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第1篇：稅法相關法律法規范文

關鍵詞：企業；稅收籌劃；風險；分析與防范

隨著市場經濟迅猛發展，現代企業的制度基本已經建立，而企業資金中稅收占主要地位，納稅的金額越少，資金的可利用率也就越高，不然就會增加資金繳納數額，也會使企業的經濟負擔增加。企業稅收政策的主要形式是稅收籌劃，由于種種原因，同樣也存在著不同的風險，為了企業能夠更好地發展，最大限度的減少安全隱患的發生，就需要對稅收籌劃強力控制。

一、企業稅收籌劃概述

企業稅收籌劃又叫做企業合理避稅。在遵循法律法規的基礎上實現稅收減免，通過投資經營、理財等形式保證企業的合理稅收減免。其中具體包括降低稅收、推遲交稅、分批繳稅等。為了幫助企業獲得更好的經濟效益使用科學合理的稅收籌劃，能夠提高企業在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力。但稅收籌劃工作依然存在著不夠完善的因素，容易引發稅收籌劃風險。

二、現代企業稅收籌劃存下的風險

(一)稅收政策靈活性導致的風險稅收風險就是在征稅的過程中，因為政策的變革、企業違反法律法規、不夠健全的籌劃方案，以及多種無法預估的的原因導致稅收籌劃的稅源惡化、減弱稅收調節能力，最終導致稅收收入不能滿足政府實現職能需要的一種可能性。因為稅收籌劃是在稅收發生之前依據法律法規提前規定的計劃，它應該在法律允許的范圍內隨著政策的變動及時的進行改革。政策變動對稅收的影響是十分常見的，在政策改革之后企業的籌劃工作或者企業在實際籌劃中忽視了正在執行的相關稅法，就會一定影響稅收籌劃的效果。

(二)稅收執法缺乏監督力度現如今，在稅收執法的監督過程中，上級對下級的監督做的還是很優秀的，但是缺乏深度和廣度。倒是同級的執法監督力度做的不夠好，在監督主體、權利、客體、內容等方面存在著很大的問題。目前為止很多責任追究僅限于口頭警告或者繳納處罰金，對執法失誤人員的影響并不大，這就影響了執法責任的實施效果。

(三)缺乏完善的稅收籌劃方案企業稅收籌劃不僅要考慮企業自身實際發展情況還需要結合市場發展規律和政府頒布的相關法律法規內容進行制定，就算企業籌劃人員制定了詳細的籌劃方案，也很有可能因為實際的靈活性不夠導致籌劃效果不佳，影響到籌劃方案的穩定性，以至于給企業帶來不可彌補的損失。

(四)籌劃人員缺乏專業素質法律是稅收籌劃最不可觸碰的底線，也是企業發展應該遵循的道德紅線。比如：一些企業里有自身法律意識淡薄的職工，并且工作能力較弱，在選擇優惠的時候，沒有進行全面的考慮和分析，就極有可能出現違反法律規定的情況。因此這種風險一旦發生，除了造成巨大的法律經濟負擔之外，還會使企業的信譽和形象變低、變差。

三、企業稅收籌劃風險的防范與控制

(一)樹立良好的風險意識在進行稅收籌劃工作的時候，企業務必要了解到：稅收籌劃本身就是一個有多樣化風險的行為，略有不小心就會導致不可彌補的經濟損失，甚至有可能觸犯到法律法規，所以企業一定要樹立起稅收風險的意識。一個企業在進行稅收籌劃活動的時候，可以借助網絡上面的大數據分析此次籌劃的風險性，在存在稅務籌劃風險的時候能夠做到及時修改。并且稅收籌劃很容易受到社會經濟形勢和政策改革上大環境的影響，這些影響往往都是負面的、不可逆的。所以在籌劃前一定要先考慮經濟大環境的變化趨勢，做好充足的準備，盡全力將風險最小化。由于稅法是靈活多變的，所以在進行稅收籌劃的同時，一定要根據最新的稅法內容進行籌劃，根據最新數據進行調整，不要觸碰到法律紅線，企業需要隨機應變、積極的對籌劃方案的細節進行調整，從而實現企業利益的最大化。

(二)保障稅收籌劃的合法性在進行稅收籌劃活動之前，企業要很清楚的知道納稅是必須盡到的義務，我國有相關的政策和法律法規來規范企業的納稅活動，如若不遵守稅法規定的要求，企業要承擔很嚴重的后果，甚至企業要承擔巨額罰款并影響企業納稅信用評級，同時企業的經營效果會受到極大的影響。所以，企業納稅人必須要有較強的法律意識，并時刻關注著稅法的調整。堅決遵守國家法律，確保納稅工作的正常進行。努力學習相關法律知識，全面掌握相關法律法規，在稅收籌劃的活動過程中，首先考慮稅收籌劃活動是否存在法律安全問題。稅收法律不僅體系大、數量多，而且還隨著時代經濟形勢的發展作出調整，所以企業可以根據自身的情況制定一個專門的稅收籌劃數據庫，把常用或者存在疑點的法律法規納入其中，這樣可以給稅收籌劃活動提供不少的便利。

(三)合理使用外部專業機構或人員意見和建議近年來隨著我國的稅收環境日益改善，納稅人的納稅意識逐漸加強，稅收籌劃已進入許多企業的財務管理領域，因此出現了一些專業稅收機構，這些機構針對稅收籌劃開展業務，可以通過使用外部專業稅收機構，提升企業稅收籌劃效率，減少其帶來的稅務風險，達到提高企業更高經營效益的目的。

(四)提高籌劃人員的技能素養影響稅收減負的因素之一是稅收籌劃人員的技能素養不夠，如果籌劃人員缺乏一定程度的專業素質，或者存在違法行為，很容易造成企業的前途問題。所以，重視籌劃人員的專業培養對于企業的意義重大，提高籌劃人員的專業素質首先是籌劃人員必須要有深刻的法律意識，努力學習并掌握與稅法相關的法律知識，一個行之有效的籌劃方案前提是合法；其次是籌劃人員需要提高稅收籌劃的專業能力，在制定方案的時候眼光要放長遠且具備大局意識，一切以大局為重，不斷地學習專業知識，提升自己的溝通交流能力；最后，稅收籌劃人員是企業實現經濟效益最大化、規避稅收籌劃風險的關鍵人物，所以提高籌劃人員的專業素質是非常重要的。

第2篇：稅法相關法律法規范文

關鍵詞：籌劃 遞延納稅 稅收優惠

一、稅務籌劃的特點

稅務籌劃具有合法性、籌劃性、目的性和專業性的特點

1.合法性，是指稅務籌劃必須在法律許可的范圍內進行。合法是稅務籌劃的前提，作為企業納稅人可以利用對稅法知識的掌握和對實踐技術的掌握，做出納稅最優化選擇，從而降低稅負，以減輕企業稅務負擔。

2.籌劃性，是指企業納稅人在納稅行為發生前，對經濟事項進行合理的規劃、設計、安排，以達到減輕稅收負擔的目的。一般納稅義務具有滯后性，因此我們可以對納稅行為事先做出籌劃，并提供可能性。

3.目的性，稅務籌劃的直接目的就是為了減輕稅務負擔，降低稅負。因此，在法律允許范圍內，企業可以通過一定的技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。可以使企業暫時占用一部分資金，以緩解付款壓力。

4.專業性，是指稅務籌劃必須由財務、會計專業人員進行，會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規知識，合理、合法，不違背稅法的規定。

二、稅務籌劃的必要性

企業稅務籌劃，是在法律許可的范圍內，為實現稅后利益最大化、減輕企業整體性稅負、增加集團凈收益，但是集團企業構建不是一蹴而就的，企業應仔細確認和統一協調。如果稅務籌劃到位，可能使企業享受稅收政策上的種種好處，減輕企業稅務負擔；相反，如果潛在稅務問題沒有解決，則可能帶來日后的麻煩。因此，稅務籌劃是企業非常必要的一項工作。稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應屬合法收益。

三、稅務籌劃的方法

稅務籌劃的的方法很多，實踐中也是多種方法結合使用較多，現主要介紹利用稅收優惠政策、納稅期的遞延法和利用會計處理方法供大家參考。

1.稅收優惠政策。國家為了實現總體經濟目標，制定了許多優惠政策以支持和鼓勵企業納稅人，因此，企業或個人可以想辦法創造條件是自己符合稅收優惠規定或通過掛靠在某些能享受優惠待遇的企業或產業，是自己符合優惠條件，從而享受優惠待遇。稅務籌劃主要有以下幾個優惠要素：

（1）利用免稅的方法。免稅是指按照稅法規定免除全部應納稅款，是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規定，免稅是世界各國及各個稅種普遍采用的一種稅收優惠方式。比如一些特殊的行業、特定的經營地區或者特殊的人群等。免稅是把稅收的嚴肅性和必要的靈活性有機結合起來制定的措施。

（2）利用減稅的方法。依據國家稅法和有關會計法律法規規定，國家對符合條件的納稅人減少應納稅額達到節稅的稅務籌劃方法。比如一些國家重點扶持的公共基礎設施項目、環境保護、節能節水項目、高新技術企業、農林牧漁等項目，給予減稅政策。

