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第1篇：企業稅收籌劃問題范文

［關鍵詞］“營改增”;房地產企業;稅收籌劃

1引言

經濟日趨復雜化，傳統納稅體制已不適應現在經濟發展水平狀況，我國稅制改革也在不斷推進。稅收籌劃是企業財務管理活動之一，關系著企業財務目標的實現，但現階段由于企業稅收籌劃的意識不強、籌劃方案不完善等，因此有必要進行稅收籌劃的研究。房地產企業發展迅速，其稅收在國家財政收入中占有很大份額。但由于房地產企業前期投入資金大，開發周期長，涉及業務繁雜，理解難度大，稅收情況更為復雜，相較其他行業具有更高的涉稅風險。基于此，文章以納稅籌劃為切入點，在稅法允許的范圍內對房地產企業提供稅收籌劃思路，實現企業利益最大化的目標。

2理論基礎

2.1稅收籌劃目標

稅收具有強制性，稅收的無償性說明納稅是企業資源的凈流出，企業以利潤最大化為目標的前提下，總是想減少稅費繳納。稅收籌劃策略正是在這種經濟利益的驅動下產生。稅收籌劃可以理解為在眾多備選稅收方案中選擇最佳方案，實現稅后利潤最大。稅收籌劃得當，企業取得了節稅經濟利益，在涉稅零風險情況下，減輕企業稅收負擔，獲取資金時間價值，提高自身經濟利益，增強企業市場競爭力。

2.2政策依據

稅收籌劃必須符合不違背稅收法律規定的原則，這就需要充分理解稅收政策。具體來說，稅收籌劃主要利用差別化稅收政策、稅收政策的特殊規定以及優惠政策。稅收政策的差別化為企業納稅籌劃提供了空間，全面“營改增”作為時間節點將房地產分成了新老項目，老項目由于不能抵扣進項稅，因此適應選擇簡易計稅，相較之下新項目選用一般計稅方法下抵扣進項稅，稅負會明顯降低。利用稅收政策的特殊規定是指不同稅種的計稅依據和抵扣范圍不同，比如企業開發過程中發生的開發費用在計算土地增值稅時不能直接扣除，而要按照土地成本和開發成本之和的一定比例扣除。在這種規定下，企業可以在符合規定下擴大開發成本總額。稅收優惠政策體現了國家在一定時期對特定項目的鼓勵和支持，為稅收籌劃提供了一定的空間和思路。

3稅收籌劃基本思路

3.1增值稅

在我國流轉稅與所得稅并重情況下，增值稅是流轉稅的主要稅種，“營改增”的實施對房地產企業來說避免了重復征稅問題，籌劃得當能降低企業稅負。

3.1.1加強增值稅專用發票管理全面“營改增”之后，房地產企業購進環節取得的進項稅可以憑票抵扣，是否取得增值稅專用發票對房地產企業的稅負水平有重大影響。一般來說，結算方式選擇上，企業在購買物料時盡可能采用分期付款的結算方式，這樣取得的發票能實現及時抵扣進項稅額的目的，而采用預付或賒購結算方式，只要貨款尚未完全付清，房地產企業不可能取得增值稅專用發票，無法實現抵扣進項稅的目的。采購方式上，盡量選用集中采購，不僅能取得價格優勢，還能確保取得增值稅專用發票。另外，房地產企業還應注重加強對虛假發票的識別和防范，相關部門人員在接受發票時應仔細辨別真假，確保抵扣進行稅額時發票合規。

3.1.2合理選擇上游納稅人上游提供貨物和勞務的企業納稅人身份是影響進項稅抵扣的關鍵點。在報價相同情況下，房地產企業在選擇供應商或者建筑企業時，最大限度選擇具有一般納稅人資格的企業。如果貨物和勞務的提供方為一般納稅人，房地產企業可以取得13%、9%或6%三檔稅率的增值稅專用發票;當貨物和勞務的提供方為小規模納稅人時，其申請代開成功后，房地產企業才可適用3%的抵扣率。小規模納稅人征收率遠低于一般納稅人的抵扣稅率，并且部分小規模納稅人由稅務機關為其代開增值稅專用發票，增加了委托代開環節，推遲了房地產企業取得利用增值稅專用發票進行進項稅額抵扣的時間，會增加企業資金占用成本。這種按抵扣率來選擇上游企業并不是唯一因素，在實際工作中還應考慮凈利潤，如果向小規模納稅人采購后，企業獲得的額外凈利潤大于無法抵扣的進項稅額的損失，那么應當選擇與小規模納稅人的合作。除此之外，房地產企業將上游建筑業務獨立分離出去，單獨成立新的建筑公司，由建筑公司從事建筑服務。這樣終端房地產銷售公司以購入方式取得的建筑公司的勞務可以進行進項稅額的抵扣，房地產企業整體上減少了繳納的增值稅稅額。

3.1.3利用進項稅抵扣額“營改增”之前，企業繳納營業稅，開發精裝房所產生的直接材料以及人工費用等全部計入房屋成本，銷售時不能抵扣進項稅。“營改增”后，開發精裝房的材料費用和人工成本，在取得增值稅專用發票后，可以用來抵扣進項稅。具體來說，精裝房中可以進行裝飾、配置家具家電，購買時按13%的基本稅率取得增值稅專用發票，抵扣進項稅，銷售精裝房時，將裝飾費用以及配置的家具家電款等合計計入房價銷售額，按銷售不動產9%計算銷項稅，這樣房地產企業在精裝房環節可能獲得4%的額外抵扣率。目前絕大多數中小房地產企業受融資約束的影響，開發多為毛坯房，這些企業在條件允許的情況下，擴大精裝修房的比例，使企業少繳納增值稅，還能提升品牌影響力。

3.2土地增值稅

開發建造階段，土地增值稅在開發成本中占據很大比重，房地產企業資金回收慢、開發周期長等特點使企業面臨較大的資金使用壓力，因此有必要對土地增值稅進行納稅籌劃。

3.2.1合理利用征稅范圍在二級市場上未發生產權轉讓行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，土地增值稅征稅范圍具有“轉讓”特征。房地產企業建房方式主要分為自己購置的土地使用權建造房屋、代建和合作建房三種情況。第一種情況下，房地產企業自建房屋對外銷售，不動產權屬發生轉移，需要繳納土地增值稅和增值稅，稅負較重。代建房屋是在委托方的土地使用權上建造房產，房屋建成后房屋產權仍歸委托方所有，建造過程中收取的代建費用屬于提供勞務服務收入，不動產產權未發生轉移，這項行為也不必繳納土地增值稅，但采用代建行為需要提前確定買房客戶。合作建房是指合作雙方共同建造房屋，一方提供資金，另一方提供土地使用權，建成后，按比例分房自用。其中一方是土地的持有方，免除了先轉讓土地再去購買房產這一環節，由此不僅減少了土地增值稅和增值稅，還有印花稅、契稅等多項稅收。如果房地產企業能尋找到這樣的合作方，雙方均可實現節稅和獲利的收益。

3.2.2充分利用稅收優惠政策《土地增值稅暫行條例》規定，建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。這為納稅籌劃提供了另一條思路。房地產企業在開發商品時，需要提前對房屋建筑類型做出合理區分，分別計算其土地增值稅。首先，房地產企業需要對普通住房和非普通住房做出明確的區分，分開核算各自的銷售額，這樣對增值率低于20%的普通標準住房才符合稅收優惠的范圍。其次，納稅人可將住宅的售價控制在合理的范圍內，在確保自身利益的前提下控制好產品的價格，此時需要納稅人計算不同售價的備選方案企業凈利潤情況，這樣將土地增值率控制在20%內，以此來達到免稅的效果。除此之外，房地產企業可以考慮擴大普通標準住房的建筑面積，充分享受免稅的優惠政策。

3.2.3利用稅收政策特殊規定土地增值稅采取超率累進稅率，土地增值稅與增值率成正比，增值率是增值額與扣除項目金額之間的比例，增值額是用收入總額減除扣除項目的金額，因此降低增值稅要從降低增值率入手，需要合理籌劃收入和扣除項目。對于收入，房地產開發企業可以適當降低銷售價格，但降低售價會影響企業利潤，所以納稅人需要比較減少的收入和少繳納的稅金。目前大部分房地產開發公司都是經過簡單裝修后對房屋進行出售，納稅人可將最終售價拆分，分成出售合同和裝修合同，獨立核算房屋原價和裝修費用，這樣裝修合同對應的收入屬于提供勞務取得的收入，只需繳納增值稅，不并入到銷售房屋的價格中，因此計算土地增值稅的收入不包含裝修費用，大大減少了企業繳納土地增值稅。對于扣除項目，房地產開發費用是按一定標準抵扣，不是按實際支出扣除。當房地產企業開發費用中的財務利息支出能夠合理確定時，可以扣除的開發費用為開發成本、土地價款和利息合計的5%以內;當開發費用中的財務利息支出不能確定時，開發費用扣除限額為土地價款和開發成本合計的10%。企業籌資一般選取負債籌資或權益籌資。稅法規定，合理的利息支出可以在所得稅前扣除，利息屬于開發費用的一部分也可以扣除，從扣除項目來看，房地產企業可以適當增加負債籌資的比例。土地增值稅扣除項目中的利息費用在不同情況下有不同扣除方式，加大了土地增值稅籌劃空間。如果房地產企業利息支出大于地價款和開發成本合計的5%，這時應當選擇第一種開發費用扣除方式;否則，房地產企業主要依靠權益籌資方式，選擇第二種開發費用扣除方式。除上述單獨降低售價或加大扣除項目金額外，企業也可采用綜合方法降低增值率。如企業可以加大開發小區的公共配套設施的投入，一方面滿足用戶高質量需求，而這部分投入資金的成本可以從提高售價中得以補償;另一方面增加了扣除項目的金額，從而降低增值率。

