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第1篇：對內部管理的評價范文

關鍵詞：商業銀行；內部控制；內控評價

商業銀行架構多數為董事會負責的垂直管理體制，即總行統一法人管理體制?？傂邢略O一級（直屬）分行或分設境外分行；一級（直屬）分行下設二級分行；二級分行下設支行；支行下設網點的形式進行管理，管理形狀呈正三角形分布狀態。完善的內部控制機制是商業銀行審慎經營的前提，是保證金融體系穩定的基礎。商業銀行要實現持續穩健發展，必須嚴格執行銀監會頒布《商業銀行內部控制指引》相關要求，采取相關措施建立完整、有效、合理的內部控制體系。內部控制評價是檢驗商業銀行內部體系建設是否達標的有效途徑。

一、商業銀行內部控制的內涵及構成要素

商業銀行內部控制是商業銀行為實現安全性、效益性、流動性經營管理目標，通過制定并實施系統化的制度和程序，對經營風險進行有效識別、評價、控制、監測和改進的動態過程和機制。商業銀行控制體系主要同內部控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、信息與交流、監督評價與糾正五個相互獨立、相互聯系又相互制約的要素組成。其中，內部控制環境包括高級管理層責任、組織結構、內部控制政策與機制、人力資源內部控制文化等方面的內容；風險識別與評估包括信用、市場、操作等方面風險識別與評估；內部控制措施包括授權授信風險控制、崗位分離與權限卡風險控制、信貸資產管理風險控制、資產負債風險控制、財務會計風險控制、運行管理風險控制、國際業務風險控制、中間業務風險控制、洗錢風險控制、信息科技及安全防護風險控制、突發事件風險控制等方面的內控；信息與交流包括信息質量與管理、信息溝通與交流；監督評價與糾正主要包括檢查監督履職、糾正與改進等方面的內容。

二、商業銀行內部控制評價的定義和內部控制評價的組成部分

商業銀行內部控制評價是指對商業銀行內部控制體系對建設、實施和運行結果而獨立開展的調查、測試、分析和評估等系統性活動。通過實施內部控制評價活動，有助于督促商業銀行進一步建立健全內部控制體系和內部控制機制，為全面風險管理體系的建立奠定基礎；有助于外部監管部門和內部高級管理層客觀全面了解一個分支機構內部控制狀況，從而達到促進其內部控制過程各體系目標的進一步實現。內部控制評價包括過程評價、效果評價和限制評價三個部分。過程評價是對內部控制環境、風險評估與管理、內部控制活動、監督與糾正、信息與交流等五大要素的評價。效果評價是對內部控制主要目標實現程度的評價，按照重要性原則確定各效果評價指標，主要包括效益類指標、資產質量類指標和案件損失類指標。限制評價是對評價年度內是否發生影響內部控制的重大事件的評價，主要包括違反國家有關金融法規，情節嚴重，受到人民銀行、銀監會、審計署等外部監管部門處罰情況；發生一定金融以上的貪污、挪用、賄賂等內部經濟案件的；發生涉案一定金額以上的金融詐騙案件等。

 

三、商業銀行開展內部控制評價的重要意義

商業銀行內部控制評價有助于外部監管部門或上級管理部門了解被評價機構的經營及內部控制管理情況。商業銀行通過內控評價在排風險、找差距、堵塞漏洞的同時，更多地是可以幫助被評價機構通過評價發現問題進行整改，從而完善內控管理機制，進一步建立長效內控管理機制，按照內控管理的五大要素，培育良好的內控文化，建立完善高效的風險評估機制，實施健全有效的控制活動，構建科學、完善的內控體系。

1.內控評價促進商業銀行分支機構嚴格遵守國家法律，銀監會的監管要求和商業銀行審慎經營原則。2007年7月3日中國銀行業監督管理委員會頒布實施《商業銀行內部控制指引》商業銀行內部控制應當貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則，包括：內部控制應當滲透商業銀行的各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應當有案可查；內部控制應當以防范風險、審慎經營為出發點，商業銀行的經營管理，尤其是設立新的機構或開辦新的業務，均應當體現“內控優先”的要求；內部控制應當具有高度的權威性，任何人不得擁有不受內部控制約束的權力，內部控制存在的問題應當能夠得到及時反饋和糾正；內部控制的監督、評價部門應當獨立于內部控制的建設、執行部門，并有直接向董事會、監事會和高級管理層報告的渠道。

  2.內控評價促進商業銀行分支機構提高風險管理水平，保證其發展戰略和經營目標的實現。工商銀行從2002年開始從內部控制的五大要素按業務條線進行內部控制自我

評價，2003年引入對基層行（二級分行和支行）的全面評價，并把評價分為過程評價和效果評價兩大部分，2005年總行開始對一級分行進行全面評價，2007年引入非現場評價指標體系，2009年擴大非現場評價的范圍。內控評價的五大要素為控制環境、控制活動、風險識別與評估、信息交流與溝通及監督檢查五個方面。擁有較為健全的內部控制評價體系和實施細則、評價方法和評價標準等，強有力地保障了工商銀行實現其發展戰略和經營目標。通過近十多年對基層行和五年來對一級（直屬）分行的評價，使工商銀行內控管理水平得到了顯著改善，經營效益大幅提升。

3.內控評價促進商業銀行分支機構在出現業務創新、機構重組及新設和關鍵崗位人員輪換等重大變化時，及時有效地評估和控制可能出現的風險隱患。通過對內控制度建設、執行情況作出有效的評價，同時揭示出內控制度的不足和疏漏，在開辦新業務、設立新機構和重要關鍵崗位人員（包括各級管理人員）輪換等重大業務、機構和人員發生變化時作出有效的評估，研究對策措施，促進商業銀行內控建設得到不斷改進。一是構建有效的內部控制評價體系。建立內控評價機構，保證其內控評價的客觀性和公正性。二是借助外部評價機構，實施外部評價。充分重視內、外部對內控制度建設、執行效果改進措施的評價，促進商業銀行內控制度建設走健康發展道路，提高內控制度建設的有效性，保證各項業務健康有序發展。三是完善考核機制，將內控評價結果作為考核分支機構行和業務部門考核重要內容之一，合理設置分值，充分運用內控評價結果。同時，要建立違規必究的處罰機制，防止重檢查輕整改現象，樹立內控規章制度的權威性。通過對各業務線條制定制度、辦法和實施細則等進行有效評價，堵塞制度方面存在的漏洞和隱患。

四、商業銀行分支機構開展內部控制評價的作用

商業銀行的管理層需要了解分支機構內控的效果，監管當局需要掌握金融機構內控的狀況，這都需要通過對一個機構內控狀況的全面評價來實現。沒有有效內控評價，就無法對一個商業銀行分支機構內控管理情況得出全面性結論，也就不可能為其內控工作的優化創造條件。

1.開展內控評價工作，有利于商業銀行加大對各級機構內控工作管理力度。內控評價工作在消除業務操作和管理隱患、改善內部控制環境、從根本上建立風險管理績效機制、持續改善內控管理方面發揮著重要作用。各金融機構根據銀監會《商業銀行內部控制評價試行辦法》的要求，制定或完善本行《內部控制評價辦法》，促進內部控制評價工作的制度化、規范化和科學化。逐步加大內控管理在經營績效中的占比，把內控管理狀況及評價結果與高管人員考核和離任、責任審計和績效分配相掛鉤。

2.開展內控評價工作，有利于商業完善操作風險防范體系，提高操作風險防控能力。內控評價工作是對商業銀行內控管理狀況的全面體檢。通過內控評價工作有利于各商業銀行防范操作風險，防止發生重大差錯事故、操作性失誤和違規違紀案件，全面貫徹落實銀監會案件專項治理的工作部署，是一項標本兼治的綜合性管理工作，切實提高操作風險防范水平。一是強化操作風險管理員在組織推動操作風險管理的重要作用，突出操作風險防范在全面風險管理體系中的重要地位，推動形成各分支機構、各業務部門齊抓共管操作風險局面。二是強化內控管理委員會對全行各分支機構、各職能部門和各業務條線進一步落實對重點部位、重要環節和重要崗位的防控措施。三是強化各分支機構建立規章制度的后評價制度，跟蹤研究制度執行情況，并根據經營環境的變化，不斷加以完善，及時發現和堵塞漏洞，防范制度梳理工作不到位帶來的風險隱患。

3.開展內控評價工作，有利于商業銀行各項內部控制措施有效發揮作用，各類風險得到有效控制。通過對內部控制五大要素的有效評價，能夠確保各項內部控制措施作用得以有效發揮，各類風險得到有效控制。一是促進各分支機構嚴格執行授權控制。各項業務活動按照授權控制原則，實行統一法人管理和法人授權。嚴格執行授信控制，對法人客戶辦理的各類授信業務納入法人客戶統一授信管理。二是促進各分支機構執行嚴格的職責分離制度。明確劃分各級機構和部門之間、崗位之間的職責分離、橫向與縱向相互監督制約的機制，并嚴格按規定程序辦理各項業務。三是促進各分支機構強化業務監督控制。配置專人對各類核算業務進行有效監督，按照重要性原則確定檢查范圍，進行檢查，發現問題立即整改。四是促進各分支機構建立科學的信息資料保全系統，確保信息資料的完整性、真實性、保密性、安全性，有助于各部門之間信息進行有效的交流與溝通。

 

參考文獻：

車迎春.商業銀行內部控制評價辦法實施指南[m].北京:中國金融出版社，2006:4-186.

