財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究、技術開發機構t

(6)國務院部委、直屬機構和省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科學研究工作的各類科研院所；

(7)國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校；

(8)財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構和學校。

2　享受進口稅收免稅的外資研發中心。115號文將外資研發中心分為2009年9月30日之前成立的與之后成立的兩類，并列出了不同的標準，包括最低的研發費用、研發人員數以及設立以來累計購置的設備原值等。

可以享受稅收優惠的國產設備范圍

可以享受稅收優惠的國產設備，是指115號文中附件所列的為科學研究、教學和科技開發提供必要的實驗設備、裝置和器械。

9號文規范了增值稅退稅認定手續

1　享受采購國產設備退稅的研發機構，應在申請辦理退稅前向主管退稅稅務機關申請辦理采購國產設備的退稅認定手續。9號文下發前已辦理出口退稅認定手續的，不再辦理采購國產設備的退稅認定手續。

2　已辦理采購國產設備退稅認定的研發機構，其認定內容發生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證

件、資料向其主管退稅稅務機關辦理變更認定手續。

3　企業向稅務機關申請認定應提交的文件應包括：

(1)企業法人營業執照副本或組織機構代碼證(原件及復印件)；

(2)稅務登記證副本(原件及復印件)；

(3)退稅賬戶證明。

(4)稅務機關要求提供的其他資料。

增值稅專用發票的認證要求的特殊規定

屬于增值稅一般納稅人的研發機構購進國產設備取得的增值稅專用發票，應在規定的認證期限內辦理認證手續。2009年12月31日前開具的增值稅專用發票，其認證期限為90日2010年1月1日后開具的增值稅專用發票，其認證期限為180日。未認證或認證未通過的一律不得申報退稅。

增值稅退稅申請的程序

1　研發機構應自購買國產設備取得的增值稅專用發票開票之日起180El內向其主管退稅稅務機關報送《研發機構采購國產設備退稅申報審核審批表》及電子數據申請退稅同時附送以下資料：

(1)采購國產設備合同，(2)增值稅專用發票(抵扣聯)；(3)付款憑證；(4)稅務機關要求提供的其他資料。

2　不屬于獨立法人的公司內設部門或分公司的外資研發中心采購國產設備，由總公司向其主管退稅稅務機關申請退稅。

3　對屬于增值稅一般納稅人的研發機構的退稅申請，主管退稅稅務機關須在增值稅專用發票稽核信息核對無誤的情況下，辦理退稅。對非增值稅一般納稅人研發機構的退稅申請，主管退稅稅務機關須進行發函調查，在確認發票真實、發票所列設備已按照規定申報納稅后，方可辦理退稅。

9號文明確了增值稅應退稅額

1　采購國產設備的應退稅額，按照增值稅專用發票上注明的稅額確定。

值得注意的是，9號文規定：凡企業未全額支付所購設備貨款的，按照已付款比例和增值稅專用發票上注明的稅額確定應退稅款；未付款部分的相應稅款，待企業實際支付貨款后再予退稅。

2　一經批準，企業不得將已批準退稅的相關增值稅發票作為進項稅額的抵扣憑證。

對研發機構已退稅的國產設備規定了五年監管期

1　研發機構已退稅的國產設備，由主管退稅稅務機關進行監管，監管期為5年。9號文未涉及具體如何監管的問題。

2　監管期內發生設備所有權轉移行為或移作他用等行為的，研發機構須按9號文規定計算公式向主管退稅稅務機關補繳已退稅款。

應補稅款=增值稅專用發票上注明的金額×(設備折余價值÷設備原值)×適用增值稅稅率

設備折余價值=設備原值-累計已提折舊

設備原值和已提折舊按企業會計核算數據計算。

相關研發機構不應忽視9號文的執行期限

9號文執行期限為2009年7月1日至2010年12月31日，具體以增值稅專用發票上的開票時間為準。

工業和信息化部 國家稅務總局

關于中小企業信用保機構免征營業稅有關問題的通知

按照《國務院辦公廳關于加強中小企業信用擔保體系建設意見的通知》([2006]90號)和《國務院辦公廳關于當前金融促進經濟發展的若干意見》([20081126號)有關精神，為了更好應對國際金融危機，支持和引導中小企業信用擔保機構為中小企業特別是小企業提供貸款擔保和融資服務，努力緩解中小企業貸款難融資難問題，幫助中小企業擺脫困境。現就繼續做好中小企業信用擔保機構免征營業稅工作有關問題通知如下：