第2篇：企業稅收籌劃問題范文

房地產企業在經營過程中，其業務涉及物業、基建、建材、商業、廣告等多方面，涉稅種類的多樣化使得房地產企業必須精心進行稅收籌劃，否則將面臨較大的稅務風險。2002年，我國開始將房地產企業的稅務稽查作為稅務工作的重點之一，使得房地產企業在快速發展的同時，也面臨著日益復雜的稅收環境。最近幾年，我國政府更是加強了對房地產市場的調控。2013年3月，新國五條出臺，提出在二手房交易過程中，對個人所得部分征收20%的稅收，這對房地產企業的經營亦會產生一定的影響，對房地產企業的稅收籌劃工作提出了更高的要求。

一、房地產企業稅收籌劃的理論基礎

房地產企業稅收籌劃的理論來源于稅收籌劃的基本理論。從稅收籌劃的含義入手，探討當前房地產企業稅收籌劃的影響因素，有助于正確把握當前房地產企業稅收籌劃的現狀和存在的問題，為本研究提供理論支撐。

（一）稅收籌劃的含義

稅收籌劃并不是一個產生于本土的詞匯，最早提出稅收籌劃概念的學者是英國的湯姆林爵士。他指出，納稅人不僅僅有履行納稅的義務，在納稅的過程中，還應享有一定的權利，在不違反稅法規定之前提下，納稅人有權利通過合理安排，達到減輕稅負的目的，而政府對此沒有權力強迫任何一個納稅人多納稅。雖然湯姆林爵士并沒有對稅收籌劃的概念進行明確的界定，但此觀點的提出為稅收籌劃概念的界定打下了堅實的基礎。隨后不久，荷蘭財政文獻研究局（IBFD）就對稅收籌劃進行了界定，認為稅收籌劃就是納稅人為了實現繳納最低限額稅款的目標，對經營活動進行合理安排的過程。隨著研究的進一步深入，國外學者對稅收籌劃概念的界定越來越準確，美國學者W.B.梅格斯在其專著《會計學》中，認為稅收籌劃就是企業為了降低稅負，在不違反稅法基本規定的前提之下，對各項涉稅活動進行精心安排，使得納稅時間延遲或少繳稅。

就國內而言，當前對稅收籌劃并沒有一個統一的結論，著名稅收研究學者蓋地教授在其專著《稅務會計與納稅籌劃》中指出，稅收籌劃就是在遵守我國基本稅收法律與政策的前提之下，市場經濟主體通過對企業設立、重組、投資方式、經營方向以及管理理念進行事先籌劃，以達到減輕稅負、增加收益之目的。綜合而言，從國內外學者對稅收籌劃概念的研究來看，都認為稅收籌劃是一種合法的涉稅活動，與偷稅、漏稅等涉稅違法活動相比，具有較大的區別。一方面，稅收籌劃遵守了相關的稅收法律與政策，是一種合法、合理的行為，而偷稅、漏稅卻是法律所禁止的行為，是故意欺騙征稅主體的違法行為；另一方面，稅收籌劃是一種事前行為，發生在納稅義務產生之前，而偷稅、漏稅卻是事后行為，發生在納稅義務產生之后。

（二）房地產企業稅收籌劃的影響因素

當前影響房地產企業進行稅收籌劃的因素主要來自兩個方面，即新企業所得稅法和新會計準則的實施，正是在不同的稅法環境和會計環境之下，使得我國房地產企業在進行稅收籌劃之時，必須注意外部環境的變化。

1.新企業所得稅法對房地產企業稅收籌劃的影響

2008年1月1日，我國開始實施新的企業所得稅法，新企業所得稅法與原有的企業所得稅法相比，主要突出了兩大方面的變化：第一，稅前扣除項目增多；第二，取消了一些舊的所得稅法規定的優惠政策。這兩大內容的變化，使得房地產企業不能繼續沿用原有的稅收籌劃方案，必須重新進行稅收項目的選擇與安排。房地產企業如何在收入相同的情形下，盡量增加稅前扣除項目的金額，以最大限度地減少計稅基礎，是房地產企業在新企業所得稅法下稅收籌劃的重點內容。

2.新企業會計準則對房地產企業稅收籌劃的影響

（1）《企業會計準則第1號――存貨》中取消了原有的存貨發出計價的后進先出法，開始向加權平均法和先進先出法轉變。此種計價方法的轉變，將對房地產企業的毛利造成一定程度的波動。不僅如此，在我國當前通貨膨脹的市場背景之下，原有的后進先出方法可以減免或抵扣一定的稅收，而改變此種計價方法之后，如果房地產企業沒有采取正確的應對方法，必然會使其稅負增加。由于房地產企業與其他行業的企業相比具有建設周期長的特點，一旦取消或限制存貨后進先出的計價方法，將直接影響房地產企業的當期損益，進而對房地產企業稅金和利潤空間產生影響。

（2）《企業會計準則第3號――投資性房地產》是新會計準則增加的一項規定，單從字面上看，該條準則似乎是專門針對房地產企業而出臺的會計規范，事實上并非如此，投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產，包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。因此，它并非專門針對房地產企業而制定的規范，但此條準則對我國房地產企業的影響卻較為顯著。該規定的出臺有助于企業對房地產企業所持有的房地產進行科學而合理的分類。此條準則還引入了公允價值的計量模式，對投資性房地產的計量、確認都作出了明確的說明。從實際效果來看，如果房地產企業不能正確運用此項規定，將使房地產企業的稅負增加。

二、房地產企業稅收籌劃存在的問題

作為當前國民經濟的支柱產業，我國房地產業取得了較大的發展，房地產企業也在這個過程中獲得了較多的利潤。因房地產企業無論在收入還是支出方面，所涉及的金額都較為巨大，加之其涉及的稅收項目種類繁多，很多房地產企業往往意圖通過偷稅或漏稅的方式來達到節稅之目的，使得稅收籌劃存在諸多方面的問題。

（一）稅收籌劃意識薄弱

雖然我國稅法明確規定納稅人有依法納稅的義務，但房地產企業大多是大型企業，在涉稅過程中納稅金額較大，這使得有些房地產企業往往存在偷稅或漏稅的思想，認為進行稅收籌劃并不能給企業減輕多少稅負，而偷稅或漏稅卻能夠給企業帶來較大的節稅空間。為此，有些房地產企業設置兩套賬本，做假賬。對外一套賬本，專門應對稅務機關的檢查；對企業內部又是一套賬本，以記錄企業的真實經營狀況。稅收籌劃意識的薄弱將給房地產企業帶來嚴重的稅收風險，一旦被稅務機關查處，不僅僅需要補繳稅款，還面臨高額的罰款，更為重要的是，這將直接影響房地產企業的信譽，對于房地產企業未來的發展也會產生重大影響。

（二）進行稅收籌劃的組織機構不健全

稅收籌劃組織機構的不健全也是影響房地產企業稅收籌劃的重要因素，分析當前的房地產企業組織內部建設，可以發現極少有房地產企業會專門設置稅務部門，以負責整個企業的稅收籌劃工作。一般而言，房地產企業的稅收籌劃工作都是交由財務部門負責。稅收籌劃工作的專業性程度不會低于財務工作，此項工作不僅僅要以企業財務管理為基礎，還需要相關的人員對稅收法律和政策有一個全面的了解。特別是在我國稅收法律和政策繁多的背景之下，不同區域的涉稅項目計算有較大差別，這無疑對稅收籌劃工作者提出了更高的要求。因此，完全依靠財務人員的專業知識來解決稅收籌劃問題，顯然難以達到實際的目標，需要設立企業稅務部門，專門開展稅收籌劃工作。

（三）稅收籌劃內部管理缺乏

房地產企業業務的多樣化決定了房地產企業稅收籌劃工作的復雜性與系統性，這就要求房地產企業內部要形成良好的內部管理體系，特別是各部門之間，要有暢通的信息共享機制，才能保證稅收籌劃工作的正常開展。然而，當前房地產企業有些部門之間的內部合作脫節，比如公司銷售部在與客戶簽訂商品房銷售合同之時，由于銷售人員缺乏必要的稅收政策，沒有依據我國稅法的相關規定進行操作，使得財務部門在核算時，往往出現較多的問題，進而影響到稅收籌劃工作；比如我國稅法針對打折銷售和買房送裝修兩種銷售方式規定的計稅方式有所不同，其中打折銷售的計稅方式是依據打折后的金額計算，而買房子送裝修是依據購房款加上裝修款的合計金額計稅。因此，只有在房地產企業內部加強管理，使得稅收籌劃人員全面掌握企業各個環節的經營情況，才能在稅收籌劃過程中作出正確的方案選擇。

