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第1篇：合伙公司財務規章制度范文

[關鍵詞]財務環境； 財務管理； 模式； 影響；

研究理財環境，弄清企業財務管理所處環境的現實狀況和發展趨勢，把握開展財務活動的有利條件和不利條件，為企業的財務決策提供充分可靠的依據，并提出相應對策，提高財務工作對環境的適應能力和利用能力，對實現企業的理財目標具有非常重要的作用。

一、外部財務環境對財務管理模式選擇的影響

1.經濟環境

經濟環境是影響企業財務管理的社會經濟因素，主要有經濟體制、經濟周期、通貨膨脹、市場競爭、市場季節性等。

經濟環境對財務管理模式的影響主要是經濟體制的變革對企業財務管理目標、內容等方面產生的巨大影響。隨著市場經濟體制的建立，企業成為“自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展”的獨立的經濟組織。為了在市場中求得生存與發展，企業必須面向市場自主籌資，慎重地進行財務決策，強化財務控制，保持合理的資金結構，靈活調度資金。企業財務管理的目標轉變為企業價值最大化，從而最終實現資本增值最大化，財務管理的重點也轉移到資金籌集、使用和分配方面。

2.市場環境

市場環境是企業財務管理所面臨的來自于市場方面的影響因素。主要包括商品市場、人才市場、技術市場、產權交易市場、信息市場等。各種市場要素對企業的作用不同，市場環境的好壞，決定著企業未來收益的高低，決定著企業財務目標能否實現。因而，企業面對不同的市場要采取不同的財務政策，尋找發展機遇，推動自身發展。如面對信息市場時，應時刻關注信息的更新，及時獲得與企業前途相關的信息，能使企業在激烈的市場競爭中奪得先機。

3.金融環境

金融環境即金融市場環境，是企業財務管理所面臨的來自于金融市場方面的影響因素。不同金融市場環境對企業的作用不同，金融市場環境的好壞，決定著企業未來收益的高低，影響企業的財務目標和財務運行方式。因而，企業面臨不同的金融市場要采取不同的財務政策，尋找發展機遇，推動自身發展。不過我國金融市場建設時間比較晚，又加上受傳統計劃管理體制的影響，金融市場發育尚不成熟，還存在許多不足之處，因此我國企業的財務管理模式受金融市場影響不大。

4.法律環境

法律環境是指企業與外部發生經濟關系時所應遵守的各種法律、法規和規章制度。法律環境主要包括企業的組織法規、稅務法規和財務法規等。法律對企業來說是一把雙刃劍，一方面它為企業的經營活動規定了限制空間，另一方面也為企業在相應空間內自由經營提供了法律上的保護。每個企業進行各項財務活動時，必須依法處理各種財務關系，并學會用法律來保護自己的合法權益。因此，法律環境主要影響企業的財務關系和財務行為。

二、內部財務環境及其對財務管理模式選擇的影響

1.企業管理體制

企業管理體制是指企業對各項工作管理極限的劃分，包括由一定制度所確定的縱向分權和橫向分工、隸屬關系以及各自管理范圍的規定等。在企業內部理財環境中，管理體制因素起著決定作用，它直接決定著企業內部理財環境的優劣，以及企業理財權限的大小和理財領域的寬窄?，F代企業制度的建立，從根本上確立了企業市場主體的地位，為企業自主理財提供客觀可能性，企業可以自行籌資，自主投資，并可以制定自己的財務管理制度。

2.企業經營組織形式

企業經營組織形式是指在既定的產權體制下，企業內部的權責結構和利益關系的組合方式，又稱經營方式。企業組織形式按投資組合形式的不同可分為獨資企業、合伙企業和公司。

不同的企業組織形式對企業理財有著重要影響。如果是獨資企業，由于其規模小，資金少，人員少等特點，財務管理模式也比較簡單。合伙企業的規模、資金和人員都比獨資企業有所增加，合伙企業的財務管理模式要比獨資企業復雜得多。公司制企業的財務管理模式最復雜，要考慮企業內外部因素，合理確定企業的財務管理理念、財務管理目標、財務關系、財務權責和財務運行機制。

3.企業生產經營狀況

企業生產經營狀況是指企業的產品在商品市場上進行生產、銷售、服務的發展現狀。

企業生產經營狀況對財務管理模式的影響主要表現在：經營規模的大小，對財務管理模式復雜程度的要求有所不相同；企業的采購環境、生產環境和銷售環境對財務管理目標的實現有很大、影響，好的環境有利于財務管理目標的實現，反之，阻礙目標的實現。

4.企業管理水平

企業管理水平是由企業經理人員或經理機構對企業的經濟活動過程進行計劃、組織、指揮、協調、控制，以提高經濟效益，實現盈利目的的熟練程度。企業管理水平高，則財務管理模式相對規范，財務管理各方面的職能能夠得到有效發揮；企業財務管理水平不高，則財務管理模式相對混亂，企業各財務管理目標的實現和財務管理運行機制的實施都會受到限制。

總之，財務管理模式受企業內外環境的影響，因此，選擇時要考慮環境因素。研究理財環境，弄清企業財務管理模式所處環境的現實狀況和發展趨勢，把握開展財務活動的有利條件和不利條件，為企業的財務決策提供充分可靠的依據，并提出相應對策，提高財務工作對環境的適應能力和利用能力，實現企業的理財目標均有非常重要的作用。

參考文獻：

[1]王棣華.企業財務戰略管理分析[J].企業管理,2006,(4)

[2]伍中信.現代公司財務治理理論的形成與發展.會計研究,2005,(10)

第2篇：合伙公司財務規章制度范文

【關鍵詞】 風險規避 規范流程 財務支持系統 風險與危機管理

公司所面臨的風險一般是系統性（制度性）風險，為降低這些系統性風險所造成的損失，實務界， 財務管理要做到‘四到位’，一是垂直領導，財務人員統一受集團財務部垂直領導；二是網絡管理，實施ERP；三是制度建設，建立內部控制系統；四是監督嚴密，實施內審、一年度審計、個案審計、離任審計和效益審計，具體有如下幾方面內容。

