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第1篇：建筑企業(yè)稅務(wù)管理辦法范文

一、市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀

根據(jù)《市人民政府關(guān)于印發(fā)市稅收屬地管理若干規(guī)定（試行）的通知》（南政發(fā)〔〕137號(hào)）精神，市地稅局于年7月下發(fā)了《市地方稅務(wù)局市財(cái)政局關(guān)于貫徹落實(shí)市稅收屬地管理若干規(guī)定（試行）的通知》（南地稅發(fā)[]174號(hào)）。目前市對(duì)建筑安裝和房地產(chǎn)企業(yè)的這種管理方式，符合了市政府關(guān)于稅收屬地管理的規(guī)定，利于協(xié)調(diào)與政府和財(cái)政的關(guān)系；方便了納稅人實(shí)行集中申報(bào)，不需在不同的城區(qū)多頭申報(bào)，也優(yōu)化了納稅服務(wù)；基本避免企業(yè)到不同城區(qū)進(jìn)行重復(fù)注冊(cè)，虛增戶數(shù)現(xiàn)象；同時(shí)在注冊(cè)地集中申報(bào)有利于對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)實(shí)行征管檔案一戶式管理。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，至年3月止，市（含市轄縣）登記在冊(cè)的建筑安裝企業(yè)2，339戶，房地產(chǎn)企業(yè)1，269戶。*年建筑安裝行業(yè)征收入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅59，782萬元，占全局營(yíng)業(yè)稅收入的23.96%；房地產(chǎn)行業(yè)征收入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅94，339萬元，占全局營(yíng)業(yè)稅收入的37.81%。

（一）征管模式

從年1月1日起，我市市區(qū)范圍內(nèi)房地產(chǎn)項(xiàng)目和建筑安裝工程項(xiàng)目的地方稅收，實(shí)行按項(xiàng)目進(jìn)行征收管理。具體規(guī)定為:

1.年1月1日以前取得《建筑工程施工許可證》、未完工（完稅）的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目和建筑安裝工程項(xiàng)目（不含外來施工企業(yè)項(xiàng)目），各地方稅收仍由企業(yè)注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，稅款繳入注冊(cè)地城區(qū)（開發(fā)區(qū)），并執(zhí)行相應(yīng)的財(cái)政體制。

2．年1月1日以后新批準(zhǔn)及新開工的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目和建筑安裝工程項(xiàng)目，一律由戶籍主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)（以下簡(jiǎn)稱征收稅務(wù)機(jī)關(guān)）征收管理，其營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、防洪保安費(fèi)、土地增值稅，稅款分稅種和分預(yù)算級(jí)次分別繳入項(xiàng)目所在地城區(qū)（開發(fā)區(qū)），其他地方稅收統(tǒng)一申報(bào)繳入戶籍地城區(qū)（開發(fā)區(qū)），并執(zhí)行相應(yīng)的財(cái)政體制。

對(duì)市區(qū)范圍內(nèi)年1月1日起新批準(zhǔn)及新開工的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目和建筑安裝工程項(xiàng)目，申報(bào)時(shí)必須按項(xiàng)目填寫報(bào)送《營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》（適用于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人），申報(bào)多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)按不同城區(qū)（開發(fā)區(qū)）分別填列申報(bào)。

3．外來施工企業(yè)：外來施工項(xiàng)目的稅收，除所得稅按照自治區(qū)地方稅務(wù)局《建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明管理辦法》（桂地稅發(fā)〔〕209號(hào)）進(jìn)行征收管理外，其他地方稅收由項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，稅款繳入項(xiàng)目所在地城區(qū)（開發(fā)區(qū)），并執(zhí)行相應(yīng)的財(cái)政體制，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。

（二）管理辦法

目前我市對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝工程項(xiàng)目的稅收實(shí)行“三級(jí)”監(jiān)控管理辦法。具體為：

1.市地稅局房地產(chǎn)、建筑安裝工程項(xiàng)目管理辦公室。主要負(fù)責(zé)對(duì)各征收管理單位的稅源監(jiān)控的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、檢查監(jiān)督和工作協(xié)調(diào)及軟件開發(fā)和推廣應(yīng)用、優(yōu)化系統(tǒng)管理等工作，定期統(tǒng)計(jì)、分析和通報(bào)有關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)稅源監(jiān)控管理的有關(guān)情況，根據(jù)工作的實(shí)際情況建立健全各項(xiàng)管理制度；定期從政府有關(guān)部門取得屬自治區(qū)級(jí)、市級(jí)核發(fā)《建設(shè)工程施工許可證》的準(zhǔn)建項(xiàng)目信息，在5個(gè)工作日內(nèi)傳遞到各城區(qū)（開發(fā)）局，同時(shí)，加強(qiáng)與各城區(qū)（開發(fā)）的聯(lián)系，配合協(xié)助開展有關(guān)稅源監(jiān)控的管理工作。

2.各城區(qū)（開發(fā)區(qū)）主管地稅局。主要負(fù)責(zé)對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)稅源管理的具體工作。組織、指導(dǎo)稅收管理員對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝項(xiàng)目的信息采集、審核、錄入的管理和對(duì)稅源監(jiān)督、檢查等管理工作的監(jiān)控和考核，利用計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)軟件，定期查詢、統(tǒng)計(jì)和分析房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)的項(xiàng)目開況、樓盤銷售情況和繳納稅款情況，定期組織人員到實(shí)地進(jìn)行抽查審核，確保對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝項(xiàng)目稅源管理工作落到實(shí)處。

3.稅收管理員。主要負(fù)責(zé)對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)項(xiàng)目稅源的日常管理工作，了解掌握企業(yè)的“項(xiàng)目開發(fā)”情況，對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目的樓盤建設(shè)、銷售、建筑安裝項(xiàng)目工程進(jìn)展及應(yīng)繳、已繳稅款等情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理和監(jiān)控，及時(shí)將項(xiàng)目信息采集、審核、錄入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資源共享和動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理；對(duì)列入稅源監(jiān)控管理的欠稅，要采取措施清繳入庫(kù)；對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)稅源監(jiān)控的有關(guān)信息資料，要做好存檔工作。

(三)房地產(chǎn)、建筑安裝項(xiàng)目管理信息化建設(shè)現(xiàn)狀

目前，市地稅局房地產(chǎn)、建筑安裝工程項(xiàng)目也初步納入了稅務(wù)信息系統(tǒng)信息化管理，雖然《信息系統(tǒng)》的“房地產(chǎn)建筑安裝明細(xì)管理項(xiàng)目”功能還比較簡(jiǎn)單，但市地稅局在房地產(chǎn)、建筑安裝項(xiàng)目的信息化建設(shè)方面也具備了一定的條件，那就是：在硬件設(shè)備方面，目前市地稅局已經(jīng)擁有3臺(tái)小型主機(jī)，市局與各城區(qū)局、縣局已經(jīng)實(shí)現(xiàn)2兆光纖網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)集中，并且市的所有城區(qū)局已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了人手一臺(tái)計(jì)算機(jī)，縣局的主要分局也基本實(shí)現(xiàn)了人手一臺(tái)計(jì)算機(jī)，這就為局升級(jí)、改造現(xiàn)有房地產(chǎn)建筑項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)或引進(jìn)、移植外省地稅局先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。

二、市建筑安裝企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)工程項(xiàng)目管理存在的主要問題：

(一)注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管模式執(zhí)行一年多來，解決了納稅評(píng)估、納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)多頭管理的問題，但在注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)集中申報(bào)方式，對(duì)企業(yè)注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，對(duì)項(xiàng)目地不歸其管轄的稅收只負(fù)責(zé)開票但不入其城區(qū)金庫(kù)，且對(duì)項(xiàng)目不進(jìn)行管理，不利于注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)監(jiān)控和掌握工程的進(jìn)度，管理的主動(dòng)性和積極性不高。

(二)建筑安裝工程企業(yè)稅收征管秩序不完善。建筑安裝工程企業(yè)的稅收在地方稅收中尤其是的第二產(chǎn)業(yè)占有舉足輕重的地位，以市為例（包括六縣），近幾年來，建筑安裝業(yè)稅收在整個(gè)稅收收入中比例在20%以上，在第二產(chǎn)業(yè)地方稅收收入比重中所占的比重更是高達(dá)50%以上。在現(xiàn)行的財(cái)稅管理體制下，出現(xiàn)部分地區(qū)為確保自已全年財(cái)政收入、投資計(jì)劃任務(wù)的順利完成，給各部門各單位下達(dá)了協(xié)稅計(jì)劃任務(wù)，造成各地區(qū)、各部門為了各自的利益相互爭(zhēng)稅、搶稅，甚至擅自減免稅的不良現(xiàn)象。建筑安裝企業(yè)乘稅收征管秩序混亂之機(jī)，一方面利用各地的稅收優(yōu)惠政策鉆空子，為得到更多的稅收優(yōu)惠,跨地區(qū)掛靠進(jìn)行稅務(wù)注冊(cè)登記。另一方面利用建筑安裝工程所跨的時(shí)間較長(zhǎng)，稅款征收的額度較大，一些單位和個(gè)人為了局部利益到異地拉引稅款,給納稅人以回扣或其他好處，造成稅負(fù)不公平和稅款的流失。

(三)房地產(chǎn)、建筑安裝項(xiàng)目管理信息化建設(shè)存在的問題

隨著《信息系統(tǒng)》的推廣應(yīng)用，市地稅局房地產(chǎn)、建筑安裝工程項(xiàng)目也初步納入了信息化管理，但《信息系統(tǒng)》的“房地產(chǎn)建筑安裝明細(xì)管理項(xiàng)目”功能還比較簡(jiǎn)單，僅能滿足項(xiàng)目開工、竣工、納稅申報(bào)情況的基礎(chǔ)管理，還不能通過網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控功能，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)所在地與勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息管理一體化；不能解決發(fā)票信息與納稅申報(bào)中稅票信息、發(fā)票信息與納稅申報(bào)表的納稅信息、納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、建筑企業(yè)發(fā)票信息與建設(shè)單位發(fā)票信息，以及總局?jǐn)M實(shí)行的“雙向申報(bào)”方式中，勞務(wù)地與機(jī)構(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)表的審核比對(duì)功能；不能及時(shí)有效地掌握工程項(xiàng)目的開工、竣工、改建、停緩建、工程進(jìn)度、付款進(jìn)度，以及轉(zhuǎn)分包情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目的全過程、全方位的監(jiān)控。

（四）外出經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范，異地施工稅收管理缺位。建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工，新征管法雖規(guī)定了外出施工業(yè)戶的報(bào)驗(yàn)、登記和按期申報(bào)制度，但建安企業(yè)施工時(shí)真正能辦理的卻寥寥無幾，等工程決算后再開票繳稅的情況似乎約定俗成，異地經(jīng)營(yíng)戶的登記、報(bào)驗(yàn)、申報(bào)制度缺乏體制保證。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過工商信息交換得到本地固定經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的有關(guān)登記信息，但對(duì)異地經(jīng)營(yíng)情況只能靠納稅人自覺辦理報(bào)驗(yàn)登記、申報(bào)，稅務(wù)部門異地的實(shí)地核查又難以操作，外地工程項(xiàng)目漏征漏管情形時(shí)有發(fā)生。

（五）由于適用房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)的《營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》內(nèi)容多，填寫復(fù)雜，有部分納稅人認(rèn)為填寫和理解較困難，因此目前建筑安裝房地產(chǎn)業(yè)納稅人填寫、報(bào)送的《營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》（適用于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人），填寫效果不理想。

