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第1篇：稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險；防范

稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制存在的問題主要可以分為以下幾個方面：

一、稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境不良

（一）稅務(wù)風(fēng)險控制意識不強

在企業(yè)之中，大部分的企業(yè)管理者和相關(guān)人員都沒有認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險的普遍性和重要性，簡單地把其理解為其他財部門才負(fù)責(zé)或者有關(guān)聯(lián)的事情，而對于稅務(wù)風(fēng)險控制來說，這是一個需要企業(yè)各個部門互相配合完成的流程，這個過程不僅是與企業(yè)財務(wù)密切相關(guān)，還與企業(yè)流程的開始到結(jié)束都不能分割，比如企業(yè)的采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等，同時，忽視了預(yù)先進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性，對于企業(yè)的經(jīng)營管理者來說，有必要的稅務(wù)籌劃是企業(yè)預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險的主要手段，但企業(yè)決策者大部分都將稅務(wù)風(fēng)險作為了一種事后才進(jìn)行控制管理的事物，而卻沒有意識到風(fēng)險應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的是事前防范，事中控制，以及事后進(jìn)行總結(jié)和進(jìn)一步的規(guī)劃，而事前控制時最重要而必不可少的一步，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)足夠的重視，對可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險主動進(jìn)行規(guī)劃，保證企業(yè)的利益。

（二）組織機構(gòu)設(shè)置不合理

對于一個企業(yè)來說，一個獨立和專職的關(guān)于稅務(wù)的部門十分關(guān)鍵和必要，而對于現(xiàn)在的大部分企業(yè)來說，并沒有獨立的稅務(wù)部門，也沒有專門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的人員來進(jìn)行負(fù)責(zé)，相對來說，企業(yè)的稅務(wù)籌劃部門大部都是由企業(yè)的財務(wù)直接負(fù)責(zé)的，只是做一些與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)處理，而缺乏相對的獨立性與重要性，沒有一個獨立的崗位對其進(jìn)行控制，那么對于企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險的防范就更加薄弱，也更加的不易識別，這樣的機構(gòu)設(shè)置不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的籌劃。

（三）沒有專門的稅務(wù)風(fēng)險管理人才

對于大部門企業(yè)來說，不僅沒有專門的稅務(wù)管理部門，而且也沒有專門的稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃和管理，一般都是單位的會計直接進(jìn)行管理和控制，但由于現(xiàn)在的財務(wù)人員大部門都會由會計專業(yè)的人員進(jìn)行擔(dān)任的，而這些人員大部分并沒有十分完備而專業(yè)的稅務(wù)知識，稅務(wù)風(fēng)險籌劃的意識也并不十分充足，同時，由于是市場的變化，國家稅務(wù)政策會進(jìn)行調(diào)整，使得政策調(diào)整更新都很快，而如果不進(jìn)行及時的培訓(xùn)安排，對于政策就不能及時理解，也就不能對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范，同時更好地適應(yīng)市場的要求。

（四）涉稅績效考核制度的缺失

企業(yè)對于績效考核這部分內(nèi)容來說，相對重視程度還是比較高的，企業(yè)會在一段時間內(nèi)對企業(yè)進(jìn)行一個階段性的考核，從而對這段時間企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行一個評價，對每位參與的員工的業(yè)績進(jìn)行一個檢查監(jiān)督，并實施相應(yīng)的獎懲制度，更好地對員工的行為給出相應(yīng)的工資、待遇、福利方面的安排與調(diào)整，目前大部分企業(yè)這方面已經(jīng)比較完善，但問題就在于很多企業(yè)并沒有考慮到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險方面的績效考核，并沒有將這部分與企業(yè)的發(fā)展水平相聯(lián)系起來，也就導(dǎo)致了財務(wù)人員以及相關(guān)部門對稅務(wù)風(fēng)險更缺乏了應(yīng)有的重視，使得企業(yè)這方面的考核非常少，不能合理降低風(fēng)險。

（五）稅務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)欠缺

雖然企業(yè)缺乏相應(yīng)的稅務(wù)籌劃人員，但由于企業(yè)并沒有將其放到一個重點的方向上，雖然企業(yè)可能會對相關(guān)的人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，但還是忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理方面的計劃，稅收政策變化非常快，會隨著當(dāng)前經(jīng)濟市場的變化而發(fā)生不斷的改變，而很多企業(yè)本身稅務(wù)管理水平就不高，所以本身稅務(wù)風(fēng)險意識就比較淡薄，就對學(xué)習(xí)更新意識不是很強，財務(wù)人員只關(guān)心內(nèi)單位內(nèi)部的財務(wù)情況，對風(fēng)險的評估欠缺的比較多，所以對于培訓(xùn)這一方面忠實的程度還是比較少，這也不利于企業(yè)長期的發(fā)展，也為企業(yè)整體財務(wù)、管理方面的可持續(xù)進(jìn)行構(gòu)成了一定的威脅。

二、沒有建立有效的稅務(wù)風(fēng)險評估體系

對于企業(yè)來說，在企業(yè)內(nèi)部建立一個完善的內(nèi)部控制體系是十分必要而重要的，尤其是在風(fēng)險評估方面，企業(yè)應(yīng)更加對未來方向有一個明確而具體的把握，不能只看到目前市場中隱藏的機會，還要對存在的風(fēng)險，尤其是稅務(wù)方面的而風(fēng)險有一個具體的認(rèn)識，與企業(yè)的具體情況相結(jié)合，聯(lián)系企業(yè)自身發(fā)展的實際，同外部市場環(huán)境相結(jié)合，把企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行定量、定性分析，識別出企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險，并明確其風(fēng)險的大小，給出相應(yīng)的評價和解決辦法，對公司面臨的風(fēng)險進(jìn)行一個具體分析和規(guī)劃，不斷加強企業(yè)的風(fēng)險評估能力和風(fēng)險解決措施，在企業(yè)內(nèi)部就把能預(yù)估的風(fēng)險進(jìn)行控制和預(yù)防，從而規(guī)避發(fā)生問題后，被企業(yè)外部如稅務(wù)部門的核查，這也是對企業(yè)不僅是在經(jīng)濟上的，也是在形象上的一種保護(hù)。

三、稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制活動不規(guī)范

（一）稅務(wù)工作流程存在的缺陷

首先，對于企業(yè)來說，一般采用的都是沿襲以前的工作模式，也就是說大部分都是在向稅務(wù)部門報稅之后在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部核查，而并不是在事情發(fā)生之前就進(jìn)行一個預(yù)先的控制，也很少在納稅申報之后再進(jìn)行一個復(fù)查的過程，因此，這次環(huán)節(jié)上的疏漏并沒有降低企業(yè)的成本，相反，它在某些程度上加劇了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，可能會在稅務(wù)部門進(jìn)行核查的時候為企業(yè)帶來更多經(jīng)濟以及形象上的代價。

（二）稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制尚未形成

即使，對于風(fēng)險來說，都存在著不能準(zhǔn)確估計大小的狀況，但是，對于企業(yè)來說，它是完全可以憑借上一階段的發(fā)展情況來預(yù)計企業(yè)下一階段的風(fēng)險可能性，并及時做出企業(yè)將發(fā)生風(fēng)險的一些預(yù)防以及安排，加以解決，但由于很多企業(yè)并沒有足夠的防范風(fēng)險的意識，導(dǎo)致企業(yè)沒有預(yù)警的安排，也就是很多時候都是等待問題發(fā)生了之后才想到應(yīng)有的解決辦法。所以，形成一個必要的風(fēng)險預(yù)警機制是不可或缺、至關(guān)重要的。

（三）稅務(wù)資料管理相對滯后

企業(yè)的稅務(wù)資料應(yīng)該來說是十分繁雜的，這不僅包括了企業(yè)的財務(wù)所進(jìn)行的各種會計憑證、納稅相關(guān)資料的保存，更還有相關(guān)h稅業(yè)務(wù)所相關(guān)的業(yè)務(wù)記錄以及合同材料等，這些不但是企業(yè)財務(wù)部門所應(yīng)該進(jìn)行的整理部署，它與稅務(wù)籌劃也是息息相關(guān)的，不能只重視本部門內(nèi)部的內(nèi)容，對其相關(guān)的業(yè)務(wù)也要進(jìn)行適當(dāng)?shù)牧私夂驼恚员阌谛枰臅r候能夠及時找到，使得對外界的信息披露能夠真實合法。

（四）缺乏稅務(wù)風(fēng)險自查

一般企業(yè)內(nèi)部，缺乏很多自我監(jiān)督與管理，也就是對企業(yè)內(nèi)部的存在的稅務(wù)問題在稅務(wù)部門核查之前進(jìn)行改正以及自我完善，這也就是風(fēng)險自查的意義，自查一定是要按照規(guī)定階段不同時期持續(xù)進(jìn)行的，找到存在的問題以及判別其發(fā)展?fàn)顩r，為下一階段的風(fēng)險防范做好準(zhǔn)備，自覺、主動是風(fēng)險防范的關(guān)鍵點。

四、稅務(wù)信息與溝通不暢

這主要指的就是信息在企業(yè)內(nèi)部溝通進(jìn)行的并不十分通暢，首先要明確一點，就是h稅的信息不僅存在于企業(yè)的財務(wù)部門，還有更普遍的存在于企業(yè)相互關(guān)聯(lián)之間的業(yè)務(wù)部門，而這些部門相互之間和與財務(wù)部門之間都缺乏一定的交流，使得企業(yè)在一定層面上并不能完全了解h稅業(yè)務(wù)的具體風(fēng)險情況，也不利于企業(yè)預(yù)先對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行相應(yīng)的籌劃管理，并給出一定的建議。

第2篇：稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究范文

近幾年，國家已加大對稅務(wù)管理的工作，只是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員對這方面管理仍舊存在疏漏以及不重視，是稅務(wù)風(fēng)險的成因、類型模糊。所以，我們要完善內(nèi)部控制體系，讓稅務(wù)風(fēng)險明確化，編制可行的企業(yè)內(nèi)部控制方案。

一、企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制各盡其職

企業(yè)在對內(nèi)部環(huán)境實施內(nèi)部控制措施時，應(yīng)該結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)與內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建立內(nèi)部機構(gòu)，并結(jié)合日常流程、特點把責(zé)任交給指定崗位的人負(fù)責(zé)，使各個崗位人員各司其責(zé)，切實發(fā)揮專業(yè)稅務(wù)管理人的優(yōu)勢。使企業(yè)稅務(wù)正常運行，不僅需要各部門的配合，而且還要增加部門與企業(yè)之間的默契程度，相互結(jié)合，進(jìn)一步更深層次的優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制。

二、分析企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的不足

（一）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境劣勢

1.稅務(wù)風(fēng)險防范意識缺乏。企業(yè)現(xiàn)在主要存在的問題是管理者對稅務(wù)風(fēng)險不重視，無意識防范。員工相對怠慢無緊迫感，沒有防范意識，將不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的長期發(fā)展。

2.各崗位專業(yè)性，獨特性欠缺。如果企業(yè)所設(shè)立的部門沒有專業(yè)的知識和深入的了解，對部門的發(fā)展可能會一種阻礙，其責(zé)任的分工也不清晰，一些專業(yè)的工作特點將被忽略。也不能使內(nèi)部控制良好發(fā)展。