1 觀點一：建立一個什么樣的財務支持系統

一是要支持有力，積極參與戰略規劃，支持決策與管理，努力尋找創造價值機會，完備完善贏利模式；二是要反應靈敏，提高對風險、突發事件、危機的敏感性和應變能力；三是功能優化，不斷優化財務組織和功能；四是監控嚴密，嚴格有效的內部控制制度（包括業務流程、信用審批、投資審議和績效評價等）；五是相對獨立，保持財務組織與財務工作的獨立性；六是規范高效，合法理財，依法披露，追求效率。

公司設立后，根據國家相關法規，設立了健全的財務部門進行相應的財務會計核算。為提高公司整體財務會計核算效率，必然少不了一個好的公司財務支持系統。那么公司應當建立一個什么樣的財務支持系統，公司財務支持系統應包含哪些系統，具備哪些基礎要素，結合自已多年的工作經驗，我認為應該包括以下相關內容。

1.1 公司財務財務支持系統應具備的五個系統

（1）完善的計量系統：會計最基本的職能是計量，用貨幣進行計量。說到計量，無非是進、銷、存；人、財、物的投入與產出數量，如何計量，總得有一個標準，有一個尺度，有一個系統，因此公司必須首先建立精準的企業計量系統。公司的人、財、物、收、發、存用什么度、量、衡計量、何時計量、由誰來計量、計量后如何記錄、計錄單據采用什么記錄格式、記錄數據的傳遞程序等，都是計量系統中不可或缺的內容，如果這些東西沒有一個統一的計量標準，計量不清楚，或不能順利地將計量信息傳遞到公司財務等相關部門，財務系統就成了空中樓閣。因此，財務系統必須建立在具有完善的計量系統基礎之上，沒有完善的計量系統，一切財務核算只能是紙上談兵或成為騙人的把戲。

（2）完備的核算系統：就公司財務系統來說，計量是進行會計核算必不可少的一個手段?！皶嫼怂闶且载泿艦橛嬃繂挝?，運用專門的會計方法，對生產經營活動或者預算執行過程及其結果進行連續、系統、全面地記錄、計算和分析，定期編制并提供財務會計報告和其他一系列內部管理所需的會計資料，為做出經營決策和宏觀經濟管理提供依據的一項會計活動”?？梢姽庥型晟频挠嬃肯到y是不夠的，為建立一個完善的財務支持系統，公司必須結合國家頒布的《準則》、《制度》等建立適用于本企業的計價標準、財務、會計、管理制度，建立財務部門能及時、全面地收集各種數據、信息的會計核算業務流程，并設立相應的會計機構來保證這些制度和流程得以有效運作，從機構、制度和流程上來保證核算系統的完備。

（3）建立財務控制體系：公司的主要目的是為股東創造比投入成本更大的回報。公司將選擇那些有預計利潤的產品進行生產，取消或減少預計不獲利產品的生產。公司獲利主要有兩個手段，提高產出價值和減少支出成本。如何提高價值、減少支出，達到公司的預期目標，應采用事前有預算，事中有跟蹤控制，事后有總結的方式。為此，企業必須建立相應的財務控制體系，從事前的預算，選擇和落實措施、分解指標、落實責任單位和責任人，到事中的跟蹤檢查，檢查措施落實、產量、質量、費用預算執行情況，發現問題及時加以制止，以確保預算完成，最后事后進行總結提高，為今后財務控制水平提高提供依據與方法，這樣就形成了一個完整的財務控制體系。

（4）選擇財務管理體制：一般公司都有一個完整和龐大組織系統，企業所有的業務僅依靠財務部門進行記錄、核算與控制是不可行的，特別是現在企業集團規模越來越龐大，業務愈加復雜，企業管理難度顯著加大，公司應選擇好自己的財務管理體制，制定出適合企業特征的各部門財務責任、財務權限以及財務利益，選擇采用集權管理還是分權管理，集權集到什么程度，分權分到什么程度，集權不是收權，分權也不是棄權，如何進行監督控制，這些都是財務管理體制必須解決與明確的事務，只有建立了明確清晰的財務管理體制，公司財務平臺才能完善。

（5）財務信息披露系統：財務產品是一種信息，一種非常有用且重要的商品。既然是商品就得進行交流，必須建立一個交流平臺，財務信息披露系統就是這么樣一個信息交流平臺。當然，作為所有者、經營者、債權人及其他利益相關者，對信息的需求是不同的，大家都希望向外披露的是有利于自己的財務信息，對已不利的信息盡量不披露或少披露，為了使各企業信息披露能全面、規范，保護各方面的利益不受侵害，國家制定了許多《準則》、《規則》、《制度》等，公司應依據國家法規并結合公司利益的要求，在不觸犯國家法規的前題下，建立適合公司的信息披露系統，既要充分披露企業信息，又能有效、合理地保護企業利益不受侵犯。

1.2 建立公司財務支持系統

除了應具備以上幾個系統外，還應配備以下基礎構件：

（1）人—配備合格的財會人員：人是萬靈之源，任何事務，人都是第一要素，公司財務也不另外，公司財務支持系統不能缺少熟悉財務專業知識的專門人才，這也是國家制定的《企業財務基礎工作規范》所規定的基本要求之一。選任財務人員除了基本的業務要求外，還應具有相當的道德素養，因其除與金錢相關的工作外，其所適及的相關信息還是企業的核心機密之一。

（2）組織—設立精準的部門或崗位：建立公司財務支持系統，就應當建立相應的財務部門或專門崗位，準確制定部門職能，在部門中設置相應的財務崗位。所制定的崗位責職，部門職能應適應企業發展需求，并且能夠達到覆蓋公司的全部業務，不能留有死角的目的。

