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第1篇：內控及風險管理制度范文

關鍵詞：內部控制;財務管理;資金安全

高校內部控制作為一種管理方法，在一定程度上可以保證高校實現發展戰略、提高辦學效率與效果、保護資金安全完整。本文通過從風險管理和制度建設兩個方面探討高校內部控制問題。

一、高校內部控制面臨的問題

1.高校內部控制意識薄弱。2008年5月的《企業內部控制基本規范》和2010年4月的《企業內部控制配套指引》主要是針對企業設計的，目前并未全面推廣到高等院校，而高等院校目前所適用的主要還是2001年6月頒布的《內部會計控制規范――基本規范（試行）》，高校的內部控制仍停留在內部會計控制的觀念上，觀念落后。相當一部分領導對內部控制的基本理論不熟，風險管理意識薄弱。例如，很多高校在學校的建設上，基礎設施投入較大，注重學校規模、設備設施、校區校園建設，造成資金的巨大缺口，相當一部分高校陷入債務危機不能自拔。

2.缺乏有效評估監督機制。事實上高校和企業一樣，也存在著各種各樣的風險，如：財務籌資與投資的風險、人力資源管理的風險、基建招投標與立項的風險、資產管理風險、教學科研管理風險、學生管理風險和招生就業風險等等。大多數高校的內部監督主要依靠內部審計，同時，內部審計制度有天生的缺陷，內部審計制度并不健全，存在人情因素，并不能完全公正、有效的進行，形成潛在的內部監督風險。

3.控制方法單一缺乏有效手段。相當一部分高校內部控制的方法是以“內部牽制”理念為基礎的傳統方法的運用為主，以防錯查弊為控制目標，以事中事后經濟事項為控制范圍，缺乏事前的預測與控制。而一些體現全面風險理念的內部控制方法如分權控制、運營分析控制、績效考核控制、矩陣控制和現代信息系統控制等方法運用較少，或不徹底。

二、風險管理與內部控制

根據國資委2006年制定并的《中央企業全面風險管理指引》，全面風險管理是指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統與內部控制系統等等。

內部控制要堅持以風險管理為主線貫穿始終，堅持內部控制的過程就是全面管控風險的過程，同傳統的內部控制相比，有以下四大突破：

控制目標的突破。傳統的高校內部控制主要是查錯防弊，合規合法、資產安全和財務報告的真實完整為目標。而全面風險型管理內部控制則在傳統的目標的基礎上增加了合理保證高校辦學效率和效果、促進高校實現發展戰略目標。相對傳統的內部控制，新的內部控制視野更為開闊，內容更為廣泛，更符合高校科學辦學和持續發展的要求。

控制主體的突破。傳統的高校內部控制主體僅限于會計審計、紀檢監察以及部分高中層管理者。而全面風險管理型內部控制將控制主體定位于“全員型”主體，即包括高校的每一位師生員工。

控制時空范圍的突破。傳統的高校內部控制在是時間上集中在事中與事后，在空間上集中在重大事項。而全面風險管理型內部控制以“全員性”控制主體為后盾，以成本效益為原則，在時間上強調全過程控制，在空間上實現全方位控制，不留任何死角、盲點和空白點。

控制方法上的突破。傳統的高校內部控制的方法和手段相對單一、固化。而全面風險管理型內部控制在傳統的方法和手段的基礎上，更加強調戰略控制、分權控制、授權控制和電子信息技術控制、運用分析控制和績效考核控制等方法的綜合運用，取長補短，實現對控制對象的全面覆蓋。

三、制度建設與內部控制

我國內部控制制度實行得比較晚，在20世紀90年代才初步開展。這個階段正好也是我國市場經濟不斷發展和高等教育管理體制改革進一步深化的時期。在這一時期，高校各項業務快速發展，辦學資金來源從單一財政支付模式轉變為多渠道多元化籌資辦學模式。高校收入不再僅僅來自于財政撥款，還來源于科研課題收入、學費收入、校辦企業收入以及捐贈收入等。與此同時，高校與銀行之間的合作也更加緊密，后者為前者提供了大量的貸款。高校對辦學經費的自主使用和管理權隨著資金數量的快速增長而越來越大。

完善高校內部控制制度，需要做到以下三個方面：首先，事前控制，做好全面的預算安排。在編制預算前，要廣泛地聽取各方面意見和反映，選好資金鏈上的關鍵風險控制點進行強化分析，以合理的控制成本，做好全面預算安排，最大程度地保證資金安全。第二，事中控制，形成權責分明相互制約監督機制。要明確各會計崗位的職責，始終堅持不相容職務相互分離原則，對于某些比較重要的會計業務，必要時可以安排兩個以上的財務人員共同負責。同時還要做到財務人員定期輪換崗位，以便相互牽制、相互監督、防止舞弊，從而強化內部控制制度。高校應嚴格貫徹執行各項法律法規，使與資金安全相關的內部控制制度落實到實處。財務負責人對學校下達的預算經費要進行統籌安排和合理使用，不得突破預算，要編制現金流量的日報表或月報表以及各部門預算執行情況的詳細報告，找出實際與預算的差異，分析產生差異的原因，及時堵塞漏洞，消除隱患。第三，事后控制，加強審計的稽核監督。隨著外部環境的變化，高校應結合實際情況，充分發揮內部審計和外部審計的作用，通過對會計資料和會計檔案進行經常性檢查，對內部控制制度的執行情況進行評價，不斷地修訂和完善內部控制制度，促進高校加強資金安全管理。

參考文獻：

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第2篇：內控及風險管理制度范文

一、風險管理與內部控制兩者的聯系

內部控制產生和發展的主要動力是因為企業存在又風險，兩者之間是不可分離的關系，兩者之間的結合是可以有互補作用的，兩者相輔相成可以使企業長久平穩的發展。首先，內部控制與風險管理的組成有相同之處，風險管理中的要點五個與內部控制的要點重合。其次，它們的工作都是全體公司人員參與。第三，它們工作的目標是相同的，風險管理的管理策略是在內部控制制度的基礎上添加的。第四，風險管理是內控制度的目的，內部控制是企業實施風險管理的有效手段，就我國現狀而言，兩者之間還沒有比較相同的觀點。但是我國現在認同的觀點是三種：第一種是認為內控制度中包括有風險管理，內部控制包含的內容遠遠多于風險管理；第二種觀點恰恰相反，他們認為內控制度含于風險管理；第三種觀點認為兩者沒有什么區別，風險管理等同與內部控制。筆者認為，內部控制、風險管理是相互關聯的，兩者之間互相影響、互相約束，風險管理可以控制內控制度是否可以去有效的實施，而內控制度就是風險管理的目的，為了更好的實施管理制度與目的，所以應該將他們結合起來。

二、風險管理視角下企業內控制度建設存在的問題

（一）內控制度滯后

我國很多企業的內部都有環境不夠理想的問題。根本的因素就是公司的管理層對內部控制不了解，不明白它的重要性，不知道它的積極作用，一味的追求業務規模和發展速度，都不去重視內控制度的作用，使得內部控制發揮不出應該有的作用，內部控制的實施也沒有達到應有的效果。如在財務管理方面，企業領導者掌握著財務大權，但卻不熟悉財務管理理論與方法，在實際操作中越權行事，內部控制制度、稽核制度形同虛設。又如在固定資產管理方面，一些房屋建筑沒有經過實際論證就上馬修建，但建成幾年后就閑置起來，造成資源浪費，還有一些適當維修后就可繼續利用的設備，被隨意放置，提前報廢。也有一些企業存在治理結構不合理的問題，比如企業管理人員的水平過低、經營和管理能力不夠等等，也缺乏完善的治理結構；再次，員工們的品質是重要的，因為它會影響團隊的合作效果，同時員工們也缺乏創新。所以，公司的任職是很重要的，它直接的影響到公司內控制度是否能夠真正的實行下去。

