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第1篇：企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：存貨；內(nèi)部控制一、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的概述

存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要中心環(huán)節(jié)，存貨作為企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的重要流動資產(chǎn)，是有效反映企業(yè)經(jīng)營活動與資金流轉(zhuǎn)的重要形式表現(xiàn)，在企業(yè)整體的流動總資產(chǎn)中占有重要地位，存貨不僅能夠有效地反映企業(yè)的生產(chǎn)制造情況，而且更是企業(yè)銷售擴展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，同時對于企業(yè)存貨問題的反映還是企業(yè)調(diào)整利潤，有效降低企業(yè)稅負的重要方式，對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展影響很大。存貨是流動資產(chǎn)，在流動資產(chǎn)中所占比重最大，流動性非常強，經(jīng)常處于不斷銷售、耗用、購買和重置中。在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動下能夠規(guī)律地轉(zhuǎn)換為貨幣資產(chǎn)或其他資產(chǎn)，但長期不能耗用或銷售的存貨，就有可能變?yōu)榉e壓物品而降低價值，從而造成損失，所以存貨的內(nèi)部控制十分重要。為了保證生產(chǎn)的活動的正常運行對存貨的需求，降低存貨成本，提高資產(chǎn)的使用效率，就必須對企業(yè)存貨進行有效的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制作為一種管理工具，貫穿于企業(yè)管理活動的各個方面，在維護企業(yè)財產(chǎn)的安全、完整，確保會計信息的真實、可靠，保證管理、經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性方面有著不可替代的作用。總之，在企業(yè)內(nèi)部控制中積極有效的存貨管理是企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展不可或缺的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)生存與壯大具有重要的影響。

在企業(yè)的實際經(jīng)營活動中，針對存貨收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)的特點，事先制定的一套相互牽制、相互驗證的內(nèi)部監(jiān)控制度，也就是我們通常所說的存貨內(nèi)部控制制度。良好的企業(yè)存貨管理制度是整個企業(yè)內(nèi)部控制控制制度管理的重要中心環(huán)節(jié)。企業(yè)制訂存貨內(nèi)部控制的目的在于保障存貨資產(chǎn)的安全完整，加速存貨資金周轉(zhuǎn)，從而提高了存貨資金使用效益。隨著我國市場經(jīng)濟體制的日益完善和飛速發(fā)展，企業(yè)作為市場經(jīng)營活動的主體，科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度與管理體系，是企業(yè)在日益激烈地復(fù)雜競爭中立于不敗的重要條件。存貨管理作為內(nèi)部控制的最重要中心環(huán)節(jié)，所發(fā)揮的積極作用和影響是很大的。縱觀我國企業(yè)的發(fā)展進程，良好的存貨管理，有效的完善并提高了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率效果具有重要的積極作用，同時良好的內(nèi)部控制，能夠極大加強企業(yè)對內(nèi)部資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的有效管理，是維護企業(yè)資金安全與經(jīng)營發(fā)展，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的重要元素。此外，內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)營銷活動的重點研究與實踐對象，無數(shù)的實踐證明了，存貨管理的有效性、系統(tǒng)性、科學(xué)性能夠最直接最真實地反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀與財務(wù)情況，能夠更加有效地保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，這些都是企業(yè)在日益激烈的競爭環(huán)境中壯大發(fā)展的重要核心競爭優(yōu)勢，是企業(yè)得以生存與順利經(jīng)營的重要根本。

二、現(xiàn)階段我國企業(yè)存貨的內(nèi)部控制存在的問題

1、會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制考慮不充分

受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響，企業(yè)存貨管理的發(fā)展水平并不高，典型的如：使用印章憑證等傳統(tǒng)方法進行存貨管理的企業(yè)大量存在，在會計的記賬憑證上除了印章與負責(zé)人的簽字外，難以找尋到對此存貨的其他有效信息，對于存貨的再進入與再出庫等問題完全沒有涉及，這種存貨管理辦法對于傳統(tǒng)單一的計劃經(jīng)濟而言比較嚴謹規(guī)范，但是隨著市場經(jīng)濟的日益完善發(fā)展，國際經(jīng)濟一體化程度日益加深，企業(yè)的生存與發(fā)展環(huán)境發(fā)生了極大的改變，企業(yè)外部競爭環(huán)境的影響增大。對于傳統(tǒng)的只重視時間和金額的記載，不重視事由發(fā)展情況的記載，對整合與歸納企業(yè)的多項信息記載極為不利，難以適應(yīng)今天企業(yè)的發(fā)展需求。我國的存貨管理最初是在會計系統(tǒng)中存在并日益發(fā)展起來的，由于傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟下的會計系統(tǒng)結(jié)構(gòu)單一，經(jīng)營環(huán)境簡單，因此存貨的管理也是簡單記錄企業(yè)的庫存與支出，缺乏對存貨的連續(xù)性使用和供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)問題，對企業(yè)銷售支出的存貨和因質(zhì)量與其他原因產(chǎn)生的內(nèi)部控制等問題缺乏積極有效地思考和系統(tǒng)科學(xué)地認識，不能充分有效的反映現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營活動與內(nèi)部控制管理，對企業(yè)的發(fā)展具有較大的制約作用。

2、內(nèi)部控制制度建立不夠完善

企業(yè)的內(nèi)部控制制度與企業(yè)的自身經(jīng)營現(xiàn)狀不匹配，沒有充分結(jié)合不同的企業(yè)單位的不同特點與需求。比如：就零售與批發(fā)企業(yè)而言，本身的實力有限，企業(yè)的內(nèi)部控制制度要求以靈活為主，實行簡化有力的操作；而對于大型的企業(yè)單位而言，其內(nèi)部控制制度則更多的講究規(guī)范性，要求形成科學(xué)系統(tǒng)的明確分工管理；而針對網(wǎng)絡(luò)式的營銷方式，如何行之有效的加強存貨收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷管理，又需要根據(jù)貨款與銷售情況作出具體的處理。總之，建立完善的內(nèi)部控制制度需要有效結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的有效需求，以更好的降低企業(yè)運營成本，更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。

3、存貨控制缺少定期稽核制度

對于企業(yè)的存貨控制以實現(xiàn)統(tǒng)一的管理和及時的更新，具體包括：企業(yè)的存貨多采用分散倉儲方式，難以實現(xiàn)統(tǒng)一的管理與核算；而在財務(wù)報表中，存貨的分類賬目是由倉庫通過實物盤點而提供的，但是財務(wù)的核算卻是已經(jīng)整合的各類存貨的總量，財務(wù)與存貨盤點工作不相接，其賬目的真實性與及時性有待考究，需要積極加強與完善存貨控制的定期稽核制度。

4、存貨控制的應(yīng)用范圍太窄

受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響，當(dāng)前我國企業(yè)的存貨控制的應(yīng)用范圍窄，難以發(fā)揮有效的作用。企業(yè)存貨控制更多的依靠傳統(tǒng)的計算方法與管理制度，只注重時間與金額的記載，更多的應(yīng)用在企業(yè)的存貨收集、發(fā)放、存儲等方面，而沒有與存貨的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售系統(tǒng)的聯(lián)系起來，難以積極有效的發(fā)揮企業(yè)存貨內(nèi)部控制的重要作用，難以給企業(yè)的經(jīng)營與管理者提供有力的決策幫助與指引，優(yōu)化企業(yè)的核心競爭力。

5、存貨的內(nèi)部控制弱化，控制體系不完整

受長期計劃經(jīng)濟體制的影響，我國的企業(yè)單位對于存貨內(nèi)部控制的觀念與認識不強，認為存貨只是企業(yè)發(fā)展的一個細微環(huán)節(jié)，普遍存在著習(xí)慣性的行政指揮管理行為。加上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性的企業(yè)存貨的內(nèi)部控制管理成效與成果，也難以覓求到有效的經(jīng)驗與措施方法指導(dǎo)。企業(yè)對于內(nèi)部控制更多的是概念引入，控制體系不完善也不完整，也缺乏強效有力的執(zhí)行度，由此帶來的存貨舞弊行為日益增加，虛假采購與吃回扣、謊報盈虧、監(jiān)守自盜等現(xiàn)象在存貨的采購、銷售、存儲等各個環(huán)節(jié)大量涌現(xiàn)，對企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了嚴重的影響。2006年，就我國企業(yè)如何進行有效的存貨管理與積極有效地實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制問題，新頒發(fā)的《企業(yè)會計準則——存貨》做了詳細的闡釋，對相關(guān)控制體系的完整性具有重要的發(fā)展與促進作用。