（3）制度—建立完整的財務會計制度和其他相應的管理制度：建立一套完整的財務財務制度和其他相應的管理制度是確保財務體系能正常運行的關鍵，任何公司都應相信制度的力量，不要認為自覺和僥幸可以蒙混過關，制度既是各項工作準繩，也是責任劃分標準，還是監督的依據，沒有這一要素財務支持系統難以完整。

（4）職能—劃分合理的會計、財務、控制與審計職能：公司財務包括核算、財務、管理、控制、審計監督等許多內容，這些內容應為相互牽制，不能由一個人或部門擔任的，應當明確的劃分各項工作職能，設定各職能范圍、義務、權利，各負其責，應在一線設立雙人、雙職、雙責，相互牽制，相互促進。

（5）技術—配備相應的電腦與網絡技術：除了具有業務專業技術外，當今世界不會IT技術，幾乎是寸步難行，財務也不例外，公司財務支持系統應包括相應IT設備和技術，建立一個好的公司財務支持系統，應配備相應的電腦了網絡及管理軟件。

（6）文化—普及先進的公司的哲學、理念與價值觀：制度和流程能規范公司及其職員的很多行為，但再好的制度也得由人來執行，制度是死的，人是活的，制度執行出現偏差是常有的事，據有人統計后得出結論，再好的制度也只能規范公司行為的30%，那么其他70%靠什么來規范，靠公司的文化—公司的哲學、理念和價值觀。財務管理也不例外，需要融合公司的先進文化，運用公司的先進文化來激發工作積極性、增強主動性與責任心，促進財務人員的工作。

2 觀點二：風險還在

進入2013年，公司開展了“全額購機”模式新的業務，因為補貼額或者說補貼比例較大的機具（比如目前浙江的插秧機、烘干機有80%的補貼）、價值較大的機具，農戶在原有“差額購機”模式下只需交納20%的自籌款就可以提機。如果要求全額購機，農戶會有困難，會影響銷售，對公司就提出墊資要求，產生了應收款，擴大了進而導致應收款風險的規模加大。由于補貼款由財政局直接付款至農戶個人卡中，農戶是否付款具有一定的不確定性，因此，風險產生了。同時2013年仍面臨歐洲經濟將繼續低迷，美國財政懸崖，東亞自由貿易區準備建立和俄羅斯經濟準備轉型等國際經濟總體趨勢勢，公司也仍將面臨這些風險讓風險持續存在。

國際四大會計師事務所之一的安永4日《2010全球企業十大業務風險》報告，報告顯示，這十大業務風險包括監管與合規、獲取信貸、經濟復蘇放緩或二次探底衰退、人才管理、新興市場、成本消減、非傳統市場進入者、嚴厲環保舉措、社會認同風險及企業責任、進行聯盟與并購交易。我將企業面臨的十大風險歸類為四大類風險：戰略風險是主要風險，包括經濟復蘇放緩或二次探底衰退，新興市場，嚴厲環保措施，新（非傳統）的市場進入者，進行聯盟與并購交易；經營風險，包括成本削減，人才管理；合規風險，包括監管與合規，社會認同及企業社會責任；財務風險，包括獲取信貸。

“金融危機帶來的第一波沖擊已消退，但隨著全球經濟走出衰退，來自于不同行業的企業仍面臨諸多現存的及新興的風險和挑戰。”安永企業風險管理部合伙人梅放在接受記者采訪時表示：繼2008年排名第一之后，監管與合規風險今年重登榜首，大多數行業對此表示擔憂，而企業目前的一大擔憂就是圍繞監管問題的不確定性使得企業退出做出決策和業務規劃。

至于對中國企業的啟示，梅放稱，隨著中國法律法規的進一步健全，對企業規范經營提出了更嚴格的要求。同時，在經濟全球化的趨勢下，全球監管要求也會日趨復雜，中國企業要“走出去”，就必須充分了解國際金融監管環境。

梅放同時對記者表示，目前宏觀調控可能會對中國企業信貸產生影響，這就需要企業考慮拓寬融資渠道，優化融資結構，同時還要改善運營資本管理?！笆苄刨J影響最大的行業包括資產管理公司、政府公共機構、保險業、銀行業等。”

值得關注的是，嚴厲的環保舉措再次進入十大業務風險行列。“在當前經濟環境中，環境問題并非企業的首要議題，但環保監管將會越來越嚴格，并受到公眾的關注，這就可能會增加企業的成本?！泵贩欧Q。不過，他同時指出，環保措施在可能帶來風險的同時，也有可能帶來機遇，因此，企業需要及早應對?！叭绻髽I能夠鼓勵客戶養成更多的節約能源的習慣，對于企業而言更多的是機遇，而非風險。而受這方面影響最大的行業包括汽車業、政府公共機構、房地產行業等。”

位列《2010全球企業十大業務風險》報告第十位的業務風險是進行并購聯盟與并購交易。報告稱，由于融資成本昂貴，過去一年來并購交易明顯減少，但是，全球金融危機之后的救援性合并，以及可能推動新交易的監管變化依然會是熱點話題。由于信息的不對稱，企業的任何并購交易都應該以盡職調查后的結果為準，盡職調查是一個信息博弈取舍的過程，而比并購本身更為重要的是并購整合。公司上市三年來以超募資金進行并購擴張，連鎖網點以橋頭堡方式出現還需要一定的培育期，因此，管理績效提升還難見效率，相反公司卻受到了管理及成本費用的急速上升拖累等。

此外，梅放還對記者表示，中國企業在國內和國際市場上面臨諸多挑戰，要捍衛市場地位，加強國際競爭力，重大風險的防范能力將是成功的重要因素。

3 觀點三：財務角度下的風險管理

設計盈利模式是從利潤表，包括績效度量；安排現金流量從現金流量表，包括現金流和頭寸；資產負債表包括風險性和收益性，從資產結構能看出經營風險，從資本結構能看出財務風險，資產結構和資本結構是對稱和平衡的，如果資本資產結構出現嚴重的不對稱和不平衡現象，就說明企業面臨較高的風險，為持續提高企業價值，我們就需要合理規避風險。