楊瑞平.

企業內部控制探索[m].北京:中國市場出版社，2009:260-271.

第2篇：對內部管理的評價范文

摘 要 建立健全內部控制體系是事業單位面對體制改革不斷深化的必然選擇，也是積極參與市場競爭、強化運營管理的科學化、規范化的必經之路。當前事業單位內部控制建設良莠不齊，整體水平不高，呈現出普遍存在的問題，影響了內部管理的進步與發展。本文簡要對內部控制的重要性進行了介紹，然后著重分析了事業單位內控存在的問題，進而提出相關的建議。

關鍵詞 事業單位 內部控制 改進建議

一、事業單位內部控制概述

內部控制制度是在強化對單位內部控制與約束的基礎上發展起來并在管理實踐中不斷完善的，事業單位作為我國社會經濟的特殊組成部分，近些年來隨著事業單位體制改革的進行，其運營管理也出現了較多變化，逐步向企業的市場化管理轉變，也由此推動力事業單位內部管理體制革新，內部控制體系就是在這種動力機制下得到重視與發展的。內部控制體系的建立與實施對于事業單位內部管理能力的提高尤其是財務管控方面影響重大。

（一）內部控制體系的建立促進了事業單位內部管理的科學和高效

在行政體制改革大形勢下，事業單位要保持與改革的與時俱進，必然要在內部管理上加以完善和改進。內部控制作為企業管理行之有效的方法應當并且能夠為事業單位的經營管理帶來較好的借鑒，而且國家有關事業單位財務管理的規章制度早已經將內部控制作為了事業單位必須要建立的管理體制。內部控制體系本質上以控為中心，以管為手段，對于長期以來處于粗放式管理下的事業單位來說，必將會極大的增強單位對內部組織及人員的管控能力，形成行之有效的約束力，并且內部控制體系的建立對事業單位管理體制也是很好的補充，促進其管理體系的完整和全面，那么事業單位內部管理的效率也會愈來愈高。

（二）內部控制措施的實施強化了事業單位對業務過程尤其是財務流程的管控

內部控制的實施以事業單位財務與會計系統為基礎，大部分的內部控制措施是圍繞事業單位的財務資源流轉過程設置和展開的，這既是內部控制本身所要求的，也是建立有效內部控制所必需的。事業單位很多內部管理問題都體現在財務舞弊方面，甚至有些單位出現嚴重的侵占單位財產、貪污受賄等違法違紀事件，極大的擾亂了事業單位正常的運營秩序，而內部控制的建立，就為事業單位提供了約束和監督內部業務過程的手段和措施，在控制與考評壓力下，各種蠢蠢欲動的不良行為自然會遏制住。

（三）內部控制促使事業單位提高風險管控意識，加大經營風險管理

內部控制系統的要素之一是風險評估，因此事業單位在完善內部控制，探索內部控制建設時，必然會加大對單位各個層面風險的重視，注意培養內部風險管控能力，而且由于內部控制涉及到會計基礎工作和財務管理等多個方面、多個角落，會從基本上防范事業單位經濟風險、財務風險及操作風險，從而促進事業單位經營穩定性。

二、對事業單位內部控制問題的分析

（一）內部控制文化淡薄

內部控制在企業中作為一種現代管理手段，已經被越來越多的企業認同為一種管理理念。而在事業單位內部，雖然內部控制制度和內部控制結構不同程度的建立起來，但這些建構只是內部控制框架的表層，內部控制還沒有深入到事業單位管理理念的高度，還不能形成一種管理文化被全體人員所接受和了解。即使是事業單位的管理者們自身對內部控制認識也不全面，有些僅僅是將內部控制作為管理任務，還沒有自覺的形成內部控制理念，因而其內部控制制度和體系架構停留于管理方式方法的層次，缺乏戰略性管理的觀念，因而內部控制長遠機制還未能形成。也正是由于單位領導層的重視不到位，使得事業單位在對各級部門人員的管理中缺乏必要的內部控制宣傳，內部控制無法作為一種思想理念加以傳達，內部上下人員自然做不到足夠的重視，也很難在日常工作中體現內部控制的思想。

（二）內部控制執行偏差阻礙了內部控制效果的實現

事業單位內部控制體系的完善與否，內部控制措施的正確與否，都需要內部控制執行這個實踐過程來檢驗，因此保持切實的執行力是事業單位內部控制管理的重中之重。而實際上，事業單位卻在執行內部控制程序時總會出現執行偏差，這些偏差或大或小，但都將內部控制引向歧路。分析其緣由，首先是一些事業單位的內部控制缺乏科學的計劃，他們往往忽視預算管理，在預算控制程序走形式，預算一套，作為又是一套，根本不按照預算的規劃來，因此內部控制就顯得無序可循，出現一些交叉混亂。其次是內部控制流程存在缺陷，表現之一就是有些單位內部控制崗位設置不符合控制原則，特別是在財會職位上違反控制原則，形成權力的交叉重疊，造成內部控制的漏洞；其二是內部控制責任劃分不明確，導致一些人員不清楚自己在內部控制管理中的角色和地位，從而在內部控制實踐中不作為，降低了內控效率，也給事業單位的內部控制責任追查帶來很大的困難；其三是內部控制重點模糊，一些事業單位內部控制管理體現出一碗水的狀況，業務活動的大小巨細似乎同樣重要，都是內部控制的著眼點，既分散了管理人員的精力，也浪費了內部控制資源。

（三）內部控制監督乏力，缺少全面的控制評價體系

內部控制缺少有效的監督也是導致事業單位內部控制執行力差的原因，盡管內部控制本身就帶有監督的成分，但內部控制的控制監督更多的體現為對單位基層業務人員工作效果的監督，而作為內部控制人員來講，常會被排除出被控制者的行列，很多事業單位過多的將監督體系的設計重點放在了對單位基層人員執行內部控制相關措施與規定的層面上，忽視了對內部控制執行者及管理者履行控制職責的監督，沒有對其內部控制責任履行相應的評價考核機制，這也使得一些內部控制管理人員為一己私利而大開控制大門。

三、強化事業單位內部控制建設的建議

（一）提高內部控制認識，健全內部控制文化

事業單位長期的管理文化下，存在較為隨意的經營方式，對內部控制認識還駐足于管理的措施手段，因此今后事業單位一是要從管理者或領導層自身認識的提高為基礎，從管理角度了解內部控制的職能作用，從經營戰略及長遠發展層面來把握內部控制體系建設，將內部控制意識提升到戰略控制，探索建立內部控制的長效機制。二是要加強內部控制文化建設，事業單位領導層要在自我認識提高前提下，積極向單位各級部門和人員傳達內部控制的管理理念和長遠利益，強調內部控制在事業單位經營戰略中的地位，使全體人員能夠充分了解內部控制的重要性，并逐步形成內部控制理念，在其實際工作中積極體現。

（二）完善內部控制規劃，變制度為實際執行力

內部控制的執行過程既是為了達成預期的控制效果，也可以借此檢驗內部控制體系的健全與否，因此事業單位應該高度重視內部控制執行力的提高。首先，事業單位要建立全面的內部控制規劃，要充分利用好預算管理這一利器，將內部控制計劃目標與預算管理全面的結合，針對內部控制各個環節建立預算控制的目標，并能將這些目標細化到具體部門人員，強化預算目標約束。其次是要完善內部控制程序設計，通過開展內部控制程序分析，事業單位要確定業務過程中的薄弱環節，選擇最易出差錯的環節作為內部控制工作的重點，配備內控主力，對其他業務環節則可以視內部控制資源和能力來實施相應的控制。第三，要建立內部控制清晰的責任權利體系，以內部控制崗位人員配置為基礎搞好分工，按照控制原則設置人員的角色和地位，明確人員責任范圍，為內部控制評價奠定基礎。

（三）強化內部控制監督，建立有效的控制評價系統

事業單位內部控制監督要分兩個層次來建立：一方面是站在內部控制管理者的角度強化對單位內部人員執行內部控制相關制度規定情況的監督，這需要內部控制的管理執行者與會計監督和財務監督相配合，積極開展日常內部控制執行情況檢查，及時發現內部控制執行偏差，隨時報告內部控制體系漏洞；另一方面是站在事業單位整體角度強化對內部控制管理行為的監督，要配備專門的監督人員開展內部控制管理監督，以平時考察為輔，以年度內部控制效果評價為主，對內部控制結果與預期目標的差異進行分析，對內部控制投入與產出進行考核，并能將評價與分析結果歸集到管理者個人，實施嚴格的獎懲制度，以形成爭先創優的良好內部控制氛圍。

參考文獻：

[1]劉娟.關于事業單位內部控制相關問題的探討.中國集體經濟.2010：33.

