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第1篇：企業稅務籌劃策略范文

關鍵詞：稅務籌劃;發展趨勢;對策

1稅務籌劃的基本原理

所謂稅務籌劃就是納稅人合理而又合法地安排自己的經營活動,使自己繳納可能最低的稅收而使用的方法。稅務籌劃是對稅收政策的積極利用,符合稅法精神。

1.1稅務籌劃的基本特征表現

(1)合法性:這是區別于偷稅、避稅的最顯著特征。其一,于企業,其行為不僅在形式上合法,在實質上也順應了政府的立法意圖;其二,于稅務機關,應該依法征稅,保護和鼓勵稅務籌劃。

(2)事先性:在經濟活動中,納稅義務通常具有滯后性。稅務籌劃是在企業的納稅義務尚未發生之前,對將可能面臨的稅收待遇所做的一種策劃與安排。若是在納稅義務已經發生且應納稅額已確定之后,再做所謂的籌劃,那就不是稅務籌劃,而只是偷稅或避稅了。

(3)時效性:我國稅制建設還很不完善,稅收政策變化快。這就要求企業必須具備敏銳的洞察力,預測并隨時掌握會計、稅務等相關政策法規的變化,因時制宜,制定或修改相應的納稅策略。否則,政策變化后的溯及力很可能使預定的納稅策略失去原有的效用,“變質”為避稅甚至偷稅,給企業帶來納稅風險。在利用稅收優惠政策時尤其要注意這一點。

1.2企業進行稅務籌劃具有十分重要的現實意義

(1)稅務籌劃有助于納稅人實現經濟利益最大化。納稅人通過稅務籌劃一方面可以減少現金流出,從而達到在現金流入不變的前提下增加凈流量;另一方面,可以延遲現金流出時間,利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金,提高資金的使用效益,幫助納稅人實現最大的經濟效益。

(2)有利于減少企業自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發生,強化納稅意識,實現誠信納稅。稅務籌劃的存在和發展為納稅人節約稅收開支提供了合法的渠道,這在客觀上減少了企業稅收違法的可能性,使其遠離稅收違法行為。

(3)有助于提高企業自身的經營管理水平,尤其是財務和會計的管理水平。如果一個國家的現行稅收法規存在漏洞而納稅人卻無視其存在,這可能意味著納稅人經營水平層次較低,對現有稅法沒有太深層次的掌握,就更談不上依法納稅和誠信納稅。

(4)有利于完善稅制,增加國家稅收。稅務籌劃有利于企業降低稅務成本,也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策,使經濟效益和社會效益達到有機結合,從而增加國家稅收。如稅務籌劃中的避稅籌劃,就是對現有稅法缺陷作出的昭示,暴露了現有稅收法規的不足,國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施,對現有稅法進行修正,以完善國家的稅收法規。

2我國稅務籌劃市場的現狀及發展趨勢

(1)稅務籌劃概念混亂,未實現理論上的突破。在稅務籌劃實踐中,有的納稅人往往因為籌劃不當構成避稅,被稅務機關按規定調整應納稅金額,未能達到節稅目的;有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅,不僅沒有達到節稅目的,反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。

(2)沒有相關執業準則和法定業務,高素質執業人員少。稅務籌劃需要有高素質的管理人員。稅務籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動,是事先的規劃和安排,經濟活動一旦發生后,就無法事后補救。因此,稅務籌劃人員應當是高智能復合型人才,需要具備稅收、會計、財務等專業知識,并全面了解、熟悉企業整個籌資、經營、投資活動。籌劃人員在進行稅務籌劃時不僅要精通稅法,隨時掌握稅收政策變化情況,而且要非常熟悉企業業務情況及其流程,從而預測出不同的納稅方案,進行比較、優化選擇,進而作出最有利的決策。但目前大多數企業缺乏從事這類業務的專業人才。

(3)社會效果差,主管機關對稅務籌劃行業持不支持態度。目前我國稅收法律不健全,由于征管意識、技術和人員素質等各方面的因素造成我國稅收征管水平低,部分基層稅務人員素質不高,查賬能力不強,對稅務籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下,給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。一些稅務機關擅自改變稅款的征收方法,擴大核定征收的范圍,本應采用查賬征收的固定業戶卻采取了定稅、包稅的辦法,抵銷了企業精心進行籌劃得到的稅收利益。稅收征管法有的成為擺設,影響了稅法的統一性和嚴肅性,使得某些納稅人感到沒有外在壓力,因而缺乏尋找稅務咨詢機構的內在動力,只知道與稅務干部搞好關系,而不重視稅務籌劃,也使得稅務咨詢機構喪失了一部分市場,造成市場需求的缺乏。

3對策分析

(1)劃清稅務籌劃、避稅以及偷稅的界限。要有效開展稅務籌劃,必須正確區分稅務籌劃與避稅、偷稅的界限。雖然偷稅、避稅、稅務籌劃都會減少國家的稅收收入,但減少的性質具有根本的區別。偷稅是一種公然違法行為且具有事后性;避稅和稅務籌劃都具有事前有目的的謀劃、安排特征,但兩者的合法程度存在差別;避稅雖然不違法但與稅法的立法宗旨相悖,避稅獲得的利益不是稅收立法者所期望的利益;而稅務籌劃則完全合法,是完全符合政府的政策導向、順應立法意圖的。

(2)了解稅務機關對“合理和合法”的納稅解釋。稅務籌劃成功與否最終取決于稅務機關的認可。稅務籌劃必須合理合法,因此,全面了解稅務機關對“合理和合法”納稅的法律解釋和執法實踐,是一項重要的稅務籌劃前期工作。就我國稅法執法環境來看,目前尚無稅收基本法,各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺,因而稅務機關存在一定的“自由量裁權”。稅務籌劃人員應從稅務機關組織和管理稅收活動以及司法機關受理和審判稅務案件中,具體了解對“合理和合法”的界定,并將其用于稅務籌劃的實施過程中。

(3)加快稅務籌劃專業人才培養,聘用專業的稅務籌劃專家。稅務籌劃是一門綜合性較強、技術性要求較高的智力行為,也是一項創造性的腦力活動。相比一般的企業管理活動,稅務籌劃對人員的素質要求較高。稅種的多樣性、企業的差別性和要求的特殊性、客觀環境的動態性和外部條件的制約性,都要求稅務籌劃人員有精湛的專業技能、靈活的應變能力。因此,企業應加大這方面的投入,一方面,在高校開設稅務籌劃專業,或在稅收、財會類專業開設稅務籌劃課程,盡快滿足高層次的稅務籌劃的要求;另一方面,對在職的會計人員、籌劃人員進行培訓,提高他們的業務素質。對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的稅務籌劃業務,最好還是聘請稅務籌劃專業人士如注冊稅務師來進行,從而進一步降低稅務籌劃的風險。

(4)完善稅法,堵塞漏洞,促進稅務籌劃的發展。加快稅制改革,不斷完善稅法,同時嚴格執法強化征管與稽查,使稅收宣傳教育與懲處并重,從而加深納稅人對依法納稅的認識,增強納稅人進行稅務籌劃的積極性。一方面,稅務機關給稅務部門、稅務機構、企業提供一個判斷是否屬于正確籌劃的標準,以積極引導企業和稅務機構的籌劃行為,減少國家稅款的非正常損失。另一方面,國家應通過法律責任的追究加強對稅務中介機構行為的約束,這樣才能增強其依法籌劃的自覺性和主動性,盡可能為企業提供合理、合法的稅務籌劃,從而增加納稅人對稅務籌劃的需求,推動稅務籌劃的發展。

參考文獻

[1]洪日鋒.財務管理中的稅務籌劃研究[J].財會通訊(理財版),2007,(4).

第2篇：企業稅務籌劃策略范文

關鍵詞 ：營改增；物流企業；納稅籌劃；籌劃策略

交通運輸業及部分現代服務業試點企業營業稅改征增值稅的工作自2013 年8 月1 日起在全國范圍開展以來，很多試點企業都從中受益。但物流企業由于稅率由原征收3%、5%的營業稅改為征收6%、11%、17%的增值稅，稅率大幅上調，而企業方開支較大的成本項目，如燃油費、路橋費、人工費等又無法獲取較多的實際進項稅抵扣，導致部分物流企業整體稅負不降反升的現象頻現。針對這一尷尬局面，為了能夠讓物流企業應對這一由政策引起的暫時性稅負增加帶來的負面影響，應該采取相應措施，在生產經營活動中使用稅收籌劃的技術和方法，盡可能幫助企業獲取節稅利益。