（二）風險管理體系有待健全

管理體系在內部控制中占有重要的地位，從內部控制的角度來看，企業要自主的去判斷風險，預計有可能到來的風險，才能制定出合適的策略去躲避風險，降低風險幾率，就目前來看，本國的防范風險意識都很差，沒有一個健全的方法去評估風險，也沒有建立判斷、評估和管理風險的專業部門，用來采集風險信息，不時的調整策略的應對風險。我國很多企業的風險評估機構、提前預警機構、風險處理機構都不完善，沒有完整的風險管理系統，預防風險的實施力度不夠大。為了更好的利益，很多企業以高風險為代價進行違經營，這就將公司的風險率提高了。更有可能會導致公司損失財產，制約公司以后的發展。

（三）內控執行不到為

內控執行到不到位也會影響企業的發展，同時它也會對企業內部相關管理和控制的策略的實行、企業經營目標的實現產生影響。如果說內部控制機構是人的大腦，那么全體的員工就好比是執行原件，企業內部執行的力度不夠，即時內部控制機構制定的制度再完美也只是個形式而已。很多企業都制定了大量的規章、制度，但是也僅限于記錄在冊子上，沒有去認真的執行到位，有些公司的員工缺乏風險管理念，對它沒有一個正確的認識，只是為了應付企業的規章制度。更有些企業在內部控制制度的設計就存在問題，一直執行的是存在問題的內部控制制度。同時，公司員工的認知不夠徹底，從而導致內控制度起不到應該有的效果，還有的人員的素質就不過關，根本無法達到內控所設定的標準。公司都是高層制定的制度，公司內部控制的制度同樣沒有辦法約束這些高層，所以，高層應該有一個好的態度去執行內控制度，這樣才能起到帶頭的作用，給公司制造一個良好的環境，下面的工作人員才會認真執行到位，所以，高層對于內控制度的認知是至關重要的。

三、基于風險管理的企業內控制度的構建措施

企業應按照相關《基本規范》《配套指引》的要求，根據企業的實際狀況，設定一個好的管理體系，可以有效的去實行內控制度，有利于企業向著更好和更高的目標發展。具體來說，可以按照以下的幾方面付諸實施：

（一）強化內部控制力度

首先，內部控制的重要環境因素之一就是風險管理理念，它可以體現出企業經營者對風險的態度，更重要的是它還影響著企業的經營目標。企業必須將風險理念貫穿到各個環節，如在企業招投標中，應派遣專業人員確認投標企業的資質，歷史，信譽，能力等，避免低價中標等現象的出現。第二，建立完整企業的法規治理機制。完整的企業法規治理結構是內部控制和風險管理制度實施的重要手段。要想充分的發揮出管理機構在內部控制中的核心地位，還應該設計專門的機構來應對特別事項。如在財務管理中，應明確企業各級人員的權責，重大財務事項納必須經過討論和審批，財會部門要發揮好監督作用，企業領導應起決策指揮作用，而非事必躬親。第三，完善企業的人力資源管理機構，企業的核心工作人員是廣大員工，人才是發展的硬道理，為了公司可以更好更快的發展，設計一個激勵公司員工的體系勢在必行，在設計企業文化制度上，應該融入道德觀和價值觀，關注全體員工對企業核心價值的認同感，企業經營管理行為與企業文化的一致性以及員工對企業未來發展的信心，要考慮到員工對于企業的情感，員工與員工之間的情感，讓他們多交流，提高對公司的感情，這樣他們才會自覺的實行公司的防范風險制度。

（二）完善風險管理體系

企業風險管理是指企業對于風險管理的制度，員工們對制度執行的情況。企業完善風險管理體系的首要目標是培育良好的風險管理文化，建立健全集團風險管理體系，高層人員應該與底層人員有相同的標準，不能因人而異，提高他們的防范風險意識，這樣才能建立一個符合公司標準的內控制度。完善的風險管理體系首先應該可以識別企業面臨的各種事項，區別機會和風險，使引導管理層做出正確的策略。如在“三重一大”、企業大額投資等重大事項方面，企業領導班子必須以會議的形式進行集體討論，做到制度化、規范化、程序化，保障決策過程與結果的公正、民主、合理。其次，應該建立持續、動態的風險評估制度，也就是衡量企業所面臨的危險對企業有多么大的影響，確定企業是否可以承受該風險，并根據風險采取相應的措施。如在企業大額投資中，企業必須成立由領導帶頭，專業人士組隊，審計、財務部門監督的管理小組，對投資的各個環節實施全過程審計。應該注意的是，評估是一個持續的過程，因為企業所面臨的危險是持續變化的，需要對其進行持續的變量評估。在制定了相應的政策之后，各個執行單位應該做到多交流，互相要了解，這樣才能有效的發揮出所制定的策略，有效的實現內控制度。同時，設定一個獎勵機制，用來鞭策、鼓勵員工，這樣可以使內控制度得以有效進行，同時也可以加大了風險防范的實施力度。

（三）設立內部審計監督

內部審計保障內控制度是否能夠執行到位，設立一個公平的內部審計系統，它主要負責監督、評價、咨詢以及審計工作。內部審計監督人員必須要積極的參與到企業的各個工作環節當中，從5要素入手結合企業業務特點和管理要求對各種事項以及風險進行專業的全面評估，給管理層提供有價值的內審意見，盡最大的努力把企業風險損失率降至最低。內審監督的前提是必須有足夠的權威性，所以內審監督工作必須是獨立的，內審的人員必須保證公平公正的態度，這樣設立的內部審計才有意義，要不然就只是形式而已，內部審計的建立是是服務于內控制度，它的目的就是讓企業可以實行內控制度到位，讓企業向著更好的方向發展，在未來的道路上可以越走越遠，提高員工的防風險理念，同時，審計機構的設計需求嚴格，人員公正，做到具體化。

（四）健全外部監管

外部監管機制就是內部控制的強制執行方式，完善外部監督可行方法是加強內部控制信息的自我披露。內部控制信息自我披露的作用是使公司更加的清楚企業內控制度的設立和實施效果，以及實施過程中所存在的缺陷，然后加以完善。通過內部信息的自我披露，外部監管人員了解執行過程中所存在的問題和缺陷，同時加以完善監管。針對一些企業制度執行不力的問題，監管機構應該出臺一些相規范和指引，強制企業的人員去執行，同時也要加大對披露虛假內部信息的懲罰力度，更好的完善外部監管機制。

第3篇：內控及風險管理制度范文

近年來很多企業意識到了全面風險管理的重要性，但是對內部控制的認識并不深刻，更有甚至將二者混為一談，很少有企業同時建立了內控體系與全面風險管理體系。雖然二者在含義和作用上有一定的重合，但這并不代表二者完全相等。內控有內控的作用，風險管理有風險管理的意義，對于企業來說，二者都是維護企業利益，維持企業順利發展的保障。企業只有建立并實施行之有效的內控體系和全面風險管理體系才能在激烈的競爭中立于不敗地。

內部控制是一種管理職能，主要作用于事中與事后的控制，而全面風險管理則是貫穿于整個過程的各個環節，尤其是在事前就有了一定的預見性的風險考慮。而且全面風險管理的管理范圍要大于內部控制。執行方式不同。全面風險管理所涉及的活動有很多是不需要內部控制來完成的。風險管理不同。全面風險管理框架引入了風險偏好、風險預警、風險對策等方法概念，因此，在風險度量的基礎上，該框架可促使企業發展戰略向風險偏好靠攏。根據投入、風險、回報之間的聯系，合理進行資本分配。這些功能都是內部控制框架能力范圍之外的。

內部控制從屬于全面風險管理，產生于實踐之中，并不斷發展完善。全面風險管理包括三個方面：一是企業的風險管理目標；二是全面風險管理要素，主要有目標設定、內部環境、事件分析、風險評估、風險對策、信息交流、控制監督；三是企業的各個層級的設置與風險管理職責。我們可以得知內部控制和全面風險管理，最終的目的都是為了維護企業的財產安全、保證企業的經濟效益。綜合二者的關系，即內部控制為全面風險管理的必要組成部分，而全面風險管理則是對內部控制的延展。總體上來說，內部控制是企業具備規范的經營操作、有效的財務管理和穩定的盈利能力的保障，同時企業規范的經營、有效的財務管理和穩定的盈利能力也正是全面風險管理下企業應具備的基本狀態。