（六）目前市地稅局尚不能和房產(chǎn)、土地、建設(shè)規(guī)劃等部門實(shí)施聯(lián)網(wǎng)，建立信息共享平臺(tái)。

三、加強(qiáng)建筑安裝工程企業(yè)稅收管理的建議

針對(duì)當(dāng)前建筑安裝工程企業(yè)稅收征管中存在的主要問題以及結(jié)合市地稅局*年7月對(duì)*地方稅務(wù)局房地產(chǎn)、建筑安裝項(xiàng)目稅政管理及征管信息化建設(shè)考察學(xué)習(xí)情況，現(xiàn)就如何提高征管水平，加強(qiáng)征管力度，促進(jìn)稅收收入提高，提出幾點(diǎn)建議。

（一）施行真正意義上的完全屬地化管理。要實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝項(xiàng)目管理的有效突破，是施行真正意義上的完全屬地化管理，即按照不動(dòng)產(chǎn)所在地和勞務(wù)發(fā)生地原則，由各個(gè)城區(qū)（開發(fā)區(qū)）局對(duì)其行政（經(jīng)濟(jì)）區(qū)域內(nèi)的房地產(chǎn)、建筑安裝項(xiàng)目實(shí)施稅收征管。在當(dāng)前房地產(chǎn)建筑安裝項(xiàng)目稅收管理日趨紛繁復(fù)雜的形勢(shì)下，信息技術(shù)對(duì)稅務(wù)管理的核心支持地位日益突出。要趕超先進(jìn)就必需全面實(shí)施科技興稅，加快推進(jìn)項(xiàng)目信息化建設(shè)步伐，加速地稅房地產(chǎn)建筑安裝項(xiàng)目信息化的發(fā)展，縮小與國(guó)內(nèi)先進(jìn)省份在房地產(chǎn)建筑安裝項(xiàng)目信息化建設(shè)方面的差距，增強(qiáng)稅務(wù)管理的科技手段。改變過去建筑業(yè)各稅種分割管理的弊端，提高管理效率。同時(shí)，提高管理透明度高，防止了暗箱操作，達(dá)到了陽(yáng)光作業(yè)的目的。

（二）依托信息化手段，研發(fā)建筑安裝業(yè)相關(guān)管理軟件。利用信息化手段加強(qiáng)建筑安裝業(yè)管理勢(shì)在必行。目前對(duì)建安行業(yè)的屬地工程項(xiàng)目管理臺(tái)賬，從嚴(yán)格意義上講仍只停留在手工管理上，稅務(wù)部門對(duì)工程項(xiàng)目信息掌握非常有限，不同地區(qū)的稅務(wù)部門之間，以及稅務(wù)部門與規(guī)劃、建設(shè)等相關(guān)部門之間缺乏必須的信息溝通，稅收管理基礎(chǔ)比較薄弱。開發(fā)建筑安裝業(yè)管理軟件，通過采集納稅申報(bào)信息、工程項(xiàng)目信息及規(guī)劃、建設(shè)等相關(guān)部門提供的工程項(xiàng)目信息，對(duì)建筑安裝施工企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行信息共享，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中，達(dá)到有效監(jiān)控。特別是有利于施工企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)部門與勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)部門建立信息交流，對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的納稅人實(shí)行有效監(jiān)控。同時(shí)通過電腦實(shí)行數(shù)據(jù)稽核比對(duì)制度，即按季將建設(shè)單位的工程款支付、發(fā)票收取等情況與施工建安企業(yè)的發(fā)票開具、申報(bào)納稅情況（通過信息系統(tǒng)查詢）進(jìn)行稽核比對(duì)，判斷施工建安企業(yè)應(yīng)繳稅費(fèi)申報(bào)是否準(zhǔn)確、及時(shí)、足額，以加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目稅源控管。通過人機(jī)結(jié)合的綜合管理模式，全面加強(qiáng)和規(guī)范建筑安裝業(yè)稅收征管，很大程度上防止外來施工企業(yè)的偷逃稅現(xiàn)象。

在考察學(xué)習(xí)中我們發(fā)現(xiàn)，福建省地稅局建筑業(yè)的稅收信息系統(tǒng)，非常直觀且貼近市地稅局征管實(shí)際，其先進(jìn)性和實(shí)用性及其強(qiáng)大的功能和涵蓋力是無可比擬的，因此從現(xiàn)實(shí)的可能性和有效性看，最快速有效的辦法就是移植改進(jìn)福建省成熟成功的軟件系統(tǒng)，這樣可以事半功倍。如果引進(jìn)和改良福建省地稅局的《建筑業(yè)稅收信息管理系統(tǒng)》，建議在整個(gè)系統(tǒng)的引進(jìn)、移植過程中，盡可能的考慮其整體性，除依照地稅管理信息要求必須作適應(yīng)性調(diào)整的功能模塊外，盡量避免做更多的改動(dòng)。同時(shí)考慮在整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過程中引入監(jiān)理機(jī)制，以確保項(xiàng)目實(shí)施的質(zhì)量和效率。

第2篇：建筑企業(yè)稅務(wù)管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；營(yíng)改增；影響；應(yīng)對(duì)策略

經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)催化了稅制改革，從2012年1月1日起，我國(guó)率先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)開展從征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）。隨后，北京等10個(gè)省（直轄市、計(jì)劃單列市）陸續(xù)加入“營(yíng)改增”試點(diǎn)隊(duì)伍。2013年8月，“營(yíng)改增”進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)在博源基金會(huì)成立五周年論壇上透露，建筑安裝業(yè)"營(yíng)改增"試點(diǎn)因?yàn)檫^于復(fù)雜，今年未能成功實(shí)施，需要待到明年啟動(dòng)。由于配套改革尚未啟動(dòng)、配套政策尚未明確、增值稅抵扣鏈條還不完整、建筑業(yè)管理模式還很粗放等因素，“營(yíng)改增”必將對(duì)建筑企業(yè)帶來深遠(yuǎn)的影響和巨大的沖擊，“營(yíng)改增”是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性變革，對(duì)建筑行業(yè)的影響較大，增值稅業(yè)務(wù)處理涉及到企業(yè)管理、工程經(jīng)營(yíng)、計(jì)劃成本、人力資源、設(shè)備物資、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律事務(wù)和信息技術(shù)等各個(gè)部門，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的取得涉及公司所有人員，將會(huì)對(duì)公司方方面面帶來一系列影響，建筑企業(yè)必須積極籌劃、冷靜應(yīng)對(duì)，才能將“營(yíng)改增”帶來的沖擊降到最低。

一、對(duì)企業(yè)管理部門的影響及應(yīng)對(duì)策略

目前，項(xiàng)目都是以集團(tuán)公司名義承攬，中標(biāo)后設(shè)立集團(tuán)指揮部作為臨時(shí)管理機(jī)構(gòu)，各子（分）公司作為施工主體，物資公司成立材料采購(gòu)調(diào)配中心，通過招投標(biāo)形式統(tǒng)一購(gòu)買材料并通過集團(tuán)指發(fā)往各工區(qū)。另外，各子公司之間互借資質(zhì)承攬路外項(xiàng)目的情況也較為普遍，個(gè)別單位甚至存在出借資質(zhì)，掛靠經(jīng)營(yíng)。這樣的管理模式違背了增值稅“三流”統(tǒng)一的原理，會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理部門要轉(zhuǎn)變管理理念，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，調(diào)整管理模式，完善績(jī)效考核機(jī)制，充分發(fā)揮工程公司管理、施工能力，提高子公司資質(zhì)等級(jí)或逐步弱化子公司，設(shè)立分公司、專業(yè)化公司、區(qū)域公司，積極推行法人管項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)扁平化、專業(yè)化、精細(xì)化管理。

二、對(duì)工程經(jīng)營(yíng)部門的影響及應(yīng)對(duì)策略

“營(yíng)改增”后，在目前建設(shè)方占主導(dǎo)地位的市場(chǎng)環(huán)境中，給施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)工作會(huì)帶來更大壓力。一方面流轉(zhuǎn)稅由價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)收入減少，企業(yè)規(guī)模萎縮，工程經(jīng)營(yíng)部門投標(biāo)時(shí)要充分考慮“營(yíng)改增”影響，認(rèn)真仔細(xì)測(cè)算企業(yè)實(shí)際成本與稅負(fù)，精心籌劃，科學(xué)計(jì)算，將稅費(fèi)成本納入投標(biāo)報(bào)價(jià)；另一方面，要積極和業(yè)主磋商，修改調(diào)整投標(biāo)條件，取消甲供材料管理模式，保證企業(yè)材料采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額足額抵扣。

三、對(duì)計(jì)劃成本部門的影響及應(yīng)對(duì)策略

“營(yíng)改增”后對(duì)于計(jì)劃成本部門的工作，必須考慮以下方面：第一，營(yíng)業(yè)稅取費(fèi)從概算定額中的退出將直接導(dǎo)致企業(yè)收入減少，建筑行業(yè)實(shí)行11%的增值稅率，企業(yè)稅負(fù)明顯增加，企業(yè)利潤(rùn)空間將被侵蝕。建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算需及時(shí)修訂，企業(yè)的內(nèi)部預(yù)算定額也必須相應(yīng)調(diào)整，重新編制。第二，除總承包、專業(yè)分包能取得增值稅專用發(fā)票據(jù)實(shí)抵扣外，其他經(jīng)營(yíng)模式由于合同簽訂方與實(shí)際承包方分離，名稱不一致都無法進(jìn)行正常抵扣。計(jì)劃部門需認(rèn)真研究相關(guān)政策，嚴(yán)格按照《建筑法》《合同法》規(guī)定，依法安排分包業(yè)務(wù)，科學(xué)選擇分包模式，千方百計(jì)降低企業(yè)稅負(fù)。第三，要及時(shí)梳理未完合同，積極與業(yè)主溝通協(xié)調(diào)，辦理變更調(diào)差工作時(shí)充分考慮稅改影響。第四，適時(shí)修訂責(zé)任成本管理辦法，對(duì)責(zé)任成本預(yù)算的編制、分解、考核等環(huán)節(jié)要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，尤其考慮對(duì)增值稅稅負(fù)的考核。第五，在對(duì)上、對(duì)下計(jì)價(jià)時(shí)要充分考慮價(jià)格變動(dòng)的影響，同時(shí)要協(xié)調(diào)業(yè)主和分包單位增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)間，避免造成資金的提前支付。

四、對(duì)人力資源部門的影響及應(yīng)對(duì)策略

“營(yíng)改增”后，勞務(wù)分包管理的好壞對(duì)企業(yè)影響很大。目前很多項(xiàng)目使用沒有合格資質(zhì)的勞務(wù)隊(duì)伍，不簽合同先上場(chǎng)，施工過程中超計(jì)價(jià)超撥款現(xiàn)象嚴(yán)重，被勞務(wù)隊(duì)牽著鼻子走，有些信譽(yù)差的勞務(wù)隊(duì)動(dòng)輒煽動(dòng)民工鬧事，擅自退場(chǎng)索要賠款，給企業(yè)造成很大的經(jīng)濟(jì)損失，而且計(jì)價(jià)結(jié)算時(shí)不能提供有效發(fā)票，項(xiàng)目只能通過計(jì)價(jià)結(jié)算單或自制勞務(wù)工資表的形式計(jì)列成本。“營(yíng)改增”后，這部分成本因?yàn)闆]有合法票據(jù)，均不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)。人力資源部門應(yīng)重新修訂勞務(wù)隊(duì)伍使用管理制度，規(guī)范勞務(wù)分包管理，可以考慮成立專業(yè)的勞務(wù)公司或擇優(yōu)選擇外部有資質(zhì)的大型勞務(wù)公司，取得正規(guī)的勞務(wù)發(fā)票，待全國(guó)各行業(yè)“營(yíng)改增”后，順利實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣鏈條的連續(xù)性。