（3）利用退稅、稅收抵免與扣除政策。退稅是指國家按規定對納稅人已納稅款的退還，即國家為鼓勵納稅人從事或擴大某種經濟活動而給予的稅款退還。通常包括出口退稅、再投資退稅、復出口退稅、溢征退稅等多種形式。稅收抵免和扣除是指在合理合法的情況下盡量爭取抵免和扣除金額最大化。在同等條件下，抵免項目越多、金額越大，沖抵的應納稅項目與金額就越大，應納稅額就越小。

2.納稅期的遞延。因為貨幣資金有時間價值，合理的進行納稅期限的遞延，相當于享受無息貸款的利益。應納稅款期限越長，所獲得的利益越大。如將折舊由直線折舊法改為加速折舊法，可以把前期的利潤推遲到以后期間，就推遲了納稅的時間，即可獲得延緩繳稅的利益。因此，如果合理預計發生額的成本費用，縮短成本的攤銷期限，可以達到合法延遲納稅的效果。

3.利用會計處理方法。如果財務會計規定與稅法有沖突，根據法律的規定，財務會計規定應當服從稅法的調整。如果稅法做出規定，企業運作就要服從稅法的要求；如果稅法沒有做出規定，納稅時要服從于會計法的規定。我國目前頒布了新的會計制度，這些新的會計制度如果沒有與稅法相沖突的，那么稅務部門在檢查企業納稅的情況下，如果找不到相應的財務政策，就需要服從財務會計規定。

4.納稅籌劃的原則。納稅籌劃是在不違背國家有關法律、法規前提下進行的一種理財活動，企業應合法納稅、合理籌劃。首先，合法性是稅收籌劃最基本的原則，因此，我們要熟悉國家的稅收政策規定，根據相關的稅收法規，對即將開展的經營事務，在稅收政策范圍內，進行比較、選擇和優化，以最低的納稅成本來爭取最大的經濟收益。

其次，稅收籌劃可以減輕企業的稅收負擔，減少現金流出。這已引起越來越多企業的高度重視，籌劃的目的與財務管理的目的是相同的，都是為了實現企業利潤最大化，因此，在納稅籌劃方案選擇上應考慮成本效益，對方案分析比較，決定取舍。

第三，納稅籌劃是在遵守國家稅收政策、法規下進行的一種理財活動。而國家稅收政策、法規是隨著經濟環境變化不斷修正、完善和變動的。因此，當稅收政策發生變動時，納稅籌劃的方式也應及時進行調整。

四、結語

納稅籌劃具有非常重要的意義，一個企業的納稅籌劃要想真正取得成功，除了掌握正確的納稅籌劃方法外，還必須以稅法和會計法為準則，納稅籌劃是為了達到少繳稅款或遞延納稅目的的活動，但不是為了逃稅或漏稅，因此企業財務人員在具體操作時應慎重，切實遵循國家的稅法及有關法律制度，以規避稅收風險。總之，隨著經濟的發展以及納稅法制化進程的加快，納稅籌劃將逐步成為每一個企業的自覺行為，成為企業走向成熟、理性的標志。

參考文獻：

第3篇：稅法相關法律法規范文

關鍵詞：納稅籌劃；企業；運用；策略

合理合法的納稅籌劃可以幫助企業與個人獲得最大化的利益，減少納稅人的納稅金額，確保個人和企業財產不受損失，因此，對于納稅籌劃工作在實際工作中的運用具有非常重要的意義。

一、納稅籌劃的概念

參與1935年的“稅務局長訴溫斯特大公”案的議員曾說過：“對于自己的事業，任何人都有權利進行合理的安排，可以在法律允許的范圍內減少納稅，相關人員不能要求人們多交稅。”法律界一致認同此議員的觀點。納稅籌劃是合理避稅的一種說法，也被稱為稅收籌劃，其規范化定義是：對理財及經營活動進行合理安排，并且在法律允許的范圍內，盡可能取得節稅的經濟利益。該定義規定的納稅籌劃必須是在法律規定的范圍內，且采取的方法和行為要合理。其次，納稅籌劃發生的時間是需要在投資理財和生產經營活動之前的，并且將使納稅人獲得最大化的利益作為納稅籌劃的目標，利益最大化既含有賦稅最輕的含義，也具有將企業的價值發充分發揮到最大化的意思。

二、納稅籌劃的內容和特點

（一）納稅籌劃的內容節稅籌劃、避稅籌劃、轉嫁籌劃以及實現涉稅零風險是納稅籌劃所包含的重要內容。在不違法立法規定的基礎上，納稅人合理利用減免稅務以及稅務起征點等優惠政策，合理安排經營，投資自己籌資等活動，最終實現了少繳稅或不繳稅的目標，這種行為就被稱為節稅籌劃。如果納稅人不違反法律中的納稅條款，但是利用法律中的漏洞，通過非法、違反立法精神的手段從中獲得利益的行為被稱為避稅籌劃。需要注意的是，納稅籌劃與偷稅漏稅是有本質差別的，偷稅漏稅是納稅人明知其行為不在法律允許的范圍內仍然故意進行的行為，而納稅籌劃是沒有違反法律規定的行為。因此，為了保證國家利益，相關單位只能不斷完善與納稅籌劃相關的稅法中的各項條款，彌補漏洞。將原本屬于自己的義務與責任轉嫁到別人身上的行為稱為轉嫁。納稅人如果為了達到減輕稅收的目的而利用調整價格的手段將稅務轉嫁給他人，這種納稅方式稱為轉嫁籌劃。與其他的納稅籌劃方式相比，實現涉稅零風險是指納稅申報正常、納稅人清楚納稅賬目，且稅款繳納不存在問題的一種行為，其具有規范性的特征，雖然難以得到眼前利益，但可以促進個人與企業的發展。

（二）納稅籌劃的特點合法性是納稅籌劃的重要特點，一切經營活動的基礎是合法性，企業為了實現更好的發展，其活動的開展必須符合相關法律規范。所以，納稅籌劃這種經營方法可以通過法律中的內容實現最大化的利益。其次，納稅籌劃具有事前籌劃性，因為納稅籌劃是需要在納稅事件發生之前進行的一種行為活動，是通過科學合理的手段來對稅收進行規劃的一種方法。與此同時，目的性也是納稅籌劃的特征之一，納稅籌劃將減少稅務金額支付作為其主要的目標，在符合法律規定的范圍內充分發揮企業的價值，這種明確的目標也保障了企業經營的科學性和合理性［2］。

三、納稅籌劃在實際工作中運用的意義

（一）有利于增加納稅人的普法知識目前，在進行納稅籌劃時，常出現納稅人忽略了納稅籌劃要在法律規定的范圍內的重要前提，很多納稅人在進行納稅籌劃時更多的注重自身的利益，如果不進行改善將會導致納稅人出現違法犯罪的行為。因此，在實際工作中需要不斷增加納稅籌劃的合理應用，不斷提升納稅人的納稅意識和納稅籌劃的相關知識。例如，針對納稅籌劃策略的設置，納稅人可以綜合考慮企業發展的狀況，詳細的掌握納稅籌劃的相關法律規范，確保避稅和節稅方法設置時的科學性。同時，納稅人為了達到避稅和節稅的目的需要查閱較多的納稅資料，納稅意識和對納稅普法知識的掌握程度將會不斷提升。

（二）有利于減少納稅人的稅收合理的納稅籌劃可以有助于減少納稅人的稅收，提升納稅的科學合理性，讓納稅人的合法權益得到有效保障。納稅籌劃需要設計多種方案，并以公司的實際發展情況為依據選擇最佳的納稅籌劃方案。由于企業的經營活動會受到企業資金流動情況的影響，利用好納稅籌劃可以在一定程度上增加可以支配的現金，盡量減少企業現金流動，可以促進企業的長遠發展，擴大企業的生產和經營的規模。

（三）有利于完善稅收法律制度國家稅務方面的條款的完善和改進可以以稅務籌劃中納稅人的反饋為依據展開。納稅籌劃以幫助納稅人減輕納稅負擔為目的，通過利用稅收法律中的漏洞來獲利，在一定程度上加快了個人和企業的發展進程。針對國家稅收中的優惠政策，納稅籌劃也有一種相應的方案，這種方案的設定也是對國家稅務政策的科學合理的反饋。因此，納稅籌劃能夠促進我國稅務法律制度的完善，加快建立更加科學化、合理化和全面化的稅收制度［3］。

四、我國企業在納稅籌劃運用時存在的問題

（一）對納稅工作缺乏足夠的重視納稅籌劃工作的順利開展以及籌劃決策的制定需要綜合考慮企業的發展和經營情況，同時還需要相關人員詳細了解有關法律法規，因此，納稅籌劃工作具有很強的綜合性和復雜性。然而，目前很多企業對納稅籌劃工作的重視程度不足，相關的人員配置不夠，阻礙了納稅籌劃工作的開展。例如，很多企業對國家稅收優惠政策及稅收政策的研究不足，對納稅籌劃的含義沒有充足的了解，在試圖節稅的過程中難免出現問題。部分企業的財務管理領域并不重視納稅籌劃，相關人員缺乏納稅籌劃意識，納稅籌劃工作難以在企業進行普及，影響了納稅籌劃的應用效益。