三、完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制的相關(guān)措施

1、積極有效地建立健全企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度，通過系統(tǒng)科學(xué)的企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度有效地將存貨的收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷等諸多環(huán)節(jié)進行明確系統(tǒng)的規(guī)劃控制與監(jiān)督管理，對存貨的采購、驗收、入庫、付款等流程進行有效地監(jiān)督管理，有利于企業(yè)更好的實行企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督和加強成本的控制與積極管理，更好地幫助企業(yè)進行會計信息核算與統(tǒng)計，防止因存貨而產(chǎn)生經(jīng)營問題，避免舞弊等營私行為的發(fā)展。總之，建立健全存貨內(nèi)部控制制度，是有效增加現(xiàn)代企業(yè)核心優(yōu)勢，在競爭中日益發(fā)展壯大的重要條件。

2、采用現(xiàn)代化的管理方法來積極有效地加強存貨的物資控制與管理。當(dāng)前我國企業(yè)大部分采用的是分散倉儲方式，通過現(xiàn)代化的企業(yè)管理方式，利用新興的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，在各倉儲點建立完善的系統(tǒng)存貨管理軟件，針對存貨的采購、驗收、入庫、付款等環(huán)節(jié)進行明確具體、系統(tǒng)科學(xué)的核算與統(tǒng)計，以便快速、及時、準確的把握企業(yè)的存貨信息，形成企業(yè)的內(nèi)部信息與資源的共享，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行具有極其重要的影響。而且完善的存貨內(nèi)部控制制度與管理軟件，可以讓企業(yè)各部門間的職責(zé)與職能更加清晰明確，責(zé)任管理更加具體，有效避免部門間的責(zé)任推諉和共謀私利行為。此外在各倉儲點建立完善的系統(tǒng)存貨管理軟件，還能夠更加真實有效的反映企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和財務(wù)現(xiàn)狀，幫助更好的對企業(yè)的庫存物質(zhì)進行數(shù)量、時效、價值等有效控制，有效實現(xiàn)企業(yè)的賬、款、卡、物與現(xiàn)實的經(jīng)營現(xiàn)狀相符。而由此情況所出現(xiàn)的財會人員、保管員、供應(yīng)人員“三位一體”的有效控制格局，能夠更好的安排企業(yè)的規(guī)模化生產(chǎn)與相關(guān)貨物的采購供應(yīng)。具體來說，可以通過對歷年生產(chǎn)和市場運行的規(guī)律進行積極有效的研究，從而確定采購的貨品名稱、時間、數(shù)量，同時充分合理地利用各地的價格差額來有效進行企業(yè)的訂貨、進倉、零用與核算工作。此外，企業(yè)還可以積極要求在倉庫貨架上建立有效的物資卡登記制度，以便有效實現(xiàn)與企業(yè)物資的數(shù)量、價值切實相符，要求企業(yè)管理者和財務(wù)人員經(jīng)常到倉庫內(nèi)進行定期和不定期的抽查與核實工作，做到財務(wù)賬與倉庫賬相符，從而更好地促進企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。

3、積極有效的結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營情況和財務(wù)現(xiàn)狀，建立適應(yīng)公司發(fā)展的存貨周轉(zhuǎn)流程。未來的企業(yè)競爭環(huán)境更加復(fù)雜多變，有效涉及到了企業(yè)經(jīng)營活動的全部流程，如何行之有效的提高企業(yè)的經(jīng)營效率，優(yōu)化企業(yè)資源，提高企業(yè)核心競爭優(yōu)勢，積極有效地對公司的存貨流程，如采購、驗收、入庫、付款等環(huán)節(jié)實行合理的規(guī)劃與完善的管理十分重要。比如最簡單的在企業(yè)存貨管理中對已經(jīng)入庫的貨物要實行先進先出的有效原則，這類情況中電子信息技術(shù)產(chǎn)品的市場變動較大，技術(shù)更新速度快，某些電子原材料很可能因庫存的積壓而造成材料的貶值與淘汰，對公司的有效的控制降低成本管理具有有效的促進作用。要求企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，通過有效的市場調(diào)研，積極的把握市場需求，根據(jù)市場需求量和產(chǎn)品生產(chǎn)量，有效的制定生產(chǎn)計劃，根據(jù)現(xiàn)有庫存更好地確定企業(yè)的采購計劃，以有效地保證原材料的采購、領(lǐng)用、加工、入庫、發(fā)貨和銷售，使每一環(huán)節(jié)物流、單證流同步進行，財務(wù)部根據(jù)單證按照一定的方法及時記賬，對重點存貨做到永續(xù)盤存，從財務(wù)賬上反映出產(chǎn)品的生產(chǎn)過程。

4、在積極完善企業(yè)存貨管理等內(nèi)部控制制度的實施基礎(chǔ)上，加強企業(yè)經(jīng)營活動各細則的有效監(jiān)督與管理，以更好地提高企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。

首先，積極有效的控制采購流程。要求企業(yè)充分合理的結(jié)合自身的經(jīng)營情況和財務(wù)現(xiàn)狀，做好市場調(diào)研和生產(chǎn)預(yù)測，制定合適的采購物品的數(shù)量，不要因過多采購而造成內(nèi)部積壓，也不要因采購不足而影響產(chǎn)品的生產(chǎn)；同時對所采購的貨物要求做好質(zhì)量管理、成本管理工作，積極開發(fā)低成本、高質(zhì)量的采購合作對象。

其次，積極有效的完善存貨保管工作，避免監(jiān)守自盜和侵占企業(yè)固定資產(chǎn)等不良行為的發(fā)生。要求積極有效的完善企業(yè)存貨的庫存管理，做到資產(chǎn)的及時統(tǒng)計與更新，采用定期不定期的監(jiān)察制度，以更好的實現(xiàn)流程與責(zé)任的對應(yīng)，有效降低企業(yè)經(jīng)營活動的資產(chǎn)損失。

最后，積極有效的建立良好的企業(yè)激勵制度，完善相關(guān)流程的責(zé)任管理，一旦出現(xiàn)問題，可以有效的尋本究源，對于違規(guī)操作的個人或者部門實行嚴厲的懲處；而對于執(zhí)行效果好的個人和相關(guān)部門則對應(yīng)的給予物質(zhì)與精神獎勵。以便更好地確保與促進內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行與積極發(fā)展，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)存貨的科學(xué)化和精細化發(fā)展。

四、結(jié)論

2006年新頒布的《企業(yè)會計準則—存貨》，對于存貨的核算進行了重新的定義，隨著會計相關(guān)法規(guī)體系的建立和完善，對企業(yè)內(nèi)部的存貨操作提供了法律基礎(chǔ)，有利于保護企業(yè)資金，維持資金的完整性。本文對于我國企業(yè)的存貨管理現(xiàn)狀進行了全面的分析，指出了企業(yè)在存貨管理方面存在的制度方面以及執(zhí)行方面的問題，然后對存貨的內(nèi)部控制提供了相應(yīng)的建議。重視從采購、領(lǐng)用、加工、入庫、發(fā)貨到銷售的每一個環(huán)節(jié)，以現(xiàn)代內(nèi)部控制原理為基礎(chǔ)，推動企業(yè)存貨內(nèi)部控制體系的建立和健全，同時要加強控制和監(jiān)督，保證各項措施的貫徹落實，在此基礎(chǔ)上推動科學(xué)、有效的存貨內(nèi)部控制體系的建立，有效地解決出現(xiàn)的問題，推動存貨管理科學(xué)化和精細化。（作者單位：遼寧省錦州市渤海大學(xué)）

參考文獻：

[1]顧艷.對加強企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考[J].審計與研究，2001，（06）.

[2]李若山.COSO報告下內(nèi)部控制新發(fā)展[J].會計研究，2005，（02）.