五、對(duì)設(shè)備物資部門的影響及應(yīng)對(duì)策略

“營(yíng)改增”后，對(duì)施工企業(yè)的設(shè)備物資部門也提出了更高要求。首先，物資采購(gòu)人員要學(xué)習(xí)、了解并掌握增值稅的相關(guān)規(guī)定及征稅原理，便于下一步的設(shè)備物資采購(gòu)工作。其次，要對(duì)公司現(xiàn)有供應(yīng)商進(jìn)行梳理，確認(rèn)其納稅人資格，在公開招投標(biāo)過程中應(yīng)擇優(yōu)選擇具有增值稅一般納稅人資格的供應(yīng)商，如果為小規(guī)模納稅人應(yīng)予以淘汰或調(diào)整交易價(jià)格。第三，要積極探索適合的物資集中采購(gòu)模式。由集團(tuán)公司統(tǒng)一與供應(yīng)商進(jìn)行洽談后，集團(tuán)公司和成員企業(yè)分別與供貨商簽訂合同，各自取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票分別進(jìn)行抵扣。第四，合理安排設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃，“營(yíng)改增”之前要在短期經(jīng)營(yíng)租賃和購(gòu)買間充分權(quán)衡，盡可能安排在“營(yíng)改增”之后采購(gòu)，以便設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額能充分抵扣。第五，清理企業(yè)現(xiàn)有周轉(zhuǎn)材料和設(shè)備，制定切實(shí)可行的方案，為“營(yíng)改增”后存量資產(chǎn)不可抵扣尋找解決途徑。

六、對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的影響及應(yīng)對(duì)策略

“營(yíng)改增”后，企業(yè)的稅務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算更加復(fù)雜，業(yè)務(wù)量倍增，對(duì)稅管人員專業(yè)知識(shí)要求更高，責(zé)任心要求更強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)管理難度更大，目前的機(jī)構(gòu)和人員已經(jīng)不能滿足工作的需要，因而企業(yè)需要設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，才能更好地適應(yīng)稅制變革的要求。

另外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門要積極關(guān)注“營(yíng)改增”進(jìn)程，加大宣傳培訓(xùn)力度，組織力量進(jìn)行研討，建立完善與增值稅管理配套的規(guī)章制度，針對(duì)增值稅發(fā)票管理、會(huì)計(jì)核算，全面預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、收入確認(rèn)、收付款管理等制定符合企業(yè)實(shí)際的管理辦法。

七、對(duì)法律事務(wù)部門的影響及應(yīng)對(duì)策略

“營(yíng)改增”后，法律事務(wù)部工作人員不僅要加強(qiáng)對(duì)增值稅相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，還要及時(shí)修訂、完善集團(tuán)公司的合同管理辦法，規(guī)范合同范本，加大對(duì)重大合同評(píng)審和跟蹤管理力度。要求各部門在合同約定中，注意約定明確的稅費(fèi)憑證開具和款項(xiàng)結(jié)算時(shí)點(diǎn)。特別是在分包合同、設(shè)備物資采購(gòu)等合同中要明確約定由對(duì)方開具合法、有效的增值稅專用發(fā)票。還要約定在對(duì)方提供相應(yīng)的請(qǐng)款申請(qǐng)、購(gòu)銷憑證、增值稅專用發(fā)票后再行付款。對(duì)于結(jié)算條款要盡量延緩納稅期限，緩解企業(yè)資金壓力，杜絕簽訂模棱兩可的合同，導(dǎo)致在履行過程中雙方糾紛不斷。

八、對(duì)信息管理部門的影響及應(yīng)對(duì)策略

第3篇：建筑企業(yè)稅務(wù)管理辦法范文

一、稅源管理中存在的問題

（一）稅源管理觀念滯后。重收入、輕管理的錯(cuò)誤觀念依然存在。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改變了，但對(duì)稅源管理的認(rèn)識(shí)還駐步在以收入計(jì)劃來管理稅源的老傳統(tǒng)、老觀念上，存在著"重收入、輕稅源，重任務(wù)征收、輕稅源管理"的現(xiàn)象。如果收入任務(wù)緊了，就想方設(shè)法挖稅源，堵漏洞，增收入；如果收入任務(wù)完成了，就放松對(duì)稅源的管理監(jiān)控。錯(cuò)誤的認(rèn)為只要完成了稅收任務(wù)，就能"一俊遮百丑"，可以高枕無憂了；錯(cuò)誤地認(rèn)為稅源監(jiān)督管理是上級(jí)部門或計(jì)會(huì)部門的事情，與基層機(jī)關(guān)的日常管理關(guān)系不大。

（二）稅源情況日趨復(fù)雜，控管難度加大。一是一些規(guī)模小的建筑企業(yè)內(nèi)部核算不規(guī)范，既不辦理工商登記，也不辦理稅務(wù)登記，建筑工程項(xiàng)目不及時(shí)結(jié)算工程款，不及時(shí)進(jìn)行竣工決算，不及時(shí)開具建筑業(yè)發(fā)票，不及時(shí)辦理有關(guān)的產(chǎn)權(quán)認(rèn)證手續(xù)，更不進(jìn)行納稅申報(bào)，往往成為工商局的無證戶、稅務(wù)局的漏管戶。二是房地產(chǎn)開發(fā)涉及部門多、前期投入資金多、生產(chǎn)周期長(zhǎng)、現(xiàn)金交易量大、多個(gè)項(xiàng)目滾動(dòng)開發(fā)、財(cái)務(wù)不能準(zhǔn)確核算，稅源無法達(dá)到有效監(jiān)控。三是人少事多的客觀現(xiàn)實(shí)，造成專管員下戶調(diào)查研究、掌握分析稅源增減和稅源結(jié)構(gòu)變化的少了，多數(shù)依靠納稅人自行申報(bào)來掌握稅源變化，掛靠經(jīng)營(yíng)戶和外來經(jīng)營(yíng)戶的管理尚需加強(qiáng)。

（三）稅源監(jiān)控措施不到位。缺乏一整套與稅收信息相適應(yīng)的稅源監(jiān)控體系，涉稅信息傳遞渠道不暢，稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門的信息不能實(shí)現(xiàn)有效共享。納稅人時(shí)常變化難以監(jiān)控，他們借助改組、轉(zhuǎn)制、拆分、合并、轉(zhuǎn)讓等方式逃避企業(yè)所得稅的管理。沒有完善的考核辦法和標(biāo)準(zhǔn)，不能以責(zé)任落實(shí)和責(zé)任追究的辦法促進(jìn)稅源管理工作質(zhì)量和水平的提高。

二、加強(qiáng)稅源管理的對(duì)策與建議

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。一是建立由局領(lǐng)導(dǎo)掛帥的房地產(chǎn)稅收一體化領(lǐng)導(dǎo)小組，在行動(dòng)上把一體化管理列入議事日程，形成定期議事分析制度，并融于實(shí)際工作中。二是結(jié)合崗位責(zé)任制，進(jìn)一步細(xì)化、量化崗位考核指標(biāo)，強(qiáng)化稅源管理的責(zé)任落實(shí)和追究，不斷增強(qiáng)稅源管理的積極性和主動(dòng)性。三是嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)制訂的《房地產(chǎn)稅收一體化管理操作辦法》、《房地產(chǎn)業(yè)戶納稅信息整理、歸集、交流、傳遞操作辦法》、《房地產(chǎn)業(yè)納稅評(píng)估管理辦法》、《建筑安裝、銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票管理辦法》等。

（二）拓寬稅源信息渠道。建立健全稅源信息來源管理機(jī)制，制定稅源信息來源管理辦法，通過普查、調(diào)查、舉報(bào)等形式，全面收集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息資料，并進(jìn)行詳細(xì)分析研究，對(duì)逾期未申報(bào)納稅戶進(jìn)行催報(bào)催繳，對(duì)拖欠稅款的依法公告，對(duì)發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。按照新征管法對(duì)部門信息共享的要求，建立與國(guó)稅、工商、銀行、政府等部門之間的基礎(chǔ)信息直通制度。

（三）狠抓責(zé)任落實(shí)。落實(shí)稅收管理員制度，明確稅收管理員的崗位職責(zé)，將稅源管理職責(zé)落實(shí)到具體稅收管理員和相關(guān)納稅戶，針對(duì)自身管理的范圍、內(nèi)容、特點(diǎn)制定相應(yīng)的稅源管理辦法，如根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目、開發(fā)地段、完工情況、銷售情況和某個(gè)項(xiàng)目的建筑總面積、已售數(shù)量、最低售價(jià)、預(yù)付款比例等內(nèi)容，匡算出企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)；申報(bào)納稅時(shí)，在稅票和發(fā)票上注明小區(qū)名稱、面積、棟號(hào)和房號(hào)，同時(shí)建立房地產(chǎn)銷售管理臺(tái)帳，實(shí)行一戶一檔、一項(xiàng)目一檔。對(duì)建筑安裝企業(yè)在施工環(huán)節(jié)及時(shí)掌握材料購(gòu)進(jìn)情況、工程進(jìn)度和資金到位情況，外出施工是否開具稅收外出管理證明，是否進(jìn)行雙向申報(bào)。對(duì)災(zāi)后重建項(xiàng)目做好政策的宣傳落實(shí)工作，對(duì)規(guī)模項(xiàng)目做好登記管理工作。

第4篇：建筑企業(yè)稅務(wù)管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】增值稅納稅人 選擇 籌劃 誤區(qū)

一、引言

增值稅自開征以來,納稅人資格認(rèn)定管理一直是稅收理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的焦點(diǎn)之一。國(guó)家稅務(wù)總局曾先后印發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法〉的通知》(國(guó)稅明電[1993]52號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1994]59號(hào)),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法的補(bǔ)充規(guī)定》(國(guó)稅明電[1993]60號(hào)),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》(國(guó)稅函[1998]156號(hào)),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問題的通知》(國(guó)稅函[2002]326號(hào))等。盡管隨著于2010年3月20日起施行的《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)),同時(shí)廢止了以上通知和規(guī)定,但是關(guān)于增值稅納稅人身份的籌劃已經(jīng)覆蓋了所有《納稅籌劃》、《稅收籌劃》、《稅務(wù)籌劃》等涉及納稅籌劃的教材、編著和著作,網(wǎng)絡(luò)上也比比皆是。其中不少理論和案例,給納稅人和學(xué)習(xí)者制造了種種誤區(qū),如使用不當(dāng),就會(huì)適得其反。

目前有關(guān)增值稅納稅人身份的籌劃涉及兩個(gè)方面:即增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇的籌劃和增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人身份選擇的籌劃。