（二）缺乏專業的納稅籌劃人員納稅籌劃工作在企業中的有效應用會受到納稅籌劃人才缺乏的影響。站在企業的整體角度上，企業的絕大部分的財務和經營互動都涉及納稅籌劃工作，由于納稅籌劃的綜合性和復雜性，決定了納稅籌劃工作需要從全局的角度開展。站在具體業務的角度來看，納稅籌劃工作以減輕企業納稅負擔為目的，是一種財務優化行為，可以規避企業的稅務風險，不斷提升企業的經營利潤和財務管理工作的水平和質量。專業的納稅籌劃人員參與了納稅籌劃環節的操作與實施過程，具有專業的財務理論和稅收知識。然而我國很多企業缺乏培訓和引進納稅籌劃人才的機制和政策，影響了納稅籌劃工作的運用水平。

（三）企業沒有從全局角度把握納稅籌劃工作我國企業在進行納稅籌劃工作時，很少會考慮長時間的納稅效果，過度重視繳減稅效益而忽視了相應的成本，長此以往將會導致企業的減稅效果不明顯的問題。因此，企業在進行納稅籌劃時需要考慮效益性和長期性的基本原則。例如，由于納稅籌劃方案有成效可能需要一定的時間，企業不能只注重眼前的利益，而是應該從全局出發，避免發生錯失最佳納稅籌劃方案的現象［4］。

五、納稅籌劃在實際工作中的運用策略

（一）工資薪資個人所得稅的納稅籌劃納稅籌劃在實際工作中運用時，需要加強針對普通員工的稅務籌劃工作。企業應該以員工的收入為依據，明確稅務扣除的準確比例與金額，合理辨別非繳稅收入和應繳稅收入，確保納稅籌劃工作的合理性。納稅籌劃的合理分配可以從以下幾個方面進行考慮：住房公積金和社會保險的繳納：企業應該嚴格遵守相關的法律法規，正常為員工繳納五險一金，保障員工的合法權益。通過這種方式，企業可以減少企業員工的薪資水平，使員工薪資低于法律規定的應繳稅標準，進而降低了企業應該繳納的稅款的金額，還保障了員工的利益，為員工和企業的發展奠定了基礎。此外，企業還可以通過發放通信補貼的形式來進行納稅籌劃。企業以報銷或是現金的方式發放通信補貼，企業在這個過程中扣除相關標準費用后再進行個人所得稅的計算和征用，按照稅前標準扣除公務費用。如此一來，就在一定程度上減少了企業員工的個人繳納費用，降低企業繳納金額。與此同時，還可以利用福利代替現金的方式減少納稅的金額，從而有利于企業得到更多的利益。再比如，企業可以通過為員工發放旅游津貼、為員工提供住所以及為員工提供餐補的方式減少現金的發放，達到減少納稅金額的目的，而且也增加了員工工作的積極性和熱情，提升企業的核心競爭力，促進企業的長遠發展。

（二）個體工商戶個人所得稅的納稅籌劃針對個體工商戶的個人所得稅的合理納稅籌劃工作可以爭取個人利益的最大化，減少費用支出。首先，由于個體工商戶的經營場所與家居場所普遍一致，因此可以通過在家庭收入中合理納入經營所得的收入的方式，使經營利潤在國家應繳納的稅費標準以下，減少個人所得稅的繳納。其次，個體工商戶還可以適當減少計費項目。個體工商戶的營業額達到一定值后計算其征繳費用，對于剛剛注冊的個體工商戶，為了減少納稅金額增加的現象，可以適當減少上報收入。與此同時，為了避免由于一次性支付金額過大而帶來的納稅負擔，個體工商戶可以將物品支付分成多次，多次取得發票。

（三）采用優惠方式進行的納稅籌劃我國根據宏觀調控的需求，對某些行業和產業進行優惠政策扶持。我國的某些符合民族自治特點的企業可以相應的減免稅收，以此來鼓勵和支持這些產業的發展。我國針對高新技術發展區域也提出了相應的稅收優惠政策，例如可以減免15%的稅收，保障了這些企業的順利發展。在納稅籌劃工作開展時，企業可以采用優惠的方式，將地點設置為優惠政策扶持力度較大的區域，或是在國家相關標準之下設置企業發展的條件，確定企業發展方向的策略，從而不斷促進我國經濟的發展，確保企業能夠得到國家政策的支持，獲得更多的經濟利潤［5］。

第4篇：稅法相關法律法規范文

關鍵詞：出版社 稿酬 稅收籌劃

稅收籌劃是出版社企業制改革成熟和理性化運營的重要標志，是其財務管理工作全面有效的外在體現，是其追求利潤最大化經營目標的有效途徑。所謂稅收籌劃是指在不違反稅收基本法律法規的前提下，企業通過統籌安排、精準核算選擇最優化的稅收方案，以追求企業經濟利潤最大化為目標的有關投融資運營活動的實現籌劃行為。

一、出版社稅收籌劃的有效性

（一）稅收籌劃合法合規性

企業化運作的出版社稅收籌劃是在遵守相關法律法規和政策指導下的以實現經濟效益最大化為目標的行為，并不是簡單地以減少納稅額為目的。與逃稅不同的是它并沒有觸犯稅法規定也不會面臨相關法律制裁；與避稅不同的是它利用稅法的不完整性，采用調整變通的手段利用稅法的漏洞來達到規避或者減輕稅負的目的，并沒有從根本上違反稅法設立者的意愿。新《企業所得稅法》將“一般反逃避稅條款”作為兜底的補充性條款，其主要目的在于打擊和遏制稅收規避以及其他反避稅措施所未涉及到的其他行為。因此，稅收籌劃只有在合法合理的前提下開展實施才能展現其效果，并且隨著稅制改革的不斷深入和相關政策導向性轉移，其需要進行因地制宜的改變才能保持其效果有效性。

（二）人員素質是稅收籌劃成功的前提性保障

出版社稅收籌劃取得成功的前提條件是擁有一批專業素質硬、熟悉相關財稅政策的綜合性財務工作者，不僅僅需要具備依法納稅、誠信納稅的意識，還需要了解熟悉并保持其持續學習相關領域知識的能力如法律、稅收、財務、金融、會計等等。另外出版社的財務人員和經營管理者還應具備良好的與同行業其他機構溝通合作的能力，能夠相互學習借鑒保證其較高的技術水準，以保證籌劃方案的合理化、規范化，達到降低稅收籌劃風險的目的。

二、出版社稿酬稅收籌劃實務分析

（一）稿酬所得的內涵與核算

稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而獲取的收入所得，納入個人所得稅范疇，一般由出版社負責代扣代繳，適用的稅率為20%，同時加上減征30%的優惠。需要具體說明：作品是指包括文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發表的作品；個人作品則包括本人的著作、翻譯的作品等。有關出版已逝作者的作品，需要對遺作繼承者計算其相對應的稿酬，并且按照稿酬所得項目科目核算納稅額度。最后，“稿酬所得”必須是“以圖書、報刊形式出版”而取得的所得，而不以圖書、報刊形式出版、發表的翻譯、審稿、書畫所得則直接劃為勞務報酬所得。

（二）專著轉為系列叢書的稅收籌劃

1.著作具有可分解為系列叢書的先決條件，況且對著作的發行量無不良影響，能夠產生促進作用最好。另外，著作的分解不能對其學術價值或者社會影響力及其銷量產生不良影響，否則就會產生得不償失的后果。2.有效結合著作組籌劃方法其取得的效果會更加明顯。3.由于此方法利用的是稿酬所得不高于4000元可以減除800元的費用，如此產生的實際抵扣標準將會超過20%，因此利用著作系列化籌劃取得效果的重要前提條件為每本書的人均稿酬小于4000元。

案例一：某大學心理學方面知名王教授根據實際會診經驗準備出版一本如何疏導心理壓力的專著，經核算預計可得稿酬為15000元。王教授有兩個方案可供選擇：一種是以一本書的形式出版，此時，王教授需要繳納的個人所得稅額為：15000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1680元；另外一種是王教授可以選擇一系列叢書的形式發表著作，此作品可以劃分為5本系列叢書，此時，王教授需要繳納的個人所得稅額：15000÷5=3000

（三）適當增加文章署名以著作組形式的稅收籌劃

現實生活中，一些著作的完成需要進行廣泛的調研和大量數據信息資料的整理過程，單靠一人完成不僅需要大量的時間并且有可能因問題考慮不周全、思維方式單一化而影響著作社會接受度，況且著作的出版一般而言需要眾多專家學者集思廣益來完成得。此方法以上一種方法一種利用低于4000元的稿酬減除800元相當于實際抵扣率超出20%來展開稅收籌劃。