第3篇：對內部管理的評價范文

【關鍵詞】 資產評估行業協會；內部控制制度；評價指標體系

在市場經濟健全的國家，行業協會、政府與企業被并稱為“現代社會三大支柱”，它們在影響政府經濟政策制定、開拓國際市場、改善工作環境和協調勞資關系等方面發揮著重要的作用。資產評估行業協會是專門對資產評估行業進行管理的行業管理機構，它是為了避免評估行業之間的不正當競爭，維護共同利益，進行自我協調、自我約束、自我管理，以自愿形式組成的非營利性社會團體，其主要職能是行業自律、協調和服務。資產評估行業協會內部控制是由協會理事會、常務理事會和其他工作人員實施的，為組織工作的效率性、財務報告的可靠性、相關法律的遵循性等目標的達成提供合理保證的過程。其構成要素應該來源于管理層組織協會工作的方式，并與管理的過程相結合。

一、我國資產評估行業協會內部控制現狀

（一）我國資產評估行業協會對內部控制制度建設重視程度不夠

長期以來，由于種種原因，我國資產評估行業協會對內部控制制度的作用普遍認識不足、重視不夠，有的是未建立內部控制制度，沒有成文的內部控制制度，或者是內部控制制度殘缺不全、有關內容不夠合理，比如較為重視協會與政府和評估機構的溝通，但忽視了內部控制結構的整體協調，從而導致資產評估行業缺乏明確的控制程序和標準。同時，我國資產評估行業協會也往往忽視內部控制制度的宣傳，忽視控制程序和標準的制定，以及相關文化的形成，使得評估行業協會的工作人員缺乏對內部控制的了解。

（二）我國資產評估行業協會對內部控制的實施流于形式

現實中還存在另一種情況，即評估行業協會制定了內部控制制度，而且也較為全面，但僅僅停留在紙上而不執行、不落實，未能發揮有效作用來制約違章行為的發生，將已訂立的協會內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控制制度執行情況如何，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制制度流于形式，從而失去了應有的剛性和嚴肅性。

（三）我國資產評估協會仍然受政府相關部門的影響

由于我國行業協會還沒有完全與政府相脫離，或多或少的受政府相關部門的影響，資產評估行業協會也不例外，從而造成我國行業協會治理結構不完善導致協會內部控制體制不順，比如協會內部出現多頭領導問題，使內部控制執行不力；加上資產評估行業協會自身對內部控制不重視，缺乏內部控制理念，造成我國資產評估行業協會內部組織工作實施不順暢。

二、資產評估行業協會內部控制制度建設的必要性

針對我國資產評估行業協會目前存在的諸多問題，建立和完善有效的內部控制制度就非常必要和緊迫。

（一）建立完善的內部控制制度是資產評估行業協會健康發展的需要

隨著資產評估行業體制改革的深入，資產評估行業協會自逐步擴大，建立資產評估行業協會內部控制制度是隨著本協會對內加強管理和對外滿足社會需要而逐漸產生并發展起來的自我檢查、自我調整和自我制約的系統,是資產評估行業健康發展的必然要求。內控制度可以合理保證協會有效進行組織工作管理，提供可靠的財務報告和其他信息，保護本協會財產的安全完整，保證有關政策、法律法規的貫徹執行，實現本協會的整體目標。因此要使協會內部各項活動健康和有序的進行，就需要建立完善的內部控制制度。

（二）建立完善的資產評估行業協會內部控制制度是資產評估行業協會防范管理風險的制度保障

風險導向型內部控制是現代內部控制的主要特征。由于我國評估協會或多或少的會受到政府有關部門的影響，其抗風險意識并沒有提高到應有的高度或根本沒有形成風險意識，更缺乏有效的風險管理與風險預警機制。由于近年來資產評估行業協會在我國經濟體制中發揮著越來越重要的作用，其所處的內外環境也日益復雜多變，風險程度需要進行全面評估并據此進行適當的風險控制。資產評估行業協會的風險主要體現在制定資產評估行業的準入制度，審批資產評估機構、資產評估人員的執業資格以及內部管理機制的僵化和財務風險上。資產評估行業協會應針對風險控制點，建立有效的風險控制系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等風險導向型內部控制制度，可以規避和防范資產評估行業協會的管理風險。

（三）建立完善的內部控制制度有助于維護社會公眾利益

資產評估行業協會內部控制的完善程度決定了評估行業的發展狀況，決定了能否在我國的評估行業中建立一個公正、公平的競爭機制。這個機制可以最大限度地調動評估機構的積極性，進一步提高其職業質量，規范評估操作程序，減少不必要的糾紛和訴訟，加強評估機構的抗風險意識。同時，完善的內部控制制度可以及時發現并高效傳遞和誠信有關的信息，有效地調動社會公眾的積極性，形成對資產評估行業的外在有效約束機制，對于維護整個行業誠信建設無疑具有很強的現實意義，從而可以有效的維護社會公眾利益。

（四）對資產評估行業協會內部控制的研究，有利于提升政府的治理水平

資產評估行業協會作為政府和評估機構的橋梁，必須開展好“雙向服務”。評估行業協會可以通過加強其內部控制制度，快速高效地把行業的情況、評估機構的愿望反映給政府，為政府提供決策參考。

三、資產評估行業協會內部控制制度的構成要件

（一）控制環境建設

提高管理層對內部控制重要性的認識，建立并實施完善內部控制制度是資產評估行業協會管理層的主要職責之一。資產評估行業協會的核心是人及其環境，資產評估行業協會內部控制失效，經營風險、財務風險的產生，其責任主要是行為主體，只有領導層高度重視，才能結合本協會的實際情況，制定出一套行之有效的內部控制制度，并認真貫徹執行。通過健全、有效的內控制度制度，加強對資產評估行業協會管理者的內部監督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個別領導權力過大或集體循私舞弊行為。承擔內部控制監督職責的資產評估行業協會財務人員，要加強職業道德修養，增強工作責任心和使命感，使內控制度能夠更好地、更全面地貫徹落實。

（二）內部控制內容體系建設

內部控制制度包括內部會計控制和內部管理控制。內部會計控制固然重要，但內部控制理論和實踐與管理控制也是分不開的。資產評估行業協會內部控制內容體系應以內部會計控制與內部管理控制為基本點，同時資產評估行業協會的環境、協會文化等控制環境因素與風險因素都應納入資產評估行業協會內部控制的范圍予以考慮。如果沒有管理控制，會計控制既失去了基礎，也失去了目標。而如果不考慮控制環境因素與風險因素，內控制度就會失去現實的履行基礎和保障。

（三）內部控制評價指標體系構建

資產評估行業協會內部控制評價主要是對內部控制設計的完整性、合理性及有效性進行評價。如果說合理和完整的內控制度的設計及有效執行是保證監管部門或資產評估行業協會自身訂立的內控目標得以實現的必要條件，那么這一條件客觀上需要有一套指標體系來對內控制度的設計有效性和執行有效性作出評價。一是正確界定內部控制的目標，即考核資產評估行業協會所制定和執行的內控制度能否達到可靠性、合法合規性、經營效率和效果；二是以風險管理理念為基準評價內控制度，即在構建內控評價體系的過程中，應該以風險管理理念為基準，內控評價的重點應該是確認風險及測試管理風險的方法，在風險導向的內控評價中，分析、確認、揭示關鍵性的經營風險與財務風險，在評價標準、指標和權重的選擇上均要把握風險管理理念，這才是評估協會內控評價的焦點；三是內控評價體系應選取科學合理的標準，缺乏科學合理的評價標準而進行的內部控制評價，其結果不可能真實反映協會內部控制的健全和有效。

（四）充分發揮內部審計功能

內部審計是資產評估行業協會強化內部控制制度的最重要環節，在現行的資產評估行業協會體制下，有了科學管理的框架，要讓管理得到強化，得到有效實施和不斷完善，就需要內部審計的支撐。內部審計要對內部控制制度的建立和實施進行恰當的監督與檢查，對內部控制系統的運行效果和質量進行審計測試與評價，及時反饋制度執行結果的信息并提出意見、措施和建議，使內部審計逐步由注重查錯防弊的監督型向風險防范、增加價值、促進服務的管理型轉變。

（五）強化外部監督與約束

強化外部監督與約束機制，充分發揮財政、審計等政府部門在建立完善資產評估行業協會內部控制方面的作用。尤其在資產評估行業協會管理者內部控制觀念普遍淡薄的情況下，依靠政府的強制性與權威性，加強對資產評估行業協會內部控制的檢查與監督，加大執法力度，增強威懾力，按照有關法律法規規范資產評估行業協會內部控制制度并使之有效實施，以形成有效的監督合力。同時鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對違法違紀行為曝光，以充分發揮輿論監督的作用。

為了加快培育和發展資產評估行業協會，使其更好的服務于評估機構，發揮其中介作用，完善的內部控制制度就成為必要條件之一。只有通過加強制度建設，實施有效監督，才能從源頭上預防和治理腐敗。內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段，同時也是行業協會加強其組織管理的重要手段，對于防范舞弊，減少損失具有積極的意義。

【參考文獻】

[1] 李若山，徐明磊.COSO報告下的內部控制新發展.會計研究，2005，（2）.

