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第1篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理；應(yīng)用

中圖分類號(hào)：F23

文I標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2017.03.054

全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快使得企業(yè)不斷擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)規(guī)模并不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式的，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，面對(duì)著瞬息萬(wàn)變的復(fù)雜環(huán)境，可以說(shuō)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都存在著風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)應(yīng)該怎么去面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，如何采取措施來(lái)提高風(fēng)險(xiǎn)管理以確保其自身的穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展是企業(yè)管理者不得不面對(duì)的重要課題。掌握風(fēng)險(xiǎn)信息、辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)特性、分析風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，對(duì)管控風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防損失發(fā)生、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)掘企業(yè)潛力有著重要意義。

1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義

什么是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)？學(xué)界與實(shí)務(wù)界說(shuō)法很多，各有爭(zhēng)議，其首先是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)定義的爭(zhēng)辯。亞洲風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理協(xié)會(huì)認(rèn)為：風(fēng)險(xiǎn)是指在滿足特定條件，在一定的時(shí)間和空間內(nèi)，可能產(chǎn)生的結(jié)果與預(yù)期值之間的差異。《風(fēng)險(xiǎn)管理原則與實(shí)施指南（2007）》（ISO31000）與《風(fēng)險(xiǎn)管理原則與實(shí)施指南》（中國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB/T 24353―2009）則將風(fēng)險(xiǎn)定義為：不確定性對(duì)目標(biāo)的影響。諸多定義中，不確定性、可能性是人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的共同認(rèn)識(shí)。由此延伸至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)不同視角，人們對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有了更多的認(rèn)識(shí)，如企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是損失的可能性；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是機(jī)會(huì)的喪失；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是不確定的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是結(jié)果的不確定性等。綜合這些定義，可以比較清晰勾勒出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的輪廓。第一，未來(lái)性。風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題相異，問(wèn)題是已經(jīng)發(fā)生，現(xiàn)實(shí)存在的。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在未來(lái)某一特定時(shí)刻、特定條件。第二，不確定性。風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生，也可能不發(fā)生。即便會(huì)發(fā)生，只能對(duì)發(fā)生進(jìn)行預(yù)測(cè)，而無(wú)法百分之百準(zhǔn)確進(jìn)行判斷。第三，目標(biāo)導(dǎo)向性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是與企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系，不同的企業(yè)目標(biāo)所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)則完全不同。第四，機(jī)會(huì)與損失相統(tǒng)一。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的許多風(fēng)險(xiǎn)都是中性的，機(jī)會(huì)與損失共存。由此，本文中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)采取《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義：在未來(lái)中難以確定的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生影響的因素。

2 風(fēng)險(xiǎn)管理的產(chǎn)生與演進(jìn)

風(fēng)險(xiǎn)管理的歷史其實(shí)可以追溯到遠(yuǎn)古時(shí)期，我們的祖先考慮第二天刮風(fēng)下雨以決定是否外出狩獵還是在家耕種時(shí)，其實(shí)便是在管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的歷史毫無(wú)疑問(wèn)與企業(yè)發(fā)展的歷史密切相關(guān)。一戰(zhàn)后，德國(guó)由于戰(zhàn)敗，國(guó)內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重的通貨膨脹而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)危機(jī)，第一次提出了包括風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理范式，由此許多學(xué)者也將德國(guó)看作是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的起源地。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司制企業(yè)伴隨著大規(guī)模社會(huì)生產(chǎn)化而廣泛采用。公司本身具有股東風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、股東有限責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)控制功能，這一優(yōu)勢(shì)使用公司制企業(yè)迅速風(fēng)靡全球。1983年，美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)國(guó)際協(xié)會(huì)制定“101條風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則”。1992年，COSO提出內(nèi)部控制整合框架報(bào)告，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控體系的新發(fā)展。進(jìn)入21世紀(jì)，美國(guó)安然等商業(yè)巨頭舞弊案相繼浮出水面，美國(guó)國(guó)會(huì)為加強(qiáng)企業(yè)管控，于2002年《薩班斯-奧克斯利法案》，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控。2004年，COSO在該法案基礎(chǔ)上，頒布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，并成為美國(guó)上市公司內(nèi)控框架參考標(biāo)準(zhǔn)。

我國(guó)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)管理研究領(lǐng)域較晚，早期主要是一些學(xué)者對(duì)國(guó)外材料的翻譯和少數(shù)實(shí)務(wù)驗(yàn)證。2004年中航油新加坡期貨巨虧事件，成為我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的標(biāo)志性事件，引起了國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的高度重視。2006年，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)正式對(duì)外《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，掀起了我國(guó)企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的熱潮。

3 全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

全面風(fēng)險(xiǎn)管理一詞最先來(lái)源于2004年COSO《企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》報(bào)告，其定義的核心意思為：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是受企業(yè)高層（如董事、高級(jí)管理人員）和所有員工共同影響、并貫穿企業(yè)管理始終的一個(gè)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程從辨識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始，分析企業(yè)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)事件，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可承受度范圍內(nèi)管控風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》則表述為：企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。

兩份文件的定義，對(duì)于全面性都進(jìn)行了重點(diǎn)闡述，這里所說(shuō)的“全面”，一是風(fēng)險(xiǎn)源的全面性――企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在、無(wú)處不有，全面風(fēng)險(xiǎn)管理職能涵蓋所有風(fēng)險(xiǎn)源；二是風(fēng)險(xiǎn)管控人員的全面性――從公司高管到一線員工都有管控風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)；三是風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)方法的全面性――采取多樣化、系統(tǒng)性的應(yīng)對(duì)方法。

同時(shí)，兩份文件又都在共同強(qiáng)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心地位，以企業(yè)目標(biāo)為基點(diǎn)識(shí)別和管控風(fēng)險(xiǎn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的方式而非結(jié)果，滲透于企業(yè)管理的全過(guò)程。

4 全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控的關(guān)系

4.1 兩者差異明顯

兩者的范圍不同。內(nèi)部控制集中于運(yùn)營(yíng)層面，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理是貫穿于企業(yè)管理的各方面。近期，COSO公布了針對(duì)2004年企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的修改草案，特別說(shuō)明全面風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋比內(nèi)部控制更多的內(nèi)容，內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一個(gè)子集。全面風(fēng)險(xiǎn)管理還包括了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，法人治理結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。

兩者的關(guān)注焦點(diǎn)不同。內(nèi)部控制提示的主要是操作風(fēng)險(xiǎn)，并且大多數(shù)是對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)有影響的。全面風(fēng)險(xiǎn)管理充分挖掘與戰(zhàn)略目標(biāo)、價(jià)值鏈相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并適用于很多不可控的領(lǐng)域，并關(guān)注利益關(guān)系人的共同利益最大化。

兩者管控方法不同。內(nèi)部控制主要針對(duì)純純粹風(fēng)險(xiǎn)，主要采用控制的方法；全面風(fēng)險(xiǎn)管理區(qū)分機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)和純粹風(fēng)險(xiǎn)，使用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和風(fēng)險(xiǎn)控制等諸多方法。

4.2 兩者緊密相關(guān)

內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)都是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，保護(hù)股東和利益相關(guān)者權(quán)益。

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。正因?yàn)槠髽I(yè)充分認(rèn)識(shí)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)存在，才產(chǎn)生了內(nèi)部控制的動(dòng)力。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，內(nèi)部控制是經(jīng)實(shí)踐證明的有效管控運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。

5 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建構(gòu)

5.1 培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化

所謂知行合一，知在行前。只有企業(yè)全體員工意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，風(fēng)險(xiǎn)管理才能真正落到實(shí)處。企業(yè)高層必須高度重視各級(jí)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入企業(yè)文化中，發(fā)揮文化“軟實(shí)力”作用，使基層員工在實(shí)際工作崗位上時(shí)時(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)，處處管控風(fēng)險(xiǎn)，使整個(gè)企業(yè)管理的每個(gè)流程都能在風(fēng)險(xiǎn)控制范圍之內(nèi)。

5.2 建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理“三道防線”原理，企業(yè)應(yīng)建立全方位、多層次的風(fēng)險(xiǎn)管理組織。在董事會(huì)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，從宏觀的視角對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)做出全面分析和規(guī)劃，將重大風(fēng)險(xiǎn)事件信息傳達(dá)給董事并進(jìn)行決策。其次，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)歸口管理部門，充分發(fā)揮管理和紐帶功能，統(tǒng)籌各職能部門的信息，并負(fù)責(zé)對(duì)規(guī)劃進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行與及時(shí)的反饋。再者，作為管理風(fēng)險(xiǎn)的各職能部門，必須配有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，定期檢測(cè)評(píng)估，并將結(jié)果傳達(dá)給歸口管理部門。

5.3 完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程

企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，配合原有經(jīng)營(yíng)管理、預(yù)算安排、任務(wù)計(jì)劃和決策程序，通過(guò)內(nèi)部規(guī)章制度、程序質(zhì)量文件等形式加以固化，保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制有效運(yùn)轉(zhuǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式眾多，不必拘泥形式，但應(yīng)注意定性與定量相結(jié)合，客觀準(zhǔn)確的描述出企業(yè)在特定階段面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型和風(fēng)險(xiǎn)大小。然后根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，判斷自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，采取具體的應(yīng)對(duì)策略。此外，對(duì)于措施應(yīng)用的監(jiān)督和反饋制度是保證流程有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，以風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告為主要手段形成閉環(huán)管理。

5.4 建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理考核體系

在企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系基礎(chǔ)上，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理工作重點(diǎn)和要求，設(shè)計(jì)對(duì)各成員單位、職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理考核內(nèi)容、考核指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)，以風(fēng)險(xiǎn)控制能力、信息溝通與報(bào)告可靠性、合法合規(guī)、經(jīng)營(yíng)有效性和危機(jī)處理能力為核心要素開(kāi)展考核。

5.5 在全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下健全內(nèi)控體系

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制范圍要廣，它針對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了闡述，并且更加直接地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則是企業(yè)治理流程的一個(gè)部分。如果企業(yè)內(nèi)控體系建立已經(jīng)先于全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，則可以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向作為內(nèi)控體系與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系融合的關(guān)鍵點(diǎn)。如果企業(yè)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)之初，便將內(nèi)控作為管控手段，則更有利于保證體系運(yùn)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一和協(xié)調(diào)，最大限度發(fā)揮全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系效能。

6 結(jié)語(yǔ)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)實(shí)踐證明，能有效提升企業(yè)價(jià)值的企業(yè)管理方法。我國(guó)企業(yè)應(yīng)樹(shù)立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理理念，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)容量，提升全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平。通過(guò)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，有效管控風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]白萬(wàn)綱.集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：中國(guó)社會(huì)出版社，2010.