案例二：某教育領域專家李教授準備出版一本學前教育的專著，經協商討論出版社允諾書籍出版后支付稿酬7800元。在此著作完成過程中，同在教育系統工作的兒子和女兒在相關資料的搜集和文字矯正方面給予很多的幫助，況且選擇新視角補充添加了三分之一的內容。如此，李教授（一家）應納稅所得額可以有三種選擇：第一種，如果此著作只署李教授一人的名字，其應納稅所得額：7800×（1-20%）×20%×（1-30%）=873.6元；第二種，如果此著作出版時署上其兒子或者女兒其中一個人的名字，則兩人負擔的稿酬應納稅所得稅相同，均為7800÷2=3900

（四）合理利用加印與再版稅收政策差異施展稅收籌劃

按照《個人所得稅》相關內容規定，同一作品加印需合并其稿酬進行一次性計征所得稅，但若選擇在兩處或者兩處以上的刊物出版、發表或者再版同一作品，則會根據各處的所得分別計征所得稅。

案例三：某當前科幻小說家劉某創作一部懸疑類中篇小說，報社緊抓時機安排在其早報開辟專欄進行連載，并且按照報紙的發行量支付稿費。由于市場反應較好，讀者需求旺盛，早報的銷售量與日俱增，報社準備選擇加印或者出書的形式以滿足消費者的需求。無論報社的方案選擇如何，支付給劉某的稿費共計7000元（如不出書或者加印只支付3500元），所獲取的凈收入沒有變化。但是從稅收籌劃的角度分析，報社選擇加印還是出書對劉某會產生不同的影響：1.報社鑒于出書手續比較繁瑣，持續時間相對較長就會選擇加印的方式以滿足市場的需求，若劉某并沒有關注相關的稅收籌劃選擇同意報社的加印方案的選擇，著作加印按照核算稿酬的方式一次計征所得稅，此時劉某應納稅額：7000×（1-20%）×20%×（1-30%）=784元，此時獲取的實際收入為7000-784=6216元；2.如果劉某對稿費的收稅籌劃比較關注就會選擇與報社進行協商已選擇出書的方案，報社則會選擇在其所管轄的期刊物增加一期出版其懸疑科幻小說，此時劉某的小說連載和出書會分別核算稿費視同再版進行所得稅的分別計征，在此情況下的應納稅額=（3500-800）×20%×（1-30%）+（3500-800）×20%×（1-30%）=756，實際收入為7000-756=6244元。簡單比較可知，出書方案可使劉某應納稅額減少28元，即與加印方案相比，劉某選擇出書方式可以增加28元的收入。

此種稅收籌劃具有一定的局限性，首先需要作品具有很好的市場反應效果，才能產生加印或者出書的需求，另外出書方案雖然可以增加個人的收入，但是其手續繁瑣和時間周期相對較長容易產生錯失最好市場時機的后果。

（五）相關費用轉移減少計稅總額籌劃

按照稅法相關規定，個人取得的稿酬只是在特定限額范圍內進行相關費用的減除，應納稅額的計算是在應納稅所得額的基礎上乘以固定的稅率，并且與應納稅所得額成正比例關系。因此，在現有扣除標準下，降低應納稅所得額的唯一有效辦法就是盡量多扣減一定的費用，可以達到減少應納稅額的目的。

案例四：某知名經濟學家孫教授出版一本有關農業經濟的著作，書籍出版后可獲取稿費20萬元，組織相關人員到農村實地調研需要花費60000元。從稿費稅收籌劃的角度分析，孫教授可以從以下兩個方案中進行擇優考慮：第一種：孫教授選擇自己承擔實地考察調研費用，出版社只需全額支付稿費，在此情況下的應納稅額：200000×（1-20%）×20%×（1-30%）=22400元，實際獲取的凈收入為200000-60000-22400=117600元；第二種：孫教授與出版社協商，有出版社負責實地調研費用，限定其使用額度為60000元，只需要支付稿費140000元，此時的應納稅額：140000×（1-20%）×20%×（1-30%）=15680元，實際凈收入為140000-15680=124320元。通過比較兩種方案，可以得知采用第二種方案可以節約6720元（124320-117600）的稿費所得稅。

（六）著作組成員兼職審稿形式的稅收籌劃

第5篇：稅法相關法律法規范文

關鍵詞：房地產企業 納稅籌劃 稅種 優惠政策 開發

一、概述房地產企業納稅籌劃

對于房地產企業納稅籌劃的定義，它是指房地產企業為了減輕企業的稅收負擔，根據相關稅收法律條例的漏洞，來進行合理的避稅。房地產企業可以根據國家的各個稅種規定的差別之中，找到企業納稅籌劃的機會和空間。

二、房地產企業納稅籌劃的可行性

由于我國房地產企業有很重的稅收負擔，政府的稅收制度也沒有做到很好的引導，法律政策也存在其缺陷，而且，房地產企業納稅籌劃是不違背相關法律法規的，所以房地產企業的納稅籌劃就變得具有可行性。

三、房地產企業納稅籌劃的必要性

（一）納稅種類多，稅收負擔重

我們都知道，房地產企業是有很大的投資金額的，而且經營周期也比較長，開發成本也很高。除此之外，房地產開發商從取得土地、開發房地產、經營以及銷售等各個環節都會牽扯到繳納稅收的問題。房地產的建設環節，需要繳納耕地占用稅、營業稅以及作為營業稅的附加稅——城市維護建設稅；在房產使用環節中，營業稅會因房產的租賃而有所變化；房產的交易環節中，此時的營業稅主要在不動產的銷售過程中征收，同時還需要繳納城市維護建設稅，單位及個人轉讓建筑以及其附著物、國有土地使用權的時候，所取得的增值稅，另外還有印花稅等等。

房地產企業的稅種的稅率一般為，土地增值稅：三級超稅率累進稅率的30%至60%；企業所得稅：25%；營業稅：5%等等。

（二）有相關的房地產企業稅收優惠政策

在房地產繁多的稅種中，國家都有相關的優惠政策，所以這對進行房地產企業稅收籌劃提供了很多政策支持，如果房地產企業能做好這方面的納稅籌劃，必定可以為企業稅收減輕很多負擔，提高自身企業的競爭力，為企業今后的可持續發展打下基礎，同時，在某種程度上，也能夠為實現國家的宏觀調控發揮經濟杠桿的作用，這也是國家和企業的一種“雙贏”。

四、房地產企業對主要稅種的一些納稅籌劃

（一）營業稅

我們都知道，營業稅的稅基是來自銷售收入的，所以，改變銷售模式是對營業稅納稅的一種很好的籌劃。比如：

1、先成立物業公司

在房地產銷售房屋的時候，通常會代替收取一些費用，比如有：水電初裝費、物業費、設置配套費等等。如果在房地產銷售房屋之前，先成立一個物業公司，由新成立的物業公司來收取這一部分費用，這樣以來，這些代收的費用就不是屬于房地產企業的相關價外費了，也就不需要再繳納營業稅了。

2、進行收入分散

在銷售一些精裝修房屋時，把銷售合同在合理的范圍內拆散為裝修合同和房屋出租合同兩個，讓另設的裝修公司來簽訂裝修合同。用這種方法進行納稅規劃時，要綜合考慮裝修公司自己實際承擔的稅收。

（二）土地增值稅

2006年，國稅發的87號文件已經實施，原來的預征制度已經轉變成了嚴格的清算制，所以做好土地增值稅的納稅籌劃是房地產開發企業的重點。具體有以下方法：

1、利用稅收政策

房地產企業若是根據政府的相關優惠政策，權衡增值額等增加帶來的收益以及放棄起征點的優惠而增加的稅負，來選擇適當的開發方案，這樣就能避免因增值率高于起征點所造成的稅負增大。

2、財務管理

房地產企業應當明確財務管理的內容，為降低房地產企業的生產經營成本而做好企業的精細化財務管理，一方面，可以使企業的生產經營過程得到優化，降低了企業的生產成本，從而減少了財務的支出。另外一方面，這樣也能降低房地產企業生產經營的成本，可讓經濟增益實現最大化。精細化管理企業財務，需要密切的與企業其他各部門有效聯系，財務人員也要廣泛參與和監督企業生產經營中的各個環節，保證財務信息的有效性、及時性和準確性，根據企業的自身情況進行財務管理，讓企業的財務管理優勢得到充分的發揮。

3、采用代建方式

可以采用代建的方式，來實施一些代建工程，企業收取一定的勞務費，這種方法不僅不用繳納代墊資金，而且只是對勞務費營業稅的征收只按照建筑業3%的稅率。這種代建行為，房地產企業有關資產的產權并沒有發生轉移，所以不需要計征土地增值稅。

4、合作建房

房地產企業擁有土地使用權，可以找合作方合股，用貨幣資金，成立合營企業，來達到合作建房的目的。房屋建成后，雙方可以采用風險共擔并且利潤共享的合作分配方式，此種情況，這種共擔風險以無形資產投入投資入股的方式將不會征收營業稅。倘若合作完畢，房屋建成后按照比例進行分房，也就沒有發生所有權的轉移，也不用征收土地增值稅。如果自己用來對外出租，則要對租金收入收取營業稅。如果合作建房后，要對外銷售，則不能免除營業稅和土地增值稅。