[2] 李珍剛.當代中國政府與非營利組織互動關系研究.北京：中國社會科學出版社，2004.

第4篇：對內部管理的評價范文

一、現代企業制度下內部審計職能觀點

現代企業制度下內部審計的職能,既不同于我國計劃經濟體制下的內部審計，亦別于西方國家的內部審計，成為一個新的理論熱點。研討會上和相關文章中，專學者們紛紛發表自己的看法：一職能論者認為內部審計只有經濟監督職能；二職能論者則認為內部審計具有經濟監督職能和經濟評價職能；三職能論者認為內部審計具有經濟監督職能、經濟鑒證職能、經濟評價職能；多職能論者則認為內部審計具有經濟監督、經濟管理、經濟評價、經濟鑒證等職能。除此之外，還有將服務、咨詢等也歸結為內部審計職能的觀點。

二、現代企業制度下內部審計主要職能應從查錯防弊向為內部管理服務方面轉變

目前，我國內部審計人員往往將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性查證及生產經營的監督上，審計的主要職能就是查錯防弊而不是對企業管理作出分析、評價和提出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料，其主要工作都集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。例如,當對某一銷售收入進行審計時，往往審核其合同金額與客戶付款金額是否相符，所付票據是否齊全，而不管其價格是否合理，認為那是經營部門的事，與財務無關，再如對投資項目的審計中，往往審核投資協議是否完整，企業是否根據投資比例在相應的會計期間對被投資單位的投資收益按照權益法或成本法進行了正確的核算，至于是否應該投資，投資回報率是否合理，合作對象選擇是否恰當，是否有更好的選擇方案，一般不去深入分析。事實上，企業中真正存在的問題甚至是舞弊行為，往往存在這些過程中。再如對審計項目立項時，往往按財務收支審計、離任經濟責任審計、經濟效益審計等常規項目立項，幾乎沒有專門為測試和評價內部控制制度進行立項，只是在查賬過程中發現內控存在的問題，因此，對企業總體的內部控制制度不能進行系統和權威的評價，也就無法發現和客觀評價企業的潛在風險，進而無法對管理中存在的問題提出實質性和預防性的管理建議。

隨著現代企業制度的建立，外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內部審計職能也必須從傳統的“查錯防弊”轉向為內部管理服務，內部審計的重點也應從內部檢查和監督向內部分析和評價方面轉變。內部審計也不可能只局限于財務領域,它將擴展到企業經營和管理的各個領域。

三、建立以“內部審計準則”為核心的行為規范體系

在現代企業制度下，內部審計機構不再是作為國家審計機關的附屬機構對企業進行監督，而是企業內部管理自我約束機制中的重要組成部分，它僅接受國家審計的業務指導和監督。因此，在新形勢下，內部審計應建立起以“內部審計準則”為核心的行為規范體系。隨著我國社會主義市場經濟體制改革的逐步深入，公司法人治理結構的建立，成為當前國有企業改革、國企扭虧的重要內容。從西方發達的市場經驗來看，內部審計是法人治理結構的有機組成部分。如何建立、完善我國的內部審計制度，包括哪些行為應當設立內部審計制度、不同的企業組織形式下內部審計制度的設立與運行是否有所不同、企業規模對內部審計制度的影響、國有獨資企業的內部審計制度如何與財政、審計、稅務等部門的檢查相配合等問題，使得內部審計制度能更好地為企業和市場服務，而不僅僅只是增加企業的運行成本，是當前我國經濟體制建設中一項緊迫的任務。

四、逐步健全內部審計規范，提高審計人員素質

內部審計的質量很大程度上取決于內部審計人員的素質和審計規范的完善程度，內部審計不能停留于已有的知識和經驗而固步自封、裹足不前，現代企業制度的建立對內部審計人員業務素質和品德操行提出了更高的要求，建立健全內部審計規范體系有助于約束審計行為，控制審計質量，健全審計理論，提供外界評判的依據。面對現代審計的要求，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟識國家的法律法令和經濟改革的方針政策，必須掌握現代經濟管理的知識，特別要加強對內部審計人員財會、統計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓和審計人員職業道德教育，培養審計人員敏銳的洞察力和判斷力，要求審計人員恪守客觀、公正、廉潔的原則，本著對企業負責的態度和為企業內部管理服務的意識，依據有關法律和經濟活動的原理、原則，實施經濟監督、鑒證和評價，從實質上提高內部審計的獨立性，逐步建立起一支具有現代知識素養和職業道德水準的內部審計隊伍。

五、完善內部審計法規，規范內部審計工作

第5篇：對內部管理的評價范文

關鍵詞：內部控制有效性；審計監督；盈余管理

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-02

前言

有效的內部控制和審計監督能夠對企業的盈余管理行為起到一定的抑制作用，并且能夠保證財務管理的信息質量，維護資本市場秩序，所以說，內部控制、審計監督和盈余管理之間的相關性分析，能夠在很大程度上保證財務管理的真實性和可靠程度。

一、盈余管理

作為財務會計管理中的重要組成部分，盈余管理中的盈余信息一直受到眾多企業的關注，盈余信息的質量和可靠程度，能夠影響市場對上市公司的評價，目前，由于目前我國市場的變化較大，企業環境也相應的較為復雜，在這樣的情況下，上市公司將會面臨更多的風險。在審計監督力度的不斷加強下，相應的制度也得到一定的完善，在傳統的盈余管理方式中存在著越來越大的風險，為了企業的盈余需求，需要進行相應的真實盈余管理，而從目前企業的發展情況來看，真實盈余操作對企業的損害更大，為了防止這樣的現象，需要根據實際情況，來建立一定的內部管理體系，以此來保證盈余信息的整體質量。

二、我國內部控制的評價標準

針對目前我國的企業發展狀況，對其進行內部控制評價的主要標準體現在一下幾個方面：首先是根據信息披露情況來評價內部控制質量。這樣方法主要指的是根據企業的內部控制審計報告中所提供的信息來對內部控制質量進行評價，這種方式雖然較為簡單，但是由于不能準確把握審計報告信息的真實性，也就無法全面的對內部控制質量進行分析和評價。另外一種方法是以目標的實現情況來對內部控制質量進行評價，這樣的方法目前仍舊存在這樣幾個問題，首先是以結果代替過程，內部控制的結果雖然較為重要，但是需要保證其主要過程在符合一系列的標準規定下，才能真實的對內部控制質量進行評價，只是單純的根據結果進行評價，具有較大的局限性，另外，影響目的實現的因素有很多，而內部控制則只是其中的一部分，政府的相關政策和市場的變化情況也會影響目標的實現程度。最后一種方法是按照內部控制要素的完善情況來衡量內部控制質量，這種方法的評論結果過于客觀，由于確定指標的技術方法過于復雜，在一定程度上可以說是在純粹理論的角度來對內部控制質量進行評價，另外由于數據信息的真實性不能得到保證，這樣方法不能得到廣泛使用。

三、內部控制、審計監督和盈余管理的相關性分析

要了解深部控制、審計監督和盈余管理之間的關系，就需要對盈余管理的方法和概念進行了解，目前企業大多采用的真實盈余管理的方法來進行財務管理，而真實盈余管理的手段主要包括對生產銷售等環節進行操控、選擇資產處置點、股票回購和交易關聯，其主要目的是提高企業的整體經濟效益。目前國外對內部控制與盈余管理之間的關系主要存在有這樣三種觀點：首先是良好的內部控制能夠降低盈余管理的程度，而具有一定缺陷的內部管理則會提升盈余管理的程度；其次是內部控制對應計盈余管理具有一定的效果，而對真實盈余管理的作用較?。蛔詈笫莾炔靠刂婆c盈余管理之間沒有較大的關系?；谝陨蠂獾难芯靠梢钥闯?，國外對這兩種之間關系的研究主要是建立在企業經營情況和財務報告信息的整體質量上。在以上研究的基礎上，可以對內部控制、審計監督和盈余管理之間的關系進行分析。

一般情況下，可以認為內部控制抑制盈余管理，其主要作用機制體現在以下幾個方面：首先，內部管理可以對企業內部的嗬進行一定程度的制衡，以此來減少企業管理層對生產銷售環節的有意操控，也可以減少企業內部的無意錯報等情況，這樣能夠保證企業管理的規范程度，從另外一個方面來說，內部控制能夠對實現其管理的主要目的，并且對其主要過程進行有效控制，主要體現在保證企業生產經營的合法性，同時也能夠保證財務報告和相關信息的真實性和可靠程度，以此來防止企業對財務會計管理的濫用，抑制短期追求企業整體價值而產生的真實活動盈余管理行為，實現了企業的可持續發展。