第2篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容范文

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控是一個(gè)系統(tǒng)，內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，而內(nèi)部審計(jì)則是一個(gè)點(diǎn)。內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)三者之間是相互依存、相互聯(lián)系、目標(biāo)一致的關(guān)系。在我國(guó)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控融為一體。本文試圖從風(fēng)險(xiǎn)管控的視角，探索內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中的地位，以及如何做好制造業(yè)內(nèi)部審計(jì)，為制造業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控夯實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞:

風(fēng)險(xiǎn)管控視角；制造業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

一、問(wèn)題的提出

風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要一環(huán)，競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境給企業(yè)帶來(lái)源源不斷的風(fēng)險(xiǎn)，如果管理者能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就能使企業(yè)達(dá)到良性發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理起著關(guān)鍵性的作用。制造企業(yè)在我國(guó)企業(yè)中所占比重較大，其采用的審計(jì)模式也比較多樣化。內(nèi)部審計(jì)是制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的一道重要防線，隸屬于企業(yè)內(nèi)部控制體系。審計(jì)人員可以通過(guò)檢查制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控是否充分、有效，提出可以增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益的有關(guān)建議，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可以幫助制造企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)的程度降至最低。基于此，本文先從風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系著手，分析了制造業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)管控視角下內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，并就其現(xiàn)狀提出了完善策略，以期為廣大制造企業(yè)管理者提供參考。

二、風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

(一)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控起著支持作用

隨著近年經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多樣化。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠準(zhǔn)確判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息，是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者最小化風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。在風(fēng)險(xiǎn)管控中，企業(yè)只有進(jìn)行深入的內(nèi)部審計(jì)才能及時(shí)掌控風(fēng)險(xiǎn)信息，保障內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)能及時(shí)被企業(yè)消化吸收。面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)要及時(shí)適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的要求。可見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控工作離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)的支持。

(二)內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管控的工具

根據(jù)國(guó)際權(quán)威的定義，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的一種工具，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控產(chǎn)生著重要作用。根據(jù)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)表明，其審計(jì)的最終目的是保證內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性。

(三)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)確認(rèn)和咨詢來(lái)完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制

對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提出更高的要求綜上所述。

三、風(fēng)險(xiǎn)管控視角的制造業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

所謂的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該獨(dú)立于被審計(jì)的對(duì)象之外，如果內(nèi)部審計(jì)的實(shí)行受到阻礙，則表明沒(méi)有實(shí)現(xiàn)充分獨(dú)立。目前，我國(guó)制造業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)明顯缺乏獨(dú)立性。一些背景強(qiáng)大的制造企業(yè)，其董事會(huì)和管理層之間并不是真正意義上的勞資關(guān)系，可以說(shuō)其利益存在著共性，無(wú)論審計(jì)部門歸董事會(huì)還是總經(jīng)理管轄，都無(wú)法形成真正意義上的監(jiān)督關(guān)系。因此，就目前來(lái)看，制造業(yè)的審計(jì)部門雖然形式上獨(dú)立，但實(shí)質(zhì)卻受到了企業(yè)內(nèi)部其他部門的干擾。

(二)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用不明顯

就目前來(lái)看，制造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)明顯缺乏審計(jì)高度，仍停留在尋找差錯(cuò)預(yù)防舞弊的階段，這主要緣于我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作仍處在初級(jí)階段，缺乏專業(yè)的審計(jì)人員。換句話說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)大多只能查找財(cái)務(wù)層面出現(xiàn)的問(wèn)題，而對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的其他方面則無(wú)能為力。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)將無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的掌控和規(guī)避、企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的提升也就無(wú)法得到有效保障了。

(三)缺乏專業(yè)的審計(jì)人員

作為一個(gè)合格的審計(jì)人員，不僅要有專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的支撐，而且要透析企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，擁有風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。我國(guó)制造業(yè)中的審計(jì)人員，大多具有專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，但是卻缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)不夠全面。長(zhǎng)此以往，將無(wú)法達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)要求。

(四)企業(yè)內(nèi)部職能重復(fù)，資源浪費(fèi)嚴(yán)重

在我國(guó)的某些傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)中，往往設(shè)置了龐大的職能系統(tǒng)。對(duì)于審計(jì)部門來(lái)說(shuō)，出現(xiàn)了職能重疊的現(xiàn)象。比如，在董事會(huì)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，在行政機(jī)構(gòu)中設(shè)置內(nèi)部審計(jì)室。除此之外，企業(yè)的監(jiān)事會(huì)也會(huì)包攬一部分內(nèi)部審計(jì)的工作，另外企業(yè)也會(huì)聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)部門介入公司的審計(jì)工作。這種職能重復(fù)的現(xiàn)象，只會(huì)給企業(yè)帶來(lái)人力資源的浪費(fèi)，增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，并且極有可能出現(xiàn)審計(jì)的漏洞，使得審計(jì)工作的效率變低，產(chǎn)生不良的效果。

四、完善制造業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中作用的策略

(一)充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，是我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行審計(jì)工作的一大難題，要真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立，就要從內(nèi)部審計(jì)人員的設(shè)置上入手。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并為企業(yè)的所有利益相關(guān)者服務(wù)。可以將內(nèi)部審計(jì)人員的設(shè)置延伸到社會(huì)的角度，比如聘用企業(yè)以外的專業(yè)人才擔(dān)任審計(jì)主管，這樣一來(lái)，審計(jì)部門的管理就能既獨(dú)立于董事會(huì)，又獨(dú)立于管理層，內(nèi)部審計(jì)工作也能較好的展開(kāi)。另外，這也使得制造企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況得到半公開(kāi)化，內(nèi)部審計(jì)人員迫于財(cái)務(wù)信息透明化的壓力，對(duì)審計(jì)工作也會(huì)嚴(yán)格把關(guān)，審計(jì)工作的質(zhì)量也能得到大大的提升。

(二)合理匹配審計(jì)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)

傳統(tǒng)的審計(jì)目標(biāo)過(guò)于狹隘，仍停留于監(jiān)督和檢查的層面。這種狹隘的審計(jì)目標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，將不利于企業(yè)有效掌控和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此，要將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行合理匹配，審計(jì)工作要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為中心展開(kāi)。科學(xué)制定內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，不斷完善審計(jì)目標(biāo)體系，以達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高度，使企業(yè)獲得增值，并且有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控。

(三)提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

我國(guó)制造企業(yè)的審計(jì)人員綜合素質(zhì)普遍不合格，審計(jì)的手段也比較落后，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的難度增加。對(duì)此，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)變得尤為重要。很多企業(yè)的管理層不注重審計(jì)部門的設(shè)置，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)也不重視。因此，管理層首先要正視內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并對(duì)審計(jì)人員的應(yīng)聘工作嚴(yán)格把關(guān)，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)培訓(xùn)，制定一套針對(duì)審計(jì)人員的完善制度，保障審計(jì)人員的綜合素質(zhì)處在一個(gè)較高的水平。

(四)升級(jí)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

透過(guò)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況能夠得到詳細(xì)的反映，進(jìn)而可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的審計(jì)缺陷和風(fēng)險(xiǎn)情況。根據(jù)缺陷和風(fēng)險(xiǎn)分析，管理層能夠明確這些內(nèi)部缺陷和風(fēng)險(xiǎn)存在于哪些部門，并提煉出風(fēng)險(xiǎn)的形成因素。此時(shí)，對(duì)這些存在缺陷和風(fēng)險(xiǎn)的部門進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的升級(jí)優(yōu)化，可以提升內(nèi)部審計(jì)的作用，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的效果，提升企業(yè)的綜合價(jià)值。

五、基于風(fēng)險(xiǎn)管控視角的制造業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施

制造業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的核心，我國(guó)制造業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值約占全國(guó)GDP的40%多。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化，由于具有在制造過(guò)程中的明顯的成本優(yōu)勢(shì)，中國(guó)已經(jīng)成為世界制造業(yè)的中心。但是，面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)和特別的機(jī)遇，提高我國(guó)制造業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力是非常重要的，尤其在目前，我國(guó)制造業(yè)，尤其是中低端制造業(yè)處于過(guò)冬期，轉(zhuǎn)型期。風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任重大。高端制造業(yè)雖然產(chǎn)品不愁銷，但是，也面臨風(fēng)險(xiǎn)管控成本不斷升高的現(xiàn)狀，而內(nèi)部審計(jì)可以有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的節(jié)點(diǎn)展開(kāi)工作，降低風(fēng)險(xiǎn)管控成本，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的效率。制造業(yè)由于其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性，內(nèi)部審計(jì)涉及到企業(yè)戰(zhàn)略，計(jì)劃，研發(fā)，采購(gòu)，生產(chǎn)，制造，銷售，財(cái)務(wù)，人力，法務(wù)，基建，信息等等。下面僅就制造業(yè)不同于一般企業(yè)的內(nèi)審特點(diǎn)進(jìn)行闡述，制造業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)模塊比一般企業(yè)多了成本核算，所以內(nèi)審人員要重點(diǎn)關(guān)注制造業(yè)成本核算方法，確認(rèn)其成本核算是否存在問(wèn)題，成本核算是否準(zhǔn)確，進(jìn)而幫助企業(yè)改正成本核算的錯(cuò)誤方法。在對(duì)制造業(yè)成本核算進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)從檢查會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置和從內(nèi)部控制獲取相關(guān)的成本配套表格入手，審計(jì)到產(chǎn)品成本核算的審計(jì)環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)抓住成本核算方法是否適當(dāng)，成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的歸集是否真實(shí)、完整。直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的劃分是否科學(xué)，然后產(chǎn)品成本計(jì)算應(yīng)遵循“直接費(fèi)用直接計(jì)入，間接費(fèi)用分配計(jì)入”的原則，費(fèi)用的分配方法應(yīng)科學(xué)、合理。成本核算方法和直接、間接費(fèi)用的劃分方法一經(jīng)選定，前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。

六、結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜化，制造企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，如何較好地掌握和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的一大難題。內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管控的一大工具，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控起著至關(guān)重要的作用。然而我國(guó)制造企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍存在較大的問(wèn)題，企業(yè)的管理層要正視問(wèn)題的存在，并及時(shí)作出正確的決策，解決內(nèi)部審計(jì)存在的種種問(wèn)題，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控達(dá)到良好的效果。

作者：宋偉 單位：中車四方車輛有限公司

參考文獻(xiàn):

[1]張其鎮(zhèn).基于內(nèi)部審計(jì)視角的全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)探討[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2011,06:90-91

第3篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容范文

1987年，從河北地質(zhì)學(xué)院會(huì)計(jì)系畢業(yè)后，劉寶增主動(dòng)申請(qǐng)到地礦部塔北勘探聯(lián)合指揮部，成為一名會(huì)計(jì)。扎根邊疆，一干就是25年。如今，作為中國(guó)石油化工股份有限公司西北分公司（以下簡(jiǎn)稱“西北油田”）總會(huì)計(jì)師，他的工作重心是企業(yè)戰(zhàn)略布局和管控舉措，其中，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是2013年的核心要?jiǎng)?wù)。