二、增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇籌劃誤區(qū)及指正

縱觀目前增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份選擇籌劃的理論和案例,其所依據(jù)的是兩類納稅人的稅收待遇不同。因?yàn)椤吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱條例)將增值稅納稅人按經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算健全與否劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,并規(guī)定對(duì)這兩類納稅人實(shí)行不同的稅收待遇。一般納稅人適用17%的增值稅稅率,少數(shù)幾類貨物適用13%的低稅率,可以領(lǐng)購(gòu)和使用增值稅專用發(fā)票,允許憑發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人則采用簡(jiǎn)易辦法征稅,適用3%的征收率,不得使用增值稅專用發(fā)票,也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以納稅籌劃的研究者認(rèn)為,納稅人可以利用納稅人身份的選擇進(jìn)行納稅籌劃。事實(shí)上這是對(duì)《條例》的片面理解。雖然《條例》第十三條規(guī)定:小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定,不作為小規(guī)模納稅人。這只說明了小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格的一種可能性,并不意味著一般納稅人也可以向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換。因此,增值稅納稅人身份的選擇并不像教科書和論文中闡述的那么簡(jiǎn)單和隨意,它受諸多因素的制約。

第一,受《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱實(shí)施細(xì)則)的約束。從小規(guī)模納稅人來看,《實(shí)施細(xì)則》第二十八條、第二十九條規(guī)定了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。一是從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上),并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)稅增值稅銷售額在50萬元以下。二是從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅增值稅銷售額在80萬元以下。三是年應(yīng)稅增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。這說明只有符合上述條件,才能選擇以小規(guī)模納稅人身份納稅。從一般納稅人來看,《實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定:一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;或納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。這意味著一方面一般納稅人必須建立和健全會(huì)計(jì)核算制度,規(guī)范履行納稅義務(wù),另一方面納稅人超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),必須辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

第二,受《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱認(rèn)定管理辦法)約束。《認(rèn)定管理辦法》第七條規(guī)定:一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限在縣(市、區(qū))國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局,《認(rèn)定管理辦法》的第十二條則指出除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。這意味著一般納稅人身份只有經(jīng)過授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定才有效,而且一經(jīng)認(rèn)定具有不可逆轉(zhuǎn)性。

第三,受企業(yè)生產(chǎn)、銷售和購(gòu)進(jìn)等實(shí)際情況的制約。目前所有在增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份選擇的籌劃時(shí)均采用“納稅平衡點(diǎn)增值率判別法”和“納稅平衡點(diǎn)抵扣率判別法”。如以一般納稅人增值稅稅率17%、小規(guī)模納稅人征收率3%為例,增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不含稅銷售額無差別平衡點(diǎn)增值率為17.65%,認(rèn)為當(dāng)增值率低于無差別平衡點(diǎn)增值率17.65%時(shí),一般納稅人稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人,選擇一般納稅人比較有利;當(dāng)增值率高于無差別平衡點(diǎn)增值率17.65%時(shí),一般納稅人稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人,選擇小規(guī)模納稅人比較有利。這在理論上是可行的,而在實(shí)際中,由于受生產(chǎn)、銷售、購(gòu)進(jìn)等諸多因素的影響,增值率或抵扣率處于動(dòng)態(tài)之中,而納稅人一經(jīng)認(rèn)定則是靜態(tài)的。如果對(duì)未來的銷售收入和購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額不能準(zhǔn)確預(yù)計(jì),那么以此為籌劃的依據(jù),很可能適得其反。另外,企業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)及客戶的要求也制約著企業(yè)進(jìn)行納稅人籌劃的空間。如果企業(yè)產(chǎn)品銷售對(duì)象多為一般納稅人,開具增值稅專用發(fā)票是企業(yè)必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí),只有選擇一般納稅人才有利于產(chǎn)品的銷售。

第四,受有關(guān)法律、法規(guī)的約束。目前幾乎所有的籌劃研究認(rèn)為,通過合并、分立和新建等方式可以實(shí)現(xiàn)納稅人身份的轉(zhuǎn)換,這在理論上似乎是可行的,但是我們要清醒地認(rèn)識(shí)到,合并、分立和新建等受《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例》等有關(guān)法律、法規(guī)的約束,不是一蹴而就的事,而且僅僅是為了規(guī)避增值稅而為之,本文認(rèn)為不可取。

第五,受企業(yè)成本及效益的制約。納稅人身份的改變,會(huì)涉及生產(chǎn)、銷售、管理等環(huán)節(jié)權(quán)限的變更及人員調(diào)整,加大管理成本即管理費(fèi)用,甚至對(duì)生產(chǎn)銷售產(chǎn)生一定的影響,導(dǎo)致收入減少。如果小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格,還需要健全會(huì)計(jì)核算制度,需要建立健全賬薄,培養(yǎng)或聘用會(huì)計(jì)人員,必然會(huì)增加成本。如果各種增加的費(fèi)用或減少的收入接近或超過節(jié)約的稅款,就會(huì)得不償失。

三、增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人身份選擇籌劃的誤區(qū)及指正

研究各種增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人選擇的籌劃的理論和案例,不難發(fā)現(xiàn)其所依據(jù)的是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五、六、七條以及《關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》財(cái)稅字[1994]第26號(hào))第四條。《實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定:“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),不繳納增值稅。”第六條規(guī)定:“納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形的混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額,并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅,非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。”第七條:“納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。”而財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1994]第26號(hào))第四條對(duì)“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主,并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”進(jìn)行了解釋,是指在納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中,年貨物銷售額超過50%,非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50%。納稅籌劃的研究者們認(rèn)為,不同納稅人發(fā)生的混合銷售行為的稅務(wù)處理方式不同,以及兼營(yíng)行為所適用的增值稅率、征收率與營(yíng)業(yè)稅稅率不同,所以必然存在稅負(fù)差異,也就為納稅人進(jìn)行納稅籌劃創(chuàng)造了一定的條件。這在理論上似乎有道理,但值得注意的是上述財(cái)稅字[1994]已被《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的增值稅規(guī)范性文件目錄的通知》(財(cái)稅[2009]17號(hào))廢止。而《實(shí)施細(xì)則》所規(guī)定的:“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。”是針對(duì)是否為小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其中一個(gè)條件的限定,因此,判斷以從事什么行業(yè)為主已不適用上述比例的規(guī)定。目前關(guān)于混合銷售行為的認(rèn)定,納稅人應(yīng)參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào))文件的規(guī)定來執(zhí)行。即“既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè),原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬;企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的,一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn),一經(jīng)確定,原則上不再調(diào)整。”如果登記為以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,混合銷售就應(yīng)該繳納增值稅;如果登記為以從事營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,混合銷售就應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅;對(duì)既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè),如某企業(yè)既從事貨物的生產(chǎn)同時(shí)又從事建筑業(yè)的,以其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定。

另外財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件還對(duì)增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的選擇進(jìn)行了限定。第一,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]122號(hào))第四項(xiàng)規(guī)定:以從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物銷售的單位與個(gè)人,其混合銷售行為應(yīng)視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù),不征收增值稅。但如果其設(shè)立單獨(dú)的機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)貨物銷售并單獨(dú)核算,該單獨(dú)機(jī)構(gòu)應(yīng)視為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)性單位,其發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅。第二,《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1994]第26號(hào))第三條關(guān)于銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話征稅問題的規(guī)定:電信單位(電信局及電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位)自己銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話,并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的,屬于混合銷售,征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話,不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的,征收增值稅。第三,財(cái)稅字[1994]第26號(hào)文件第四條第二項(xiàng)規(guī)定:“從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位與個(gè)人,發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為,征收增值稅。”《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》(財(cái)稅[2009]61號(hào))文件對(duì)此條款做了失效處理。這意味著對(duì)于從事貨物運(yùn)輸?shù)膯挝慌c個(gè)人,發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為,自2009年1月1日起應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。第四,根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定,納稅人的下列混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額,并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅,營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額及應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額:一是銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;二是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。因此對(duì)建筑業(yè)勞務(wù)只有同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的情形需要分別繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅外,其他情況下的混合銷售行為均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅,并取消了自產(chǎn)貨物的范圍限定。

由此可見,在增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人選擇中采取調(diào)整銷售額的辦法進(jìn)行籌劃,過去難度很大,現(xiàn)在已經(jīng)不可行了。另外縱觀目前關(guān)于增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人選擇的籌劃也是采用“納稅平衡點(diǎn)增值率判別法”,如以一般納稅人增值稅稅率17%、營(yíng)業(yè)稅稅率5%為例,混合銷售不含稅時(shí)納稅平衡點(diǎn)的增值率為34.41%。如果增值率大于34.41%,則混合銷售或兼營(yíng)行為繳納營(yíng)業(yè)稅有利,如果增值率小于34.41%,則混合銷售或兼營(yíng)行為繳納增值稅有利,因此,本文認(rèn)為通過分立和合并等方法進(jìn)行籌劃可以達(dá)到目的。其誤區(qū)與增值稅“納稅平衡點(diǎn)增值率判別法”相類似,在此不再贅述。

總之,目前關(guān)于增值稅納稅人身份籌劃存在諸多誤區(qū),納稅人和學(xué)習(xí)者應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況,認(rèn)真分析其可行性,謹(jǐn)慎決策。

(注:本文系湖北省教育廳人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目,項(xiàng)目編號(hào):2010d110。)

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第5篇：建筑企業(yè)稅務(wù)管理辦法范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè) 營(yíng)改增 對(duì)策

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2011年11月16日聯(lián)合下發(fā)了財(cái)稅〔2011〕110號(hào)文件，將建筑業(yè)納入了“營(yíng)改增”稅制改革的試點(diǎn)范圍，建筑業(yè)由原來3%的營(yíng)業(yè)稅率將改為11%的增值稅率。“營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)將帶來怎樣的影響，企業(yè)應(yīng)如何去應(yīng)對(duì)，這是建筑企業(yè)急需積極面對(duì)和探索研究的問題。

一、“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響

（一）對(duì)建筑企業(yè)稅負(fù)的影響

增值稅的最大特點(diǎn)是消除重復(fù)征稅，上一環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅即為下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，環(huán)環(huán)相扣形成抵扣鏈條，按理應(yīng)是稅負(fù)的減輕。但是建筑行業(yè)是一個(gè)綜合性行業(yè)，涉及行業(yè)范圍較廣且適用稅率不同，如鋼材、水泥、方木等大宗材料適用17%的稅率，商砼、釬探、土方回填等按有關(guān)人員預(yù)測(cè)可抵扣稅率為11%，磚、砂、石頭、石灰等材料預(yù)計(jì)可抵扣率為3%，人工費(fèi)預(yù)測(cè)將會(huì)進(jìn)行簡(jiǎn)易征收按3%可進(jìn)行抵扣，而間接發(fā)生的管理費(fèi)用估計(jì)則無法取得增值稅專用發(fā)票，經(jīng)測(cè)算“營(yíng)改增”后的綜合稅率為4.9%左右，超出目前執(zhí)行的綜合稅率為3.44%的營(yíng)業(yè)稅，即如果國(guó)家沒有相應(yīng)的優(yōu)惠政策出臺(tái)，對(duì)于建筑行業(yè)來說，稅負(fù)增加將是不爭(zhēng)的事實(shí)。

（二）對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的影響

一是對(duì)施工企業(yè)記帳方式產(chǎn)生影響。營(yíng)業(yè)稅下主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是以當(dāng)期確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)提繳納，而增值稅下則在確認(rèn)收入和成本的同時(shí)就應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)或進(jìn)項(xiàng)稅額，月底按進(jìn)銷稅額的差額進(jìn)行稅費(fèi)繳納。二是對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度產(chǎn)生重要影響。建筑施工企業(yè)目前實(shí)施的財(cái)務(wù)管理制度，都是以營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)，在改征增值稅后，相關(guān)制度和流程都需要修訂。比如《工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法》中應(yīng)增加增值稅發(fā)票管理、增值稅稅金承擔(dān)的內(nèi)容，應(yīng)調(diào)整資金預(yù)扣、材料款項(xiàng)支付及帳務(wù)處理等方面的管理規(guī)定。并且企業(yè)應(yīng)建立《增值稅發(fā)票管理辦法》等專項(xiàng)制度，明確銷項(xiàng)票的開票流程及進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的取得標(biāo)準(zhǔn)等，強(qiáng)化公司對(duì)發(fā)票的管控能力。增值稅具有“管理嚴(yán)、處罰重、獲刑條件低”等特點(diǎn)，建筑施工企業(yè)必須遵守增值稅相關(guān)法律法規(guī)的要求，提前制訂或修訂企業(yè)現(xiàn)有的管理制度，保證合同流、物資流、資金流和發(fā)票流的“四流”統(tǒng)一，以滿足增值稅下財(cái)務(wù)管理的需要。