3.專業(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險管理人才缺失。沒有專業(yè)的稅務(wù)管理人員，而是讓一些會計師來完成，他們沒有完備的專業(yè)稅務(wù)知識，對稅務(wù)風(fēng)險意識也沒有充足的認(rèn)識。市場的變化是莫測的，如果不能及時安排專業(yè)人員，其稅務(wù)風(fēng)險將增加。

4.績效考核制度的不完善。對于績效考核，是企業(yè)非常重要的部分，階段性的考核可以使員工積極性增加，相應(yīng)的獎懲也是工作效率提高。不過在稅務(wù)風(fēng)險方面的績效考核還沒有很大的完善，也使得稅務(wù)風(fēng)險的并未被重視。

5.沒有開設(shè)企業(yè)稅務(wù)的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的課程。企業(yè)明知這方面專業(yè)人員的缺失，而不加以改進(jìn)，使得企業(yè)稅務(wù)管理水平低，對稅務(wù)風(fēng)險意識也不是很了解。長期下去，企業(yè)稅務(wù)管理會受到威脅。

（二）沒有健全稅務(wù)風(fēng)險評估體系

企業(yè)內(nèi)部發(fā)展中，風(fēng)險評估體系是關(guān)鍵的一點。目前市場中的所存在的風(fēng)險看到的只是片面，具體情況和企業(yè)自身情況都需要加以分析和評測，才可確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的大小。而對該體系卻不重視，經(jīng)常忽略風(fēng)險的嚴(yán)重性，不反思、不行動的方式對企業(yè)稅務(wù)產(chǎn)生不利影響。

（三）內(nèi)部控制活動的不完善

1.工作流程的不明確

工作流程需無差錯，暢通的進(jìn)行，如果某一環(huán)節(jié)疏漏，將導(dǎo)致后續(xù)工作的錯誤，加劇企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。所以企業(yè)內(nèi)部的復(fù)查很重要，可以及時發(fā)現(xiàn)疏漏，更好為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。

2.稅務(wù)風(fēng)險防范機制的缺失

企業(yè)沒有對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警防范，很大程度上增加風(fēng)險的可能。該體制可以對風(fēng)險估計，及時解決存在的錯誤。建立防范機制不可缺少。

3.稅務(wù)內(nèi)部文件管理的疏松

企業(yè)的財務(wù)管理中，有關(guān)憑證、納稅資料等文件的保存，都應(yīng)嚴(yán)格整理部署，以便需要時能及時找到，使得對外界的信息披露能夠真實準(zhǔn)確。

（四）稅務(wù)信息的交流不暢通

企業(yè)稅務(wù)工作的良好進(jìn)行，需要交流和溝通，特別是在部門與部門之間。如果缺乏交流，企業(yè)的工作很難進(jìn)行，使企業(yè)在一定層面上不了解稅務(wù)情況，不利于企業(yè)預(yù)先對風(fēng)險進(jìn)行相應(yīng)的籌劃管理，及時采取措施。

三、企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的策劃思路

（一）??化稅務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是整個控制框架的基礎(chǔ)，決定內(nèi)部控制的基調(diào)，體現(xiàn)認(rèn)識和對待內(nèi)部控制的態(tài)度。要樹立風(fēng)險無處不在的意識和理念，高度警覺風(fēng)險點，再有隱患意識的同時，還需要風(fēng)險管理的督查。以防空廉政風(fēng)險為目的，以量化考核和責(zé)任落實為保障，加強各環(huán)節(jié)廉政風(fēng)險的排查，引導(dǎo)干部職工正確規(guī)避思想道德，做好警戒預(yù)防工作。

（二）完善內(nèi)部控制審計制度

要以績效管理為引領(lǐng)，探索將稅收執(zhí)法責(zé)任 考核追究結(jié)果納入個人績效考核評價的方式方法。內(nèi)部控制審計部門除了不定期抽查稅務(wù)管理部門的流程是否到位、詳細(xì)稅管員的工作記錄外，還應(yīng)追蹤抽查報告執(zhí)行和檔案資料存檔情況。加強管理，完善制度，拓展內(nèi)部控制的審計內(nèi)容。

（三）積極發(fā)揮內(nèi)部控制機制的建設(shè)作用

企業(yè)稅務(wù)構(gòu)建內(nèi)部控制可以使企業(yè)的經(jīng)營行為更加規(guī)范，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，是企業(yè)建立健全合法納稅和依法避稅的重要手段。首先，使個涉稅活動合法，其次，保證稅收的合理性，最后是真實性和完整性。

第3篇：稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究范文

一、新時期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義

1.降低稅務(wù)風(fēng)險。客觀來講，在公司經(jīng)營發(fā)展中，之所以會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，主要是因為公司內(nèi)部沒有達(dá)成有效信息流通，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營銜接環(huán)節(jié)的風(fēng)險問題，最終帶來稅務(wù)層面的風(fēng)險。因此，加強公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制，能夠及時找到稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，然后依此進(jìn)行分類管理，包括稅收籌劃、業(yè)務(wù)交易、會計核算等方面的風(fēng)險管理，如此就能夠有效將其公司的稅務(wù)風(fēng)險。2.拓展經(jīng)營價值空間。有效的稅務(wù)管理內(nèi)控不僅可以降低公司稅務(wù)風(fēng)險，而且能夠拓展公司經(jīng)營價值空間。一方面，公司稅務(wù)管理內(nèi)控能夠幫助公司在既定的政策框架下避免花費更多的稅收費用，進(jìn)而達(dá)到提高公司經(jīng)濟效益、降低公司稅收成本的效果。另一方面，有效的稅務(wù)管理內(nèi)控有助于塑造公司良好的品牌形象，提高公司的社會效益，進(jìn)而達(dá)到拓展其社會價值空間的目的。3.促進(jìn)公司健康發(fā)展。有效的稅務(wù)管理內(nèi)控能夠?qū)⒐窘?jīng)營風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，并促進(jìn)公司的健康可持續(xù)發(fā)展。就現(xiàn)狀來講，國內(nèi)許多公司在經(jīng)營發(fā)展實踐中因?qū)Χ愂照叩慕庾x不到位，造成財會管理風(fēng)險加大，一定程度上制約了公司的安全發(fā)展。因此，稅務(wù)管理內(nèi)部控制的強化，不僅能夠完善公司內(nèi)部控制機制，而且能夠加強相關(guān)人員對稅務(wù)政策的深層理解和認(rèn)識，進(jìn)而確保公司的經(jīng)營安全。

二、新時期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實困境

1.稅務(wù)征管困境。近年來，隨著稅收改革的深入推進(jìn)，國家稅務(wù)部門明確要求各大公司必須加強財務(wù)人員隊伍的專業(yè)化、規(guī)范化建設(shè)，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行稅收操作，確保稅務(wù)征收工作的科學(xué)化、合法化和規(guī)范化。但就現(xiàn)狀來講，國內(nèi)公司稅務(wù)管理人員整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強，根本無法達(dá)到國家要求的標(biāo)準(zhǔn)層次。另外，為滿足新時期國家稅務(wù)征收的要求，公司財務(wù)工作人員不僅要深入了解公司的經(jīng)營狀況，而且要具備較強的專業(yè)知識能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，但現(xiàn)實中大部分財務(wù)工作人員無法達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，而這也成為了公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的一大困境。2.稅務(wù)稽查困境。近年來，我國對稅收稽查的要求越來越嚴(yán)格，特別是對金融、鐵路、地產(chǎn)等領(lǐng)域的公司有著極高的稽查規(guī)范，而這就給公司稅務(wù)管理工作帶來了許多新的挑戰(zhàn)和難點。但目前，許多財務(wù)工作人員無法及時轉(zhuǎn)變工作理念，在稅務(wù)籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設(shè)不到位，都造成了公司稅務(wù)風(fēng)險的加大。3.外部環(huán)境困境。所謂的外部環(huán)境困境，主要是指公司生產(chǎn)經(jīng)營實踐中遇到的種種問題，而這些問題的出現(xiàn)勢必會增加公司稅務(wù)風(fēng)險，并加大內(nèi)部控制的難度。例如，在地區(qū)保護(hù)主義的作祟下，許多外來企業(yè)在地方市場的拓展中會遇到種種阻撓，相關(guān)部門會要求外來企業(yè)在短時間內(nèi)完成較大的稅收證明任務(wù)，如要求他們在既定時間內(nèi)更換外出經(jīng)營活動稅收管理證明、開具其他相關(guān)稅收證明等。顯然，這些工作任務(wù)必然會增加公司經(jīng)營成本，造成稅務(wù)管理內(nèi)部控制難度加大，最終制約公司健康可持續(xù)發(fā)展。

三、新形勢下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討

1.改善公司內(nèi)部環(huán)境。稅務(wù)新常態(tài)下，要向?qū)崿F(xiàn)公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的高效性，就必須采取有效措施改善公司內(nèi)部環(huán)境，加強對環(huán)境要素的合理建設(shè)與把控。有關(guān)政策規(guī)定，公司企業(yè)在開展內(nèi)部環(huán)境建設(shè)時，一定要明確相關(guān)主體的職責(zé)，構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)，確保相關(guān)責(zé)任主體全面落實執(zhí)行具體政策。具體來講，在國家既定政策框架下，公司要結(jié)合市場環(huán)境特征和公司經(jīng)營狀況，有計劃、有步驟地實施內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，不僅要設(shè)置專門的稅務(wù)管理內(nèi)部機構(gòu)，而且要加強專業(yè)稅務(wù)管理人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，同時要構(gòu)建行之有效、科學(xué)合理的管理體系，確保稅務(wù)管理工作的規(guī)范性和高效性。同時，為確保內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化的常態(tài)化生成，公司還要精心制定稅務(wù)籌劃計劃，增進(jìn)稅務(wù)管理部門與其他生產(chǎn)經(jīng)營部門的信息共享交流，以便及時轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理策略，避免因業(yè)務(wù)信息變更與稅務(wù)管理革新相脫節(jié)，確保公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的常新化發(fā)展。2.加強稅收籌劃管理。稅務(wù)籌劃工作是決定企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制效率的重要內(nèi)容，每個企業(yè)的實際經(jīng)營情況是不同的，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和經(jīng)營方式，因此每個企業(yè)應(yīng)該要繳納的稅種也是不同的。而對應(yīng)不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)財務(wù)工作人員必須要加強對國家稅收政策相關(guān)信息的了解，以便用自己的專業(yè)知識來幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強對財務(wù)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，讓工作人員參加相關(guān)的講座和培訓(xùn)，以便及時關(guān)注國家稅務(wù)的有關(guān)政策，并結(jié)合本企業(yè)的實際經(jīng)營狀況制定有效的稅務(wù)籌劃措施，解決企業(yè)當(dāng)前面臨的稅務(wù)難題，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。當(dāng)然，除此之外，在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還可以關(guān)注更多其他方面的內(nèi)容，如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠內(nèi)容以及國家鼓勵安置的就業(yè)人員工資支出內(nèi)容等。3.增進(jìn)內(nèi)外信息互動。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生主要是由于各相關(guān)部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導(dǎo)致風(fēng)險加大，無法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險、加強企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強內(nèi)外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動信息、中介機構(gòu)信息、業(yè)務(wù)往來單位信息、稅務(wù)部門政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內(nèi)外信息，并加強對相關(guān)信息的整合，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估報告，防范稅務(wù)風(fēng)險。