一、轉變企業經營模式

1.由掛靠經營向“公車公營”自營稅負模式轉變?！敦斦?、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37 號) 第二條規定，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人)以發包人、出租人、被掛靠人(以下稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人?，F在很多陸路運輸物流企業普遍存在采取車輛掛靠經營模式從業，即一個公司下面有很多用于經營運輸的車輛，但這些車輛并不屬于公司，而是一些車主（掛靠人）將自己的車掛靠在公司（被掛靠人）名下，以公司的名義從事運輸活動，而車主只用向公司支付一定的管理費。此種經營模式，車的實際擁有者是個人，個人買的車，車輛的燃油費、維修費用等均由車主個人負責，實質上屬于個體經營，那么這些費用就無法或無需取得合法有效增值稅憑證。那么對公司而言，這些項目的開支由個人承擔，不屬于公司成本，無法納入公司正規財務核算，就不體現有購進，自然就談不上進項稅抵扣了，成本與收入無法配比。加之與原交營業稅率改征增值稅率，稅率上調，在原成本構成不變的情況下，稅負明顯上升。在“營改增”下，如果企業轉變經營模式，不再使用掛靠車輛，而是先購置車輛，再將車輛以車價抵償方式承包出去，或者采取公司回購掛靠車主車輛方式，實現車輛投資和車輛的產權“公司化”，使個體運輸戶成為企業員工。這樣一來，車輛的購置不僅可進行固定資產的進項稅額抵扣，還能從車輛運營過程中發生的維修、燃油等費用中得到進項抵扣（在取得增值稅專用發票的情況下），實施公車公營，稅負自然就下降了。

案例分析1：甲公司為交通貨運試點企業，一般納稅人。“營改增”試點工作在全國展開后，該公司接到某生產企業的訂單，為其提供運輸服務。此項服務獲得800 萬元收入，其中發生油費支出300 萬元，發生貨運客運場站服務和運輸工具修理費等支出70 萬元，以上收入及支出均為不含稅價，并且均取得增值稅專用發票。

另外獲取其他可抵扣進項稅額為8萬元。

A 方案：甲公司維持原收取“管理費”掛靠經營模式進行運營，油費、修理費、貨運客運站服務費等均由掛靠人負擔，不納入被掛靠人財務核算，那么這部分（300+70）×17%＝62.9（萬元）的支出則不能作為進項稅抵扣。

應納增值稅額＝800×11%－8＝80（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝80×（7%+3%）＝8（萬元）

合計計稅＝80+8＝88（萬元）

B 方案：甲公司轉變經營模式，實行“公車公營”自營稅負經營模式

應納增值稅額=800×11%－（300+70）×17%－8=17.1(萬元)

應納城建稅及教育費附加＝17.1×（7%+3%）＝1.71（萬元）

合計計稅＝17.1+1.71＝18.81（萬元）

上述案例對比可見，“公車公營”自營稅負方式比掛靠經營模式要節稅69.19 萬元（88－18.81），節稅效果顯而易見。在實際操作中，企業要轉變維持已久的經營模式可能會受到來自各種因素的影響，使轉變存在著諸多困難，進而不愿意實施新經營模式。物流運輸企業“掛靠”經營作為被掛靠公司無論是對運輸服務獲得的收入還是運輸發生的成本均不進行財務核算，只掛靠不管理，僅為掛靠戶代開專用發票，成為“開票”公司，有悖于國家稅務總局“票、貨、款”一致原則，有被認定為虛開增值稅發票的風險。鑒于以上分析，掛靠經營的公司應盡快轉變經營模式，使管理體制完善，納稅主體明確，也有利于進行涉稅風險管控。

2.由“大而全、小而全”向服務外包模式轉變。倉儲物流企業的業務范圍主要包括倉儲服務和裝卸搬運服務，一般倉儲服務較裝卸搬運服務收入多，占總收入的絕大部分。在“營改增”前，倉儲服務征收5%的營業稅，裝卸搬運服務征收3%的營業稅。根據財稅2013[37]號文，倉儲及裝卸搬運這兩項服務均納入物流輔助服務，屬于部分現代服務業范疇，適用6%的增值稅率?！盃I改增”后，對倉儲物流企業稅負的最大影響并非是稅率的變化，而是增值稅進項稅額的抵扣。“營改增”新形式下，建議部分“大而全、小而全”企業改變經營模式，將一些內部服務環節從主業剝離出來，成立單獨的生產企業，或是轉為服務外包，產業層次從低端走向中高端，這樣有利于降低稅負，使得主業更聚集、輔業更專業。

案例分析2：乙公司為試點一般納稅人，從事倉儲業，包括倉儲和裝卸搬運服務。2013 年12 月獲得180萬元（含稅）總收入，其中倉儲服務收入140 萬元，搬運裝卸服務收入40 萬元，其他可抵扣進項稅額5萬元。

A方案：沒有進行主輔分離，維持原一般納稅人身份應納增值稅額＝180÷（1+6%）×6%－5＝5.19（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝5.19×（7%+3%）＝0.52（萬元）

合計計稅＝5.19+0.52＝5.71（萬元）

B 方案：轉變經營模式，將搬運裝卸服務外包，對于外包的這40 萬元體現為乙公司向外包方購進的服務，可進行進項稅額抵扣。

應納增值稅額＝180÷（1+6%）×6%－40÷（1+6%）×6%－5＝2.93（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝2.93×（7%+3%）＝0.29（萬元）

合計計稅＝2.93+0.29＝3.22（萬元）

對比可見，B 方案較A方案可節稅2.49 萬元。實際操作中，如果倉儲物流企業發展專業化分工，將提供裝卸搬運勞務部分轉為外包，這樣可以抵扣更多的進項稅額，在一定程度上可以起到降低稅負的作用。

二、轉變企業服務方式

對于有有形動產租賃服務的物流企業，比如提供大型集裝箱出租，或是在淡季的時候將閑置的機器設備對外租賃等，會產生較高檔次增值稅率。財稅[2013]37 號文件附件1規定，提供有形動產租賃服務征收17%的增值稅率，而提供裝卸搬運服務屬于物流輔助業，適用6%的增值稅率。鑒于該項規定，物流企業可考慮通過變更服務合同的方式，將租賃合同變更為裝卸作業合同，即提供裝卸服務的同時附帶提供設備，這樣可以以裝卸服務適用較低的6%的增值稅率計稅，從而降低企業稅負，提高企業收益。

案例分析3：2013 年8 月1 日，廣州甲物流公司將兩臺閑置的大型裝卸設備出租給深圳B 運輸有限公司，使用時間為2013年8月1日至12月31日。合同規定，針對此項租賃服務，甲物流公司共計收取乙運輸企業租金17 萬元（不含稅），并按規定繳納17%的增值稅率。乙運輸公司除需支付這17 萬元的租金以外，還必須額外聘請兩名操作技術工人，使用期間的兩人工資共為3 萬元。（假設其他成本費用不加考慮）

A 方案：簽訂設備租賃合同

應納增值稅額＝17×17%＝2.89（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝2.89×（7%+3%）＝0.29（萬元）

合計計稅＝2.89+0.29＝3.18（萬元）

甲物流公司凈收入＝17－3.18＝13.82（萬元）

B 方案：將原簽訂設備租賃合同變更為異地裝卸作業合同，合同規定由廣州甲物流公司為深圳乙運輸企業提供設備裝卸服務，并提供兩名操作技術工人，兩人工資共計3萬元。另向B運輸企業收取裝卸服務費20萬元。

應納增值稅額＝20×6%＝1.2（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝1.2×（7%+3%）＝0.12（萬元）

合計計稅＝1.2+0.12＝1.32（萬元）

甲物流公司凈收入＝20－3－1.32＝15.68（萬元）

對比可見，B 方案較A 方案可節稅1.86 萬元，凈收入增加1.86萬元。此案例中，將原簽訂設備租賃合同變更為異地裝卸作業合同，在客戶支出不變的情況下（兩種合同深圳乙運輸企業均需支出20 萬元），由出租方物流公司安排操作技術工作，一方面減輕物流企業的稅負，另一方面也為客戶節約額外聘請工人的時間，省去不必要的麻煩，可以說是一舉兩得。

三、對存量固定資產進行融資性售后回租

對于物流企業來說最大的資本性支出莫過于固定資產投資，載貨、客車等交通運輸工具、裝卸用大型機器設備等，這些都是單項價值較高的資產?！盃I改增”后，企業現有的存量固定資產已無法進行進項稅抵扣，為減輕企業負擔，可考慮對存量固定資產進行融資性售后回租。根據國稅公告[2010]13 號規定：融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅；而財稅[2013]37 號文附件3 也明確指出：經批準經營融資租賃業務的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務（即出租方融資租賃業務）對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。這樣交易雙方都能從政策中得到一定程度的稅收優惠，降低企業稅收負擔。

案例分析4：2013 年12 月，廣西物流甲公司經財務測算，擬將一臺大型裝卸設備進行融資性售后回租。該項設備情況如下：賬面原值120 萬元，預計可使用6 年，采用直線法計提折舊，無殘值，現已提折舊20 萬元。

A 方案：不對現有的大型裝卸設備做任何處理，按原購進用途正常使用。由于該公司在購進該項設備時，該地區尚未執行“營改增”政策，購進的設備也沒有取得增值稅專用發票，既使現在已納入“營改增”試點也無法進行進項稅抵扣。

B方案：對該項裝卸設備進行融資性售后回租，以公允價值100 萬元的價格出售給乙租賃公司（該公司為經銀監會批準經營的融資租賃一般納稅人），合同約定從2014 年1 月1 日將設備租回，租期5 年，每年末支付租金24 萬元，同期銀行貸款利率7%，期滿該設備所有權歸甲公司。

