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第1篇：財會監督協調機制范文

政策性金融是以國家制度、信用為基礎，以央行再貸款及財政資金為主要來源，以弱勢產業、地區和群體為支持對象，以金融資源配置的社會效益最大化為目標，政府依照專門法律，運用各種優惠利率或信貸、保險（擔保）和獎勵的手段，以經濟性和有償性為條件，重新配置金融資源，借助利益補償機制改變市場信號，貫徹和配合國家特定的經濟和社會發展戰略或政策而實施的一種特殊投融資行為和制度安排。其體現的宏觀與微觀、直接管理與間接管理、政府干預與市場作用、政策與商業、無償與有償、財政與金融等兩兩之間是彼此平行、相互補充、平等協調合作、巧妙統一和競爭的伙伴關系，是常見的投融資行為，“融”就是以國家財政信用和貨幣信用為基礎，發揮政府投資的種子和杠桿作用，以四兩撥千斤，引導商業金融和其他資金投入公共產品領域，為實現特定的政策目標提供充裕的資金支持，從根本上優化一國的宏觀經濟調控體系以及宏觀金融調控體系，它更多的是采用市場化運作模式。“三農”天然處于劣勢，在獲得補償的情況下才能獲得正常報酬。要對農業投資實施利息補貼、稅收減免、再貸款優惠等政策，降低其投資風險，提高預期收益率，增強其投資信心。

政策性金融普遍承擔涉農貸款要基于如下四項原則：一是全面性，金融渠道選擇要盡量覆蓋功能傳導的“三農”發展的全過程，要扶持糧食收購，也要促進糧食生產、農民增收和農村發展的各個方面。二是多樣性，“三農”多元化的資金需求，需要有不同的資金供給主體，需要將農村資金的需求特點與金融機構的業務種類進行相應的匹配，最終形成多元并舉、共存共榮、各有側重、平等競爭的格局。三是市場性，這主要是利用市場化手段，按照商業金融的規律運作，為實現國家的“三農”政策和戰略導向服務，避免“政府失靈”。四是競爭性，這是需要強調的。目前，一些涉農金融機構已獲得諸多優惠政策，如農業銀行享有扶貧貼息，農信社的存準率比大銀行低6個百分點，而村鎮銀行并沒有這些政策優惠。這是不利于涉農貸款增加的。要禁止身份歧視，涉農貸款的稅收減免、央行再貸款利率優惠等由農發行、農行獨享轉向所有涉農貸款的供應者共享，一些政策性業務的承擔由指令性轉向招投標，各個銀行獲得優惠或補貼的多少應以涉農貸款的業務量和風險規模（而非機構本身）為依據。

對專注于經營涉農業務的金融機構，可實行貨幣政策傾斜和差異化監管，“三農”貸款業務達到一定水平的，減免稅收；視涉農貸款供應者的業務量多少，實行10%以內的有差別的存準率。存款利率也可以上浮，以吸收更多存款，相應增加涉農貸款。總之，涉農貸款供應越多，得到的優惠就越多，以促使涉農貸款量增加。這些政策鼓勵、扶持所有商業銀行、農信社、民間金融組織等增加涉農貸款，多種途徑解決“三農”資金短缺問題；也為各種所有制性質的商業銀行提供平等競爭、共同發展的機會。目前，我國資本過剩，現有外匯儲備3.31萬億美元。截至2011年末，銀行業金融機構本外幣各項存款余額82.7萬億元,各項貸款余額58.19萬億元，存貸款差額或過剩資本高達24.51萬億元。建立一套提供涉農貸款而得到優惠的涉農金融制度，能促使過剩資本轉化為涉農貸款。

二、涉農貸款共擔的模式

堅持“全面參與、全面支持、全面競爭”方針，著力構建充滿活力、富有效率、更加開放的涉農貸款普遍承擔的機制，目標和模式是“三化”。（l）政策化。根據不同農業部門在國計民生中的地位和稀缺程度，設定合理的投資引導率。發揮財政和央行投資的導向功能，通過市場機制，引導更多的社會資金投入到三農領域，提高我國三農資金的使用效率。（2）市場化。根據不同農業產業設定不同的市場化率，實現市場調節和政府調控的有機結合，為不同的農業產業提供有效、優質的金融服務。（3）精準化。確定政策支持率、市場化率及資金配置率、投資引導率、資金使用率的合理有效的區間范圍。

建立涉農政策性金融內部的六大協調機制，即資金資源配置的宏觀主體（財政部、央行和農業部）與微觀主體（涉農貸款的供應銀行和農戶）之間的協調機制；公共性與市場性之間的協調機制；政策目標合理性與經濟目標有效性之間的協調機制；投資支持功能與投資引導功能之間的協調機制；因職能履行而產生的利益損失與央行和財政補償機制之間的協調機制；央行和財政的政策性金融支持與適度、合理的監管之間的協調機制。對于涉農貸款普遍承擔的問題，要運用多任務委托－模型來解決。該模型可以借鑒的理論有：（1）激勵機制能夠給予人努力工作的動力，引導人對不同任務進行合理安排，如稅收優惠多少與涉農貸款的業務量成正相關。（2）某一任務激勵強度的提高，會造成其它任務的激勵效應下降。（3）在某一任務很難完成的情況下，要降低其它任務的激勵強度。針對銀行嫌貧愛富、農戶貸款難、大企業貸款節節攀高的現象，可把對大企業貸款的優惠降為零而稅率提高。涉農政策金融的本質是，政商（政策性金融與商業性金融，下同）融合、以“政”帶“商”、以“商”促“政”，是涉農金融機制設計的關鍵環節之一，對政策目標和經濟目標進行平衡設計，有效發揮政策性金融的投資引導功能，以盡可能少的財政資金帶動更多的涉農貸款，破解“三農”問題。國家開發銀行良好的經營業績表明，政策性業務與商業化運作能夠有效融合、相互兼容、協同作用，這也必將是政策性銀行商業化后的必經之路。政商融合的主要內容有：農業金融資源配置主體之間、功能之間、配置目標之間、配置層之間的協調融合和農業金融資源配置監督之間的協調融合，其中包括業務融合機制和環境融合機制。前者是“政”“商”的業務關系之間、業務品種之間、業務規模之間、業務結構之間的支持和協調融合；后者是由以下部分融合組成：各種利益分配環境之間、各種優惠政策環境之間、各種風險分散環境之間、靜態與動態環境之間、各種法律法規環境之間的協調融合。

涉農貸款普遍承擔的制度會促使農發行不斷拓展商業業務，向商業銀行發展；其股權結構由單一政府股東向多元化乃至上市完全商業化轉變；資金來源由國家全包向吸收社會存款和發行金融債券、境外籌資等市場籌資模式轉變，保證其有穩定的支農資金來源，不斷優化其負債結構。作為過渡，農發行仍然承擔農業政策性金融業務，相應得到央行和財政的支持，促進政策性金融與商業性金融有機結合、協調發展、相互促進，增加涉農貸款和優化資源配置。商業性業務與政策性業務要分開核算，對前者設立指導性賬戶，由農發行自擔風險和獨享利益，按照商業銀行標準，執行資本金規模和風險撥備，通過市場渠道籌集資金，以便充分利用業務資源，獲得新的盈利增長點，提高市場應變能力和可持續經營能力。對后者設立指令性賬戶，專項管理，其風險補償和激勵由央行及財政提供，并接受國家農業部監督。

農發行的商業化運作可借鑒國家開發銀行、農行等國有銀行商業化改革的成熟經驗，主要是通過匯金公司注資的方式，提高資本充足率和抗風險能力，積極拓展商業性業務，降低融資成本，如以中長期水利基礎設施貸款為基礎的資產證券化業務；面向市場，制定并實施能夠發揮自身優勢的營銷戰略，逐步擴大市場化籌資；在維系傳統優質客戶的前提下，積極培育前景看好的新客戶，拓展政府客戶和機構客戶，建立客戶準入和退出機制；提高整體盈利水平。