綜上所述，面對全新的稅收環(huán)境和市場環(huán)境，以及稅務(wù)征管困境、稅務(wù)稽查困境和外部環(huán)境困境，相關(guān)主體要采取有效措施加以優(yōu)化改進(jìn)，既要改善公司內(nèi)部環(huán)境，又要加強稅收籌劃管理，同時要增進(jìn)內(nèi)外信息互動。只有如此，才能確保公司財務(wù)管理內(nèi)部控制的高效性，才能拓展公司經(jīng)營發(fā)展的價值空間。

作者:徐金秀 單位:大眾一汽發(fā)動機（大連）有限公司

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第4篇：稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；會計控制；完善背景

無論從企業(yè)經(jīng)營管理還是企業(yè)未來生存發(fā)展來看，稅務(wù)風(fēng)險主要以多樣性方式貫穿在企業(yè)平時的業(yè)務(wù)活動當(dāng)中，由于其會造成企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)不合理與不可靠的現(xiàn)象，可能有損企業(yè)利益。這種損失直接影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。國家稅務(wù)總局在2009年5月5日頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，以下簡稱《法規(guī)》，這是以國際先進(jìn)的COSO《內(nèi)部控制整合框架》為基礎(chǔ)的稅務(wù)法規(guī)。《法規(guī)》中明確指出“企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征以及已知的內(nèi)部風(fēng)險控制體系、進(jìn)而建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。如稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)、崗位、職責(zé)；風(fēng)險識別和評估機制及方法；稅務(wù)風(fēng)險控制及相應(yīng)措施；稅務(wù)信息管理體系及溝通機制等”。因此，企業(yè)要想規(guī)避自身稅務(wù)方面的風(fēng)險，需要營造一個良好的內(nèi)部管理以及會計控制氛圍；本文對此進(jìn)行一些研究性論述。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

有人認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)實際運轉(zhuǎn)當(dāng)中所面對的重要風(fēng)險問題，其是財務(wù)風(fēng)險的一種，然而此風(fēng)險也具備法律風(fēng)險特點，財務(wù)風(fēng)險問題包含企業(yè)內(nèi)部控制、稅務(wù)以及利率等多個方面，而法律風(fēng)險問題通常情況下包含環(huán)境、勞務(wù)以及政策等，前者作為風(fēng)險范圍，長時間以來，不管是理論領(lǐng)域，還是實務(wù)領(lǐng)域，沒有對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)一界定，但是其內(nèi)容主要包含了兩個方面，第一，企業(yè)納稅行為與法律政策不符的相關(guān)規(guī)定，例如，企業(yè)的少納稅或者是未納稅情況，容易出現(xiàn)補稅、處罰以及增加滯納金等；第二，企業(yè)實際經(jīng)營行為與稅法并不相符，沒有充分利用稅收優(yōu)惠制度，經(jīng)常出現(xiàn)過多繳納稅額的現(xiàn)象，增加了企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)實際情況分析，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要是其在稅務(wù)相關(guān)事件上出現(xiàn)的風(fēng)險問題。就廣義方面而言，其指的是全部在稅收范圍當(dāng)中所關(guān)聯(lián)的風(fēng)險問題，包含業(yè)務(wù)有關(guān)風(fēng)險問題；就狹義方面而言，其指的是在企業(yè)實際經(jīng)營過程當(dāng)中與稅收有關(guān)的不能嚴(yán)格遵守法律制度造成企業(yè)出現(xiàn)的財務(wù)損失、聲譽損害和法律制裁等。企業(yè)合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的同時應(yīng)準(zhǔn)確把握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險都包括哪些具體內(nèi)容，筆者認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險包括以下幾個方面：（1）政策方面的風(fēng)險為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展，納稅籌劃屬于事前籌劃手段，其主要是把現(xiàn)階段所使用的稅收制度當(dāng)做是依托設(shè)計相應(yīng)的方案，如若其稅收制度發(fā)生了改變，便會造成稅收方案缺少合法性以及科學(xué)性，進(jìn)而出現(xiàn)風(fēng)險問題。（2）經(jīng)濟風(fēng)險其指的是納稅人員由于很難收回稅收籌劃的成本，并且需要承擔(dān)法律方面的責(zé)任，需要交付某些款項，進(jìn)而出現(xiàn)了經(jīng)濟方面的損失問題。（3）經(jīng)營風(fēng)險對于企業(yè)的稅收籌劃工作而言，主要是合理預(yù)測企業(yè)的經(jīng)濟活動，企業(yè)在籌劃稅收利息費用的時候，如若使用杠桿辦法，在企業(yè)利率或者是資金情況發(fā)生改變的時候，便會造成企業(yè)出現(xiàn)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而對企業(yè)提升經(jīng)濟效益產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。（4）競爭風(fēng)險其指的是納稅人員缺少稅收籌劃的整體認(rèn)知，造成自身的經(jīng)濟實力降低，進(jìn)而出現(xiàn)許多風(fēng)險問題。（5）其他的風(fēng)險。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制概述

（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制的定義

美國相關(guān)人士認(rèn)為“內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護(hù)該組織的財產(chǎn)、保證財務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟”。第一次明確了管理控制與會計控制的含義，確定了內(nèi)部會計控制機制、會計報表以及資產(chǎn)儲存等方面的實際責(zé)任。其后，相關(guān)人士對企業(yè)內(nèi)部會計控制又進(jìn)行了重新的表述，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會計控制主要包含保護(hù)其財產(chǎn)，保障會計記錄的可信度。在國內(nèi)，劉玉廷表明企業(yè)的內(nèi)部會計管理與控制“以單位內(nèi)部會計控制為主，同時考慮與會計相關(guān)的控制。”從系統(tǒng)層次進(jìn)行分析，包含會計控制相關(guān)系統(tǒng)，也包含管理系統(tǒng)。在2001年的時候，我國財政部了《內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范(試行)》，以下簡稱《基本規(guī)范》，其主要對企業(yè)的會計控制進(jìn)行界定“企業(yè)內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息的質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序”。

（二）企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部會計控制部門應(yīng)著重從以下幾個方面進(jìn)行制度控制：貨幣資金的內(nèi)部會計控制、成本、費用等內(nèi)部管理制度、存貨內(nèi)部控制制度、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險對內(nèi)部會計控制的影響

（一）企業(yè)的應(yīng)納稅額基于會計資料計算所得

稅務(wù)機關(guān)查閱的主要資料為：會計憑證、會計賬簿、會計報表。所以，這些資料是否完整、失真與否最容易引發(fā)稅務(wù)稽查風(fēng)險。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制機制

稅務(wù)主要是其相關(guān)人員在我國法律所允許的范圍當(dāng)中，根據(jù)納稅人的委托情況，對其稅務(wù)行為進(jìn)行，尤其是對于小型企業(yè)而言，自身缺少獨立核算的素養(yǎng)，能夠選擇合法合規(guī)且有信譽的稅務(wù)機構(gòu)，形成穩(wěn)定的委托關(guān)系，長期合作可以有效防范稅務(wù)風(fēng)險；企業(yè)內(nèi)部，為防止稅務(wù)方面的風(fēng)險問題，財務(wù)人員應(yīng)該掌握稅法和企業(yè)會計工作間存有的不同，盡可能保證納稅工作的正確性，企業(yè)重視提升自身的管理能力，不斷提高自身的風(fēng)險認(rèn)知，在全面掌握財務(wù)內(nèi)部控制辦法的基礎(chǔ)上，運用先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，建立能夠操作的，并且容易控制的財務(wù)信息系統(tǒng)。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險前提下內(nèi)部會計控制的完善策略

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范和內(nèi)部會計控制的有機結(jié)合

眾所周知，企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的主要辦法，其產(chǎn)生著十分重要的左營，然而，企業(yè)不可以將會計控制當(dāng)做是控制自身信息質(zhì)量以及保障資金可靠的途徑，其一方面可以管理以及控制企業(yè)的財務(wù)會計系統(tǒng)，另一方面也是增強企業(yè)內(nèi)部控制以及管理的主要辦法。根據(jù)會計控制的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，項目活動、資金情況以及成本支出等，都與稅務(wù)風(fēng)險沒有辦法分離，因此，在制定健全的企業(yè)內(nèi)部財會控制制度的時候，應(yīng)該把控制以及管理稅務(wù)風(fēng)險充分貫穿在會計控制過程當(dāng)中。經(jīng)過上述分析表明，在稅務(wù)風(fēng)險大環(huán)境下，企業(yè)加強自身的會計控制定位，可以加強稅務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)格管理與控制，企業(yè)能夠把稅務(wù)風(fēng)險和財會控制之間進(jìn)行有效結(jié)合，進(jìn)而在企業(yè)會計控制系統(tǒng)前提下，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險情況使用與自身實際情況相符的措施，通過具體措施地實施應(yīng)用于財務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中，有效避免風(fēng)險問題的出現(xiàn)。

（二）建立企業(yè)有效的稅務(wù)風(fēng)險防范體系

根據(jù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題進(jìn)行分析，企業(yè)需要制定完善的財會控制制度，并且在制定的時候需要嚴(yán)格遵守三方面原則。首先，合法性。在建立財會控制制度的時候，企業(yè)需要根據(jù)自身的實際情況，根據(jù)現(xiàn)階段的法律規(guī)章制度，在其所允許的范圍當(dāng)中，制定與自身要求和特征相符的財會控制制度，并且根據(jù)企業(yè)實際情況加強內(nèi)部管理以及控制。其次，全面性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的會計控制系統(tǒng)在設(shè)計過程中，當(dāng)以會計當(dāng)做是關(guān)鍵，控制企業(yè)日常管理以及經(jīng)營的整個過程，并且加強全面管理以及控制稅務(wù)風(fēng)險問題。最后，牽制性。實際就是建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與會計控制制度的制衡原則。

第5篇：稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究范文

摘要：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，對內(nèi)部控制又不重視，造成稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制存在缺陷。內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的最后一道防線，但是內(nèi)部審計機構(gòu)在中國中小企業(yè)成為一個可有可無的部門。中小企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計在稅務(wù)風(fēng)險管理中的作用，可以通過建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)、完善內(nèi)部審計的功能、提高審計人員專業(yè)勝任能力等措施對稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督和評價。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理；內(nèi)部審計

1引言

根據(jù)《2015年全國企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評價報告》調(diào)查顯示，稅收負(fù)擔(dān)過重是企業(yè)反映比較突出的一個問題，希望政府出臺稅收減免的政策呼聲最高。稅收負(fù)擔(dān)過重而政府如果沒有采取相應(yīng)的措施，當(dāng)企業(yè)的人工成本、融資成本成為企業(yè)面臨的主要問題時，企業(yè)是經(jīng)濟人，為了生存會想辦法降低成本，而有時會鋌而走險通過非法的途徑來降低成本。降低稅收負(fù)擔(dān)就成為企業(yè)降低成本的渠道之一。企業(yè)在涉稅過程中如果沒有遵守國家的稅收法律規(guī)章制度，會導(dǎo)致企業(yè)利益的損失，將給企業(yè)帶來風(fēng)險，這就需要對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理。近年來，很多學(xué)者的研究基本集中在如何最大限度通過管理如納稅籌劃等來降低稅務(wù)風(fēng)險。羅威在其《中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究》博士論文中提出中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部審計存在的問題，但對內(nèi)部審計對稅務(wù)風(fēng)險管理如何監(jiān)督?jīng)]有展開進(jìn)一步研究。目前國內(nèi)研究中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部審計文獻(xiàn)較少，本文將運用內(nèi)部審計的有關(guān)知識，從內(nèi)部審計的角度討論降低稅務(wù)風(fēng)險的措施，以此給中小企業(yè)管理和控制稅務(wù)風(fēng)險提供一些參考。