第2篇：企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文

（一）存貨資金占用量大

一般的制造企業(yè)內(nèi)，存貨在企業(yè)的流動資產(chǎn)比重達到40%-60%，而在醫(yī)藥制造企業(yè)，不但存貨的資金占用率大，而且由于企業(yè)的主要客戶都是醫(yī)療機構(gòu)，國家雖然已經(jīng)對藥品招標(biāo)的回款期限做出了不得超過六十天的規(guī)定，但在部分醫(yī)療機構(gòu)中，尤其是基層醫(yī)療機構(gòu)大多存在經(jīng)費不足、財政補償不能及時到位和層報藥品審批程序較嚴格等問題，企業(yè)的平均應(yīng)收賬款回款期在三個月以上，有的甚至高達半年及以上；企業(yè)藥品平均周轉(zhuǎn)期約為1.5-2個月，周轉(zhuǎn)期長，存貨資金占用較大。

（二）存貨管理成本高、難度大

調(diào)查顯示，藥品生產(chǎn)的直接成本僅僅占總成本的百分之10左右，而庫存成本卻占到總成本的百分之30以上。在醫(yī)藥物流過程中，庫存成本產(chǎn)生的費用也是居高不下。而企業(yè)藥品的庫存也必須嚴格遵守我國藥品監(jiān)督管理局頒布的有關(guān)藥品生產(chǎn)和銷售的相關(guān)法規(guī)，并結(jié)合藥品自身特點進行管理。醫(yī)藥流通企業(yè)的相關(guān)管理人員都要進行專業(yè)的培訓(xùn)才能上崗，并且藥品也有有效期，這些都增加了管理成品和難度。

二、制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）管理層不重視存貨管理的內(nèi)部控制的建立

我國的醫(yī)藥企業(yè)競爭日益激烈，而管理層為了追求企業(yè)利潤的最大化通常會把主要精力放在能為企業(yè)帶來較大收益產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售上，因此對于內(nèi)部控制的建設(shè)，特別是對企業(yè)存貨的內(nèi)部控制的重要性認識不足，僅停留在防止企業(yè)丟失藥品的層面。由于制藥企業(yè)處在國家藥監(jiān)局的嚴格監(jiān)控下，所實施的質(zhì)量管理規(guī)程相當(dāng)嚴格，有時會與企業(yè)內(nèi)控相重合，因此有的企業(yè)會認為質(zhì)量管理就可以體現(xiàn)內(nèi)部控制的作用，導(dǎo)致存貨內(nèi)部控制制度缺乏。

（二）對具體風(fēng)險控制點沒有做明確分析和規(guī)定

制藥企業(yè)的內(nèi)部控制涵蓋生產(chǎn)、采購、銷貨、固定資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、貨幣資金、投資、研發(fā)、人事等環(huán)節(jié)，對于各個環(huán)節(jié)的具體流程中可能存在的風(fēng)險控制點都做出了明確的規(guī)定，企業(yè)存貨管理的物資流轉(zhuǎn)過程中涉及到多個部門，許多個部門相配合，風(fēng)險性較高，但對存貨管理過程中的風(fēng)險控制點沒有具體分析和規(guī)定。

（三）采購機制設(shè)置不合理采購效率低下

制藥企業(yè)目前與采購有關(guān)的業(yè)務(wù)大都由采購部負責(zé)，采購部中有多個采購組，各個采購組與各分廠對接，按照每組負責(zé)采購一個分廠的所有物資進行設(shè)置，從表面看職責(zé)分明、各司其職，但是由于每個分廠用到的物資有時會重復(fù)，如果分開采購，就會減少采購批量，增加采購成本，倘若統(tǒng)一采購，則需要協(xié)調(diào)，極易造成責(zé)任推諉或采購不及時等現(xiàn)象。

另外，企業(yè)對于采購與付款的環(huán)節(jié)進行了嚴格的控制審批流程，采購流程由于涉及到采購、財務(wù)、倉儲、法律事務(wù)部等多個部門，需多重審批，公司的制造中心又距離本部較遠，每次批送都耗費大量時間。其次，公司的采購部門沒有將采購人員的工作效率納入員工的績效考核中，導(dǎo)致部分采購人員對提高采購效率不重視，采購不及時，這造成了公司采購效率低下。

（四）公司績效考核體系和激勵機制不合理

公司的績效考核中沒有將存貨內(nèi)部控制的實施納入其中，目前企業(yè)內(nèi)的績效考核更偏重員工的個人業(yè)務(wù)能力和對企業(yè)的貢獻程度，因此導(dǎo)致員工對存貨內(nèi)部控制的重要性認識不足，缺乏積極性。在日常管理存貨的過程中，僅以完成采購，保證持續(xù)生產(chǎn)為目的，不斷減少采購次數(shù)和加大采購量，從而導(dǎo)致增加采購成本和資金占用量。

三、制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的對策建議

（一）建立專門的內(nèi)部控制的組織機構(gòu)，加強管理層的重視

公司應(yīng)對現(xiàn)有的內(nèi)部控制的組織機制進行調(diào)整，建立專門的具有獨立性的內(nèi)部控制組織機構(gòu)。專門的內(nèi)部控制的組織機構(gòu)應(yīng)包含管理層、監(jiān)督層、領(lǐng)導(dǎo)層和執(zhí)行層。管理層包含專門從審計法務(wù)組獨立出來的內(nèi)控專項組，主要負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)公司實施內(nèi)控規(guī)范工作并且直接向領(lǐng)導(dǎo)層匯報工作；監(jiān)督層由企業(yè)內(nèi)現(xiàn)有的審計法務(wù)組擔(dān)當(dāng)，負責(zé)監(jiān)督內(nèi)控全過程的運行；領(lǐng)導(dǎo)層至少要包含CEO、CFO和董事長等高管，主要把握公司內(nèi)控的方向性和戰(zhàn)略層次的規(guī)劃和決策；執(zhí)行層由各職能部門共同擔(dān)當(dāng)，負責(zé)組織內(nèi)控的日常工作及落實。

（二）引入風(fēng)險評估機制對公司存貨管理進行評估

由于公司缺乏對導(dǎo)致存貨管理風(fēng)險進行評估的機制，并無法有效識別各類外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，因此應(yīng)在企業(yè)戰(zhàn)略管理中引入“SWOT”分析法風(fēng)險進行分析。

“SWOT”是一種常用且直觀的風(fēng)險分析方法，是基于外部環(huán)境與競爭市場變化的條件下，進而影響企業(yè)發(fā)展的每一個要素：企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢和劣勢以及外部的機遇和威脅的列舉，并對這些要素進行匹配和綜合分析，并將公司的戰(zhàn)略決策和外部環(huán)境、內(nèi)部資源、要素結(jié)合起來的態(tài)勢分析方法。具體聯(lián)合到庫存控制管理，可運用“SWOT”分析法可能對存貨管理產(chǎn)生風(fēng)險的因素，例如宏觀經(jīng)濟市場環(huán)境變化、季節(jié)性或者周期性的價格變化、競爭市場及銷售渠道的變化、經(jīng)濟狀況和存貨管理水平進行評估，并對可能造成的存貨風(fēng)險的因素，采取有效的措施來進行防范。并同時針對公司自身存貨管理的特性，對于公司存貨管理的物質(zhì)流轉(zhuǎn)控制過程中的風(fēng)險控制點做出明確的分析和規(guī)定，將采取預(yù)防措施防備可能發(fā)生的風(fēng)險。

（三）優(yōu)化存貨采購機制設(shè)置

公司現(xiàn)在的采購機制是采用與分廠對接的形式，極易造成采購物資的交叉，從而引起職責(zé)不明，調(diào)整原有分組，根據(jù)企業(yè)內(nèi)采購存貨的類別進行分類，設(shè)置權(quán)責(zé)更為清晰的機構(gòu)分類，分為原料采購組、包材采購組、五金勞保采購組、溶劑采購組，同時新增核算小組，對于經(jīng)過審批需求的單位請購物資進行預(yù)先歸集和合算，再將核算采購的結(jié)果按照采購組的職能分配給各采購小組，進行物資采購。

在提高采購效率方面，改變現(xiàn)有的采購與付款環(huán)節(jié)的審批模式，應(yīng)用OA內(nèi)部辦公系統(tǒng)，采用網(wǎng)上聯(lián)網(wǎng)審批。由物資請求單位在OA系統(tǒng)內(nèi)發(fā)起物資請購申請，然后在現(xiàn)有流程的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)移到在系統(tǒng)內(nèi)層層審批，審批完成以后，傳回采購部，進行保存后按照審批過的單子進行采購。內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)辦公系統(tǒng)有利于縮短審批時間，加快采購效率。

第3篇：企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：存貨管理 內(nèi)部控制系統(tǒng) ABC控制法