甲公司針對出售該項資產的業務，根據國稅公告[2010]13 號文規定無需繳納增值稅和營業稅，因此應納增值稅額為零。

甲公司2014 至2018 年，租回該項設備，獲得乙租賃公司每年開具的增值稅專用發票，即每年均可抵扣進項稅額＝24×17%＝4.08（萬元）

乙公司假設無其他收入，按財稅[2013]37 號文附件3 規定可享受增值稅實際稅負超過3%部分即征即退的優惠，增值稅即征即退稅額＝24×17%－24×3%＝3.36（萬元）

通過上述案例分析，B 方案中，甲公司從該項業務中每年可獲得4.08 萬元的進項稅額抵扣，減少納稅支出；乙公司也獲得了3.36萬元的即征即退稅收優惠。物流企業如果通過有資質經批準的融資租賃公司對存量固定資產進行融資性售后回租，能夠使企業充分利用現有資源進行融資，同時還能解決現有固定資產的進項稅抵扣，達到減輕企業稅負，提高效益的目的?！盃I改增”政策的出臺預計也會促進物流企業提高融資租賃的比重。

四、適當調整營運價格

物流企業在“營改增”后面對的壓力主要是由于稅率大幅攀升，而實際獲得的進項稅抵扣較少產生的?？煽紤]適當調升價格，將稅負部分轉嫁到下游企業來提高本企業的凈收入。如果下游企業也是增值稅一般納稅人的話，因為購買高價格的產品會產生更多的進項稅額抵扣，使實際采購成本降低，可實現購銷雙方的“共贏”。

案例分析5：上海物流甲公司主要從事貨物運輸服務，南京商貿乙公司主要從事對外商品貿易，兩公司是長期的業務合作伙伴關系，都是一般納稅人。2013 年9月，甲公司欲與乙公司簽訂一筆價值100 萬元（含稅）的運輸服務合同。按照原有繳納營業稅測算，上海物流甲公司需要繳納營業稅＝100×3%＝3 萬元，城建稅及教育費附加＝3×（7%+3%）＝0.3萬元，獲取100－3－0.3＝96.7 萬元的凈收入。但現在必須按照“營改增”實行，繳納11%的增值稅。（假設其他成本費用不加考慮）

A 方案：物流甲公司與商貿乙公司按原計劃簽訂100萬元的運輸合同。

應納增值稅額＝100÷（1+11%）×11%＝9.91（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝9.91×（7%+3%）＝0.99（萬元）

合計計稅＝9.91+0.99＝10.9（萬元）

上海物流甲公司凈收入＝100－10.9＝89.1（萬元）

比原繳納營業稅稅負增加7.6 萬元（10.9－3.3），凈收入減少7.6 萬元（96.7－89.1）。

南京商貿乙公司獲得可抵扣進項稅額9.91 萬元。

B 方案：物流甲公司經測算適當調升價格，通過與乙公司協商，將合同交易金額提高到110萬元。

應納增值稅額＝110÷（1+11%）×11%＝10.9（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝10.9×（7%+3%）＝1.09（萬元）

合計計稅＝10.9+1.09＝11.99（萬元）

上海物流甲公司凈收入＝110－11.99＝98.01（萬元）

比原繳納營業稅稅負增加8.69 萬元（11.99－3.3），但凈收入卻增加了1.31 萬元（98.01－96.7）。

南京商貿乙公司獲得可抵扣進項稅額10.9 萬元，實際采購成本由“營改增”前的100萬元，下降為現在的99.1萬元（110－10.9），節約采購成本0.9萬元（100－99.1）。

通過以上案例比較，在B 方案中，無論是銷售服務的上海物流甲公司還是購買服務的南京商貿乙公司都從價格調升中獲得了實惠。

綜上所述，物流企業應該以“營改增”為契機，加強和規范經營。認真研讀政策文件，熟知相關法規，積極開展稅務籌劃，制定出合理的籌劃方案，為企業合理節稅，降低經營成本提供幫助。

參考文獻：

[1]本報編者.物流企業如何應對“營改增”所帶來的影響？[N]現代物流報,2013-08-02(C02) .

[2]財政部、國家稅務總局.關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知.財稅[2013]37號，2013-05-24.

第3篇：企業稅務籌劃策略范文

[關鍵詞]鐵路物流企業 稅收籌劃

一、鐵路物流企業實施稅收籌劃的積極意義

近年來，隨著鐵道部“主輔分離，輔業改制”、“專業化管理，規?；洜I”發展戰略的實施，鐵路物流業迎來了行業大發展的良機，現已成為鐵路多元經濟中最具潛力的經濟增長點之一。當前，鐵路物流業整體規模不斷擴大，發展速度逐步加快，服務水平明顯提高，對鐵路多元經濟的發展起到了良好的支撐和促進作用。但是，物流行業作為新興產業，其相關涉稅問題也日漸突出，業內許多企業對于行業優惠政策執行力不足，涉稅風險也進一步增加。

與此同時，隨著最新的企業所得稅法與增值稅法修正案的出臺，各行業企業的納稅籌劃空間發生了重大的轉變，原來所適用的某些稅收籌劃策略已不再適用，必須依據新稅法、新制度的變化進行必要的調整。另外，與新稅法同時發生較大變化的還有企業會計準則，新準則大大增加了公允價值這一計量屬性的運用，其賬務處理的難度明顯增加，同時其涉稅風險也明顯加大。為此，鐵路物流企業必須及時進行納稅籌劃策略調整，以應對當前的形勢變革。

二、當前鐵路物流企業稅收籌劃的策略改進

1.理性界定納稅人身份

一般而言，鐵路物流企業按其行業及業務特點應屬于服務類企業，按規定應繳納營業稅；但對于一部分從事銷售、運輸服務于一體的混合銷售業務行為的鐵路物流企業而言，其也存在繳納增值稅的可能。按照稅法的相關規定，從事貨物生產、批發、零售的企業、企業性單位及個體經營者，以及以貨物的生產、批發或零售為主，兼營非應稅勞務的企業、企業性單位，以及個體經營者的混合銷售行為，應視為銷售貨物，按規定需繳納增值稅，其界定標準即為年貨物銷售額或應稅勞務是否超過50%。為此，各鐵路物流企業應以年度營業收入為基數，測算增值額所產生增值稅稅負與銷售額所產生營業稅稅負孰高孰低，尋求納稅平衡點，并以此進行相應的收入轉移，或采取措施積極調控應稅收入結構。

2.以所得稅籌劃為重點

2008年1月，最新的《中華人民共和國企業所得稅法》開始實施，新稅法與舊稅法相比在很多方面都進行了較大改動，其中最大的調整莫過于“兩稅合一”政策的實施，取消了外資企業長久以來享有的超國民待遇。除此之外，新稅法從國家宏觀調控工具這一高度，對國家所鼓勵的相關產業增加了稅收扶持力度，這對于引導產業發展大有裨益，鐵路物流企業應加以利用。

在用足上述優惠政策的基礎上，鐵路物流企業也應加強對現有所得稅籌劃策略的改進，通過各種措施降低應納所得，減少所得稅稅負。例如，鐵路物流企業今后在權屬單位設立類型的選擇上，應盡量采取分公司而非子公司的模式；因為根據物流企業繳納企業所得稅相關通知的要求，物流企業在同一省、自治區、直轄市范圍內設立的分支機構，凡屬由企業統一領導、統一經營、統一核算的，且不設銀行結算賬戶、不編制財務報表及賬簿的，并能夠與企業實現會計信息互聯的，該企業的所得稅由注冊地統一繳納。由此可見，采用分公司這一模式可充分避免遞延所得稅負債的產生，因虧損分公司的存在企業會獲得一部分資金時間性價值。雖然在納稅總量上并無影響，但企業推遲了資金支出時間。

再如，鐵路物流企業在對外籌資方式的選擇上也應充分考慮納稅籌劃的影響，發行債券方式較之銀行借貸方式的稅負較輕，而融資租賃方式也是一個不錯的選擇。例如，鐵路物流企業可利用融資租賃出租方、承租方所得稅稅負同時減少這一條件，在其內部多運作一些融資租賃業務，以降低企業的整體稅負。就承租方而言，已租入資產所計提的折舊與需向出租方定期支付的租金可在稅前同時加以扣除；而就出租方來說，融資租賃所產生的租金收入按其5%的稅率繳納營業稅，其比同等金額下的增值稅稅率為低，減輕了企業的流轉稅稅負。

3.從會計核算角度避稅

從理論上說，諸多稅收優惠政策的出臺雖然為企業提供了可予以合理避稅的平臺，但企業實際從中得利卻較少，稅法對于這些優惠政策的享受限制通常較嚴，賬務處理的規范性、合理性便是很重要的一個方面。例如，目前大多數鐵路物流企業常提供多元化的物流運輸服務，其提供運輸勞務取得的運輸收入和裝卸收入按3%的營業稅率計征，提供倉儲、過磅、計量等經營服務的則按5%的營業稅率計征；但若兩者未在賬務上實現合理區分時，則視同5%的營業稅率計征。由此可見，鐵路物流企業應據此要求對這兩種稅率不同的經營業務分別歸類設賬，嚴格遵守稅法所規定的分別核算要求，以此充分降低營業稅稅負。