而內部控制通常是通過以下幾個方面來影響真實盈余管理：

1.首先是對企業管理環境的影響

企業的管理層是企業進行內部控制的核心，企業的整體發展方向和經濟收益與企業管理層的控制環境有著直接的聯系。而企業環境的控制主要指的是相關政策的建立、管理程序的設定和其它相關的影響因素，在這樣的情況下，也需要相應的監督機構來對管理層進行相關的監督，目前我國大部分的上市公司中的管理制度并不完善，內部控制嚴重失調，管理人員在利益的驅動下，隔過內部控制直接對盈余管理中的財務信息進行操作，然后通過相應的渠道使企業經濟效益中的一部分轉化為本身的利益，而董事會或者監事會的職能沒有被完全發揮，知識流域形式，不能形成有效的管理，從而不能對管理層進行嚴格的監督，管理層在對利益的需求下，內部控制環境逐漸遭到破壞，而這些方面直接影響了盈余管理。所以說，通過有效的內部控制，能夠有效加強董事會等相關監督部門的職能，使其能夠對企業的管理層進行嚴格的監督，以此來對內部環控制環境進行管理，內部控制對盈余管理的影響由此可見。

2.對風險的有效評估

企業在運行的過程中，各個方面都會對企業的經濟效益產生一定的影響，這些影響因素主要來自于相關利率和匯率的非預期性變化、財務的不規范活動和相關政策的調整，在這樣因素的影響下，企業可能會產生一定的金融風險和財務風險，而對這些風險進行有效評估，則能夠在一定程度上對企業經營風險進行控制，在各種風險來臨之前將其消滅，從而保證企業能夠正常運行。而準確的內部控制定位，能夠使企業的管理層根據相關企業財務報表和相關數據信息，來對與目標實現的有關風險進行評估，并且采取相應的行動和控制措施，來使員工了解這些風險從而采取一定的規避行為，從這樣看來，有效的內部控制不會對盈余管理留下余地，從而對其進行更加充分的管理。

3.對相關政策的影響

企業在進行經營活動的過程中，會指定相關的政策來對其實際活動的主要流程和規定進行要求，在一定程度上保證經濟活動的規范性，而相關政策的完整程度和執行情況直接影響著企業的經濟效益，所以說，企業需要采取有效的內部控制有段來對相關政策進行建立和完善，一般情況下，有效的控制活動主要包括這樣幾個方面：首先是職責的分析、相應交易活動的合理授權、交易過程的記錄和控制、業績的獨立審核和相關的財務管理等，但是由于相關會計政策和制度的影響，其整體內容可能會產生一定的缺陷，在這樣缺陷的影響下，原始憑據的有效性和真實性不能得到保證，同時由于會計處理方法的不同，所產生的數據報告也不相同，這樣就為盈余管理提供了相應的空間。所以說，企業需要加強對財務報告生成的相關政策和程序進行有力控制，結合企業交易活動的實際情況，對其中的環節流程進行規范化控制，并且對財務生成報告的信息來源進行嚴格監督，在一定程度上提高財務生成報告的真實性和可靠程度，從根本上來對盈余管理進行抑制。所以說，內部控制能夠對企業的相關政策產生影響，而這些政策的規范化處理也將會在一定程度上對盈余管理進行抑制。

4.信息的對稱性

信息的共享和交流是執行內部控制過程中主要組成部分，規范化的信息交流系統能夠及時的將有關信息傳遞給相應崗位的職工，明確其中的每一個具體環節。盈余管理的一個前提要求就是信息的不對稱，在目前我國的上市公司中，存在各種信息不對稱的現象，主要表現在管理人員和股東之間、大股東和小股東之間、公司內部人員能和外部利益相關人員之間的信息不對稱，這些現象的存在都會對盈余管理留有一定的空間，影響企業的發展狀況，也就是說，信息的對稱性影響企業的盈余管理，而內部控制能夠從信息流通的各個環節中，降低信息不對稱的現象，從而來對企業的盈余管理產生一定的影響。

而從企業的審計監督角度來講，規范的審計監督能夠減少利益沖突和成本，并且在最大程度上反映被審計單位和企業的財務狀況、經營成果和資金流通情況，同時保證了其信息的真實程度。在這樣看來，企業的內部控制和審計監督都能夠有效的抑制企業的真實盈余管理行為，提高了企業的整體經濟效益，實現了企業的可持續發展目標，通過內部控制對企業生產管理全過程的有效管理，減少財務信息出現差錯的可能性，結合審計人員對財務報告的有力監督，能夠充分保證各項財務數據的真實性，在最大程度上減少了真實盈余管理行為。

從另外一個方面來說，企業的審計監督同樣屬于企業的內部控制，不過在這兩個部分至之間，呈現出相互獨立的狀況，作為一種動態管理的過程，在進行內部控制的每個環節當中，都需要嚴格的監督和管理，對于財務管理的監督，主要是通過對董事會和審計單位的監督來實現的，所以說，審計監督是內部控制中的一部分，同樣也是一種特殊的獨立存在。

在以上分析的角度上，可以看出內部控制和審計監督在抑制盈余管理的過程當中存在著替代關系，這主要取決于企業制度和企業性質，另外由于市場變化較大，內部控制和審計監督在抑制盈余管理過程中替代關系具有一定的差異性。這樣的關系主要體現在以下幾個方面：內部控制與審計監督存在替代關系。從現在企業的發展中可以看出，企業的內部控制和審計監督都能夠有效的對企業的財務報告和運行環境進行管理，對此人們存在有兩種假設。首先，企業中存在有良好的內部控制，這樣的內部控制使企業的運行環境變得更加規范化，相應的審計監督力度也會不斷的增大，內部控制為審計監督作用的發揮提供了良好的基礎，從這樣看來，內部控制和計監督在對企業盈余管理方面呈現出互補的關系。而另外一種情況是企業的內部控制較差，企業的運行環境并不規范，而相關的審計人員為了控制審計風險，往往會在知情的情況下，通過增加實質性測驗，來對審計風險進行控制，在這種情況下，內部控制和審計監督之間就存在一定的替代關系。

四、從內部控制和審計監督方面探討防范盈余管理的相關對策

從客觀的角度上來看，盈余管理是必然存在的，這種盈余管理主要指的是講內部信息盡多的傳達給相應的投資者，以此來保證企業的可持續發展，但是這種盈余管理必須建立在不損害企業利益的情況下進行，根據目前我國企業的發展運行狀況來看，這樣的盈余管理只是一種理想化情況，所以說，仍舊需要從內部控制和審計監督這兩個方面來對盈余管理進行防范，其主要措施體現在以下幾個方面：首先是解決所有者缺失的問題，所有者缺失，會使董事會的獨立性無法得到保障，也就是說董事會的職能不能得到完全的發揮，其中大股東的權利將會明顯高于小股東，從而導致盈余管理的出現，針對這樣的情況，需要不斷發展投資者，使股東權利得到一定程度的平衡，從而減少盈余管理的行為；另外是建立完善的董事制度，通過對董事制度的建立和完善，可以將董事制度與監事會制度進行區分，并且對監事會的職能進行明確，增加其獨立性，以此來對盈余管理進行防范。

五、結束語

在當前的企業當中，由于制度背景的影響，內部控制和審計監督在抑制盈余管理中存在替代關系，這樣的替代關系在企業性質和市場變化的影響下，也會存在一定的差異性，為了確保財務信息的整體質量，需要加強內部控制的整體力度，提高審計監督管理的質量，以此來保證企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]劉煥峰，席文燕.上市公司內部控制有效性與盈余管理相關性實證研究[J].財會通訊，2013（18）：70-72.

第6篇：對內部管理的評價范文

關鍵詞：企業 內部管理 控制

在當今社會經濟市場下，企業的各項管理機制正處于不斷地形成與發展當中，企業內部管理控制也逐漸成為企業經營管理機制中的一項，而且也成為企業業務活動關鍵性的監督模式。開展關于企業內部監督管理工作，使內部管理控制極大限度地展現其功能，對進行合理、高效的企業管理工作、改進企業運作模式、提高企業經營利潤都有著深遠的影響。因此，這就需求各企業不斷地改進企業內部的管理控制機制，確保各部門和工作人員能夠順利、高效地完成工作任務。

一、現今企業內部管理控制所存在的不足

（一）內部控制制度及組織機構不健全

目前，在我國雖然有關于內部控制的規范，但許多企業管理層內部控制意識薄弱，有些企業由于受傳統計劃經濟影響，認為內部控制就是相互制約，怕影響企業的經濟效益，遲遲不設置相關內部控制機構，有些雖然設置，也形同虛設。甚至有些企業領導只朝錢看，違章違法搞經營，認為內部控制的發展和企業效益是對立的。企業內部雖設有相關的監事會、審計委員會等監督機制，可是大部分企業存在監督機制虛化、監督資源匱乏，沒有實質的內容與形式。在企業正常的運作當中，尚未考慮對現有監督制度的合理設計和有效整合，使得企業內部的監督管理工作與責任義務都出現混淆的情形，這與企業內控制度不健全有緊密相關。