0 引言

企業(yè)的本質(zhì)就是資本循環(huán)，資本從采購原材料到加工原材料再到銷售成品的總體投入最后到銷售完成品收回成本投入，整個回收過程就是資本循環(huán)。在資本循環(huán)中，最后一個環(huán)節(jié)是產(chǎn)品的銷售，將企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去才能獲得二次循環(huán)資本的機會，因而，企業(yè)存貨過多使大量資本積壓，流動資本減少無疑是企業(yè)供應(yīng)鏈和資金鏈的巨大瓶頸，供應(yīng)鏈和資金鏈的失衡將導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大損失。那么，該如何控制企業(yè)存貨以達到企業(yè)供應(yīng)鏈和資金鏈的和諧統(tǒng)一呢？由于中小型企業(yè)在供應(yīng)鏈和資金鏈中都有著比較大的缺陷，在研究這個問題時有較高的代表性，故以中小型企業(yè)為例，對企業(yè)內(nèi)部存貨管理的內(nèi)部控制進行研究。

1 目前中小型企業(yè)在存貨管理中存在的問題

1.1 相對于大型企業(yè)，中小型企業(yè)受資本限制，設(shè)備和技術(shù)都相對缺乏，因此在市場預(yù)測過程中，無法準確判斷市場需求及走勢，故而在企業(yè)的決策過程中缺乏相應(yīng)的決策依據(jù)，從而使原產(chǎn)品的采購計劃失去決策依據(jù)，此時許多小企業(yè)為了贏得相對折扣就會大肆購入，從而加重了倉庫的負擔(dān)。[1]

1.2 采購員在采購過程中沒有根據(jù)企業(yè)倉庫狀況和企業(yè)的生產(chǎn)狀況，制定切合實際的采購計劃，很多企業(yè)在生產(chǎn)前根本不去計算自己需要多少原料，盲目地采購生產(chǎn)原料，還有的企業(yè)根本不重視企業(yè)在生產(chǎn)過程中的存貨積壓的問題，導(dǎo)致企業(yè)沒有相應(yīng)的存貨問責(zé)制度。

1.3 企業(yè)庫存的驗收保管和銷售管理體制不完善。首先，在當(dāng)天生產(chǎn)過程中，會遇到生產(chǎn)余料的問題，而這些余料都會在下班后產(chǎn)生，然而那時候的倉庫已經(jīng)下班關(guān)門了，驗收員也不會將這批余料驗收后放回到倉庫里，導(dǎo)致這批余料被隨意放置而無人看管，最后可能丟失給企業(yè)帶來財產(chǎn)損失；其次，在新的生產(chǎn)原料和成品入庫前，沒有專人對這批物料進行記錄，在中小型企業(yè)中，采購員和記錄人員往往會是同一個人，這樣一旦碰到了素質(zhì)不高的采購員，，又會給企業(yè)帶來庫存損失；第三，企業(yè)倉庫內(nèi)沒有專人看管，沒有對企業(yè)倉庫進行分區(qū)標(biāo)碼，從而導(dǎo)致了倉庫管理的混亂，在取貨時，極易造成貨物損害等現(xiàn)象，加之在產(chǎn)品出庫時尋找產(chǎn)品浪費的時間也對企業(yè)造成了損失。第四，對倉庫中物料的審計核算制度不合理，在一個生產(chǎn)周期完成后，普遍都會遺留下部分余料，而這些余料由于缺乏規(guī)范制度，可能不會被記載庫存中，又讓企業(yè)遭受了損失。[2]

1.4 企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)不健全。在中小企業(yè)中，由于企業(yè)管理經(jīng)驗的缺乏，在機構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部人員的安排上也存在著極大的不合理。企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)審核部門應(yīng)當(dāng)是獨立于行政管理部門行使對企業(yè)資產(chǎn)的審計核查的部門，可是在中小型企業(yè)，這些部門員工主要由采購和銷售部門人員兼任，甚至沒有審核部門。這給很多投機倒把的企業(yè)內(nèi)部人員鉆空子的機會。同時，與審核制度并存的盤點制度也在中小型企業(yè)演化成了一張白紙，這些都是企業(yè)內(nèi)部管理的混亂，導(dǎo)致企業(yè)白白遭受損失。

2 解決策略

2.1 合理規(guī)劃企業(yè)生產(chǎn)資源，設(shè)置科學(xué)合理的采購-庫存-銷售體系。要制定和落實企業(yè)產(chǎn)品和原料出入庫制度，在倉庫要有專門的人員負責(zé)對倉庫物料進行物料編碼，并在出入庫時，將產(chǎn)品和原料的責(zé)任落實到個人。

2.2 運用科學(xué)的管理設(shè)備和先進的管理方法，加強對市場的反應(yīng)能力和預(yù)測能力，根據(jù)市場需求控制原料的采購，提高對市場的敏銳度，在市場變化時，準確計算企業(yè)所需的資源，并根據(jù)剩余倉庫空間采購相應(yīng)數(shù)量的原料。

2.3 拓寬原料采購渠道，增加原料采購的選擇余地，從而針對不同的庫存狀況對原料產(chǎn)品型號和質(zhì)地的選擇，在原料采購時要確立合理的采購計劃，選擇最低成本的采購方案和采購路線，節(jié)約采購成本。

2.4 采用ABC控制法對存貨進行科學(xué)管理。ABC控制法是指根據(jù)存貨的重要程度，將存貨分為ABC三種類型，A類產(chǎn)品為存貨總額80%，而存貨品種占全部庫存10%的產(chǎn)品，實行重點管理和嚴格控制；B產(chǎn)品為資金占全部存貨總額15%、品種占全部存貨20%的一般類產(chǎn)品實行日常管理和一般控制；C為資金占存貨總額5%、種類占90%的產(chǎn)品進行一般管理，這些用品可以隨時采購，因而可以減少它們對庫存的壓力。[3]

2.5 提高企業(yè)貨款支付能力，從而不斷提高企業(yè)的信譽。企業(yè)貨款支付能力直接反映了企業(yè)的生產(chǎn)能力和財務(wù)狀況，提高企業(yè)貨款支付能力可以增強供貨商對企業(yè)的信任程度從而使企業(yè)在選擇供貨商時更有余地。

3 結(jié)語

倉庫是企業(yè)的另一塊“金庫”，里面的管理狀況和存貨的質(zhì)量將化成企業(yè)的資源，對企業(yè)的發(fā)展有很重要的作用，因而各企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，積極引進ERP等先進的管理設(shè)備和科學(xué)的管理經(jīng)驗，有效控制庫存成本，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的力度，為企業(yè)添加活力。

參考文獻：

[1]葉懷珍.現(xiàn)代物流學(xué)[M].高等教育出版社，2010，（10）.

[2]陳斯雯主編.企業(yè)存貨核算與庫存管理技巧[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社，2012.（10）.

第4篇：企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文

一般來說，工業(yè)企業(yè)存貨運動可用如下流程來表示：購買生產(chǎn)銷售購買，在企業(yè)作業(yè)流的各個環(huán)節(jié)中，存貨會反映出各種各樣的形態(tài)，但仍可以在生產(chǎn)步驟的基礎(chǔ)上，將實物流的內(nèi)部循環(huán)簡化為三大環(huán)節(jié)：

（1）存貨購入環(huán)節(jié)。在存貨購入環(huán)節(jié)中，保證購入與采購業(yè)務(wù)的良好對接，其中包含物資驗收、憑證校對及實物驗收等各個業(yè)務(wù)流程。

（2）存貨儲存環(huán)節(jié)。在存貨流轉(zhuǎn)中間業(yè)務(wù)中，倉儲業(yè)務(wù)至關(guān)重要，主要包括物資保管、記賬管理、養(yǎng)護管理及倉儲設(shè)備管理等業(yè)務(wù)流程。

（3）存貨出庫環(huán)節(jié)。在存貨出庫環(huán)節(jié)中，出庫流轉(zhuǎn)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)及銷售業(yè)務(wù)三者相互銜接，其中以存貨出庫管理為主。

通過上述分析可知，工業(yè)企業(yè)存貨實物流的內(nèi)部控制涉及到對整個存貨生產(chǎn)及出售環(huán)節(jié)的管理和控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其目的在于提升存貨使用量，降低資金占用，從而有效提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