從事后，到事前

“事前定則不困，行前定則不疚。”風(fēng)險(xiǎn)管理就是要提前管理未來(lái)可能出現(xiàn)的“困”和“疚”。

“近些年，包括中石化集團(tuán)在內(nèi)，國(guó)內(nèi)越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，開(kāi)始思考如何建立一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。”劉寶增說(shuō)，“前段時(shí)間我去美國(guó)，跟專家探討這個(gè)問(wèn)題。國(guó)際上大企業(yè)集團(tuán)都非常關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，但是，中國(guó)很多企業(yè)把過(guò)多的時(shí)間和精力用于處理事務(wù)性問(wèn)題，特別是應(yīng)對(duì)一些事件后續(xù)發(fā)展的態(tài)勢(shì)，這個(gè)階段實(shí)際上是‘事后管理’。而風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上更多的是引導(dǎo)大家實(shí)現(xiàn)‘事前管理’，控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。”

劉寶增表示，建立一個(gè)比較成熟的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，應(yīng)由以下幾個(gè)主要環(huán)節(jié)組成：

首先，要知道企業(yè)有什么風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪。“企業(yè)都知道有風(fēng)險(xiǎn)，但是很多企業(yè)搞不清楚具體的風(fēng)險(xiǎn)是什么，每種風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)度有多大，而明確這些非常重要。通常我們認(rèn)為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)大體分為5類：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。作為一家石油天然氣資源類企業(yè)，如何確定我們的5類風(fēng)險(xiǎn)，就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，這是風(fēng)險(xiǎn)管理首先要做的。”

其次，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。劉寶增認(rèn)為，主要應(yīng)側(cè)重于量化的評(píng)估。比如風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率有多大，損失度有多大，以此先確定分析評(píng)價(jià)的方法，建立一套評(píng)價(jià)模型，形成參數(shù)設(shè)置。同時(shí)，因?yàn)槊磕甑娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)都不一樣，所以要建立一個(gè)可持續(xù)應(yīng)用的方法體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的排名、分析、評(píng)價(jià)。

再次，研究出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法和手段，制定相應(yīng)的風(fēng)控策略和措施，這是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。“我覺(jué)得這是非常關(guān)鍵的、實(shí)質(zhì)性的一個(gè)步驟。它所涉及的面很寬，包括企業(yè)管理的所有維度，從體制設(shè)置、機(jī)構(gòu)調(diào)整，到崗位設(shè)置、員工培訓(xùn)等。”劉寶增說(shuō)。

第四，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管控措施的實(shí)施效果。企業(yè)要有一套評(píng)價(jià)方法，定期地對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控措施進(jìn)行效果評(píng)價(jià)，比如評(píng)價(jià)其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控產(chǎn)生的作用如何。

通過(guò)這樣一個(gè)體系的搭建，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)從事后管理向事前管理的轉(zhuǎn)變，企業(yè)管理也會(huì)因此發(fā)生質(zhì)的變化。“當(dāng)然，整個(gè)體系的搭建必須要借助信息化手段實(shí)現(xiàn)。”他補(bǔ)充說(shuō)。

從員工，到高管

劉寶增介紹，2013年，西北油田將把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目，立項(xiàng)實(shí)施，推動(dòng)企業(yè)有效搭建風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

“靠現(xiàn)有的內(nèi)控和內(nèi)審部門都不能獨(dú)立完成所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將來(lái)整個(gè)體系建成以后，也不會(huì)是一個(gè)部門來(lái)做這項(xiàng)工作。”劉寶增表示，整個(gè)企業(yè)每一個(gè)業(yè)務(wù)流程、每一個(gè)部門、每一個(gè)崗位，都應(yīng)該是風(fēng)險(xiǎn)管理者，都有風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任和義務(wù)。

他把風(fēng)險(xiǎn)管理人員，大體上劃分為3類：

一類是企業(yè)的高管。這類人很少，但是作用很大，要讓企業(yè)的高管，從理論上到方法手段上，具備風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、意識(shí)和能力。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理的主要對(duì)象也是高管，因?yàn)樗麄冏钊菀壮霈F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

第二類是員工，或者說(shuō)是企業(yè)的部門、單位，以及每一個(gè)崗位上的員工。“他們是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的中堅(jiān)力量，要靠每個(gè)人在自己的工作崗位上判斷風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果。”劉寶增說(shuō)。

第三類是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，比如內(nèi)控、內(nèi)審、效能監(jiān)察部門。這些部門主要是來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的，當(dāng)然，也要重點(diǎn)監(jiān)督一些重大風(fēng)險(xiǎn)的管理控制過(guò)程。“但是他們的主要職責(zé)是評(píng)價(jià)控制，是裁判，他不能沖到一線去。”他強(qiáng)調(diào)。

可見(jiàn)，實(shí)際上風(fēng)險(xiǎn)管理是貫徹于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的，每個(gè)人都應(yīng)參與其中。

分步驟，重平衡

“目前，我國(guó)有些企業(yè)已經(jīng)做了風(fēng)險(xiǎn)管理的嘗試，但還不是很多、很普遍。”劉寶增說(shuō)，“這方面成熟的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，同時(shí)我們自己也要加快推進(jìn)步伐。”

關(guān)于具體實(shí)施的計(jì)劃，劉寶增有兩方面的考慮：

“一個(gè)方面要看中石化集團(tuán)從整體上如何部署這項(xiàng)工作。中石化一直非常重視企業(yè)的管理和控制，特別是傅成玉董事長(zhǎng)到了中石化以后，他特別強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，前兩年中石化就已經(jīng)提出了風(fēng)險(xiǎn)管理，我們西北油田將按照集團(tuán)總體設(shè)計(jì)及架構(gòu)來(lái)實(shí)施。”

第二方面，就企業(yè)自身來(lái)講，每個(gè)企業(yè)都有其特點(diǎn)，要立足自身進(jìn)行管控。“比如西北油田是上游石油天然氣勘探開(kāi)發(fā)企業(yè)，和煉油化工的差距很大，我的初步設(shè)想是從2013年啟動(dòng)，借助一些外部的專家力量，用2～3年的時(shí)間，把整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系全部建立起來(lái)。”

第4篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容范文

1.基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)涵內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)立統(tǒng)一的兩面，其基本內(nèi)涵為：以集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，在“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”層次上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行思考與定位，在全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，分析、設(shè)計(jì)、構(gòu)建“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系”；然后，以內(nèi)部控制為平臺(tái)，通過(guò)內(nèi)部控制活動(dòng)，在集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管控風(fēng)險(xiǎn)，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。總之，基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)內(nèi)部控制為全面風(fēng)險(xiǎn)管理找到著力點(diǎn)和切入點(diǎn)，能夠有效避免風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的分離，防止風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，以促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容根據(jù)coso《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－整合框架》[2]，財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基本要求，國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的基本內(nèi)容為依據(jù)，參考《上海證卷交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、香港聯(lián)交所的《公司管治常規(guī)法則》、英美等國(guó)家的管治守的基本要求，立足集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際情況，以集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，構(gòu)建以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，主要內(nèi)容包括：全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)管控、風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警六個(gè)方面。在實(shí)際操作過(guò)程中，基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容一般通過(guò)編制《基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》來(lái)體現(xiàn)，以其作為集團(tuán)企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的操作性文件。

二、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制

以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制主要包括設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控、開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)、明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系和建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系等。

1.設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該始終圍繞支持集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展工作，使風(fēng)險(xiǎn)管控與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在集團(tuán)企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，為確保集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障，以實(shí)現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價(jià)值”。因此，需要在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。第一，進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)環(huán)境分析。采用“SWOT”和“PEST”分析法，全面分析集團(tuán)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報(bào)告。第二，制定集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方針。基于環(huán)境分析報(bào)告，制定集團(tuán)企業(yè)對(duì)各種重大風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理方針。第三，設(shè)定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。為了保證集團(tuán)企業(yè)建立科學(xué)、合理戰(zhàn)略目標(biāo)，將集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將風(fēng)險(xiǎn)偏好與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定過(guò)程中，需要充分考量各種風(fēng)險(xiǎn)的影響，使集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理方針相吻合，保證集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與其風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，確保集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理方針與價(jià)值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)，一方面使集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風(fēng)險(xiǎn)管理方針，另一方面，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理為促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障。第四，制定集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。以集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，設(shè)定運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，據(jù)此確定三年或五年滾動(dòng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。在運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的設(shè)定和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制過(guò)程中，要充分考量各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并使運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)相容。第五，建立集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。根據(jù)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，制定集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理總目標(biāo)以及分子公司、各部門和業(yè)務(wù)單位的具體風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，形成集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。