三、涉農貸款共擔的實施對策

1.商業銀行對策

此次國際金融危機的一個后果就是推動了金融機構經營由分業轉向混業。國際一流金融財團大多采用金融控股公司框架下的混業經營模式，即業務多元化，這有利于分散風險，擴大市場，增強競爭力。大商業銀行要充分發揮其資本金充足、社會信譽高和服務網絡城鄉聯動的優勢，遵循商業銀行的基本要求和內在機理，結合涉農貸款的特點，科學地細分和選擇市場，以滿足城鄉金融需求為主線，以農民、國家和自身共贏為目標，完善涉農信貸政策和制度，在農業現代化、農村繁榮和農民增收的融資領域，發揮骨干和支柱作用；在扶持農民、個體工商業者和涉農中小企業等基礎金融領域，發揮穩定作用，不斷提高涉農業務的質量與效益。其基本戰略可概括為以下幾點：一是以差異化戰略為主，不僅建立和維護與少數利潤豐厚、前景看好、信用優秀的鉑金客戶的良好關系，在中高端市場上確立領先的競爭地位；而且針對涉農貸款“短、小、頻、急”的特點，創新有別于城市的便捷廉價的“公司/大農戶+小農戶”擔保、農戶互保聯保、小企業互助、農民合作社和小企業聯保、“六方合作+保險”的貸款模式，創新涉農龍頭企業的周期性貸款、惠農卡、金農保一單通、支付通等先進水平的產品。

二是將業務重點集中于農業產業化及農村中小企業貸款市場和部分融資較為集中的地區，積極開展農業生產貸款及其他增值服務，充分發揮自身的規模優勢與網絡優勢。

三是新建農村網點，農業保險，開展中介業務，拓展涉農市場。四是積極開辦消費信貸、房地產信貸、中小企業信貸和信用卡透支業務及個人理財業務等，打造競爭新優勢。將小、短、急的涉農貸款的審批權限下放給縣級支行，簡化流程，確保便捷，提高質量。提高涉農貸款供給者的經營效率，這方面可以采納Trzeciak-Duval提出的兩點建議：一是建立兩層級金融網絡，中心層級對整個網絡、尤其是對周邊層級提供信息和監督檢查、審計、結算、產品研發等支持，以便降低交易成本，實現規模經濟。二是實行貸款申請者出資入股，以保證其履行還款義務。

2.涉農貸款激勵政策

由于涉農貸款的交易成本高，農業自然災害風險高，這些系統性風險難以通過對沖或購買保險來規避，再加上商業銀行與農民需求信息不對稱，難以提供符合需求、可盈利的金融產品，所以各國政府對農業進行的投入一般不以直接投資的方式進入農村，而是以農村金融為渠道，把財政補償投入到農村經濟。通常采取的方法有稅收優惠、利差補貼、提供低息和無息貸款資金、提供擔保等。為了增加金融機構對農業的投入，各國政府還對那些向農民提供優惠貸款的銀行直接給予財政資助和補貼，并且隨著貸款的增加，補貼的金額也增加。由于涉農金融收益低，要整合運用財稅和貨幣政策工具，定向實行稅收優惠和財政補貼，建立精準的利益補償和激勵制度，確保商業銀行提供涉農信貸服務的收益至少不低于非農貸款的收益。要引導各類金融機構延伸和發展涉農金融服務，鼓勵商業銀行增加涉農貸款，建立農民受益面廣、金融機構能夠有效控制和分散風險、政府資金投入能夠放大的多方共贏模式，促進涉農金融可持續發展。涉農貸款補償的主要做法有：貸款貼息、央行發放低利息再貸款，差別管理存款準備金率；擔保供給充分、稅收優惠最大、財政獎勵最佳等。具體包括三個部分。第一，貨幣政策。一是降低涉農貸款供應者的存準率，增加其可運用資金，增強涉農貸款的投放實力；二是降低支農再貸款利率、增加再貼現資金，間接增加涉農貸款供應者的的利益。三是鼓勵涉農貸款的供應者擇機發行短期融資券。第二，財稅政策。要補償涉農信貸業務中高于正常的風險和低于正常的收益，增強其抗風險能力，提高其對涉農貸款投入的積極性和主動性。一是加大涉農政策性保險投入，明確其稅收減免、財政補貼等政策，鼓勵農民或業主自愿參保，對大宗糧食作物提供作物保險，特別是洪澇、旱災等自然災害保險，分散、規避和降低農業風險，對政策業務或較高風險的農貸進行必要而合理的補償，化解農業風險，為涉農貸款供應者解除后顧之憂。同時要健全農民人身和財產等保險制度。二是對于涉農的信貸、保險業務部分減免營業稅、企業所得稅等，鼓勵銀行增加涉農貸款。三是采取政府自建、政府和其他社會資金共建、通過經濟杠桿的間接支持而鼓勵社會構建等模式，建立多種形式的信用擔保體系。設立地方政府涉農信貸擔保基金，由農業或財政部門牽頭、出資或參股，聯合龍頭企業、農民合作組織、種養大戶共同投資組建政策性擔保機構；鼓勵合作社、涉農企業和協會創辦針對農戶和農村中小企業的擔保公司；以涉農金融機構為主要出資方，成立農業擔保公司，這是因為其有資金實力，也較為熟悉當地農村的情況。在發達地區，主要發展商業性擔保公司，進行市場化運作，如成立由涉農企業、農戶參股的擔保機構。政府可入股支持，完善市場秩序，優化擔保公司的治理結構，通過商業化運營，實現涉農貸款擔保的良性發展。發展借款人聯保和互助儲金會等組織，改善信息的非對稱性，提高貸款回收率。通過上述擔保組織的創新，為對于“三農”發展具有重要意義而又缺乏健全的承貸主體和有效的承貸機制的農戶提供擔保。可由政府支持組建再擔保機構，規避擔保公司的風險。金融租賃可使一些信用狀況一時難以鑒別的涉農企業或農戶得到融資。

3.配套措施

增強涉農金融機構信息披露的主動性，加快形成社會監督機制，完善信息披露制度，擴大和提高涉農金融機構披露信息的范圍和質量，通過宣傳和獎勵，調動公眾對涉農金融機構進行輿論監督的積極性，使其成為涉農金融監管體系中的重要組成部分。強化涉農金融協會的權威，吸收包括村鎮銀行等所有從事涉農金融業務的機構為中國涉農金融協會的成員，加快該會的組織機構、規章制度等方面的建設。要優化涉農金融生態環境，整合法律、經濟和輿論監督手段，完善誠信的正向激勵和逆向懲戒機制。如一次失信，終身禁入。制定高標準的審計、會計、信息披露規則，督促各類企業嚴格執行財會制度，依法保障企業信息披露的真實性。

加快企業和個人信用信息數據庫建設，加快銀行、工商、稅務、公安等部門的信用信息聯網步伐，促進信用信息資源的共享。引導和鼓勵會計、審計、律師等各類事務所和資產評估等中介機構的優化發展，促進中介服務水平的提高。尤其是要規范發展企業資信評級市場，實施農戶和企業的信用評級，加快信用戶、信用社區、信用村、信用企業、信用鄉鎮建設，進一步樹立重信用、講誠信的社會風氣。要發展農民合作組織，發給其貸款或為其成員提供貸款擔保，增加涉農貸款，規避貸款風險。要促進農產品期貨市場的健康發展，從根本上改變農產品追漲殺跌的局面，穩定農產品價格，促進貸款安全。

第2篇：財會監督協調機制范文

【關鍵詞】高校固定資產管理；模式創新

一、我國高校固定資產管理的傳統模式

1997年以前，我國高校資產管理采用的是以政府控制為主的管理模式，稱為傳統模式。從國家對資產管理的要求和高校自身的運作方式來看，高校資產的管理和運作權限局限于固定資產。高校貨幣資金的使用局限于內部管理和業務活動的范圍，高校資金不得參與任何形式的金融活動，也不得用于業務活動之外的其他活動。高校資產受國家政策的強制約束，在經濟性能方面存有明顯的計劃性和限制性的特征。

按照資產分類，高校資產管理采用按資產性能管理的模式。其中，財務部門主管流動資產，負責學校貨幣資金的會計核算以及銀行賬戶、會計科目設置以及與貨幣資金相關的財務管理業務；國有資產管理部門負責固定資產等實物資產的管理，管固定資產的購置使用審批；教學管理部門及各個學院管與學院相關的資產購置的可行性研究。基建部門負責學校的基本建設和在建及維修工程的管理。