我國經過近30年的風險管理研究，形成了較為完整的風險管理理論體系。但在風險管理的應用領域還存在一定的局限性，體現在：風險管理還沒有全面開展起來，受計劃經濟體制等歷史原因的影響，我國的風險管理工作長期以來由政府包攬。只在保險、銀行和能源等關系到國家穩定的行業開展了風險管理，在實施戰略控制中也缺少風險管理的控制系統；我國風險管理應用的深度和廣度還不夠。風險管理存在：（1）風險意識淡薄。企業中的風險管理活動往往是暫時的或者間斷性的，意識到了就進行管理，事后則放在一邊，置之不理。（2）企業風險管理組織結構不完善，我國大多數企業存在較為嚴重的結構問題，很難形成獨立的風險管理部門。（3）缺乏有效的管理手段，風險管理缺乏風險分析和度量手段，缺少專門化的風險管理工具，風險管理拘囿于相互獨立的部門之間，往往按職能被切分到財務、運營、市場、法律等多個層面，缺乏全局性的整合框架和主線；風險管理信息化仍處于較低水平，風險信息難以形成高效、快捷和準確的傳遞渠道，風險防范、處理效率低下。在衡量企業風險管理的工作成效時，缺乏全面風險管理績效考核評價體系和量化評價標準，導致風險管理工作難以做到真正落地。（4）企業風險管理與內部控制脫離，企業管理層未能將企業風險管理與內部控制有機結合起來。國外從理論到實踐，從數據到風險管理，從管理層到執行層的深度重視相比我國的風險管理工作更多側重于風險發生后的應急管理和災后恢復，在風險評估和預警機制方面的管理水平尚待提高；企業風險管理制度不完善，實施風險管理是企業管理的責任，而風險管理制度則是風險管理的基石，管理層應建立健全有效的風險管理制度。

我國企業全面風險管理尚處在很年輕的階段，各方面的發展都很不成熟，造成這些問題的原因也是多方面的。首先，風險管理理論是由我國向西方引進的，起步比較晚，各方面都額發展都很不完善，這是造成這一理論在我國發展滯后的歷史原因。也是我國企業面臨的風險管理薄弱的重要因素。這一理論早我國普及的程度較低，大家還是比較陌生，因而我們的風險防范非常低，企業很少設置風險管理的特定機和部門。第二，關于風險管理制度的內容主要是以財務風險管理為主，缺乏對產品開發、生產制造、市場營銷、售后服務等制度的完善；缺乏風險管理的專業人才，我國大部分企業沒有參與企業重大決策、從事風險分析和風險管理的專業性人才；重視具體風險的管理，缺乏風險管理整體策略。在已實施風險管理的企業中，有很大一部分都將精力投入到具體風險管理中，缺乏系統、整體性地考慮企業風險組合與風險的相互關系。更有一些企業在成立了某個新部門新業務時，更多考慮與具體的業務操做流程相關的制度上，而忽略了對公司整體戰略發展的影響，從而導致風險管理的資源分配不均，影響企業整體風險管理的效率和效果。第三，這與我國的特定國情有關。我國企業受到政策性的因素影響比較強，而西方的風險管理主要是面對市場風險和危機中誕生的理論，解決的對方主要是市場條件下的。我國的市場體制還不是非常完善，因而企業所在這方面的投入較低，行業發展環境沒有西方的規范。

在現實生活中，好的運氣和好的管理往往沒有得到非常明顯的區分，當問題出現后，往往歸咎于無意，而沒有從管理的角度找原因，另外，很多人不太了解風險管理的后期效果。人們沒有足夠的說明風險管理避免了多少損失，間接帶來了多少經濟效益和長期經驗方面的知識積淀。

第4篇：內控及風險管理制度范文

【關鍵詞】存款保險評級 全面風險管理 思考

一、中小法人投保機構全面風險管理狀況的實證分析

（一）公司治理架構尚不完整，全面風險管理不到位

存款保險評級打分相關指標顯示，當前轄區12家中小法人投保機構“三會一層”公司治理架構不夠完善，不能較好的發揮監督和制衡作用。

1.監事會架構不完整職能發揮不足。初次評級審核時發現，新疆近年新成立的多家國民村鎮銀行均未設立監事會，僅設立了外部監事。監事會職能得不到有效發揮。

2.未設獨立董事的投保機構偏多。轄區注冊資本10億元以下的12家地方法人銀行業金融機構，90%以上未設立獨立董事（理事）。如城市商業銀行、農村信用合作聯社、村鎮銀行均未設置獨立董事，一定程度的影響了董事會對關聯交易的客觀判斷和正確決策。

3.部門設置未能體現有效制衡的職能劃分。對風險部門的管理分工設置不夠科學合理，不能完全實現業務與風險防控相隔離管理。如國民村鎮銀行未能將風險管理部門單獨分設，風險管理由信貸管理部門負責，業務操作與風險監控未能實現嚴格分離制衡。

（二）風控技術、市場融資等諸多方面先天存在短板

受人才和風險管理水平的制約，地方中小法人投保機構風險管理方面還存在諸多短時間內無法克服的薄弱環節。

1.風險計量模型方面：受專業人才制約，伊犁州直12家法人投保機構目前均不能結合自身特點開發和應用風險量化評估模型。

2.信息系統建設方面：轄區12家法人投保機構都未開發內部資本充足評估程序，存款保險系統建設不健全。其中，城市商業銀行系統通過聘請外部工程師開發;農村商業銀行和農村信用社由省聯社統一聘請工程師開發;村鎮銀行由發起行聘請工程師開發。外部工程師只能根據商業銀行提出的需求，開發滿足當前需要的系統。由于中小法人投保機構沒有自己內部的軟件工程師開發隊伍，系統更新、改進時效性較差，信息系統整體不能充分滿足存款保險業務發展需要。

3.市場籌融資功能方面：轄區12家法人投保機構絕大多數不具有多層次資本市場股權融資能力，目前農商銀行、農村信用社、村鎮銀行幾乎都只是通過吸收股東投資的方式融資，都還沒嘗試通過發債、上市等其他方式融資，融資渠道極為單一。

4.內控制度建設方面：受管理體制制約，轄區75%的法人投保機構內控制度不能根據實際情況自主修訂完善，如農村商業銀行、農村信用聯社內控制度大多由省（自治區）聯社統一制定下發。地方法人農村金融機構僅遵照相關內控制度執行落實。

（三）地方中小法人投保機構外部生存環境普遍較為脆弱

1.存在不同程度的地方政府行政干預行為。地方中小法人投保機構業務發展都需要地方政府、財政等多部門的支持，沒有任何一家法人機構可以回避與地方行政部門打交道，行政干預地方法人銀行業金融機構的貸款行為也不同程度地存在。

2.所處自然環境較為脆弱或惡劣。地方法人投保機構經營普遍受區域性、行業性、自然災害等偶然性、突發性因素影響較大，貸款對象單一，風險較為集中。一旦發生重大區域性災害或個別行業經營不景氣等突發事件，經營極易陷入困境，無法持續經營，這是所有地方法人銀行業金融機構的軟肋。

3.經濟環境和地理位置相對較差。地方中小法人投保機構具有的共同特點是設在中小城市和鄉鎮農村地區，人口密集度低，經濟總量小，受教育程度低，自助設備使用率低、網絡設備等維護成本較高，盈利模式較為傳統，在實施全面風險管理和同業競爭中先天處于劣勢地位。