三、解決房地產企業稅收籌劃問題的對策

在國家越來越重視房地產調控的背景之下，國家對房地產企業的稅收管理將越來越嚴格，房地產企業面臨的涉稅環境也越來越復雜。由此，房地產企業必須正視當前稅收籌劃存在的問題，有針對性地采取措施，進行合理的稅收籌劃。筆者認為，房地產企業應著重從以下三個方面解決當前稅收籌劃工作中存在的問題。

（一）樹立正確的稅收籌劃理念

隨著我國市場經濟的進一步發展，我國稅收法律制度體系也會越來越完善，如果房地產企業還是想通過偷稅或漏稅等違法手段來達到節稅的目的，顯然難以實現。因此，房地產企業需要樹立正確的稅收籌劃理念。建議國家通過電視、網絡等媒介加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大房地產企業對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區別有一個正確的認識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓房地產企業樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務管理過程之中，通過合法的方式維護自身權利。

（二）設立專門的稅收籌劃組織，強化稅收籌劃管理

針對當前房地產企業稅收籌劃組織缺失的現狀，建立專門的稅收籌劃組織進行稅收籌劃尤為必要。因此，房地產企業應將稅收籌劃組織作為一個單設的機構，專門負責企業的稅收籌劃工作。建議房地產企業在風險管理部下面專設稅收籌劃部門，設置主管或經理一名，負責領導企業的稅收籌劃工作，制定各項總的稅收籌劃方案或措施。在主管或經理下面配置3―5名稅收籌劃專員，負責企業具體稅收籌劃事項的執行。

在建立了專門的稅收籌劃組織之后，就需要充分發揮稅收籌劃部門的作用，這需要強化企業內部管理。一方面，要建立各部門之間的信息共享機制，使得稅收籌劃部門能夠準確掌握房地產企業各個環節的經營信息，進而設計出科學、合理的稅收籌劃方案；另一方面，還必須提高稅收籌劃工作者在房地產公司的地位，給予其良好的職業晉升通道，為其參與公司戰略管理營造良好的外部環境。

（三）加強稅收法律和政策研究

為了適應社會轉型和經濟發展的需要，我國會及時調整相應的稅收法律和政策。從這個層面上講，稅收法律和政策將呈現出動態變化的特點，特別是在國家對房地產市場調控和監管日益嚴格的背景之下，與房地產相關的稅收法律和政策變動很大。因此，房地產企業只有加強對相關稅收法律和政策的研究，及時系統地了解稅收法律和政策的變化，才能在設計稅收籌劃方案時不斷更新籌劃內容，采取措施分散稅收籌劃風險。建議房地產企業在設置稅收籌劃專員的同時，設置稅收研究專員，以加強房地產企業對稅收法律和政策的研究。

第3篇：企業稅收籌劃問題范文

[關鍵詞]中小商貿企業；稅收籌劃；問題；建議

稅收籌劃是指納稅人在不違背法律規定的前提下，企業通過對資金募集、經營和投資等活動，在一定合理條件下安排、統籌，并在稅法許可的范圍內,使用稅法中獨有的起征點、減免稅、加計扣除等一系列的優惠政策，實現企業稅收成本降低，經濟效益最大化。近年來，我國為營造良好的中小企業的稅收籌劃環境，相繼實施了一些宏觀經濟政策和稅收制度，成為中小商貿企業減輕賦稅、增加收益、促進企業可持續發展發展的內在動力，為中小企業積極開展稅收籌劃工作提供了可靠的現實基礎。我國中小商貿企業因為受先天規模小、起步晚、融資難、經營條件較差等因素影響，在我國整個市場競爭中處于劣勢地位。因此，中小商貿企業為提升自身核心競爭力，開展科學高效稅收籌劃工作刻不容緩。

一、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的意識不強和認識不深

受傳統觀念的影響，我國的中小商貿企業管理者對稅收籌劃的認識淺薄，并沒深刻全面的了解其真正的內涵。其認為企業的稅收成本是由稅務機關決定的，只需根據稅務機關的要求申報納稅。一方面有些管理者只將提高商品銷售額作為企業的唯一目標，其他的經營目標并不重視。認為稅收籌劃就是偷稅漏稅，鉆法律的空子，或是認為稅收籌劃就是在企業成立時一次性的行為，無需浪費資源過多關注；另一方面有些企業管理者意識到了稅收籌劃對企業長久發展的重要意義，但由于對稅收籌劃概念缺乏全面深刻的認識，只將企業的稅收籌劃局限于“減輕稅收”，只將眼光瞄準一種稅種，并沒有從全局出發、整體考慮企業，將稅收籌劃與企業經營管理相結合，從而不利于企業實現價值最大化。

(二)不熟悉稅收法規

中小商貿企業由于缺乏稅收籌劃方面的專業人才，對國家稅收法律法規不熟悉，在進行稅收籌劃時，不能充分的利用良好的外部條件為企業發展做貢獻。如國家出臺的促進殘疾人就業的優惠政策：當商貿企業吸納殘疾人就業時，可以在稅收上享受一定的優惠，安置殘疾人員的工資除了可以據時扣除之外，還可以在計算應納稅所得額時根據實際支付給殘疾人員的工資按100%加計扣除。還有些地方規定中小商貿企業吸納失業人員達到一定比例時，可以享受少交企業所得稅甚至是免稅的優惠。但很多企業不熟悉這些稅收優惠政策，在進行稅收籌劃時，忽略了稅收優惠政策所帶來的利益，無法降低企業稅收成本。

(三)稅收籌劃的基礎較差

稅收籌劃的重要基礎就是確保企業存在一套規范的管理制度，以及完善的財務工作機制。目前中小商貿企業財務工作機制不健全，仍存在很多問題。一是企業內部財務制度不完善，并未嚴格地執行會計政策，出現錯誤的賬目、原始憑證缺失、企業小金庫等現象，造成企業賬實不統一。這使相應的稅收籌劃制度不能正常的實施；二是財務人員的職責意識較弱，沒有盡到工作的責任，有時賬務處理存在疏漏，不能為財務分析提供準確數據，不利于稅收籌劃工作的實際展開。

(四)稅收籌劃脫離企業經營狀況

不同的企業在規模、經營方式、產品特點以及企業發展階段等方面都存在差異，很多中小商貿企業在進行稅收籌劃時容易盲目的模仿大企業成功案例，直接的照搬來進行企業自身的籌劃工作，忽視了將稅收籌劃與企業自身的實際經營狀況相結合，導致稅收籌劃失敗，擴大企業風險的同時也不利于企業稅收籌劃。

(五)稅收籌劃整體統籌能力不足

中小商貿企業在企業發展過程中，沒有關注稅收因素，企業缺乏整體統籌安排。如在公司開設分支機構時，企業在選擇分設分公司還是子公司上沒有一個周祥嚴密的方案，對這兩種選擇哪一種更節稅也不是很清楚。選擇開設分支機構，也沒有根據開設地的實際經營狀況和市場占有率來考慮，有時做出的決策只是依據公司領導的個人喜好。又如市場部門在進行商品促銷時，選擇促銷方案也沒有考慮節稅的問題，哪一種促銷方案最節稅，企業的稅后凈利潤最大。再如大部分采購部門忽視了最終的價格優惠，僅僅依靠供應商提供的價格來選擇供應商。如果本企業是一般納稅人，選擇的供應商最好也是一般納稅人，因為一般納稅人方便提供可以抵扣進項稅額的增值稅專用發票，這可能會使企業得到更多的價格優惠。而企業的采購一般會選擇表面價格更低的小規模納稅人作為供應商，這對企業自身的整體發展不利。

二、我國中小商貿企業稅收籌劃問題的成因分析

(一)企業領導不重視稅收籌劃工作

我國的中小商貿企業領導稅收籌劃意識普遍淡薄。部分領導并未認識到稅收籌劃是企業具有的一項基本權利，并不認為稅收籌劃會對企業產生有利的影響。因此，企業管理者就不會主動的從企業戰略上布局，戰術上要求，甚至認為稅收籌劃工作會耗費大量的資金和人力，中小商貿企業本身的資金就很有限，這筆開銷公司投入來進行稅收籌劃只會增加企業的經營風險。小企業無條件也無需完成，這是大企業才會計劃實施的工作。

(二)企業管理制度不規范

稅收籌劃工作的順利實施需要良好的企業管理制度作為支撐，中小商貿企業管理制度的不規范，導致財務工作不能為稅收籌劃的有序進行奠定良好的基礎。一是責任主體不明確，如企業購進商品時，需經部門領導的同意且簽字，但往往有時企業的采購單上只有采購人員的簽名，沒有部門領導的簽名，這樣就很難確認責任主體；二是工作內容不明確，如企業財務人員認為其職責就是會計核算并向相關利益主體提供財務報告，對之前的比較稅收成本的預測、分析、控制以及相關決策的項目與自己無關是上層領導的事情，稅收籌劃工作不在其職責范圍；然而管理者認為所有的涉稅事務都應該由財務部門所負責。