（二）沒有較深入地了解企業內部管理控制

現階段，國內大多數企業對內部管理控制的了解并不透切、深入，雖然目前較多的企業都在使用著內部控制，但是卻沒有真正地了解、掌握內部控制管理對企業運營所產生的影響，而且部分企業對內部管理控制的了解存有一定的誤區：有的企業連內部控制的基本含義都沒有較準確的認識，單純地認為內部管理控制就是內部會計控制，只需要把企業內部財務記錄和控制工作做好就大功告成，殊不知良好的內部控制需要配備相關的檢查和考核標準；還有些企業的高層領導者沒有把內部控制的數據作為企業經營決策參考點進行分析，僅把它視為記賬、算賬和報賬。同時也沒有把財務工作和企業管理很好的結合在一起。這樣做只會使企業各項活動決策被管理得死死的，影響企業業務運作效率。

以上的種種觀念都很難讓企業的利益相關者獲得相應的利益以及保護，企業的經濟利益逐漸降低，業務量逐漸減少，缺少相應的風險管理機制，導致大部分的企業難以進行可持續發展的計劃。

（三）缺乏監管力度

企業所進行的內部管理控制是一個長期性的工作，也正是處于不斷發展的狀態，要完成這一艱巨的任務需求較多的管理機制的融入。然而就目前國內企業內部控制的進展來看，內部控制的工作都趨向于設立、缺少監管及執行，在實際的應用當中對所產生的難題沒能投入足夠的關注度，進而導致企業的內部管理控制出現重形式、輕實踐的現象。缺少能夠及時地察覺、處理問題的能力，沒能落實好相應的監督管理機制，這樣就難以研究企業內部控制管理工作的成果，進而形成忽視企業的內部管理控制項目，工作效能低，觸碰法律與道德底線的事情時常發生，企業的資金受損等。

（四）內控人員素質低，理解力不足

企業所進行的內部管理控制，是由董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程，但是目前企業員工中部分人員素質低，產生了諸如會計工作中信息失真問題：有的沒有嚴格的復核審批制度，有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符，有的單位現金管理不符合規定，坐支現象普遍，資金管理嚴重失控，有的單位負責人擅自對外投資，導致投資盲目性。諸如采購活動中供應商選擇不當，造成物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐等問題。諸如銷售過程中存在的舞弊行為等等問題，這些問題的產生使內部控制制度不能發揮應有的作用。

二、強化企業內部控制管理力度的重要措施

（一）建立有效的組織機構，明確企業內部控制的管理目標

企業構建有效、合理的企業內部組織，可以借鑒國外成功企業的經驗，并結合企業自身業務能力和管理水平，做好企業部門間的牽制與制約關系，形成一套合理的信息傳導機制和組織機構，意在建立企業內部管理和反饋的能力，進而明確企業內部控制的管理目標。這套機制能使企業管理者掌握企業運作情況，也可以使企業生產經營的相關信息在各部門人員之間有效溝通，保證企業內部控制和效率。明確重要環節的相關責任負責人、位置以及地域，而且設立有效的協作系統以及合理的工作流程，進而構成適當的監管、實行、決議計劃的制度。

（二）建立健全企業的內部決策和管理機制

在我國社會主義市場經濟發展的過程中，由于很多的法律和制度的不完善，是企業的生產經營中出現各種各樣的問題。從這方面來看，建立健全企業的內部決策和管理機制是十分必要的。首先，應加強對我國企業的法人的治理結構的完善和改革，更加明確董事會和總經理之間的權責的分配。這樣就會形成一種高效的權責制約機制。它可以保證企業的正常運行，從而為企業的經營發展創造一個較為穩定的內部環境。建立健全企業的內部決策和管理制度，主要是指對企業的決策的形成以及跟蹤調查制度的建立健全。加強部門之間的協調，避免由于個人獨權導致企業的決策和管理方面的失誤。其次，加強企業財務內部控制的決策和監督機制，最主要的就是對企業的總經理以及董事會的各自的職權和義務進行合理的劃分，發揮董事會的在企業的生產經營以及管理決策上的主導權，同時又使總經理的工作不會受到消極的影響，給予總經理一定的管理權。這樣就可以確保企業內部控制的科學合理性，從而促進企業的快速健康發展。

（三）強化企業監督管理工作

企業強化對內部監督管理，是實現內部控制的保障。首先，企業要制定內部監督制度，明確內部審計機構和其他機構在內部監督中的職責權限、規范內部監督的程序、方法和要求。要強化內部審計工作，內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查，對監督檢查中發現的重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會和監事會報告。其次，要健全企業內部控制自我評價系統。內部控制是動態的，不是靜態的，企業內部控制自我評價系統的健全，就可以對內部控制進行有效監控，能夠及時發現存在的問題，并提出一系列修正措施。

（四）提高員工的業務素質

企業內部管理控制需要全體員工的共同參與才能完成，員工素質的高低，直接影響內部管理控制是否有效的運行。首先，要建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業績考核體系，各級管理人員和全體員工進行嚴格的考核與評價，制定各級管理人員和關鍵崗位員工定期輪崗制度。其次，企業應結合實際，建立切實可行的員工培訓機制，不斷的提高他們的業務水平，注重他們的對新的知識的吸取能力，加強內部控制相關人員的創新能力和水平。通過培訓使員工更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養成良好的工作習慣，逐步提高自身的思想素質和業務素質。要使員工認識到，企業內部管理控制不是哪一個人的事情，而是員工的集體行為，從而加快內部控制高效運行的進程。

三、結語

總而言之，在日新月異的經濟時代，企業要面臨日益復雜的市場環境，應對來自四面八方的風險，就必須完善企業的內部控制，企業進行高效的內部管理控制對企業正常運作產生著關鍵性的影響作用，它存在于企業正常的日常業務活動當中，內部管理控制工作正常地運作有利于盡量避免企業非法性操作，有利于削減存在于企業內外部的風險因素，提高企業的抗風險的能力，確保企業資金的安全性，有利于改進企業內部的運作情況，增加經濟利益以及市場競爭力，推進企業更快地完成經營任務，因此各企業務必強化以及改進企業內部管理控制機制，方能確保企業向著可持續性的方向發展，保障自身在經濟激烈市場當中的一席之地。

參考文獻：

[1]郝玉萍.淺談如何完善企業內部控制體系，北方經濟，2012年14期

[2]郭永宏.企業內部控制制度完善探討，財經界（學術版），2012年06期

[3]沙娜.企業內部控制存在的問題及對策，商業經濟，2012年02期

第7篇：對內部管理的評價范文

摘 要 內部會計控制作為企業生產經營活動的內在機制，在企業管理系統中具有舉足輕重的作用，一直倍受企業經營者、所有者及政府相關部門關注。本文對內部會計控制相關理論、企業內部會計控制的發展狀況及當前企業在內部會計控制建設上存在的問題進行了探討，并提出了若干對策建議。

關鍵詞 企業 內部會計控制 相關理論 發展狀況

內部會計控制作為企業生產經營活動的內在機制，在企業管理系統中具有舉足輕重的作用。無論是企業經營者、所有者，還是政府相關部門，都對企業內部會計控制給予了相當的關注。自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業內部控制的推動力度，頒布和修訂了一系列內部控制相關法律法規。但由于多種因素的影響，目前我國企業的內部會計控制的整體狀況并不容樂觀。不少企業內部會計控制薄弱，會計信息失真，嚴重干擾了經濟秩序和經濟環境，造成了信任危機。因此，企業內部會計控制依然是當前倍受關注的一個研究課題。

一、內部會計控制相關理論

1．內部會計控制的內涵。內部會計控制是內部控制的核心，是企業實行內部控制的主要方式和主要內容。最初的內部控制實際上就是會計控制。1958年，AICPA（美國注冊會計師協會）將內部控制分為“內部會計控制”和“內部管理控制”，內部會計控制概念開始在正式文件中出現。對于什么是內部會計控制，各國的解釋各不相同。在我國，比較權威的表述是2001年6月財政部頒布的《內部會計控制規范一一基本規范（試行）》，即內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

2．內部會計控制的目標。內部控制的目標不僅是單位管理經濟活動，實施內部控制所要達到的標準，也是審計機構評價內部控制系統的重要依據，良好的內部控制必須有明確的目標?！秲炔繒嬁刂埔幏定D―基本規范》中明確指出，內部會計控制應當達到以下目標：一是規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；二是堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；三是確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

3．內部會計控制遵循的基本原則。內部會計控制要實現其目標，必須遵循以下基本原則：一是互相制約的原則。即在各部門、各崗位間建立起一種相互驗證或共同驗證的關系，分離經濟業務執行和審查、分離經濟業務記錄和執行、分離財產保管和記錄、分離財產保管和財產核對，從而達到自動糾錯、防止舞弊現象。二是管轄范圍原則。即各部門、各崗位劃分工作范圍、職能范圍，明確其相應權利和責任，做到有章可循，使各崗位部門協調，以達到實現內部會計控制。三是成本效益原則。即指實行內部會計控制與實行它而產生的經濟效益。合理確定成本與效益的比例關系，既能保證資產的安全完整，同時也能達到對其控制管理的目的。