2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計對中小企業(yè)發(fā)展的影響

COSO的風(fēng)險管理定義是指企業(yè)可以有條不紊的管理風(fēng)險的過程，而這種風(fēng)險指的是附著在每一個戰(zhàn)略組合之上，以實現(xiàn)持續(xù)盈利為目標(biāo)的風(fēng)險。風(fēng)險是阻礙企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的可能性，企業(yè)要實現(xiàn)盈利目標(biāo)并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估并采取應(yīng)對措施。IIA《標(biāo)準(zhǔn)》第2120條規(guī)定：內(nèi)部審計必需評估風(fēng)險管理過程的有效性并對其改善做出貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計組織介入企業(yè)風(fēng)險管理已經(jīng)得到國際內(nèi)部職業(yè)界的普遍認(rèn)可。

2.1稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計可以提升企業(yè)風(fēng)險管理水平

風(fēng)險管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的中心環(huán)節(jié)，沒有風(fēng)險就不需要控制，稅務(wù)風(fēng)險是存在的，企業(yè)需要對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，才能評估風(fēng)險控制的有效性，而內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制手段的一種。根據(jù)2004年IIA頒布《內(nèi)部審計在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的作用》中指出，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理過程中應(yīng)該發(fā)揮核心作用。內(nèi)部審計以獨立、客觀的態(tài)度對內(nèi)部組織進(jìn)行評價和監(jiān)督，以保證企業(yè)管理的需要，控制和化解各種風(fēng)險，提高風(fēng)險防范意識。同時，風(fēng)險管理的加強能夠使內(nèi)部審計更加明確自身參與企業(yè)風(fēng)險防范的重要性和必要性，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)風(fēng)險管理的組成部分，內(nèi)部審計的風(fēng)險導(dǎo)向決定了其能與風(fēng)險控制完美結(jié)合，從而有效降低企業(yè)涉稅過程中存在的各種風(fēng)險。審計人員在為企業(yè)把脈，審計人員要確保企業(yè)識別全部稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而企業(yè)才能管理風(fēng)險。

2.2中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計

如果企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險沒有控制得當(dāng)，會導(dǎo)致企業(yè)違反法律規(guī)章制度，影響企業(yè)聲譽甚至可能導(dǎo)致觸犯國家法律的行為。如何防范和控制風(fēng)險成為中小企業(yè)一項相當(dāng)艱巨的任務(wù)。從現(xiàn)實意義上看，目前很多企業(yè)的管控都側(cè)重于企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營效益方面，而對稅務(wù)審計有明顯的忽視現(xiàn)象。彭喜陽對全國部分城市的中小企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄和稅務(wù)風(fēng)險管理人員專業(yè)勝任能力不足是最基本的問題，稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)不健全，缺乏內(nèi)部審計的監(jiān)督，即使少數(shù)中小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計部門，也大都沒有開展稅務(wù)風(fēng)險管理審計。風(fēng)險總是存在的，不會以人的意志而轉(zhuǎn)移，對于中小企業(yè)管理者而言，在外界環(huán)境無法改變的情況下加強企業(yè)內(nèi)部控制來防范稅務(wù)風(fēng)險成為一項首要任務(wù)。由于審計人員和企業(yè)的管理者對稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄導(dǎo)致很多企業(yè)都是稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生以后才采取措施，但為時已晚。如果企業(yè)能夠盡早意識到稅務(wù)風(fēng)險控制的重要性，及時地讓審計部門參與到稅務(wù)風(fēng)險管理審計中，必然會大大降低涉稅風(fēng)險，進(jìn)而很大程度上減少企業(yè)的損失，不至于讓企業(yè)在蒙受損失的同時擔(dān)負(fù)更多的法律責(zé)任，這樣也會提升企業(yè)的信用和聲譽，給社會留下較好的口碑，中小企業(yè)將實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計存在的問題

為引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，國家稅務(wù)總局2009年出臺《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，2011年出臺《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理暫行辦法》，我國的大型企業(yè)開始逐步重視并且進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制。但目前大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制建設(shè)情況并不樂觀，而與大企業(yè)相比，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平明顯低。彭喜陽（2014）經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，幾乎大部分的中小企業(yè)都不存在稅務(wù)風(fēng)險管理體系，不將稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)的日常管理，稅務(wù)風(fēng)險缺乏內(nèi)部審計有效的監(jiān)督和評價。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計存在以下幾方面的問題。

3.1內(nèi)部審計機構(gòu)不健全

根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年對9287家中國民營企業(yè)的調(diào)查顯示，8128家占全部調(diào)查數(shù)的90.82%沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)是為了滿足上級單位、法律法規(guī)的外部要求。內(nèi)部審計機構(gòu)成為企業(yè)可有可無的部門。很多企業(yè)為了應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)的要求被動地對企業(yè)各項涉稅活動進(jìn)行自查，而僅僅為應(yīng)對稅務(wù)部門的檢查而沒有真正讓獨立的內(nèi)部審計人員來擔(dān)當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和評價工作。

3.2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計功能不到位

筆者調(diào)研了福建一些中小企業(yè)，對于企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)目前部分企業(yè)雖然設(shè)有審計部門，但大多是對于企業(yè)采購、招標(biāo)以及生產(chǎn)等方面進(jìn)行審計，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理審計。目前企業(yè)把稅務(wù)審計作為財務(wù)審計的一部分，而對稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計不重視。根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年的調(diào)查，民營企業(yè)內(nèi)部審計人員經(jīng)常開展的審計項目中風(fēng)險審計占2.01%、國有企業(yè)占2.06%；而開展財務(wù)審計民營企業(yè)占16.7%、國有企業(yè)為23.7%。通過數(shù)據(jù)分析我們認(rèn)為企業(yè)的風(fēng)險審計力度不夠，內(nèi)部審計還是集中在財務(wù)審計。

3.3內(nèi)部審計人員從事稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力不足

根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年調(diào)查：民營企業(yè)內(nèi)部審計人員46.5%是兼職人員、專科學(xué)歷從業(yè)人員占44.03%；國有企業(yè)內(nèi)部審計人員30.61%是兼職人員、專科學(xué)歷從業(yè)人員占43.53%，由此可見，我國內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低，無法勝任內(nèi)部審計工作的需要。稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計需要復(fù)合的知識，因為稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計和其他方面的審計有很大的區(qū)別，稅務(wù)風(fēng)險審計不僅僅涉及到風(fēng)險的控制，更要求審計人員對國家的相關(guān)法律條文和財務(wù)制度有比較深入了解，因此，對審計人員的要求較高，審計人員需要具備多方面的專業(yè)知識才能夠勝任此項工作。但是目前企業(yè)的審計人員大多只是熟悉財務(wù)知識，對于稅務(wù)風(fēng)險管理沒有太多的概念，一旦盲目進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險審計，稍有不慎就會觸及到國家的有關(guān)法律規(guī)定，從而給企業(yè)造成不必要的損失，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步增加。

4中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計的應(yīng)對措施

企業(yè)資源是有限的，中小企業(yè)的內(nèi)部審計資源更有限，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計要讓企業(yè)的資源充分發(fā)揮其作用，對稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。企業(yè)在實現(xiàn)目標(biāo)的道路上，機遇與風(fēng)險并存，只有那些練好內(nèi)部控制體系與防范風(fēng)險管理措施的企業(yè)才能在激烈的市場競爭中有立足之地。

4.1建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)

根據(jù)2003年審計署的關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定：企事業(yè)組織以及其他單位建立健全內(nèi)部審計制度，企業(yè)管理層應(yīng)重視企業(yè)的內(nèi)部審計建設(shè)，企業(yè)管理層應(yīng)該明白內(nèi)部審計的建立和健全能有效加強企業(yè)內(nèi)部管理。另外由于稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計的特殊性，企業(yè)在完善審計部門的同時應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模設(shè)立專門從事稅務(wù)風(fēng)險審計的小組和專業(yè)審計人員。要盡快落實稅務(wù)風(fēng)險審計部門每個人的職責(zé)和義務(wù)，成立責(zé)任追究制度，中小企業(yè)可以在財務(wù)部門之下設(shè)定稅收風(fēng)險管理崗位，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)不相容崗位分離制度，對于工作人員而言，每個人的責(zé)任明確，一旦出現(xiàn)問題，便可追責(zé)到人。另外，應(yīng)明確要求內(nèi)部審計機構(gòu)參與稅務(wù)風(fēng)險管理審計，制定相應(yīng)制度促使內(nèi)部審計人員以更積極的態(tài)度參與到風(fēng)險管理工作中。

4.2完善稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計的功能

如果企業(yè)有能力建立自己的內(nèi)部審計機構(gòu)，在企業(yè)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的作用是不可或缺的，內(nèi)部審計的職能能夠嚴(yán)格地監(jiān)督和評價稅務(wù)風(fēng)險，但是由于企業(yè)的管理風(fēng)險本身是隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和同領(lǐng)域的外部環(huán)境不斷的發(fā)生變化的，所以企業(yè)的風(fēng)險管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業(yè)內(nèi)部審計資源有限，導(dǎo)致在企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部審計過程中要首先抓住重點，然后有針對性地開展審計工作。稅收風(fēng)險管理審計最主要的目的是從事后審計轉(zhuǎn)向事前控制，把風(fēng)險關(guān)口前移，實現(xiàn)全過程審計。這就需要健全企業(yè)的內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變觀念，做好各部門的自我約束，提升管理效益。

4.2.1提升企業(yè)管理者的思想觀念和稅務(wù)風(fēng)險審計意識

Gilmour認(rèn)為，管理層把內(nèi)部審計看做改善控制的資源，有利于內(nèi)部審計工作的開展。王兵認(rèn)為內(nèi)部審計發(fā)揮作用，領(lǐng)導(dǎo)的重視是主要因素。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險有些是企業(yè)主或管理層的故意行為，稅務(wù)機關(guān)要加大稅收規(guī)章制度和企業(yè)合法經(jīng)營的宣傳力度，并加大執(zhí)法力度，在全社會營造合法經(jīng)營的氣氛。相關(guān)部門（如各級審計機關(guān)和各級內(nèi)部審計協(xié)會）加大內(nèi)部審計對企業(yè)提高經(jīng)濟效益和管理水平的宣傳力度，并切實做好政府服務(wù)工作。另外，只有企業(yè)主或企業(yè)管理層提高稅務(wù)風(fēng)險意識和認(rèn)識內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，才會有意識地開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作，關(guān)注風(fēng)險并積極地開展風(fēng)險評估工作，這樣才會創(chuàng)造更多的價值。