(三)稅收籌劃人員專業知識薄弱、綜合素質低

一方面由于國家高等院校課程體系不完善，對稅收籌劃專業重視程度低，導致稅收籌劃方面的專業人才缺失；另一方面，從業人員在擇業時，在觀念上普遍存在對中小商貿企業“歧視”心理，而高端專業人才更是選擇大企業就業，所以，在專業人才擁有上，中小商貿企業明顯不占優勢，這在一定程度上導致中小商貿企業在管理能力資源上弱于大企業，現實中，也存在因為成本控制原因，中小商貿企業通常采用會計人員、甚至行政人員兼職稅收籌劃崗位，兼職人員專業知識的薄弱對企業稅收籌劃工作的影響是顯而易見的。

(四)企業部門間溝通協調能力較弱

稅收籌劃工作需要企業各部門相互溝通、協調，才能整體統籌安排。中小商貿企業的各部門在采用相應方案時，只考慮本部門的可操作性和便利性，沒有與稅收籌劃相關人員協調統一，而稅收籌劃人員在設計籌劃方案時，沒有做到及時有效的與其他部門人員進行溝通，只是從自身角度出發，沒有考慮到所選的方案對其他部門來說是否可行。所以，企業很難整體統籌安排工作。

三、完善我國中小商貿企業稅收籌劃的對策

(一)加深對稅收籌劃的認知

首先，稅收籌劃是一項比較復雜的統籌工作，不可能在短時間內完成并取得效果，需要企業領導足夠的重視，在企業管理系統頂層設計中應適當增加稅收籌劃工作的重要性，同時，應該投入專門的資金、專業的人才以保障稅收籌劃工作的高效開展。其次，在思想意識上，企業領導和相應職能人員要加強對稅收籌劃的深入理解。在宏觀上，不僅要掌握國際經濟及政策形勢，更應加強與稅收籌劃相關法律法規的學習和理解，跟蹤最新稅收籌劃政策形勢和行業動態。在微觀上，要將國家政策及相應要求同自身管理結合起來，在合規運行的基礎上，探索一套適合自身經營特點的稅收籌劃工作方案。同時，要綜合考慮外部環境和企業內部經營狀況,將制約稅收的政策、條件及因素進行詳細地分析，做出更科學合理的稅收規劃。

(二)完善企業財務管理制度

完善的規章制度尤其是財務管理制度能夠為中小商貿企業合理有效的開展稅收籌劃工作提供便利。一是中小商貿企業應建立完整的財務管理體系，適當時可通過專業咨詢公司輔助建立完整、科學的財務管理體系，保證企業在制度建設上就規避風險。同時，中小商貿企業應建立和健全商品購銷存環節管理辦法，及時有效地掌握商品流動的情況；二是建立和健全企業財務管理考核機制，加強對財務管理人員的激勵和約束，同時，應嚴格執行內部財務控制和會計監督，落實企業內部責任問題，強化會計監督職能，保證會計制度的落實和有效執行。

(三)促進內部整體統籌工作

中小商貿企業各部門間要重視溝通、加強合作，以主人翁的姿態共同為稅收籌劃工作的開展提供支持。首先企業在確定一個具體的稅收籌劃方案之前，相關部門先進行分析，確定方案的可行性，選擇出最佳的方案，實現節稅最大化和企業價值最大化；其次在執行納稅籌劃方案時，各部門應互相配合并能時刻關注內外部環境的變化，及時做出調整。

(四)加快稅收籌劃人才培養

一是中小商貿企業要不斷地提升企業稅務人員的專業素質，制定科學的培訓計劃，并積極參與稅務部門組織的年度稅收政策培訓班，使納稅籌劃當事人接受專門的、有針對性的培訓后，能夠深刻了解國家稅法及通曉與稅法相關的經濟法規、熟悉國家會計法律法規，同時應具備必要的財務管理知識，將稅收籌劃與財務管理中資金、價值、時間等理論和技術方法相結合，把納稅籌劃工作做好；二是中小商貿企業應將“走出去”與“引進來”相結合，給企業的稅收籌劃人才提供學習交流的機會，在與國內優秀企業以及國外企業交流的過程中增加認識、提升能力；同時，重視吸引專業的稅收人才，滿足企業人才的需求。

(五)加強與稅務中介機構的聯系

稅務中介機構的引導和服務，對中小企業稅收籌劃的健康發展至關重要。專業的稅務中介機構擁有稅務籌劃方面經驗豐富的人才，能給企業提供了“外援”，稅務機構有效的指導會彌補中小商貿企業專業人才上的不足，專業的指導也能及時促進中小商貿企業的財務管理水平，并規避潛在的財務風險。稅務中介機構的參與和社會化服務體系的大力支持，能夠促進中小商貿企業稅收籌劃更好更快的發展，提高企業稅收籌劃的檔次和水平。

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第4篇：企業稅收籌劃問題范文

關鍵詞：企業　稅收籌劃　資金管理

        現代企業財務管理是現代企業管理系統中的一個價值管理系統是運用一系列嚴謹的,進行資產的購置、融資和管理,從而實現企業財務管理目標。稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內，根據政府的稅收政策導向，通過經營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲得節稅的稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負擔，因此，稅收籌劃又稱為“節稅”。稅收籌劃的目的就是減輕企業的稅收負擔。稅收籌劃的外在表現就是“繳稅最晚、繳稅最少”。

        一、稅收籌劃的特征

        1.合法性。稅收具有調節經濟的功能，政府為了某種些經濟或社會目的，依據經營者、消費者希望減輕稅負，獲取最大利益的心態，有意識地制定一些稅收優惠政策和稅收規定差異引導投資者、經營者實施符合國家經濟政策導向的經營行為，以實現宏觀經濟調控。稅收籌劃在考慮稅收利益時，還必須顧及其他法規、經營條件、投資環境等問題，使其選擇的納稅方案與國家法規相符合，起到有效籌劃的作用。可見，稅收籌劃不僅合法，而且符合政府的政策導向，這是最本質的特征。

        2.目的性。稅收籌劃具有明確的目的性，那就是盡可能地獲取得稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對額，即直接以減稅免稅形式減少應納稅數額；二是延遲納稅時間或獲得稅務的時間價值，以減少利息支出，或減輕稅收負擔，改變納稅時間有可能降低納稅人邊際稅率等。投資者進行稅收籌劃的目標非常明確，即在稅法允許的范圍內和商業道德的基礎上，做出納稅優化選擇，使稅收負擔的最小化來達到所得的最大化，以增強市場法人主體的活力。

        3.方式多樣性。各稅種在規定的納稅人、征稅對象、納稅地點、稅目、稅率及納稅期等方面都存在著差異，尤其是各國稅法、會計核算制度、投資優惠政策等方面的差異，這就給納稅人提供了尋求低稅負的眾多機會，也就決定了稅收籌劃在全球范圍的普遍存在和形式的多樣性。就稅收籌劃實施的方式歸納起來就有兩大類：一是單個稅種的籌劃，如個人所得稅籌劃、商品與勞務稅籌劃等等；二是圍繞經營活動的不同進行的籌劃，如跨國經營稅收籌劃、公司融資管理稅收籌劃、企業功能管理稅收籌劃等等。稅收籌劃的內容也具有多樣化，既有稅收優惠政策的充分運用，也有財務、會計、稅收等方向選擇性條款的比較運用。

        二、稅收籌劃問題產生的原因

        1.企業稅收負擔較重

        （1）稅率偏高。影響稅負的因素有兩個:稅率和稅基。稅率是影響稅負的第一因素。在其他條件不變時,稅率的高低決定稅收負擔的輕重;稅基是影響稅負的第二因素。在稅率一定的情況下,稅基大小決定了稅負的輕重。當納稅人新增加的收入的大部分被政府拿走,常導致納稅人的抗拒心理,因而想方設法減輕稅負。中國社科院專家王松奇也認為,目前,企業33%的所得稅偏高,應該有減少5到6個點的空間。

        （2）雙重征稅。雙重征稅,使納稅人承受更大的負擔。根據《增值稅暫行條例》第十條的規定,企業購進固定資產的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中扣除,應計入固定資產的購置成本。計入固定資產的增值稅,通過折舊的途徑成為產品價格的組成部分。當該產品以含稅價格進入到以后生產經營環節時,則造成以后各生產經營環節的重復征稅。貨物再加工和流通次數越多,重復征稅也就越多。

第5篇：企業稅收籌劃問題范文

1.1概念

目前階段我國對稅收籌劃還沒有一個得到一致認可的概念。本文所指的稅收籌劃，是指在企業的繳稅項目形成前，在遵守國家相關法律法規(稅法等其他相關法律)的基礎上，對企業的納稅項目包括主營項目、投資和理財等，進行合理的規劃，最大限度地利用稅法中規定的減稅和免稅政策，來降低企業的稅務成本。這一切都基于企業進行經濟管理并且是非惡意逃避社會責任的行為，對企業的納稅項目進行稅收籌劃是企業的合法權利。