二、全面風險管理與存款保險評級的互促共進關系

（一）理論層面論證，存款保險評級有利于銀行實施全面風險管理

對投保機構實施存款保險評級，能夠有效地約束金融機構的風險行為，一是從理論上講，風險越大費率越高，風險越小費率越高，理性的追求自身利益最大化的銀行進行成本―收益分析后不會過度從事那些高風險的業務;二是法經濟學（又稱“法律的經濟分析”）認為，好的法律能夠提供正向激勵，促進資源有效配置，存款保險評級結果與投保機構風險和適用費率標準掛鉤，避免銀行間的交叉補貼，有利于增加投保機構積極性和可接受度，能夠提供正確的激勵銀行避免從事過度的風險活動，主動完善風險管理措施;三是存款保險評級工作相當于為銀行增加了一道風險管理和監督屏障，從旁觀者和全局的視角，幫助投保機構完善風險管理架構，更利于投保機構之間取長補短，借鑒推廣更佳風險管理制度和措施。

（二）調查實踐分析，長期看存款保險評級與全面風險管理具有統一性

從現場調研結果看，風險管理制度執行較好的機構，內部檢查、審計工作做的較為到位，隱性風險提前暴露，表面風險監測指標不甚樂觀。但風險管理制度執行較嚴格的金融機構風險準備金計提較為充足，應對風險準備工作較充分，業務操作、流程管理等都較為規范。長期看量化風險指標逐步向好轉變，盈利能力、抗風險能力等指標均呈現健康平穩發展趨勢。相反，風險趨于隱性化的機構，風險實質較高，由于監督管理檢查不到位，業務操作、流程管理等也不盡規范，一旦風險集中爆發，必然帶來慘重損失，社會影響面較大，如果事態繼續惡化發展則可能導致金融機構破產倒閉。

三、全面風險管理體系對于促進完善存款保險評級的啟示

從全面風險管理角度看，現行的存款保險評級對公司治理架構完整性、內控制度建設情況以及顯性量化風險可以有效評估，但無法較好的評估潛藏風險。

（一）評級內容未能覆蓋成長性潛在風險

如在利率市場化，互聯網金融、手機移動支付等新生金融服務快速發展情況下，地方中小法人投保機構在現代科技領域運用方面仍較為滯后，客戶信息網絡化程度不高，網絡銀行等還處于起步階段，業務發展單純依靠網點和人工辦理，業務發展經濟效率低下，思維封閉、危機意識不強、不主動尋求改革創新出路，市場發展競爭潛力走弱等風險，現行的評級方法對投保機構的成長性風險未能實現全覆蓋。

（二）評級未完全覆蓋競爭對手和市場競爭風險

地方中小法人投保機構業務拓展局限于界定區域，一般不跨區域經營，限定區域內金融總規模已固定。然而，當前跨區域經營的銀行機構和新生金融工具不斷擠占地方中小法人投保機構金融業務市場。地方中小法人投保機構地方性金融市場主體地位和市場優勢逐步被吞噬，同業競爭和市場風險壓力急劇上升。因此，存款保險評級內容應盡可能對區域性金融市場風險和競爭對手風險實現全覆蓋。

（三）存款保險評級無法實現對短期隱性風險的評估

從存款保險現場調研看，地方中小法人銀行金融機構資產安全性、資產質量、盈利性、流動性等指標基本都符合監管指標要求，資產負債規模呈平穩增長趨勢，然而隱性風險存在較大差異，存款保險評級無法準確實現對短期隱性風險的評估評級。

1.短期內風險評級結果與風險水平或將存在偏差。調查結果顯示，風險管理制度建設較為完善，監督檢查、審計頻次較高的機構短期內各量化指標風險更趨向暴露化，如農村信用社改革轉制為農村商業銀行，轉制前期和轉制初期接受外部監督檢查和審計頻次較多，組織架構較科學合理、風險管理制度較為健全，但改制初短期內資產質量、違規操作等風險表現出前移，隱性風險提前暴漏;相反風險管理制度建設欠缺，檢查、審計頻次較少的機構資產質量等量化指標表面較好，風險趨于隱性化，實質風險卻不可預知。

2.地方中小法人銀行業金融機構自主性和靈活性或將風險向后順延實現風險短期隱性化。如農村商業銀行、農村信用聯社辦理借新還舊貸款管理辦法，影響了信貸資產質量短期監測的真實性，通過辦理借新還舊、轉貸的方式，滾動貸款，無疑可以化解部分因流動性不足產生的信用風險，但也一定程度掩蓋了貸款資產質量的真實性，影響了信貸資金的流動性，導致貸款質量數據監測嚴重失真，對此類操作隱藏的風險存款保險評級指標難以覆蓋實現評估。

四、推動實現“優化我國存款保險評級、促進全面風險管理”雙重目標的相關思考與建議

（一）完善存款保險評級配套措施，有效促進投保機構風險管理水平提升

建議一是將風險防控制度執行情況指標納入風險評級體系，如將內外部監督檢查次數，監督檢查覆蓋面、違規業務筆數與監督檢查次數的比率等指標納入風險評級體系中;二是設置隱性風險、競爭潛力考核指標，如將借新還舊貸款比率，是否主動推進改革創新（開展新業務種類），客戶流失率（存款增長率、貸款增長率）等指標納入風險評級體系;三是將銀行機構的違規記錄和重大風險事件納入風險評級體系。以制度執行情況做支持，防止風險防控制度執行不到位，確保風險防控制度發揮應有作用。

（二）建立權重有別的評級模式，促進全面風險管理水平有效提升

鑒于我國地方中小法人投保機構種類雜、數量多，各類型金融機構管理模式、地方性法規政策千差萬別，建議針對不同類型銀行風險差異性特點，因地制宜、靈活操作、區別對待。如，可以考慮對大型商業銀行、股份制商業銀行、外資銀行，風險評級權重偏重定性風險判斷;對城市商業銀行、農村信用社、村鎮銀行等地方中小法人金融機構風險評級權重偏重定量風險評估，從而增加評估的準確性與適用性。

（三）進一步完善評級指標體系，提升投保機構抗風險能力

鑒于地方法人投保機構承擔著支持地方政府特殊項目、主導產業貸款，政府公益性貸款等多重社會責任，及先天不可彌補的高成本缺陷，受保險存款占存款保險基數的比例偏低等情況，建議在風險評級指標體系中加入中國特色的風險調整因子，給予地方中小法人投保機構一定的補貼和支持，保費征收有別于其它大中型投保機構的適用費率。初期可實行簡單的差別費率，根據不同機構類型實施簡單層次化差別費率;制度逐步成熟之后，可實行與風險掛鉤的層次化風險評級差別費率。通過實施差別化費率，減輕法人投保機構經營負擔，增強抗風險能力。

（四）充分發揮存款保險早期糾正職能，一對一輔導地方中小法人銀行業金融機構完善風險管理架構

建議存款保險基金管理機構通過風險評級，找準地方法人投保機構風險管理薄弱環節，有針對性的進行科學輔導，幫助其完善公司治理架構，提升風險管理水平，達到降低存款保險費率，促進業務經營發展的良性循環。

參考文獻

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[2]付余，羅本.對存款保險差別費率擬定的研究――以十堰農村商業銀行為例[J].武漢金融.2015（7）：60-63.

[3]殷官林，焦少飛.國際存款保險的改革趨勢[J].全球嘹望.2014（22）：69-70.

[4]吳コ.臺灣存款保險費率制度與經驗借鑒[J].港澳臺金融.2012（5）：54-56.