其中，固定資產由于數量龐大，種類繁雜，根據管理需要，建立了由職能部門統管、使用部門專管、領用單位（人）保管的三級管理體制和管理責任體系。

高校資產管理部門的職責設計與上級主管部門相似，在業務上接受教育部的指導和管理。在校本級，校內資產管理部門和使用部門之間管理地位平行、各自受主管校長領導。高校的資產管理模式采用的是中國特色的行政制約。

二、高校固定資產管理模式創新

高校資產管理是一項長期而艱巨的任務，面對新時期下高校固定資產管理中出現的種種問題，可以從以下幾個方面進行創新改革：

（一）創新觀念。高校固定資產管理人員應樹立起資產管理意識和責任意識，明確作為高校資產管理者的責任，以依法理財的思想，按照整體性和效率性相結合的原則，有效管理學校固定資產。充分重視資產納入預算和專家論證的重要性，通過對資產的預算管理和有效的專家論證，克服資產的重復購置，盤活現有固定資產，調節閑置資產，做到物盡其用，杜絕資產管理中存在的“重錢輕物”、“重購輕管”的現象。

（二）創新管理手段。要提高管理水平，就必須緊跟時代腳步，更新管理手段，采用先進技術。利用信息管理系統，建立固定資產網絡化管理體系，變靜態管理為動態管理，事后監督為事前審查和實時監控，逐步形成對資產的購建、使用、計價核算、報廢的監控模式，使固定資產從需求、購入、使用直至報廢都處于制度的嚴密監督和管理之下。同時借助網絡優勢，實現固定資產“賬、卡、物”在不同部門之間的實時管理，從而保證固定資產賬賬相符、賬實相符。同時，可使用條形碼等技術進行資產日常管理，提高固定資產管理的科學化和規范化。

（三）創新會計核算方法。在高校固定資產會計核算中引入權責發生制。固定資產作為高校重要的物質資源，必然要求財務對其從形成到使用耗費再到報廢的全過程進行合理的確認、計量、記錄和報告。因此，建議在其會計核算中引入權責發生制；對固定資產計提折舊。事業單位同企業一樣，其固定資產投入使用后，隨著時間的推移，會發生各種損耗，資產價值也會隨之減少，為如實反映這種價值減少的情況，就要對固定資產計提折舊，這樣固定資產閑置、校辦企業無償占用國有資產、資產丟失、損壞無人負責等等現象能夠得到改變，有利于提高資產的使用效益，減少固定資產的重復購置，做到資源共享、物盡其用，節約有限的教育經費。

（四）創新管理機制。倡導在資產管理中走制度管理與機制創新相結合的道路，以根治制度化管理的弱點，充分提高資產管理活動的效能。加強管理機制的建設和創新，用新機制來約束學校資產的流轉，根治管理活動中的不良矛頭，促進資產的最優化配置，是增進高校資產管理靈活性和進取性的良策。

（1）激勵機制創新。激勵機制主要是指對固定資產理性運轉過程和勢頭的強化和鼓勵機制。這樣，高校對固定資產的管理才會更具有活力和生氣，既有資產的效能才可能得到最大程度地發揮。在高校固定資產管理方面，設立資產管理獎勵基金，以獎勵對固定資產管理提出合理化建議的人員，獎勵在固定資產管理實務性工作中有突出貢獻的人員。同時，對管理意識薄弱、擅自挪用、濫用固定資產等造成資產流失的單位和個人，給予嚴厲懲罰。

（2）約束機制創新。約束機制就是指通過積極探索各種有效的約束手段，并利用這些手段將資產的運行置于一個安全的保護網之內，從而確保資產的安全運行。建立固定資產預算和購建制度、大額資產購置的招投標制度及專人負責制。減少財政預算軟約束所造成配備的隨意性，預算、采購不透明、不規范導致的浪費甚至腐敗；建立固定資產驗收入賬和產權登記制度，嚴格規范固定資產從付款到驗收入賬的全部程序，保證固定資產的安全性和資產檔案信息的真實性；建立健全各項日常管理制度，規范固定資產的購置、維護、調撥、報廢等一系列程序，使固定資產管理的全過程制度化、規范化，保證固定資產的安全和完整，防止固定資產處置中隨意變賣、低價處置、資產流失等事件的發生。

（3）協調機制創新。協調機制就是通過一系列的交流平臺，來及時協調資產管理活動過程中的矛盾和沖突，讓管理活動在穩健中前進。充分利用現代信息技術手段，使高校固定資產的管理更科學、更先進。借助校園網，溝通、協調校內各職能部門，使用部門和使用人，將所有固定資產資料全部上網，由固定資產管理部門進行匯總和統計，對需采購的固定資產也在網上公布，實行集中采購，從而避免了重復購置，以利于資產在各部門之間共享資源的調劑使用；健全大型儀器設備的共享機制。固定資產管理部門在做好日常管理的同時，要加強高校內部各院系之間的聯系、各高校之間的橫向聯系和技術交流。大型儀器不僅要為本校的教學科研服務，也應向校外開放，實現資源共享。

參考文獻：

[1]鄭紹忠.高校國有資產存在的問題與對策[J].中國高校科技與產業化，2006，（10）。

第3篇：財會監督協調機制范文

關鍵詞：行政事業單位 會計內部控制 薄弱環節 措施

行政事業單位內部控制的目標是合理保證單位經濟活動合法合規，資產安全和使用有效，財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。近些年來，盡管我國行政事業單位會計內部控制取得了一定成效，但是仍舊存在一些薄弱環節有待完善。

一、行政事業單位會計內部控制薄弱環節分析

（一）相關工作人員對內控的思想認識不到位，內控流于形式

在我國部分行政事業單位，很多工作人員及領導者對于會計內控的意識相對薄弱，認識不到會計內部控制的重要性；行政事業單位管理者對于會計內部控制的認識存在不足之處，有些單位甚至將財務部門的資金預算控制與會計內部控制同等看待；很多行政事業單位領導層還常常認為會計內部控制僅僅是一堆文件、一堆制度，使行政事業單位會計內部控制僅僅流于形式。

（二）內部控制關鍵崗位缺失或設置不合理，滋生了現象

行政事業單位會計內部控制的主要作用是保障單位資產的安全性和完整性，提高工作人員的工作效率，使行政事業單位的工作人員在良好的監督和管理環境中保證單位各項工作穩定進行與發展。但是，在部分行政事業單位中，存在一些工作人員利用崗位之便滿足自身的私欲而置集體的利益于不顧，造成行政事業單位公共財產的損失，另外，由于單位部分人員對會計內部控制缺乏足夠的認識，致使其在實際的工作過程中沒能自覺地、更好地參與到會計內控活動中去，在很大程度上降低了行政事業單位會計內部控制工作的質量。

（三）會計核算信息化水平低，影響會計核算的質量

行政事業單位由于經濟業務涉及環節較少、核算相對簡單，會計核算信息化水平低，加上缺乏行之有效的理論及先進的計算軟件，很容易導致錯誤和舞弊行為的發生，影響財務數據的質量，導致財務運算的結果和真實的數據結果存在較大的差距，進而對會計內部控制的真實性及準確性產生嚴重的影響。

（四）缺乏行之有效的監督考核機制，依然存在“一言堂”和作風

目前在我國很多行政事業單位，都沒有專門的內部審計部門或內部審計部門形同虛設，其權威性和獨立性不夠，會計內控監督機制并沒有真正發揮其作用。單位往往存在“一人說了算”的不良現象，使行政事業單位會計內部控制相關制度的實施及實施的有效性缺乏一個完整的科學的監督體系。同時，行政事業單位往往忽視將會計內部控制的執行結果與考核掛鉤的監督機制，形成了重考核、輕內控的不良現象。

二、加強行政事業單位會計內部控制的相關措施研究

（一）增強行政事業單位工作人員的會計內控意識

行政事業單位所有工作人員較高的會計內控意識是保證會計內控工作順利實施開展的基礎，增強單位管理層對會計內控的認識及重視度，并對單位內部控制制度的科學性、合理性、有效性及財務會計報告的完整性、真實性、準確性負責，對會計內部控制工作給予大力支持。另外，提高財會人員的主業水平，加強對其培訓工作，提升其綜合素養及專業技術水平，使財務會計工作人員能夠更好地、更準確地、更及時地完成行政事業單位的經濟業務工作。