二、施工企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的措施

（一）招投標(biāo)的組織策劃

在“營(yíng)改增”后國(guó)家如果沒有改變工程項(xiàng)目的計(jì)價(jià)規(guī)則的情況下，企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目招投標(biāo)過程中，充分考慮“營(yíng)改增”后項(xiàng)目總體稅負(fù)的變化，積極跟建設(shè)單位磋商能否適當(dāng)上浮造價(jià)，并且要注重甲供材對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算部門應(yīng)積極關(guān)注“營(yíng)改增”后招投標(biāo)的造價(jià)計(jì)算規(guī)則是否會(huì)出臺(tái)新的政策，以便提前研究對(duì)策。

（二）固定資產(chǎn)的購(gòu)買

施工企業(yè)目前盡可能的推遲購(gòu)買大型的機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)，不妨計(jì)算一下租賃費(fèi)用與新增固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的入帳價(jià)值在整個(gè)使用年限內(nèi)每期產(chǎn)生的折舊和維修保養(yǎng)費(fèi)，做個(gè)比較，再?zèng)Q定購(gòu)買時(shí)間。

（三）加強(qiáng)材料商的篩選，材料可進(jìn)行集中采購(gòu)管理，且將材料運(yùn)輸費(fèi)用包含在材料價(jià)款內(nèi)

建筑施工企業(yè)的材料消耗占比較大，能否取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣是其稅負(fù)控制的關(guān)鍵。施工企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的供貨商進(jìn)行篩選，選擇具有一般納稅人資質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行采購(gòu)；對(duì)于年產(chǎn)值較大的企業(yè)，建議推行企業(yè)內(nèi)部的材料集中采購(gòu)，這樣不但能提高企業(yè)自身的議價(jià)能力，還能解決一些用量多但價(jià)值低或用量少但價(jià)值較高的材料取得增值稅專用發(fā)票困難的問題，方便掌控企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅票的獲得。并且“營(yíng)改增”后，由于材料供應(yīng)商一般適用的的增值稅可抵扣率為17%，而運(yùn)輸業(yè)的增值稅可抵扣率為11%，因此，工程建設(shè)的材料應(yīng)盡量選擇由材料供應(yīng)商運(yùn)輸，并由其開具的發(fā)票包括運(yùn)費(fèi)來結(jié)算。

（四）建議加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)勞務(wù)分包資質(zhì)的管理

從現(xiàn)在起，施工企業(yè)在勞務(wù)招標(biāo)過程中，除了關(guān)注勞務(wù)公司的施工相關(guān)資質(zhì)外，應(yīng)把納稅資質(zhì)也作為關(guān)注重點(diǎn)。盡可能地把勞務(wù)分包給具有增值稅納稅資質(zhì)的勞務(wù)公司，并在分包合同中明確要求分包方提供增值稅專用發(fā)票進(jìn)行分包結(jié)算；若因個(gè)別特殊原因不得不用的分包，必須把企業(yè)獲利和稅費(fèi)留足，然后確定再分包結(jié)算價(jià)格，以消化“營(yíng)改增”帶來的稅負(fù)增加額。

（五）積極探索 “營(yíng)改增”條件下的納稅籌劃

增值稅是價(jià)外稅，稅負(fù)具有傳遞性和轉(zhuǎn)嫁性，且當(dāng)月開具的銷項(xiàng)稅票，當(dāng)月必須申報(bào)納稅。這就對(duì)建筑施工企業(yè)在市場(chǎng)上的議價(jià)能力提出了更高的要求，議價(jià)能力強(qiáng)，稅負(fù)才能做到真正的轉(zhuǎn)嫁。這也勢(shì)必會(huì)影響到建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流，提前開票必然會(huì)導(dǎo)致賒賬期的縮短甚至全額支付貨幣資金，因此，增值稅的納稅籌劃將是建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。施工企業(yè)應(yīng)加大增值稅相關(guān)知識(shí)的普及培訓(xùn)，并安排專人仔細(xì)研讀增值稅的納稅政策，尋找合理的稅務(wù)籌劃空間，制訂科學(xué)的稅收籌劃步驟，并對(duì)現(xiàn)有的工程項(xiàng)目管理信息技術(shù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)做出合理的評(píng)估和改進(jìn)，最大限度的減輕企業(yè)稅負(fù)。

三、結(jié)束語

總之，建筑施工企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”是國(guó)家稅制改革的重要舉措，是施工企業(yè)必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)。但從建筑行業(yè)的實(shí)際情況看還有許多問題期待解決，建筑施工企業(yè)必須盡早考慮“營(yíng)改增”會(huì)給企業(yè)帶來的有利或不利因素，深入分析“營(yíng)改增”的政策要點(diǎn)，積極應(yīng)對(duì)，以使這一政策惠及企業(yè)自身，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：建筑企業(yè)稅務(wù)管理辦法范文

關(guān)鍵詞：外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 企業(yè)所得稅管理 誤區(qū) 核查

中圖分類號(hào)：F810.423 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）01-139-02

《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外管證》），是納稅人離開注冊(cè)地到外地臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不超過180天，由注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開具的證明其合法納稅人身份的“介紹信”，目的是確保納稅人的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有效地接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，減少納稅人不必要的重復(fù)辦理稅務(wù)登記證的麻煩，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的連續(xù)性。可是，實(shí)際稅收征管中，對(duì)《外管證》的管理存在一些誤區(qū)，《外管證》對(duì)企業(yè)所得稅的管理也有一些不妥之處，是否需要對(duì)《外管證》進(jìn)行核查也存在不同觀點(diǎn)，筆者現(xiàn)就上述問題談些自己的看法。

一、《外管證》三大誤區(qū)與企業(yè)所得稅管理關(guān)系

在實(shí)際稅收管理工作中，對(duì)于《外管證》的管理存在三大誤區(qū)：誤區(qū)一，認(rèn)為《外管證》是用來證明企業(yè)所得稅是否應(yīng)該繳納的憑據(jù)；誤區(qū)二，認(rèn)為《外管證》是用來證明企業(yè)所得稅應(yīng)在什么地方繳納的依據(jù)；誤區(qū)三，認(rèn)為有了《外管證》，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以不用過問納稅人所得稅情況。這三大誤區(qū)在目前的建筑安裝行業(yè)所得稅管理工作中表現(xiàn)得尤為嚴(yán)重。

第一個(gè)誤區(qū)明顯混淆了《外管證》作用與企業(yè)所得稅管理之間的關(guān)系，前面說了《外管證》只是納稅人外出經(jīng)營(yíng)的一個(gè)身份證明，而企業(yè)所得稅的管理是依照企業(yè)所得稅法，根據(jù)納稅人賬務(wù)核算的不同而分別不同的管理方式，如果納稅人只在注冊(cè)地從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，《外管證》的管理與企業(yè)所得稅的管理根本挨不上邊。所以它不是用來證明企業(yè)所得稅該不該繳納的依據(jù)。

那么《外管證》為什么讓人感覺它與企業(yè)所得稅息息相關(guān)呢？尤其是對(duì)從事建筑安裝行業(yè)的外出經(jīng)營(yíng)單位，好像只要取得了《外管證》，企業(yè)所得稅就像拿到了減免稅政策一樣，就可以在經(jīng)營(yíng)地少繳或不繳企業(yè)所得稅，回注冊(cè)地繳不繳企業(yè)所得稅與經(jīng)營(yíng)地沒有關(guān)系，這就是要走出的第二個(gè)誤區(qū)。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)關(guān)于《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》及國(guó)稅函（2010）156號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》中明確規(guī)定：（1）必須是匯總納稅的居民企業(yè)；（2）必須向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外管證》；（3）項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件；國(guó)稅函（2010）156號(hào)文件別強(qiáng)調(diào)了“其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算”兩個(gè)文件中都突出強(qiáng)調(diào)了一個(gè)匯總納稅和統(tǒng)一核算的內(nèi)容。也就是說只要存在不符合這兩個(gè)條件的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，文中明確規(guī)定“不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅”。對(duì)外出從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人在企業(yè)所得稅是在注冊(cè)地繳納還是在經(jīng)營(yíng)地繳納給了明確的答復(fù)。

各省根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局文件精神，制定了各省更詳細(xì)的管理辦法，如江西省地方稅務(wù)局贛地稅發(fā)[2013]55號(hào)文〈江西省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)建筑企業(yè)所得稅征收管理的通知〉中規(guī)定：“省外建筑企業(yè)在我省設(shè)立的由總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，如能提供《外管證》和企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式以及收入、成本費(fèi)用納入總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算證明的，按該項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%向項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅；設(shè)立的不具備法人資格的二級(jí)及二級(jí)以下的分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，按預(yù)分所得稅辦法預(yù)繳所得稅。筆者也查閱了一些其他省局的規(guī)定，基本上要求一樣，都是緊緊圍繞總局的文件來制定的。仍然是強(qiáng)調(diào)了以下三個(gè)條件：（1）必須取得注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外管證》；（2）必須取得查賬征收方式證明；（3）必須提供成本、費(fèi)用、職工工資納入總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算證明。如能提供這三個(gè)證明，企業(yè)所得稅應(yīng)回注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。否則由經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。也正是因?yàn)椤锻夤茏C》是三個(gè)證明條件之一，所以導(dǎo)致很多人認(rèn)為只要有了《外管證》就可以不在經(jīng)營(yíng)地繳納企業(yè)所得稅。卻忽視了另外兩項(xiàng)至關(guān)重要的證明。只有三個(gè)證明同時(shí)具備，企業(yè)所得稅才有可能回注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

為什么說是有可能而不是一定呢？這就是第三個(gè)誤區(qū)：關(guān)于提供了相關(guān)證明材料要不要核查的問題，有些企業(yè)雖然三項(xiàng)證明都能夠出具，但實(shí)際經(jīng)營(yíng)卻不一定符合三項(xiàng)證明要求。如果經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)實(shí)際經(jīng)營(yíng)與三項(xiàng)證明內(nèi)容不相符，是可以對(duì)納稅人按規(guī)定征收企業(yè)所得稅的。