（三）企業所得稅

企業所得稅是收入所得稅與準予扣除的項目金額之差，再乘以所得稅率便可以計算出企業所得稅，其中涉及到的企業收入、成本和有關費用等已經在前文有所闡述，所以不再詳細說明了。

（四）土地征用和拆遷費以及政府性規費

在這方面，一般情況下，房地產企業是無法控制這部分費用的，所以房地產企業籌劃也不存在籌劃的空間。配套費、白蟻防治費、規劃費等這些是政府強制性費用，也沒有納稅籌劃的空間。

（五）開發間接費

這其中包括進行組織、管理和開發時所需要的費用，比如工資、折舊費、修理費、職工福利費、水電費、廣告費、辦公費等等，這些都可以進行企業的納稅籌劃。

在這里，分析探討一下廣告費，房地產企業必定要通過做一些宣傳廣告，來促進所建房屋的銷售，根據國家的相關規定，如果當年取得了銷售收入，那么廣告費最多可以扣除掉銷售收入總和的15%，但是房屋的建造周期是比較長的，而且在產生廣告費用的當年也不能保證一定會有營業收入，所以這就意味著，這些廣告費用是不能進行稅前扣除，所以會增加企業稅收的負擔。所以，房地產企業應該在對廣告費用的產生期間，事前做好籌劃安排。

五、房地產企業納稅籌劃中常用的一些技術

（一）延期納稅的方法

納稅人可以按照稅法相關規定將應該繳納的稅款推遲到某個一定的期限繳納，這樣做雖然不能減少相應的稅額，但是可以使納稅人無償的使用這筆款項，并且不用支付利息，也就相當于降低了企業的稅收負擔。

（二）利用稅率差異

由于房地產企業有很多不同的稅種，這些不同的稅種之間稅率不同，就算是同種稅種，它的稅率也會有所差別。征稅的深度是由稅率的高低來體現的，企業的稅收負擔輕重也由它來反映出來，所以房地產企業可以通過各種稅種之間的稅率差異，來進行納稅籌劃，降低企業稅收負擔。

（三）優化股權結構

作為房地產企業，股權多元化是未來的基本努力方向，如果可以吸引來自各個方面的優勢來為公司所利用，就可以更好地促進公司的發展，分散控股股東的一些股權，縮小這些持股差距，減少公司股價的暴漲暴跌，從而提高公司的業績。

通過前面對房地產企業納稅籌劃的探索和研究，房地產企業納稅籌劃是個不容易做好的工作，但是做好了卻可以為企業帶來很大的利益，減輕稅負。當然，房地產企業的納稅籌劃也存在一定的風險，房地產企業應當做好相關的防范措施，對籌劃工作中出現的問題及時進行解決，避免疏忽。對企業的納稅籌劃人員也應該提高要求，全面掌握納稅籌劃方面的知識和技能。只有企業做好了納稅籌劃工作的相應防范措施，再嚴格按照相關稅法和法律法規等，才能真正做到為企業的稅收減負，才能長期發展。

長期以來房地產企業的工作經驗表明，各個房地產企業已經很努力在降低經營成本了，但是其涉及的稅種多，稅負重，所以做好企業的納稅籌劃工作是企業發展的重要途徑，也是使企業走可持續發展的必要手段。

參考文獻：

[1]高鯤.關于房地產企業納稅籌劃的思考[J].遼寧科技學院學報，2012，9（2）：66-68

[2]王艷麗.房地產企業納稅籌劃[J].會計之友，2012，10（8）：78-80

第6篇：稅法相關法律法規范文

關鍵詞：稅收資金；互聯網；國企；可持續發展；政策支持；環保；綠色信貸

中圖分類號：D9文獻標識碼：Adoi：10.19311/ki.16723198.2016.24.070

1政府對中小型環保企業的扶持政策

（1）2010年1月7日，國家稅務總局經商財政部下發了《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》，該文件規定國內外自研發機構或者中心采購國產設備。

（2）2007年，國家環保總局結合人民銀行和銀監會出臺了一項文件為《關于落實環境保護政策法規防范信貸風險的意見》，又簡稱為“綠色信貸”。

（3）自2009年中旬到2011年初，國家就推出了全額退還增值稅政策。

（4）2011年我國發展改革委員會和環境保護部《當前國家鼓勵發展的環保產業設備（產品）目錄》，其中包括140多項產品。

（5）《企業所得稅法》及其《實施細則》中，對于企業從事符合條件的環境保護項目都給予了非常優惠的稅收減免政策。部分產品出口退稅政策的出臺，更是扶持了環保企業，遏制了“兩高一低”產業，為中小型環保企業提供了良好的發展環境。政府已在稅收方面給予較大支持，相比于其他行業的發展，這應該是最大程度的支持，因為稅收是國家一筆很大的財政收入。

（6）除了優惠稅收政策，政府對環保企業還實施了資金投入的政策。在“十三五”到來之際，中國的環保產業更是獨領。“九五”期間，我國的環保投資按比例來說已不算少，雖然未達到400億元。而在“十三五”期間環保產業年增速將超20%并且總社會投資有望達到17萬億元。但是相比較于今天的數據，可見，政府對于環保事業，環保企業，乃至中小型環保企業的逐步重視程度不斷加深。

中小型環保企業的科學創新，技術實力的不斷提高，很大程度上是依靠政府財政和稅收的支持。產品的升級，環保型發展道路的開辟，使得企業的基礎環保設施更加完善而面對我國環保產業發展的現狀和今后發展態勢，政府應該根據企業的發展以及地區發展實況等對相關政策進行不斷完善和修改，鼓勵中小環保企業多使用環保設備，減輕它們的經濟壓力，幫助企業的成長和壯大，幫助我國新型經濟的進一步發展，推動其他企業都朝著環保型企業轉型，最終實現可持續發展。

2武漢金緯創新工貿有限公司面臨的問題

2008年金融危機發生以后，各主要經濟體的金融市場和實體經濟進入了收縮的狀態。我國部分地區和行業的中小企業更是出現了停產倒閉的現象且數量不斷增多，吸納就業減少，企業融資困難，而以武漢金緯創新工貿有限公司為例，該公司急需一股強大的力量注入才能更好地向前發展，重拾信心。而武漢金緯創新工貿有限公司在融資困難，技術設備短缺，技術革新落后等等方面更是受到重創。武漢金緯創新工貿有限公司在發展過程中，遇到很大的瓶頸便是企業運營資金和環保技術支持方面。從武漢金緯創新工貿有限公司近些年的發展來看，在公司發展初期，由于環保企業在一定程度上成本較高的原因，遇到資金不足的問題，一旦資金鏈斷裂，不僅給供貨造成困難，而且員工的工資也無法正常發放。為了更好的生產出環保的產品，同時也為了環保地處理制造過程中產生的垃圾，公司購置了不少國際先進的儀器設備，再加上每年的維護維修費用，那將是一筆不小的金額，也給公司運作上帶來不小的困難。與此同時，公司還承擔著比較重的稅負，壓縮了公司的利潤，也不利于這樣的小型環保企業的發展。如何更好地利用政府的扶助政策更好地發展，成為了它們在成長過程中一個重要的考慮因素。

3中小型環保企業該如何借助政府政策

這些年來，中國當局一直努力尋找機會，結合實際，設立了種類繁多的基金和專項資金，以便于更好地為中小型環保企業發展提供幫助。為了更好地促進中小企業發展，國家還出臺了《中小企業促進法》。而隨著相關法律的出臺，政府還專門設立了中小企業發展基金，用于中小企業的創業，技術方面的創新，鼓勵專業化發展及開拓國際市場等。

中小企業對于《中小企業促進法》應有詳細的分析和了解，依托政府的扶持來促進自己的發展，而作為中小環保企業要在相關法律法規中尋找適合自己發展的政策。

舉例來說，武漢金緯創新工貿有限公司依靠政府優惠政策引進國際尖端生產設備，再擴大生產，柔性版不干膠印刷機5臺套，模切機、分切機10臺套，其中酒店耗材系列提供了健康環保、品質一流的產品。舉例來說，公司新品食盒采用綠色環保木質材料，選用白楊木，食盒透氣，不串味，可以多次使用。同時，公司的保鮮膜生產，都使用PVC和PE這些環保材料，PVC保鮮膜主要用于水果蔬菜、冷凍生鮮類，PE保鮮膜適用于熟食，油脂性食品，肉類，可以微波加熱。PE保鮮膜在生產時沒有加入塑化劑，加熱時不會產生氯化氫氣體，即使燃燒也只會產生二氧化碳和水，環保健康，并且透明度和光澤度高，防霧性與復原性好。國家對中小環保企業的扶持使得企業能在一定范圍內縮小成本，有更多的資金來發展自身產業，優化公司的結構。金緯創新工貿有限公司將進一步順應政府環保政策發展，在世界環保的潮流中進一步發展。

我國對中小企業的資金支持可以分為兩種，一種是專項資金投資，另一種是產業政策投資。近幾年國家出臺的中小企業優惠政策有：鼓勵中小企業技術進步的稅收優惠；支持第三產業的稅收優惠政策；支持高新技術企業的稅收和金融政策；下崗職工創辦中小企業的優惠政策；中小福利企業的稅收優惠政策以及中小企業適用的其他通用稅收優惠政策等。