1.2稅收籌劃與避稅、偷稅的區別

稅收籌劃與避稅、逃稅最大的差異是，稅收籌劃在法律和道德上都是健康的。雖然他們的目標都是減少納稅人需要承擔的稅務，但偷稅漏稅是在享受稅收便利后拒絕履行稅收義務的違法行為，納稅人通過偽造、修改和銷毀賬目，修改在真正的申稅賬簿上應交稅的收入等手段，來減少應該繳納的稅款，這是非常確定的違法行為。而避稅準確來說并不是違法行為，但在道德上與國家訂立稅法的意圖相背離。因此，企業在稅收籌劃應用上要特別注意，以免承擔不必要的風險責任。

2企業稅收籌劃的必要性及其目標

2.1企業稅收籌劃的必要性

首先，正確的稅收籌劃工作可以幫助納稅人減少稅務負擔，得到更多的經濟收益。其次，企業通過合理的稅收籌劃，來合理地減少稅負，提高經濟效益。這就對企業的管理和經營水平提出了要求。要求企業必須不斷建立健全企業的內部控制體系和經營管理制度，堅持提升企業的管理水平。隨著企業的不斷經營發展，企業在獲得越來越多的收入的同時，企業需要交納的稅款項目也越來越多，企業的稅務負擔將不斷加重，這就需要企業重視并正確應用稅收籌劃，以實現企業價值最大化。

2.2企業稅收籌劃的目標

許多人認為稅收籌劃的目標是節稅，但節稅和稅收籌劃并不完全對等。節稅指直接減少稅款，將應繳納的稅款免除，而這些繳稅項目仍然是需要交納的。而稅收籌劃的作用不僅限于減少稅款，還在于延遲繳稅的時間。這是因為除了減少稅收負擔外，企業更注重的是給企業謀取一個更好的發展前途，以此來確定適合本企業的籌劃方案。那么，企業稅收籌劃的目標到底有哪些呢?其具體目標包括以下幾點:①減輕稅收負擔。這是稅收籌劃可以最直觀看到的效果。通過稅收籌劃，企業在法律的范圍內規避了一些稅收負擔。②實現涉稅零風險。通過稅收籌劃，企業稅收管理人員可以提前明確需要有哪些項目需要在什么時候繳納多少稅款，進而避免沒有按時繳稅而帶來的稅務處罰給企業帶來經濟損失和聲譽損失。③獲取資金的時間價值。這主要是指企業利用稅收籌劃達到延期納稅的目的，以獲取資金時間使用價值。④實現企業價值最大化。這是企業進行稅收籌劃的最主要的目標。另外，需要注意的是企業的稅收籌劃應該切合企業的財務管理目標，同時財務管理目標也需要考慮稅收籌劃能力。企業在執行稅收籌劃時不僅要考慮減少稅款這個直接目標，還要考慮稅收籌劃的其他作用，如相對稅收籌劃，以獲取資金時間價值等。

3企業稅收籌劃風險及其防范

3.1稅收籌劃風險

3.1.1企業內部風險

(1)稅收籌劃計劃在決定時有很大程度受主管因素影響。在確定稅收籌劃方案時，管理者的能力和性格對方案的最終形成有很大的影響。納稅人對稅收政策的理解、對投資計劃的傾向、個人對企業發展方向的期待等都會影響稅收籌劃方案的最終決策。而且，稅收籌劃與納稅人的綜合素質有關。首先，稅收籌劃和偷稅、避稅只有一線之隔，如果納稅人或籌劃人的道德素養和文化水平不足，很有可能就會發生道德錯誤，將合法的稅收籌劃變成違法行為。其次，納稅人還需要具有足夠的專業技能和充分的稅項敏感度，能夠及時發現企業可以利用的減少繳稅的政策。在這個過程中，企業其他部門如財務、會計、法務等部門都需要積極的配合，同時納稅人要有足夠的能力組合各部門的工作，這就要求納稅人對各部門的工作和技能都有一定的了解。因而，稅收籌劃的主觀風險較大。例如，稅收籌劃的一個重要手段是利用稅法空白。其中的稅法空白有兩種，即立法空白和執法空白。利用執法空白來減少稅款是一種違法行為，而適當利用立法空白則是允許的。但利用立法空白進行稅收籌劃對納稅人對稅法的掌握程度有非常精準的要求，否則稍有不慎就會超越合法界限，給企業帶來不必要的損失。

(2)目前對于稅收籌劃并沒有系統性的教學體系，而稅收籌劃的方法很豐富，要充分使用這些方法，發揮他們的作用，需要納稅人充分了解企業的經營，尤其是經濟情況，并且對現行的稅收政策有非常清晰的認知，因此可以適時地使用正確的政策，有時是利用政策的優惠條款，有時是利用政策的彈性空間。而納稅人的經濟活動與財稅政策等條件都是不斷發展變化的，稅收籌劃的風險也就不可避免了。

3.1.2企業外部風險外部風險主要指外部政策法律變化風險。其中包括稅收政策變化風險和其他相關法律變化風險。國家的稅收政策和相關法律必然會隨著經濟環境的變化而不斷地變化，因此，納稅人必然要面對這種由于政策的變化而產生的風險。

3.2稅收籌劃風險防范

第6篇：企業稅收籌劃問題范文

一、企業稅收籌劃的重要性

企業的合理避稅是稅收策劃活動中的一大作用，但是，遵守國家稅收法律法規是合理避稅行為的基礎。合理避稅有利于企業降低稅收負擔，并且不會對國家的稅收造成損失，具體的作用還有下面幾方面：第一，保證國家的稅收，促進國家稅收的穩定。我們必須明確，合理避稅不是偷稅漏稅，不違反相關的法律法規，因此也就不會對國家的稅收造成損失，從而保證了國家宏觀財政稅收的穩定。第二、通過合理避稅，降低生產運營成本。企業通過降低成本，提高效率，是企業提升產品競爭力的有效方法。第三，企業進行合理避稅可以確保國家宏觀調控的運行。遵守國家的財經法律法規是企業進行稅收籌劃活動的前提，稅收是國家宏觀調控的有效手段，國家通過稅收優惠引導企業的發展方向，進而保證國家宏觀經濟的平穩運行，同時也可以讓企業達到自己的生產目標。

二、一些企業稅收籌劃工作中所存在的問題

企業在國家宏觀稅收法律法規的引導下，通過安排生產經營活動和財務管理進行稅收籌劃，最終實現企業財務管理目標為目的。目前，以下幾個方面是企業進行稅收籌劃所存在的問題。

1.企業管理者對稅務籌劃認識不全面。

企業高層對國家財稅政策撐握不全面、不及時，對節稅認識存在誤區“認為稅務籌劃工作就是打國家法律的球或者利用國家法律的漏洞來為企業謀取利益”，從而其對財務、稅收籌劃的重視度不高，企業財務人員、稅收人員無法真正參與企業整個生產經營的決策過程，本應貫穿于整個生產經營過程甚至應先于生產的稅收籌劃工作被置于生產經營之后，待納稅事實已成定局、納稅義務已產生時方才讓財稅人員籌劃。

2.稅收籌劃工作整體性不夠，籌劃方式手段不夠先進。

完成企業整體財務目標是企業稅收籌劃的重要目的，稅收籌劃工作不到位，很難實現企業利潤的最大化。但是目前對稅收籌劃缺乏整體性的認識是眾多企業管理者存在的問題。企業管理者沒有認識到企業整體財務運作的重要有機組成部分是稅收籌劃工作。一些企業沒有科學合理的稅收籌劃體系，導致了企業雖然通過稅收籌劃節約了部分稅收，但造成了企業的整體成本的增加。造成這一問題的還有企業稅收籌劃工作運用的方法手段十分落后，這是因為企業沒有建立健全完整的財務管理體系和運行機制。同時，財務管理的信息系統存在漏洞或者過于繁雜，使得財務工作者無法及時高效的獲得財務信息，導致了企業稅收籌劃工作的滯后，給企業帶來不必要的損失和負擔。這些問題是目前稅收籌劃工作推進的阻礙，如果不能及時解決，稅收籌劃就無法發揮其作用，甚至給企業帶來消極影響。

3.做好財務管理基礎工作。

企業想要充分發揮稅收籌劃的效果，做好稅務籌劃的工作，首先要做好財務管理的基礎性工作。而在財務基礎性的工作當中，原始憑證的管理最為重要。在我國新會計準則的全面推廣的大背景下，對原始憑證的管理工作日益凸顯其重要性。在市場經濟的不斷發展潮流中，稅收籌劃工作只有以原始憑證管理為依托才能完成日益豐富的工作。但是很多企業不重視財務管理的基礎性工作，導致了原始憑證管理工作十分混亂，并且缺乏專門的部門體系來管理原始憑證，甚至造成原始憑證大量遺失的現象，給企業帶來重大的潛在風險。而我國實行營改增的改革，企業稅收籌劃的基本依據就成了增值發票。企業如果財務管理的基礎性工作不到位，缺乏對發票的管理意識，不能做好發票的有效管理，從而影響稅收籌劃工作的開展。同時一些企業為圖小利與無法開出正規增值發票的企業合作，就會帶給企業在稅務籌劃工作方面的重大阻礙，也為企業發展帶來潛在的風險與危機。