二、核查《外管證》的必要性

如果納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供了上述的三項(xiàng)證明材料，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)要不要對(duì)外出從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與賬務(wù)核算情況及三項(xiàng)證明情況進(jìn)行核查？一種觀點(diǎn)認(rèn)為不必要核查，符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理規(guī)定的相關(guān)文件精神。到目前為止，國(guó)家稅務(wù)總局還沒有在哪個(gè)文件當(dāng)中明確要求經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)取得《外管證》及查賬征收證明的外出經(jīng)營(yíng)的納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行核查，總局的出發(fā)點(diǎn)是站在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具《外管證》時(shí)嚴(yán)格把好審批關(guān)，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)與注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)相互交流納稅人信息，兩地共同加強(qiáng)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況進(jìn)行有效跟蹤管理的基礎(chǔ)上制定的。但事實(shí)上是不是這樣的呢？筆者用實(shí)際工作中查處的案例來回答這個(gè)問題：某市一家從事建筑安裝企業(yè)，到下面一縣區(qū)承包一房地產(chǎn)建筑安裝工程，總承包價(jià)款兩個(gè)多億，該企業(yè)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了《外管證》及查賬征收證明。但根據(jù)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，該公司實(shí)際是把全部工程發(fā)包給當(dāng)?shù)丶霸撌械?1個(gè)建筑老板施工，該企業(yè)只是從中收取5%到10%的管理費(fèi)用，所有的材料采購(gòu)，人員施工，工資結(jié)算，成本、費(fèi)用核算，利潤(rùn)分配均與該公司無關(guān)，完全就是一個(gè)掛靠經(jīng)營(yíng)方式。該企業(yè)開具《外管證》及所得稅查賬征收證明的目的不言自明，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)在查明事實(shí)后，對(duì)該企業(yè)下達(dá)了《限期改正通知書》，到該項(xiàng)工程全部完工，共補(bǔ)繳個(gè)人所得稅400多萬元。如果按照注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)的所得稅查賬征收管理方式，該企業(yè)是一個(gè)連年虧損企業(yè)，根本就沒有應(yīng)納稅所得額，況且，該企業(yè)根本就沒有將該項(xiàng)工程納入總機(jī)構(gòu)核算。將直接造成納稅人少繳稅款400多萬元。所以對(duì)于外出從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人提供的《外管證》、企業(yè)所得稅查賬征收證明、企業(yè)賬務(wù)核算健全證明要不要進(jìn)行核查的問題，筆者認(rèn)為不僅有必要，而且要嚴(yán)格認(rèn)真。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，如果進(jìn)行核查，首先，不符合總局關(guān)于《外管證》及企業(yè)所得稅管理的文件精神，因?yàn)槭紫瓤偩譀]有規(guī)定對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明應(yīng)進(jìn)行核查；其次，會(huì)造成注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)與經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間不信任感。這里要說明的是總局的出發(fā)點(diǎn)完全是好的，也是正確的，站在總局的角度，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)開出和接受的《外管證》應(yīng)嚴(yán)格依法管理，各負(fù)其責(zé)，是不會(huì)存在稅收管理漏洞的。關(guān)于兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任問題的觀點(diǎn)，需要說明的是不是說哪一地的稅務(wù)機(jī)關(guān)不負(fù)責(zé)任，有意幫助納稅人偷逃稅款；但也不能排除社會(huì)上的人情關(guān)系，更多的是存在不知情情況；加上一些納稅人會(huì)利用兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)相隔較遠(yuǎn)，信息量不足，證明內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不一定完全知情的空隙，從而達(dá)到少繳稅款的目的。下面一個(gè)案例更能突出地說明這一問題，上海某設(shè)計(jì)裝飾有限公司到江西承包一項(xiàng)工程的設(shè)計(jì)裝飾工程，總承包價(jià)款接近一個(gè)億，前期合同價(jià)款4000多萬，該公司向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具了注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的《外管證》、企業(yè)所得稅查賬征收證明及賬務(wù)統(tǒng)一核算證明，并且還提供了該公司為享受文化改制企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠的單位。這就意味著該公司是不用繳納企業(yè)所得稅的，但稅收管理人員從合同的內(nèi)容中發(fā)現(xiàn)端倪：該公司提供的承包合同中，乙方是以一個(gè)聯(lián)合體的形式出現(xiàn)，而關(guān)于聯(lián)合體的其他方，沒有相關(guān)的證明材料，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)該項(xiàng)工程的證明材料與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行核查，在與該公司相關(guān)人員和聯(lián)合體一方接觸后，發(fā)現(xiàn)該公司盡管提供的證明是真實(shí)有效的，但與其經(jīng)營(yíng)的該項(xiàng)目實(shí)際存在相當(dāng)大的出入，其中的聯(lián)合體一方，即上海的另一家公司，實(shí)際是該項(xiàng)目的分包方，既不能提供相關(guān)證明材料，也不是享受文化企業(yè)改制企業(yè)減免稅單位，雙方企圖利用相關(guān)證明及所得稅優(yōu)惠政策，逃避繳納企業(yè)所得稅。這一實(shí)際情況注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)不一定掌握，如果經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)又不進(jìn)行認(rèn)真核查，一大筆稅款將會(huì)付諸東流。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)、各地城鎮(zhèn)化建設(shè)項(xiàng)目層出不窮，并且建設(shè)資金大得驚人，如果納稅人利用稅收空隙，只要少繳一個(gè)點(diǎn)的稅收，全國(guó)那么多的項(xiàng)目中，只要有1%的項(xiàng)目偷稅成功，帶來的稅收損失不可估量。因此，筆者認(rèn)為，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)《外管證》和企業(yè)所得稅的管理，應(yīng)規(guī)定項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的納稅人提供的證明與實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目之間的是否一致的核查工作，防止納稅人利用時(shí)間、空間差，偷漏國(guó)家稅款。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳穎.《外管證》管理中存在的問題及建議.中國(guó)稅務(wù)網(wǎng)，2013.2.6

第7篇：建筑企業(yè)稅務(wù)管理辦法范文

一、引言

建筑安裝企業(yè)具有工程點(diǎn)多、面廣、施工周期長(zhǎng)并且工期交錯(cuò),納稅環(huán)境復(fù)雜多變,在涉稅方面存在的問題較多的特點(diǎn)。多數(shù)大型建筑安裝企業(yè)都跨省(市)經(jīng)營(yíng),使企業(yè)面對(duì)較多的稅務(wù)機(jī)關(guān),而各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的理解和執(zhí)行差異很大,這增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。探討建筑安裝企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題及其防范措施對(duì)建筑安裝企業(yè)的安全運(yùn)營(yíng)意義重大。

二、建筑安裝企業(yè)涉稅存在的風(fēng)險(xiǎn)問題

(一)掛靠經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定,單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為,承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。基于此規(guī)定,被掛靠人是掛靠業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人。一旦被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)偷稅、漏稅問題,將由被掛靠企業(yè)承擔(dān)這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),遭受經(jīng)濟(jì)上和信譽(yù)上的雙重?fù)p失。

(二)預(yù)收賬款環(huán)節(jié)稅收風(fēng)險(xiǎn)建筑安裝企業(yè)從工程施工前就陸續(xù)發(fā)生預(yù)收款,直到最后的工程竣工結(jié)算,這中間不僅時(shí)間跨度很長(zhǎng),而且預(yù)收款的金額也很大,如果形成納稅義務(wù)后不及時(shí)納稅,一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),建筑安裝企業(yè)不僅要繳納大額滯納金,而且還要被處以大額罰款。因此,如果對(duì)預(yù)收款不及時(shí)納稅,將會(huì)給建筑安裝企業(yè)構(gòu)成很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(三)收入結(jié)算環(huán)節(jié)完整性涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定,建筑安裝企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入有其特定的組成,除了常規(guī)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用外,還包括了工程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款,但排除了支付給其他單位的分包款。如果企業(yè)能夠及時(shí)主動(dòng)并完整調(diào)整應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額,將會(huì)大大降低納稅風(fēng)險(xiǎn),否則很可能在營(yíng)業(yè)收入的完整性上構(gòu)成納稅風(fēng)險(xiǎn)。在收入完整性所涉及納稅風(fēng)險(xiǎn)的問題上,建筑安裝企業(yè)存在以下兩種常見的問題:一是故意降低稅基。由于稅法規(guī)定納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)稅收入,不僅包括收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,而且還包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但是,一些建筑安裝企業(yè)往往想方設(shè)法不將價(jià)外費(fèi)用以及原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款作為營(yíng)業(yè)額納入申報(bào),其中較為典型的是“甲供材”工程項(xiàng)目。由于“甲供材”項(xiàng)目施工過程中的材料由發(fā)包方購(gòu)買,在采購(gòu)建筑材料時(shí),如果沒有特殊約定,供貨方將材料發(fā)票開給發(fā)包方,發(fā)包方再將購(gòu)買的建筑材料提供給建筑安裝企業(yè)用于工程施工,但是至工程結(jié)算時(shí),建筑安裝企業(yè)往往都不將“甲供材”并入營(yíng)業(yè)額一并開票給發(fā)包方,從而少繳了營(yíng)業(yè)稅,由此帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)。二是“以物抵款”不記收入。發(fā)包方往往會(huì)與建筑安裝企業(yè)商定,發(fā)包方以其土地、房屋或其他相關(guān)物資抵算工程款。如果建筑安裝企業(yè)不將相關(guān)資產(chǎn)及時(shí)入賬,不僅可能延遲建筑安裝企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn),而且可能帶來潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(四)稅前列支環(huán)節(jié)的合法性涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題由于假發(fā)票猖獗,且有的假發(fā)票已經(jīng)到了以假亂真,非專業(yè)人員往往無法判斷的地步,一些建筑安裝企業(yè)也很可能“被迫”獲取了假發(fā)票,從而使得成本、費(fèi)用稅前扣除的合法性受到嚴(yán)重影響。另外,由于建筑安裝企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),難免會(huì)發(fā)生一些沒有合法票據(jù)的支出,如因在邊遠(yuǎn)地區(qū)施工支付的農(nóng)民工工資,租賃當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的房屋、場(chǎng)地而發(fā)生的租賃費(fèi),向當(dāng)?shù)剞r(nóng)民購(gòu)買沙石材料等,這些情況都很可能影響到所得稅稅前扣除的合法性,并由此給建筑安裝企業(yè)帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(五)外出經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的規(guī)范性涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十四條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》第一條和國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)《稅務(wù)登記管理辦法》第三十二條等一系列的規(guī)定,建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)不僅涉及到需在經(jīng)營(yíng)地納稅的問題,而且還涉及到接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理問題。但是,由于一些外出經(jīng)營(yíng)的建筑安裝企業(yè)不僅不能全面領(lǐng)會(huì)和嚴(yán)格遵循上述各項(xiàng)規(guī)定,而且也不能及時(shí)、完整和規(guī)范辦理在異地經(jīng)營(yíng)的相關(guān)涉稅事項(xiàng),往往造成在異地經(jīng)營(yíng)多繳稅,或在經(jīng)營(yíng)地繳納的所得稅回注冊(cè)地后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)可抵扣,甚至被稅務(wù)機(jī)關(guān)處理處罰,增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān),由此產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、建筑安裝企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

針對(duì)建筑安裝企業(yè)存在的上述涉稅風(fēng)險(xiǎn),可以從以下幾個(gè)方面采取防范措施,降低建筑安裝企業(yè)潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(一)掛靠經(jīng)營(yíng)行為的風(fēng)險(xiǎn)防范第一,要完善掛靠經(jīng)營(yíng)的方式、明確法律責(zé)任。掛靠企業(yè)要對(duì)被掛靠企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,資質(zhì)水平、經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行調(diào)查分析,在相互了解,充分信任,責(zé)任明確的基礎(chǔ)上方可進(jìn)行合作。第二,要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,規(guī)范內(nèi)部監(jiān)管、控制措施。被掛靠企業(yè)對(duì)掛靠企業(yè)在施工過程中的管理、對(duì)施工過程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全程監(jiān)控,讓監(jiān)管不留死角,不讓掛靠人有任何可乘之機(jī),以消除掛靠可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)隱患。第三,要統(tǒng)一會(huì)計(jì)記賬標(biāo)準(zhǔn),由被掛靠企業(yè)設(shè)立總賬,對(duì)掛靠企業(yè)組織施工的工程,應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查。