除了借助政府的政策外，中小型企業還可以借助與其他企業的合作來使自身企業得以強大，每個企業的發展與環保企業遇到的問題大相徑庭，只有增強與周邊中小型企業的合作，才能實現人力物力資源的最大化，在此不多加描述，主要討論物力資源的發展和合作。對于企業之間的合作，重點就在于你的不可替代性，對于這一點，因為國家對環保企業的支持，及時資源沒有重點獲得，但卻也是有得天獨厚的優勢，我們的大眾認知度，認可度高。我們可以和新興企業合作，一來我們可以獲得他的資源，二來他們也可以提高在當地的知名度。還有一方面，企業發展本身具有一定風險性，我們可以與一些失敗的大型企業合作，此時他們需要合作，而我們需要他們的一些資源，俗話說，瘦死的駱駝比馬大，能夠成為大型企業一定有其成功的地方，當然，在進行合作之前一定要對該企業進行考察，了解優勢和劣勢，優勢合作。

環保型企業依靠政府扶持政策發展，一個最直接的就是獲得政府專項的環保資金，那么如何獲得政府資金呢？

（1）作為一個企業的決策人或者管理者，除了會在企業產品，關注市場，更要學會怎樣和政府打交道，例如支持政府各項決定，協助政府配合工作，按時納稅等等。

（2）了解政府的相關扶持政策，通過多種途徑考慮自己是否符合扶持的申請條件。

（3）做好準備工作。申請前要對自己的企業有一個深入的分析，比如目前的優劣勢在哪，各項技術，人員是否合格，企業需要的各類證件是否達到標準，環評是否過關。并且準確分析自己的企業的發展前景。

（4）進入申請審核程序。一定要按程序辦事，主動和政府溝通，讓政府了解該企業的真實狀況并且努力展示出自己的優勢和發展前景廣闊。

在評估企業方面，企業可在準備申請前咨詢相關評估機構對企業進行專業分析，以便更好地獲取相關信息，從而使申請成功通過。與咨詢公司合作是更有效的利用政府出臺的各項扶持企業發展的政策措施的一個重要途徑之一。咨詢公司能幫助企業在初期的申報材料中提供實質性的幫助，幫助企業找出主要問題，提高申報的成功率。咨詢公司還有另外一個作用，推動企業內部發展，促進對各種信息的理解。

企業在生產過程中，在技術設備方面，應當積極投資環保設備，以更好地獲取減免優惠。另外環保型企業更應該充分利用政府對于環保企業的稅收優惠政策，抓住機遇，向前發展。

中小型環保企業應當積極地去參與政府各項環保項目的工作中，企業項目的成功立項，將會使得企業在這個充滿競爭的社會獲得一個重要的機遇。對企業發展建設，建立知名度，提高在環保行業的地位具有重要作用。

4對政府環保輔助政策的展望

談到政府未來對中小型環保企業輔助政策的展望，其一是調用互聯網豐富的資源。要說現在最熱門的行業，一定是互聯網行業了。據數據表明，在過去的兩年里，幾乎很多行業都是或多或少的虧損，但以互聯網為首的各周邊行業，卻已迅猛之姿，在各行業不景氣的情況下，快速發展，許多企業或個人都通過這輛順風車獲得不少資金和收入，乃至資源。所以，同樣作為新興產業的環保行業，何不在其飽和之間，充分調用其可用性和豐富的資源，以目前國情來看，國家很可能給環保行業調用互聯網的龐大資源。其二是與國企進行深入合作。我們都知道現在個行業的競爭非常的激烈，雖然說可以促進各行業百花爭鳴，但是也都擔負著巨大的風險，但若是行業的合作鏈和合作伙伴與政府緊緊相連，那么在日近緊張的競爭中不僅可以獲得一席席位，可以在競爭中爭取更多的資源，規避投資風險。

雖然如今中小型環保企業發展道路依舊艱難，但它們順應社會發展潮流，借助政府優惠政策，將獲得長足發展。

參考文獻

[1]十七大新聞材料――中央電視臺[Z].

[2]十新聞材料――中央電視臺[Z].

[3]稅法相關圖書[Z].

[4]環保專項資金管理法相關資料[Z].

[5]當前國家鼓勵發展的環保產業設備（產品）目錄（2010年版）[Z].

第7篇：稅法相關法律法規范文

關鍵詞：中小企業；“營改增”；稅收籌劃；方法；對策

一、中小企業稅收籌劃概述

中小企業稅收籌劃主要是指中小企業為實現降低稅負和利益最大化的目標，在國家政策法規允許的范圍內，對運營管理過程中的各種稅收行為所進行的統一的規劃、協調和安排。一般來說，中小企業的稅收籌劃具有全局性、合法合規性、風險收益性、專業性和前瞻性等基本特點。

二、“營改增”后中小企業進行稅收籌劃的必要性

自2016年5月份“營改增”全面試點推開以來，中小企業的稅收環境和稅費負擔較之前發生了較大的變化，從而使得其進行稅收籌劃十分必要，主要表現在：一是納稅環境的改變使得中小企業必須進行稅收籌劃。“營改增”之后，大數據技術和金稅三期的結合，將中小企業的納稅申報數據納入了稅務大數據聯網核查的數據庫，從而大幅降低了部分中小企業通過違規違法手段偷逃稅款行為的發生，環境的改變促使中小企業不得不通過合理的稅收籌劃來減稅。二是稅費增加的可能性促使中小企業必須進行稅收籌劃。“營改增”政策實施的初衷是為了有效銜接增值稅的抵扣鏈條，降低企業稅負，但是在實務中中小企業普遍存在“散、小、低”的特征，加上其內部稅務管理的不規范性，多數企業能否取得足夠的合規的增值稅進項稅抵扣發票存在較大的不確定性，進而對其稅負高低產生了較大影響，因此“營改增”后稅費增加的可能性促使中小企業有必要進行稅收籌劃。三是“營改增”對中小企業收入、利潤的影響促使其有必要進行稅收籌劃。增值稅與營業稅相比，其顯著特點就是價外稅的特性，因此“營改增”之后中小企業的收入會有一定程度的降低，而對于一些產品服務議價能力較弱的中小企業來說其產品服務定價若保持不變，則實際的不含稅產品服務定價會受稅率影響而降低，從而擠占了利潤空間。這些影響在一定程度上會對中小企業的投融資產生不利影響，因此有必要進行稅收籌劃。

三、“營改增”后中小企業常用的稅收籌劃方法分析

“營改增”之后，中小企業可用的稅收籌劃方法主要有遞延納稅籌劃、稅收優惠政策籌劃、扣除技術籌劃和發票管理籌劃四大類，具體分析如下：

（一）遞延納稅籌劃

按照財務管理時間價值的觀點來看，資金是有時間價值的，因此在稅收籌劃過程中若能實現延期納稅，則相當于企業獲取了一筆無息資金。鑒于此，企業在進行稅收籌劃過程中可根據稅法相關規定來推遲繳納應納稅額，以獲取稅金的時間價值。

（二）稅收優惠政策籌劃

稅收優惠政策是國家為了鼓勵特定區域或者特定行業發展而提供的一些稅收減免政策，符合條件的企業可以利用政策享受一定稅收減免來降低稅負。“營改增”后中小企業可以利用相關的優惠政策來實現稅收籌劃目標。

（三）扣除技術籌劃

扣除技術籌劃主要是指在遵守相關法律法規的基礎上，把企業的扣除額增高或者進行時期變動以達到節稅目的的方法，在實務中常用的手段有縮小稅基和盡可能增大各項成本費用等手段來對納稅金額進行科學合理調整，以減輕稅負。

（四）發票管理籌劃

“營改增”后，中小企業一般納稅人稅費負擔能否減輕的關鍵在于其在各項經濟活動中能否取得足額的可抵扣增值稅進項稅發票，因此進行發票管理籌劃成為“營改增”之后中小企業一般納稅人進行稅收籌劃的一項重要方式。

四、“營改增”后中小企業稅收籌劃的具體策略

結合上文“營改增”之后中小企業進行稅收籌劃的必要性及其常用方法分析，筆者認為“營改增”之后，中小企業可從以下角度采取措施來進行稅收籌劃：

（一）進行稅收籌劃風險管控

“營改增”之后，中小企業的稅收籌劃空間增大，但與此同時籌劃風險也隨之增大，因此進行稅收籌劃風險管控十分必要。進行稅收籌劃風險的管控關鍵在于兩點：一是籌劃必須滿足合法合規要求，即在進行稅收籌劃方案設計時既要滿足國家的政策導向，同時又要符合稅收法律法規的要求；二是需明確稅收籌劃的目標，即在進行稅收籌劃時，必須明確進行稅收籌劃雖然是為了減輕稅負，但是不能單純為了節稅而節稅，應當與企業的整體戰略和利益的最大化結合起來進行籌劃。