4.2.2提升內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量

企業(yè)的許多涉稅行為是企業(yè)的整體層次行為，如果企業(yè)進(jìn)行偷漏稅，大部分是企業(yè)層面的舞弊行為，而企業(yè)主或管理層就不希望內(nèi)部審計在此方面出具不利的審計報告。由于內(nèi)部審計機構(gòu)和人員具有相對的獨立性，容易受到企業(yè)管理層的影響或與管理層妥協(xié)，內(nèi)部審計人員即使認(rèn)為這會給企業(yè)帶來極大的涉稅風(fēng)險，但一般會聽從企業(yè)的安排，這使內(nèi)部審計的工作質(zhì)量受到很大的影響。根據(jù)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計人員應(yīng)該有責(zé)任提醒企業(yè)主或管理層相關(guān)的涉稅風(fēng)險，應(yīng)與企業(yè)主或管理層溝通，明確告知涉稅風(fēng)險的后果。稅務(wù)風(fēng)險管理審計需要對稅務(wù)知識、稅務(wù)法律規(guī)章制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)財務(wù)賬務(wù)處理了解透徹，這對內(nèi)部審計人員提出很高的要求，也容易造成內(nèi)部審計人員在開展稅務(wù)風(fēng)險管理審計時信心不足。財務(wù)人員有時也認(rèn)為審計人員沒有能力來審計涉稅業(yè)務(wù)，財務(wù)人員在進(jìn)行涉稅賬務(wù)處理時存在故意的涉稅風(fēng)險行為，某些涉稅不符合相關(guān)制度要求，但企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)為歷來都是如此進(jìn)行涉稅處理，或者其他企業(yè)也是這樣處理，而稅務(wù)部門也沒有提出不同的意見。內(nèi)部審計人員應(yīng)該基于獨立、客觀的立場以及公司可持續(xù)發(fā)展的角度與財會人員溝通，認(rèn)真分析并解決存在的問題。

4.2.3加強稅務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計的內(nèi)部協(xié)同度

內(nèi)部審計在稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，不能成為風(fēng)險的管理者而應(yīng)是協(xié)調(diào)者。內(nèi)部審計在開展審計工作時，不但要查出錯誤，還要保證咨詢與服務(wù)結(jié)合到位；不但要注重結(jié)果也要注重審計工作的過程，內(nèi)部審計部門與企業(yè)其他部門進(jìn)行協(xié)同工作，才能協(xié)調(diào)各部門共同保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，防范風(fēng)險的發(fā)生和對企業(yè)造成的利益損失。企業(yè)內(nèi)部審計活動的計劃要充分反映出企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略。在企業(yè)的管理體系中，稅務(wù)風(fēng)險管理是其中一項重要的內(nèi)容，其目的就是要保證企業(yè)的運營效率和經(jīng)濟效益的并重。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系要和內(nèi)部審計工作達(dá)成一致，確保兩項工作協(xié)同發(fā)揮作用，這也要求企業(yè)的內(nèi)部審計部門在做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估和風(fēng)險暴露的基礎(chǔ)工作之上，合理地安排好審計計劃，在具體的審計活動中，強調(diào)內(nèi)部審計和稅務(wù)風(fēng)險管理體系的協(xié)調(diào)一致性。同時，因為企業(yè)在風(fēng)險評估中會涉及到企業(yè)橫、縱向的廣泛層次上的業(yè)務(wù)，這也需要企業(yè)內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門或風(fēng)險管理部門共同協(xié)作，集思廣益，充分發(fā)揮其團隊合作的力量，共同努力實現(xiàn)企業(yè)價值的增值。

4.2.4通過合規(guī)性的審計來提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，需要落實稅務(wù)崗位責(zé)任制，以制度為準(zhǔn)繩。COSO-ERM框架提出，內(nèi)部控制的各風(fēng)險要素以及整個企業(yè)層面都要考慮合規(guī)性。而稅務(wù)風(fēng)險管理審計最終的目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅過程中不符合國家相關(guān)法律規(guī)章制度的風(fēng)險，其本質(zhì)應(yīng)該是合規(guī)風(fēng)險審計。內(nèi)部審計應(yīng)該從管理層的理念及管理風(fēng)格、企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險評估、稅務(wù)控制活動和監(jiān)督等幾個方面對稅收管理的內(nèi)部控制進(jìn)行獨立、客觀的監(jiān)督和評價，并通過內(nèi)部審計的第三道防線來防范稅收風(fēng)險。

4.3提高內(nèi)部審計人員從事稅務(wù)風(fēng)險管理審計的專業(yè)勝任能力影響

內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高很關(guān)鍵的一個因素是審計人員是否具備必要的專業(yè)能力和水平。特別是風(fēng)險導(dǎo)向的審計，審計人員僅僅有審計知識是不夠的，學(xué)習(xí)和創(chuàng)新是內(nèi)部審計人員的源泉。稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計具有很強的專業(yè)性，對審計人員的能力和素質(zhì)有更高的要求，既具有財會、稅收、審計、管理、溝通知識又要有一定實際工作經(jīng)驗的復(fù)合型人才，需要對他們進(jìn)行培訓(xùn)或者通過崗位輪換以提高他們的專業(yè)勝任能力。一般的審計人員是不能勝任此項工作的，中小企業(yè)可以和高校簽訂專業(yè)人才聯(lián)合培養(yǎng)協(xié)議，對于那些愿意從事稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計的優(yōu)秀學(xué)生，企業(yè)可以在其未畢業(yè)時進(jìn)行考查和培養(yǎng)，待其畢業(yè)即可快速參與到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理審計工作中，不斷地給企業(yè)的審計人員注入新生力量。

5結(jié)語

風(fēng)險管理的內(nèi)部審計最大價值并不在于“監(jiān)督”，而是將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平進(jìn)一步提升。稅務(wù)風(fēng)險管理審計對內(nèi)部審計人員的知識技能、職業(yè)道德等方面帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計在中小企業(yè)還不受重視，企業(yè)內(nèi)部審計還集中在財務(wù)審計。風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計在我國企業(yè)中還沒有發(fā)揮其應(yīng)有的價值，稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計任重道遠(yuǎn)。

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第6篇：稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究范文

［關(guān)鍵詞］企業(yè)稅收 稅收風(fēng)險 管理機制

一、企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1.稅收的強制性可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險

稅收的強制性，指稅收是國家憑借政治權(quán)力與財產(chǎn)權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品進(jìn)行的強制性分配。政治權(quán)力與國家的性質(zhì)、社會意識形態(tài)有很大的關(guān)系。稅收收入是國家進(jìn)行社會管理的基礎(chǔ)，所以征稅人因代表國家在征納關(guān)系中居于主導(dǎo)地位，而納稅人由于其法定的納稅義務(wù)，而事實上往往在稅收管理關(guān)系中成為被管理者，使其在稅收管理關(guān)系中總是處于被動、從屬地位。

2. 稅收的無償性可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險

稅收的無償性，指稅收是國家向納稅人進(jìn)行的無需償還的征收。要理解無償性產(chǎn)生的風(fēng)險，首先應(yīng)從公共產(chǎn)品角度分析稅收有償性。納稅人繳納的稅款與獲得的社會福利無法對等，甚至不均衡，公民交稅的預(yù)期收益隨時可能受到影響，這正是我們要研究的稅收風(fēng)險的范疇。

3.固定性可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險

稅收的固定性，指稅收是國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了對什么征稅及其征收比例。固定性雖然是稅收的一個形式特征，但我們不能把稅收理解為永遠(yuǎn)固定不變，事實上稅收構(gòu)成要素的內(nèi)容，會隨著社會生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的變化而不斷變化。即使在同一社會形態(tài)下，稅制要素的具體內(nèi)容也會因經(jīng)濟發(fā)展水平、國家政治經(jīng)濟政策的變化而進(jìn)行必要的改革和調(diào)整。基于法律的稅收固定性始終是稅收的固有形式特征。但是如上分析，如果稅收政策、稅制要素的具體內(nèi)容不隨經(jīng)濟發(fā)展水平、國家政治經(jīng)濟政策的變化而進(jìn)行必要的改革和調(diào)整，稅收也會產(chǎn)生風(fēng)險。

二、建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制的思路

第一，積極參與稅收法制建設(shè)，通過完善法制建設(shè)從根本上保障納稅人合法權(quán)益。 在我國，我們過去只強調(diào)納稅人有依法納稅的義務(wù)，很少談納稅人應(yīng)有的權(quán)利，這是導(dǎo)致我國稅收法治環(huán)境落后的一個重要原因。由此我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步針對我國稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)，向國家立法部門經(jīng)常提出建議，從而有效促進(jìn)我國稅收制度的不斷完善。

第二，納稅人要用法律手段保障合法權(quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險，必須自覺學(xué)習(xí)國家的稅收制度及法律法規(guī)。基于在法律面前，征稅人和納稅人都是平等的原則，我們要防范稅收風(fēng)險，不提高自身的專業(yè)素質(zhì)，是不可能真正做到“公事公辦”、在法律遵從的基礎(chǔ)上依法辦事的。因為用法律手段保障合法權(quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險絕對必須以相應(yīng)的專業(yè)知識為基礎(chǔ)。

第三，應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)納稅觀念，學(xué)會用法律手段保障合法權(quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險。依照新的稅收征收管理法，依法行使納稅人權(quán)利，堅決維護(hù)自身合法利益。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險管理機制的建設(shè)

第一，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告制度。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制中，首先要做的就是建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告制度。企業(yè)必須要有為一些特殊稅務(wù)風(fēng)險建立預(yù)警報告的制度。同時，也需定期制作稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告。定期稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告是指企業(yè)對過去一個時期(如每季度、半年和一年內(nèi))存在的稅務(wù)風(fēng)險和下一時期(如每季度、半年和一年內(nèi))可能存在的風(fēng)險進(jìn)行全面分析所做出的預(yù)警報告，該報告的頻率和時期長短取決于企業(yè)所處稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜性和企業(yè)自身的風(fēng)險偏好。定期稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告作為輔助資料，一般用于年度審計，制定中長期計劃等情況。而特殊稅務(wù)風(fēng)險報告是對那些特別的、緊急的情況而做出的。如突然頒布的稅收政策直接造成企業(yè)成本、費用上升，這種特殊情況會對企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營或未來持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響，企業(yè)稅務(wù)人員必須將該項情況的背景、內(nèi)容、影響程度等用書面報告形式呈給企業(yè)管理層。

第二，建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度。稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化與科學(xué)化的管理方法。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理必須具有全局性、前瞻性與一體化的管理視角。稅收風(fēng)險基于以下兩個原因是可以控制的，而且隨著計量分析等先進(jìn)手段的采用，稅務(wù)風(fēng)險的控制更加具有可操作性。一是企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)流程對于一個企業(yè)來說是完全可以全方位監(jiān)控的，相對于稅務(wù)部門，企業(yè)在稅務(wù)相關(guān)信息的掌握方面處于信息優(yōu)勢，企業(yè)在稅務(wù)方面的錯弊，往往是知道有風(fēng)險的，所以企業(yè)對涉稅流程的風(fēng)險點是基本能掌握的。二是企業(yè)的內(nèi)部控制制度也為風(fēng)險評估提供了可能性。在COSO報告中，也已經(jīng)把控制稅收風(fēng)險列為企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分。企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制，會計控制又是管理控制的基礎(chǔ)，只要企業(yè)有比較完善的會計核算系統(tǒng)，完全可以提供企業(yè)管理和控制的重要信息，并根據(jù)這些信息對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估、分析與決策。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理必須關(guān)注企業(yè)面臨的所有關(guān)鍵性的風(fēng)險與機遇，而不僅限于財務(wù)與稅務(wù)領(lǐng)域。