三、對稅收籌劃工作的改進建議

當前財務管理的重中之重是稅收籌劃工作，想要有效的降低企業生產經營成本，保證企業資金鏈的安全，就必須完善稅收籌劃體系。同時做好稅收籌劃工作還有利于降低企業的法律風險，保證企業的安全穩定運行。

1.企業管理者增強對稅收籌劃的認識，培養企業稅收籌劃的管理人才。

企業必須在國家的法律法規的規定之內進行稅務籌劃工作，只有這樣才是受國家保護和支持的。但是就目前來看，許多企業管理者對稅務籌劃工作的認識存在偏差，認為稅務籌劃工作就是打國家法律的球或者利用國家法律的漏洞來為企業謀取利益。對此，增強企業管理者的意識是稅務籌劃工作順利開展的前提。企業管理者和稅務工作者必須在國家金融法律法規的允許范圍內，進行稅務籌劃工作。同時也必須跟隨國家政策的引導，才能為企業帶來最大的效益。符合國家法律和政策要求是稅務籌劃工作的前提。企業培養籌劃管理人才是解決當前人才缺乏的有效手段。新時期對稅務籌劃人才的要求也有所提高，不僅要精通我國的相關稅法和有關政策，而且需要了解企業的財務管理戰略以及企業的整體戰略目標。因此稅務籌劃人才必須是是財務和財務管理的高素質綜合型人才。企業可以通過內部自己培養稅收籌劃人才，也可聘請專業中介機構，如注冊稅務師事務所等方式解決人才匱乏的現狀。

2.重視稅收籌劃的整體性，采用先進的稅收籌劃方式和手段。

提高企業的整體效益是企業稅收籌劃的最終目的，但是稅務部門相對獨立，是很多企業存在的問題。通常稅務部門以本部門的利益放在首位，導致了其不能融入到企業整體的管理體系當中，使得雖然企業的稅負得以減輕，但企業整體的成本卻增加。因此，這就要求企業的稅務工作者需要有整體的全局觀念，站在企業財務管理和戰略管理的角度全面的進行稅收籌劃工作。同時，保證稅收籌劃工作人員及時了解財務信息，離不開先進的財務管理信息平臺，企業只有完善稅務管理信息平臺才能使工作人員依據信息及時進行制定或調整稅務籌劃策略。這有利于企業稅務籌劃管理目標的實現。3.重視對原始憑證的管理，確保企業發票的真實性。在新時期，企業原始憑證變得尤其重要，這是因為新會計準則的全面推廣。很多企業沒有重視原始憑證的管理是因為受到過去計劃經濟體制的影響，這對曾強原始憑證的管理是很大的阻礙。企業想要實現稅收籌劃的最終目標，就不能忽視對原始憑證的管理，因為原始憑證是稅收籌劃的最重要的依據。這就要求企業必須保證所有原始憑證都必須按規定，按流程的登記在冊，并派專人進行管理。隨著增值發票越來越重要，對其及時回收和保存也是企業必須重視的財務工作，保證增值發票的真實性，確保企業應稅發票安全是企業完成稅收籌劃工作的基礎。

四、結語

第7篇：企業稅收籌劃問題范文

從我國現階段的發展情況看，稅收籌劃在一定程度上相對比較陌生，沒有專門的稅收籌劃機構，在理論研究領域和實際操作領域都屬于起步和探索的初始階段就，還有很多需要解決的問題。改革開放至今，中國的各個方面得到迅猛發展，社會主義市場經濟逐漸完善并且取得了舉世矚目的成就。這一點尤其體現在中國加入世界貿易組織之后，經濟全球化得到全面發展，企業的稅收籌劃在這一背景下顯得越來越重要起來。根據博弈論原理，國家憑借政治權利向企業征稅以達到增加財政收入的目的，企業作為市場中的主體，為了實現留存收益的增加，稅收籌劃便應運而生，它可以通過合理的辦法盡可能減少稅款的繳付。稅收籌劃的發展程度在本質上反映了一國的社會和經濟發展程度，同時也能在某種程度上體現我國企業的納稅意識和征管部門征管水平的高低。我國在強調法制建設的今天，稅收體制逐漸健全，市場經濟的發展需要依法納稅，為了更加完善征納雙方的義務關系，提升企業的納稅意識，稅收籌劃在我國企業當中壯大發展是有必要的，稅收籌劃的發展具有著重要的現實意義。

二、稅收籌劃在我國企業中發展的困境

（一）概念沒有普及

發達國家的公司及個人都很重視稅收籌劃，稅收籌劃很普遍。然而，對于我國的企業來說，它還算是新生事物，剛剛起步發展。人們對稅收籌劃認識的局限性體現在：首先，人們沒有充分認識到稅收籌劃的合法性。我國企業一直生存在依法納稅、多納稅光榮的大環境下，給納稅者造成了少納稅違法的誤區，稅收籌劃可能被看作是偷、逃稅的一種手段。受傳統觀念的影響，稅收籌劃是合法的這一觀點難以被人們所接受。其次，稅收籌劃被認為是單獨的一次籌劃行為，而不是伴隨企業經營活動一直存在的行為。從目前稅收籌劃在企業當中的發展來看，企業內部不設立稅收籌劃部門，在需要籌劃的時候才聘請相關人員對企業的經營行為進行籌劃，被看作是一次性的籌劃行為。

（二）專業型人才未普及

稅收籌劃要求有良好的稅法基礎，除此之外，還涉及會計、財務管理等其它學科的知識，因此稅收籌劃的難度相對較大，仿佛企業的稅收籌劃活動是稅法專家的專利。盡管我國大部分財經類院校開設了稅收籌劃方向的稅務專業，但是他們畢業后的去向卻不是稅收籌劃。由于缺少稅收籌劃機構，使得該類人才沒有普及開來，企業當中也缺少可以進行稅收籌劃的人才。其實稅收籌劃沒有想象的那么困難，只要能夠及時的掌握最新的法律法規政策，籌劃方案是可以套用的，節稅技巧可以被靈活運用，相同的情況可以采用相同的辦法，達到理想效果。

（三）籌劃成本普遍高

稅收籌劃實質上是一種規避繳納不必要稅款的行為，而我國目前的稅制建設趨于復雜化，隨著征管部門工作上的疏忽，就會出現漏洞，這就為偷稅者提供了偷稅、避稅的條件。雖然偷稅是一種違法的行為，如被查出會依法受到嚴厲的懲罰，但在實際操作中，有很多偷、逃稅行為因為征管部門征管力度欠缺導致這些違法行為未能夠被及時查處。這就導致一部分納稅者投機取巧，致使偷稅現象嚴重。與偷稅相比較，顯得稅收籌劃的成本相對較高，納稅者為了實現自身利益最大化就會放棄稅收籌劃而選擇鉆稅法的漏洞進行逃稅。由于這種行為的出現，阻礙了企業稅收籌劃的發展，增加了稅收籌劃的隱性成本。

三、完善我國企業稅收籌劃發展的建議

（一）加強稅收征管力度

正如上文所說，在我國當前的稅收執法環境下，一些納稅人不會采取相對成本較高的稅收籌劃，而是選擇冒風險使用違法手段來提升自身利益。因此在這樣的納稅條件下，征管部門和執法部門應當加大其工作力度，加大處罰的程度，對那些偷稅、漏稅行為一定要嚴加懲罰，增加偷逃稅款的風險，逐漸把稅收籌劃是合理減稅的唯一途徑的思想植入每位納稅人的思想當中。這樣做就會激發納稅人通過稅收籌劃來規避不必要稅款的想法。稅收籌劃需要一個依法治稅的環境來加以保障，要求征納雙方都按稅法行事，因此相關稅務部門要對稅收違法行為嚴懲不貸，體現稅法的嚴肅和強制性。良好的法制環境會增加納稅者對稅收籌劃的需求，進而促進我國企業稅收籌劃的發展。

（二）建設稅收籌劃人才隊伍

稅收籌劃除了受諸多因素的制約外，稅收籌劃型人才對我國企業稅收籌劃發展也是不可或缺的。從國外的發展情況來看，他們都擁有專門的稅收籌劃稱謂，每個稅收籌劃隊伍都配備業務能力強的人才。我國當前的狀況是從事稅收籌劃行業的人員稀少，業務水平不能同國外相媲美，已經不能適應我國稅收籌劃行業的發展。應稅收籌劃發展的要求，我國應當盡快建設專業型人才隊伍，以保障社會主義市場經濟的良好發展。可以設立稅收籌劃資格崗位，需要掌握一定的知識，通過考試來取得資格證書。與此同時，也要重視在大學教育里籌劃型人才的培養，注重理論與實踐相結合培養，為社會輸送人才。