再如，為積極享受現行稅法所規定的研發費用加計扣除的優惠政策，鐵路物流企業應對研發費用的會計核算嚴格執行專賬管理，如實填寫年度可加計扣除的各項研發費用的實際發生額，并針對不同研發項目合理歸集、分配其研發費用，以規避涉稅風險。實質上，現行稅法中還有許多類似于上述規定的限制性條款，鐵路物流企業應加以一一辨別，如固定資產取得時可予以抵扣進項稅額的享受條件，高新技術產業、綠色節能行業減免稅的優惠條件等，其一般都涉及會計核算規范性、合理性的要求，對此鐵路物流企業應加以特別關注。

4.積極關注房產稅籌劃

當前，在土地、房地產價格飛漲的今天，鐵路物流企業應將房產稅稅收籌劃視為一項重要的工作內容，轉變思路，合理避稅。例如，鐵路物流企業以房產投資與他人合作經營時，若所簽訂的合同為聯營性質，則按照房產稅對以房產投資聯營的規定，投資者參與分紅、共擔風險的，以房產余值為其計稅依據，其房產稅適用利率為1.2%；若所簽訂的合同為租賃性質，或雖簽訂聯營合同卻未實際承擔經營風險的，按相關規定由出租方按租金收入的12%繳納房產稅，同時還應按照5%的稅率繳納營業稅。一反一覆，企業應對此有所選擇。

參考文獻：

[1]秦繼偉.完善物流企業營業稅的研究.[J]. 物流工程與管理，2010（07）

[2]榮紅霞.物流企業的稅收籌劃問題淺析[J]. 經濟研究導刊，2009（26）

第4篇：企業稅務籌劃策略范文

關鍵詞:企業并購;稅收籌劃;策略;作用

中圖分類號:F812.42文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)27-0019-02

近年來,中國許多企業為達到多樣化經營的目標或發揮經營、管理、財務上的協同作用,使企業取得更大的競爭優勢而進行大規模的并購。企業的并購過程,必須重視稅收籌劃。同時,企業并購也是稅收籌劃的常用手段之一。稅收籌劃作為企業經營管理中不可缺少的重要組成部分,可以為并購企業提供尋求企業行為與國家政策法規最佳結合點的途徑,通過節稅來幫助降低并購成本減輕稅收負擔,實現企業價值最大化的財務目標。

一、企業并購中稅務籌劃的作用

企業并購中稅收籌劃的作用主要體現在如下幾個方面:

1.并購中稅收籌劃的成功能直接給企業帶來資金上的收益,推動相關并購項目的成功。也就是說,并購中的稅收籌劃是一項能產生附加值的經濟行為。

2.并購中稅收籌劃的成功能降低企業的納稅成本,實現財務利益最大化,對于因節稅目的而激發的并購尤其如此。市場經濟是效率經濟,它要求以最少的投入創造最大的產出。節稅是企業節約費用的一個有機組成部分。

3.并購中的稅收籌劃有利于提高企業的經營管理水平和會計人員的管理水平。企業并購中的稅收籌劃是通過對并購中融資、投資、經營活動等的事先籌劃和安排,對多種納稅方案進行擇優,從而實現并購目標的過程。所以并購中的稅收籌劃可以提高企業的管理水平。同時,企業進行稅收籌劃離不開會計,它要求會計人員不僅精通財務會計和企業管理方面的知識,而且精通稅收法律法規,所以進行并購中的稅收籌劃還可以提高企業會計人員的管理水平。

4.并購中的稅收籌劃有利于中國企業在并購活動中參與國內外競爭。并購中的稅收籌劃能使中國企業在全球化的并購浪潮中減少并購成本、降低并購風險,順利融入全球化競爭之中。

二、企業并購的稅務籌劃策略

企業并購行為的稅收籌劃,是指納稅人在并購活動中充分考慮稅收因素,通過對各項決策中不同的納稅方案經濟后果的估算和綜合衡量,系統地對并購目標企業的選擇、交易方式和融資行為等作出事先的籌劃和安排,以盡可能地節約納稅成本,使稅后收益長期穩定增長的系列活動。稅收籌劃與企業并購相互促進,二者目標具有一致性。節稅是激發并購產生的一個重要動因,而稅收籌劃又是企業并購方案中不可缺少的組成部分,對于在并購決策中達到預期目標起著重要作用,從這個意義上說,并購中的稅收籌劃既有可行性又有必要性。因此,有必要對并購中的相關稅收籌劃策略進行分析。

1.并購對象選擇的稅收籌劃。一是采用橫向并購方式:從稅收籌劃角度來看,橫向并購一般不會改變并購企業的納稅稅種與納稅環節。僅因規模效應形成,并購企業可由增值稅小規模納稅人變為一般納稅人或采用抵免技術形成稅收籌劃空間。二是采用縱向并購方式:縱向并購可以通過將市場交易轉變為企業內部交易降低交易成本。對并購企業來說,由于原來向供應商購貨或向客戶銷貨變成企業內部購銷行為,其增值稅納稅環節可以減少。三是采用混合并購方式:在這種合并行為中,由于企業跨入其他行業,因此可能會面對與以前完全不同一些稅種,并購企業的應稅種類也可能大大增加。另外,納稅主體的屬性也可能發生變化。

2.并購籌資方式的稅收籌劃?；I資方式下稅收籌劃的主要切入點是稅法規定企業的債務利息可以在稅前利潤中扣除,這對參與并購的企業同樣適用。在企業籌資決策中,不僅要求籌集到足夠數額的資金,而且也要求以較低的代價取得。在通常情況下,當企業息稅前的投資收益率高于負債成本率時,提高負債比重可以增加權益資本的收益水平。這時,選擇較高比例債務籌資的籌資方案就是可取的。通過提高整體負債水平,以獲得更大的利息避稅效益。反之,當企業息稅前的投資收益率低于負債成本率時,債務籌資比例提高,股東的投資回報率反而下降,這時高債務比例的籌資方案就未必可取。下面舉例說明。

案例:M公司為實行并購須籌資400萬元,現有三種籌資方案可供選擇:方案一,完全以權益資本籌資;方案二,債務資本與權益資本籌資的比例為10∶90;方案三,債務資本與權益資本籌資的比例為50∶50。利率為10%,企業所得稅稅率為25%。在這種情況下應如何選擇籌資方案呢(假設籌資后息稅前利潤有80萬元和32萬元兩種可能)?

從籌資方案選擇計算值可知,當企業息稅前利潤額為80萬元時,稅前股東投資回報率>利率10%(即債務成本率)。股東稅后投資回報率會隨著企業債務籌資比例上升而相應上升(從15%上升到22.5%),這時應當選擇方案三,即50%的債務資本籌資和50%的權益資本籌資,此時應納稅額也最小(為15萬元);當企業息稅前利潤額為32萬元時,稅前股東投資回報率

3.并購支付方式的稅收籌劃。一是現金購買式:現金購買式是節稅利益最小的一種。從并購企業角度看,它不能帶來抵減目標企業虧損的好處,但是可利用資產評估增值,獲得折舊抵稅利益。對于目標企業而言,它是稅負最重的一種,目標企業必須就轉讓的資產繳納相應的稅款,沒有籌劃的余地。采用購買式并購對于被并購企業股東來說,幾乎沒有節稅利益。二是股票交換式:與現金購買式相比,股票交換式對并購雙方稅負較輕。對于并購企業而言,可利用合并中關于虧損抵減的規定,獲得絕對節稅利益。對目標企業來說,不用確認轉讓資產的所得,不必就此項所得繳納稅款。對于目標企業股東來說,采用股票交換式進行并購,可獲得延期納稅的利益。三是承擔債務式:無論對于目標企業還是目標企業股東,承擔債務式在三種并購支付方式中是稅負最輕的。

4.并購后企業整合環節的稅務籌劃。決定并購成敗的關鍵在于后期的整合。為了完成這一關鍵過程,并購企業需要全面評估企業架構,而決定價值最大化架構的重要一環就在于如何最大程度地降低企業稅負。企業整合是并購業務中的一個重要環節,企業整合是一個復雜的過程,包括組織整合、業務整合、財務整合、人力資源整合、文化整合等多個方面。在組織整合和業務整合方面是稅收籌劃的重點。通過組織形式的選擇、經營范圍擴大、業務的變更達到稅收籌劃目的。

5.企業并購前稅收籌劃。企業并購前的稅務盡職調查是并購業務稅收籌劃十分重要的一環,重在防范涉稅風險。在企業并購前,并購方應通過稅務盡職調查清楚了解收購行為的涉稅風險,使被收購方的凈資產價值徹底明朗化,然后再決定是否并購或者如何實施并購。

三、企業并購稅收籌劃的技術方法

企業并購本身是一個極其復雜的經濟行為,對并購行為進行稅收籌劃更是一項技術性、綜合性的工作。企業并購稅收籌劃中技術方法主要有:

1.減免稅技術。減免稅技術是指在不違法和合理的情況下,使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的稅務籌劃技術。

一般來說,國家有兩類不同目的的減免稅,一類是照顧性減免稅;另一類是政策性減免稅。由于照顧性減免稅是在非常情況或非常條件下才能取得,只是彌補其所遭受的損失,所以稅務籌劃不能利用其來達到籌劃目的,只有取得國家獎勵性減免才能達到籌劃目的。