（二）“營改增”后中小企業增值稅的納稅籌劃策略

“營改增”之后中小企業的稅收籌劃空間增大主要體現在納稅人身份和進項稅抵扣率兩個方面：（1）納稅人身份選擇籌劃。小規模納稅人與一般納稅人身份所適用的稅率和稅收管理辦法具有較大差異，小規模納稅人稅率低，但是不能進行增值稅的進項稅抵扣，一般納稅人稅率高，但是可以進行增值稅進項稅的抵扣，因此在成立新企業或者符合財稅〔2018〕33號文的規定，企業符合轉登記為小規模納稅人條件時，中小企業可通過測算稅負無差別平衡點來對納稅人身份進行選擇來進行稅收籌劃：（2）一般納稅人進項稅抵扣籌劃。從上文分析可以看到，中小企業一般納稅人在“營改增”之后其稅負高低的關鍵在于增值稅進項稅抵扣金額的高低。因此在實務中，中小企業一般納稅人可從以下兩個方面采取措施來進行進項稅的抵扣籌劃：一是對供應商進行篩選，即在進行采購過程中，中小企業應當盡量篩選具有一般納稅人身份的供應商作為其原材料和勞務的供應商，以提高企業的進項稅抵扣率，降低增值稅稅負；二是通過加速存量資產更新速度的方式來進行節稅，即按照現行稅收政策法規的要求，企業的增量資產可以進行進項稅抵扣，因此有固定資產更新改造需要的中小企業一般納稅人可通過加速存量資產更新速度的方式來增加進項稅抵扣，以實現節稅和延期納稅。

（三）中小企業的企業所得稅稅收籌劃策略

對于中小企業來說，影響所得稅的因素較多，例如職工薪酬政策、福利費支出比例、固定資產折舊方法、存貨計價方式以及業務招待費支出比例等，在實際工作中中小企業容易采取和操作的籌劃方法主要可以從固定資產折舊和職工薪酬兩個方面入手，例如針對固定資產折舊，現行稅法只對折舊的最低年限進行了規定，因此對于經營虧損的中小企業，可選擇折舊年限較長的策略，使折舊的抵稅效果盡可能的推遲到稅前彌補虧損以擴大折舊的抵稅效果。財稅〔2018〕54號規定自2018年1月1日至2020年12月31日，企業新購購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性扣除。企業也可以根據自身經營情況，利潤空間大可選擇一次性扣除，否則選擇原折舊方法。對于小型微利企業有利用好國家稅務總局公告2017年第23號規定中的自2017到2019年應納稅額低于50萬元，減半征稅政策。

第8篇：稅法相關法律法規范文

關鍵詞：小企業；會計準則；實施問題

小企業是我國經濟發展、經濟體系當中非常重要的組成部分，直接關系到我國社會穩定以及民生等問題。伴隨著經濟的不斷發展，會計在小型企業當中的作用越發明顯。《小企業會計準則》就是在這樣的環境與背景之下制定并實施的。《小企業會計準則》的制定與實施主要是針對小企業會計核算的實際狀況所制定的控制手段，其對于小企業的發展有著非常關鍵的影響。對此，研究我國小企業會計準則實施問題有著顯著意義。

一、我國小企業會計準則實施問題

小企業在我國市場當中的作用和地位不言而喻，但是小企業往往缺乏針對性的控制和幫助，所以《小企業會計準則》油然而生。針對小企業所設計的《小企業會計準則》，主要目的是幫助小企業處理會計工作當中所呈現的各種問題，例如小企業不斷擴大逐漸成為大企業的過程中會計職能和工作內容的改變與轉變方式等。但是，經過多年的應用，《小企業會計準則》仍然存在一些問題。

1.范圍界定清晰，執行仍存在問題。

小企業會計準則的制定以及實施當中最重要的問題便是應用的范圍以及是否適用。當前《小企業會計準則》當中所規定的適用范圍是在我國境內按照相關法律法規所建設并且符合《中小企業劃型標準規定》規定的小型企業。但是，需要排除三種企業，第一種是債券與股票在市場當中有公開交易的小企業；第二種是金融機構或具備金融性質的小企業；第三種是企業集團之下的子公司或母公司。從以上所描述的檢定范圍來看，當前對于小企業的劃分更加注重定量的標準。當前《小企業會計準則》當中呈現的問題主要有以下幾點：（1）個體工商戶是否適用。在以前的舊制度之下，個體工商戶的適用范圍是個體工商會計制度，這也就導致規模相對較為類似的企業可能會存在兩者都能應用的狀況。但是，根據以往四部委企業劃型標準當中的標準，個體工商戶也能夠參照小企業的規定進行實時。對此，小企業的會計準則也就能夠應用于個體工商戶，進而處理信息橫向等可比性問題；（2）個人獨資以及合伙企業的適用性問題。以往《小企業會計準則》當中明文規定，適用范圍并不包含個人獨資以及合伙企業。這也就導致這兩種企業處于比個體工商戶更加困難的局面，沒有適用的會計制度或準則。新的《小企業會計準則》有效的處理了這一問題，使得新的《小企業會計準則》能夠使用這兩種企業。

2.和稅法存在分離與協調空間。

《小企業會計準則》原本所制定的制度本身就存在一定的缺陷，簡化了一些核算的程序，在和稅法協調的基礎上，基本都是以盡量相同為主，例如不要求計提資產減值、長期股權投資應用成本法核算以及收入確認基本應用稅法等，通過這樣的方式能夠依靠稅務部門的管理提高小企業的會計準則實行效果。筆者認為，《小企業會計準則》當中有些可能與稅法有協調性，例如準則當中對長期股權的投資是應用成本法進行核算，從而使明確收益的方式更加簡單，同時也保持與稅務之間一致的特點。但是，相關研究顯示，小企業實際上與該業務相關聯的并不多，同時該準則也無法指出不適用的企業應當如何開展相關工作；其次，收入明確基本應用和稅法相同的條件與方法，這也促使核算過程中能夠降低對小企業會計職業的評判復雜度，促使其提供的信息更加真實可靠。層但是，筆者認為，對于固定資產的計提折舊的范圍以及計提方式上應當與稅法協調，但是當前的《小企業會計準則》中并未涉及協調內容。除此之外，《小企業會計準則》當中部門內容可能并不合理。例如，資產計提減值不被要去。雖然這一種方式能夠簡單化核算流程，可能僅僅是在以報稅為目標的小企業當中較為適用。但是，這一種方式必然會導致會計工作只能夠成為納稅計算的工具，這也導致和會計工作的基本要求相悖，同時也并不符合會計信息的相關要求。

二、我國小企業會計準則實施問題的應對策略

1.小企業會計準則應用范圍的思考。

1.1以強制性過渡到自愿性。

在2005年所指定的《小企業會計準則》當中，雖然準則自身有一定的缺陷，但是依然能夠為小企業的核算提供簡化流程。然而，經過本文上述的分析可以發現，對于行為慣性以及轉換成本等因素，執行狀況并不理想。筆者認為，既然各個部委通過近2年的調研制定了全新的企業劃型標準，那么就應該聯合其他多個部門遵守并推廣該標準，會計準則便是其中之一。與此同時，為了杜絕因執行制度而導致的尷尬狀況，筆者認為首要任務便是聯合各個部門以強制性手段要求符合小企業標準的企業實行相應的小企業準則。實際方式可以是以下幾個方面：（1）和工商部門取得配合，在企業領取營業執照的同時，按照標準劃分企業類型，并在營業執照上標準企業類型，尤其是是否為小企業；（2）稅務部門與財務部門配合，在營業執照上所提示的企業類型，實行相應的規章制度，例如小企業便需要實行《小企業會計準則》；（3）財政部門強化對小企業會計準則的宣傳力度，提高對小企業會計人員的培訓全面性，輔助其真正落實該制度；（4）財政部門按照《企業會計準則》的內容實施經驗，對小企業所執行的《小企業會計準則》當中可能潛在的問題進行分析，并以公告的方式對準則進行不斷的完善和調整，確保準則的應用實效性；（5）在《小企業會計準則》實施狀況平穩之后，對該準則的實施從強制性轉變為自愿性，也就是小企業能夠按照自身的發展狀況自愿選擇是否繼續應用《小企業會計準則》，同樣也可以選擇應用《企業會計準則》。通過這樣的方式，不僅能夠促使政府規范小企業的會計核算約束性，還能夠促使我國幾乎所有小企業在會計核算過程中體現更高的制度性，為小企業的發展提供有效路徑。

1.2微型企業采用簡化版的《小企業會計準則》。

在2011年，新企業的劃型標準當中新增加了微型企業。同時，在新企業所得稅法的規定當中也增加了小型微利企業的所得稅優惠政策。由此可見，相關部門也在逐漸重視小企業當中的一個獨特群體“微型企業”。筆者認為，對于微型企業而言，應用《小企業會計準則》可能并不適用，所以應當在《小企業會計準則》當中開設針對微型企業的簡化版規程，基恩人降低微型企業的會計核算風險與成本，并將其當做是扶持微型企業在會計工作方面的手段。