二、企業內部會計控制的發展狀況及問題

內部控制作為公司治理的關鍵環節和經營管理的重要舉措，在企業發展壯大中具有舉足輕重的作用。為了引導企業進一步加強內部控制，1999年修訂的《會計法》，第一次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求。財政部隨即連續制定了《內部會計控制規范――基本規范》等7項內部會計控制規范，審計署、國資委、證監會、銀監會、保監會以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對加強內部控制提出明確要求。2008年，中國財政部、證券監督管理委員會、銀行業監督管理委員會等部門聯合了中國首部《企業內部控制基本規范》。這些規范的和實施，對于強化企業內部監督，整頓和規范社會主義市場經濟秩序，都有著十分重要的意義。但從目前的內部控制客觀環境和內部控制制度自身建設來看，仍然存在著很多局限，阻礙著內部控制制度的有效運行。一是企業經營者的經營理念、管理方式影響企業內部會計控制。企業經營者在內部會計控制中起著關鍵性的作用，他們的經營理念、管理方式極大地影響著會計控制的建立。部分企業經營者缺乏現代管理理念，風險防范意識薄弱，管理粗放，疏于內部監督，從而造成企業內部會計控制制度的缺失。二是人員素質低，影響內部會計控制制度執行效果。內部控制制度是由人建立的，還要由人來執行，因此，企業人員素質是決定內部會計控制制度執行效果的重要因素。如果企業員工技能上、心理上和行為方式上未能達到內部控制的基本要求，對內部控制程序或措施誤解、誤判，則即使內部控制制度再完善，也很難充分發揮作用。而且，內部控制制度作為企業管理的組成部分，理所當然地要按照管理人員的意圖運行，不能防止企業內部管理人員、蓄意營私舞弊等行為。三是公司法人結構不合理。我國大部分企業雖然實行了公司制改造，但真正的公司法人治理結構并未建立，很多公司尤其是上市公司雖然建立了股東大會、董事會、經理層、監事會，但實際上，公司治理存在著股權結構較單一、董事會缺乏獨立性、監事會作用有限、缺乏有效的經理層約束機制等問題。這些問題導致企業沒有從根本上形成真正的法人治理結構，同時也就影響著企業的內部會計控制的實施。四是對內部會計控制進行評價的審計制度建設滯后。在一般情況下，對內部會計控制的檢查與評價是通過內部審計來完成的，內部審計在某種程度上可理解為對內部會計控制的控制。有的企業尚未建立內部審計制度，多數企業的內部審計工作得不到重視，已建立的內部審計機構也未能發揮應有的作用。

三、加強企業內部會計控制建設的舉措

1．依靠政府加大內部會計控制建設重要性的宣傳力度，提高管理者的認識。我國政府近年來非常重視企業內部控制制度的建設，在諸多法律法規中都有涉及企業內部會計控制的內容。在管理者對內部會計控制觀念普遍單薄的情況下，有必要通過政府依靠其自身的權威性，按照有關的法規來規范企業建立健全內部會計控制制度并有效實施。因此，應不斷完善有關的法律法規，使其具有可行性和可操作性。同時，還應該加大執法力度。對不加強企業內部會計控制建設的，違反法律法規的，依法追究管理者的責任。單位負責人應對內部會計控制制度執行的有效性負責，對由于內部會計控制制度失效造成的重大資產損失承擔責任。

2．完善企業內部治理結構。企業內部管理機制是內部會計控制的基礎和源泉，完善企業內部治理機制，改變企業內部管理結構不合理的現狀，是設立和實施內部會計控制制度的根本所在。應重塑有效的內部管理體系，建立真正意義上的公司法人治理結構，嚴格按《公司法》的要求，設置科學、合理的組織結構，明確職責范圍，從管理層面上理順經營者、監督者和所有者的關系，為內部會計控制制度的設立和實施奠定良好的基礎。

3．強化內部審計的功能。內部審計是監督、檢查和評價內部會計控制制度質量和效果的手段，同時也是保證會計資料真實完整的重要措施。應健全內部審計制度，加大內部審計力度，督促內部控制的有效實施，做到內部審計與內部控制的無縫連接。為保證內部審計獨立行使職權，對企業經營活動和內部控制系統進行有效的監督和評價，必須加強企業的內部審計的組織機構建設。在機構設置上，應使企業的內部審計部門處于相對獨立的地位。也就是說，企業內部審計機構雖然是企業組織的一個部分，但必須獨立于其它行政部門和業務部門，不得負責被審計單位經營活動和內部控制的決策與執行，必須在上級內部審計部門和董事會的直接領導下，依法獨立行使職權，而不應受其它部門和人員的干擾。

4．提高相關人員素質，建立激勵機制。內部會計控制制度是否有效，相關人員的專業素質和道德品質是關鍵。企業要重視員工培訓，不斷提高員工的業務素質。加強職業道德教育，根據企業價值取向引導員工樹立正確的價值觀念，強化職業道德和反腐倡廉的意識。只有配備了與內部控制崗位職能相適應的人員，才能使內部控制制度的執行達到預定的目標。要建立激勵機制，加強對員工特別是會計業務相關人員的激勵，明晰責權利，對于嚴格執行內部會計控制制度的先進單位和個人給予精神和物質獎勵；對于違規違章的，要給予行政處分和經濟處罰，并與年度考核和職務升降掛鉤。這樣員工就會由被動控制變成自覺行動，積極主動地按照計劃要求和各項標準開展工作，從而有利于企業內部會計控制目標的實現。

參考文獻：

[1]虞文鈞.企業內部會計控制.上海財經大學出版社.2001.

第8篇：對內部管理的評價范文

關鍵詞：內部控制；泛假主義；內部控制體系；外部監督

中圖分類號：F279.23文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01

內部控制制度是現代企業管理的重要組成部分，也是企業經營活動得以順利進行的基礎。隨著經濟的全球化，市場競爭將日趨激烈，企業要提高其核心競爭力，提高經濟效益，就必須要強化內部控制。企業內部控制制度包括內部管理控制制度和內部財務控制制度。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。

一、我國企業內部控制現狀及存在的問題

現在各個類型企業普遍認識到內部控制的重要性，但對內部控制的認識還不夠；仍然側重于企業外部環境的梳理、經營環節的程序控制、內部控制制度的學習以及對貨幣和實物的控制，卻忽視了內部各環節各崗位的牽制、企業整體的協調和執行制度人的素質的提高以及企業文化環境的建設等等。

1.企業管理層內部控制意識薄弱

相當一部分企業管理者尚未認識到內部控制的意義。即使已經制訂出相應內控制度的企業大多也只是停留在表面上，制度落實不到位。企業在實際工作中，重業務輕管理、重滅火輕防火、重查錯輕防弊，忽視內部控制體系的設計、企業的風險管理以及內部控制制度的執行和監督。這是導致企業內部控制缺陷產生的根源。

2.組織機構設置不合理

不少企業仍然沿襲著計劃經濟體制下的機構設置，企業普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下等問題。另外，企業在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不暢，協調性差。

3.企業制度不健全

一方面企業缺乏嚴格的激勵與約束機制。許多企業領導還不能負起自主經營、自負盈虧的責任，企業出了問題最終仍會由國家承擔損失和后果。另一方面人事政策和實務的不完善。雇傭工作人員沒有經過嚴格的考核，對職工未形成一套關于訓練、待遇、業績考評及晉升的制度。單位沒有根據不同情況對職工進行適當的道德教育。最后一條是企業制度不全面，針對企業經營的各個環節、各個部門沒有制訂出相應的規章制度，造成顧此失彼現象嚴重。

二、我國企業內部控制存在問題的原因分析

(一)會計內部控制的認識偏差

1.會計信息功能認識差異。會計系統是一個信息系統，實行會計內部控制的目的是為了提供會計信息。但是，他們卻忽略了會計另一方面的功能，也就是這些會計信息又可反過來對業務過程進行修正或對會計信息進行分析以更好地控制未來的方向。2.缺乏對內部控制執行過程的督查保證機制及監督力度。企業沒有對內部控制制度執行情況進行督查，沒有建立與督查結果相聯系的激勵約束機制。3.企業沒有對內部控制度進行測試評價，并根據測試評價結果及時修訂。

(二)外界環境對內部控制所產生的問題

1.對于內部控制程度的法律控制起步很晚

由于我國市場經濟還處于摸索和發展階段，很多問題是在發展過程中逐漸顯露出來的。財政部關于企業內部控制規范是在本世紀初才開始分批分布制定實施的，目前也是針對當前會計及相關工作中管理最為薄弱的環節制定的，至于整套規范全部頒布并完善，還需要相當長的一段時間。

2.目前我國資本市場發育不完善，對內部控制信息缺乏接受力

公司內部控制信息的披露，可能引起投資者的猜測和恐慌，對公司的資本運作產生不利影響。同樣，在我國企業內部控制普遍薄弱的情況下，即將申請上市的國有企業如實對外披露相關內部控制內容，可能會給企業帶來不必要的負面影響，影響或延誤企業的正常上市。所以政府，市場和社會對于內部控制信息的接受能力也同樣值得商榷。