盈利模式設計是一種在特殊中存在的一般戰略原則。比如我們對大機具做營運規劃，我們考慮的指標可能是市場占有率、回款率、人均業績、利潤率等，這些就是我們平時所說的績效，作為企業老板或股東首先要知道自己的錢花的有沒有效果，這很重要。所謂特殊是因為你處于大機具這個行業內，大機具相對于其他行業是特殊的，而在這個大機具的戰略規劃中，作為老板的眼光當然是整個消費群體，最好是全國13億人口都是你的有效覆蓋層，這是一般，就是作為老板首先要找到能夠覆蓋更多消費者的那個大公約數——更多人關心或者是與更多人有關的某個東西。因為事實是你面臨的是一個四分五裂的需求現實，從消費能力上來說可能延邊下面的一個縣的消費能力跟西部貴州的一個地市相當，而這兩地之間的需求內容是不盡相同的，同樣一臺大機具這兩個地方的消費者的解釋是不一樣的。所以擺在我們面前的是兩件事情：認識你的行業，認識你的消費者。這是一般和特殊，外部和內部的關系。因為存在這么多的差異，所以績效的實際產生原因或者過程是不一樣的。這里面的一些反經驗、常規的規律是導致很多企業遭遇寒流的主要原因。這兩者的最終效果實現都落在績效上，即你所要的績效是怎么達到的，有些什么特點，你的營運戰略和你的要的績效之間是什么關系，當你的戰略從上到下都與績效聯系在一起的時候，你其實制定的不是一個一般的營銷或者單純的銷售模式，你在制定一個盈利模式。盈利模式是一些規律的集成，需要在實踐中總結，在研究中提升、提煉。通過實踐總結，并結合一些前沿研究結果，我們總結了六條這種聯系，當然，作為聯系會很多，這里說六點只是說首先被發現的就是這六個規律。所謂規律是站在誤區對面的，當我們從原點上梳理這些規律的時候，其實已經在做走出誤區的事情了。

（1）從長期來看，影響一個企業或者一個方案績效的最重要的單個因素是相對其競爭者的產品和服務的質量。這里有兩個問題，就是以質量為主要價值特征的優勢通過什么途徑讓消費者知道，質量帶來的溢價是否超出了消費者愿意接受的限度。追求質量會帶來成本上升，需要支持成本。

（2）市場份額和獲利能力高度相關，但是這種關系并不意味著每個業務都能夠或者可能通過努力增加其市場份額，因為我們在達到規模的道路上要克服一些阻力，比如競爭，競爭導致了產品、配件、服務頻繁的降價，這最后達成的規模只能是偽規模，規模并不能使企業獲取壟斷溢價從而達到比競爭對手更低的單位成本。

（3）較高的投資密集度對獲利能力是一種有力的拉動，但這不總是有效的。高的投資密集度在國內往往體現在一些廠家對機械化的迷信，認為投資提升自動化生產后將提高生產效率，從而提高整體回報，但事實是，很多企業做這樣的決策的時候忽略了競爭對手是否會利用其他的途徑獲取低的成本。

（4）相當多的企業都存在這樣的現象，產生現金的是所謂的“狗類”和“問題類”產品，而不是通常認為的“金牛類”和“明星類”產品。這種偏差是導致現在很多企業發生現金流斷裂導致失敗的主要原因，很多企業沒有在意現金流績效的偏離問題，造成投資與績效的偏差，因為市場增長和相對份額只是影響現金流量績效的諸多因素中的兩個。現金流績效主要受確定盈利能力的相同市場價值的因素影響，而這些市場中其戰略環境是相同的，即你的競爭環境是寬松的，競爭對手就不會輕易快速跟進。

（5）垂直一體化對某些產品來說是一個可以獲利的策略，但是對另外一些行業或者產品則不是很適合。所謂垂直一體化的一個典型是在通路精耕和深度分銷中，事實上，深度分銷是需要成本的，包含內部匹配和外部環境兩個方面。企業往往對內部進行了預案預算，而對于外在的環境影響沒有考量，來自外部市場上的沖擊往往是導致這種模式長期處于危機的根本原因之一。我們可以看到，深度分銷旨在建立自己的相對封閉的營銷壁壘，但這種作用的真正體現在不同價值地位的企業身上是不一樣的。深度分銷往往在那些大企業和小企業身上奏效，大企業有足夠的支撐資本實行全盤控制，有效杜絕竄貨等擾亂秩序的情況發生，而小企業市場一般相對集中，便于集中管理。那些市場分散的不能全面控制的企業往往收不到預期的效果，深度分銷不是深度移庫就是深度依賴，企業達到長期有效的想法是辦不到的。

（6）大多數有利于增加盈利率的戰略因素對企業的長期能力的提升也有所貢獻。在很多企業里面強調盈利就是損害長遠發展得到了普遍的認同，很顯然，那些長期價值正是由這些被詬病的當期盈利明星提供支持的，那么眼前盈利和長遠發展之間的分歧就是一個時間長短的問題了。到底是1年2年3年還是5年10年呢？這個期限與一些基本的方面有聯系，如營銷費用、研究費用、擴大投資等方面，當然對于不同的企業這些是有不同的調和方式的，問題的關鍵不在于你花不花錢，而是你花錢的目的和最終效果，以及你花錢的立場。你是單純為了增加銷量而惡意促銷還是為了建立長久的消費者價值認知，這是爭論背后的主要原因?？冃г谑袌錾?，而準繩在戰略或方案的制定者和管理者手中。養成大家花錢習慣的時間是從1997年開始的，市場是無邊際的，現在市場被無數的競爭者擠滿了，所有企業都要轉變觀念，一些基于經驗和看似常識的處理思路很可能導致致命的后果，因為環境變了，規則變了，規律也變了。