(二)預(yù)收賬款環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范一是提高財(cái)務(wù)人員稅收知識(shí),熟知《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》以及《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,不管是預(yù)收款還是應(yīng)計(jì)營(yíng)業(yè)收入,都有納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間問題,即到了稅法規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生的截止時(shí)點(diǎn)就應(yīng)該在截止時(shí)點(diǎn)前履行已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù),自覺及時(shí)履行納稅義務(wù)。二是財(cái)務(wù)人員應(yīng)該熟悉工程承包合同內(nèi)容,合同明確規(guī)定付款日期的,按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;合同未明確付款日期的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款憑據(jù)(如竣工結(jié)算報(bào)告)的當(dāng)天。

(三)收入結(jié)算環(huán)節(jié)的完整性風(fēng)險(xiǎn)防范“甲供材”項(xiàng)目在全額開具建筑業(yè)發(fā)票后的原材料成本稅前扣除的會(huì)計(jì)核算問題上確實(shí)有一些障礙,為排除障礙,建筑安裝企業(yè)應(yīng)盡可能與發(fā)包方協(xié)商簽訂“包工包料”的建筑合同,但應(yīng)與發(fā)包方商妥,對(duì)建筑材料的采購(gòu)由建筑安裝企業(yè)負(fù)責(zé)簽訂合同,合同需加蓋建筑安裝企業(yè)的公章,相關(guān)發(fā)票也開給建筑安裝企業(yè),但實(shí)際采購(gòu)仍由發(fā)包方具體負(fù)責(zé),同時(shí),建筑安裝企業(yè)、發(fā)包方及材料供應(yīng)商三方之間必須簽訂協(xié)議,即建筑安裝企業(yè)委托發(fā)包方將材料采購(gòu)款代為支付給材料供應(yīng)商。這樣,表面上看是“包工包料”的建筑合同,但實(shí)際上仍是“甲供材”合同,而且很好地解決了全額開具建筑業(yè)發(fā)票后扣除原材料成本沒有發(fā)票的障礙,同時(shí)也會(huì)在很大程度上降低可能產(chǎn)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

第8篇：建筑企業(yè)稅務(wù)管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)票亂象發(fā)票管理

企業(yè)作為一個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織，它是根據(jù)市場(chǎng)需求去組織：安排其產(chǎn)品生產(chǎn)或提供非物質(zhì)的服務(wù)，既是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的分子，又是整個(gè)社會(huì)的微觀經(jīng)濟(jì)成員。以企業(yè)內(nèi)外部?jī)蓚€(gè)不同角度，它在滿足社會(huì)需要的同時(shí)從中要獲取一定量的利潤(rùn)，用來繼續(xù)產(chǎn)出和擴(kuò)展生產(chǎn)、服務(wù)能率，企業(yè)為完成這項(xiàng)任務(wù)就必須經(jīng)歷人、財(cái)、物等資源的籌措與轉(zhuǎn)換（俗稱銷售）活動(dòng)，也就生成了企業(yè)對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等眾多方面必要的管理和控制，而這些管理控都應(yīng)該納入企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程之中。

追溯在我國(guó)“經(jīng)濟(jì)”一詞來源于“經(jīng)世濟(jì)民”，內(nèi)容不僅包含了國(guó)家如何管理和使用財(cái)富，又如何管理其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；也涵蓋著應(yīng)用經(jīng)濟(jì)手段處理政治、法律、軍事等方面問題，也正是所有這一切都與“經(jīng)濟(jì)”有聯(lián)系。隨著時(shí)代的變遷，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，逐步形成經(jīng)濟(jì)學(xué)說和不同流派，在不同時(shí)期往往給出不同的理論，在不斷深入研究和實(shí)踐驗(yàn)證下，如今已經(jīng)可以供企業(yè)應(yīng)用相對(duì)成熟的系統(tǒng)理論方法，普通被企業(yè)接受；其中早于宏觀經(jīng)濟(jì)家產(chǎn)生的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)即指出生產(chǎn)者（可理解為企業(yè)）行為是以利潤(rùn)最大化為“目的”的，所謂企業(yè)價(jià)值最大化的提法對(duì)比并不矛盾；企業(yè)擁有或發(fā)生的生產(chǎn)要素、邊際收益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)成本、經(jīng)濟(jì)成本、機(jī)會(huì)成本、經(jīng)營(yíng)收入、社會(huì)成本、完全和不完全競(jìng)爭(zhēng)等，正是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中所觸及到的業(yè)務(wù)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行被具有的商品性、經(jīng)濟(jì)性、聯(lián)鎖性特征所決定的；具體地講，企業(yè)講究以盡可能少的資源消耗，去獲得同樣多的產(chǎn)品和服務(wù)，或者以同樣數(shù)量的資源消耗產(chǎn)出更多的產(chǎn)品及非物質(zhì)服務(wù)收入。人們總是希望得到物美價(jià)廉的產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，可是產(chǎn)品生產(chǎn)消耗的資源卻是有限的，這是永恒存在的矛盾。為緩和這個(gè)矛盾企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中就要突出經(jīng)濟(jì)性，在不降低產(chǎn)品質(zhì)量、功能、服務(wù)前提下，提升投入產(chǎn)出比，不局限在簡(jiǎn)單再生產(chǎn)上，還要為擴(kuò)大再生產(chǎn)后企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。使企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行步入良性軌道。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程，從20世紀(jì)以來經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)既豐富又系統(tǒng)，雖然還未能達(dá)到自然科學(xué)那樣精確，導(dǎo)向精細(xì)管理已無庸置疑；同時(shí)管理又是一種藝術(shù)，應(yīng)用各種管理手段不斷去完善管理，又不能教條式的完全依賴它，結(jié)合企業(yè)實(shí)際創(chuàng)新靈活駕馭，使經(jīng)濟(jì)活運(yùn)行動(dòng)取得最佳效果。

筆者之所以簡(jiǎn)述企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行作為基調(diào)，意圖鏈接企業(yè)經(jīng)運(yùn)行中發(fā)生的一些現(xiàn)象，并在諸多現(xiàn)象中找出值得重視的問題，試選堪與企業(yè)資金流媲美的經(jīng)濟(jì)流轉(zhuǎn)憑證――發(fā)票來說事，理由是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中需要會(huì)計(jì)管理來支撐，而發(fā)票擔(dān)當(dāng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)唯一的原始憑證和核算依據(jù)，籍以反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)和結(jié)果。

所謂“發(fā)票”是指完成產(chǎn)品，服務(wù)等交易（交換）過程，所開具或取得的由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)印制（或授權(quán)印制）的合法經(jīng)濟(jì)憑證。以載明貨物（服務(wù)）標(biāo)的名稱、數(shù)量及其單總價(jià)值，起到保證和售后承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任為特征。傳遞企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行終端信息。看起來發(fā)票是個(gè)別存在，但匯集后通過會(huì)計(jì)分類記錄核計(jì)，即能反映企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量；如此，筆者提出重視發(fā)票管理并非小題大做，從提高認(rèn)識(shí)到精心操作，來更好地履行企業(yè)義務(wù)提升企業(yè)形象。

然而，當(dāng)前社會(huì)上出現(xiàn)的“發(fā)票”亂象，不能不引起企業(yè)的關(guān)注；如偽造交易事項(xiàng)虛開發(fā)票，轉(zhuǎn)讓或非法代開各種發(fā)票，私自印刷、偽變?cè)彀l(fā)票；尤其出售“假發(fā)票”在我國(guó)各地仍在蔓延，屢被嚴(yán)歷查禁仍不鮮見，一定程度上已成為“頑疾”，威協(xié)著包括企業(yè)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行秩序。據(jù)《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》載，上海市截至今年6月底即收繳涉案發(fā)票198萬余份，查處違法企業(yè)630戶假發(fā)票1.39萬份，追補(bǔ)稅款9852萬元；另今年以來天津市對(duì)957戶企業(yè)的檢查，即發(fā)現(xiàn)購(gòu)買使用假發(fā)票1.29萬份，涉稅5161.8萬元；繼又對(duì)幾家大中型企業(yè)使用發(fā)票情況中，查出違法發(fā)票1.2億余份，逃稅達(dá)6915.4萬元；全市共破獲發(fā)票犯罪案件82起，收獲假發(fā)票252萬余份；河北省地稅局在今年加大對(duì)虛假發(fā)票“買方市場(chǎng)”的查處力度，與公安部門配合搗毀窩點(diǎn)26個(gè)，打掉團(tuán)伙3個(gè)，抓獲犯罪嫌疑人39名，查獲各類假發(fā)票114.9萬份；全國(guó)各地企業(yè)虛開增值稅發(fā)票已成多發(fā)案件。今年全國(guó)政協(xié)會(huì)議上，委員趙平感嘆地說“假發(fā)票漫天飛”；可見假發(fā)票及違法使用發(fā)票已到要痛下決心非整治不可的地步，否則會(huì)破壞正常的市場(chǎng)環(huán)境。

購(gòu)買使用假發(fā)票或違法使用發(fā)票它的動(dòng)因和目的，筆者了解分析認(rèn)為：一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者虛列成本。隱瞞利潤(rùn)，從而偷逃企業(yè)所得稅；二是虛增營(yíng)業(yè)額，制作虛假經(jīng)濟(jì)交易財(cái)物憑證，人為擴(kuò)大企業(yè)業(yè)績(jī)應(yīng)付審查，如是上市公司則企圖避免進(jìn)入“ST”行列；三是民營(yíng)股份制或私營(yíng)企業(yè)高層、業(yè)主掩蓋違法個(gè)人消費(fèi)行為；四是在并無真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況下，企業(yè)利用互開發(fā)票（或用假發(fā)票）使票貨分離套取資金不但偷稅，還用于發(fā)放員工不當(dāng)福利和獎(jiǎng)金；五是虛開增值稅發(fā)票收取所謂的“手續(xù)費(fèi)”等買空賣空獲取暴利。途徑不一手段多樣，形成虛假發(fā)票“買方市場(chǎng)”需求與“賣方市場(chǎng)”的利益沖動(dòng)，導(dǎo)致發(fā)票犯罪活動(dòng)雖在嚴(yán)打和懲處下，仍侵蝕著社會(huì)及其企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的合規(guī)性，干擾各個(gè)方面確切的經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)信息。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中如何強(qiáng)化發(fā)票管理，筆者以為首先應(yīng)提高認(rèn)識(shí)合法經(jīng)營(yíng)。自2011年2月1日起國(guó)家稅務(wù)總局的《發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，凡對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應(yīng)當(dāng)立案查處，除給予行政處罰如罰款、沒收非法所得等外，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，還將移送司法機(jī)關(guān)處理，追究其相應(yīng)的刑事責(zé)任。企業(yè)面臨如此法規(guī)要給予足夠的重視，管理層人員率先垂范從學(xué)習(xí)中提高認(rèn)識(shí)和遵從度，不去違法使用虛假發(fā)票，從而也做到“不做假帳”，升華企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行信息。其次，購(gòu)領(lǐng)和保管使用好發(fā)票。按新《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，企業(yè)需要新領(lǐng)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)持有效稅務(wù)登記證、經(jīng)辦人身份證明、企業(yè)發(fā)票專用章印模向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；臨時(shí)到外地從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)領(lǐng)發(fā)票；一旦領(lǐng)購(gòu)回發(fā)票后，應(yīng)指定專人登記保管，領(lǐng)用時(shí)由領(lǐng)用人簽字確認(rèn)，整本發(fā)票不得拆移使用；允許用電腦開票的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定據(jù)實(shí)填齊各個(gè)項(xiàng)目不得遺漏；第三：嚴(yán)管代開發(fā)票。新《發(fā)票管理辦法》及其《發(fā)票細(xì)則》第16條對(duì)代開發(fā)票行為進(jìn)行了規(guī)范和細(xì)化，明確代開發(fā)票的企業(yè)在代開發(fā)票時(shí)實(shí)行“先收稅（按規(guī)定稅務(wù)率），再開票”原則；并不能為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，發(fā)票相關(guān)“欄目”必須全部填寫，否則屬于虛開或未按規(guī)定開具發(fā)票行為，存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。一些小型建筑施工企業(yè)多以代開發(fā)票收取“管理費(fèi)”為生，值得提出的是發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)憑證，要求代開發(fā)票方是否完成了工程部項(xiàng)并取得驗(yàn)收合格證明文書，如竣有效的證明帳單是不能冒目代開票的。第四：建筑業(yè)執(zhí)行“以票控稅”問題。自建筑業(yè)成為營(yíng)業(yè)稅重點(diǎn)稅源行業(yè)以來，國(guó)家稅務(wù)總局以國(guó)稅發(fā)【2006】128號(hào)通知，規(guī)定建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅以項(xiàng)目管理來控稅，發(fā)票按建筑工程項(xiàng)目逐戶建立收入臺(tái)帳、逐筆登記開具發(fā)票數(shù)量、號(hào)碼、金額。但是開了發(fā)票并不等于收到了款項(xiàng)，因此模糊了實(shí)體法關(guān)于納稅時(shí)間的規(guī)定，“以票控稅”成了企業(yè)先墊付稅款，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的資金周轉(zhuǎn)，也違反了《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第24條規(guī)定納稅人應(yīng)稅行為應(yīng)在收訖款項(xiàng)的規(guī)定，在這里提出請(qǐng)有關(guān)方面考慮，以降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：管理原理南京大學(xué)出版社 2002年11月