第5篇：內控及風險管理制度范文

2015年5月1日起《存款保險條例》正式實施，該制度將銀行經營徹底推向市場，對農村信用社等小型銀行影響會比較明顯。農信社的利差會快速縮減，受成本上升和收入下降雙重擠壓，部分管理粗放的農信社會由盈利迅速轉為虧損，甚至走向破產。利率市場化進程加快表面看是對銀行存款業務的沖擊，實際是考驗銀行機構的綜合經營管理實力。對農信社而言，信貸業務是最主要的收入來源，信貸資產也是主要資產。只有具備較強的信貸營銷和風險管理能力，才有可能與競爭對手競爭客戶，才能在激烈競爭中生存。但由于各方面原因，農村信用社信貸管理仍較粗放，貸款質量仍然偏低。外部經營環境越來越復雜，客戶違約風險增加，風險的表現形式也逐步多樣化。這些都對農信社風險管理提出了更高的要求。

二、信貸風險產生的原因分析

（一）信貸風險管理制度系統不完善

農村信用社客戶信用評價機制和風險管理系統不健全，致使風險信息匱乏或者不真實，風險識別更多的依靠信貸人員的經驗，貸款潛在風險較大。同時風險內控制度不健全，“三查”制度執行不力，流于形式，使得信貸風險管理缺乏制度上的約束，無法形成系統、規范、聯貫的做法。缺少科學規范的貸后風險管理制度。很多情況下，貸后檢查是為了應付制度檢查的需要，失去了貸后風險管理的真正意義，造成無法對不良貸款提前預警和防范。

（二）信貸風險防范預警機制不健全

信用社的事前風險控制工作較為薄弱,難以在貸款發放之前或風險惡化之前，發現并化解風險。尚未建立健全的風險防范和預警機制，大部份的精力放在已暴露風險的化解上。顯然，風險管理采取“亡羊補牢”的措施還是“未雨綢繆”的措施對信貸資產的影響會是質的差別。

（三）信貸績效考評及激勵機制缺失

由于風險與利益不對稱，約束和激勵機制缺失，使信貸人員缺乏風險的責任感和壓力感。現行的績效考評和薪酬體系幾乎沒有涉及信貸人員的放貸質量，缺少對信貸人員風險控制的考核獎勵。這對信貸管理的激勵和約束兩方面來講，都造成了負面影響。同時信貸管理方面還存著一些顯著矛盾，包括人才的嚴重不足與信貸管理發展需要的矛盾；從業人員風險控制理念的缺乏與現代信貸管理體制的要求存在差距；風險防范預警制度的執行不力同日益復雜化的風險種類之間的矛盾等。

三、構建長效信貸風險管理體系

農村信用社迫切需要建立起以提高風險防范意識為基礎，完善風險管理及防范預警機制為核心，以人員合理配置和有效激勵機制為保障的長效信貸風險管理體系。

（一）樹立穩健經營理念，培育健康的風險文化

長期以來，信用社普遍存在重貸輕管、重放輕收、重量輕質等粗放經營的意識。信用社迫切需要通過嚴格的教育和培訓來增強信貸人員的風險防范意識和工作責任感，創造良好的信貸文化，將風險意識貫穿于信貸人員的自覺行動中去。其次，強化審慎、穩健的經營理念，使信貸人員在經營貸款業務時保持對信貸業務各方面風險的清醒認識和敏感性。三是開展風險管理的全面教育,增強全員風險管理意識，樹立正確的業績觀,改變業務發展重規模擴張輕質量優化的思想。

（二）完善信貸管理制度，建立風險防范預警機制

貸前調查要強化對風險的調查。在分析收益的同時，充分、真實地揭示風險，為信貸決策和風險防范提供科學、客觀的信息。加強信貸業務評估管理，提高評估質量，規范評估行為，完善約束措施，加強對評估結果的考核監督。信貸審查要把控制和防范風險作為首要任務。建立健全信貸專門管理機構，防止信貸決策的過分集中，實行信貸決策合理化、科學化。同時，信貸管理部門要加強對信用社各項制度執行情況的檢查，注重實效和長遠發展，避免形式主義，短期行為。內部控制要由事后補救向事前防范轉變，必須建立一套科學的內控機制,使預防性控制貫穿于信貸業務的全過程，杜絕違規操作、越權放款、權力干預行事的行為。落實貸后管理制度，做到制度落實、人員到位、責任落實、獎懲到位；建立靈敏、快速、高效、上下聯動、部門配合的風險預警及處理機制。

（三）優化人才配備與激勵機制

第6篇：內控及風險管理制度范文

關鍵詞：國有企業 內部控制 風險管理

一、國企內部控制與風險管理關系

內部控制與風險管理是一對既相互聯系又互有差別的概念。內部控制是國有企業內部實施的一種自律行為，是企業為了達到某個目的而進行的一種動態管理過程，這個過程通過將大量的制度及活動納入管理而實現。風險管理則圍繞特定目標通過對企業運營過程中內外部現存或可能面臨的一切風險進行管理，包括業務經營風險、成本費用風險、預算管理風險、投資融資風險、資金回收風險等，為目標的實現提供合理保證的過程和方法。內部控制是全面風險管理的必要環節，內部控制的動力來自企業對風險的認識和管理，全面風險管理則涵蓋了內部控制整體。因此，進一步分析、評估國企內控與風險管理現狀，制定有針對性的革新制度，以最大限度防范經營風險是當前國有企業效益實現持續增長的重要任務之一。

二、開展內部控制與風險管理的主要作用

（一）保證企業經濟活動的正常運轉

健全的內控制度、能有效執行的風險管理措施不僅能夠保障國企運營與管理體系明確職責分工，合理把握各種手續、制度、工藝流程、審批程序、檢查監督等環節，還夠有效保證國企生產、經營活動的順利開展，最大限度預防經營偏離軌道，即便出現不可規避的風險隱患，也能夠及時、高效的糾正失誤，彌補弊端，保證國有企業長期發展戰略目標的實現。

（二）提高經濟核算的正確與可靠性

內部控制與風險管理工作的有序開展能夠第一時間洞悉運營資訊，使得決策層及時掌握最新信息，保障決策的正確性，進而有效保護國企資產的安全、完整和有效運用，最大限度防范了資產流失，為經濟核算的正確性與可靠性提供了制度基礎；同時，這兩項工作也為審計提供了良好工作平臺，有效地防止了各項資源的浪費和錯弊的發生，有益于企業經濟效益最大化。

三、提高國企內部控制與風險管理水平的路徑

（一）基于國企經營范圍，制定符合內部控制與風險管理要求的管理制度

具體地說，該制度必須站在宏觀視角、全局發展的高度來進行設定，以符合國有企業現行內部控制制度與風險管理制度為前提，縱向梳理、整合國企各項業務操作流程、規范、細則，并在此基礎上進一步細化，完善中間業務，全面建立綜合化的風險防范機制，包括道德風險、市場風險、信用風險及操作風險等，進而推動內部控制、風險管理、業務發展三者相互促進，交叉監督。需要注意的是，任何制度、規范的有效與否，都取決于它的執行效力。因此，國有企業在革新內部控制與風險管理相關制度的同時，還應提高認識，企業負責人應深刻認識實施內部控制和風險管理的重要性，是規范經營、降低企業風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現的重要舉措，由企業領導直接負責，自上而下地推動，有利于全面、深入地開展內控工作，質量也會大大提升。同時建立炔靠刂坪頭縵展芾砣員責任考核和追究機制，將企業內部控制和風險管理的質量與全員的績效考核相結合，將內部控制管理工作落到實處。此外，將內控理念納入企業文化，并從制度上加以規定，將內控和風險意識滲透到每個員工的日常工作中，創造良好的內控氛圍。

（二）基于國企發展戰略，完善內控評價制度

內部控制評價是檢驗內部控制制度與管理有效性與否的標桿，也是保障其行之有效的有力措施，能夠讓國企管理層及時發現、解決內部管理各環節存在的缺漏，有助于內部控制體系整體的逐步完善，亦有益于經營風險的有效控制。具體地說，完善內控評價制度主要可圍繞下述兩點展開：第一，引入第三方參與機制，借助外部監督力量來評價與規制內部控制管理，以切實發揮內控監管職能，企業根據評價報告內容及時糾正內控過程中存在的問題。在這一過程中，國企應轉變認識，發現問題是幫助企業改進，不應抵觸或隱藏問題，積極配合，提高對外審重要性的認識和宣傳，同時應完善企業信息披露制度，以保障信息的真實性。第二，保障內審部門的獨立性和權威性。從學理角度來看，內審機構設置的初衷，即在于有效監督和管控企業運營，因而其存在的意義就在于獨立于其他職能部門，因此，完善內控評價制度的重點之一，即實現內審部門的分離，使其能夠依職權、依職責正常開展工作。當前仍有部分人員認為內審僅限于財會范圍，對其他運營環節無權過問，實則不然，在保障內審獨立性的同時，還應強調其權威性，提高內審人員能力，將內審的定位從傳統的“查錯糾弊”向“防控結合”轉變，從單純的財務審計向采購、招標、預算等業務領域擴展，使之能夠對國企內部控制各環節進行全面審計，并促成兩者形成相互檢查、監督的有效機制。