（二）e極推進會計信息化建設，運用現代技術手段加強會計內部控制

為提高會計核算的質量，減少錯誤或舞弊行為的發生，單位應積極推進信息化建設。對信息系統建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制的流程和措施嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱的因素，一方面可最大限度地避免錯誤和舞弊行為的發生，另一方面可有效降低管理層凌駕于控制之上的風險。

（三）完善內控制度及監督考核機制，提高會計內控執行力度

首先，完善的會計內控制度，能夠有效防止行政事業單位的發生。建立健全內部控制關鍵崗位，使各項規章制度上墻，相關工作人員相互牽制、相互制約、相互監督，嚴格按流程辦事，才能使其責任分明、嚴于律己，減少或避免單位內部出現一些不良事件。另外，健全監督考核機制，對于規模較大的行政事業單位應當設立獨立的內部審計部門，規模較小的單位設立稽核崗。設置科學的考核指標體系，對單位各部門和工作人員的業績進行定考核和期客觀評價，以引導和約束其在日常工作中的行為。充分利用財政部門和審計部門等外部監督的力量，充分發揮紀檢監察部門的作用，構建嚴密的外部監督網絡。

（四）加強預算管理

在預算編制環節應當明確規定各職能部門的職責并加以落實，建立單位內部各職能部門之間的溝通協調機制，完善編制方法、細化預算編制，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，提高預算編制的科學性。對于預算的執行申請應當嚴把審核關，單位內部各職能部門提交的預算建議數應當經過歸口管理部門和財會部門的審核。另外，還應當搞好預算執行的分析工作，研究解決預算執行過程中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。

總而言之，提高相關工作人員（尤其是管理層）的內部控制意識是根本，完善內控制度、推進信息化建設、加強預算管理是手段，完善內部監督考核機制是保障，其中提高人的意識是重中之重，如果相關工作人員的內部控制意識得不到提高，則會計內部控制建設只能成為空談。

參考文獻：

[1]財政部.《行政事業單位內部控制規范（試行）》，2012，（1）

[2]武燕.略論如何加強行政事業單位會計內部控制[J].中國集體經濟，2012（4）：169-169

第4篇：財會監督協調機制范文

關鍵詞：加強；行政事業單位；會計；內部控制

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

行政事業單位內部控制是為了合理保證單位經濟活動合法合規、資金安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。但隨著公共財政深化改革，國庫集中支付不斷推進，行政事業單位財務管理工作特別是內部控制，由于會計環境的變化，存在邊緣化的趨勢，應當引起相關管理部門的高度重視。

一、加強行政事業單位內部控制的必要性

（一）保護資產安全的需要。健全的內部控制制度，對資產實施歸口管理，建立實物資產臺賬，可以防止或減少單位財產物資損失、浪費、挪用等不合理現象的發生，有利于單位資產的追蹤管理，確保單位在財務工作中有章可循，減少財務工作的隨意性，避免資產流失。

（二）提高會計信息質量的需要。受部門和個人利益的驅動以及內控制度的不健全，存在出現一些漏洞，以致出現了各種各樣的違規現象，造成一些單位和部門的會計信息失真。內部財務控制可以有效解決信任機制，因為財務報告在特定的內部控制機制下產生，其真實性及可信度將不容置疑。

（三）建立公共財政體系的必然要求。按照建立公共財政體系的要求，最終目標是建立一套健全完善的公共財政運作制度，將這些制度高效落到實處，單靠行政命令和個人的自覺性來維護，將會使各項改革成果大打折扣，需要嚴密而又科學的管理手段給予保證。內部控制就是可以提高單位管理的規范化和例行性的重要手段，通過建立健全內部控制，行政事業單位可以把所有管理工作和工作流程以制度的形式確定下來，從而使單位的管理工作變得程式化、例行化和規范化，大大提高管理效率。

（四）行政事業單位內部發展的必然要求。隨著經濟的發展，行政事業單位的規模和結構都在發生巨大的變化，內部的職責向多元化轉變。如何加強單位內部控制管理，尤其是財務控制制度建設，為各項事業的發展提供一個比較堅實的保障體系，就顯得非常必要。

二、目前行政事業單位內部控制制度存在的主要問題

（一）領導內部控制認識不夠到位。主要表現在多數單位領導缺乏了解內部控制業務流程，對建立健全單位內部控制的重要性和必要性的認識不到位。如實際工作中部分單位負責人把財會部門當成“錢袋子”，會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，影響部門預算執行范圍及進度，甚至存在無預算、超預算支出等問題。

（二）內部控制意識比較薄弱。有的單位內控意識淡薄，重事業發展，輕內部管理，尚未健全有效的內控制度；有的單位只注重制度的制定，忽略了其執行情況和執行效果，未能發揮其應有的作用，領導一句話就簡化了原本需要多個環節審核辦理的業務處理，出現有章不循和無章可循的現象。

（三）內部組織機構和崗位設置不盡合理。建立公共財政，實施國庫集中支付及會計統一核算，多數單位取消了財務科室設置，會計人員進行精減，造成職務不相容和相互分離的原則沒有體現；其次機構和崗位設置體現了相互分離原則，但在實際運行中沒有按照相互分離的原則實施，出現代辦現象；再次印鑒管理制度不規范，甚至出現一人保管支付款項所需的全部印章現象。某殯儀館發生會計借單位之名集資200多萬元案例，單位會計之所以能成功集資，其實質就是印章管理不規范，由其一人保管。案例看似偶然，實際上從主觀上來說，單位會計道德淪喪，法制觀念淡薄，從客觀上來說，其所在單位的內部財務控制疲軟，財務監督機制失靈是其走上犯罪道路的重要原因之一。

（四）監督約束作用不夠明顯。有的單位內部審計機構形同虛設，多數與財會部門合署辦公；有的單位甚至沒有內審機構。設立內審機構的單位審計機構領導和人員均是單位領導任命，其上下級隸屬關系、經濟效益受到單位領導制約，勢必弱化監督機制，使內部控制作用難以發揮。行政主管部門也因公共財政的建立，淡化了對下屬事業單位的監督檢查。

三、加強行政事業單位內部控制的對策

做好內部財務控制工作，并非財政部門或行政事業單位一家之事，需要根據各自的職能和職權范圍，分工負責、相互支持、相互配合。總體來說，財政部門應負責內部控制的指導和監督，行政事業單位應抓好內部控制的具體落實工作。

（一）加強內部控制，領導重視是首要前提。財政部門應積極組織行政事業的相關負責人進行培訓學習，通過內控缺位或失控所造成不良后果的案例，進行反復宣傳；依照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，強化單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體的意識，對單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任，增強單位負責人的法制意識，提高其對會計工作的重視程度，增強自我約束并規范單位的會計行為。行政事業單位領導只有充分認識到內部財務控制的重要性，才能引起其思想上的高度重視，才能認真地組織人員立制度、抓落實，從而為內部控制建設、規范單位財會管理工作創造良好的環境。

（二）加強內部控制，完善制度是重要保障。通過建立和完善內部財務控制制度，加強對薄弱環節和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個相對完整的內部財務控制體系。明確規定各個崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。如資產管理內部控制上，應建立授權批準制度，各項經濟業務必須經過規定程序的授權批準，明確相關部門人員的責任、權利、義務，對各項財產物資應采取限制接近措施，嚴格控制未經授權人員對資產直接接觸，定期對各項財產物資進行盤點，并將盤點結果與會計記錄核對，出現不一致時應分析原因，查明責任，完備管理制度。在項目建設管理的內部控制上，必須合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限，確保項目不相容崗位相互分離；必須建立相關的議事決策機制，嚴禁個人單獨決策或擅自改變集體決策意見。在政府采購業務控制上，應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收等不相容崗位相互分離。在合同控制上，必須明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，必須對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制。

（三）實現內部控制，科學的業務流程是關鍵。業務流程控制是內部財務控制的核心環節，其控制方法的合理有效決定著控制目標的實現。行政事業單位的各項財務收支，應該按照規定的程序進行審核和責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批，嚴格控制無預算的資金支出，切忌先審批后審核及業務事項由一人包辦等情形，做到預防控制為主、事后控制為輔。以貨幣資金支付會計控制環節為例，貨幣資金支付授權批準、業務經辦、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關的業務經辦等崗位必須相互分離，相互制約，任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業務的全過程，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，并根據單位具體情況進行崗位輪換。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。