第9篇：建筑企業(yè)稅務(wù)管理辦法范文

為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)建房、售房、租房、裝房四個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的稅收征管，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章和省政府、**市政府有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收一體化管理增加財(cái)政收入提出以下意見：

一、嚴(yán)格政策落實(shí)，加強(qiáng)稅收征管，規(guī)范房地產(chǎn)稅收一體化管理

（一）加強(qiáng)“建房”環(huán)節(jié)稅收管理。建房環(huán)節(jié)是房地產(chǎn)業(yè)稅收管理的首要環(huán)節(jié)，稅收管理的關(guān)鍵是及時(shí)掌控建設(shè)項(xiàng)目、采集和比對(duì)稅源信息，控制稅源。

1.加強(qiáng)房產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅收管理。單位和個(gè)人通過轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方取得轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)向受讓方開具稅務(wù)發(fā)票，按規(guī)定向土地所在地稅務(wù)主管部門繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等有關(guān)稅收。對(duì)于土地轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于市政府公布的基準(zhǔn)地價(jià)時(shí)，以中介機(jī)構(gòu)評(píng)估的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。單位和個(gè)人辦理房產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓權(quán)屬登記時(shí)，應(yīng)提供與轉(zhuǎn)讓協(xié)議一致的稅務(wù)發(fā)票或完稅證明；否則，國(guó)土資源、房管部門不予辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

2.加強(qiáng)工程立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理環(huán)節(jié)的過程控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人稅源管理從項(xiàng)目開發(fā)到完工的全過程監(jiān)控。發(fā)改部門要把建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件，規(guī)劃部門要把規(guī)劃信息，建設(shè)部門要把工程招標(biāo)、施工許可及工程竣工驗(yàn)收備案信息，提供給稅務(wù)部門。財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位進(jìn)行建筑施工、裝飾裝修的，結(jié)算工程款時(shí)應(yīng)使用我市稅務(wù)部門發(fā)放的發(fā)票，否則，財(cái)政部門不予撥款。同時(shí)，應(yīng)將撥付工程款的情況提供給同級(jí)稅務(wù)部門，并代征建筑施工、裝飾裝修勞務(wù)的納稅人應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收。其他企事業(yè)單位進(jìn)行建筑施工、裝飾裝修的，撥付每筆工程款（含甲方撥“三材”）時(shí)，對(duì)方需開具我市稅務(wù)部門發(fā)放的發(fā)票。若對(duì)方不能開具我市稅務(wù)部門發(fā)放的發(fā)票，企事業(yè)單位可以拒絕支付工程款，否則稅務(wù)部門將按《發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定對(duì)企事業(yè)單位進(jìn)行處罰。稅務(wù)部門要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目施工進(jìn)度的過程控制，督促納稅人對(duì)實(shí)現(xiàn)的稅收按時(shí)申報(bào)繳納。

（二）加強(qiáng)“售房”環(huán)節(jié)稅收管理。房屋銷售包括新建商品房銷售和二手房交易。

1.加強(qiáng)新建商品房銷售環(huán)節(jié)的稅收管理。房地產(chǎn)企業(yè)向購(gòu)房者收取預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，必須使用我市稅務(wù)部門發(fā)放的預(yù)收款收據(jù)，房款收齊后，必須向購(gòu)房者開具稅務(wù)部門監(jiān)制的銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。購(gòu)房者無銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，房管部門不得辦理有關(guān)證件。

2.加強(qiáng)住房二級(jí)市場(chǎng)的稅收管理。要加強(qiáng)對(duì)房產(chǎn)交易行為的稅收監(jiān)管，申請(qǐng)人申請(qǐng)辦理房地產(chǎn)登記、過戶手續(xù)時(shí)，必須提供稅務(wù)部門監(jiān)制的銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。對(duì)交易價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格的，應(yīng)按有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確定的價(jià)格計(jì)算納稅；否則，房地產(chǎn)管理部門不得為其辦理過戶手續(xù)。

（三）加強(qiáng)“租房”和“裝房”環(huán)節(jié)稅收管理。各有關(guān)部門要嚴(yán)格按照《城市房屋租賃辦法》（建設(shè)部令第42號(hào)）、《住宅室內(nèi)裝飾裝修管理辦法》（建設(shè)部令第110號(hào)）和公安部等六部委《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)出租房屋管理工作有關(guān)問題的通知》（公通字〔2004〕83號(hào)）要求，全面加強(qiáng)對(duì)出租房屋和家庭裝飾裝修的管理。公安、房管、工商、財(cái)政等部門要大力支持稅務(wù)部門對(duì)出租房屋、家庭裝飾裝修的稅收管理，實(shí)現(xiàn)部門之間的信息共享，共同實(shí)施社會(huì)綜合治稅，形成稅收征管的合力。

公安、房管和各鎮(zhèn)（辦）、居委會(huì)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)部門掌握房屋出租或自用經(jīng)營(yíng)性用房情況。對(duì)于租金明顯偏低的可參照房管部門公布的各地段租金價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)。稅務(wù)部門應(yīng)強(qiáng)化戶籍室管理，按一戶式要求建立健全戶籍管理檔案，將各個(gè)門店的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)（出租或自用）、房屋面積、房產(chǎn)原值、租金和已繳納稅款等情況逐一登記造冊(cè)，計(jì)算出應(yīng)納稅款，為私房出租稅款的征收提供詳實(shí)的資料。

自然人出租房屋用于居住和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)部門可委托相關(guān)部門代征代繳稅款，公安、房管部門和各鎮(zhèn)（辦）、居委會(huì)要大力配合。

在家庭裝飾裝修方面，稅務(wù)部門可委托物業(yè)公司、居委會(huì)代征代繳稅款。

二、加強(qiáng)信息交流，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化管理信息共享

各有關(guān)部門要嚴(yán)格按照《*省人民政府辦公廳關(guān)于加強(qiáng)稅收征管增加財(cái)政收入的意見》（*政辦發(fā)〔2004〕101號(hào)）、《**市人民政府關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收一體化管理增加財(cái)政收入的意見》（*政發(fā)〔2007〕33號(hào)）要求，認(rèn)真履行職責(zé)，積極支持配合稅務(wù)部門做好房地產(chǎn)稅收一體化稅收征收管理工作，定期通過網(wǎng)絡(luò)、書面或電子形式向稅務(wù)部門提供有關(guān)涉稅信息，保障稅源控管各項(xiàng)措施落實(shí)到位。

(一)發(fā)展改革部門發(fā)出的建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件，同時(shí)抄送市稅務(wù)部門。

(二)建設(shè)行政主管部門應(yīng)于每月10日前向市稅務(wù)部門提供上月工程招標(biāo)項(xiàng)目資料、建筑工程施工許可證發(fā)放情況、已備案的外來建筑企業(yè)資料及城市拆遷情況等信息資料。

(三)房地產(chǎn)管理部門應(yīng)于每月10日前向市稅務(wù)部門提供上月商品房預(yù)售許可證發(fā)放、房產(chǎn)交易和租賃等情況。

(四)國(guó)土資源部門應(yīng)于每月10日前向市稅務(wù)部門提供上月土地使用權(quán)出(轉(zhuǎn))讓、出(轉(zhuǎn))讓方、出(轉(zhuǎn))讓方及受讓方地址、土地位置、土地面積、土地用途、土地成交價(jià)格、轉(zhuǎn)讓金額等信息資料。

(五)規(guī)劃部門應(yīng)于每月10日前向市稅務(wù)部門提供上月開發(fā)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的建筑工程規(guī)劃許可證統(tǒng)計(jì)表，內(nèi)容包括建設(shè)項(xiàng)目名稱、建設(shè)地址、建筑面積等信息資料。

(六)工商管理部門應(yīng)于每月10日前向市稅務(wù)部門提供上月工商經(jīng)營(yíng)業(yè)戶開業(yè)、變更、注銷、吊銷登記情況,與市國(guó)稅、地稅部門交換登記底冊(cè)。

（七）公安部門應(yīng)于每月10日前向市稅務(wù)部門提供上月簽定治安責(zé)任保證書的房屋租賃有關(guān)信息。

（八）稅務(wù)部門在房地產(chǎn)稅收一體化管理中，要嚴(yán)格落實(shí)好稅務(wù)登記和發(fā)票管理制度，建立健全稅源信息數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)納稅評(píng)估和納稅輔導(dǎo)，加大稅務(wù)稽查力度，做好納稅服務(wù)工作，增強(qiáng)納稅人依法納稅的自覺性。要結(jié)合建設(shè)、房產(chǎn)管理等部門的有關(guān)業(yè)務(wù)需要，主動(dòng)與有關(guān)部門聯(lián)系，采集有關(guān)涉稅信息，并及時(shí)將房地產(chǎn)稅收一體化管理相關(guān)情況通報(bào)有關(guān)部門。

（九）各有關(guān)部門應(yīng)積極配合稅務(wù)部門簽訂房地產(chǎn)稅收一體化委托代征協(xié)議，并按協(xié)議要求代征有關(guān)稅款。稅務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)，財(cái)政部門應(yīng)保證經(jīng)費(fèi)的按時(shí)撥付。

三、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化考核，確保房地產(chǎn)稅收一體化管理取得實(shí)效

(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各有關(guān)部門要充分認(rèn)識(shí)做好房地產(chǎn)稅收一體化管理的重要性，認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)作，齊抓共管，進(jìn)一步營(yíng)造和維護(hù)良好的稅收管理秩序。