2.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系內(nèi)部控制要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，分析、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)，旨在全面降低和管控集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。（1）開(kāi)展內(nèi)部控制現(xiàn)狀診斷評(píng)價(jià)以集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系為指導(dǎo)，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》為依據(jù)，以“行業(yè)最佳實(shí)踐”為標(biāo)桿，從“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”五個(gè)方面，采用問(wèn)卷調(diào)查、訪談、制度審核、流程測(cè)試等方法，了解集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，分析評(píng)估內(nèi)部控制事項(xiàng)是否符合相關(guān)的內(nèi)部控制要求，是否符合集團(tuán)企業(yè)制定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理方針，診斷內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，評(píng)價(jià)內(nèi)控有效性[3]。通過(guò)以上診斷以及評(píng)價(jià)，揭示風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問(wèn)題，確定基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的重點(diǎn)。例如，2013年，JZ能源集團(tuán)按照上述診斷評(píng)價(jià)方法，對(duì)“投資、融資、擔(dān)保、銷售、采購(gòu)”五個(gè)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，共設(shè)置了446個(gè)檢查點(diǎn)，全面剖析經(jīng)營(yíng)管理及內(nèi)部控制現(xiàn)狀，查找不足。通過(guò)內(nèi)部控制現(xiàn)狀診斷評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)五個(gè)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的總體完善度為64.57%，屬于中等；檢查點(diǎn)的執(zhí)行有效率為85.20%，結(jié)果良好；制度的總體合規(guī)率為75.78%，屬于中等。由此可知，其內(nèi)部控制還存在缺陷，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)和提升內(nèi)部控制執(zhí)行力。（2）建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分類框架結(jié)合集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)與管理現(xiàn)狀、實(shí)際業(yè)務(wù)板塊特點(diǎn)、外部環(huán)境以及內(nèi)部條件，運(yùn)用訪談、研討、資料研究、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷、審閱所有重要的管理制度以及制度與流程相結(jié)合的形式，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分類框架，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)描述語(yǔ)言，統(tǒng)一對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解，并明確各類風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任管理部門。例如，2013年JZ能源集團(tuán)按照上述方法，從“戰(zhàn)略、法律、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、投資”方面建立了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分類框架，見(jiàn)圖1。（3）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分類框架，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類細(xì)化，辨識(shí)出集團(tuán)企業(yè)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)事件，形成集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)，找出各風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵影響因素，揭示風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的內(nèi)外部原因、暴露狀態(tài)以及潛在的不利后果，明確各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵責(zé)任部門與個(gè)人，對(duì)接集團(tuán)企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)流程、管理流程和制度，確定關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程、管理流程的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。例如，JZ能源集團(tuán)企業(yè)根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)流程與方法，初步建立了包含137條風(fēng)險(xiǎn)事件的風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)，形成了集團(tuán)企業(yè)總部層面風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，涵蓋了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)外部的主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)。總部層面風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)目錄6個(gè)，分別為“戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)”。一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)目錄下又分為39個(gè)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)子類別，其中戰(zhàn)略類風(fēng)險(xiǎn)8個(gè)，風(fēng)險(xiǎn)事件18條；市場(chǎng)類風(fēng)險(xiǎn)7個(gè)，事件36條；財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)7個(gè)，風(fēng)險(xiǎn)事件21條；運(yùn)營(yíng)類風(fēng)險(xiǎn)8個(gè)；風(fēng)險(xiǎn)事件20條，法律類風(fēng)險(xiǎn)5個(gè)，風(fēng)險(xiǎn)事件33條；投資類風(fēng)險(xiǎn)3個(gè)，風(fēng)險(xiǎn)事件9條。該集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整體分類框架見(jiàn)圖1。（4）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估針對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)事件，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的影響程度兩個(gè)緯度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定其風(fēng)險(xiǎn)水平，找出面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)，確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的重要性排序和管控重點(diǎn)，繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖。據(jù)此，JZ能源集團(tuán)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確了2013年的重大風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)—9個(gè)重大風(fēng)險(xiǎn)和3個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)。9個(gè)重大風(fēng)險(xiǎn)分別為：戰(zhàn)略類—資源獲取風(fēng)險(xiǎn)、分子公司管控風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)政策風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)類—銷售管理風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)類—融資風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)營(yíng)類—安全管理風(fēng)險(xiǎn)；投資類—產(chǎn)（股）權(quán)類投資風(fēng)險(xiǎn)。3個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)分別為：投資類—固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)營(yíng)類—環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。JZ能源集團(tuán)企業(yè)2013年重大、重要風(fēng)險(xiǎn)見(jiàn)圖2。（5）制定風(fēng)險(xiǎn)管控策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定集團(tuán)企業(yè)總部層面的風(fēng)險(xiǎn)管控策略，明確每一類（項(xiàng)）重大風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度。一般來(lái)說(shuō)，重大風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)偏好是集團(tuán)企業(yè)愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的重大決策，應(yīng)該由董事會(huì)決定。風(fēng)險(xiǎn)承受度就是集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的邊界，即能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)水平。例如，2013年SH能源集團(tuán)確定：安全管理風(fēng)險(xiǎn)偏好為：不能發(fā)生鐵路顛覆、電力事故、瓦斯爆炸，港口淤泥等任何安全事故，確保安全運(yùn)行；安全管理風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)承受度為：力爭(zhēng)達(dá)到原煤生產(chǎn)百萬(wàn)噸零死亡率的目標(biāo)，力爭(zhēng)安全生產(chǎn)創(chuàng)出歷史最好水平。（6）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的控制環(huán)境包括全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化和全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。通過(guò)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制環(huán)境，塑造全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化，進(jìn)而培養(yǎng)員工的全面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成人崗匹配、授權(quán)有度、運(yùn)行有序、監(jiān)控到位的內(nèi)控環(huán)境。第一，建立權(quán)責(zé)清晰的全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系是有效實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的組織保障。主要包括規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他職能部門、業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。通過(guò)合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和職能安排，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)到每個(gè)部門和崗位，明確界定每個(gè)部門和崗位的職責(zé)并進(jìn)行有效地傳達(dá)溝通。JZ能源集團(tuán)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系見(jiàn)圖3。第二，搭建暢通的全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，以便建立起順暢的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞與溝通機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的所有資訊集成到全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)中，使相關(guān)個(gè)人、部門能及時(shí)獲得履行風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)職責(zé)所需的資訊。主要包括風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息的采集、存儲(chǔ)、加工、統(tǒng)計(jì)、評(píng)估、圖譜分析、監(jiān)控、預(yù)警、應(yīng)對(duì)等功能。第三，塑造先進(jìn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化。全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化是風(fēng)險(xiǎn)管理的世界觀與方法論，是基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的靈魂。因此，必須以塑造先進(jìn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化為先導(dǎo)。把全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化融入企業(yè)文化建設(shè)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，培育員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，使風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于從戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定到日常運(yùn)營(yíng)的各項(xiàng)活動(dòng)中，固化在員工的行為之中。第四，建立執(zhí)行有力的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。鼓勵(lì)大家藐視各種規(guī)章制度是安然破產(chǎn)倒閉的重要原因之一。有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管控必須建立完善的執(zhí)行有力的制度體系，以此來(lái)規(guī)范每一個(gè)員工的行為。全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系就是要在集團(tuán)企業(yè)的各項(xiàng)管理制度中嵌入風(fēng)險(xiǎn)管控的制度條文。這些制度主要包括公司治理、戰(zhàn)略計(jì)劃、技術(shù)管理、財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)管理、物資管理、人力資源、法律管理、安全環(huán)保、行政管理、銷售管理、內(nèi)部控制、信息技術(shù)和工程管理等制度。

3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控主要從以下幾個(gè)方面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控：一是梳理集團(tuán)企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程、管理流程，進(jìn)行流程描述，分析流程所涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在的隱患，同時(shí)確定各種風(fēng)險(xiǎn)涉及的責(zé)任部門與崗位。例如JZ能源集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的責(zé)任部門，見(jiàn)圖4。二是確定重要業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動(dòng)及其檢驗(yàn)方法。三是編制《集團(tuán)企業(yè)崗位風(fēng)險(xiǎn)管控手冊(cè)》，明確每個(gè)崗位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)和權(quán)限等，促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部得到有效實(shí)施，切實(shí)強(qiáng)化日常風(fēng)險(xiǎn)管理，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理真正落到實(shí)處。

4.開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)人們只會(huì)做你考評(píng)的事情，不會(huì)做你提倡的事情。要有效地執(zhí)行基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，需要制定《集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作考評(píng)辦法》，明確考評(píng)的組織機(jī)構(gòu)、范圍對(duì)象、內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)、方法程序，對(duì)集團(tuán)企業(yè)各個(gè)層面的重大和重要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及管理流程、業(yè)務(wù)流程的管控效果進(jìn)行考評(píng)，評(píng)價(jià)其有效性[5]。如果考評(píng)結(jié)果不滿足所確定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，要按照PDCA循環(huán)及時(shí)檢討內(nèi)部控制體系，分析風(fēng)險(xiǎn)管控缺陷，并對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系加以完善和改進(jìn)，開(kāi)始新一輪以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理循環(huán)，還需要考察全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的合理性，以不斷完善集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

5.建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系要有效地執(zhí)行基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，要制定《集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警工作指引》，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系，制定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警應(yīng)對(duì)策略，利用全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，通過(guò)連續(xù)觀測(cè)各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入預(yù)警模型，計(jì)算其綜合風(fēng)險(xiǎn)分值，并獲取相應(yīng)的預(yù)警信號(hào)。按照一定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換矩陣，綜合判斷各種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等級(jí)，分別給出正常、藍(lán)色、橙色和紅色預(yù)警信號(hào)。例如，2013年JZ能源集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系，具體如表1所示。

6.建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系是集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息充分溝通的有效保障，健全的基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，必須建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系，全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系的核心就是要根據(jù)利益相關(guān)者的信息需求，建立滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)要求的風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理工作匯報(bào)的內(nèi)容、形式及程序、報(bào)告負(fù)責(zé)人、報(bào)告周期、覆蓋范圍、報(bào)告內(nèi)容、形式、程序及報(bào)告分送名單等。全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系不僅包括風(fēng)險(xiǎn)管理流程中應(yīng)形成的各種類型的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告及其內(nèi)容要求，還要建立這些報(bào)告如何在集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間、風(fēng)險(xiǎn)管理各職能機(jī)構(gòu)之間傳遞的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告機(jī)制。

第5篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；電力生產(chǎn)作業(yè)；作業(yè)過(guò)程；風(fēng)險(xiǎn)控制

1 電力生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理是基于風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管控的理念，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)超前管控，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性、規(guī)范化和持續(xù)改進(jìn)。這是一個(gè)系統(tǒng)化的思維模式和解決問(wèn)題的模式，超前防范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程種潛在的危害給電網(wǎng)、設(shè)備、人身及環(huán)境等帶來(lái)的損失。風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而產(chǎn)生的，基于這個(gè)認(rèn)識(shí)，電力企業(yè)生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理要基于業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與管控，不能游離于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，以免出現(xiàn)“就風(fēng)險(xiǎn)講風(fēng)險(xiǎn)”的“兩張皮”情況。在電力生產(chǎn)作業(yè)過(guò)程中電力企業(yè)可以對(duì)作業(yè)存在的危害進(jìn)行辨識(shí)、評(píng)估實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)量化。通過(guò)引入先進(jìn)的管控策略，提前預(yù)警、提前策劃。

2 生產(chǎn)作業(yè)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制

2.1 作業(yè)準(zhǔn)備階段 ①計(jì)劃管理。在編制工作計(jì)劃時(shí)，年度作業(yè)計(jì)劃需統(tǒng)籌生產(chǎn)、基建、營(yíng)銷工作，根據(jù)人力、物資時(shí)間等資源安排，需包納所有涉及輸、變、配電生產(chǎn)運(yùn)行設(shè)備的作業(yè)任務(wù)。作業(yè)計(jì)劃應(yīng)明確作業(yè)任務(wù)、時(shí)間、作業(yè)文件、作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)管控措施。作業(yè)部門及班組要依據(jù)自身實(shí)際作業(yè)情況，按照標(biāo)準(zhǔn)化操作與檢修的時(shí)間，系統(tǒng)性、綜合確定計(jì)劃工作時(shí)間（計(jì)劃停電起止時(shí)間）與計(jì)劃作業(yè)開(kāi)、竣工時(shí)間。針對(duì)人員安排不合理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，需開(kāi)展班組承載力分析，合理安排人員完成作業(yè)量。針對(duì)任務(wù)安排不合理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在進(jìn)行任務(wù)安排時(shí)要嚴(yán)格執(zhí)行月、周工作計(jì)劃目標(biāo)，確保人力、物力的調(diào)配合理，綜合系統(tǒng)進(jìn)行時(shí)間與質(zhì)量、進(jìn)度、安全的關(guān)系分析，合理分配工作量，使工作人員順利完成工作。②現(xiàn)場(chǎng)勘察與物資準(zhǔn)備。對(duì)于大型的、作業(yè)任務(wù)較復(fù)雜的作業(yè)，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)組織開(kāi)展動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)勘察，確定需要停電的范圍、保留的帶電部位、作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的環(huán)境、條件及其他作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，明確必要的材料、設(shè)備、機(jī)械、車輛、作業(yè)機(jī)具及其他安全工器具等。