2.扣除技術?？鄢夹g是指在不違法和合理的情況下,使扣除額增加而直接節減稅額,或調整扣除額在各個應稅期的分布而相對節減稅額的籌劃技術。在收入相同的情況下,各項扣除額越大,應稅基數就越小,應納稅額也越少,所節減的稅款也就越大。例如,企業通過并購虧損企業,以虧損企業的賬面虧損來沖抵盈利企業的應納稅所得額以減少所得稅稅基或在并購資金的籌集中,通過比較舉債和發行股票來確定其融資方式,都是采用了扣除技術來進行稅務籌劃。

3.稅率差異技術。稅率差異技術是指在不違法和合理的情況下,利用稅率的差異而直接節減稅款的稅務籌劃技術。稅率越低節減的稅額就越多。稅率差異技術主要用于企業的混合并購。在混合并購中,若涉及到增值稅和營業稅,則可能會出現混合銷售行為或兼營行為。由于增值稅和營業稅的稅率不同,這兩種行為的最終稅負自然也就不同,企業可以通過對這兩種行為技術上的籌劃來節減稅收。

4.抵免技術。稅收抵免是指從應納稅額中減去稅收抵免額以求出實納稅額。抵免技術就是在不違法和合理的情況下,使稅收抵免額增加而絕對節稅的籌劃技術。如在橫向并購中,并購企業選擇庫存貨的增值稅進項稅額較大的企業作為其并購對象,以期在“銷項稅額―進項稅額”的計算公式中獲取最大的增值稅稅收利益,就是充分考慮到了抵免技術。

5.延期納稅技術。延期納稅技術旨在不違法和合理的情況下,使納稅人延期繳納稅收而取得相對收益的稅務籌劃技術。因為貨幣存在時間價值,延期納稅就如同納稅人取得了一筆無息貸款,可以在本期有更多的資金用于投資和再投資,將來就可以獲得更大的投資收益,或者可以減少企業籌資成本,相對節減了稅收,取得了收益。延期納稅技術主要用于企業的縱向并購。

總而言之,并購活動的復雜性決定了并購中稅收籌劃的復雜性。并購過程中面臨的稅收問題多種多樣,這些問題分布于并購活動的各個環節,對各個稅種以及各個環節進行籌劃的策略,交織成一張嚴密的稅收籌劃網。在這張網上的每個稅務籌劃策略都不是孤立的,而是相互聯系的。在具體運用中它們往往是相互滲透、相互交叉的。在選擇并購稅收籌劃策略時,不僅要使各項稅收籌劃策略相互協調,首尾一貫,還要結合企業并購的具體實際,與其他方面目標相統一,使其服從于企業并購的總體目標。

參考文獻:

[1]艾華.稅收籌劃研究[M].武漢:武漢大學出版社,2006.

第5篇：企業稅務籌劃策略范文

關鍵詞：新稅法 制造企業 稅收籌劃

企業作為市場經濟的主體，繳納稅收是其應盡義務之一，但是這樣會增加企業的資金支出額，為了能夠有效減少企業是實際稅負，各個企業都需要實施合理、合法的籌劃稅收。在本文中我們將以制造型企業為例，探討我國稅收籌劃的概念及特點，并深入剖析我國制造型企業的稅收籌劃現狀及新稅法下的稅收籌劃策略，力爭實現企業利益的最大化。

一、稅收籌劃的概念及特點

企業的稅收籌劃主要是企業在基于國家相關稅務法律基礎上，科學、合理的規劃企業的投資、籌資以及經營活動等其它理財活動，從而實現節約稅款或者降低稅務損失的一種綜合。

在新《所得稅法》（2008年）下，企業若能夠實施合理、科學的稅收籌劃活動，在降低企業的稅務支出的同時，有助于促進企業改進經營方式，提升自身財務管理能力，增加稅務提升及是后續稅源，最終將有效增加企業的經濟效益。因此，在新稅法環境中企業需要進一步加強稅收的籌劃管理。

二、我國制造企業稅收籌劃的現狀

（一）稅務籌劃概念認識不足

筆者在研究過程中通過實地調研方式，針對稅務籌劃的基本定義等問題對部分企業管理人員進行調查，其結果顯示大部分企業管理者對于稅務籌劃存在明顯的不足，只是片面認為稅務籌劃性質與逃稅基本一樣，其目的都是為了減少企業的稅務支出。

（二）稅收法律法規不完善，忽視稅收籌劃風險

我國的稅務法律經過多次修訂完善，但是仍然存在一些比較模糊的部分，導致人們出現理解上的偏差而無法準確實施稅收籌劃行為，從而導致企業的稅收籌劃失效；企業在實施稅務籌劃時可能會遇到一些不確定因素（風險意識不足、缺乏規避風險措施等等），若不能有效避免上述不確定因素，則可能導致企業的整體利益受到損失。

三、新稅法下制造企業的稅收籌劃策略

（一）加強制造企業物資采購環節中的稅收籌劃

1、物資采購的稅收籌劃

制造型企業在采購生產材料時，采購的實際成本主要涵蓋采購價格、采購資金及稅務支出，其中計入存貨成本的稅務支出主要指在采購過程中所產生的消費稅、關稅以及增值稅等等。如果在采購初期企業并沒有確定材料的用途而統一將其列為采購物資，在采購過程中企業會計則將其作為進項稅額進行核算。但是在我國增值稅條例中明確規定：進項稅額不能夠從企業的銷項稅中進行抵扣，也就是說在使用時應該將其轉出進項稅。實際上企業的采購物資在購進與領用之間必定存在一個時間差，企業在稅收籌劃時可利用這個時間差調整企業的稅收核算，則可以減少企業的稅收支出，從而有助于企業獲得較大的經濟效益。

2、物資采購結算時的稅收籌劃

在企業的結算中物資采購結算是最重要的一個環節。企業的支付采購款項時，首先可以取得銷售方的增值稅發票并采取委托收款或者托收承付的結算方式，利用這兩種結算方式可以讓企業可根據銷售方的增值稅中的金額來核算成本，并將其抵扣為當期的進項稅，若此時企業并未支付采購款項，而銷售方已確認銷售收入并繳納了增值稅，也就是說銷售企業墊付了采購的增值稅，從而增加了企業資金的時間價值。另外，企業還可以采取分期付款或者賒賬等方式，這樣讓銷售企業預先墊付稅款，從而讓企業能夠有充足的時間來調度資金。

（二）企業生產環節上的稅收籌劃

1、企業固定資產折舊方面的稅收籌劃

實現企業固定資產折舊過程中的稅收籌劃，一方面需要選擇合法的折舊方法，也就是說企業對固定資產選擇折舊方法時必須充分考慮國家稅制因素，根據不同稅制所核算出來的折舊金額在企業的經濟利潤及稅負上都具有一定差異性。例如：在比例稅制情況下，如果企業每年所得稅的稅率保持不變，則可選擇加速折舊方法，從而讓企業獲得延期納稅的機會。延期納稅的經濟效益與稅率高低是呈正比的，企業在采取這樣折舊方式時必須考慮未來的所得稅變化情況。因此，企業在對固定資產進行折舊處理時需比較分析未來稅率變化趨勢而做出最佳選擇。

2、企業存貨計價方面的稅收籌劃

企業在生產活動中，存貨計價一般分為存貨發生時、發貨時以及結存時的計價，不同的存貨環節其相對應的計價方式也是不一樣的，其中存貨發出環節與稅收籌劃之間有著重要關聯。根據目前稅法及會計制度，企業可根據實際情況選擇存貨發貨和領用時的計價方式，即：個別計價法、加權平均法以及先進先出法。在物價快速上升情況下，建議企業采用加權平均法來對發出存貨的成本按照存貨加權之后以平均價格來實施核算，這樣在貨物銷售成本中便已經包含了后期進貨的成本，通過這種方式雖然增加了企業的成本數額，但是降低了貨物末期結存時的成本，因此便可延后將企業的利潤及納稅，最終便實現延遲繳納所得稅的目的。

（三）市場銷售環節上的納稅籌劃

企業在銷售過程中的納稅籌劃主要實現應稅利潤最小化以及如何實現期間費用攤入最大化。目前，應用較多的分攤法主要為：實際費用攤銷法以及平均分攤法，由于這兩種分攤法在企業利潤沖減程度及納稅等方面具體一定差異性，因此在實際應用過程中企業可根據這兩種分攤法之間的差異來合理選分攤方法。在長期實踐中筆者認為，平均分攤法可最大限度低效企業的利潤并減少企業納稅額，只要企業的經營活動是長期行為，則可將某段時間內的所有費用（如：利潤）進行最大限度的平均，從而可減少部分稅收負擔。

參考文獻：

第6篇：企業稅務籌劃策略范文

關鍵詞：稅收籌劃 稅負 稅收籌劃風險

根據營業稅的計算公式,應納營業稅額=營業額×稅率,從這個公式中可以看到,影響營業稅額大小的因素有兩個:一個是營業額,另一個是適用的稅率。這兩個因素中的任何一個因素變動都會引起營業稅應納稅額的變化。從籌劃的角度考慮,我們應從這兩個影響因素入手,尋求營業稅的籌劃策略:

一、金融保險業的稅收籌劃策略

按規定,現行金融保險業營業稅的計稅依據為其取得的營業額,適用稅率為5%,由于稅率為法定稅率,不易籌劃,故對金融保險業營業稅籌劃的著眼點應放在營業額上。

(一)金融業的稅收籌劃

對于銀行的貸款業務,應納營業稅=貸款利息收入×稅率。貸款利息收入是指用自有資金或吸收的存款發放貸款而取得的利息收入。對于銀行貸款業務籌劃的思路是:通過降低利息率和減少貸款規模,從而減少計稅利息收入,以達到籌劃的目的。

案例:石家莊市某銀行2008年四季度取得人民幣貸款利息收入1000萬元,貸款利率假定為6%,則該季度應納營業稅為1000×6% =60(萬元)

稅收籌劃方案:

該銀行可將貸款的一部分轉為對企業的投資,這樣就可以減少計稅利息收入,少繳營業稅了。假如,該銀行將貸款利息收入的200萬元轉為對外投資,

可節省營業稅200×6%=12(萬元)。

(二)保險業的稅收籌劃

對于保險企業來說,其獲得的保費收入就是保險企業的計稅營業額。保險業進行籌劃的操作較復雜,在控制營業額的同時,還要從其他方面尋求突破口。保險業以保費收入作為企業的營業額,稅收和保險理賠是非常重要的支出項目。如果保險企業能夠減少保險理賠支出,使企業的凈收益增大,這種籌劃方案也是成功的。對保險業的稅收籌劃思路是:降低保險營業額,以減少應納營業稅款,其減少的營業額用于防止保險理賠,下面以具體案例加以說明。

案例:石家莊合眾保險公司經營一項火災保險業務,2008年全年營業額為1000萬元,客戶發生火災理賠支出600萬元,則:應納營業稅=1000×8%=80(萬元),凈收益=1000-600-80=320(萬元)。

稅收籌劃方案:

石家莊合眾保險公司應減少每位客戶的投保費用,但規定每位客戶必須到指定公司購買一套防火設備,由專業人員負責安裝在家。該項措施出臺后,保險理賠額勢必會減少。假如該公司全年營業額變為700萬元,但相應保險理賠支出降為300萬元,則:應納營業稅=700×8%=56(萬元),凈收益=700-300-56=344(萬元)?？梢?通過稅收籌劃,企業的凈收益提高了24萬元。

二、建筑業的稅收籌劃策略

承包公司承包建安工程的,如與發包單位簽訂建筑安裝工程合同的,按“建筑業”繳納營業稅;如果承包公司只負責工程的組織協調業務,不與建設單位簽訂承包建筑安裝工程合同的,按服務業繳納營業稅。由于簽訂的合同性質不同,導致營業稅的稅額也不相同,致使對建筑業的營業稅籌劃有了突破口:即便工程承包公司不進行施工而只是組織協調,也要設法改變自身的業務性質,以便按照建筑業3%的稅率繳納營業稅,而不是按照服務業5%的稅率繳納,從而達到籌劃的目的。

案例:石家莊的甲單位發包一項建設工程。在工程承包公司——石家莊冀紅房地產公司的協助下,施工單位——石家莊中亞房地產公司最后中標。甲單位與中亞房地產公司簽訂了工程承包合同,總金額為2000萬元。冀紅房地產公司只是負責工程的組織協調業務,所以未與甲單位簽訂承包建筑安裝工程合同。事后,中亞房地產公司支付給冀紅房地產公司服務費用200萬元。

按照上述規定,冀紅房地產公司應納營業稅=200×5%=10(萬元)。

稅收籌劃方案:

冀紅房地產公司直接與甲公司簽訂承包建筑安裝工程合同,合同金額仍為2000萬元,然后把該工程轉包給中亞房地產公司,分包款為1800萬元。

這樣,冀紅房地產公司應繳納營業稅=(2000-1800)×3%=6(萬元)。

通過這種稅率上的籌劃操作,乙公司可節稅4萬元。但要注意,因為冀紅房地產公司與甲單位簽訂了承包建筑安裝工程合同,所以要繳納印花稅(2000+1800)×0.3‰=1.14(萬元)。即便如此,最終仍可節稅2.86萬元(4-1.14)。不過這給了我們一個啟示:在進行籌劃操作時,要全面分析稅負的增減變化,然后再決定這項操作是否可行。

(三)娛樂業的稅收籌劃策略

娛樂業的稅率為20%。娛樂業的稅目包括:歌廳、舞廳、音樂茶座等。所以,如果納稅人經營一個茶社,其業務將被認定為營業稅中娛樂業的應稅項目,適用20%的營業稅率。那么,如何進行稅收籌劃,使其適用較低稅率呢?

經過分析與比較,找到了籌劃的著眼點:通過調整業務性質,使其適用低稅率?？蓪⒉枭绺臑椤皣宀枭纭?主要作為圍棋愛好者們交流和學習的場所,既提供一般的茶社服務,又提供圍棋、棋譜等供圍棋愛好者使用,還可以舉辦圍棋大賽,邀請名人講棋等。在環境布置上也要突出“圍棋茶社”的特色,如以圍棋為背景進行裝飾,請圍棋名人題詞等。除此之外,爭取獲得當地體委的資質認證,使得“文化體育”性質更為突出。通過一系列的安排與設計,目的使得稅務機關認定該圍棋茶社不適用20%的稅率,而是按照文化體育業標準適用3%的稅率。這樣一來,比原來適用的娛樂業稅率降低了17個百分點,大大地減輕了自身的稅收負擔。當然,該茶社在業務屬性轉變過程中,會付出很大的轉變成本,如該茶社要進行裝修、要舉辦圍棋比賽、要聘請名人等。因此,在籌劃操作過程中盡量控制成本支出,確保成本支出小于轉換后所獲收益。

稅收籌劃工作是一項綜合、復雜、要求相對較高的工作。加之稅收政策不斷變化,要求稅收籌劃人員除了具有較強的業務水準外,還應具備持之以恒的后續學習態度,準確(下轉第140 頁)

(上接第12 頁)把握最新的稅收政策法規,以免由于政策把握不準而造成稅收籌劃風險。

參考文獻:

[1] 《稅法》(2010年度注冊會計師全國材),經濟科學出 版社,2010

第7篇：企業稅務籌劃策略范文

【關鍵詞】稅收籌劃;問題;對策

一、稅收籌劃含義

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，通過對生產、投資和經營的合理安排，達到合法享受稅收優惠，減少稅收支出，增加自身利益，實現公司價值最大化的一種理財行為?；I劃性是稅收籌劃的重要特征之一，要求企業依據稅法對納稅事宜做出事先安排。

稅收籌劃按籌劃主體的不同有兩方面含義：一方面，從國家稅務機關來看稅收籌劃是稅務機關所進行的旨在有效調控經濟和取得最大稅收收入所進行的管理活動;另一方面，從企業的角度來看稅收籌劃是指企業為了實現價值最大化，在不違反國家法律、法規、規章的前提下，自行或通過稅務專家的幫助，對生產、經營、投資、理財和組織結構設置等經濟業務和行為中涉稅事宜，預先進行的設計和運籌，并從兩個或兩個以上的納稅方案中擇優從之的行為。

二、稅收籌劃在企業應用中存在的問題

稅收籌劃通過一段時間的發展，不斷完善，并取得一定成績，但從目前的狀況來看，我國稅收籌劃還存在著不少的問題，例如仍沒有一套系統、嚴密的理論框架和比較規范的操作技術。特別在實務操作方面，我國處于低層次的個案籌劃水平，在實際操作過程中問題頻發，尚不夠完善。目前我國稅收籌劃發展過程中存在的主要問題，如下：

1、企業對稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國企業的應用時間還不算長，而且沒有統一的概念，這樣使納稅人對稅收籌劃的理解不夠透徹，對稅收籌劃的思想意識不端正。事實上還存在著這樣一種現象，有些人借著稅收籌劃的幌子偷稅，這樣對國家的利益造成較大的影響。由此可見，稅務機關對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發展。

2、稅收法制不夠完善。我國稅收法制不完善，導致我國稅務籌劃外部環境不佳，對稅收籌劃沒有完整的監管機制。雖然近幾年我國的稅收征管水平有了進一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國外發達國家還存在一定的距離。稅務機構不健全。稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質的專門人才。但目前由于高素質的人才還比較匱乏，導致多數企業只有通過成熟的中介機構稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目的。

3、重視稅收籌劃風險程度不夠。稅收籌劃并不是一項簡單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、不斷發展的政治、經濟和社會現實環境中，企業在稅收籌劃中必須要保證準確無誤，一旦出現失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，所以在稅收籌劃中還是存在著一定的風險，企業一定要加強對籌劃風險的重視。

4、缺乏稅收籌劃專業人才。目前我國稅收籌劃專業人才還處于短缺的狀態。稅收籌劃不同于一般的財務管理活動，它屬于一種高層次財務管理活動，所以對稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時也要具備財務方面的知識。對企業籌資、經營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