第三，加強人員培訓(xùn)。中國的稅收法規(guī)種類多，變化快，一般的辦稅人員難以及時掌握和運用，因此，企業(yè)要加強對辦稅人員的培訓(xùn)，使他們成為既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為管理和控制稅收風(fēng)險的中堅。在人力資源政策方面，要使企業(yè)辦稅人員享有與其職務(wù)特點相應(yīng)的待遇和權(quán)力。對企業(yè)的高層必須進(jìn)行培訓(xùn)。不同的是，對企業(yè)專業(yè)辦稅人員的培訓(xùn)主要針對具體的業(yè)務(wù)和技巧，而對企業(yè)高層的培訓(xùn)應(yīng)該著重灌輸正確的納稅理念，使之破除以往把稅收事宜看作只是財務(wù)部門工作的陳舊觀念，樹立全員參與、全員控制的新思維，積極理解支持稅收成本管理工作。

四、小結(jié)

風(fēng)險是從來都不會自動消失的，如果企業(yè)不去主動控制它，它就會反過來控制企業(yè)，讓企業(yè)付出沉痛代價。稅務(wù)風(fēng)險控制的目的就是降低風(fēng)險，讓企業(yè)不必支付因不懂稅法而多繳納的稅款。讓企業(yè)不必承擔(dān)因延遲申報而帶來的滯納金或罰款，讓企業(yè)避免因愉悅等不法行為而產(chǎn)生倒閉、破產(chǎn)、信譽受損等不利局面，更可以讓企業(yè)面臨稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)詢或調(diào)查時捍衛(wèi)自己的正當(dāng)利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]范忠山：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與化解.對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)出版社，2003

第7篇：稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究范文

（模板）

按照通知要求開展了2019年度內(nèi)部控制自我評估工作。現(xiàn)將我局各部門自我評估情況及重點內(nèi)部風(fēng)險防控計劃報告如下：

二、內(nèi)控內(nèi)生化情況

（一）內(nèi)生化措施的實施情況

本級開發(fā)的

應(yīng)用軟件名稱

設(shè)置的內(nèi)部控制

措施種類

實現(xiàn)的

環(huán)節(jié)數(shù)量

實施效果

職責(zé)分工控制

10

R全部有效部分有效無效

不相容崗位（職責(zé)）分離控制

4

R全部有效部分有效無效

授權(quán)審批控制

6

R全部有效部分有效無效

流程控制

5

R全部有效部分有效無效

公開運行控制

4

R全部有效部分有效無效

痕跡記錄控制

1

R全部有效部分有效無效

其他控制措施

1

R全部有效部分有效無效

……

注：“實現(xiàn)的環(huán)節(jié)數(shù)量”以實現(xiàn)的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分別計算，如行政處罰的發(fā)起人和審批人不為同一人、納稅人定期定額核定的發(fā)起人和審批人不為同一人的，計數(shù)2次。

（二）本年度內(nèi)生化的風(fēng)險防控措施

本級開發(fā)的

應(yīng)用軟件名稱

風(fēng)險防控

措施種類

實現(xiàn)的

環(huán)節(jié)數(shù)量

實施效果

無

事前預(yù)警

全部有效

部分有效

無效

事中阻斷

全部有效

部分有效

無效

事后篩查

全部有效

部分有效

無效

……

（三）內(nèi)控內(nèi)生化成果展示情況

功   能

具備展示條件的

應(yīng)用軟件（個）

已實現(xiàn)展示的應(yīng)用軟件（個）

展示效果

在應(yīng)用軟件展示

 好

 一般

 不理想

向內(nèi)控平臺推送

 R好

 一般

 不理想

注：本表中“應(yīng)用軟件”指本級開發(fā)的應(yīng)用軟件

（四）內(nèi)控內(nèi)生化建議的響應(yīng)情況

問題及建議來源

反映數(shù)

處置數(shù)

完善數(shù)

下級單位反映的信息系統(tǒng)內(nèi)控內(nèi)生化問題及建議

內(nèi)控管理部門提出的本信息系統(tǒng)內(nèi)控內(nèi)生化建議

注：“處置數(shù)”包含對所提出內(nèi)生化問題及建議的回復(fù)、采納等情況，“完善數(shù)”指針對提出的內(nèi)控內(nèi)生化問題或建議，已在年度內(nèi)對相關(guān)軟件中進(jìn)行完善，解決相關(guān)問題或設(shè)置內(nèi)控內(nèi)生化環(huán)節(jié)。

三、內(nèi)部重大風(fēng)險防控情況

（一）本地區(qū)存在的內(nèi)部重大風(fēng)險

在內(nèi)部風(fēng)險防控工作中，以風(fēng)險防控為核心，以崗責(zé)明確、流程規(guī)范為基礎(chǔ)，通過對表面和深層次風(fēng)險點的查找，并積極實施預(yù)防和控制，從根本上解決職責(zé)不清、工作監(jiān)督不到位、等問題，達(dá)到了風(fēng)險防范、規(guī)范執(zhí)法的目的。2019年，未發(fā)現(xiàn)有內(nèi)部重大執(zhí)法風(fēng)險

（二）內(nèi)部重大風(fēng)險防控情況（包括防控的手段、效果和經(jīng)驗等）

1.明確職責(zé)。從稅收風(fēng)險的角度來來明確職責(zé)，一是按事分崗，實現(xiàn)工作思路和工作方法由管戶向管稅源信息、管事的轉(zhuǎn)變；而是人機結(jié)合，充分利用內(nèi)控平臺，實現(xiàn)過程控制；三是強化崗位銜接，明確業(yè)務(wù)的發(fā)起人、各環(huán)節(jié)承辦人、各層次的風(fēng)險監(jiān)督人。

2.環(huán)節(jié)流暢。區(qū)局建立了“數(shù)據(jù)采集-預(yù)警指標(biāo)-案頭分析評估-核實情況-風(fēng)險點消除-結(jié)果反饋及評價考核”的管理流程。

3.制衡有效。圍繞稅收執(zhí)法責(zé)任的落實建立健全內(nèi)部制約機制。通過崗位分工協(xié)作，達(dá)到有風(fēng)險的事項有人處理，管理上的漏洞有人解決、上一環(huán)節(jié)工作落實不到位有人監(jiān)督，化被動為主動，建立制衡有效的稅收風(fēng)險防范運行機制，達(dá)到動態(tài)防范的效果。

4.監(jiān)督到位。一是在監(jiān)督對象方面，從領(lǐng)導(dǎo)崗位、中層崗位和一般崗位三個層次實施稅收風(fēng)險防范監(jiān)督。重點監(jiān)督“三重一大”（重大事項決策、重要人事任免、重大項目安排和大額資金使用）等方面風(fēng)險;監(jiān)督科所負(fù)責(zé)人在履行崗位職責(zé)、執(zhí)行制度、行使業(yè)務(wù)處置權(quán)和內(nèi)部管理權(quán)等方面存在或潛在的風(fēng)險內(nèi)容;監(jiān)督一般崗位風(fēng)險在履行崗位職責(zé)、執(zhí)行制度和行使自由裁量權(quán)方面存在或潛在的風(fēng)險內(nèi)容。

二是在監(jiān)督方式方面，從內(nèi)部流程考核、法制科日常考核和內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組考核三個層次實施稅收風(fēng)險防范監(jiān)督。層層防范，監(jiān)督到位。

實施內(nèi)控管理以來，通過前期的風(fēng)險防范工作開展，主要有以下效果：

1.考核差錯率逐漸降低。針對內(nèi)控平臺設(shè)定的考核項目，我局通過風(fēng)險提醒和責(zé)任追究，逐步實現(xiàn)了“依法執(zhí)法、規(guī)范操作、權(quán)力有制約、過程有監(jiān)控、責(zé)任有追究”，2019年我局沒有產(chǎn)生由于執(zhí)法人員本身原因造成的執(zhí)法過錯。

2.檔案管理逐漸規(guī)范。稅務(wù)檔案是執(zhí)法痕跡記錄。我們以風(fēng)險防范為先導(dǎo)，創(chuàng)新檔案管理理念、管理方式、管理流程和管理手段，保證征管檔案的完整和安全，注重開發(fā)利用，強化征管檔案的增值利用，通過檔案規(guī)范管理提高執(zhí)法水平，有效地減少執(zhí)法風(fēng)險。

（三）防控中存在的不足及難點

1.內(nèi)控工作缺乏法律法規(guī)支撐。目前內(nèi)控工作已成為稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部管理的重要組成部分之一，發(fā)揮著制約、規(guī)范執(zhí)法行為，保障納稅人權(quán)益的作用。但有關(guān)立法工作比較滯后，缺乏針對內(nèi)控工作的法律法規(guī)。如何最大限度發(fā)揮內(nèi)控機制的作用，還缺乏理論指導(dǎo)，沒有一個法律理論體系。

2.稅務(wù)系統(tǒng)部分干部員工對內(nèi)部控制缺乏必要的認(rèn)識，重視程度不夠。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系的建立、推廣以及效果與廣大干部職工內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度有很大關(guān)系。內(nèi)部控制的最終執(zhí)行者和落實者都是普通的干部職工，目前部分干部職工認(rèn)為是內(nèi)部控制制度是多了一種考核和負(fù)擔(dān)，沒有上升到廉政風(fēng)險防控的高度來重視；有些人員認(rèn)為內(nèi)部控制過于繁瑣，增加了日常工作負(fù)擔(dān)。因此在內(nèi)部控制制度真正推廣、使用過程中，可能會會帶來很多問題。

四、內(nèi)控工作存在的主要問題

（一）內(nèi)控制度建設(shè)方面

首先，形成的內(nèi)控機制文本多數(shù)停留在紙上，裝訂在本上，沒有很好地融入日常管理中去，仍存在有落實不到位的情況。其次，風(fēng)險防控體系的建設(shè)，應(yīng)該從制度上保證其成為一個循環(huán)推進(jìn)、不斷改善的機制，這樣才是有效的監(jiān)控機制，實際上形成內(nèi)控體系后，卻沒有強調(diào)制度本身的持續(xù)完善，這就在客觀上把內(nèi)控體系建設(shè)留在了紙面上，無法真正去落實、去產(chǎn)生有效防控。

（二）內(nèi)控信息化建設(shè)方面（包括內(nèi)控內(nèi)生化）

首先是信息化監(jiān)控在業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)的運用不到位。理論上，內(nèi)控體系應(yīng)該涵蓋稅收業(yè)務(wù)管理的每個事項和環(huán)節(jié)，但是，就目前的信息化監(jiān)控來說，還沒有做到。其次是在行政管理環(huán)節(jié)，信息化管理基本處于空白。除了少量內(nèi)部稅務(wù)管理事項已納入信息化管理之外，大部分的行政管理事項本身都沒有納入信息化管理。

（三）內(nèi)控監(jiān)督方面

目前內(nèi)控機制建設(shè)本身有待完善，考核評價與責(zé)任追究機制尚不健全。考核工作的定性與定量的依據(jù)不夠明確，有些過錯環(huán)節(jié)無法核實確定，容易出現(xiàn)推諉責(zé)任的現(xiàn)象，過錯責(zé)任追究方式不夠明確，無法追責(zé)到位。還有，在目前的考核體系和單項的問責(zé)規(guī)定中，確實存在干部多做多錯的情況，考核評價體系無法起到獎勤罰懶的正面引導(dǎo)作用。