2.2 作業(yè)過(guò)程階段 ①在進(jìn)行作業(yè)之前，須召開(kāi)班前會(huì)對(duì)工作任務(wù)、人員分配、帶電部位及現(xiàn)場(chǎng)安全措施進(jìn)行說(shuō)明，告知相關(guān)工作人員危險(xiǎn)部分及防控危險(xiǎn)的措施。明確工作條件、工作內(nèi)容及工作注意事項(xiàng)。相關(guān)人員還需對(duì)作業(yè)機(jī)具、安全工器具、施工機(jī)械等工具進(jìn)行檢測(cè)，合格后方可進(jìn)行使用。②作業(yè)文件執(zhí)行，相關(guān)人員應(yīng)做好作業(yè)所需的安全措施，包括裝設(shè)圍欄（遮欄）將帶電設(shè)備與停電設(shè)備分隔，懸掛安全警示牌。針對(duì)交叉作業(yè)、復(fù)雜作業(yè)、有觸電危險(xiǎn)的危險(xiǎn)地段等風(fēng)險(xiǎn)大的工作區(qū)域須設(shè)立專責(zé)監(jiān)管在作業(yè)實(shí)施整個(gè)過(guò)程中，須嚴(yán)格執(zhí)行作業(yè)文件操作流程。③作業(yè)變化管理，作業(yè)變化涉及的東西很廣泛，如：文件的修編、電網(wǎng)方式調(diào)整、設(shè)備狀態(tài)改變、作業(yè)流程變化及環(huán)境的變化等，變化管理是檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)管控常態(tài)化的標(biāo)志，將變化管理全面融入電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)過(guò)程中。

2.3 作業(yè)結(jié)束階段 ①工作任務(wù)完成后，依據(jù)工作任務(wù)具體情況以及安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控層級(jí)，必須將設(shè)備恢復(fù)工作許可前設(shè)備狀態(tài)。生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)干部、管理人員到崗到位，做好驗(yàn)收記錄表或檢修試驗(yàn)記錄，進(jìn)行電力作業(yè)的驗(yàn)收工作。并且還要組織進(jìn)行班后會(huì)，討論工作完成情況和期間存在的問(wèn)題，最終提出改進(jìn)措施。②作業(yè)回顧。作業(yè)回顧作為作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理閉環(huán)管控的一個(gè)體現(xiàn)，從作業(yè)任務(wù)出發(fā)系統(tǒng)地評(píng)估出整個(gè)作業(yè)過(guò)程存在問(wèn)題，有效進(jìn)行辨識(shí)和評(píng)估，抓住問(wèn)題實(shí)行閉環(huán)管控，而不是簡(jiǎn)單的依從，被動(dòng)的執(zhí)行。將復(fù)雜的問(wèn)題簡(jiǎn)單化，應(yīng)該重點(diǎn)解決好這些問(wèn)題。

3 風(fēng)險(xiǎn)管理在電力安全生產(chǎn)管理中的應(yīng)用

3.1 風(fēng)險(xiǎn)管理有效加強(qiáng)技術(shù)監(jiān)理 技術(shù)監(jiān)管是對(duì)電力生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量、設(shè)備狀況、工藝過(guò)程進(jìn)行的管理狀態(tài)及過(guò)程質(zhì)量的監(jiān)督與管理，嚴(yán)格規(guī)定了工作、檢測(cè)手段及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、許可制度、檢查和落實(shí)的責(zé)任等。電力安全風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是制定與落實(shí)管理制度、評(píng)價(jià)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，同時(shí)也對(duì)技術(shù)管理制度的制定與落實(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這就有利于相關(guān)工作人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)防安全事故發(fā)生 基于以往電力企業(yè)發(fā)生安全事故的教訓(xùn)，提出了相應(yīng)的安全措施與預(yù)防安全事故計(jì)劃。相關(guān)電力企業(yè)通過(guò)利用從電力系統(tǒng)已發(fā)生的重大安全事故中總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及改進(jìn)措施，為今后出現(xiàn)類似的問(wèn)題做好預(yù)防，起到支持作用。所以，通過(guò)對(duì)類似企業(yè)安全~故的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定出針對(duì)性的解決對(duì)策。企業(yè)須對(duì)重大事故發(fā)生的誘因進(jìn)行研究、分析，掌握發(fā)生的規(guī)律，得出風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策與技術(shù)用于電力生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)安全生產(chǎn)管理 安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用使得安全管理更全面、規(guī)范、科學(xué)、系統(tǒng)，更具有針對(duì)性，從而更加鞏固了企業(yè)的安全基礎(chǔ)。在多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)過(guò)程中，電力企業(yè)已形成了“安全第一，預(yù)防為主”的原則，一個(gè)核心、兩個(gè)體系、二級(jí)安全網(wǎng)的管理組織框架，很大程度上促進(jìn)了安全生產(chǎn)的進(jìn)行。

3.4 風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)安全控制工作 風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各種控制策略，這就需要保證責(zé)任制的執(zhí)行、落實(shí)，真正意義上保障生產(chǎn)順利進(jìn)行。作業(yè)責(zé)任制的落實(shí)方式不僅為提高管理效率與質(zhì)量，關(guān)鍵在于使安全管理無(wú)遺漏，從而保證了各項(xiàng)制度的執(zhí)行，使作業(yè)過(guò)程中檢查、整改、評(píng)價(jià)等有效落實(shí)。

第6篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容范文

Abstract： As the third line and the last line of enterprise risk management， internal audit is an important guarantee for the state-owned enterprises to maintain and enhance the value of assets and keep the healthy development. This paper expounds the relationship between internal audit and risk management， analyzes the motivations and functions of internal audit in enterprise risk management， studies the way of internal audit participating in enterprise risk management and puts forward some suggestions on how to participate in enterprise risk management.

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；保值增值

Key words： internal audit；risk management；maintain and increase value

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）14-0068-03

1 選題背景

隨著全球經(jīng)濟(jì)金融一體化進(jìn)程的加深，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)空前增加。因此，集團(tuán)公司在成立之初就啟動(dòng)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，于2014年在全集團(tuán)范圍內(nèi)提出了全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系（以下簡(jiǎn)稱風(fēng)控體系）建設(shè)“三年全覆蓋”的要求，即從2014年到2016年，全集F要完成風(fēng)控體系的建設(shè)，確保風(fēng)控體系覆蓋重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)、主要業(yè)務(wù)流程和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。為加快各單位風(fēng)控體系的建設(shè)和運(yùn)行，又于2015年提出了風(fēng)控體系建設(shè)監(jiān)督與評(píng)價(jià)“三年全覆蓋”要求，即從2015年到2017年，全集團(tuán)要完成對(duì)各單位風(fēng)控體系建設(shè)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

同時(shí)，作為公司治理的有效手段，內(nèi)部審計(jì)也獲得了國(guó)資委和集團(tuán)公司的高度重視。國(guó)資委明確要求中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須由企業(yè)的法人直接管理。集團(tuán)公司為加強(qiáng)對(duì)各單位的管控、提升各單位公司的治理水平，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視也與日俱增，不僅加大了對(duì)各單位內(nèi)部審計(jì)的頻率，更拓展了內(nèi)部審計(jì)的職能，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐步過(guò)度到了經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)，也加大了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的問(wèn)責(zé)力度。

從國(guó)際和國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義的演變過(guò)程可以看出，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要發(fā)展趨勢(shì)。在企業(yè)未來(lái)的發(fā)展階段，內(nèi)部審計(jì)必將在風(fēng)險(xiǎn)管理體系中發(fā)揮至關(guān)重要的作用。集團(tuán)公司對(duì)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理均高度重視并大力推行。但是我們也應(yīng)該看到，內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本局限在一些基層工作上，未將內(nèi)部審計(jì)工作全面參與到各單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。因此，如何將內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)管理充分融合，做到互惠互通，就成為了集團(tuán)公司必須深入研究和解決的問(wèn)題。本人前后分別從事內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了一定的研究，并嘗試著對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和實(shí)施過(guò)程進(jìn)行深入細(xì)致的研究。

2 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

在企業(yè)內(nèi)部管理體系中，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理是互為補(bǔ)充、相輔相成、聯(lián)動(dòng)發(fā)展的關(guān)系，其具體體現(xiàn)在以下方面：

2.1 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是一致的

從定義來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)認(rèn)識(shí)、預(yù)測(cè)評(píng)估來(lái)應(yīng)對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的不確定性進(jìn)行估測(cè)和預(yù)控，力求以最低的投入最大限度地保障項(xiàng)目安全實(shí)施，同時(shí)把風(fēng)險(xiǎn)引起的損失降到最低。嚴(yán)格來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)管理直接為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。而內(nèi)部審計(jì)則是為企業(yè)增加價(jià)值，同時(shí)對(duì)企業(yè)運(yùn)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)部門基于所掌握的資料，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)后，可以為企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)提供可靠的建議，以此消除管理缺陷、控制漏洞或者其它風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)增值的目的。從目的來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)存在共性。

2.2 內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的有效工具

在重新修訂內(nèi)部審計(jì)的定義時(shí)，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)重點(diǎn)突出了內(nèi)部審計(jì)是一種實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的有效工具。而從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的根本目的是實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.3 內(nèi)部審計(jì)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理提供必要的支持

客觀詳實(shí)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)信息是企業(yè)科學(xué)及時(shí)地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等風(fēng)控策略的基本前提。企業(yè)在風(fēng)控過(guò)程中，為了客觀地統(tǒng)計(jì)和評(píng)價(jià)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素，就必須通過(guò)準(zhǔn)確客觀的內(nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

3 內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因

3.1 企業(yè)管理發(fā)展的需求

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的風(fēng)控策略全力保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常開(kāi)展，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，是每個(gè)企業(yè)必須面對(duì)的問(wèn)題。近年來(lái)，伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)的開(kāi)放程度不斷加強(qiáng)，市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)程度變得更加激烈，企業(yè)在這樣的市場(chǎng)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加，因此規(guī)避或消除風(fēng)險(xiǎn)便成為企業(yè)順利達(dá)成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的主要措施。現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)已經(jīng)密不可分，并且伴隨著企業(yè)的發(fā)展，其性質(zhì)逐步由外在介入型轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)在融入型。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立于企業(yè)之外的第三方管理機(jī)構(gòu)，它能從第三方視角客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否科學(xué)，是否有效，它在企業(yè)中扮演著改善管理的監(jiān)督者、風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施者以及提高效能、促進(jìn)企業(yè)增值的推動(dòng)著，是“第三道防線”。鑒于此，企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)全面風(fēng)控系統(tǒng)中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)來(lái)對(duì)待。

3.2 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)管理理念在不斷更新，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式的弊端日益暴露。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該結(jié)合企業(yè)所處的發(fā)展階段和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求進(jìn)一步拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上增設(shè)公司戰(zhàn)略審計(jì)、公司治理審計(jì)以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等新興業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使內(nèi)部審計(jì)參與并監(jiān)控更多企業(yè)的管理內(nèi)容，為企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制提供必要的支持。

3.3 內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有天然優(yōu)勢(shì)

一是具有獨(dú)立性優(yōu)勢(shì)。

獨(dú)立性對(duì)審計(jì)非常重要，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的首要原則就是確保其獨(dú)立性。審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)的地位越高，越受到重視，其獨(dú)立性也就越強(qiáng)，這也是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)界的共同經(jīng)驗(yàn)和基本主張。只有確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能保證其能夠不受干擾，正確地行使其職能，確保審計(jì)過(guò)程的獨(dú)立有效。