三、解決稅收籌劃在企業應用中存在的問題的措施

隨著經濟全球化、信息化步伐的加快，企業財務管理下的稅收籌劃在企業生存與發展中的重要性和必要性越來越明顯。對于追求價值最大化的企業來說，如何在稅法允許的情況下，實現稅負最低或最適宜，也就成為企業稅收籌劃的重心所在。

1、加強企業稅收籌劃的意識。目前，納稅人對稅收籌劃的認識存在著偏差，并且存在著籌劃意識淡薄的狀況，稅務機關有必要對稅收籌劃進行正確的宣傳。政府與稅務機關應借助媒體、稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳。稅收籌劃一定要遵守國家的法律、法規，切忌不能違反國家相關規定，否則會受到嚴重的處罰。

2、注意企業內部稅收籌劃人才的培養。在現階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。盡管企業可以選擇聘請外部的稅務機構來實施稅收籌劃，但這無疑會加大企業的財務成本。因此，企業應通過多種方式加強對稅收籌劃人才的培養，稅收籌劃人才的培養要實現人文素質和業務技能的雙向提高。

3、嚴格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃三大原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業在實施稅收籌劃的過程中，必須要遵循這三個原則，同時這也是決定稅收籌劃能否成功的關鍵。

4、注重綜合籌劃，有效降低整體稅負。納稅籌劃要著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。稅收籌劃需要權衡的各種關系，不單要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。

綜上所述，企業若想健康穩步的發展，做好稅收籌劃是關鍵所在，同時一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規的前提下開展稅收籌劃工作。而且加強對稅收籌劃意識的提高、注重稅收籌劃人才的培養，重視稅收籌劃存在問題，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實現企業財務利益最大化目標。

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[6]李靜.略論現代企業如何運用稅收籌劃

第8篇：企業稅務籌劃策略范文

【關鍵詞】稅務籌劃；稅收負擔；稅收優惠

一、企業稅務籌劃的歷史背景

稅收籌劃即納稅人在不違反稅收法律、法規的前提下，通過對經營、投資、理財活動的安排等進行事前籌劃，盡可能的減輕稅收負擔，以達到“節稅”或“延長納稅期限”的目的。

早在20世紀30年代，納稅籌劃就已經得到發達資本主義國家社會的關注和法律的認可。在我國納稅籌劃是近幾年被人們所逐漸認識、了解和實踐的。特別是2008年后，中國企業越來越重視企業納稅籌劃。從納稅人角度看，降低稅收負擔是符合納稅人內在需求的。稅收籌劃是法律認可的，規避了違法風險。但是，稅收籌劃又是一個較為復雜的過程，需要對稅收籌劃空間有認識，對籌劃技術有把握。

本文就企業財務資金走向對企業稅務籌劃戰術策略給出建議。

二、企業稅務籌劃的戰術策略

從企業資金的流動方向，綜合考慮稅務籌劃策略有四個方面。

（一）企業籌資過程中的稅務籌劃

企業籌集資金的方式主要通過權益籌資、負債籌資兩種方式完成。權益籌資方式包括發行股票、吸收直接投資、利用留存收益等方式。通過銀行借款、利用商業信用、發行公司債券、融資租賃等方式籌集資金屬于負債籌資方式。雖然兩種籌資方式都可以滿足企業從事生產經營的資金需要。但不同的籌資方式所產生的稅負是不同的。

筆者在企業籌資過程中的稅務籌劃有三點建議：

1.負債籌資方式優于權益籌資方式

在不考慮企業最優資本結構的前提下。企業通過負債籌資方式籌集資金，因負債而產生的利息是可以稅前扣除的。從而可實現降低應納稅額的目的，降低稅收負擔。

2.負債籌資方式中借款利息盡量控制在同期同類金融機構利率水平之內

根據我國《稅法》規定，企業所得稅稅前扣除項目中，只允許扣除借款利息的利率水平是銀行同期同類型貸款利率。如果超過，不可以做稅前扣除。

3.充分利用融資租賃方式籌資

融資租賃是負債籌資的一種重要方式，有著較高的稅務籌劃價值。融資租賃方式籌集資金所得到的固定資產可以計提折舊，計提的折舊起到了減少納稅基數的作用。在減少稅負方面效果顯著。

（二）企業生產過程中的稅務籌劃

企業的生產過程是一個復雜的過程，筆者將其劃分為采購、生產、銷售三個子過程。對每個過程的稅務籌劃策略細化建議。

1.采購環節

在整個采購環節中，有納稅籌劃價值的在于采購對象選擇和結算方式的選擇。

（1）選擇一般納稅人采購貨物

如果采購方為增值稅一般納稅人，那么建議供貨單位選擇增值稅一般納稅人。增值稅一般納稅人在計算增值稅的時候是有進項抵扣一項的。增值稅進項稅額的抵扣是以增值稅專用發票上所注明的稅額為依據的。而增值稅專用發票一般只有增值稅一般納稅人有資格取得。所以增值稅一般納稅人在購貨時選擇增值稅一般納稅人可減低稅負。

（2）選擇有利的貨款結算方式

我國企業結算方式有稅收籌劃價值的有三種：第一，在支付貨款前，先取得發貨方開具的發貨票；第二，選擇托收承付及委托收款的方式結算；第三，選擇賒購或者分期付款的方式結算。這三種方式可以適當降低稅負，及拖長納稅時間。

2.生產環節

在生產環節，存貨的計價方法和固定資產的折舊方法都會影響到企業最終的當年所得稅水平。

（1）合理選用存貨計價方法

我國會計準則對存貨的計價，可以采用先進先出法、加權平均法和個別計價法等進行核算。不同的方法會造成核算出的材料成本有差異，從而影響當期的利潤和企業所得稅應納稅所得額。

（2）選擇合理有效的固定資產折舊方法

我國會計準則規定，企業可以合理選擇固定資產折舊方式。雖然從固定資產全部使用期間來看，采取不同折舊方式折舊總額相同。但具體到各個年份來看，加速折舊法使企業的應計提折舊額在固定資產使用前期計提較多而后期計提較少，從而使企業利潤總額前期相對較少而后期相對較多，最終使得企業前期應繳所得稅額較少而后期較多，可以達到為企業前期抵稅的效果。因此，企業采用加速折舊法對企業更為有利。但是新《企業所得稅法》規定，只有按照直線法計算的折舊費用才允許稅前扣除，其他方式計提折舊企業需要進行納稅調整。對此，企業應根據具體情況進行分析，選擇合理有效的折舊方法，符合新稅法的要求，同時也能達到為企業抵稅的目的。

3.銷售環節

我國稅法規定，貨物銷售額和折扣在同一張發票上分別列示的，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。否則，按照沒有扣除之前的銷售額征收增值稅。

（三）企業在投資過程中的稅務籌劃

企業投資組織形式、投資地域、投資方向都會影響企業最終稅負的多少。以下筆者將從這三個方面闡述。

1.投資組織形式

獨資企業、合伙企業、有限責任公司及股份公司是我國企業投資的四種形式?？傮w來說，獨資企業的稅款一般采用定期定額征收，實際所承擔的額稅收負擔較低。合伙企業不征收企業所得稅而征收個人所得稅。有限責任公司和股份有限公司依照“企業所得稅法”繳納企業所得稅。

企業成立子公司和分公司的選擇上，建議在企業成立之初可以先考慮設立分公司。因為分公司不具備法人資格，雖然不能享受稅收優惠政策，但是可以將其發生的虧損計入總公司，可以沖減利潤，達到減少所得稅的目的。當公司開始盈利以后，可將分公司改為子公司，子公司作為獨立法人，可以享受稅收優惠政策進行稅收籌劃。

2.投資地區地域

國家為了調節地區間經濟，對偏遠地區、沿海經濟特區等不同的地區制定了不同的稅收優惠政策。企業可以根據國家政策，選擇稅負水平較低的地區進行投資。

3.投資行業項目選擇

財政的資源配置只能要求了稅收在行業上面調整資源配置。所以國家對需要扶持的行業、新興行業給予了稅收優惠政策。最常見的是稅率差別和減免稅的政策。如，我國企業所得稅基本稅率為25%。但對于高新技術產業實行15%的優惠稅率。在增值稅上面也實行了即征即退的政策。故而，選擇稅率較低的行業進行投資可以有效達到節稅目的。

企業中的閑置資金的投資項目走向也會影響稅收負擔。我國稅法規定，購買國債取得的利息收入屬于免稅收入。而對于投資企業債券和直接對外投資都需要就所得收入繳納所得稅。需要企業在投資時充分考慮資金結構的合理性的同時選擇稅負低甚至是免稅的投資項目。

（四）企業兼并、收購中的稅務籌劃

一般來說，企業可以通過兼并或者收購有累計虧損的公司達到沖減利潤，減稅節稅的目的。收購方式的選擇也是具有稅務籌劃價值的。

1.現金收購

現金收購是最常見的兼并收購形勢?，F金收購使得被收購企業的所有者權益發生了轉移。被收購企業的股東需要對股權轉讓所取得的收益納稅。這樣一來，就會導致企業收購成本的增加。所以，筆者建議在現今收購形勢下，可以選擇分期付款方式完成兼并收購。這樣一來可以將轉讓股權所得需要納的稅分期繳納，緩解了被收購企業股東的稅收負擔。

2.股票收購

我國稅法規定，合并企業支付給被合并企業或者其股東的收購價款中，除合并企業股權以外的現金、有價證券以及其他資產不高于所支付股權票面價值20%的，被合并企業不缺人全部資產的轉讓所得或者損失，不計算繳納所得稅。

三、總結

從當前我國稅務籌劃的實際情況看，納稅人在進行稅務籌劃過程中都普遍認為，只要進行稅務籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少考慮籌劃的風險。其實，稅務籌劃作為一種計劃決策方法，具有主觀性、征納雙方認定的差異性等問題，本身也是有風險的。

提高我國財務人員對稅務籌劃的認識，增強稅務籌劃技能，完善稅務籌劃法律環境，是當下需要并行解決的問題。

參考文獻：

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[2]潘瀅.溫州民營企業財務管理存在的問題及對策[J].商場現代化,2009,12.