一、信用擔保機構免稅條件

(一)經政府授權部門(中小企業管理部門)同意，依法登記注冊為企(事)業法人，且主要從事為中小企業提供擔保服務的機構。實收資本超過2000萬元。

(二)不以營利為主要目的，擔保業務收費不高于同期貸款利率的50％。

(三)有兩年以上的可持續發展經歷，資金主要用于擔保業務，具備健全的內部管理制度和為中小企業提供擔保的能力，經營業績突出，對受保項目具有完善的事前評估，事中監控、事后追償與處置機制。

(四)為工業、農業、商貿中小企業提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業務總額的80％以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業務總額的50％以上。

(五)對單個受保企業提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10％，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣。

(六)擔保資金與擔保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔保資金比例不超過2％。

(七)接受所在地政府中小企業管理部門的監管，按要求向中小企業管理部門報送擔保業務情況和財務會計報表。

享受三年營業稅減免政策期限已滿的擔保機構，仍符合上述條件的，可繼續申請。

二、免稅程序

符合條件的中小企業信用擔保機構可自愿申請，經省級中小企業管理部門和省級地方稅務部門審核推薦后，由工業和信息化部和國家稅務總局審核批準并下發免稅名單，名單內的擔保機構持有關文件到主管稅務機關申請辦理免稅手續，各地稅務機關按照工業和信息化部和國家稅務總局下發的名單審核批準并辦理免稅手續后，擔保機構可享受營業稅免稅政策。

三、免稅政策期限

擔保機構從事中小企業信用擔保或再擔保業務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)三年內免征營業稅，免稅時間自擔保機構向主管稅務機關辦理免稅手續之日起計算。

四、各省、自治區、直轄市及計劃單列市中小企業管理部門和地方稅務局根據本通知要求，自本通知下達之日起，按照公開公正和“成熟一批，上報一批”的原則，認真做好本地區中小企業信用擔保機構受理、審核和推薦工作，工業和信息化部和國家稅務總局將根據工作安排，下達符合條件的擔保機構免稅名單。

五、各省、自治區、直轄市和計劃單列市中小企業管理部門、地方稅務局要根據實際情況，對前期信用擔保機構營業稅減免工作落實情況及實施效果開展監督檢查，對享受營業稅減免政策的中小企業信用擔保機構實行動態監管。對違反規定，不符合減免條件的擔保機構，一經發現要如實上報工業和信息化部和國家稅務總局，取消其繼續享受免稅的資格。

六、請各省、自治區、直轄市和計劃單列市中小企業管理部門會同地方稅務局要嚴格按規定認真做好審核推薦有關工作，將下列材料以書面形式一式二份(包括電子版)報工業和信息化部中小企業司和國家稅務總局貨物和勞務稅司。

(一)按年度提供前期中小企業信用擔保機構營業稅減免工作的成效、存在問題及建議。

(二)經專家審核，并經公示的符合免稅條件的中小企業信用擔保機構名單。

(三)符合免稅條件的《中小企業信用擔保機構登記表》(見附表)，經審計的最近1年完整財務年度的財務報告(包括資產負債表，利潤表，現金流量表，擔保余額變動表，以及報表中相關數據的附注和說明)，營業執照和公司章程復印件，最近1年完整年度經協作銀行

加蓋公章確認的擔保業務明細表(提交的明細表指標中應含有：協作銀行名稱、擔保企業名稱、擔保金額、擔保費收入、擔保機構與受保企業合同號、貸款銀行與受保企業貸款臺同號，擔保責任發生日期、擔保責任解除日期)。

(四)已取得免稅資格，但經審查不符合免稅條件的中小企業信用擔保機構取消名單及理由。

國家稅務總局

關于限售股轉讓所得個人所得稅征繳有關問題的通知

根據《財政部、國家稅務總局、證監會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅[20091167號)規定，限售股轉讓所得個人所得稅采取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算和證券機構直接扣繳相結合的方式征收。為做好限售股轉讓所得個人所得稅征繳工作，現就有關問題通知如下：

一、關于證券機構預扣預繳個人所得稅的征繳問題

(一)證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，其轉讓所得應繳納的個人所得稅采取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算方式征收。各地稅務機關可根據當地稅務代保管資金賬戶的開立與否、個人退稅的簡便與否等實際情況綜合考慮，在下列方式中確定一種征繳方式：

1　納稅保證金方式。證券機構將已扣的個人所得稅款，于次月7日內以納稅保證金形式向主管稅務機關繳納，并報送《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務機關要求報送的其他資料。主管稅務機關收取納稅保證金時，應向證券機構開具有關憑證(憑證種類由各地自定)，作為證券機構代繳個人所得稅的憑證，憑證“類別”或“品目”欄寫明“代扣個人所得稅”。同時，稅務機關根據《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》分納稅人開具《稅務代保管資金專用收據》，作為納稅人預繳個人所得稅的憑證，憑證“類別”欄寫明“預繳個人所得稅”。納稅保證金繳入稅務機關在當地商業銀行開設的“稅務代保管資金”賬戶存儲。