當然，還有制定比較切合實際的財務管理制度，如：空白票據的管理、財務報銷制度、預算編制制度等；在建立崗位責任制，如：銷售人員工資和回款額掛鉤，減少壞賬的發生；在特定涉稅事項的處理，主要是指在政策允許范圍內的合理處理；在簽訂商業保密書；在簽訂親人聯系表最少6個；在完善財務系統；在做企業預算管理；還要制定相關文件以約束隨意決策，從短期和長期效益對企業經營行為進行評估，由管理層進行決策等其他方面。

4 觀點四：中國規范會計體系

經濟法包括公司法、證券法、稅法、銀行法、合同法、擔保法、會計法、注冊會計師法。首先，引導出信息披露準則（證監會），一是公開發行證券公司信息披露的內容與格式準則，二是公開發行證券公司信息披露編報規則，三是公開發行證券公司信息披露規范問答；進而，引導出會計準則（財政部，會計準則委員會），一是企業會計準則，基本準則（1），具體準則（38），應用準則（32），解釋性公告（4），二是企業內部控制基本規范；再進而，引導出CPA執業準則（注冊會計師協會），一是基本準則，二是具體準則，三是實務公告，四是職業規范指南，由證券會，財政部，會計準則委員會，注冊會計師協會分別出臺的信息披露準則，會計準則，CPA執業準則共同形成企業基礎制度建設，即內部會計制度、內部控制制度、內部報告制度，進而形成企業財務報告。

5 觀點五：風險管理的可靠基礎——內部控制制度

甫瀚咨詢公司2007年針對中國上市公司500強高管人員的調查顯示，內部控制在整個企業管理各項職能中的地位并不突出，多數企業傾向于通過創新手段創造價值，而忽視加強風險管理實現精細化管理與企業增值。從直接和間接，縱向和橫向，內部控制意識，舞弊，財務報表，信息系統，政策與程序，控制環境，風險評估，監督，信息與溝通，控制行動去分析和解決并落實。

6 觀點六：企業文化與理財風格

連鎖業主要從集體主義、團隊精神、供應鏈、營銷和服務方面突出，成功置于在共同愿景、共同價值觀和互助協作，到最重要的是針對團隊回報的激勵機制建立，進而采用穩健、保守和實在的理財風格；而證券業主要是個人英雄主義，成功置于在小概率事件（投機）個人判斷和價值觀方面，最后是針對個人回報的激勵機制，進而采用激進、浮躁和虛擬的理財風格。

7 觀點七：本人最重要觀點：風險與危機管理

風險與危機管理能建立一道保護層，一般人很少會經受兩次同樣的災難。預防危機有三種主要方法：一是嚴格的控制，主要針對財務紀律和會計制度，輔以強大的內部和外部審計；二是采用良好的內部管理流程，如嚴格的人員招聘程序，坦誠的績效考評，全面的培訓；三是正直的企業文化這點最重要，包括誠實、透明、公平，嚴守準則和規章。良好的企業文化可以醞釀更好的品牌意識、顧客意識、服務意識、學習意識、團隊意識、企業形象、凝聚力、歡愉氛圍……這些都可以推動業務發展。

尤其制度建設至關重要，公司的一個個實例就是很好的證明。公司很重視人才，也舍得花代價培養新人，但遺憾的是，我們招了一批又一批新人卻總是留不住，就算留住了，其成長卻很慢。為了解決這個問題，因此，建議公司讓老員工帶新員工，即師傅帶徒弟，以為師傅經驗豐富、實戰經驗強，有他們“傳、幫、帶”，徒弟容易熟悉業務、上手快；然而，想法看似不錯，效果卻不盡人意，沒出2個月，公司新招的6個徒弟跑得一個不剩。對此，師傅牢騷滿腹，徒弟怨聲載道。之后，類似情況接連發生過2次。這點往往被人們所忽視。不能相互不信任，打小報告，這種工作非常難，提高不了質量。因此，企業文化建設需要內化于心、固化于制、外化于形、實化于行。

企業文化主要包括理念文化、規則文化或者說行為文化。企業文化建設關鍵是要落地生根，也就是要共理念到行為習慣。

第一步，入眼。入眼是指企業文化的認知。梳理、凝練企業文化的核心是愿景、使命和核心價值觀，寫成體系（手冊），讓全員認識、感知自己的企業文化。

企業文化是企業具有的，需要全體員工共同認知的。那么如何達到共同認知呢？首先，要氛圍營造，如企業文化手冊設計和印刷，其次是氛圍營造和策劃，還要考核，組織全員進行企業文化考核，采取自下而上的考核。

第二步，入腦。入腦是指企業文化的認可。通過培訓、研討企業文化核心，讓全體員工認可、感覺自己的企業文化。

入腦的主要步驟方法：首先是宣講與培訓，包括為高層領導提供企業文化基本知識的宣講，為高層領導提供企業文化核心理念的培訓，為中層領導提供企業文化基本知識的宣講，為中層領導提供企業文化核心理念的培訓，為基層員工提供企業文化核心理念的宣講培訓；其次是考試，可借助一些活動，如知識競賽、詩歌朗誦、看板等方式，再組織企業文化考試。

第三步，入心。入心是指企業文化的認同，通過討論、研討企業文化核心，讓全體員工認同、感受自己的企業文化。首先討論與研討，分專題進行討論，分層級進行研討；其次征文、演講等比賽；第三是故事征集；最后是成果匯報。

第四步，入行。入行是指企業文化的踐行。通過討論、公開承諾，讓理念變成行為，讓全體員工踐行、體驗自己的企業文化。我們要匯總討論成果，形成行為規范，要匯總故事案例，形成故事集，要對照行為準則、規范，修正自己的行為；要理念變為行為；要長期堅持，慢慢形成習慣。