第8篇：企業稅收籌劃問題范文

［關鍵詞］稅收籌劃；稅負；風險

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）5-0057-02

1 前 言

作為企業成本的重要組成部分,稅收支出成為企業追逐利潤最大化過程中的一個較大困擾。不少企業為了最大限度減少稅負壓力,采取各種避稅手段來盡可能地壓縮稅收支出。但是,企業進行稅收籌劃也面臨著諸多風險與問題,對此,筆者立足于追求利潤最大化的現代企業,就企業稅收籌劃中存在的相關問題加以探討。

2 我國企業稅收籌劃存在的主要問題

稅收籌劃在我國企業實務操作中的起步時間相對較晚,再加上稅收征管中所強調的強制性、無償性和固定性,許多企業對稅收籌劃的理解顯得極為片面。他們認為稅收籌劃對企業日常經營活動的作用不大,與稅收籌劃不當的后果相比,稅收籌劃的價值貢獻度遠遠低于稅收籌劃風險。另外,我國稅收征管環境目前還并不完善,這對企業稅收籌劃也給予了一定的限制。總體而言,我國企業在稅收籌劃中存在著以下幾個方面的問題：

2.1 稅收籌劃發展的稅收環境有待完善

當前,隨著我國經濟參與全球化進程的速度進一步提升,國內稅收法律的變化速度驚人,各種稅收條款在短短幾年時間內發生著不斷變更和更新。即使是針對同一個稅種,一年中可能會頒布多條解釋文件,或者是不同地區對同一稅種作出不同的公告解釋,只要稍微不注意,對該稅種相關法律制度的使用就會出現過時甚至是偏差的情況,這很可能被稅務機關定性為偷稅。正是由于我國稅收發展環境的不完善和不健全,企業納稅人難以較全面地掌握稅法內涵,對稅收籌劃的應用就難以擴展,使稅收籌劃難以做到有的放矢。

2.2 稅收籌劃的目標單一,僅考慮稅負最輕因素

對于稅收籌劃,目前我國大多數企業還存在這樣一種誤區,就是稅收籌劃的目的僅僅只是替企業減輕稅收負擔,使得某一稅種稅負最小化。事實上,企業的經濟活動是一個連續且復雜的過程,而企業所涉及的稅種通常并不是單獨的一種,而是多種稅收相互交織影響。換而言之,企業進行稅收籌劃的目標并不能僅僅定位于降低單獨某種稅收負擔,需要綜合考慮企業經營的整體情況。企業經營的最終目標是實現整體利益最大化,有時為了滿足這一目標,企業反而需要選擇稅負較大的納稅方案。因此,企業不應該將稅負最小化作為稅收籌劃的唯一目標,而應將企業整體利益最大化相對照起來,與企業經營活動、財務活動等有機結合。

2.3 偏重稅務機關權力的強化,忽視納稅人應有的權利

當前我國稅務機關與納稅人之間被普遍定義為管理與被管理、監督與被監督的關系,過分強調稅務機關代表國家對納稅人進行監督管理,要求納稅人服從、被支配和履行義務,納稅人通常被當做稅務機關的“被管理者”來對待。由此忽視了納稅人本身的權利,納稅人往往難以發揮能動性,與征稅機關的良好互動關系也就難以形成,納稅被看成是一種不得已的負擔。

2.4 企業內部財務人員運作稅收籌劃存在風險

為了節約成本,不少企業開展稅收籌劃主要是通過自己內部的財稅工作人員來具體運作。盡管內部財務人員熟悉本單位的經營運行情況,但稅收籌劃是一項專業性極強的工作,企業內部財務人員受自身知識以及自身利益的限制,難以通曉財務會計、法律以及管理等方面知識,在稅收籌劃時很可能存在考慮不周全或者心存僥幸的心理,這將導致稅收籌劃方案可行性缺乏,潛在的風險較大,稅收籌劃的價值效應不能有效發揮出來。

3 促進企業稅收籌劃發展的對策建議

實施稅收籌劃不僅能促進企業自身的發展,而且還能推動稅收籌劃相關各方的發展。為了使稅收籌劃在我國企業得到有效開展和利用,針對稅收籌劃存在的問題,筆者提出以下對策和建議：

3.1 增強稅收籌劃的宣傳力度,優化我國稅收籌劃環境

企業在面對稅務問題時,普遍都以稅負最小化的目標來衡量,這可能迫使企業采取非法手段來達到減稅甚至是不繳稅的目的。企業的逐利性固然是一方面的影響因素,但是,對稅收籌劃的認識不全面也是導致企業進行非法逃稅、漏稅等活動的一個重要因素。優化稅收環境,主要是從稅務機關以及外界力量來進行科學宣傳。

(1)稅務機關在對稅收征管等進行宣傳時,應該將稅收籌劃作為宣傳的重點內容之一,對納稅人所擁有的稅收籌劃權利進行講解和宣傳,使納稅人充分認識到稅收籌劃的合理性,扭轉將正當納稅籌劃作為偷稅、逃稅的觀念。

(2)經常在我國主要稅務刊物上登載一些淺顯易懂的稅收籌劃文章或者案例,擴大稅收籌劃的社會影響力,讓企業普遍知曉和接受稅收籌劃的真正含義,促使其樹立稅收籌劃意識。對于那些成功的稅收籌劃案例,各種稅務刊物應該及時報道并進行廣泛宣傳。通過社會輿論,褒揚積極的、合法的籌劃行為,譴責消極的、違法的偷逃稅行為。

(3)國家和各級稅務機關需以官方身份對納稅人按規定進行稅收籌劃的行為表示肯定。更有利于納稅人消除疑慮。維護自己的合法權益。促進稅收籌劃事業健康快速發展。與此同時,制定相應的鼓勵政策。引導企業和個人納稅者實施稅收籌劃。

3.2 積極遵循稅收籌劃的原則

企業開展稅收籌劃要遵循不違法性、成本收益及綜合利益最大化等原則,嚴格遵循這些原則是企業取得籌劃成功的基本前提。稅收籌劃是在不違反現行國家稅收法律法規、規章的前提下進行的,企業在籌劃決策過程中和以后的方案實施中,都應以不違法為前提,否則會受到相應的懲罰并承擔法律責任。稅收籌劃可以為企業獲得利益,與此同時也要耗費一定的人力、物力和財力,產生一定的成本費用。當企業進行稅收籌劃獲得的收益大于為籌劃而花費的成本時,企業方可考慮實施稅收籌劃。企業在進行稅收籌劃時,必須站在實現企業的整體財務管理目標的高度,從全局出發,把企業的經營活動聯系起來全盤考慮,整體籌劃,綜合衡量。單單著眼于企業某一稅種稅收負擔的降低并不一定使企業總體成本下降和企業整體收益水平提高,只有將稅收負擔的變化情況與企業經營活動的變化綜合起來考慮,才能制定出最佳的稅收籌劃方案。

3.3 明確納稅人的稅收籌劃權

通過立法確定作為稅收籌劃主體的納稅人或稅務人的法律地位、權利、義務,確立稅收籌劃的規程、稅收籌劃的范圍；確定作為稅收籌劃認證人的稅務機關的法律地位、權力、義務；確定稅務機關對稅收籌劃認證的法律效力,使納稅人及其稅務人和稅務機關都有法可依,在進行稅收籌劃問題上有剛性的法律依據,避免再出現在對企業“稅收籌劃”的認定上有分歧,企業認為是“節稅”籌劃,而稅務機關則認定為是避稅，甚至是偷稅。如轉讓定價策略、費用扣除等問題,各執一詞,容易發生稅務行政復議和訴訟,而發生行政復議和訴訟后,又因缺乏具體可操作的法律依據,致使發生最后的判決、裁決難以讓雙方信服的現象。

3.4 大力發展稅收事業促進企業稅收籌劃

稅收籌劃工作是一項綜合的、復雜的、要求相對較高的工作,所以對文化水平高、業務技能強的高素質稅收籌劃人員的需求變得越來越緊迫，對稅務機構的要求也越來越高。而且,即便稅收籌劃人員具有了較強的業務水準,也應堅持持之以恒的后續學習態度。因為稅收政策不斷變化,所以稅務機構要時刻關注稅收政策的變化趨勢,準確把握最新的稅收政策法規,以免形成稅收籌劃風險。稅收籌劃工作,除了擁有高素質的稅收籌劃人員外，還應有一套完善的稅收籌劃系統來收集準確的籌劃信息,確保稅收籌劃工作順利完成。

3.5 動態防范稅收籌劃的風險

稅收籌劃人員首先要樹立稅收籌劃的風險意識,建立有效的風險預警機制。稅收籌劃只能在一定的政策條件下,并且在一定的范圍內發生作用,所以無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人,都應當正視風險的客觀存在,并在企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。不要以為稅收籌劃方案是經過專家、學者結合本企業的經營活動擬訂的,就一定是合理、合法和可行的,就肯定不會發生籌劃失敗的風險。

應當意識到,由于目的的特殊性和企業經營環境的多變性、復雜性,稅收籌劃的風險是無時不在的,應該給予足夠的重視。當然,從籌劃的實效性看,僅僅意識到風險的存在還是遠遠不夠的。各相關企業還應當充分利用現代先進的網絡設備,建立一套科學、快捷的稅收籌劃預警系統,對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控,一旦發現風險,立即向籌劃者或經營者示警。