五、內(nèi)部控制的改進(jìn)計劃

加強基層稅務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)，必須統(tǒng)一思想認(rèn)識，強化組織領(lǐng)導(dǎo)，落實工作制度，明確“主體責(zé)任”，加強考核監(jiān)督，有針對性地制訂防范措施，把對權(quán)力的制約，貫穿于權(quán)力運行的全過程，預(yù)防和減少工作過錯以及違紀(jì)違法行為的發(fā)生。  

（一）強化制度建設(shè)，夯實風(fēng)險防控基礎(chǔ)

基層稅務(wù)部門作為參與經(jīng)濟管理的重要職能部門，通過實施稅收執(zhí)法權(quán)力清單制度，可以以清單形式對各項權(quán)力的邊界進(jìn)行明確規(guī)定，公開權(quán)力運行過程、運行方式，清權(quán)明責(zé)，在便于社會監(jiān)督的同時，也有利于進(jìn)一步解決由于行政執(zhí)法權(quán)力界限不明、缺乏監(jiān)督而產(chǎn)生的稅收權(quán)力運行不規(guī)范、執(zhí)法責(zé)任不清或者責(zé)任追究不嚴(yán)的問題，為進(jìn)一步加強內(nèi)控機制建設(shè)、有效防范稅收執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險奠定基礎(chǔ)。

（二）強化考核監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控體制機制建設(shè)

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控機制得以有效運行的保障，通過有效監(jiān)督能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)控機制運行過程中的問題，并及時采取措施糾正偏差，不斷提高內(nèi)控機制運行質(zhì)量。一是結(jié)合實際，建立一套科學(xué)、合理、行之有效的內(nèi)控機制及工作考核機制，當(dāng)人員調(diào)動、職能變化以及外部政策等發(fā)生變化時，從制度設(shè)計、手段適宜性、執(zhí)行效果等方面進(jìn)行深入剖析，進(jìn)一步修復(fù)漏洞，持續(xù)地進(jìn)行自我完善，形成評價―反饋―評價的有機循環(huán)內(nèi)控機制，確保整個防控系統(tǒng)“活”起來。二是以績效考核為抓手，將黨風(fēng)廉政責(zé)任制考核、目標(biāo)管理考核等各項考核整合起來，通過指數(shù)化管理、風(fēng)險報告制度等工作措施，建立系統(tǒng)完整的、定性與定量結(jié)合的內(nèi)控機制考核體系。嚴(yán)格獎懲機制，將內(nèi)部考核監(jiān)督結(jié)果作為評選先進(jìn)和干部任用的重要參考依據(jù)。三是加強內(nèi)部監(jiān)督成果利用與轉(zhuǎn)化，促進(jìn)基層稅務(wù)部門內(nèi)控機制的不斷提升和健全；強化稅務(wù)干部執(zhí)行制度的自覺性，嚴(yán)格控制自由裁量權(quán)，有效維護(hù)內(nèi)部監(jiān)督制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

（三）強化信息支撐，確保權(quán)力在法治軌道上依法運行

依托稅收信息化建設(shè)的成果，將更多的執(zhí)法管理事項納入計算機信息網(wǎng)絡(luò)管理，建立完善稅收執(zhí)法和廉政風(fēng)險預(yù)警機制，全面排查稅收執(zhí)法中可能引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險的風(fēng)險點，實現(xiàn)自動預(yù)警，及時示警，實時推送風(fēng)險提醒，增強科技防控能力，推動稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部治理現(xiàn)代化。對還沒有納入系統(tǒng)運行和一些由各自單獨系統(tǒng)運行的事項納入內(nèi)控機制平臺統(tǒng)一運行，盡量減少機外運作。這樣既可以規(guī)范行政管理行為、提高內(nèi)部管理透明度，又解決了廉政監(jiān)控缺乏數(shù)據(jù)源、廉政風(fēng)險評估缺乏依據(jù)的問題。在全系統(tǒng)實行全員全程績效考核，實現(xiàn)稅收執(zhí)法“事前提醒，事中預(yù)警，事后糾錯”的工作機制，使各種執(zhí)法偏差能夠及時得到糾正。

六、2020年內(nèi)部風(fēng)險防控計劃

（一）優(yōu)化規(guī)章、制度建設(shè)，提高內(nèi)控的重要地位

制度和機構(gòu)的建設(shè)，是建立稅收內(nèi)部控制機制的基礎(chǔ)。在2020年的內(nèi)控工作中，我局將完善相應(yīng)的規(guī)章制度，使內(nèi)部控制在推行和深化的過程中，有法可依、有章可循。與此同時加強內(nèi)部控制培訓(xùn)教育，提高稅務(wù)系統(tǒng)各級領(lǐng)導(dǎo)及全體干部職工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，加強內(nèi)部控制制度理論體系的深入研究和建立健全；加強內(nèi)部控制與反腐倡廉建設(shè)相融合的步伐，為稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)展提供堅實的保障和支持。

第8篇：稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅務(wù)管理；轉(zhuǎn)型

一、稅收籌劃和稅務(wù)管理的涵義及關(guān)系

稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，以稅收政策為導(dǎo)向，以節(jié)稅為目的，選擇和安排企業(yè)籌資、投資和經(jīng)營及交易等事項的過程，是在對稅收法規(guī)學(xué)習(xí)、研究的基礎(chǔ)上，對生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動進(jìn)行統(tǒng)籌策劃獲得財務(wù)利益的行為。

從本質(zhì)上說，稅收籌劃是一種理財行為，屬于納稅人的財務(wù)管理活動，并賦予了財務(wù)管理新的內(nèi)容。如何在控制風(fēng)險的前提下，更加合理、有效地進(jìn)行稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和可持續(xù)發(fā)展，成為企業(yè)戰(zhàn)略管理中需要重點考量的問題。

稅務(wù)管理是在稅收籌劃的基礎(chǔ)上發(fā)展、衍生出的一個概念。企業(yè)稅務(wù)管理是一種不同于稅收籌劃的過程管理，或者講是一個系統(tǒng)的管理進(jìn)程，是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的實際經(jīng)營狀況和經(jīng)營目標(biāo)，在控制稅務(wù)風(fēng)險的前提下為實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最小化，而對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)和納稅事物進(jìn)行分析、籌劃、監(jiān)控、預(yù)測、實施等全過程的管理行為的總和。

企業(yè)稅務(wù)管理研究的是在控制風(fēng)險的前提下如何降低企業(yè)的納稅成本。從這個意義上講，稅務(wù)籌劃僅僅是稅務(wù)管理的一個部分，而稅務(wù)管理還包括了稅務(wù)風(fēng)險防控。稅務(wù)籌劃主要研究的是如何降低企業(yè)的納稅成本，而稅務(wù)管理的目的除了要降低企業(yè)的納稅成本外，還要控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。兩者相互制約、辯證統(tǒng)一，共同服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、做好稅務(wù)管理需要把握的基本原則

1、合法和誠信原則

企業(yè)在實施稅務(wù)管理工作中，要嚴(yán)格地遵守相關(guān)法律法規(guī)，通過合法的手段為企業(yè)節(jié)約納稅成本。否則，所實施的稅務(wù)管理工作很可能就淪為偷稅、漏稅的行為，企業(yè)為此也會遭受嚴(yán)厲的法律制裁，企業(yè)財產(chǎn)、聲譽等都會受到嚴(yán)重影響。

企業(yè)在稅務(wù)管理工作中也要嚴(yán)格遵循誠實守信的原則。企業(yè)的誠信納稅行為不僅可以有效地減少稅務(wù)風(fēng)險，其誠信的精神也能獲得企業(yè)管理層、員工等內(nèi)部群體以及商業(yè)合作伙伴等外部群體的信任，同時也更容易獲得政府部門、社會公眾的支持和認(rèn)可，提升企業(yè)社會形象，改善企業(yè)社會關(guān)系，降低管理成本和合作成本，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2、全面控制原則

企業(yè)稅務(wù)管理工作的重心應(yīng)放在納稅行為之前。相比被動的事后管理，事前管理能夠預(yù)判可能的籌劃空間和機會，提前預(yù)計可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，從而設(shè)計最優(yōu)化的稅務(wù)管理方案，進(jìn)行科學(xué)的決策和有效的反饋。

在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步梳理與稅收有關(guān)的經(jīng)營過程和管理環(huán)節(jié)，通過建章立制，將風(fēng)險防控工作融入投融資決策和生產(chǎn)流程，與企業(yè)內(nèi)部控制和業(yè)績評價等有機結(jié)合，建立全面的、一體化的控制體系，從而保證整個管理過程的連貫性和有效性。

3、經(jīng)濟效益原則

成本效益原則包含兩方面的內(nèi)容：一方面，企業(yè)要通過尋求納稅方案的最優(yōu)化選擇，降低納稅成本；另一方面，稅務(wù)管理在幫助企業(yè)獲得節(jié)稅收益的同時，本身也會產(chǎn)生相應(yīng)的管理成本。要符合成本收益的原則，就必須使企業(yè)因采取稅務(wù)管理而產(chǎn)生的額外管理成本不能超過企業(yè)最終獲得的節(jié)稅收益。可以說，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會收益；一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，不能簡單認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案便是最優(yōu)，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。

三、稅務(wù)管理的系統(tǒng)構(gòu)建

作為一個系統(tǒng)工程，稅務(wù)管理要間接服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，并要最終服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

1、管理前置：與財務(wù)管理的結(jié)合

從根本上說，稅務(wù)管理應(yīng)該歸結(jié)為企業(yè)財務(wù)管理的范疇。基于戰(zhàn)略視角進(jìn)行稅務(wù)管理，不能僅僅通過某些具體稅種進(jìn)行籌劃和安排，而應(yīng)當(dāng)從資金運動的全過程進(jìn)行整體把握，具體包括資金的籌集、使用和分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險控制。

（1）籌資過程的稅務(wù)管理。主要是分析在稅收因素的影響下，資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)價值的關(guān)系，涉及的問題包括：資本結(jié)構(gòu)的變化如何影響企業(yè)的稅負(fù)及業(yè)績，企業(yè)如何在籌集過程中進(jìn)行稅收籌劃實現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，等等。

（2）投資過程的稅收籌劃。經(jīng)濟學(xué)理論認(rèn)為，稅收通過影響資本成本從而影響投資決策，投資決策取決于每一新增投資的邊際報酬率，而稅收正是通過影響邊際報酬率而影響企業(yè)的投資決策。因此，進(jìn)行稅務(wù)管理，需要關(guān)注稅收對投資決策的影響，進(jìn)而從企業(yè)投資過程中尋求稅收籌劃的技術(shù)和方法。

（3）股利分配過程的稅務(wù)管理。股利分配是股東投資過程中的收益環(huán)節(jié)，通常包括股息所得和資本收益所得。通常情況下，股息所得的稅率要比資本收益所得的稅率高，這種不同股利分配政策在股東利益上的差異，為企業(yè)股利分配過程進(jìn)行稅收籌劃提供了一定的空間。企業(yè)在進(jìn)行股利分配的過程中，在遵循稅收制度的規(guī)定的前提下，可以通過選擇有利于股東利益的股利政策，使得股東的稅負(fù)最輕，達(dá)到股東利益的最大化，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。

2、管理嵌入：與內(nèi)部控制的結(jié)合

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)在經(jīng)營過程中需要防范和控制各種風(fēng)險之一種，理所應(yīng)當(dāng)被納入企業(yè)內(nèi)部控制要素之內(nèi)。只有對納稅環(huán)節(jié)的各類風(fēng)險進(jìn)行合理預(yù)期和有效控制，才能保證企業(yè)真正享有稅收籌劃所帶來的節(jié)稅收益，實現(xiàn)價值最大化。