第5篇：財會監督協調機制范文

保險公司會計集中核算主要通過設立會計核算中心來實現,按照集中程度分為兩種方式:第一種是“全國大集中管理”,即單獨設置隸屬于總公司的會計核算中心,按照“集中管理,統一開戶,分機構核算”原則,集中全系統所有的資金收付和會計核算作業。各級分支機構在嚴格預算管理的基礎上,把原始憑證掃描件通過集中統一的會計作業平臺發送到總公司的會計核算中心,由會計核算中心進行相關資金撥付、賬務處理;第二種是“省級集中管理”,即在各省級分公司設置會計核算中心,比照“全國大集中管理”的管理原則,集中全省所有的資金收付和會計核算作業,總公司會計管理部門僅負責業務指導與監督。兩種方式集中度有所不同,效果不盡相同,但目標一致,都較好地解決了獨立性、規范性、真實性及時效性等問題。

二、保險公司會計集中核算的成效

截至目前,國內大部分保險公司實施了會計集中核算并取得了一定成效。體現在以下幾方面:一是加強了會計核算與監督的獨立性,為規范會計管理工作奠定了良好基礎。會計機構、會計人員與經營機構適度分離,解決了會計人員“頂得住站不住,站得住頂不住”的問題,有助于會計人員嚴格依法依規辦事;二是進一步健全了財務監督制約機制,最大限度地降低了因管理鏈條長可能導致的財務風險。如,財務審批與會計監督適度分離,財務審批權仍由各機構行使,但會計監督職能由核算中心行使。會計核算中心有權對各分支機構的收支項目進行審核,在一定程度上減少了機構財務管理的隨意性,能有效控制業務和管理成本;再如,會計資料的存放管理與所核算的機構分離,便于形成會計數據的防火墻;三是規范了會計操作,提高了會計信息質量和時效。會計核算中心集中專業化的會計人員,建立以企業會計準則為基本規范的會計核算體系,嚴格按照準則和制度規定組織會計核算,操作流程規范順暢,經辦復核機制健全,實現了“簡單重復性工作,專業標準化操作”;四是從根本上改變了資金的分散管理狀態,提高了資金使用效率。實行會計集中核算后,取消了大量各級分支機構自設的銀行賬戶,由會計核算中心統一開設必要的銀行賬戶,統一資金調度和管理;五是有效節約了運營成本,節省了人力、物力,初步實現了集約化、集成化、遠程化管理。

三、保險公司會計集中核算存在的問題

雖然保險公司在實施會計集中核算的實踐中取得了一定成效,不同程度地提升了公司的財務會計管理水平,但仍存在需要關注和完善的問題:

(一)服務效率與服務對象需求之間的矛盾保險服務從某種意義上講屬于營銷服務范疇,且保險業屬于資金、人力密集型產業。保險公司的營銷團隊、業務管理團隊都植根于基層,緊盯市場和消費者。業務的開展往往依賴大量財務資源的投入,經營過程中必然會發生大量、頻繁的業務收支和費用支出,對會計服務的時效性要求非常高。而會計核算中心都集中在省級或總公司層面作業,如果崗位流程設計不當,會計處理標準不統一,會計人員配置不足或編制待遇不合理,會極大地影響服務效率,進而影響保險業務的開展。

(二)財務管理與會計核算工作存在一定的脫節現象在財會合一模式下,各級機構的財務部門集會計核算、預算管理、資金管理、稅務管理等職能于一身,可謂“麻雀雖小,五臟俱全”。這種模式密切了財務與會計的聯系,便于溝通協調工作,會計記錄及時、直接,減少了信息傳遞,提高了工作效率。設立會計核算中心后,會計核算及資金結算工作全部轉移到會計核算中心;機構財務部門則保留相應的財務管理權限。二者雖然在業務上存在指導與協作關系,但編制、運作一般是獨立的,如果職責清分不科學、不合理,溝通協調機制不健全,容易造成會計核算中心與機構財務部門之間的矛盾,乃至形成管理盲區,預算監控及時性、有效性難以保證,最終導致整體財務管理效率降低。

(三)會計集中核算難以確保會計報表的真實、可靠、完整一是核算的原始單據來源于遠程的業務前端,會計核算中心無法直接審核經濟事項與原始單據的真實性、準確性,只能從形式上判定憑證的合理合法與否;二是核算人員脫離實際業務,不了解各機構的業務細節,且一個核算人員同時要負責多家機構的賬務處理,行使會計監督職能的難度過大,容易導致會計監督流于形式,會計信息失真,并帶來新的財務風險隱患。

四、進一步完善保險公司會計集中核算的措施

(一)建立健全會計核算管理體制,規范優化作業流程首先要做好財務會計管理體制和機制建設的頂層設計。保險公司應建立統一的會計組織結構、會計核算體系、會計科目體系以及會計政策與處理方法,這是保證會計核算中心專業化高效運作的前提。其次要科學界定會計核算中心與各級機構財務部門的職能與工作范圍,并完善相關溝通協調機制。會計核算中心應充分履行一般會計職責,嚴格遵守企業會計準則和國家有關財經制度,真實、完整地記錄公司經營活動的收支情況和財務狀況,為各級管理層財務分析與決策提供可靠的財務信息;財務部門應充分履行管理會計職責,充分發揮資源配置與財務監督職能作用。應保持會計核算與預算管理、資金管理及資產管理的有機協調運作。最后要建立標準的業務流程。保險公司實施集中會計核算之后,會計核算將變成一個“工廠化、流水線”的作業過程。要對現有的業務流程進行梳理,在此基礎上,把原有的會計核算業務建成標準化的工作流程,并持續優化,以保證會計集中核算系統的順利運行,切實提高會計服務效率。

(二)加強高素質會計人才隊伍建設一是加強會計人員的專業理論學習。會計工作專業性很強,知識更新速度很快。近年來中國企業會計準則已與國際會計準則基本趨同,而國際會計準則還處于不斷變化過程中,這就要求會計人員不斷加強學習,不斷提高職業素養與職業判斷能力,準確處理各種會計事項,確保會計信息真實可比。二是加大會計人員隊伍的梯隊建設,注重培養各類型、各層次會計人員,使之與崗位匹配,并不斷提高其實操能力。簡單重復性的工作,由初級會計人員處理;審核和監督工作必須由具備一定專業背景和經驗的會計人員完成。這樣既能滿足會計信息的真實可靠完整性要求,又避免資源浪費。三是加強人文關懷,建立健全激勵約束機制,激發會計人員的工作積極性和主動性。應結合核算中心工作易量化的特點,采取定性定量相結合的方式,強化對各崗位員工的績效考核,同時注重提高會計人員的待遇。

第6篇：財會監督協調機制范文

關鍵詞：行政事業單位 內部控制 措施

一、行政事業單位內控目標及意義

財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會[2012]21號）。該規范提出行政事業單位內部控制的目標是合理保證單位經濟活動合法合規，資產安全和有效使用，財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。我國行政事業單位機構多，范圍廣，資金來源上大部分屬于公共財政資金，單位在財政資金使用中存在一些問題，財務風險較大，內部控制制度建設還相對滯后，隨著公眾參政意識的增強，財政資金的使用方向、使用績效備受關注，社會各方對行政事業單位的內部管理水平已經上升到更高的要求，需要一套科學完善的內部控制規范來對內部控制進行指導，新出臺的規范對提高行政事業單位內部管理水平、管理制度執行、加強監督、防范風險具有重要意義。

二、行政事業單位內部控制的主要內容

行政事業單位相對于企業來說，業務相對簡單，在進行風險識別、風險分析及應對時，應重點關注以下幾點：

（一）收支管理情況。包括收入是否實現歸口管理，是否按照規定及時向財會部門提供收入的有關憑據，是否按照規定保管和使用印章和票據等；發生支出事項時是否按照規定審核各類憑據的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據套取資金的情形，明確各職能部門授權批準范圍、權限、程序、責任等，確保事業單位權責分明，管理科學。