3.審計見證對服務對于企業內部控制的影響

由于我國審計行業剛剛開始，許多注冊會計師迫于客戶的壓力，也許不一定會嚴格按照獨立審計準則進行，致使審計見證功能大打折扣。另一方面，內部審計的監督作用未能有效發揮。

三、加強我國企業內部控制管理的對策

我國加入WTO之后，來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，給我國企業越來越大的壓力，面臨嚴峻的挑戰。在以上分析的內部會計控制中存在的問題，大多表現為制度在運行中的人為限制。因此，完善內部會計控制應從以下幾方面著手：

(一)構筑嚴格的企業內部控制體系

完善法規政策，增強監管力度，提高執法效力。要進一步完善內部控制相關法規政策條例，補充實務操作指南，加重對企業出具虛假內部控制評估報告、中介審計機構和注冊會計師出具虛假內部控制評價意見的處罰力度，加重對監管執法人員監管失職的處罰力度，加大督查力度，增強威懾力，提高法規政策條例的執行效果。

(二)完善企業內部會計控制環境

從當前我國企業內部會計控制薄弱的現狀來看，相比于控制制度的缺失，更多的是制度執行中的人為失效，反映出企業與控制相關人員的素質、品行、價值觀與道德觀以及企業經營理念，企業文化等控制環境方面的基礎缺陷。因此，完善企業內部會計控制，首先應完善企業內部控制環境，其具體措施如下。

第一，要完善公司治理結構，針對董事會、獨立董事、監事會、經理層、審計委員會等不同的權利主體確立控制權，使各權力主體之間形成不同的權力邊界和相互制衡，防止內部人控制。

第二，要形成符合市場經濟要求的經營管理理念。管理者是真正的“內部控制的設計者和指導者，也是起表率作用的內部控制執行者和推行者”。

(三)重視企業文化的影響

企業內部會計控制的建設和執行與企業文化建設密切相關，企業文化是一種依存于企業而存在的共同價值觀念的組合。企業內部會計控制活動的貫徹執行有賴于企業文化建設的支持和維護。企業文化是將企業員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統一和融合，使員工自身價值的體現和企業發展目標的實現達到有機的結合。在良好的企業文化基礎上所建立的內部會計控制系統必然會得到很好的貫徹執行，所以企業文化是統一員工思想、價值觀念的粘合劑，能夠解決企業經營中的不協調、不統一的問題，有效提升企業的管理水平，提高企業的經營效率和效果。

參考文獻：

第9篇：對內部管理的評價范文

[論文摘要]本文對我國內部管理審計的相關問題進行了闡述，分析了我國內部管理審計的發展現狀，并提出了建議。 

 

一、內部管理審計概述 

內部管理審計是對組織內部的各種管理活動進行獨立的、客觀的、綜合的、建設性的、面向未來的檢查和評價，以幫助企業經理改進決策、提高獲利能力和經營能力，更好地完成受托管理責任。 

從定義可知，內部管理審計的核心是幫助經營者提高生產效率和獲利能力，職能是咨詢性和建設性的，而不是執行性的，是一個系統的調查、分析和評價過程。審計師必須是獨立的，其職能應有外部的性質即審計師不能成為受審部門的一員。 

 

二、我國內部管理審計存在的問題 

在西方發達國家，內部管理審計已經成為內部審計的主流，但在我國仍屬于新生事物，存在如下問題： 

1．沒有充分認識到管理審計在企業內部治理中的作用。許多企業模仿國外實行了管理審計，但大多數企業內部審計的主要功能還是履行監督職責，主要任務還是審查財務收支的真實性、合法性，審計重點仍在財務收支。而管理審計作為一種獨立、客觀、公正的約束和評價機制，其在公司治理結構中的管理職能尚未得到充分認識和重視，使得審計領域、范圍受到限制，管理審計發展受到影響。 

2．內部管理審計法規體系缺失。政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》作為法律依據，而關于內部管理審計的法規卻是一片空白。內部審計人員在進行管理審計時，只能依據經驗和知識進行分析判斷，在一定程度上影響了內部審計結論的權威性和準確性。 

3．內部審計對象的特性對內部管理審計形成挑戰。隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善， 企業集團、股份公司等大型企業的出現、企業內部管理層次增加使得內部管理審計對象復雜化。同時由于企業的資產重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問題，為審計對象開拓了新領域。凡是對企業商業利益和持續經營有影響的管理因素都是內部管理審計的重要內容。內部管理審計事項的復雜性和隱蔽性往往會增加內部審計的難度，使內部審計人員難以做出正確判斷。由于內部管理審計事項與企業生產經營活動聯系密切，一些敏感事項涉及的人事關系復雜、舞弊手段隱蔽，內部審計人員取證難度較大。 

4．審計程序和方法的不確定性影響管理審計結果的正確性。傳統的詳細審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現代審計強調成本效益原則，審計人員可能會舍棄一些對審計結論影響不大但耗時費力的審計程序，這可能導致管理審計結論出錯，有可能誤導管理層的決策。 

5．審計人員的素質不能滿足管理審計需要。（1）審計人員綜合素質不高。企業現有審計人員多是從財會崗位轉過來的，對財務、會計等專業知識比較熟悉，而對現代管理等知識相對欠缺，不能滿足現代管理審計發展的需要。（2）審計人員的獨立性不夠，影響了其發揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業管理活動，開展審計業務時，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分揭示管理者的失誤而帶來的后果，這必將使審計的效果和評價大打折扣。（3）審計人員在數量上還不能滿足企業進行管理審計的需要。有些企業審計人員本來就不多，有的還到其他單位住勤，有的離職學習，又得不到及時補充，因此，在數量上就明顯不足。

6．審計信息的不足導致內部管理審計的廣度和深度不夠。當今的企業日益集團化，管理層次化，其參與企業管理活動的范圍必將受到限制，從而難以實現對管理信息的占用，更無從提出改善管理的建議和措施了。 

7．企業的內部管理審計風險意識較為薄弱。所謂內部管理審計風險，是指企業內部審計組織或人員對具有重要影響的經營管理活動進行審計后發表不恰當審計結論的可能性。內部管理審計風險的形成因素，主要由三方面構成：客觀因素、主觀因素和審計方法的選擇。在企業內部管理不斷市場化的今天，隨著內部審計所面臨的審計環境、審計內容、審計目標、審計方法的轉變，重新評估內部管理審計風險十分必要。 

 

三、幾點建議 

1．管理層應高度重視內部管理審計的作用，認識到這是一種面向未來的，以改進管理為導向，以審查受托管理責任為己任，有別于傳統財務審計的審計類型。 

2．盡快建立健全內部管理審計法規體系，開發管理審計標準。管理審計標準是審計人員對被審計事項進行評價的依據。國家可以制定一個指導所有行業的內部管理審計框架體系，企業可以在大框架體系內，由內部管理審計機構自行開發適合本企業的管理審計標準。內部審計人員只有在建立了一整套適合本企業的管理評價體系之后，才可對被審計事項進行評價，使內部管理審計工作有法可依、有章可循。 

3．對內部審計人員在人員、經費方面予以支持。有條件的企業，可以設立審計委員會，配備總審計師，并且在經費上予以傾斜。在人員的配備上，各種專業特長的人員都應齊全，以便全面監督企業的管理活動，服務于企業。確立內部管理審計的周期。目前，我國的內部管理審計工作可以每兩年進行一次，而且應當將審計工作分散在平時，分期分批的進行，以便避免審計工作過分集中。 

4．不斷充實和提高內部審計人員素質、建立管理審計師考核或考試制度，形成高素質的管理審計師隊伍。首先，加強對審計人員的培訓包括對其進行后續教育。其次，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性?？蓮纳鐣掀刚埻鈱徣藛T參與企業的審計項目，以保證審計的高度獨立性。或者，可以建立一個內部管理審計事務所等中介機構，為那些沒有實力的企業提供服務。 

5．靈活運用審計方法，提高審計效果。在審計過程中，要選準審計的重點內容和事項，找到切入點，從中發現控制的薄弱環節，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問題產生的原因及后果，捕捉改進企業各項經營管理的信息，推動企業發展。在運用計算機輔助審計方面積極進行探索，改變傳統的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現代企業的迅猛發展，面對信息革命的挑戰，必須將信息技術與審計業務相結合，將數據審計與系統審計相結合，將傳統方法和技術創新相結合，提高審計的效率和效果。 

6．強化內部審計人員的風險意識。內部審計人員是內部管理審計工作的具體執行者和操作者。強化他們的風險意識，對控制和防范內部管理審計風險有至關重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制的控制風險；在審計的實施階段，要依法收集和認定審計證據，并且盡最大努力保證審計證據的客觀性、合法性和充分性；在審計的報告階段，對審計意見的表達應當留有余地，避免使用絕對化的語言等。 

總之，企業應當結合本企業的實際情況，有效利用內部管理審計為增加本企業價值作服務。 

 

參考文獻 

[1]王光遠，關于內部管理審計的外部化問題，財會月刊，2002.04，3-4. 

[2]程業炳，關于內部管理審計若干問題的研究，技術經濟，2005.02，36-37 

[3]崔志華，加強內部管理審計 提升內部審計職能，會計之友，2006.06，54