四、結束語

在經濟高速發展，社會環境復雜化、多元化的今天，企業管理不再局限于對市場占有率的擴張，還包括了內部管理的高效性。因此，必須要高度重視對國有企業內部控制與風險管理相關制度建設，增強內部控制與風險管理意識，進一步完善內部監督及評價體系，提高國企風險控制能力，保障國企經濟效益和社會效益的最大化，促其在社會主義市場經濟發展和完善過程中平穩、有序發展。

參考文獻：

[1]房群.國有企業內部控制存在的問題及對策[J].商場現代化，2015（6）：70-71

第7篇：內控及風險管理制度范文

【關鍵詞】農村中小金融機構；柜面業務操作風險

一、農村中小金融機構柜面業務操作風險的涵義及研究意義

（一）柜面業務操作風險的涵義

巴塞爾銀行委員會在2003年6月公布的《新巴塞爾資本協議》中，對操作風險的定義為“由于不完善或有問題的內部程序、人員及系統或外部事件所造成損失的風險。”該定義包括法律風險，但不包括策略風險和聲譽風險。作為我國的銀行監管機構，2007年中國銀監會在《商業銀行操作風險管理指引》中給出的定義是：“操作風險是指由不完善或有問題的內部程序、員工和信息科技系統，以及外部事件所造成損失的風險。”該定義基本上采納了巴塞爾委員會的定義，沒有引入新的含義。柜面業務操作風險是操作風險的重要方面。通過對比分析近幾年發生在農村中小金融機構的經濟案件情況看，涉及柜面業務的經濟案件占比高達70%以上，由此可見，柜面業務操作風險是一種出現頻率高、影響范圍廣、管理難度大的操作風險風險。筆者認為，基層農村中小金融機構的柜面業務操作風險是指在前臺柜面業務中，因人員、系統、流程及外部事件等因素導致農村中小金融機構或客戶資金財產造成損失的可能性。

（二）研究柜面業務操作風險的意義

1.通過在操作風險中細分柜面業務操作風險，區分柜面業務操作風險在各項操作風險中的權重，以便采取有效的對策解決問題。

2.有利于直接有效地分析導致柜面業務發生經濟案件或風險點的原因，以解決柜面業務發生較多經濟案件的問題。

二、農村中小金融機構柜面業務操作風險管理現狀

（一）農村中小金融機構柜面業務操作風險特點

1.目前國內農村中小金融機構操作風險發生范圍廣。農商（合）行存貸款、銀行卡、財務管理等所涉及到的所有業務流程都可能發生操作風險，無論是經濟發達地區還是經濟欠發達地區的城市、鄉鎮都有可能發生操作風險。

2.農村中小金融機構操作風險表現形式多樣。（1）內部欺詐風險。員工因放棄職業道德，違背相關法律法規，以滿足自己的需要而造成的風險。尤其是一些“要害崗位”人員利用職務之便成為其作案的主要方式。（2）外部欺詐風險。員工在辦理業務的過程中被客戶用欺詐的手段利用，給銀行帶來潛在的風險。主要表現為外部人員詐騙、黑客侵入計算機等形式造成的損失。

（二）農村中小金融機構柜面業務操作風險存在的主要問題

1.操作風險管理組織架構不完善。盡管許多農村中小金融機構初步建立了形式上健全的法人治理結構，但是實際工作中“三會一層”及相關委員會只是形式上存在，沒有很好發揮其在風險管理中的作用。

2.內控機制不健全，風險管理方式效果差。從國內農村中小金融機構發生的案件涉及的操作風險分析，內控制度不完善，是大量違規經營和操作風險積聚的直接原因。目前存在部分農村中小金融機構內控管理混亂，在發生案件風險的情況下，往往只是處理案件當事人，那些負有管理和監督責任的人員一般不會受到處罰，從而造成內控體系的有效性差，在某種程度上積聚了風險。

3.風險管理手段和技術落后。國內農村中小金融機構操作風險管理技術還比較落后，過分依靠內部審計而忽略外部審計。操作風險的識別還不夠全面和準確，風險評估計量的手段落后。

4.人員構成不合理，風險管理人才匱乏。人員素質是操作風險管理的關鍵，我國農村中小金融機構的風險管理人員在業務素質要求方面還達不到進行全面風險管理的需要，為操作風險埋下隱患。

三、構建農村中小金融機構柜面業務操作風險管理體系的對策

（一）構建有效的操作風險組織體系

由于農村中小金融機構組織結構是“一級法人”下的總行—基層營業機構管理體系，由董事會及高級管理層承擔最終管理責任的操作風險防御體系，以及內部審計部門的獨立性尚未真正發揮作用的客觀情況，決定了我國商業銀行操作風險管理應該是總部集中管理模式。在這種管理體制下，農村中小金融機構的操作風險防御體系可以劃分為六層：第一層：基層層面。銀行金融機構基層組織是銀行經營活動的前沿，對操作風險的生成和管理負有主要責任。第二層：起支持作用的部門，是業務部門開展經營活動的支撐，對操作風險發揮著重要的事前防范作用。第三層：風險管理部門。包括總行和分支機構在內的風險管理部門，負責對操作風險的政策及管理流程加以貫徹落實。第四層：內外部審計。主要側重于對操作風險管理體系、管理政策、組織結構以及政策與制度的執行情況進行審計。第五層：董事會。在“一級法人”管理體系下，董事會對操作風險管理承擔最終責任。董事會要確保本行的操作風險管理系統受到內審部門全面、有效的監督。內審部門不應直接負責操作風險的管理。第六層：監管者和股東及其他利益相關者。兩者分別通過監管制度、監管要求和市場約束對商業銀行的操作風險管理狀況加以關注和制約。

（二）加強內控制度建設

1.制定個人柜面業務操作風險管理制度手冊。組織人員從現有的柜面業務風險點著手，制定涵蓋相應全部現行的業務流程，風險點等的個人柜面業務操作風險管理制度手冊。員工能根據手冊速查，了解某項業務的具體辦理方法、依據，以及發生某種操作風險后，應該如何處理和向上匯報。

2.制定新型的柜員管理制度。新型的銀行柜員制度是指建立在前臺操作系統基礎上，覆蓋全部業務流程和風險點的柜員管理制度。

3.深化流程整合，提升服務質量。組織人員根據最新制度要求，對業務處理手續進行規范，在防范風險的前提下，最大限度的簡化前臺操作。

（三）建立完整的操作風險內部管理體系

1.轉變管理理念，將零售業務管理從規范化等級管理向風險等級管理轉變。按年對分（支）行和零售網點進行風險評級，按行、按點建立風險控制檔案，將全部零售網點按照風險等級，進行差別化管理，對分（支）行零售業務風險管理情況進行綜合排名。

2.建立風險檔案管理體系。將重點建立對基層營業機構的操作風險檔案，并對基層營業機構的操作風險檔案進行綜合管理，分析運用風險檔案，積極對風險檔案進行匯總和分析，定期對檢查出的問題進行深入細致研究分類和分析。

3.建立操作風險損失事件數據庫，設置專門的損失事件崗。建立風險損失數據可以為管理者提供有力的模型化實證分析，將提高管理者在內控過程中制定管理政策的有效性。

4.建立對柜面業務操作風險狀況的分析、報告、持續改進及風險提示機制。基層營業機構應及時上報轄內的操作風險管理風險分析報告，總行積極對風險檔案、業務檢查情況等相關資料，進行匯總和分析，及時向網點下發風險提示，提示風險點及其防范措施。

（四）建立完善以柜員考評為基礎的激勵約束機制

建立科學的風險津貼與業績相結合的績效考核機制，合理分配員工薪酬，按業務的復雜度和貢獻度設定權重，計算柜員的業績積分，對柜員的業績進行全面考核。通過考核以崗定酬、升崗升區，充分調動柜員工作積極性，有效利用資源，提升網點綜合競爭力。

（五）加強前臺核心業務系統的升級管理和運行維護管理

系統中存在的任何問題都可能導致農村中小金融機構不可估量的損失。因此，系統的安全性、穩定性和完備性直接決定了系統運行過程中發生系統中斷、出錯乃至遭到非法侵入等而導致操作風險事件的概率。加大系統的科技投入，加強系統開發和升級以及后續的運行維護管理能使之能更有效的防范操作風險的發生。

（六）構建良好的操作風險文化

加強操作風險制度文化建設是當前的風險文化的重點。我國農村金融機構操作風險文化建設剛剛起步，培育操作風險文化是一項長期的目標。操作風險制度文化建設是指銀行對經營過程中可能出現的各種風險進行預防和控制的一整套制度安排。

參考文獻

[1]巴塞爾委員會.巴塞爾新資本協議，2004.