二是綜合性優(yōu)勢(shì)。

內(nèi)部審計(jì)具有從全局考慮分析判斷風(fēng)險(xiǎn)的綜合性優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行的系統(tǒng)性、專業(yè)性監(jiān)督與評(píng)價(jià)，權(quán)衡企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范和效益成本的利弊，在風(fēng)險(xiǎn)與收益比較中研究風(fēng)險(xiǎn)管理的定位。

總之，內(nèi)部審計(jì)本身是一種公司治理機(jī)制，其質(zhì)量的提升是對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的補(bǔ)充，內(nèi)部審計(jì)有助于公司防范和識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo)。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門是一種內(nèi)在需求，有助于企業(yè)更好地組織和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

4 內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

4.1 能對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、防范和控制需要從全局考慮，但各業(yè)務(wù)部門很難做到這一點(diǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)所獨(dú)有的天然優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)可以獨(dú)立地、綜合地對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的每個(gè)階段進(jìn)行各種專項(xiàng)檢查，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理政策設(shè)計(jì)的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性和風(fēng)險(xiǎn)損失處理的合理性等，從而對(duì)進(jìn)一步改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理提出意見(jiàn)。

4.2 基于反饋機(jī)制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)警

嚴(yán)格來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)管理主要是針對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)階段做出的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，它與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)息息相關(guān)。因此以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)和核心的內(nèi)部審計(jì)，能夠以事后的反饋延伸到事前以及事中，從而達(dá)到更高效率的控制。內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的能動(dòng)性及增值目標(biāo)，并且將事后的反饋擴(kuò)展到內(nèi)部控制建立前以及實(shí)施時(shí)的協(xié)助與促進(jìn)，幫助企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)與完善，產(chǎn)生預(yù)警功能，從而達(dá)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中的反饋?zhàn)饔谩?/p>

5 內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

目前許多集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)審機(jī)制始終持有顧慮，或者根本不重視。有人說(shuō)，現(xiàn)階段，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度在國(guó)內(nèi)的推行，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)營(yíng)管理層等“三會(huì)一層”管理機(jī)制早已成形，但許多企業(yè)始終礙于“一股獨(dú)大”，無(wú)法徹底落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)管路機(jī)制，在這種情況下更無(wú)力去搞什么內(nèi)審機(jī)制。從這點(diǎn)來(lái)看，傳統(tǒng)觀念應(yīng)該是造成企業(yè)忽視內(nèi)審機(jī)制的主要因素。在很多人看來(lái)企業(yè)搞內(nèi)審是：沒(méi)事招事、尋找麻煩、小事化大；它是一個(gè)可有可無(wú)、工作不被重視、非增值的部門。因此很多企業(yè)都對(duì)此淡化，但是企業(yè)要想做得更好，內(nèi)審部門必不可少。具體來(lái)講，內(nèi)部設(shè)計(jì)真正參與企業(yè)風(fēng)控體系的主要途徑如下：

5.1 企業(yè)目標(biāo)評(píng)價(jià)

對(duì)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行分析，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基本前提。

首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該目凸鄣慕嵌壤雌蘭燮笠抵貧ǖ惱鉸閱勘曇捌溆肫笠搗⒄鼓勘曄欠褚恢隆

其次，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)各層級(jí)的目標(biāo)的科學(xué)性、彼此之間的統(tǒng)一性以及各層級(jí)目標(biāo)與總的戰(zhàn)略目標(biāo)之間的一致性進(jìn)行評(píng)價(jià)，另外，重點(diǎn)評(píng)價(jià)企業(yè)識(shí)別的成功關(guān)鍵、企業(yè)衡量業(yè)績(jī)的指標(biāo)，以及企業(yè)成員對(duì)企業(yè)目標(biāo)及個(gè)人目標(biāo)的了解程度等等。

5.2 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)容量是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基本前提。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重點(diǎn)是針對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)容量的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，而非是要全面呈現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的所有風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門要重點(diǎn)評(píng)價(jià)企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否合理、風(fēng)險(xiǎn)記錄是否客觀完善，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果深入挖掘?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)存在潛在影響卻未能識(shí)別出的重大風(fēng)險(xiǎn)源，同時(shí)就風(fēng)控措施提出合理化建議。

5.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)因素劃分等級(jí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)可確定各風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的干擾程度。從嚴(yán)格意義上講，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是為風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供參考依據(jù)，其根本目的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，確保其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的影響作用始終可控。內(nèi)部審計(jì)部門可采用定性分析與定量分析相結(jié)合的手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。正常情況下，應(yīng)該先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析，確定風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行核查，再針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行定量或半定量分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源劃分等級(jí)，最后根據(jù)分析結(jié)果制定出有效的風(fēng)控措施。

5.4 風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制，就是將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可控范圍內(nèi)。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對(duì)其進(jìn)行有效的控制，以確保其不會(huì)對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成干擾。企業(yè)可針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所確定的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取不同的風(fēng)控策略，結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)控能力確定是否避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)或者直接應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些高風(fēng)險(xiǎn)但利潤(rùn)也十分可觀的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，若要接受風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門就應(yīng)該提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，并制定出科學(xué)地風(fēng)控措施，以期將項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍。除此以外，風(fēng)控部門也要精心梳理業(yè)務(wù)控制流程來(lái)配合內(nèi)審部門的風(fēng)控策略，力求將風(fēng)險(xiǎn)的影響程度降至最低。內(nèi)部審計(jì)部門可以通過(guò)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性和風(fēng)險(xiǎn)程度降低的幅度來(lái)綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的風(fēng)控程序是否具有實(shí)效性，并針對(duì)其中的問(wèn)題提出可行性的建議，以實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)的工作目標(biāo)。

6 內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

6.1 進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)職能

隨著集團(tuán)公司的快速發(fā)展，集團(tuán)公司逐步拓展了內(nèi)部審計(jì)的職能，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐步過(guò)度到了經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)，但目前在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中，內(nèi)部審計(jì)的參與程度仍局限在膚淺的層面，并未真正深入到各單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，新機(jī)遇、新挑戰(zhàn)、新問(wèn)題不斷涌現(xiàn)，以經(jīng)濟(jì)審計(jì)為主的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式已無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展要求。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該認(rèn)清這一點(diǎn)，及時(shí)更新工作理念，根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，適當(dāng)拓寬審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，借助大數(shù)據(jù)思維，利用網(wǎng)絡(luò)科技構(gòu)建事前、事中、事后一體化內(nèi)部審計(jì)工作流程，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線的作用。

6.2 將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常審計(jì)項(xiàng)目

就目前來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍局限在經(jīng)濟(jì)審計(jì)范疇，相對(duì)于國(guó)外來(lái)說(shuō)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目單一。而且，關(guān)于內(nèi)審結(jié)果，國(guó)內(nèi)是直接向行政管理部門上報(bào)，而國(guó)外則是直接對(duì)董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。這是我國(guó)線形內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)高層中始終“不得人心”的主要原因。企業(yè)要建立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，就必須“政企分開(kāi)”，而且應(yīng)從國(guó)有大型企業(yè)開(kāi)始落實(shí)，真正的在企業(yè)日常審計(jì)項(xiàng)目中融入更多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容。比如，推行企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)在企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)做出的重大投資決策以及重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策對(duì)企業(yè)后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響，部分管理缺陷或經(jīng)濟(jì)糾紛的影響可能在下一任企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)發(fā)生，所以內(nèi)部審計(jì)部門必須做出客觀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，厘清現(xiàn)任與前任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)協(xié)助企業(yè)針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素加強(qiáng)預(yù)控，以達(dá)到防患于未然的目的。

6.3 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)專業(yè)素質(zhì)

集團(tuán)公司目前大部分內(nèi)部審計(jì)人員都具有扎實(shí)的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)積累，但是普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力相對(duì)欠缺，因此，為讓內(nèi)部審計(jì)人員能更好參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，必須持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。因此，企業(yè)應(yīng)該不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，除了招聘財(cái)會(huì)專業(yè)人員以外，還應(yīng)該吸收外部專家、管理顧問(wèn)、舞弊檢查專家等多種專業(yè)人才。同時(shí)，要重點(diǎn)培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，不僅應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，而且還應(yīng)掌握和了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作狀況，掌握風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡少樸.論內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的作用[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2006（S1）.

第7篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：融資管理；債權(quán)融資；風(fēng)險(xiǎn)管控

資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中最活躍的部分。在企業(yè)資金管理方面，加強(qiáng)融資管理對(duì)降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、控制融資規(guī)模、降低企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用等方面具有重要作用。然而，現(xiàn)代企業(yè)在融資管理方面存在著一系列的問(wèn)題。

一、企業(yè)融資管理方面存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)融資規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模不匹配

企業(yè)在自有資金不能滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資支出等資金需求時(shí)，就需要采取融資的方式進(jìn)行資金的籌集。一般情況下企業(yè)的融資方式包括股權(quán)融資和債權(quán)融資兩種方式，τ詿蠖嗍中小企業(yè)、甚至是大型企業(yè)來(lái)講，股權(quán)籌資難度較大，并且在市場(chǎng)上找到投資者比較困難，所以企業(yè)大多數(shù)情況下會(huì)采取債權(quán)融資的方式。企業(yè)的債權(quán)融資方式應(yīng)與經(jīng)營(yíng)規(guī)模相匹配。超出合理范圍內(nèi)的融資規(guī)模說(shuō)明企業(yè)舉債過(guò)多，很有可能會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，造成財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高，出現(xiàn)“雙高”的局面；而融資規(guī)模過(guò)低說(shuō)明企業(yè)舉債太少，未能合理利用財(cái)務(wù)杠桿，可能影響企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)。目前許多企業(yè)還未能在融資規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模之間找到平衡點(diǎn)，或者是相對(duì)平衡點(diǎn)。例如上市公司TW公司，每年的營(yíng)業(yè)收入約30億元，而負(fù)債規(guī)模則達(dá)到了50-60億元。依據(jù)某國(guó)內(nèi)著名專家分析，依照該公司收入規(guī)模，負(fù)債規(guī)模控制在6億元左右較為理想。融資規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模不匹配，是許多企業(yè)存在的普遍問(wèn)題。

（二）企業(yè)融資種類單一、結(jié)構(gòu)不合理

債務(wù)融資按照是否帶息分為帶息負(fù)債和非帶息負(fù)債兩種，而按照融資方式則可以分為應(yīng)付票據(jù)、借款、融資租賃、應(yīng)收賬款保理等若干種。企業(yè)在進(jìn)行債務(wù)融資方式的選擇方面，應(yīng)在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資支出的資金需求條件下，盡量選擇非帶息負(fù)債的融資方式，這樣既滿足了資金需求，彌補(bǔ)了自有資金的不足，又可以壓縮企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低融資成本。然而，實(shí)際中許多企業(yè)在與金融機(jī)構(gòu)的合作中處于乙方的位置，只能在有限的幾個(gè)與之合作的金融機(jī)構(gòu)中對(duì)具體融資方式進(jìn)行選擇，通常采用這些融資方式對(duì)金融機(jī)構(gòu)有利，而對(duì)企業(yè)來(lái)講融資成本較高，從而降低了企業(yè)的盈利能力。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，融資管控力度不足