3.6 加強我國稅收籌劃的人才隊伍建設

目前我國的稅收籌劃從業人員較少,整體素質不高,他們現有的政策水平和專業能力難以適應稅收籌劃發展的需要,因此,我國必須加快稅收籌劃人才隊伍建設,以適應稅收籌劃發展的需要。首先實施資格認證制度,為行業入門設置較高“門檻”,嚴格把關,保證進入本行業的人員素質,使這部分獲取資格認證的人員成為從事稅收籌劃工作的中堅力量。其次是在高等院校開設稅收籌劃專業,專門培養優秀的稅收籌劃專業人才,與此同時在管理類、經濟類等專業諸如會計、財務管理、企業管理等相關專業中開設稅收籌劃課程,為復合型人才的培養打好堅實的基礎。再次制定稅收籌劃人才的后續教育相關制度。當今世界日新月異,知識在不斷更新,政策在不斷變化,為防止知識結構老化,必須建立一個持之以恒的后續學習制度,對稅收籌劃人員進行再造就、再培養,不斷提高其綜合素質和籌劃水平。

參考文獻:

第9篇：企業稅收籌劃問題范文

關鍵詞：煤電企業；財務管理；稅收籌劃

在現階段的市場經濟體系下，稅收籌劃主要指在不違反國家稅收法律和法規的前提下，以提高企業的經濟利益、增加企業的經營利潤為最終目的，進而增強企業競爭力和國家綜合實力的一種手段或者可以說是一種優惠政策。該政策得到了企業相關財務部分的高度重視及大力支持，并且它還是企業財務管理中的一個重要部分，發揮著極其重要的作用。它能夠始終貫穿于企業財務的所有領域，企業財務管理中的籌資決策、生產經營決策等因素都會受到稅收的影響。而煤電企業大都因存在著納稅制度不合理、納稅負擔較重等嚴重問題使得煤電企業的正常發展受到影響。因此，不能忽視稅收籌劃在企業財務管理中的作用，應該逐漸完善稅收籌劃制度，解決煤電企業的難題。

一、稅收籌劃

（一）稅收籌劃的概念。稅收籌劃是指在納稅之前，在稅法許可的范圍內，通過對企業財務管理的適當安排，利用稅收優惠的原則，在企業能夠正常經營下，控制和減輕企業財務的稅負，以此獲得節稅的利益。稅收籌劃在企業財務管理中占據著重要的作用。

在降低企業財務稅負之前，稅收籌劃需要遵循以下三個原則。首先，需要遵循合法性原則。稅收籌劃需要遵守國家的法律法規，即不能觸犯國家的法律。這是企業財務管理進行稅收籌劃的首要原則，也是最主要的一個原則。其次，需要遵循總體目標、綜合性的原則。稅收籌劃需要將企業財務的環境、發展目標等作為優先考慮的因素，即從整體方面考慮稅負，以優化企業資源，獲得最大效益。最后，需要遵循成本效益以及事先籌劃的原則。企業之所以進行稅收籌劃，其主要目的是為了為自身的發展取得一定的經濟效益。所以企業在進行稅收籌劃時要從整體降低稅收為出發點，將其和企業成本緊密聯系在一起，最大限度超過稅收籌劃的成本，提高效益；同時，在進行稅收籌劃之前，要對企業的投資等事先籌劃，以降低企業的稅收負擔。

（二）煤電企業財務管理和稅收籌劃之間的關系。前面提到稅收籌劃是煤電企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業能夠正常發展的前提。在煤電企業管理中，資金、成本、利潤是三個能夠決定企業發展的重要因素，而稅收籌劃，顧名思義就是在資金這一因素中進行的。稅收籌劃的順利進行對企業的管理水平以及產生的經濟效益有著巨大的聯系。稅收籌劃應該從全方位、多角度、多層次的進行，即它可以從煤電企業建設的整個階段、整個過程進行，以此增強煤電企業的競爭力。

眾所周知，所有的企業都是以贏利為目的的，煤電企業也不例外。煤電企業贏利的方式有兩種，一種是重復對財務進行核算，以提高企業的效益；另一種就是通過稅收籌劃以減輕煤電企業的稅負。需要注意的是在后一種贏利的方式中不能人為的減少稅金或者偷稅漏稅，要通過合法的途徑來進行，否則不僅會對煤電企業的聲譽造成影響，還會降低企業的效益。并且該種贏利方式能夠加強對煤電企業的管理，增強企業的發展。

（三）煤電企業財務管理對稅收籌劃可行性的分析。現階段，隨著我國經濟的不斷發展，使我國的市場經濟體制逐漸開始變得完善起來。煤電企業財務管理也開始慢慢意識到稅收籌劃在企業管理中的重要作用，并且也對稅收籌劃做出了明確規定，即不能偷稅漏稅，不能觸犯國家法律。這也是煤電企業進行稅收籌劃的前提條件。合法的稅收制度為煤電企業財務管理中稅收籌劃的順利開展提供了一個可行的條件以及有利的保障。

二、稅收籌劃在煤電企業財務管理中的技術方法及其應用

（一）煤電企業財務管理中稅收籌劃的技術方法。稅收籌劃在煤電企業財務管理中的地位變得越來越重要，因此，現階段稅收籌劃已經成為煤電企業降低稅負的最主要的方法。稅收籌劃主要是通過減稅、免稅、延期納稅以及扣稅等幾種技術來進行的。下面簡單介紹這幾種稅收籌劃技術。

減稅是指在符合國家法律法規的前提下，減少納稅額。該技術具有范圍小、方便快捷的優點。它不用經過各種繁復的計算就可以知道節減掉的稅額，因此說減稅技術方便快捷，節省時間；并不是所有的企業或者納稅人都適合使用減稅技術來達到稅收籌劃的目的，該技術只針對一些特定的人群或企業，所以說減稅技術的范圍比較小。

免稅是指在不觸犯國家法律的前提下，對納稅人或者納稅企業免稅的一種稅收籌劃技術。對于較大型企業如果可以成為免稅的對象，那么企業的所能達到的經濟效益也是相當大的，但是和減稅技術類似，免稅技術的應用范圍也是比較小的，也是只針對一些特定的企業或者納稅人；其次，免稅技術是高風險的一項稅收籌劃技術。所以企業在享受免稅的高等待遇下，也在承受著不可預估的風險。

延期納稅也是在符合法律法規的前提下，可以使納稅人或者納稅企業延期交稅的一種稅收籌劃技術。所謂延期納稅和減稅、免稅技術不同，不能減交稅額也不能免交稅額，只是對本階段應該繳納的稅可以拖延，夸大一點的說是一種無利息的貸款，這樣可以增加納稅人或者納稅企業的資金周轉。這種稅收籌劃技術也比較適用于企業管理中，可以使企業獲得較高的經濟效益。該技術沒有其它技術具有應用范圍小的特點，也不必承擔風險，因為它主要用的是企業財務管理中的財務原理，所以是比較合理的一種稅收籌劃技術。

扣稅是在指在合法合理的情況下，直接將需要交的稅額扣除的一種稅收籌劃技術。扣稅技術復雜繁瑣，但是該技術與減稅、免稅技術不同，它的應用范圍較大，沒有多少限制范圍；也沒有風險。

（二）稅收籌劃在煤電企業財務管理中的應用。在煤電企業財務管理中，對負責稅收籌劃的財務管理人員具有較高的要求。首先，該財務人員需要熟知國家的政策、法律法規，不能知法犯法；其次，負責稅收籌劃的財務人員還需要對煤電企業的整個運行流程等有個較為全面的了解，并且有較強的預算、核算能力，不能粗心大意；最后，他們還要有良好的溝通能力，性格要活潑開朗，不能見人就臉紅、見人就語塞，做事要穩重，顧全大局。

煤電企業中的研發費用可以利用稅收籌劃中。研發費用主要是指企業在對研究出的新產品、新技術在未進入市場前，稅額對研發費用按一定的比例進行扣除，研發費用可以減少企業的所得稅。因此，煤電企業應該鼓勵創新，鼓勵對新技術的研發，這樣就可以享受研發費用中的優惠政策，進而可以提高企業的經濟效益。

在煤電企業的投資方向中也可以使用稅收籌劃機制，為了優化企業的產業結構，國家一般會使用稅收的政策來鼓勵企業的投資，以增強國家的經濟發展。除此之外，在某些正在進行發展的區域，如經濟開發區、發展較落后的西部地區等也可以使用稅收籌劃政策。

總結：煤電企業財務管理進行稅收籌劃最主要的目的就是在符合法律法規的前提下，提高煤電企業的經濟效益，節約生產成本。稅收籌劃作為煤電企業管理中作重要的一部分，具有重要的意義。稅收籌劃得到了煤電企業管理者的大力支持與認可，面對日趨激烈的國際競爭，應該積極研究出新的、和企業相關的稅收技術，在符合相關規定的稅收籌劃技術中，提升煤電企業的效益，使煤電企業更好地發展。

參考文獻：