第8篇：內控及風險管理制度范文

關鍵詞：監獄企業；財務管理；信息化；制度創新

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

隨著現代市場經濟的發展和監獄企業體制改革的深入，監獄企業財務管理信息化趨勢加強，并影響著監獄企業管理狀況；同時，適應企業改制需要，監獄企業財務管理中的內控制度、預算制度、風險管理制度等發生創新變化。而在現代信息化大環境下，監獄企業要實現其社會效益和經濟效益，必須關注信息化建設和進行制度創新。

一、企業財務管理信息化與制度創新關系

1.監獄企業財務管理信息化水平制約著制度建設

企業財務管理信息化是企業內部控制的重要環節，其工作狀況直接影響著企業內部各個系統的正常運行，因此監獄企業財務管理信息化對制度建設起到一定作用。隨著監獄體制改革的深入，監獄企業財務管理工作涉及到財務活動的方方面面，這需要健全的信息化財務管理模式來支撐財務管理工作發揮其職能，但是，現階段監獄企業財務管理信息化整體水平仍舊相對落后，如監獄企業會計人員知識結構、核算水平、市場分析能力等不能適應監獄企業發展要求，監獄企業財務管理仍主要采用傳統模式，信息化、網絡化管理模式并未推廣應用。在其影響下，企業的財務觀念得不到更新，進而影響了財務管理制度創新；如監獄企業財務管理缺乏信息收集、并未實現網絡化、公開化信息管理，使得內部控制制度無法真正落實。

2.監獄企業財務管理制度不完善，影響企業信息化建設

從監獄企業財務管理制度建設來看，成本管理理念缺失，基本的預算制度、成本管理制度、報表管理制度、風險管理制度等并不健全，這造成監獄企業財務管理相對獨立性不強，管理層結構不清晰，工作職責模糊，這嚴重影響了企業管理工作。

3.監獄企業財務管理信息化與制度建設的支撐條件不足

充實的資金、物資保障是監獄企業財務管理信息化建設的基礎保證。在市場經濟環境下，監獄企業既承擔著社會責任，又是獨立經營的經濟實體，且社會責任高于經濟責任，因此，現階段監獄企業資金來源主要是國家撥款，但是，由于國家款項數量限制，很難滿足監獄企業發展需要，這就直接影響了監獄企業財務管理信息化建設。

二、提升監獄企業財務管理質量的措施

1.提升監獄企業財務管理信息化水平

一方面，加強監獄企業財務管理工作規范化和信息化建設。監獄企業的特殊性要求監獄企業在財務管理中加強日常性工作的規范化建設，并加強對財務工作的監督和管理。其一，加強成本管理與應收賬款管理。監獄企業要將重點放在成本控制上，通過對企業固定資產、流動資產、長期資產、原材料購置費用、人工費、業務招待費、出差費等直接成本和間接成本的控制，來實現企業的經濟效益。監獄企業要明確應收賬款余額，對應收賬款進行計劃管理；實行賬款責任管理制度，將每筆賬款落實到相應的責任人身上，實現賬款與責任相統一；全面評估客戶的信用度，確定賒銷規模；建立合同，依法維護自身的合法權益；充分發揮會計部門的監督職能，加強應收賬款的回收工作；推行相應的風險管理制度和有效地撥款制度，以刺激資金運轉，保證資金安全。其二，全面使用信息化技術。對財務管理進行信息技術創新，實現財務管理全部事項的聯合管理，以一個軟件實現對會計核算與財務管理的統一化管理，或采用相互連接可轉化的多個軟件進行統一化管理。其三，建立統一化的信息網絡服務平臺，從資金、技術上實現財務與業務一體化，并規范會計核算、預算編制、結算等財務管理工作，健全信息管理系統，嚴密監控資金流與信息流。另一方面，通過培訓、教育，運用激勵制度、績效考核、監督制度等促使其掌握專業知識和技能，更新財務人員知識結構，使其深入了解監獄企業財務工作的社會效益和經濟效益，將其行為與社會服務相統一，促使財務人員提升其責任意識、職業道德，以提升財務管理工作質量。

2.加強監獄企業財務管理制度創新

其一，建立全面預算-資金支付一體化管理制度。預算管理是監獄企業財務管理的重要方面，監獄企業要將預算編制、預算執行控制、管理監督、預算分析、預算偏差糾正等統一到財務管理的各個方面，實現預算執行、管理、監督一體化，做到事前預測、事中控制與事后核算相統一，并以等級審批制度對各種費用支出進行管控，以有效控制資金運行，避免產生各種風險。其二，推行會計核算-財務管理一體化管理制度。將財務管理與會計核算有機結合，將監獄企業財務管理工作中資金支付程序轉化為會計核算的內容，減少重復工作；同時，將財務管理信息化與預算管理、制度管理、業績考核等相結合，充分發揮現代信息化技術作用，建立系統化的管理制度。其三，建立財務管理-業務管理一體化管理制度。監獄企業要將財務與業務緊密結合，實時反應企業業務運行情況，并根據業務發展制定相應的財務管理制度，提升財務信息的透明化、準確性。同時，監獄企業繼續強化財務分析，對財務報表及相關指標進行分析，并對比監獄企業現階段的財務狀況與上一時期財務狀況，對比同行業、同時期的相關指標，以全面了解企業生產經營情況，為企業后期決策提供有效信息支持。其四，健全風險責任制。監獄企業的特殊性使其承擔的經濟風險較高，面對內外部環境的變化，必須遵循風險均衡原則，建立等級化的責任制度，并形成以會計師、財務管理者、基層財務員為主體的多層經營責任制，進而提升監獄企業財務管理制度的執行效果，將經營風險、財務風險降到最低。

結語

在市場經濟下，監獄企業不僅承擔著社會責任，而且承擔著經濟責任，因此，其財務管理必須在實現社會效益的基礎上，提升企業的經濟效益，以保證企業持續發展。監獄企業財務管理信息化水平與制度建設對監獄企業財務管理工作產生重大影響，因此，必須通過規范化管理、信息化建設、提升財務人員素質、創新財務管理制度等方式，來提升財務管理質量，進而實現監獄企業的綜合效益。

參考文獻：

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第9篇：內控及風險管理制度范文

關鍵詞：集團企業；資金；風險管理

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.10.24 文章編號：1672-3309（2013）10-54-02

一、資金風險管理分析方法

集團企業資金的運作包括籌資、投資、資金經營和資金分配。各個階段有不同的側重，但風險管理都要遵守下列基本程序：風險識別風險評估與衡量選擇風險管理方案風險管理報告與評價，這樣一個持續動態的循環管理過程。