2.小企業會計準則與稅法實現協調和分離相結合。

針對上述問題的描述，小企業會計準則和稅法提供的信息目標并不完全相同，兩者之間應當是相互分離、相互協調的。筆者認為，在當前小企業會計準則當中對原本制度進行協調的基礎上，仍然有相互協調與分離的空間：（1）固定資產的折舊范圍與方法仍然可以和稅法進行協調。當前準則上的固定資產不提折舊范圍低于稅法的要求，筆者認為這一方面能夠和稅法保持一致，進而實現更加準確的納稅規程；（2）取消完全取消資產減值的計提，針對小企業經常性的資產，例如應收存貨、賬款、固定資產等無法全面遵循稅法的規定，為了促使小企業的會計信息更加真實有效，符合相應的規定要求，應當對上述所描述的資產規定提供易操作的減值計提方式。

三、結語

綜上所述，《小企業會計準則》主要是針對利息計算、資金公積核算以及資產核算等方面實行的細致管理，通過合理的應用必然能夠有效地優化小企業的經濟發展狀況。與此同時，小企業始終是我國的經濟體系當中非常重要的一部分，這對于我國經濟的發展而言有著非常重要的作用。但是伴隨著的經濟的不斷發展以及經濟體系的轉型，《小企業會計準則》依然會呈現更多的問題，針對這些問題，結合小企業的特點，制定行之有效的處理方法，確保小企業能夠在市場當中持續、穩定發展，為我國的整體經濟提供幫助。

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第9篇：稅法相關法律法規范文

關鍵詞：新會計準則 企業會計 會計實務

新企業會計準則體系于2007 年 1 月 1 日開始實施，推動了中國會計事業加速發展，并對會計理論與實務產生了重大影響。新準則從過去的關注企業損益情況觀點改變為側重于資產負債表理論觀，會計理念發生了重大變化。在對新準則的目標定位、理論體系選擇進行分析后，并分析了新準則對企業實務產生的影響，從而提出相關建議，為更好地實施新準則體系提供參考。

一、新會計準則對企業會計實務的影響

記賬憑證匯總表的基本要求：記賬憑借匯總表必須包括以下內容：填表的日期、會計科目、填表人的姓名、填表金額數、填表人的簽名或蓋章等。同時，會計人員必須嚴格按照企業的實際狀況確定匯總的周期。

1、企業總賬和明細賬的記錄需依據記賬憑證匯總表的相關要求進行

企業之所以實行記總賬活動，其原因在于：基于企業經濟業務呈現零散局面，使得相應的憑證難以準確的反映出企業的實際財務收支狀況，通過記總賬能夠合理規劃企業的財務收支狀況和業務經營狀況，使企業領導層更好的了解企業的經濟情況，以便企業領導層對經濟管理活動行使監督職能。同時，企業應以實事求是原則為指導實施記賬活動，在記賬過程中切實保證賬務的精細化、清晰化、準確化。為防止漏賬和重賬現象的發生，需要將登記完的憑證以標記清楚，確保查賬者能夠一目了然。除此之外，會計人員應使用藍筆登記憑證，使用紅筆調整憑證。

2、對賬和結賬

一方面是對賬。其是指會計核算過程中，為增強賬簿記錄的準確性、可靠性，需要會計人員仔細檢查和核對賬簿中的有關數據。目前，對賬活動圍繞三方面內容進行：賬面憑證和賬簿之間的核對、賬面和實際狀況之間的核對及各個賬簿之間的核對；另一方面是結賬。其是指在檢查和核對完賬簿中的有關數據后，在確保檢查和核算數據準確、無遺漏的情況下，計算出賬戶的余額。通過實施結賬活動有助于企業領導層更全面、客觀的把握企業實際經營狀況。企業會計人員在結賬過程中應注意四點：結帳時應當根據不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法；結賬如何劃線；賬戶余額的填寫方法；能否用紅字結賬。

3、賬目登記

在企業中部分財務人員不能夠準確把握總賬和明細賬的相互關系和不同之處，以至于在賬面登記過程中出現一大批漏洞，其主要體現在：一是借方、貸方登記不全面；二是明細賬登記脫離憑證；三是月末，明細賬與賬簿之間未及時做好結余工作，以至于總賬余額和明細賬余額不一致；四是會計人員從業素質低下，不能夠滿足賬面登記工作的需求。為解決上述問題，保證賬面登記活動正常高效運行，需要加大對會計實務操作人員自身會計知識和技能的培訓和再教育，同時，企業會計實務操作人員必須嚴格依據細致性、認真性原則為指導，切實保證每一位會計實務操作人員均能夠高效率、高質量開展會計事務操作。

4、資產減值對會計實務的影響，減值準備一直是企業調整利潤的手段

在實踐中，企業利用通過當年大額計提資產減值準備、來年沖回的會計操作手段制造扭虧為盈的假象，或者通過多計提、緩沖回的方式來提高利潤空間，這樣，上市公司可以摘掉ST 帽子或者規避退市風險，企業可以讓上級主管部門和主管領導看到企業的業績穩步上升或者是大幅攀升。為抑制企業調節利潤，并且認為價值較大的非流動資產，計提減值損失后，價值恢復的可能性極小或者不存在，發生的減值視為永久性減值，新準則規定長期資產減值準備一經計提就不得轉回，只能在處置時轉出。這樣“隱藏利潤”就沒有機會浮出水面。

二、企業會計實務改進對策

1、會計處理中資產評估增值所得稅。從理論基礎表面角度看，會計處理中資產評估增值所得稅具有合理性，但也存在著一系列實質性問題，其主要表現為：一是發起人的股本不能夠及時到位，使得投資者陷入不公平待遇環境中；二是針對于錯亂的納稅主體問題，納稅的義務人員和資產評估增值的受益人之間存在著較大的矛盾；三是資產評估增值概念模糊不清；四是企業對無形資產、固定資產及存貨的評估增值，對年度納稅造成了嚴重的消極影響。為規避上述問題，需要納稅主體準確把握資產評估增值概念，嚴格依據國家統一規定實行對各項資產的評估增值活動，以保證這些資產納稅活動的科學性、合理性。

2、會計實務操作財務處理中的工程報廢損失賬的處理。現階段，我國部分企業在會計實務操作財務處理中的工程報廢損失賬的處理過程中面臨著諸多問題，具體體現在企業發生的資產損失，未能夠嚴格依據相關法律法規及原則制度予以確認，同時沒有在規定的時間內提交申報和審批，以至于難以獲取到稅務機關的批準。因此這就需要企業以國家稅務總局相關規定為指導，及時提交到稅務機關，以供其及時審批扣除資產損失。據稅務總局相關規定，企業發生的資產損失應在規定的時間內提交到稅務機關申報和審批，過期視為無效。

3、對于應對應收、預付款中的成本費用性質款項來說，當其成本費用發生后，企業會計人員需將相關的合同規定、證明辭、協議書等憑證交予企業領導核實、審批，待核實無誤獲得批準后，企業會計人員直接將這部分成本費用計入當期損益，以此將能夠避免不做賬、掛賬等違法現象的發生。筆者指出，發票是會計實務操作過程中不可或缺的會計憑證，是稅務證明交易合法的保證，還是確認交易內容及金融的重要依據，但不是成本費用入賬的唯一會計憑證。實際上，協議書、合同、證明辭等均能夠作為成本費用入賬的會計憑證，輔助企業會計人員實施賬務處理活動。根據國家稅法相關條例之規定，對于某一筆無發票憑證的成本費用，應將其作為企業所得的納稅調整。當企業會計人員實現對成本費用按照企業所得的納稅調整后，賬面將無法記錄該款項的余額，極易被會計人員所遺忘。為防止上述現象的發生，需要企業會計人員建立備查簿實施備查活動，即每一筆賬務處理活動均需在備查薄中詳細記錄，為日后進行賬面核算、索要發票、調整企業所得納稅提供重要依據。這樣的賬務處理方法不僅有助于企業會計人員合理調整企業所得稅納稅，而且還有利于增強稅收征管機構對企業所得稅匯清算核查的準確性。

4、加強對企業的內部和外部監管。在新準則實施過程中，企業行為的不規范、市場交易的不真實，都將使會計信息不可靠。從內部監管來看，以執行新準則為契機，加強企業內部控制體系的建設，嚴格執行新的審計準則，防范經營風險和投資風險，提高企業整體質量水平，確保會計信息的可靠性；從外部監管來看，加強政府和社會中介機構對企業的監管，也加強政府和社會中介機構對自身監管管理水平的評價，加強證券監管的程序化、規范化和公開化，保證會計信息披露的可靠性和相關性，對于企業不軌行為加大處罰力度。

5、主動參與國際財務報告準則修訂，不斷增強中國監管的話語權。2010 年 4 月，財政部了《中國企業會計準則與國際財務報告準則持續趨同路線圖》，明確了中國企業會計準則持續國際趨同的方向。在實現中國企業會計準則與國際財務報告準則持續趨同的背景下，國際財務報告準則的制定和修訂對中國上市公司會計核算和財務信息披露可能產生較為直接的影響，密切關注這一問題，主動參與國際財務報告準則的修訂工作，積極反饋意見和要求。

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