二、工業(yè)企業(yè)存貨實物流內(nèi)部控制問題研究

通過上述分析可知，工業(yè)企業(yè)存貨實物流內(nèi)部控制至關(guān)重要，且其是一項系統(tǒng)性的工程，涉及到的環(huán)節(jié)和內(nèi)容眾多。就目前來看，許多工業(yè)企業(yè)在存貨實物流內(nèi)部控制方面還存在諸多問題，導(dǎo)致出現(xiàn)了存貨利用效率低、賬實不符、物流與資金不同步、貨物積壓、存貨占用資金多等一系列不良情況，具體分析如下：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

1、存貨實物流內(nèi)部控制制度不完善

制度是控制和管理的基礎(chǔ)，就目前來看，許多工業(yè)企業(yè)缺乏完善的存貨內(nèi)部控制制度，使得控制工作不能良好開展，管理效率不高，成本投入較大。需要注意的是，科學(xué)的存貨實物流內(nèi)部控制制度建立是一項系統(tǒng)性的工程，需要結(jié)合企業(yè)實際情況不斷完善。但就目前來看，許多工業(yè)企業(yè)對存貨實物流內(nèi)部控制制度的認識不足，內(nèi)部控制意識缺失，使得整個存貨實物流內(nèi)部控制出現(xiàn)隨意性和模糊性問題。一方面體現(xiàn)在存貨內(nèi)部控制制度更新不及時，另一方面體現(xiàn)在存貨實物流管理過程中職責(zé)分工不明確。

2、采購決策機制缺失

相較于普通商品制造企業(yè)來說，工業(yè)企業(yè)有著一定的特殊性，其經(jīng)營管理有著高成本和高風(fēng)險特征，在生產(chǎn)經(jīng)營中，原材料供應(yīng)與產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售環(huán)環(huán)相扣，一旦三者銜接不良，必然會降低經(jīng)營效率，提升時間成本，這就需要工業(yè)企業(yè)合理的確定最佳采購時間及數(shù)量。不同工業(yè)企業(yè)實際情況有著一定的差異性，因此最佳采購時間及數(shù)量的確定不能一概而論，但采購時間與采購數(shù)量的不合理會帶來負面影響是毋庸置疑的。就目前來看，一些工業(yè)企業(yè)在確定最佳采購時間和數(shù)量的過程缺乏合理分析和有效的成本計算，從而增加了企業(yè)成本。保證采購與生產(chǎn)兩個環(huán)節(jié)之間的緊密銜接是合理確定采購時間和數(shù)量的重要基礎(chǔ)，而一些工業(yè)企業(yè)缺乏最佳采購決策機制，欠缺相關(guān)配套措施，沒有科學(xué)的成本計算和方案比對，只是單純的依照企業(yè)生產(chǎn)情況分析來制定采購決策，必然會導(dǎo)致采購時間與采購數(shù)量不合理，嚴重時可造成絕大成本損失。

3、存貨管理制度績效考核有待加強

存貨實物流內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的重要組成部分，是企業(yè)實現(xiàn)精細化管理的關(guān)鍵所在。當(dāng)前一些工業(yè)企業(yè)并沒有將存貨實物流管理納入到績效考核范圍內(nèi)，沒有指定科學(xué)的考核指標(biāo)和制度，缺乏有效的考核方法，使得存貨實物流內(nèi)部控制工作缺乏相關(guān)標(biāo)準和激勵措施，這使得在存貨管理的過程中，工作人員缺乏積極性和主動性，弱化了存貨實物流管理水平。國外發(fā)達國家許多工業(yè)企業(yè)都針對存貨內(nèi)部控制特點建立了完善的績效考核體系，以此來實現(xiàn)對存貨內(nèi)部控制工作的約束和激勵作用，因此我國工業(yè)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗，加強存貨內(nèi)部控制績效考核制度的建立和完善。

（二）內(nèi)部控制關(guān)鍵點把握不足

首先，內(nèi)部控制部門沒能發(fā)揮有效職能，使得企業(yè)存貨實物流內(nèi)部控制工作流于形式，企業(yè)存貨存在暗損問題；第二，一些存貨實物流管理人員沒有認識到內(nèi)部控制的關(guān)鍵性，對重要工作了解和把握不足，關(guān)鍵崗位漏洞較多；第三，工業(yè)企業(yè)財務(wù)部門參與力度不足，能力不夠，控制力薄弱，出現(xiàn)會計信息失真、物流與資金流不同步、積壓物資、資金占用大等問題。

三、完善工業(yè)企業(yè)存貨實物流內(nèi)部控制措施探?

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

1、完善內(nèi)部控制制度

工業(yè)企業(yè)可借鑒發(fā)達國家其一二經(jīng)驗，結(jié)合自身特點、企業(yè)規(guī)模和實際經(jīng)營狀況等，完善內(nèi)部控制制度，降低生產(chǎn)成本。此外，要結(jié)合遵循不相容職務(wù)分離原則，合理進行崗位分工。

2、建立最佳采購決策機制

工業(yè)企業(yè)需要完善相關(guān)配套措施，以科學(xué)的成本核算與評估為基礎(chǔ)，確定最佳采購時間和數(shù)量。此外，要建立溝通機制，促進采購、生產(chǎn)與銷售等各環(huán)節(jié)的銜接，避免出現(xiàn)采購失誤問題。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完善的存貨管理系統(tǒng)，以存貨成本和收益比較為依據(jù)，確定最佳庫存量。

3、完善存貨管理制度

工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨出入庫制度，規(guī)范工作流程，指導(dǎo)員工管理工作。此外，要加強日常管理，定期與不定期抽檢相結(jié)合，保證存貨質(zhì)量。

4、加強績效考核

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的績效考核體系，全面實現(xiàn)存貨實物流的精細化管理，督促相關(guān)部門及人員完成工作，結(jié)合獎懲機制，防止舞弊行為和現(xiàn)象的發(fā)生。

5、完善監(jiān)督機制

工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善監(jiān)督機制和監(jiān)督體系，強化監(jiān)督力度，做好監(jiān)督工作，實現(xiàn)對相關(guān)部門及人員的約束作用。

（二）分解業(yè)務(wù)流程，把握控制關(guān)鍵點

1、貨幣性控制

會計部門支付存貨采購價款和銷售收款執(zhí)行的存貨實物流內(nèi)部控制就是貨幣性控制，貨幣性控制立足于會計內(nèi)部各崗位與資金流控制之間的不相容，通過會計票據(jù)與賬簿之間的相互審核和牽制來有效提升存貨實物流管理控制水平，有效保證了會計信息的真實性，促進資金流與存貨實物流的同步性，從而避免存貨積壓或占用資金過多的情況出現(xiàn)。

2、非貨幣性控制

工業(yè)企業(yè)存貨實物流非貨幣性控制主要包括以下兩方面工作：

（1）單據(jù)信息傳遞的有效控制。在工業(yè)企業(yè)采購驗收及出庫管理等關(guān)節(jié)中，單據(jù)信息傳遞控制是十分必要的，以相互牽制的各項單據(jù)和不相容的各個崗位為立足點，通過流程單據(jù)及流程單據(jù)附帶的信息流轉(zhuǎn)來實現(xiàn)對存貨實物流的有效控制。

（2）專業(yè)技術(shù)方法控制。在存貨安全管理及使用管理方面，主要應(yīng)用專業(yè)技術(shù)方法控制，保證存貨的安全性，提升存貨使用效率，其在存貨實物保管存儲這一工作環(huán)節(jié)有著重要的應(yīng)用。

第5篇：企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)零售企業(yè) 內(nèi)部控制 存貨管理

商業(yè)零售企業(yè)的存貨是指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中持有以備出售的商品。存貨是企業(yè)中最重要的資產(chǎn)，必須通過有效的管理手段保持存貨數(shù)量和周轉(zhuǎn)率的合理性，降低存貨成本，提高資金使用效率，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益和發(fā)展戰(zhàn)略。

一、商業(yè)零售企業(yè)存貨管理的影響因素

商業(yè)零售企業(yè)購入商品存貨直接銷售給用于非生產(chǎn)性消費目的的消費者。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)實際經(jīng)營中實施存貨管理將受到多種外部因素和內(nèi)部條件的共同影響。

（一）經(jīng)濟環(huán)境的影響

商業(yè)零售企業(yè)的經(jīng)營模式是企業(yè)直面終端消費者提供商品。消費者的消費行為受到個人需求和環(huán)境因素多重影響，企業(yè)銷售業(yè)績受到市場需求和經(jīng)濟環(huán)境共同作用、相互促進，和諧穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境為企業(yè)創(chuàng)造了良好的發(fā)展條件，社會收入的增加創(chuàng)造了更大的消費需求，企業(yè)應(yīng)該采取相對積極的存貨管理策略，反之亦成立。