二、資金風險處理方法及管控手段

（一）資金風險的4種處理方法

A：如果資金運行風險的代價和可能性均較大，成本較高，就不應再繼續進行可能引發該風險的操作。B：如果資金運行風險發生的可能性較小，它的影響較低或者很可能產生長遠的價值，可以考慮承受這種風險。C：如果資金運行會由于企業核心業務而必須承擔風險，可以通過系統和控制措施來降低風險發生的概率和后果。D：如果資金運行風險是業務的一部分，其代價是可以預測的，集團可以通過保險、合同和擔保等措施分擔或轉移風險。

（二）資金風險管控手段

一是內控系統建設。即資金預算管理策略、資金計劃調撥策略、資金支付審批控制策略、資金統一管理、大額資金支付預警和控制策略、人員授權和崗位不相容策略等等管理措施建設。二是資金成本管理。資金成本一方面是指企業持有現金而失去的用此現金進行投資所獲得的投資收益，企業持有的現金越多其資金機會成本就越大。另一方面是指企業取得使用資金支付的各種費用包括資金籌集費用和資金占用費用。資金籌集費用包括委托金融機構發行的股票、債券的注冊費和代辦費、向銀行借款支付的利息和手續費等。三是對沖（套期保值）。操作的宗旨在于利用期貨、期權等金融衍生產品以及對相關聯的不同股票進行實買空賣，風險對沖的操作技巧，在一定程度上可規避和化解投資風險。四是經濟資本配置。經濟資本是一種虛擬資本，與銀行風險敞口的非預期損失（UL）等額。銀行的預期損失（EL）以準備金形式被計入經營成本，并在金融產品定價中取得補償，事實上已不構成風險。非預期損失才是真正意義上的風險，它是指實際損失超過預期損失的部分，該損失最終必須用銀行的經濟資本抵御。

三、資金風險管理的原則及對策

資金的市場風險是系統性風險，很難分散，一般采用套期保值（即對沖）或保險等方法加以規避，通過金融衍生產品或金融工程進行技術管理。信用風險是交易對手的信用水平和履約能力變化引起。（如：道德風險、信息不對稱引發的信用風險計算難），多來自外部，可控概率相對較小。資金運營風險既具有廣泛性，無處不在隨時可能發生。又具有長久性，人類社會的發展及人性和對科技的依賴等相關，影響大涉及面廣，需重點應對。

（一）公司治理結構與內控體系相結合原則

1、建立風險管理體系。公司治理結構中出資人、董事會、經理層之間的委托關系要求，建立最優的激勵約束機制，化解機會主義、道德風險等，提高資產營運效率。集團要建立包括獨立董事制度、內部審計體系和資金風險管理部門在內的全面有效的資金內控體系，建立資產與負債、風險與收益相匹配的管理機制，構筑嚴密的風險管理組織體系，完善風險管理運行機制，進一步改進風險管理技術和方式，逐步化解累積風險，有效遏制重大風險。

2、構建風險管理架構。完善組織架構是加強資金風險管理的重要基礎。通過優化公司治理結構，建立集團管理決策控制層（戰略決策管理）、執行管理層（資金預算、監控、決策分析）、業務應用層（業務流程操作及具體實施）組織模式。進一步發揮結算中心（財務公司）的結算功能、內部資金調劑、監控功能（中間業務功能、融資功能、信貸功能）等資金管理功能，建立信息集中、管理集中、資金集中、全程監控的資金管理架構。

3、規范風險管理行為，加強內控制度建設。集團企業資金管理要按照“責任明確、分工合理、獨立制衡”的原則，建立和完善資金管理決策權、運營權、監督權相互分離和相互制衡的機制；確立董事會對投資政策、風險控制、合規管理負有最終的責任。建立獨立董事制度，強化獨立董事職責，增強董事會獨立性；董事會要內設資金風險管理及投資決策委員會，委員會主要負責審定資產戰略配置和投資策略，決定重大投資事項，審定風險管理制度和基本戰略，監督評估風險管理執行情況。監事會要根據法律、行政法規有關規定，監督董事會和經營管理層的資金管理行為。資金業務執行管理層，負責擬定資金管理、資產配置戰略，制定投融資管理指引，建立資金管理績效考核辦法。負責擬定風險管理制度，識別、評估、控制和管理各類資金風險，定期報告風險管理狀況。業務應用層應細化資金業務流程操作，明確流程各個環節、各崗位的銜接方式及操作標準，嚴格資金業務崗位責任，制定有效防范和控制風險的措施，做到風險評估在前，資金交易在后。使之覆蓋研究、決策、交易、清算、風險控制和績效評估等全部過程。

4、保障風險管理獨立性。股東和經理人在風險承擔和管理上存在著利益沖突，經理人在風險激勵條件下為拿到紅包和獎金，更愿意承擔風險，從而使得自身控制風險的動力減弱，而賠錢則由公司（股東）承擔。所以要通過合理的制度安排，形成獨立的風險管理系統，這個系統應獨立于具體承擔風險和以風險換收益的經理和業務部門。可以直接向代表股東利益的董事會匯報。

5、培養風險管理人才。隨著現代金融工程技術和金融分析理論的發展，計算機技術應用日益普遍，但是集團資金管理遠遠沒有成為純粹的科學體系，在資金管理實踐中，經驗判斷和處理，特別是制度和流程的制訂與執行控制，占主導地位，集團風險管理者的經驗非常重要，科學知識與管理經驗必須緊密結合，資金風險管理本身就是個風險管控過程，必須充分重視資金管理方面的人才發現和人才的培養。

（二）本著自上而下原則推動資金風險管理

資金風險管理應自上而下，是強調集團最高管理層（董事會和最高經理層）在資金風險管理方面的首要責任，他們負責在全集團公司范圍內推動資金風險管理，職高、權大、責任更大。首先，集團資金管理策略、制度建設方面董事會和最高經理層負有主要責任，而資金管理部門如結算中心、財務部門或財務公司僅僅是被授權的執行部門。其次，高管層本身就是資金風險管理的對象和重點，因其違規操作給企業帶來的損失更大。在實際工作中有效的資金風險管理防止重大損失，關鍵在于高管層在內控制度體系和風險管理體系中發揮的作用。更重要的是他們本身所擁有的決策權和決策過程也必須納入到“相互檢查和權利制衡”為原則的整個內控體系中，成為控制和約束的對象。

（三）按照事前管理原則改進風險管理技術

事前管理的特性決定資金風險管理具有挑戰性。就是要“看見明天，預見將來”。為此開發利用現代風險管理技術支撐的資金管理系統和工具有著重要意義。引進成熟資金風險管理技術和經驗，完善技術支持系統，推動風險管理由定性管理向定性與定量管理相結合方向轉變。確定資產管理的最佳組合。設置科學的風險監控指標，運用風險價值、情景分析、壓力測試等工具，評價、預警和監控市場風險、信用風險和運營風險，做到早發現、早報告、早控制、早解決。要建立資金預算，合理確定資金運作方向和比例，完善信息管理系統。加強信息技術支持體系建設，規范計算機軟件系統開發、運行和管理。

（四）以風險與收益原則優化資金風險

風險不是損失，既有損失的可能，也有贏利的可能，這與人們長期以來的高風險高收益，低風險低收益的基本投資規律是吻合的。在集團資金管理上不能一味的回避或降低到消除風險。而是應在風險與收益之間，在穩健經營和競爭活力之間平衡和控制，進而實現風險優化。

（五）堅持責任追究原則，保障資金風險管理落實

集團各層級單位（部門）要樹立依法合規管理觀念，不斷提高各級管理人員的業務素質和職業道德。明確資金管理、風險控制和投資運作等各項責任。監察（審計）機構要切實履行監管職責。要建立資金管理人員考察、評價、監督、激勵等管理機制，完善述職制度，考核任期經營業績、管理能力、職業操守和履職情況。要嚴格執行資產管理高級管理人員、重要崗位人員離任審計制度，嚴禁私設賬外賬。集團要定期開展資金風險管理的監督檢查，及時排查薄弱環節、要害部位、主要業務和重要人員的風險，加大違法違規事件的檢查力度，及時解決存在問題，并向董事會監事會報告。任何違法違規事項，要徹底查明原因，建立責任追究制度。

參考文獻：

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