8 觀點八：導致公司失敗的原因

傳統的企業文化理論概念通常以價值觀為主線做論述，即企業文化是企業價值理念和行為準則的總和。企業文化做為價值觀，它幫助我們確定什么是對的，什么是錯的，什么是主要的，什么是次要的。

文化失敗實質是價值觀出現問題，是制度性失敗，以下案例中的‘.’表示該問題在本案例研究中意義微不足道，‘..’表示該問題在本案例研究中意義有限，‘…’表示該問題在本案例研究中意義重大（如表1）。

風險規避是企業風險應對的一種主要形式，是企業維持其正常經營的關鍵環節。公司經營者和股東應時刻保持應對危機和風險的憂患意識，通過以下方式來加強企業自身的風險應對能力：（1）建全有力的財務支持系統；（2）完善全面的內部控制體系；（3）普及先進的企業文化和理財風格；（4）深化企業風險與危機管理意識；（5）探究可能導致企業失敗的深層次原因?，F階段我國宏觀經濟環境機遇與風險并存，這要求企業經營者在復雜多變的環境中作出科學合理的決策。

參考文獻：

[1]安永.《2010年企業風險報告》.

第3篇：合伙公司財務規章制度范文

【關鍵詞】企業會計；舞弊行為，法律適用；問題研究

從當前我國資本市場發展現狀來看，企業會計上市舞弊行為在一定程度上影響了我國社會秩序，給投資者造成了巨大權益損失。積極研究企業會計舞弊不僅可以維持證券市場穩定，也是保證投資者權益的主要方式，必須及時對其進行分析。

一、概述

目前會計舞弊定義還存在很大爭議，經過查找并分析相關資料，將企業會計舞弊定義為：會計舞弊是會計行為者為了獲得不正當利益，有目的、有針對性、故意的違背國家法律法規和政策的一種會計信息失真現象。會計舞弊最顯著的特征是：第一，會計舞弊行為的發生，是一種有計劃、有目的的造假行為。第二，使用欺騙手段，違背了真實性原則，進而導致會計信息失真。第三，舞弊的主要目的是獲得不正當利益，主要獲得政治利益、經濟利益等私人利益。第四，會計舞弊是一種違反國家法律法規和規章制度的方式。

二、分析企業會計舞弊行為產生的原因

第一，經濟利益是舞弊的直接原因。經濟利益是舞弊者造價的驅動力，舞弊者會在經濟利益的驅使下，不顧風險進行利益驅逐。相關人員認為，一些公司成長速度緩慢時，就會在壓力作用下產生舞弊行為。此外公司財務增長 速度、股價和公司歷史都是舞弊產生的主要危險因素。

第二，公司治理機構缺陷是上市公司會計舞弊產生的內在基礎。國內外相關均認為，公司治理機構完整性與企業信息真實性具有很大聯系，只有在一個管理穩定、治理完善的企業中，才能保證會計行為的穩定運行。此外，企業內外部均可對決策者提供相關信息，企業內部治理結構的完善應成為提高企業會計信息的主要方式。一方面股權結構設置不合理，容易導致會計信息需求不足；另一方面，公司內部治理結構中失去了內部監督和制約職能。

第三，獨立審計較缺乏。獨立性是保證會計審計的靈魂。注冊會計師已經成為跨級舞弊治理中不可缺少的建立機制，對會計舞弊治理具有很大作用。雖然會計舞弊與審計意見沒有直接對應關系，但舞弊行為保留的審計意見已經成為舞弊發生的必然條件。在實際分析中，可以將審計理解為會計舞弊行為發生的信號。

三、我國會計舞弊法律制度存在的問題分析

1.公司缺乏健全的治理結構

一方面不能滿足中小股東財務監督權。雖然我國實施的《公司法》中規定了股東的權利，但是由于法律規定不詳細，不能結合實際對會計賬簿的種類、范圍和期限進行查閱，不能保護股東的權益，缺少實際操作。而且沒有劃分清正當和不正當目的的界限，成為了股東實行查賬全的借口；另一方面，獨立董事會制度不全面。董事會是企業中重要的部分，直接影響公司和股東的利益。目前我國董事會主要存在激勵機制不健全，選聘機制不合理等問題；最后一方面，監事會形同虛設，不能充分發揮其的作用。首先，監事會設置的辦事機構都是兼職，不符合公司財政會計監督；其次，監事會成員絕大多數都是職工代表，主要為內部員工；最后，監事會任職資格沒有詳細規定，缺少財務檢察權，不能發揮財務監督作用，經常會出現會計舞弊現象。

2.法律責任規定方面存在的問題

首先，處罰力度不夠，《會計法》中對違法會計人員、單位責任人和國家工作人員的處罰力度不夠，不能充分發揮法律的作用。其次，沒有規定詳細的民事責任。民事責任主要以救濟他人為目的，主要賠償在社會中損失的利益。目前我國對企業會計舞弊法律監控主要存在重視行政和刑事責任輕視民事責任等問題。在我國發展成熟的市場環境中，不僅要追究刑事責任，還要對監事會、董事會等責任進行追求，保證投資者的權益。

3.獨立審計法律制度存在的問題

獨立審計是一種防弊機制，注冊跨級人員承擔著會計信息風險、降低會計信息成本、保證會計信息質量等責任，但是由于我國審計制度具有較強的行政色彩，導致事務所和注冊會計師個人行為短期化發展。經過分析可知，獨立審計法律規定主要存在以下問題，第一，現行注冊的會計師聘任制度影響了獨立審計獨立性。很多會計事務所為了獲得較多的業務，不得不根據政府官員指示形式一些業務，而且注冊會計事務所數量較多、規模較?。坏诙?，事務所和注冊會計師監督管理不到位。目前我國證券市場主要存在監督管理手段低下、監管人員缺乏等問題，財政監管流于形式，影響了注冊會計師審計質量；第三，行業門檻較低，法律責任較輕。我國會計事務所主要實施有限責任制和合伙制，影響了會計行為的發揮。