（二）市場需求的影響

企業(yè)直接面對消費者，人數(shù)眾多的客戶群體決定了市場對企業(yè)所提供商品需求的復(fù)雜性和多樣性。為了滿足市場的需求，企業(yè)不得不增加銷售商品的不同品種和型號的存貨數(shù)量。如何做到既能滿足市場需求又能有效管理存貨，以實現(xiàn)存貨向銷售轉(zhuǎn)化，資金占用快速變現(xiàn)的目標(biāo)，是現(xiàn)代企業(yè)所面臨的新課題。

（三）行業(yè)競爭的影響

商業(yè)零售企業(yè)行業(yè)準入門檻相對較低，市場競爭激烈。近年來，移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展成熟，逐漸改變了人們的生活方式和消費習(xí)慣，新興的電商產(chǎn)業(yè)快速崛起，對傳統(tǒng)商業(yè)零售企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的沖擊。為了適應(yīng)市場競爭環(huán)境，傳統(tǒng)的商業(yè)零售企業(yè)只有不斷優(yōu)化存貨管理，提升銷售和盈利能力，擴大市場占有率，才能保證經(jīng)濟效益持續(xù)穩(wěn)定增長。

（四）商品生命周期的影響

依托技術(shù)創(chuàng)新，商品生命周期大大縮短，各種用于消費的商品正以前所未有的速度進行著更新?lián)Q代。現(xiàn)代化的生產(chǎn)方式和技術(shù)手段，帶來商品供應(yīng)的日益豐富和生產(chǎn)成本的不斷下降，消費者在市場上有了更大的選擇空間。企業(yè)作為商品供應(yīng)方必須把握市場脈搏，集中優(yōu)勢資源發(fā)展，保證存貨安全性、流動性和增值性，有效應(yīng)對因市場需求波動帶來的經(jīng)營風(fēng)險。

（五）經(jīng)營管理能力的影響

經(jīng)營管理水平的高低決定了企業(yè)的發(fā)展程度，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)需要選擇適合企業(yè)的管理方式。企業(yè)需要建立并不斷完善內(nèi)部控制制度和體系，保證對存貨在計劃、采購、存放、流轉(zhuǎn)和銷售等環(huán)節(jié)的有效管理，加速存貨周轉(zhuǎn)和庫存資金回籠，通過有效的管理實現(xiàn)以最小的存貨成本獲得最大的經(jīng)濟效益。

二、商業(yè)零售企業(yè)存貨管理的改進措施

隨著國民經(jīng)濟快速發(fā)展，商業(yè)零售企業(yè)的銷售規(guī)模擴大和經(jīng)營模式創(chuàng)新，存貨資產(chǎn)占比不斷提升，企業(yè)存貨管理問題日趨復(fù)雜并亟待改進。

（一）控制存貨規(guī)模，優(yōu)化存貨結(jié)構(gòu)，保證存貨流動性

計劃是存貨管理的基礎(chǔ)，商業(yè)零售企業(yè)需要經(jīng)過充分地市場需求調(diào)研，擬訂合理的商品采購計劃和庫存品種配置計劃，建立科學(xué)的方法有效地管理存貨資產(chǎn)。

（1）企業(yè)經(jīng)營活動必須圍繞市場需求。企業(yè)結(jié)合經(jīng)營中一定期間的銷售規(guī)模和存貨周轉(zhuǎn)率完成情況，制定合理的存貨儲備計劃；建立科學(xué)的經(jīng)濟訂貨批量模型，以銷售計劃確定合理的采購方案并進行周期性采購，在保證正常經(jīng)營的前提下盡量減少采購數(shù)量增加采購批次，降低存貨成本，控制經(jīng)營風(fēng)險。

（2）采用ABC存貨分類管理法，依據(jù)存貨的價值實行分類管理。對特別重要的庫存（A類）作為重點加強管理和控制，計算每個品種的經(jīng)濟訂貨量和訂貨點，合理增加訂貨次數(shù)，減少存貨積壓；一般重要的庫存（B類）按照一般的方法進行管理和控制，計算每個品種的經(jīng)濟訂貨量和訂貨點，但不必像特別重要的庫存（A類）那樣要求嚴格；不重要的庫存（C類）品種數(shù)量很多，但單位價值不高，只需采用相對簡化的方法進行管理和控制，合理增加每次訂貨數(shù)量，減少訂貨次數(shù)。

（3）保持合理的存貨經(jīng)銷代銷庫存比例。在存貨實現(xiàn)銷售之前，代銷商品的所有權(quán)并不發(fā)生轉(zhuǎn)移，所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬仍在委托方。商業(yè)零售企業(yè)通過適當(dāng)增加代銷商品在庫存總額中所占比例，有利于降低資金占用，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，規(guī)避存貨積壓引發(fā)的財物風(fēng)險。

（二）借助先進的信息化系統(tǒng)提升存貨管理效率

信息化技術(shù)在現(xiàn)代企業(yè)管理中得到廣泛應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際，選擇能夠滿足業(yè)務(wù)管理需要的ERP管理軟件，利用信息化系統(tǒng)對企業(yè)中人、財、物等各種資源和進、銷、存等各個環(huán)節(jié)進行集中管理，實現(xiàn)信息統(tǒng)一、數(shù)據(jù)共享、運行高效的管理目標(biāo)，有效杜絕信息不通暢、賬實不相符、行動不一致等管理漏洞，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性和有效性。

（三）完善存貨管理制度，增強員工管理理念與意識

企業(yè)必須依靠完善的制度體系保證管理的執(zhí)行力，建立健全符合內(nèi)部控制規(guī)范的存貨管理制度，對存貨從計劃、采購、存放、流轉(zhuǎn)、銷售的整個業(yè)務(wù)流程和企業(yè)內(nèi)部控制可能出現(xiàn)問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)執(zhí)行嚴格管理和有效控制。

（1）建立存貨庫齡管理制度，對于周轉(zhuǎn)緩慢、超齡滯銷的存貨，分析形成原因、處理方法和責(zé)任人員，積極與供應(yīng)商協(xié)商進行退換貨，或者執(zhí)行打折促銷方案，清理庫存積壓，加速資金回籠。

（2）建立存貨盤點制度，對存貨資產(chǎn)進行盤點清查，準確掌握存貨實時狀況，保證存貨安全完整。企業(yè)通過對存貨進行定期和不定期的盤點，核實賬實是否相符，掌握真實的存貨信息，杜絕管理漏洞。

（3）建立存貨損耗追償制度，明確規(guī)定管理人員工作職責(zé)，對于管理不到位、人為原因造成的存貨損失追償至責(zé)任部門和人員。

（四）建立組織機構(gòu)，健全內(nèi)控管理，強化內(nèi)部考評和內(nèi)部審計職能

內(nèi)部控制可以明確職能部門權(quán)責(zé)，促進各個職能部門之間相互配合，保證各個職能部門之間相互制約。內(nèi)部控制隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展而產(chǎn)生，其職能貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動，涉及企業(yè)所有部門、各項經(jīng)營業(yè)務(wù)和各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

（1）內(nèi)部控制前提是建立科學(xué)合理的機構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分離制度，企業(yè)需要依據(jù)業(yè)務(wù)特點和內(nèi)控要求設(shè)置相應(yīng)的管理機構(gòu)，制定各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理規(guī)范，明確相關(guān)部門和崗位的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，確保存貨管理工作崗位職責(zé)清晰明確，建立不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督的管理機制，避免企業(yè)內(nèi)部員工和等行為發(fā)生。

（2）內(nèi)部控制需要科學(xué)的績效考評體系支持，以績效目標(biāo)為基礎(chǔ)，應(yīng)用科學(xué)的考評方法，對員工的工作行為取得的業(yè)績進行綜合評估并將結(jié)果反饋給員工，并依據(jù)員工的考評結(jié)果對其進行激勵與約束。有效的績效考評必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)一致，有利于調(diào)動員工工作積極性，提升工作效率和業(yè)績，最終實現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)地發(fā)展。

（3）內(nèi)部審計是建立在企業(yè)組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，很多企業(yè)已經(jīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，負責(zé)強化制度執(zhí)行，避免內(nèi)控失效。內(nèi)部審計機構(gòu)由企業(yè)最高管理者直接負責(zé)，通過建立完善的內(nèi)部控制制度保證工作的獨立性和權(quán)威性。審計貫穿整個經(jīng)營活動，內(nèi)控目標(biāo)必須依靠審計控制和評價體系實現(xiàn)。審計人員需要提升道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，增強責(zé)任感，提高執(zhí)行力，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

三、結(jié)束語

社會經(jīng)濟的快速發(fā)展帶來了企業(yè)間日益激烈的市場競爭。商業(yè)零售企業(yè)由于所經(jīng)營商品流通時間短、季節(jié)性強、客戶群體大、資金占用多等行業(yè)特征，面臨著更多的經(jīng)營風(fēng)險。商業(yè)零售企業(yè)必須建立與完善內(nèi)部控制制度和體系，對存貨資產(chǎn)進行有效管理，進一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻：

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[3]金彤.內(nèi)部控制制度的重要性[J].中國集體經(jīng)濟，2012（16）.