許多中小型企業(yè)，甚至是大型企業(yè)，在融資管理方面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，管控力度不足。例如，企業(yè)未能按照籌資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃擬訂合理的融資方案，在資金不足時(shí)盲目的進(jìn)行融資；在進(jìn)行境外融資時(shí)，未對(duì)所在國(guó)家或地區(qū)的政治、經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)及法律環(huán)境進(jìn)行充分的分析、論證；未制定關(guān)于融資的內(nèi)部審批制度，也不嚴(yán)格按照《公司法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，從而造成融資管理流程混亂；重大融資方案，未按照企業(yè)規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行集體決策或聯(lián)簽，搞“一支筆”、“一言堂”，大大加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；還有某些企業(yè)不按照合同約定的內(nèi)容對(duì)融資資金進(jìn)行管理和使用；這些都是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、融資管控力度差的具體表現(xiàn)，從而加大了企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)，很可能造成企業(yè)不能償還到期融資、金融機(jī)構(gòu)不再對(duì)其提供資金支持、進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂的嚴(yán)重后果。

二、企業(yè)融資管理應(yīng)對(duì)策略

（一）依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，制定合理的融資規(guī)模

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)與規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，在保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及投資活動(dòng)順利進(jìn)行的情況下，制定融資的整理規(guī)劃，擬定融資方案，明確年度融資規(guī)模。融資規(guī)模要充分考慮企業(yè)收入、成本、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等財(cái)務(wù)指標(biāo)，要與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配。這樣，企業(yè)才能充分利用自有資金，避免資金的沉淀、浪費(fèi)，又能保證舉債規(guī)模合理，減輕自身負(fù)擔(dān)，盡可能地增加利潤(rùn)。

（二）結(jié)合實(shí)際情況，選擇最佳的融資方式，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)

在融資規(guī)模確定的情況下，如企業(yè)在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位，談判能力強(qiáng)，資金回籠快，那么企業(yè)在與金融機(jī)構(gòu)的合作中也將處于有利地位，企業(yè)可以在融資方式上選擇對(duì)自己最有利的融資方式。如企業(yè)近期內(nèi)急需大量資金進(jìn)行集中采購(gòu)，支付方式為現(xiàn)金，那么企業(yè)可以選擇能夠提供資金支持的金融機(jī)構(gòu)中成本最低的短期借款進(jìn)行融資；如果供應(yīng)商所在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)議價(jià)能力強(qiáng)，企業(yè)可以選擇銀行承兌的方式進(jìn)行融資，將實(shí)際付款期限推遲，從而降低了企業(yè)的資金成本。融資種類的選擇，包括融資期限的長(zhǎng)短、融資成本的高低，都影響著企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)，最終影響企業(yè)的盈利能力。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，降低企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)

第8篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容范文

(一)大部分企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期，我國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基本都是按照國(guó)家指定的計(jì)劃來(lái)實(shí)施的，企業(yè)結(jié)構(gòu)單一、產(chǎn)品穩(wěn)定、不求效率、無(wú)需競(jìng)爭(zhēng)，因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很難遇到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球一體化發(fā)展進(jìn)程的加快，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、投資結(jié)構(gòu)的多元化、產(chǎn)品迭代加快，企業(yè)及民眾對(duì)利益追求的欲望加劇，種種因素影響著現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，這種不確定因素如果管控不善，極大可能給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的失敗。由于我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，大部分企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)的管理層會(huì)把快速追求經(jīng)濟(jì)利益放在第一位，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到殊如政治、法律、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，顧客、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等外部因素，產(chǎn)品、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、人事等內(nèi)部管理，投資、籌資等戰(zhàn)略決策，只要有一項(xiàng)發(fā)生偏離預(yù)期的不利事件發(fā)生，小則無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益，大的可能導(dǎo)致企業(yè)失敗。

(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控機(jī)制不規(guī)范

也正因?yàn)樵S多企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，我國(guó)目前很多企業(yè)尚未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門或沒(méi)有配備專職的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，有些企業(yè)即便安排了風(fēng)險(xiǎn)管理職能的崗位，也不是真正的從主動(dòng)管控風(fēng)險(xiǎn)需求從發(fā)，有把這個(gè)崗位設(shè)在綜合辦的、有設(shè)在市場(chǎng)部門的、有放在業(yè)務(wù)部門的，也有放在財(cái)務(wù)部門的，缺少風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)性、獨(dú)立性、主動(dòng)性，只是被動(dòng)地應(yīng)付上級(jí)部門、行業(yè)或社會(huì)相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要求。與之相對(duì)應(yīng)的，很多企業(yè)沒(méi)有建立一套適合自己企業(yè)情況的內(nèi)部控制制度，或者雖然有內(nèi)部控制制度，也缺少系統(tǒng)性、科學(xué)性、合理性和適用性，在實(shí)際工作中無(wú)法執(zhí)行或很難執(zhí)行，使內(nèi)控制度流于形式，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)管控風(fēng)險(xiǎn)的作用。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理尚未形成有效的監(jiān)督機(jī)制

盡管風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控體系建設(shè)已逐漸走我們國(guó)家的許多企業(yè)，但是財(cái)務(wù)舞弊、信息失真、投資失敗、經(jīng)營(yíng)失利、資金斷裂等種種不利事件還時(shí)常在企業(yè)發(fā)生，內(nèi)部控制制度是否健全、控制是否有效，控制制度是否適應(yīng)本企業(yè)、控制是否具可操作性，控制制度是否很好地被執(zhí)行、關(guān)鍵的控制點(diǎn)是否有效控實(shí)施，要使內(nèi)控制度真正起到管控風(fēng)險(xiǎn)的作用，必須對(duì)內(nèi)控制度有效性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架中擔(dān)任著監(jiān)督者的角色，然而，就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作滯后于企業(yè)管理需要，還無(wú)法做到通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管控的目的。

(四)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善、內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平有待提高

根據(jù)審計(jì)的獨(dú)立性原則及權(quán)威性要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)最高管理層直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不宜平行于其他部門或隸屬于其他部門，而事實(shí)上，目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置并不規(guī)范，有設(shè)在董事會(huì)下面、有設(shè)在財(cái)務(wù)總監(jiān)下面，有附設(shè)在財(cái)務(wù)部門，也有附設(shè)在其他職能部門中，這種組織架構(gòu)使得內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性受到影響，很難直接不受干擾地對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，其對(duì)企業(yè)的管理建議也很難直接送達(dá)企業(yè)管理層。

二、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策與建議

(一)強(qiáng)化企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為風(fēng)險(xiǎn)管理工作營(yíng)造良好環(huán)境

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作是通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各類活動(dòng)的事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后評(píng)估，來(lái)防止企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，減少企業(yè)的意外損失發(fā)生，以保持企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)的管理層應(yīng)科學(xué)地認(rèn)識(shí)到企業(yè)運(yùn)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)管理是相互依存，而不是相互排斥。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

(二)建立內(nèi)部控制體系,完善相關(guān)管理制度

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，不可控的因素也在加大，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)舞弊和失誤可能性加大，這樣，沒(méi)有良好的內(nèi)控制度，光靠人治是很難解決問(wèn)題。規(guī)范管理制度先行，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況，建立一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理制度，通過(guò)對(duì)不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算編制、運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效考評(píng)、投資融資等制定規(guī)范操作流程，讓每個(gè)崗位職責(zé)分明、操作有依，監(jiān)督有效，才能最大程度防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中舞弊行為及各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效率、資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)合規(guī)、財(cái)務(wù)信息可靠。

(三)完善監(jiān)督檢查機(jī)制,促進(jìn)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行并不斷完善

一套完善的內(nèi)部控制制度只是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)，制度很重要執(zhí)行制度更重要，如果內(nèi)部控制制度得不到有效執(zhí)行，那么無(wú)法實(shí)行監(jiān)督、制約作用，風(fēng)險(xiǎn)管理就無(wú)從談起，因此企業(yè)不但要建立完善的內(nèi)部控制制度，還應(yīng)建立完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)，提高內(nèi)控機(jī)制的工作效率。一是要通過(guò)一定的程序與方法來(lái)檢查內(nèi)控制度的是否得到有效執(zhí)行，執(zhí)行中存在什么問(wèn)題，對(duì)未執(zhí)行到位的情況要提出整改意見(jiàn)及獎(jiǎng)懲建議，以促進(jìn)內(nèi)控制度在實(shí)際工作中得到有效的執(zhí)行。二是要通過(guò)檢查來(lái)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度本身是否適合企業(yè)實(shí)際，是否存在設(shè)計(jì)缺陷，是否真正的起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)修正，使內(nèi)部控制體系不斷發(fā)展與完善，最大程度發(fā)揮其應(yīng)有的成效。

(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

第9篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容范文

Abstract： According to the current risk management situation of foreign trade enterprises， this paper puts forward the specific process design to build the top-level design ideas by the comprehensive risk management system. Combined with the country risk， credit risk and contract risk of the foreign trade enterprises， the countermeasures are put forward to perfect the risk management of foreign trade enterprises. The validity of this method is proved by the effect of results.