四、完善我國控制會計舞弊會計法律制度的建議

1.完善企業內部監督

第一，完善監事會監督財務的制度。首先要及時完善監事會人資格規定，保證監事會的設定可以及時發現并解決財務建設中存在的問題。監事會必須具備財務、審計、法律等管理的水平，監事會內部員工必修有注冊會計師職業證書和會計資格證書，并具有從業經驗。其次，劃分清監事會財務職權，規定好監事的監督 權利、監督方式和首先，保證監事會檢查權利的程序化進展。監事會可以對財會計報表、中期報告和年度報告等財務狀況、資金流量和編制方法等進行分析，保證董事會制定的會計報道不能違反法律法規或公司規定，提出書面審核報告。

第二，建立健全審計委員會制度。首先，在審計委員會中選擇獨立董事。在實際操作中必須遵循：（1）選擇候選人時，要求董事回避選擇，避應利益問題造成財務問題；（2）對候選人獨立任職做出明確規定。獨立董事會任職不能超過3年，一般超過三年后留任董事會失去董事資格；（3）薪資問題給董事獨立性造成了很大影響，可以利用獨立董事會激勵機制實現董事會和股東利益的統一。

2.完善注冊會計師制度

建立健全注冊會計師制度。首先，完善注冊會計師監管制度。充分考慮我國國情，在實際操作中，政府監管機構和自律監管機構必修尋找積極的切合點，可以設置主公司機構，使用整卷市場實現各方面信息分析，讓財政部、證券機構和行業協會等形成監管合力。其次，發揮審計的獨立性。積極改變跨級事務所和審計單位的雇傭關系。積極改變會計事務所和設計單位的經濟關系，保證注冊會計師審計的獨立，隔斷注冊會計師和被審計單位的關系，讓注冊會計師保持客觀、公正的立場。

3.完善法律責任規定

一方面積極建設并完善民事賠償制度，保證違法行為責任人必須承擔異性的民事賠償責任。同時還要完善并修訂相關法律法規，結合投資者的影響程度，確定出刑事責任、民事責任；另一方面，及時對違法亂紀的責任人實施“市場禁入”。另外，還要在民事責任方面，擴大會計舞弊遭受損失的組織和個人，主要為供應商、市場監督部門。

4.使用合理的審計技術和審計程序

只有應用合理的審計技術和程序，才能有效的實施審計程序控制。第一，加強實地觀察和監測，在很多舞弊事件發生中，都可以利用觀察和監測發現問題，所以必須加強觀察；第二，加強復核性程序審查。審計人員不能及時發現舞弊行為的主要原因是僅僅關注當期會計數據，與之前數據發生了分離，所以必須強化程序審核，促進審計程序的進展。

五、結束語

本文主要對企業會計舞弊行為法律使用問題進行分析，闡述了舞弊產生的原因和我國法律制度存在的問題，并結合我國企業會計針對性提出一些措施，希望可以及時解決企業會計行為法律使用問題，促進企業會計的長遠發展。

參考文獻：

[1]岳殿民.中國上市公司會計舞弊模式特征及識別研究[J].天津財經大學，2010，（04）.

[2]龍鳳.企業財務舞弊特征與審計方法研究[J].西南財經大學，2012.，（01）.

[3]曲豐敏.會計舞弊的外部防范與治理問題研究[J].東北財經大學，2014，（02）.

第4篇：合伙公司財務規章制度范文

【關鍵詞】審計準則

我在2005年正式注冊成為執業注冊會計師，開始在會計師事務所從事審計工作。《中國注冊會計師執業準則》是指導注冊會計師工作的最重要的審計準則。根據多年審計經驗，我認為做好審計工作，注冊會計師應當牢記下列審計準則：

注冊會計師對于審計業務提供合理保證。所謂合理保證是指注冊會計師對審計后的歷史財務信息提供高水平保證，在審計報告中對歷史財務信息采用積極方式提出結論。當注冊會計師獲取充分、適當的審計證據將審計風險降至可接受的低水平，就獲取了合理保證。當注冊會計師獲取的保證水平很有可能在一定程度上增強預期使用者對審計對象信息的信任時，這種保證水平是有意義的合理保證水平。

中國注冊會計師審計準則要求注冊會計師在整個審計過程中運用職業判斷和保持職業懷疑，需要運用職業判斷并保持職業懷疑的重要審計環節主要包括：通過了解被審計單位及其環境，識別和評估由于舞弊或者錯誤導致的重大錯報風險。通過對評估的風險設計和實施恰當的應當措施，針對是否存在重大錯報獲得充分、適當的審計證據。根據從獲得的審計證據中得出的結論，對財務報表形成審計意見。

對需要運用職業判斷的所有重大事項，注冊會計師應當記錄推理過程和相關結論。如果對某些事項難以判斷，注冊會計師還應當記錄得出結論時已知悉的有關事實。

在執行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體審計目標是：對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

注冊會計師承接的審計業務必須具備下列所有的特征：審計對象適當；比如：財務報表、關鍵指標、內控有效性認定、生產能力說明文件、對法律法規遵守情況或執行效果的聲明；使用的審計標準適當且預期使用者能夠獲取該標準；比如：法律、法規；規章制度；預算、計劃、合同；業務規范和技術經濟標準等；注冊會計師能夠獲取充分、適當的審計證據以支持其結論；比如：發票、付款單、進賬單等等；注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應；比如：無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見報告；該業務具有合理的目的；比如：年報審計、貸款審計、母公司委托審計、清算審計、高新技術企業申請審計等等。如果審計業務的工作范圍受到重大限制，或委托人試圖將注冊會計師的名字和審計對象不適當地聯系在一起，則該業務可能不具有合理的目的。