（二）預算控制情況。預算管理是事業單位管理的核心，貫穿整個單位的業務活動。加強預算管理主要體現在編制與執行環節，確保預算編制程序規范、方法科學、內容完整、項目細化、數據準確，進一步優化調整支出結構，堅決壓縮“三公經費”等一般性支出，加大對公共產品和公共服務的投入力度，強化部門預算的約束剛性，提高預算執行的有效性，建立全過程預算績效管理機制，提高預算資金使用效益。

（三）政府采購控制情況。尤其是在政府采購業務控制方面，應加強政府采購申請、驗收等事項內部審核，包括是否按照預算和計劃組織政府采購業務；是否按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序；是否按照規定保存政府采購業務相關檔案。

（四）資產管理情況。包括是否實現資產歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規定處置資產。

（五）建設項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續。

（六）合同管理情況。包括是否實現合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件；是否有效監控合同履行情況，是否建立合同糾紛協調機制。

三、行政事業單位內控目前存在的主要問題

（一）內部機構設置缺陷。我國目前行政事業單位的經濟業務大多數屬于粗放式和滯后式的管理模式，不能適應財政部門對預算單位財務管理規范化、科學化、精細化的需要。在對我市部分行政事業單位調查中發現，內控機構設置嚴重不合理，許多單位包括一些較大的部門機構沒有設立獨立的內部控制機構，甚至沒有獨立的財務室，隸屬于辦公室或者后勤部門或紀委或監察室，權責分配不合理，職能交叉，組織結構安排不合理，獨立性嚴重受損，極大地削弱了內部控制的功能和作用。

（二）內控意識相對薄弱。《規范》規定：單位負責人對內控制度的建立健全和有效實施負責。目前我們許多行政事業單位的負責人缺乏對內部控制知識的基本了解， 對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，存在“重制度、輕執行”的傾向，導致內控走過場，內部控制制度未能發揮其應有的作用。甚至有的財務人員認為行政事業單位又不進行內部成本核算，財務工作就是報銷、記賬，頭腦中也缺乏內控意識。

（三）單位內部控制活動不夠健全。不相容職務分離是內部牽制制度的精髓，各種不相容崗位和職務之間不能夠相互監督，相互制約，就容易發生舞弊行為，其中我們最常見的不相容職務主要有：1.授權批準與業務經辦；2.業務經辦與會計記錄；3.會計記錄與財產保管；4.業務經辦與稽核；5.授權批準與監督檢查。調查中發現， 許多單位內部財務與會計控制方法體系很不完善，基于編制有限、人手緊張等原因， 許多單位都有不合理不合法的兼崗現象，不相容職務未能合法合理分離。

（四）監督約束作用不夠明顯。目前，很多行政事業單位內部要么沒有審計機構，要么審計機構形同虛設，缺乏有效的內部控制風險評估機制，在風險評估中，內控作用難以有效發揮，更不用說及時科學分析目標存在的風險及應用相關的定性、定量等分析方法，形成全面系統客觀的全面評估報告，因此，不能最大限度地制約控制風險的發生，也就不能采取積極的風險利用策略和應對措施。

四、內部控制制度的完善主要途徑

《行政事業單位內部控制規范（試行）》第二條指出，內控范圍覆蓋所有行政事業單位，關系到單位所有的經濟活動，如預算、采購、工程、組織架構、職責分工等等，我們分析其原因，找其根源，最終目的是進一步促進行政事業單位不斷走向規范。

（一）樹立正確觀念，提高管理層和財務人員對內控重要性的認識。同時加強對高校管理層的內部控制宣傳，提高他們自覺執行內部控制的意識，通過健全、有效的內控制度，加強對行政事業單位的內部控制監督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個別領導權力過大或集體循私舞弊行為，只有領導層高度重視，才能結合本單位的實際情況，制定出一套行之有效的內部控制制度，并認真貫徹執行，才能認真地去組織人員立制度、抓落實。同時內部控制制度能否有效實施，關鍵取決于人員尤其是財會人員的綜合素質，他們既是內部控制制度的執行者，又是監督者，要能勝任本職工作，就必須練就基本功，否則將被淘汰。2014年實行的新事業單位會計制度中，新增了許多新內容，比如固定資產計提折舊、基建并入大賬等，會計人員要從思想深處真正地重視起來，并去認真落實，確保各種風險控制在可承受的范圍內，確保自身發展戰略和經營目標的全面實現，做到查錯防弊、堵塞漏洞、消除隱患，保證各項工作的正常運轉。

（二）建立良好的內部控制環境及體系。任何單位的控制活動都存在于一定的控制環境之中，控制環境的好壞，直接影響到單位內部控制的遵循和執行、戰略目標的實現。內控活動是一個復雜系統工程的控制，不能靠人治，也不能簡單地靠財務人員控制、財務管理來實現目的，而是要靠一套科學規范的內部控制制度，用制度來規范管理的行為。行政事業單位控制環境一般包括內部環境和外部環境，外部環境更多體現的是約束和規范，內部環境源自于單位自身，是建立和實施內部控制的基礎，它包括：誠信和道德觀、單位的治理結構、管理哲學和經營風格、組織機構設置與權責分配、單位文化、人力資源政策、內部審計機構設置等。首先要設立合理的組織機構，確認相關的管理職能和報告關系，為每個組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法。其次，以行政事業單位會計管理制度為載體，結合單位實際，制定出完善的內部控制績效考核辦法，明確職責和權限，規范經濟活動風險識別、防范和應對，形成內部控制的長效機制，有步驟、有層次地構建完整的行政事業單位會計準則體系，使各行政單位在內控方式、技術、手段等方面有章可循，切實規范行政事業單位的會計行為，提高財政資金的使用效益。再次，單位文化要滲透于內部控制活動之中，引導培育職工行為準則、價值觀念和道德規范，督導員工遵紀守法，認真履行崗位職責。

（三）加強監督評價體系的建立。強化內、外部監督與約束機制，財政、稅務、審計等部門要合理分工，加大執法力度，加強對行政事業單位內部控制的檢查與監督，建立崗位責任制，增強威懾力，單位負責人應當指定部門或專人負責對單位內部控制的有效性進行評價并出具單位內部控制自我評價報告，根據本單位實際情況，建立監督檢查評價制度，確定內部監督檢查的方法、范圍和頻率，規定內部監督的程序和要求，規范經濟活動風險識別、防范和應對，從財務角度對風險進行評估，建立預警系統，盡可能地防范和避免出現不利的結果，形成內部控制的長效機制，有步驟、有層次地構建完整的行政事業單位會計師準則體系。內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。另外建立良好的信息與溝通系統，掌握電子網絡技術發展的規律，適應電子網絡環境發展的要求。行政事業單位內控人員應及時洞察環境變化及發展趨勢，培養相應的技術能力。探討網絡技術對業務流程及內部控制制度的影響，建立安全、完備、嶄新的會計控制體系。

參考文獻：

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2.張慧君.加強事業單位內部會計控制淺析[J].金融經濟，2008，（16）.

3.吳猛.關于推進我國行政事業單位內部控制建設的研究[J].教育財會研究，2013，（5）.

第7篇：財會監督協調機制范文

一、內部控制的含義

行政事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。中小學作為事業單位，遵循行政事業單位內部控制的相關規定。中小學的管理層通過控制自身單位的經濟活動、協調自身單位的經濟行為，安排單位內部分工使其相互制約相互協調等一系列具有控制職能的系統而又規范的方法，確保本單位的經濟信息的正確、可靠與穩定和保證自身財產安全。

二、中小學內部控制現狀

只有合理的進行內部控制，完善學校財政管理，才能夠真正地降低一個學校的辦學成本，提高學校的社會效益。現階段我國中小學學校的管理階層都已經重視到內部控制的重要性，但在實際應用過程中，中小學內部控制的現實情況中仍然存在著些許弊端，可以從以下幾個方面分析：

1.預算編制不夠科學、預算未有效執行

目前我國的大多數中小學中的財務預算編制工作的主要方法仍舊為基數法編制方法，這種方法雖然簡捷便利，但局限性很大，且當學校外部情況發生變化時不能進行很好的反應，這種局限性便影響到整個學校的內部控制工作。另外在實際工作中，預算編制一般只是財務部門根據上級部門的要求填制報表，編制部門預算。編制過程中，財會部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通。另外，領導一般也是有錢就用、錢用在哪，隨意性大，領導的預算思想沒有參與到預算的編制、執行中來，導致預算編制與預算執行，預算管理與資產管理、政府采購和基建管理等經濟活動脫節，最終導致預算約束不夠，沒能發揮預算業務控制的作用。