關(guān)鍵詞： 外貿(mào)企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理體系；應(yīng)對(duì)策略；成效

Key words： foreign trade enterprise；risk management system；countermeasures；effect

中圖分類號(hào)：F752.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2016）08-0015-02

0 引言

外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)和不斷發(fā)展變化的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配。風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著很重要的作用。很多外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中面臨多方面的風(fēng)險(xiǎn)，本文基于外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)研究視角，從外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)頂層設(shè)計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)流程設(shè)計(jì)等方面入手進(jìn)行分析，旨在為外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管控提供相應(yīng)的策略建議。

1 全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵和實(shí)施意義

1.1 全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵 全面風(fēng)險(xiǎn)管理以企業(yè)價(jià)值最大化為首要目標(biāo)，考察企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和行為，考慮內(nèi)外部各種因素并綜合分析企業(yè)現(xiàn)在和將來(lái)可能面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，借助風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)管理決策等系統(tǒng)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制對(duì)企業(yè)價(jià)值有負(fù)面影響的因素，從而服務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。

1.2 全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施意義 隨著科技進(jìn)步和世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)面臨環(huán)境發(fā)生著深刻的變化。對(duì)外貿(mào)企業(yè)而言，不僅接受著激烈的國(guó)內(nèi)出口商挑戰(zhàn)，更面臨世界范圍內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和相對(duì)陌生的外部市場(chǎng)，不可避免存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)以獲得較大的收益。但只是被動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法維持企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)運(yùn)營(yíng)，必須主動(dòng)采取各種措施以保證健康發(fā)展。面對(duì)紛繁復(fù)雜的外部環(huán)境，企業(yè)只有強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力，才能保證不斷發(fā)展壯大，實(shí)現(xiàn)基業(yè)長(zhǎng)青。

2 外貿(mào)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

2.1 外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析 ①缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。我國(guó)對(duì)外貿(mào)易從改革開(kāi)放至今只有幾十年時(shí)間，相比發(fā)達(dá)國(guó)家上百年的經(jīng)驗(yàn)積累，尚有不少差距。改革開(kāi)放前受國(guó)家政策調(diào)控，外貿(mào)企業(yè)多為國(guó)有企業(yè)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多實(shí)行計(jì)劃管理，外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)多由國(guó)家統(tǒng)一防控。改革開(kāi)放后，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制變革深入，外貿(mào)企業(yè)改制重組，實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立核算和自負(fù)盈虧，同時(shí)，應(yīng)對(duì)外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)自主行為，很多企業(yè)偏重追求經(jīng)營(yíng)規(guī)模，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和應(yīng)對(duì)能力不足。②缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。外貿(mào)企業(yè)由傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)改制為現(xiàn)代企業(yè)形式，大多缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制頂層設(shè)計(jì)，大多數(shù)企業(yè)按照傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)應(yīng)對(duì)外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)，因缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)，難以根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展需要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)只能緊急處理，導(dǎo)致貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有發(fā)生。③缺乏風(fēng)險(xiǎn)鑒別能力和風(fēng)險(xiǎn)管理方法。我國(guó)外貿(mào)企業(yè)發(fā)展時(shí)間短，缺乏經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)自身僅有風(fēng)險(xiǎn)管理手段難以準(zhǔn)確及時(shí)的識(shí)別和評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)。特別是中小企業(yè)因急于拓展外部市場(chǎng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏、風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)缺失，導(dǎo)致自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力受限，易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)損失。

2.2 外貿(mào)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

2.2.1 做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理頂層設(shè)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建首先要完善頂層設(shè)計(jì)，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)，為體系建立和有效運(yùn)行做好充分準(zhǔn)備。具體來(lái)要做好以下三個(gè)方面工作。①培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化體系應(yīng)與企業(yè)總體文化體系相融合，在各個(gè)層面營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)防控文化氛圍，使員工從按規(guī)章制度被動(dòng)執(zhí)行，轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)有意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防控。企業(yè)必須采取各種途徑和形式，加大對(duì)員工職業(yè)操守、業(yè)務(wù)規(guī)范和法制素質(zhì)教育培訓(xùn)。風(fēng)險(xiǎn)管理還應(yīng)與薪酬考核有效結(jié)合，在人員選拔和任用時(shí)，也應(yīng)注重應(yīng)聘人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力的考查。②建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。我國(guó)大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)管理議事規(guī)則，將風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任和目標(biāo)任務(wù)傳導(dǎo)到公司各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門，全面推動(dòng)公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。③借助外腦進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及到專業(yè)判斷和專業(yè)知識(shí)的運(yùn)用。外貿(mào)企業(yè)在初次構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，可借助外部專業(yè)力量實(shí)施建設(shè)，對(duì)于企業(yè)建立有效和可行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有重要的輔助作用。

2.2.2 做好全面風(fēng)險(xiǎn)管控流程設(shè)計(jì) ①風(fēng)險(xiǎn)信息收集。企業(yè)可以采取訪談、問(wèn)卷調(diào)查、等多種方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息收集，收集信息包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，如戰(zhàn)略制定；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，如國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)及法律風(fēng)險(xiǎn)五大類風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)將收集的各種風(fēng)險(xiǎn)信息匯總，按照以上類別進(jìn)行歸類，其目的是使企業(yè)對(duì)所處外部環(huán)境和自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)劣勢(shì)有一個(gè)清晰了解，從而制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，為下一步風(fēng)險(xiǎn)分析打好基礎(chǔ)。②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)收集的各類風(fēng)險(xiǎn)信息按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估分類，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、條件、出現(xiàn)的后果以及可能給公司帶來(lái)的損失等內(nèi)容。結(jié)合公司戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)偏好，對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)按照發(fā)生可能性和發(fā)生后產(chǎn)生影響進(jìn)行分類。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)遵循定性和定量相結(jié)合原則，考慮各風(fēng)險(xiǎn)之間相互影響，形成公司風(fēng)險(xiǎn)事件列表。③風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管控流程設(shè)計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是對(duì)所識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)制定各種應(yīng)對(duì)措施，以及針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)和特別風(fēng)險(xiǎn)的解決方案。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行層面，對(duì)公司識(shí)別出的各類風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好以及承受度，按照業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點(diǎn)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管控流程。另外，重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是根據(jù)識(shí)別出的重大風(fēng)險(xiǎn)和具有特殊性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)方案，由于此類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司影響較大，必須單獨(dú)制定解決方案。

3 外貿(mào)企業(yè)化解各類風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)中，制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是重中之重，它不僅可以及時(shí)識(shí)別并化解面臨風(fēng)險(xiǎn)，還能夠從風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)現(xiàn)機(jī)會(huì)，而大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)正是缺乏這方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。基于此，本文就外貿(mào)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中面臨的國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和合同風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)應(yīng)對(duì)策略。

3.1 國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略 國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)是由于貿(mào)易所在國(guó)政治不穩(wěn)定、頻繁變更導(dǎo)致的貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)；或由于所在國(guó)經(jīng)濟(jì)狀況惡化，對(duì)關(guān)稅、外匯等實(shí)施政策變更導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范對(duì)于其他風(fēng)險(xiǎn)而言更具不可預(yù)測(cè)性，但其產(chǎn)生的根本原因在于信息缺失和不對(duì)稱。在收集國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)信息時(shí)，首先應(yīng)分析該國(guó)近期的政治經(jīng)濟(jì)情況。政治情況包括國(guó)家政治體制、政權(quán)是否穩(wěn)固、以及近年執(zhí)政黨輪替等；經(jīng)濟(jì)情況包括近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、主要支柱產(chǎn)業(yè)、國(guó)際收支情況和外匯管制情況等。此外，外貿(mào)企業(yè)借助國(guó)家信用等級(jí)來(lái)判斷國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)大小。信用評(píng)級(jí)是對(duì)一國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)和國(guó)家信用的綜合評(píng)定。目前，國(guó)際上三大評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)（即標(biāo)準(zhǔn)普爾、穆迪和惠譽(yù)）的評(píng)價(jià)結(jié)果均具有較高權(quán)威性，我國(guó)有關(guān)部門出具的《國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告》等也具有一定的權(quán)威性。

3.2 信用風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略 信用風(fēng)險(xiǎn)管理分為事前的風(fēng)險(xiǎn)防范、事中風(fēng)險(xiǎn)控制以及事后補(bǔ)救措施。其中，事前的信用審批階段最為重要。在對(duì)新客戶進(jìn)行了解時(shí)，由于受到國(guó)家地域限制，使一些中小企業(yè)信用情況了解更為困難。外貿(mào)企業(yè)一方面可以向評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)尋求信用評(píng)級(jí)資料，如果是新開(kāi)發(fā)的重要客戶，企業(yè)也可以專門委托信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)級(jí)。在對(duì)新客戶積累一定了解后，建議采取信用證等國(guó)際通行的保證程度較高的支付方法。另一方面可以采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方法，即向中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司投保出口信用保險(xiǎn)，該公司近年來(lái)推出了專門針對(duì)中小企業(yè)的綜合保險(xiǎn)，簡(jiǎn)化了投保程序，對(duì)于中小型外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移起到很大的作用。

3.3 合同風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略 國(guó)際貿(mào)易合同的簽訂和履行中亦面臨復(fù)雜條件，合同風(fēng)險(xiǎn)是外貿(mào)企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)。造成合同風(fēng)險(xiǎn)的因素有多方面。其中因合同條款約定不全面造成損失較為常見(jiàn)。如，涉及到工程承包時(shí)等復(fù)雜項(xiàng)目時(shí)，稅費(fèi)條款、工程技術(shù)條款以及支付條款約定，受項(xiàng)目所在國(guó)稅收法規(guī)影響很大，規(guī)定不明確或者處置不當(dāng)很可能產(chǎn)生稅負(fù)支出甚至罰款；涉及到工程技術(shù)條款時(shí)，如果約定達(dá)到某一技術(shù)規(guī)范，但在此技術(shù)規(guī)范內(nèi)又細(xì)分為幾個(gè)級(jí)別，如果合同約定中沒(méi)有細(xì)化到最末級(jí)技術(shù)規(guī)范，就有可能在項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)出現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)乃至產(chǎn)生損失。因此，外貿(mào)企業(yè)簽訂合同時(shí)必須仔細(xì)研究具體合同條款，對(duì)可能產(chǎn)生爭(zhēng)議條款必須詳細(xì)說(shuō)明，特別是對(duì)于罰則條款要仔細(xì)斟酌，防止出現(xiàn)違約損失。

4 外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)策略及方法應(yīng)用成效

本文在研究過(guò)程中與30家外貿(mào)企業(yè)（如機(jī)械制造企業(yè)等）進(jìn)行了相關(guān)調(diào)查，所有企業(yè)都認(rèn)為自身存在國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)與這些企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控頂層設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制流程設(shè)計(jì)，以及各類風(fēng)險(xiǎn)策略應(yīng)對(duì)方法交流。這些企業(yè)借鑒本文所述外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)全面管理體系，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制方法的調(diào)整。經(jīng)過(guò)實(shí)踐并反饋信息可以總結(jié)：國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)完善信息溝通，減少信息不對(duì)稱使該風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率降低了30.2%；合同風(fēng)險(xiǎn)控制從明確界定條款信息等方面加強(qiáng)控制，使該類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率降低了53.6%；信用風(fēng)信風(fēng)險(xiǎn)管理從事前的風(fēng)險(xiǎn)防范（即信用審批階段）、事中風(fēng)險(xiǎn)控制（即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取相應(yīng)的交易方式和結(jié)算條件）以及事后補(bǔ)救措施（即在發(fā)生信用風(fēng)險(xiǎn)事件后實(shí)施的具體處理措施）進(jìn)行控制，使風(fēng)險(xiǎn)概率降低了42.7%。總體看來(lái)，本研究風(fēng)險(xiǎn)控制方法較強(qiáng)的應(yīng)用性，但還需進(jìn)一步優(yōu)化改進(jìn)。

5 結(jié)論

綜上所述，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化迅猛發(fā)展，特別是近年來(lái)各國(guó)間自由貿(mào)易協(xié)定不斷簽署，我國(guó)外貿(mào)企業(yè)面臨著巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，這也對(duì)外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求。因此，外貿(mào)企業(yè)在追求發(fā)展和不斷做大做強(qiáng)的同時(shí)，應(yīng)該注重加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，必將對(duì)維護(hù)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展。本文從3個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控頂層設(shè)計(jì)，從3個(gè)方面進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)控制流程設(shè)計(jì)，并從國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)以及合同風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)維度進(jìn)行策略設(shè)計(jì)對(duì)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)應(yīng)用成效證明該方法具有理論和實(shí)踐意義。

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