2　預繳稅款方式。證券機構將已扣的個人所得稅款，于次月7日內直接繳入國庫，并向主管稅務機關報送《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務機關要求報送的其他資料。主管稅務機關向證券機構開具《稅收通用繳款書》或以橫向聯網電子繳稅方式將證券機構預扣預繳的個人所得稅稅款繳人國庫。同時，主管稅務機關應根據《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》分納稅人開具《稅收轉賬專用完稅證》，作為納稅人預繳個人所得稅的完稅憑證。

(二)證券機構技術和制度準備完成后新上市公司的限售股，納稅人在轉讓時應繳納的個人所得稅，采取證券機構直接代扣代繳的方式征收。

證券機構每月所扣個人所得稅款，于次月7日內繳入國庫，并向當地主管稅務機關報送《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務機關要求報送的其他資料。主管稅務機關按照代扣代繳稅款有關規定辦理稅款入庫，并分納稅人開具《稅收轉賬專用完稅證》，作為納稅人的完稅憑證。

《稅務代保管資金專用收據》、《稅收轉賬專用完稅證》可由代扣代繳稅款的證券機構或由主管稅務機關交納稅人。各地稅務機關應通過適當途徑將繳款憑證取得方式預先告知納稅人。

二、關于采取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算方式下的稅款結算和退稅管理

(一)采用納稅保證金方式征繳稅款的結算

證券機構以納稅保證金方式代繳個人所得稅的，納稅人辦理清算申報后，經主管稅務機關審核重新計算的應納稅額低于已繳納稅保證金的，多繳部分稅務機關應及時從“稅務代保管資金”賬戶退還納稅人。同時，稅務機關應開具《稅收通用繳款書》將應納部分作為個人所得稅從“稅務代保管資金”賬戶繳入國庫，并將《稅收通用繳款書》相應聯次交納稅人，同時收回《稅務代保管資金專用收據》。經主管稅務機關審核重新計算的應納稅額高于已繳納稅保證金的，稅務機關就納稅人應補繳稅款部分開具相應憑證直接補繳入庫；同時稅務機關應開具《稅收通用繳款書》將已繳納的納稅保證金從“稅務代保管資金”賬戶全額繳入國庫，并將《稅收通用繳款書》相應聯次交納稅人，同時收回《稅務代保管資金專用收據》。納稅人未在規定期限內辦理清算事宜的，期限屆滿后，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。橫向聯網電子繳稅的地區，稅務機關可通過聯網系統辦理稅款繳庫。

納稅保證金的收納繳庫、退還辦法，按照《國家稅務總局、財政部、中國人民銀行關于印發(稅務代保管資金賬戶管理辦法)的通知》(國稅發[20051181號)、《國家稅務總局、財政部、中國人民銀行關于稅務代保管資金賬戶管理有關問題的通知》(國稅發[2007112號)有關規定執行。各地稅務機關應嚴格執行稅務代保管資金賬戶管理有關規定，嚴防發生賬戶資金的占壓、貪污、挪用、盜取等情形。

(二)采用預繳稅款方式征繳稅款的結算

證券機構以預繳稅款方式代繳個人所得稅的，納稅人辦理清算申報后，經主管稅務機關審核應補(退)稅款的，由主管稅務機關按照有關規定辦理稅款補繳入庫或稅款退庫。

國家稅務總局

關于辦理2009年銷售額超過標準的小規模納稅人申請增值稅一般納稅人認定問題的通知

根據新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》(國稅函[200811079號)的規定，2010年1月底前應對2009年應稅銷售額超過標準的小規模納稅人進行增值稅一般納稅人資格認定。考慮到此次增值稅一般納稅人認定戶數較多的實際情況，為確保認定工作的規范、有序進行，現將有關事項通知如下：

一、各地應盡快調查統計2009年應稅銷售額超過標準的小規模納稅人戶數情況，制定分期分批認定的工作計劃，于2010年6月底前完成認定工作。

二、個體工商戶超過小規模納稅人標準，在認定為增值稅一般納稅人后，如需使用防偽稅控開票子系統的，須待防偽稅控系統升級后方可使用。防偽稅控系統升級的具體安排另行通知。

三、各地要根據實際情況，認真做好增值稅一般納稅人認定前的政策宣傳解釋工作，并于2010年1月31日前，將((2009年銷售額超過標準的小規模納稅認定計劃安排表》(見附件，略)上報稅務總局。

國家稅務總局

關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知