第9篇：企業稅務籌劃策略范文

關鍵詞：物流企業；納稅籌劃；控制

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）07-0030-02

引言

納稅籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下，通過對企業的生產、經營、投資、理財等涉稅經濟業務事項進行設計、運籌和安排，使得納稅人能夠以較低的納稅成本完成經營行為。物流企業需要涉及增值稅、營業稅、城建稅、房產稅、所得稅、印花稅等多個稅種的納稅義務，而中國政府并沒有在稅收政策方面給予物流企業以優惠，使物流企業的稅收負擔較重。物流企業必須對本行業所適用的稅收政策進行分析，制定有效合理的納稅籌劃方案，以期合理、合法地降低納稅成本。

一、物流企業納稅籌劃的現狀

1.納稅籌劃外部環境差。中國納稅籌劃外部環境差的原因很復雜，首先是稅法建設不完善，還有很多需要修改和調整的地方。主要體現在稅法傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也就難以知道稅法的調整情況，這種情況影響物流企業進行納稅籌劃。同時社會各界對納稅籌劃存在或多或少的誤解。其次，中國稅收征管意識較差、技術水平不高、人員素質低，與發達國家存在的差距。最后，中國的稅務服務業發展比較緩慢。在當下這個時期，中國的稅務服務業才剛剛起步，發展還比較滯后，再加上專業人員素質比較低、專業水平普遍不高，使得稅務服務行業更缺乏吸引力，也就難以滿足眾多納稅人的需求。

2.納稅籌劃基本工作沒有做好。由于物流企業管理水平低，會計管理水平普遍偏低，物流企業中的管理活動不是按照工作流程，并且財務上還沒有規范的預算方案，企業領導權力過于集中，只是憑自己意愿擅自決定；同時，由于企業管理上存在一定問題，導致物流企業的稅務籌劃主要工作人員主體不明，企業領導主要還是靠財務部門做好納稅籌劃，但會計人員自身認為本職工作就是做好會計核算，為領導提供會計報表，不去做納稅籌劃。會計人員還存在素質比較低，專業水平不高的缺點，導致物流企業當前執行會計政策力度不夠，賬目出錯，不按會計工作程序做賬、核算方法出錯等問題，企業無法進行納稅籌劃。

二、物流企業納稅籌劃工作存在的問題

1.對納稅籌劃的涵義存在認識上的誤區。在中國，大多數人對納稅籌劃還不了解，當談及到納稅籌劃時，總是與偷稅、漏稅聯系在一起，認為納稅籌劃就是違法行為。而實際上，偷稅與納稅籌劃在本質上是有區別的，偷稅是指納稅人采用不正當手段，千方百計少繳稅或者干脆不繳稅，從而達到減輕稅收負擔的目的，屬于違法行為。

2.稅收籌劃外部環境差。中國稅收籌劃的外部環境差，第一是稅法建設的不完善，主要體現在傳力度是不夠的，納稅人太多的途徑的不理解，也難以理解或稅法規定，這種情況影響的企業稅收籌劃。同時，社會各界對稅收籌劃和誤解。其次，中國的稅收征管竹意識差，技術水平不高，人員素質低，與發達國家的差距。最后，中國稅務發展比較慢。在這一時期，中國服務業剛剛起步，發展比較滯后，加上專業人員素質低，專業化水平不高，使得稅務服務行業更具吸引力，滿足許多納稅人。

3.物流企業缺乏納稅籌劃高素質人才。眾所周知，我們無法補救發生的市場經濟活動，必須事先對納稅籌劃進行規劃和安排，從而來適應市場變化，這就要求物流企業的納稅籌劃人員熟知企業整個籌資、經營、投資等一系列經營活動的內容，同時還要具備會計、稅收財務等專業知識，此外物流企業納稅籌劃人員不但要對稅法精通，并且能掌握稅收政策調整情況，還要熟悉物流企業業務流程，能夠根據不同情況制定出不同的納稅籌劃方案，從而供管理者決策。企業納稅籌劃人員的執業水平是納稅籌劃成功的保證，也是納稅籌劃人員自身價值的體現。但當前大部分物流企業納稅籌劃人員執業水平較低，不具備較高的稅收政策水平，不具有對稅收政策深層加工的能力，無法保證籌劃方案的合法性。

三、物流企業納稅籌劃策略分析

1.提高物流企業相關人員的素質。物流企業納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業人員，特別是企業管理人員和會計從業人員的素質。企業可以通過參觀學習、外出考察、聘請教師、組織培訓等形式來提高管理人員和會計人員的素質，消除管理人員和會計人員對納稅籌劃的錯誤認識，不能把納稅籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會計人員熟悉、熟練應用稅收方面的知識，采用納稅籌劃的技術和方法，進行合理合法的納稅籌劃。

2.遵守稅收法律規范，規避納稅籌劃的風險。物流企業必須要樹立納稅籌劃的風險意識，凡事要做到防患于未然。物流企業在進行納稅籌劃時首先要樹立起牢固的風險意識，在納稅籌劃的過程中，涉及國家的優惠政策和鼓勵政策時，必須要從各個方位、各個角度、各個層面上對所籌劃項目的合理性、合法性和企業的綜合效益進行充分論證，有效地進行納稅籌劃的風險防范。稅收具有強制性，如果偏離了納稅遵從，企業將面臨涉稅風險。如果觸犯了稅法，那就是偷逃稅，從法律意義上來說就是無效的，甚至還可能面臨法律制裁。納稅籌劃必須堅持其合法性原則，全面地、準確地把握政策的規定是規避納稅籌劃風險的關鍵，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，這樣才能使納稅籌劃行為能得到當地稅務機關的認可，還可以聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權威性和可靠性。

3.加強納稅籌劃管理，保證企業的戰略利益。納稅籌劃屬于企業財務管理的范疇，從納稅人方面來看，納稅籌劃可以減輕納稅人的稅負，有利于納稅人的財務利益最大化。納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的經營和發展，其目標是企業價值最大化。納稅籌劃必須圍繞這一總體目標進行綜合策劃，將其納入企業的整體投資和經營戰略，不能局限于個別稅種，也就不能僅僅著眼于節稅。因而，納稅籌劃既要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。納稅活動涉及的利益并不是企業的全部經濟利益，項目納稅的減少并不等于納稅人整體利益的增加。企業經營的最優方案應是整體利益最大化的方案，納稅人或機構開展納稅籌劃應綜合考慮，全面權衡，不能為籌劃而籌劃。物流企業應該熟悉國家的稅收優惠政策和鼓勵政策，充分利用國家法律、法規規定的稅收優惠政策，合理地進行納稅籌劃。當前，中國對企業的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵措施和優惠政策，物流企業應該熟練運用納稅籌劃的方法，去合理避稅，來提高企業利益最大化。

4.堅持成本效益原則，關注法律環境變化。納稅籌劃使納稅人在取得部分稅收利益的同時，也必然會為實施該方案付出相應的代價，使物流企業因稅務籌劃而發生一些支出或損失。如果稅務籌劃的節稅額不能彌補這些支出和損失，那這種稅務籌劃就是毫無意義的，也是無效和不可取的。

中國在不斷加快納稅基本法的制定和頒布同時，還逐步對已經發現的有關稅法的模糊或不明確之處進行修訂，并且在實踐過程中不斷完善。企業的納稅籌劃策略必須做出及時調整，若構成違法行為，企業將受到嚴厲懲處，這樣就會使納稅籌劃行為失去原有的積極意義。

結論

稅收籌劃是企業追求自身利益的需要。稅收作為企業的成本和企業利益密切相關的。合理，有效控制企業成本，獲得最大利潤是一個企業的經營目標。與稅收籌劃可以合法，合理，有效減輕稅負，提高資本回收率，稅后利潤最大化，為企業的進一步發展創造活力。

總之，物流業在市場經濟條件下，會計政策的選擇空間大。企業應結合自身情況，利用會計政策選擇進行納稅籌劃，納稅籌劃的同時，正確的態度應該是基于企業整體利益為出發點，詳細分析了所有的影響和制約的稅收籌劃的條件和因素，權衡了利弊會計政策選擇的選擇，可以使企業稅收負擔不輕但使企業整體利益最大化的方案。

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