第6篇：企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文

摘 要 貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)中的重點處理內(nèi)容。也就是說，企業(yè)資本資金是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，同時也是企業(yè)財務(wù)會計行為主體會計實務(wù)的重點工作。當(dāng)前形勢下，企業(yè)市場競爭環(huán)境愈發(fā)激烈，為了提高自身資金使用效益、強化自身立足市場所需的應(yīng)變能力，加強貨幣資金內(nèi)部控制管理勢在必行。

關(guān)鍵詞 貨幣資金 內(nèi)部控制 問題 舉措

企業(yè)財務(wù)管理的重點內(nèi)容之一就是貨幣資金管理。目前來說，市場需求程度越來越高，企業(yè)項目經(jīng)營范疇與理財投資空間也就愈發(fā)寬廣。因此，當(dāng)前形勢下，加強資本資金的管理所具備的指導(dǎo)意義與重要價值極大，即通過資金高效管理，能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)財務(wù)信息的安全可靠，促進企業(yè)資產(chǎn)安全完整。

一、貨幣資金內(nèi)部控制定義概述

（一）企業(yè)貨幣資金種類

貨幣資金是企業(yè)各項資產(chǎn)的重要組成部分。根據(jù)企業(yè)貨幣資金的使用性能可劃分為以下幾種：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需的資本資金（現(xiàn)金）、銀行存款、商用信貸、以及其它形態(tài)的貨幣資金。經(jīng)營所需的資本資金，主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，屬于流動資金，但不包括備用金；銀行存款資金，主要指利用銀行金融組織機構(gòu)服務(wù)內(nèi)容延伸而來的外阜存款、信用卡存款、銀行匯票存款、保證金等；而商用信貸實則可以歸于銀行存款范疇之內(nèi)，但是其性質(zhì)主要傾向于企業(yè)資金籌措、融資方面。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)

簡單來說，貨幣資金內(nèi)部控制主要指為了保證資本資金的財務(wù)信息真實可靠而采取的一系列制衡約束舉措、方法、機制等，其目的是為了提高資金使用效率，使得資金管理能夠有理有據(jù)與有章可循。為此，企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確以下幾點：其一是資金安全，即通過貨幣資金內(nèi)部控制效能的發(fā)揮，實現(xiàn)資本資金的財務(wù)信息安全，進而保證資金安全完整。企業(yè)財務(wù)工作主體應(yīng)當(dāng)遵循各項財經(jīng)法規(guī)、內(nèi)部控制體系機制、以及各項管理規(guī)章機制等，從而才能確保合理調(diào)度資金，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值與增值；其二是資金使用效益。貨幣資金作為企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵，任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展，都離不開資金作用。因此，提高資金使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟收益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮貨幣資金的重要價值；其三是資金完整性。通過開展有效的內(nèi)部控制制度，可落實企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制，將所有資金收入入賬，避免出現(xiàn)私自挪用、截留或私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象；其四是資金合法性。企業(yè)貨幣資金包括現(xiàn)金、存款以及其他貨幣資金。企業(yè)應(yīng)提高法律意識，確保資金獲得與使用均符合國家法律法規(guī)，手續(xù)齊全，規(guī)范企業(yè)運營發(fā)展。

二、貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行方式

（一）崗位分工執(zhí)行方式

崗位分工是確保貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行基礎(chǔ)，它主要憑借企業(yè)各責(zé)任單位人員崗位的部署去實現(xiàn)各崗位間的制衡與約束。因此，會計行為主體崗位職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)堅持以下幾點：其一，會計工作人員應(yīng)當(dāng)負責(zé)賬務(wù)的分類、登記、原始憑證等的會計信息復(fù)核、以及收付憑證的編制等工作。其二，出納人員應(yīng)當(dāng)注重貨幣資金的保管，對各類原始憑證進行管理，如簽發(fā)、每日記賬登記，而不能負責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；其三，內(nèi)部審計工作人員在貨幣資金這項事宜的處理應(yīng)當(dāng)只負責(zé)定期審計賬目、對現(xiàn)金進行清查及盤點、以及組織不定期抽查活動等。其四，會計主管應(yīng)主要負責(zé)審核工作，即確認收支、以及復(fù)合單位負責(zé)人印章等工作事宜，即銀行預(yù)留印章必須由不同的人員經(jīng)管，并能夠定期和銀行組織機構(gòu)進行對賬，負責(zé)起銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等。

（二）收支控制執(zhí)行方式

1．收入控制。財務(wù)資金活動收款支付環(huán)節(jié)必須要有票據(jù)，同時能夠確保結(jié)算時盡量轉(zhuǎn)賬，如果現(xiàn)金結(jié)算時應(yīng)當(dāng)按照期限時間內(nèi)及時遞送到銀行。另外，結(jié)算時也應(yīng)當(dāng)盡量采取集中收付結(jié)算方式，分散收款有一定弊端，會導(dǎo)致部分賬款出現(xiàn)壞賬的可能，進而導(dǎo)致賒銷規(guī)模擴大，不利于賬款的有效回籠；分散方式收款時，也要保證及時能夠?qū)①~款遞交到負責(zé)單位的出納員手中，并杜絕坐收坐支。

2．支出控制。企業(yè)各項財務(wù)活動的每筆支出必須經(jīng)得單位相關(guān)負責(zé)人的復(fù)核與審批，一般是會計工作人員負責(zé)復(fù)核，會計主管負責(zé)審核，出納負責(zé)付款事宜。另外，也要確保各項財務(wù)活動支出是在預(yù)算編制計劃之內(nèi)的，并能夠嚴格把好人員合理分工，堅持會計行為主體職務(wù)不相容分離機制。

3．貨幣資金保管控制。貨幣資金收付和保管只能由出納員負責(zé)，其他任何人員（包括單位負責(zé)人）非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán)，不得接觸貨幣資金；要嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；出納員要自覺進行經(jīng)常性的對賬，每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額與自己所保管的現(xiàn)金核對相符，經(jīng)常與會計核對賬目；所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號并按順序使用，已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬。

三、強化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的實行舉措

（一）健全內(nèi)控體系制度、落實財務(wù)崗位人員職務(wù)不相容分離機制

單位內(nèi)部控制體系制度的逐步健全是落實財務(wù)崗位人員職務(wù)不相容分離機制的必要保障。也就是說，單位財務(wù)活動的相關(guān)會計行為主體會計實務(wù)處理必須要堅定財務(wù)工作原則，并且涉及到付款、結(jié)算、以及辦理登記手續(xù)的任意財務(wù)業(yè)務(wù)處理，都必須嚴格把控不能交由一人負責(zé)，確保落實不相容人員職務(wù)分離機制的牽制、制衡職能發(fā)揮。

（二）加強運作資金管理

加快企業(yè)組織機構(gòu)的資金周轉(zhuǎn)效率，提高資金使用效益至關(guān)重要。這是因為資金只有在流轉(zhuǎn)運作中才能實現(xiàn)增值及保值。因此，這就需要企業(yè)組織機構(gòu)的財務(wù)運作資金管理要始終保持合理“三率”的控制，即流動比率、運動比率、以及現(xiàn)金比率，尤其是現(xiàn)金比率這項指標(biāo)，它能夠真實反映企業(yè)近期項目活動的支付償還能力，所以就要盡可能保持現(xiàn)金收入總和大于現(xiàn)金支出總和，并使得現(xiàn)金流轉(zhuǎn)收入與流轉(zhuǎn)支出實現(xiàn)“差值余額為零”，以此才能真正意義上使得現(xiàn)金能夠充分利用，提高運作效率。