為了確定審計的前提條件是否存在，在初步活動時，注冊會計師應當執行下列審計程序：確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的；就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。

無論其他人員是否參與，注冊會計師都應當負責確定審計業務程序的性質、時間和范圍，并對審計業務中發現的、可能導致對審計對象信息作出重大修改的問題進行跟蹤。

尤其在確定審計證據收集程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師應當考慮重要性、審計業務風險以及可獲取審計證據的數量和質量。

財務報表的錯報可能由于舞弊或錯誤所致。舞弊和錯誤的區別在于：導致財務報表發生錯報的行為時故意行為還是非故意行為。

舞弊是一個寬泛的法律概念，但注冊會計師關注的是導致財務報表發生重大錯報的舞弊。

如果識別出的某項錯報，注冊會計師應當評價該項錯報是否表明存在舞弊。如果存在舞弊的跡象，鑒于舞弊不太可能是孤立發生的事項，注冊會計師應當評價該項錯報對審計工作其他方面的影響，特別是對管理層聲明可靠性的影響。

如果識別出某項錯報，可能有理由是舞弊導致的，無論該項錯報是否重大，注冊會計師都應當重新評價對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果，以及該結果對旨在應對評估的風險的審計程序的性質、時間和范圍的影響。

文件記錄中的某些條款已經發生變動，注冊會計師應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真偽。

函證即指外部函證，是指注冊會計師直接從第三方獲取書面答復作為審計證據的過程，書面答復可以采用紙質、電子或其他介質等形式。當實施函證程序時，注冊會計師應當對詢證函保持控制。

如果管理層不允許寄發詢證函，注冊會計師應當采取下列應對措施：詢問管理層不允許寄發詢證函的原因，并就其原因的正當性及合理性收取審計證據；評價管理層不允許寄發詢證函對評估的相關重大錯報風險，以及其他審計程序的性質、時間、范圍的影響。實施替代程序，以獲取相關可靠地審計證據。

消極式函證比積極式函證提供的審計證據的說服力低，除非同時滿足下列條件，注冊會計師不得將消極式函證作為唯一實質性程序，以應對評估的認定層次的重大錯報風險：注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，并已獲取充分、適當的審計證據；需要實施消極式函證程序的總體由大量小額、同質的賬戶余額、交易或事項構成；預期不符事項發生率很低；沒有跡象表明接受詢證函的人員或機構不認真對待函證。

如果確定專家的工作不足以實現審計目的，注冊會計師應當采取下列措施之一：就專家擬執行的進一步工作的性質、時間、范圍，與專家達成一致意見；根據具體情況，實施追加的審計程序。

審計證據的充分性，是對審計證據數量的衡量。注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響，并受審計證據質量的影響。

通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規，如稅收、企業年金等方面的，注冊會計師的責任是，就被審計單位遵守這些法律法規的規定獲取充分、適當的審計證據。對決定財務報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規，如遵守經營許可條件、監管機構對償債能力的規定或環境保護要求，注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務報表產生重大影響的違反這些法律法規的行為。

如果針對懷疑存在的違反法律法規行為不能獲取充分的信息，注冊會計師應當評價缺乏充分、適當的審計證據對審計意見的影響。

如果懷疑違反法律法規行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應當向被審計單位審計委員會或監事會，等更高層的機構通報。如果不存在更高層的機構或者注冊會計師認為被審計單位可能不會對通報做出反應，或者注冊會計師不能確定向誰報告，注冊會計師應當考慮是否需要征詢法律意見。

如果認為違反法律法規行為對財務報表具有重大影響，且未能在財務報表中得到充分反映，注冊會計師應當發表保留意見或者否定意見。

如果管理層或治理層對詢問做出的答復相互之間不一致或其他信息不一致，注冊會計師應當對這種不一致加以調查。

如果因為管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當的審計證據，，以評價是否存在或可能存在對財務報表產生重大影響違反法律法規行為，注冊會計師應當發表保留意見或無法表示意見。

如果管理層或治理層不能提供充分的信息，證明被審計單位遵守法律法規，并且注冊會計師根據判斷認為懷疑存在的違反法律法規行為可能對財務報表產生重大影響，注冊會計師應當考慮是否需要征詢法律意見。

如果由于審計范圍受到管理層或治理層以外的其他方面的限制而無法確定被審計單位是否存在違反法律法規行為，注冊會計師應當按照審計準則規定，評價這一情況對審計意見的影響。

當存在下列情形之一時，注冊會計師應當按照審計準則的規定，在審計報告中發表非無保留意見：根據獲取的審計證據，得出財務報表整體存在重大錯報的結論；無法獲取充分、適當的審計證據，不能得出財務報表整體不存在重大錯報的結論。

對任何類型的審計業務，如果注冊會計師的審計范圍受到限制，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留意見或者無法表示意見的報告。

審計項目質量控制審核適用于上市公司財務報表審計，以及會計師事務所確定需要實施項目質量控制復核的其他審計業務。

審計項目合伙人在會計師事務所負責審計業務及其執行，并代表會計師事務所在出具的審計報告上簽字。其他注冊會計師在審計報告上簽字，也負有同樣責任。

當審計業務服務于特定的使用者，或具有特定目的時，注冊會計師應當考慮在審計報告中注明該報告的特定使用者或特定目的，對報告的用途加以限定。

在任何情況下，如果不能獲取合理保證，并且在審計報告中發表保留意見也不足以實現向財務報表預期使用者報告的目的，注冊會計師應當按審計準則的規定出具無法表示意見的審計報告，或者在法律法規允許的情況下終止審計業務或解除業務約定。

在極其特殊的情況下，注冊會計師可能認為有必要偏離某些審計準則的相關要求。比如審計劇毒物品、放射性的、軍工企業的產品等。

由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規定恰當計劃和執行了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發現的風險。