2.財務部門的地位不夠高

作為中小學內部控制最重要部門的中小學財務部門并沒有得到中小學內部控制管理階層的應有重視，這不僅使得學校財務部門實際應有的地位和職能不能得到實現，更加影響了中小學內部控制的效率和結果。學校有關財務的重大經濟合同簽訂過程中也并沒有財務部門的參與，致使中小學內部控制的應有流程只能流于形式而不能真實體現中小學的資產狀況和財務能力。

3.內部控制關鍵崗位分工不明確

某些中小學中領導階層出于對財務工作的不了解或不重視等方面原因的考慮，對于有關內部控制的關鍵崗位的分配與安排并不合理。很多中小學中甚至出現有關內部控制關鍵崗位一人負責很多崗位的狀況。如有的學校出納、會計由一人兼任、出納兼任物資采購、財務人員兼任物資保管等，甚至有的學校出現一人兼任出納、會計、物資采購的現象。這樣的分工使得相應的崗位之間不能形成應有的牽制和互相監督，可能會滋生學校財務系統的腐敗現象，威脅學校的財產安全。

三、關于加強中小學內部控制的建議

1.促進內部控制制度自身的完善

對于加強中小學的內部控制來說，最重要的力量和影響來自中小學的內部控制制度本身。要想加強中小學的內部控制，首先應該完善中小學內部控制制度本身。這便要求中小學的管理者提高自身對內部控制的認識，根據自我學校的特點，在國家的中小學內部控制政策的基礎之上編制和決定自身學校的內部控制制度和組織體系，為中小學內部控制提供宏觀指導方向。

2.內部控制制度的控制環境層面

要想提高中小學內部控制的控制能力，提高其對中小學學校的有益影響，就必須從控制環境的層面入手，為中小學內部控制營造良好的控制環境。這也要求中小學管理階層首先提高自我關于內部控制的重要性的認識以及財產安全的風險防范意識的認識，并相應得提高財務部門的職能以充分發揮財務部門的作用。另外還可以在教職員工中提高對于內部控制的認識和重視程度。

3.內部控制的控制活動

（1）加強預算業務控制。落實單位內部各部門的預算編制責任，建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，按規定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。并根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行，發揮預算對經濟活動的管控作用。

（2）完善關于內部控制的崗位責任制制度，明確崗位職責及分工。首先，中小學應全面停止關于一人身兼兩個及以上不相容崗位職務的現實情況，做到不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督。在完成了上述工作后，中小學還應加強對崗位責任制制度的重要性的重視。崗位責任制制度是指在不相容職務分離的基礎上必須書面化的崗位職責設計和規定的制度。只有建立起財務崗位責任制制度，才能從根本上避免實際工作中可能會存在的口頭分派工作等現象，才能從書面上規定和確定各個崗位的職責所在。在制定了相關的崗位責任制制度之后，還應當重視對相關規定的崗位人員的培訓工作，并要求他們仔細閱讀規定且簽字確認，以免造成出現相關職位的問題時責任人推卸責任的現象。

第8篇：財會監督協調機制范文

資金是企業生存與發展的基礎，是企業進行經營活動的血脈，其高流動性使之能任意轉換為其他任何類型的資產，極易引發貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。因此，必須建立健全資金的內部控制制度。一個完整的內部控制系統包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督檢查五方面，企業在日常經營過程中，為達到企業經營目標，實現貨幣資金控制目的，應從這五方面分析、建立和完善資金內部控制機制。

一、貨幣資金的概念

根據《企業內部控制具體規范――貨幣資金》，貨幣資金是指單位所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。根據貨幣資金的收支使用范圍，從企業資金安全角度分析，還應包括與貨幣資金相關的收支業務及其相關票據、印鑒的管理。

二、貨幣資金內部環境

內部環境是影響、制約企業內部控制建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。貨幣資金內部環境主要包括組織機構設置與權責分配，員工的誠信度、道德觀和能力，董事會的重視程度和提供的指導。

（1）員工的誠信度、道德觀和能力。在內部控制各個環節，單位內部的各個崗位都處于相互牽制和制約之中，如果員工的誠信度不高，能力不夠，在工作中出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效。（2）組織機構設置與權責分配。管理層是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，在現代企業框架下，決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念等方面都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。管理層可以通過職責分工、授權批準等加強貨幣資金的監督。（3）董事會的重視程度和提供的指導。主要體現在內部審計機構設置、反舞弊機制的建立上。內部審計是單位的自我評價，內部審計可協助管理者或單位領導監督控制措施和程序的有效性，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。

三、風險評估

風險評估是及時識別、科學分析和評價影響貨幣資金內部控制目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節。

貨幣資金內部控制的主要目的是實現企業貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產的安全，保證會計資料的正確，滿足生產和經營的需要，提高貨幣資金的使用效益。

企業日常業務中，貨幣資金的管理風險較大，很容易發生丟失、短缺，甚至被擠占和挪用的現象。貨幣資金管理方面的風險主要在以下幾方面:

（1）貨幣資金收支業務不符合相關法律、法規及內部規定，如貨幣資金的收支未得到適當授權批準，虛假的付款申請被執行。

（2）貨幣資金業務不符合公司資金預算與計劃管理，資金存量與運用不符合公司經營管理需要。

（3）未通過有效的資金規劃管理，如資金庫存過多，資金成本較高。

（4）未建立各項資金管理制度，或制度被超越、形同虛設等，如沒有現金盤點制度，月末出納獲取銀行對賬單并編制余額調節表。

（5）現金以及現金等價物的交易沒有被正確地記錄，如現金交易重復入賬，現金交易記賬遺漏或現金交易記賬錯誤。

四、控制措施

控制措施是根據風險評估結果結合風險應對策略所采取的確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式。貨幣資金控制措施主要包括職責分工控制、授權控制、現金和銀行存款控制、票據及有關印章控制等。

職責分工控制。建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。貨幣資金業務的不相容崗位包括：（1）貨幣資金支付的審批與執行；（2）貨幣資金的保管與盤點清查；（3）貨幣資金的會計記錄與審計監督。同時出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

授權控制。建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，并按照規定的權限和程序辦理貨幣資金支付業務。（1）支付申請。企業有關部門或個人用款時，應當提前向經授權的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附有效經濟合同、原始單據或相關證明。（2）支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質或金額重大的，還應及時報告有關部門。（3）支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續。（4）辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。

現金控制。主要包括：企業對超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行；根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本企業的實際情況，確定本企業的現金開支范圍和現金支付限額；不屬于現金開支范圍或超過現金開支限額的業務應當通過銀行辦理轉賬結算；企業現金收入及時存入銀行，不得坐支現金；企業借出款項必須執行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金；企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬；定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。

銀行存款控制。主要包括：嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算；銀行賬戶的開立應當符合企業經營管理的實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業內設管理部門自行開立銀行賬戶；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，及時處理并追究有關責任人的責任；加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規定開立和使用銀行賬戶。指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符；加強對銀行對賬單的稽核和管理；出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作。

票據及有關印章控制。主要包括：加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和盜用；企業因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據，應當按規定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據，在履行審核批準手續后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權人員監銷；設立專門的賬薄對票據的轉交進行登記；對收取的重要票據，應留有復印件并妥善保管；不得跳號開具票據，不得隨意開具印章齊全的空白支票；加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離。

五、信息與溝通

信息與溝通是及時、準確、完整地收集與企業經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。

信息包括內部信息和外部信息。內部信息主要包括會計信息、生產經營信息、資本運作信息、人員變動信息等。如企業管理層可以通過資金日報表掌握每日資金余額及需求，正確作出資金調度和使用計劃；通過生產經營信息，掌握企業組織生產即將采購材料所需占用資金。

外部信息主要包括政策法規信息、經濟形勢信息、市場競爭信息、行業動態信息、客戶信用信息等。如企業管理層可以通過對國家利率政策的了解，可以對企業庫存資金或貸款是否提前歸還作出判斷；通過對原材料價格的波動了解，作出企業是否準備資金采購材料的決定。