既然稅務(wù)管理是伴隨企業(yè)從始至終，那么企業(yè)從擬投資設(shè)立到生產(chǎn)、銷售直至進(jìn)入清算都不同程度地存在著需要規(guī)避的稅務(wù)風(fēng)險。加強內(nèi)部控制，對納稅風(fēng)險進(jìn)行有針對性的風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對，建立相應(yīng)的管理體系和運行機制，把納稅風(fēng)險降至最低，是企業(yè)稅務(wù)管理的重要課題。

建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防機制，可以從如下幾個方面著手：首先，企業(yè)管理樹立正確的納稅意識和風(fēng)險防范理念，防止和杜絕一味“逃稅”、“漏稅”的錯誤觀念；其次，應(yīng)加強對當(dāng)前國家稅收政策的研究力度，防范在政策上給企業(yè)稅務(wù)帶來風(fēng)險；再次，企業(yè)應(yīng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度對待企業(yè)納稅籌劃，要合理選擇優(yōu)惠的政策路徑；最后，企業(yè)應(yīng)定期收集相關(guān)信息，對企業(yè)稅務(wù)管理的效果進(jìn)行評估，以便及時調(diào)整和改善企業(yè)的稅務(wù)策略。

3、管理促進(jìn)：與業(yè)績評價的結(jié)合

業(yè)績評價是企業(yè)為了衡量企業(yè)既定目標(biāo)的實現(xiàn)程度，以及企業(yè)內(nèi)部各部門、個人對目標(biāo)實現(xiàn)的貢獻(xiàn)程度的一個評判過程。具體地說，業(yè)績評價是指評價主體運用數(shù)量統(tǒng)計和運籌等方法，采用特定的指標(biāo)體系，對照設(shè)定的評價標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序，通過定性定量對比分析，對評價客體在一定期間的業(yè)績作出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評判。

稅務(wù)管理最終目標(biāo)也是協(xié)助企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)乃至戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。從根本上講，一套合理有效的評價機制理所應(yīng)當(dāng)要把稅務(wù)管理的成效納入到相關(guān)部門的考核評價指標(biāo)當(dāng)中去。這樣可以及時總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，對問題進(jìn)行分析和反饋，興利除弊，不斷提高稅收籌劃水平。

稅收籌劃評價體系大體可以分為兩個層次：一是可以進(jìn)行量化的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)，可以根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評價；二是不可量化的非財務(wù)指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)，需要按照一定的步判斷標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)境因素來進(jìn)行判斷和分析，具有一定的人為主觀因素的影響。

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第9篇：稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究范文

關(guān)鍵詞：“營改增”；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2016年10月28日

一、“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)的意義

（一）有利于細(xì)化行業(yè)分類。“營改增”后我國的增值稅納稅鏈條更加完整，納稅人所購買的服務(wù)類等業(yè)務(wù)可以進(jìn)行抵扣。從動態(tài)來看，由于在最終消費以前的各個環(huán)節(jié)，稅收環(huán)環(huán)相扣，納稅人只需繳納增值部分，消除了重復(fù)征稅，減輕行業(yè)消費者的負(fù)擔(dān)，從而刺激需求，并以此種方式形成良性循環(huán)。如房地產(chǎn)企業(yè)可把原來的施工合同改為采購原材料業(yè)務(wù)和提供勞務(wù)業(yè)務(wù)，進(jìn)行合理的避稅，從而降低建筑成本，提高房地產(chǎn)企業(yè)的區(qū)域競爭力。促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工與合作；同時也有助于增值稅收入的增加。

（二）有助于規(guī)范財務(wù)管理與納稅規(guī)劃。“營改增”后規(guī)定只有規(guī)范的賬務(wù)處理才能進(jìn)行納稅申報，在一定程度上規(guī)范了企業(yè)財務(wù)管理。我國現(xiàn)有的房地產(chǎn)企業(yè)施工行為營業(yè)稅的申報方式基本上是粗放型的，如依據(jù)合同或有的稅務(wù)單位沒有合同的情況下同樣能夠繳稅代開發(fā)票，這就增加了企業(yè)虛開發(fā)票的可能性，擴大了企業(yè)的稅收風(fēng)險，在與同行的競爭中也有失公平。“營改增”后企業(yè)需要根據(jù)自身的情況判斷：企業(yè)是否符合稅收優(yōu)惠政策的條件，如果符合了優(yōu)惠政策條件，企業(yè)需要按照主管稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定來進(jìn)行必要的操作流程和備案手續(xù)，同時企業(yè)需要將應(yīng)稅項目和免稅項目作出準(zhǔn)確的核算，處理好免稅項目和增值稅專用發(fā)票兩者之間的關(guān)系等。企業(yè)需要對這些方面作出正確的判斷與核算，做出最有利于企業(yè)的納稅規(guī)劃。

（三）有助于降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。盡管目前稅收中性原則還未充分體現(xiàn)，增值稅實施后，房地產(chǎn)行業(yè)整體稅負(fù)微增，較“營改增”前稅負(fù)平均增加率約為0.77%，但是部分抵扣幅度較大的企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)稅負(fù)減輕的情況。根據(jù)上海華燕房盟網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司的稅負(fù)測算表明，通過“營改增”，該企業(yè)獲得一定程度的稅負(fù)減輕，對下游提供可抵扣的增值稅發(fā)票，自身稅負(fù)下降的同時，下游企業(yè)稅負(fù)也得到減輕。稅負(fù)的減輕，使得企業(yè)具備一定的價格優(yōu)勢，同時由于可以開出增值稅發(fā)票，下游企業(yè)選擇供應(yīng)商時會有所傾斜，促進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅的實現(xiàn)，也有利于新興企業(yè)的業(yè)務(wù)增長。

二、“營改增”造成企業(yè)納稅風(fēng)險的原因

（一）會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計制度與稅法之間一直存在差異，“營改增”后，稅法又出現(xiàn)新的問題，雖然國家稅務(wù)總局與財政部不斷出臺相關(guān)文件進(jìn)行補充和解釋，但會計制度與稅法規(guī)定之間的差異更加復(fù)雜，房地產(chǎn)企業(yè)必須認(rèn)真地對改革后的財務(wù)、稅務(wù)知識進(jìn)行理解、學(xué)習(xí)掌握和運用，在實踐中不斷協(xié)調(diào)會計制度與稅法規(guī)定的差異，這無形中為房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員帶來了巨大的考驗，進(jìn)一步擴大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理意識不強。房地產(chǎn)企業(yè)剛剛完成“營改增”，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險危機意識不強，大多企業(yè)還采取原有的“粗放式”經(jīng)營管理模式。企業(yè)管理層及執(zhí)行層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強，往往只重視企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險管理不夠重視，從而容易導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）稅務(wù)風(fēng)險機構(gòu)不健全。大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)或稅收管理崗位，有些雖然設(shè)置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理職能，在稅收管理崗位的人員，一般是財務(wù)人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業(yè)素質(zhì)。

（四）稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部防控制度不健全。大企業(yè)缺乏必要的溝通協(xié)調(diào)機制：一是大企業(yè)內(nèi)部各部門間的涉稅信息不能及時傳遞和交流；二是大企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)沒有建立有效的溝通渠道，難以及時掌握稅收政策變化對大企業(yè)的影響；三是大企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，對稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估、應(yīng)對、控制和評價等整個過程不能進(jìn)行有效的監(jiān)控。因此，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理必須要從大企業(yè)的內(nèi)部管理入手，重視并采取積極的措施防范稅務(wù)風(fēng)險。

三、房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”稅務(wù)風(fēng)險控制策略

（一）培養(yǎng)財務(wù)人員稅務(wù)風(fēng)險控制管理意識。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的好壞，主要取決于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理文化。首先企業(yè)治理層和管理層需樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險意識和理念。在全企業(yè)構(gòu)建一種稅務(wù)風(fēng)險管理文化氛圍，使財務(wù)人員做到遵紀(jì)守法、誠信納稅，使稅務(wù)風(fēng)險管理工作成效和每個人的直接利益相關(guān)，如此便可有效增強企業(yè)相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。在實務(wù)操作中，財務(wù)人員要做好以下工作：加強抵扣憑證管理、規(guī)范財務(wù)核算、防范虛開發(fā)票風(fēng)險、合法開展稅收籌劃及明確可抵扣及不可抵扣進(jìn)項稅業(yè)務(wù)等。

（二）建立科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)體系。所謂“沒有規(guī)矩不成方圓”，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先確定稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的目標(biāo)，在合法性、全面性、配合與監(jiān)督三原則的指導(dǎo)下，根據(jù)行業(yè)特征與稅收政策，從戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)層面識別、分析、評估稅務(wù)風(fēng)險，建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系。同時，加強動態(tài)稅務(wù)風(fēng)險評估管理以及加強員工涉稅培訓(xùn)，更好地防范、降低、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，達(dá)到創(chuàng)造企業(yè)價值的目標(biāo)。只有這樣，才能有效實施稅務(wù)風(fēng)險管理。

（三）完善內(nèi)部管理制度。從稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的角度，對其在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制過程中的具體問題展開分析，并提出有建設(shè)性的意見，以解決該企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作通過事先、事中、事后三大模塊相互支持、密切配合，構(gòu)架出一個完整的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系。在事先預(yù)防模塊中，需要完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、樹立風(fēng)險管理企業(yè)文化、建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度三方面；在事中防范模塊中，運用財務(wù)指標(biāo)分析法進(jìn)行風(fēng)險識別，運用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險評估，對不同等級的風(fēng)險點提出風(fēng)險應(yīng)對方案；在事后監(jiān)督與評價模塊，通過建立信息系統(tǒng)進(jìn)行有效溝通，對風(fēng)險管理體系進(jìn)行全過程監(jiān)督與評估，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理持續(xù)、有效運行。

（四）全面梳理公司業(yè)務(wù)流程和修訂合同的稅務(wù)風(fēng)險。與各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行深入討論，分析現(xiàn)時的業(yè)務(wù)流程，識別在采購、銷售、發(fā)票、會計核算、系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞等流程中潛在的財稅風(fēng)險控制點和控制要素，在風(fēng)險控制點增加相關(guān)風(fēng)險控制工具，從提高工作效率和降低財稅風(fēng)險的角度，對業(yè)務(wù)流程做相應(yīng)改造。一方面對過渡期合同進(jìn)行梳理，區(qū)分新建、在建、即將完工、已完工等各種完工狀態(tài)，以選擇適用的相關(guān)過渡期增值稅政策；同時，需要與合同簽約方就過渡期合同的交易價格、增值稅稅負(fù)承擔(dān)主體、發(fā)票的開具和取得要求、納稅義務(wù)時點等進(jìn)行協(xié)商和重新確認(rèn)，并簽署相關(guān)的補充協(xié)議來明確上述條款變化。另一方面對現(xiàn)有合同模板進(jìn)行修訂：收集現(xiàn)有的銷售合同、租賃合同、采購合同、總包合同等模板，對合同條款根據(jù) “營改增”做出合適的修改，如合同中明確包含增值稅的價款，納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等應(yīng)稅服務(wù)的情況下，在合同中分別列示服務(wù)內(nèi)容、不含稅價及對應(yīng)增值稅額等。

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