六、監督檢查并建立健全內部控制機制

監督檢查，是指企業對其內部控制的健全性、合理性和有效性進行監督檢查與評估，并作出相應處理的過程。企業結合內部控制監督檢查工作，定期對內部控制的健全性、合理性與有效性進行自我評估。評估報告應當全面反映企業一定時期內建立與實施內部控制的總體情況。

根據風險評估及監督檢查，企業應從以下幾方面不斷完善和健全貨幣資金內部控制：

（1）建立內部審計機構。健全內部審計機構、加強內部審計監督是營造守法、公平、正直的內部環境的重要保證。企業加強內部審計工作，在企業內部形成有權必有責、用權受監督的良好氛圍。設立專門的內部審計機構，保證內部審計機構具有相應的獨立性，并配備與履行內部審計職能相適應的人員和工作條件。未設立內部審計機構的企業，由董事會授權或者企業章程規定的有關機構承擔上述職責。

內部審計機構的組織領導體制，依照法律規定和企業章程確定。內部審計機構不得置于財會機構的領導之下或者與財會機構合署辦公。

內部審計機構依照法律規定和企業授權開展審計監督，其工作范圍不應受到人為限制。內部審計機構對審計過程中發現的重大問題，視具體情況，可以直接向審計委員會或者董事會報告。

（2）建立反舞弊機制。有效的反舞弊機制，是企業防范、發現和處理舞弊行為、優化內部環境的重要制度安排。企業要建立健全反舞弊機制，明確有關部門在反舞弊工作中的職責權限和協調機制，規范反舞弊調查處理程序，建立情況通報制度，及時防范因舞弊而導致內部控制措施失效、影響內部控制目標實現的風險。

企業要完善投訴、舉報管理制度，必要時可考慮設置舞弊舉報熱線，明確投訴、舉報處理程序、辦理時限和辦結要求，確保投訴、舉報成為企業反舞弊和加強內部控制的重要途徑。企業要確保投訴舉報管理制度及時、有效地傳達至全體員工。

（3）建立健全制度。建立和完善貨幣資金會計控制制度。要建立和完善適合各單位特點的、切實可行的會計內控制度，避免會計內控制度與實際應用相脫節。在執行過程中，應針對易發生問題和可能出現問題的環節，重點從以下幾方面有效防范差錯及舞弊行為，保護資金安全，提高資金使用率。①明確崗位職責權限，建立嚴格的授權批準制度。②建立有效的財務稽核對證制度。③實行崗位輪換制。④加強會計電算化操作控制。

第9篇：財會監督協調機制范文

關鍵詞：地方政府性債 風險 化解

近年來，地方政府為加快公共基礎設施和保障性住房建設，通過各類融資平臺，舉借了大量債務。這在拉動內需、應對國際金融危機和提高公共服務水平方面發揮了積極作用，也彌補了地方政府在民生保障方面的投入不足，但目前區域性地方政府性債務風險已經成為不爭的事實，應綜合采取財政、金融、土地等多種措施予以化解，以防止系統性財政風險。

一、地方政府性債務存在的主要問題

經過近幾年快速發展，地方政府性債務規模不斷擴大，逐步引起社會各界關注，主要存在五個方面問題。

（一）償債壓力大，風險上升趨勢明顯

為滿足投資需求，地方政府通過各種方式進行融資，雖經專項清理，但風險仍呈上升趨勢。其中：債務余額持續增長，融資成本和政府性債務率居高不下；債務結構不合理，大部分平臺公司債務融資周期短，集中償還壓力大，很容易造成貸款逾期并形成流動性風險。

（二）盲目追求融資規模，違規問題非常突出

隨著新一輪城鎮化的推進，地方政府資金需求進一步放大，加之既有債務的累積影響，地方政府為滿足融資需求，違規采取虛假注資、包裝報表等各種手段，盡最大可能向商業銀行、信托投資公司獲取資金。

（三）清理不到位，平臺公司違規運營

一是地方政府尤其是市縣政府融資平臺未嚴格按規定進行清理，繼續違規舉借債務。二是變相成立融資平臺公司。部分地區采取新設、合資等方式成立新公司向銀行融資，甚至以個人名義開設公司，融資后再將資金轉入平臺公司使用。三是借用其他企業資質進行融資。

（四）監管部門多，監管效果不夠理想

目前，對地方政府性債務的監管主要由各級財政、銀監、人民銀行、發改委進行監管。按照現行制度，財政部門應該統計的是全口徑的地方政府性債務，但財政部門還難以全面履行監管職責，尤其是地方財政部門，既無法規范地方政府性債務舉借行為，也缺少協調同級監管部門的手段，債務監管效果不夠理想。與此同時，各監管部門也未建立及時順暢的信息溝通機制。

（五）數據不真實，決策缺乏信息支撐

對地方政府性債務規模、種類和結構，眾說紛紜，數出多門，對其準確數據尚未形成共識。對此，財政部組織建設并推廣運用了地方政府性債務管理系統，初步實現了對債務數據的全口徑管理和定期分析匯總。但從檢查看，該系統數據質量不夠理想，沒有按規定將全部地方政府性債務全部納入管理系統并及時更新舉借、償還情況。

二、政策建議

防范和化解地方政府性債務風險，關系到經濟發展和社會穩定，必須實施綜合治理，強化歸口管理，加大綜合監管。

（一）深化財稅體制改革，遏制地方政府融資沖動

一是完善對基層政府的考核機制，推進政府會計制度改革，把政府性債務的舉借和償還責任全部納入考核范疇，降低政府的投融資沖動，從根本上控制債務規模。二是要進一步深化財稅體制改革，完善中央和地方財力與事權相匹配的財稅體制，改革對土地出讓收入的管理制度，建立土地出讓收入中央與地方分成制度，將中央分成部分設立償債風險準備金。同時，結合“營改增”改革，推廣房產稅制度，構建地方稅主體稅種，作為地方的正常收入來源，以減少地方政府對土地財政的過度依賴，從而減少融資需求。

（二）強化財政綜合監管，規范政府性債務管理

整合財政、審計、人行、發改委、銀監和商業銀行對政府性債務的監管職能，建立以財政部門為主的歸口管理機構，強化對政府性債務的綜合監管。一是建立綜合協調機制。對納入財政部門全口徑的政府性債務必須經相關部門審核把關后統一報財政部門管理。二是完善動態監控制度。完善債務統計基礎資料，準確歸集統計政府性債務數據，既實現對政府性債務的動態監管，又為宏觀決策提供完整信息支撐。三是加強專項監督檢查。將地方政府性債務的“借、用、管、還”納入財政、審計監督的重點范圍，加大對地方政府財政、規劃、國土等主管部門和商業銀行、社會中介機構的延伸檢查力度，及時糾正地方政府及融資平臺違規舉債等違法行為。建立地方政府性債務披露制度，引入社會監督，促使地方政府重視資金使用效益，控制債務規模，化解債務風險。

（三）健全債務考評體系，建立政府融資約束機制

重點是建立適合地方政府特點的債務考評體系，健全政府性債務規模控制和風險預警模型，約束地方政府的負債規模。一是在負債規模上，要考慮融資平臺公司本身的基本風險抵御能力和當地經濟發展水平，以此確定債務規模控制額度。二是在融資需求上，要按照“化解存量、控制增量”的原則，嚴格執行融資預算制度和新開工基礎設施項目審批制度。三是在預警反饋上，建立通報、限貸等切實有效的債務干預措施，對地方政府性債務進行事前有效控制。四是建立債務風險化解準備金制度，及時化解臨時性資金短缺和區域性償債風險，保持經濟平穩運行。

（四）完善債務管理法規，規范融資平臺債務管理

一是結合《預算法》修改，改革政府會計制度，允許地方政府編制合理的赤字預算，切實將政府性債務全部納入法制化管理軌道。二是發行中長期地方政府建設債券，置換部分地區融資產品，以此優化地方政府債務結構，降低債務償還集中度。三是出臺地方政府性債務實行低利息制度，減少地方政府融資平臺的融資成本，降低商業銀行放貸的積極性。四是規范政府融資平臺的融資渠道，重點對非銀行貸款融資渠道進行規范，加大對平臺公司發行信托、理財產品等融資行為的管理力度，防止平臺公司多頭舉債，逃避監管。

參考文獻：