（三）健全審批控制體系機制內(nèi)容

企業(yè)貨幣資金的管理與控制是財務(wù)管理活動的重點內(nèi)容。為此，企業(yè)必須要建立健全的權(quán)責(zé)崗位責(zé)任機制，并要定期隨著財務(wù)活動內(nèi)容的管理狀況作出更新與補充，尤其是貨幣資金相關(guān)的支付業(yè)務(wù)處理，務(wù)必要保證權(quán)責(zé)崗位責(zé)任機制內(nèi)容能夠配套貨幣資金收入與支出執(zhí)行活動的各項作業(yè)環(huán)節(jié)；審批人的授權(quán)批準方式、執(zhí)行程序、崗位職責(zé)、資金控制舉措必須重點明確；并且能夠規(guī)范經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的工作執(zhí)行要求，不能憑經(jīng)驗及本位觀念用事，從而才能提高工作主體的職業(yè)判斷能力，避免“一支筆”現(xiàn)象發(fā)生。

（四）專項設(shè)置貨幣資金內(nèi)部控制體系機制

首先，貨幣資金內(nèi)控體系機制的設(shè)立，必須能夠明確資金貨幣的控制范疇，能夠涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各項收支業(yè)務(wù)事宜，按規(guī)定所需把收支業(yè)務(wù)記入相關(guān)賬戶。其次，要把握好控制方向。即企業(yè)貨幣資金控制必須從賬務(wù)盤點、清查，庫存限額，實務(wù)隔離三個方面進行控制，力求確保資金安全。最后，要保證貨幣資金控制合規(guī)合法，保證貨幣資金活動的收支業(yè)務(wù)能夠落實票據(jù)及印章管理機制；明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

四、結(jié)語

總之，對于企業(yè)而言，貨幣資金內(nèi)控執(zhí)行內(nèi)容為之重要，是企業(yè)財務(wù)管理活動的監(jiān)測重點。其主要內(nèi)部控制目的執(zhí)行成效的變現(xiàn)能夠提升企業(yè)財務(wù)活動收支業(yè)務(wù)的合法性與合規(guī)性，進而才能避免人員舞弊行為的發(fā)生，真正使得資金資產(chǎn)的安全程度得以保障，確保財務(wù)會計信息真實可靠，提高企業(yè)貨幣資金使用效益。因此，企業(yè)必須健全貨幣資金內(nèi)部控制體系機制及相關(guān)內(nèi)容，并保證制度可行，能夠長期適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所需的財務(wù)管理活動會計實務(wù)處理，從而才能實現(xiàn)財務(wù)貨幣資金控制目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部控制效用。

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第7篇：企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：存貨；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的各種具有實物形態(tài)的流動資產(chǎn)，包括原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等。存貨不僅是流動資產(chǎn)的重要組成部分，在流動資產(chǎn)中所占比重一般在40%—60%之間，而且還是在生產(chǎn)制造及銷售過程中創(chuàng)造價值和提高價值的基礎(chǔ)物類；企業(yè)的存貨還是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、流動資金運作的晴雨表，存貨的周轉(zhuǎn)快慢，對企業(yè)的資產(chǎn)和損益有很大的影響。因此，完善和加強企業(yè)存貨管理體系越來越重要。

為了保護存貨的安全與完整、加速存貨周轉(zhuǎn)、提高存貨的經(jīng)營效率，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——存貨》對于存貨的內(nèi)部控制進行了詳細的規(guī)定。一般情況下，存貨的內(nèi)部控制活動主要包括以下兩個方面：一是控制存貨的實物流轉(zhuǎn)程序；二是控制存貨的價值流轉(zhuǎn)記錄程序，即在實物流轉(zhuǎn)的過程中要同時對實物的價值進行結(jié)轉(zhuǎn)和記錄。控制實物流轉(zhuǎn)程序主要是針對存貨的采購、驗收、存儲、發(fā)出、生產(chǎn)及發(fā)貨等各實物流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，對存貨主要的工作程序進行明確的規(guī)定、劃分相關(guān)人員的具體職能、同時設(shè)置必要的控制環(huán)節(jié)以進行及時有效的信息傳遞，并且明確相應(yīng)的授權(quán)等。控制存貨價值流轉(zhuǎn)記錄程序，會計部門從原材料采購到產(chǎn)品生產(chǎn)、存貨入庫及存貨出售的全過程建立控制制度，在以配合企業(yè)存貨的特點的基礎(chǔ)上，建立和企業(yè)相統(tǒng)一的存貨控制制度。

一、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）對存貨內(nèi)部控制認識和理解不足

很多企業(yè)自身對內(nèi)部控制的重要性認識不足，缺乏內(nèi)在性的內(nèi)部控制要求，企業(yè)對于內(nèi)控的理解只是停留在理念層次上，而未落實到企業(yè)文化戰(zhàn)略和機制上，內(nèi)部控制的理念并沒有深入人心，貫穿企業(yè)的日常經(jīng)營。內(nèi)部控制作為企業(yè)日常管理的一個子系統(tǒng)，系統(tǒng)中的每個因素、每個環(huán)節(jié)都是相關(guān)聯(lián)的，相互作用的。對內(nèi)部控制的認識也應(yīng)具有適時性、系統(tǒng)性和嚴肅性。而很多企業(yè)隨著自身經(jīng)營范圍的擴大，內(nèi)部管理需求增大的同時，內(nèi)部控制并沒有進行及時和完善的修改。不少企業(yè)目前意識到在內(nèi)部控制這個環(huán)節(jié)有一部分企業(yè)的財務(wù)人員以及一些業(yè)務(wù)人員對上述的內(nèi)部控制規(guī)范行為沒有一點相關(guān)醫(yī)師，可謂是一無所知。一些企業(yè)的財物或者業(yè)務(wù)人員只是對內(nèi)部控制規(guī)范有少許了解，沒有認真貫徹學(xué)習(xí)實施，所以，內(nèi)部控制相應(yīng)地失去了他們嚴肅性，此類問題的存在我們理應(yīng)加強貫徹實施。

（二）內(nèi)部控制制度存在缺陷

很多企業(yè)雖然對存貨設(shè)計了內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度在某種程度上并不完善，存在缺陷。很多中小型企業(yè)沒有完善的控制制度，例如與存貨相關(guān)的采購和銷售往往都是由一個人或一個部門來完成，存貨管理人員在負責(zé)采購的同時又負責(zé)收付款工作，身兼數(shù)職。內(nèi)部牽制制度尚未建立，崗位職責(zé)界定不清晰，存貨出入庫沒有嚴格的管理，不相容職務(wù)沒有有效分離，事后控制也只是流于形式。在存貨出現(xiàn)短缺、變質(zhì)、毀損時也無法根據(jù)相應(yīng)制度來追究責(zé)任。

（三）風(fēng)險管理意識薄弱

在當(dāng)今的社會中，首先樹立應(yīng)有的風(fēng)險意識，是企業(yè)對風(fēng)險的基本要求。但是，很多企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，不重視風(fēng)險評估的工作。這主要體現(xiàn)在：（1）在企業(yè)運行良好的時候，企業(yè)管理者往往過于樂觀和自信，企業(yè)管理者對經(jīng)濟形勢的波動所產(chǎn)生的風(fēng)險認識不足，，忽視了潛在的風(fēng)險危機，盲目擴張。風(fēng)險管控的意識并不是企業(yè)日常工作的職能，而只是應(yīng)付危機時的形式。（2）內(nèi)部控制的動力源自于企業(yè)的風(fēng)險防范意識，它沒有單一的專業(yè)化，在企業(yè)當(dāng)中，風(fēng)險意識也沒有被當(dāng)做一項單獨的職能工作，更沒有設(shè)置獨立的相關(guān)管理部門和專們的負責(zé)人，這在某種方面也導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險管理工作無法深入實施。風(fēng)險管理專門人員的匱乏，再加上管理意識的淡薄，風(fēng)險評估工作也不能進行定量分析，自然也就無法對大量的信息進行數(shù)字化處理。企業(yè)面臨的各種風(fēng)險無法轉(zhuǎn)變成具體的、可衡量的指標(biāo)和數(shù)據(jù)，風(fēng)險也就無法度量。

（四）內(nèi)部控制評價缺乏具體的標(biāo)準和尺度

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況指定相應(yīng)的存貨內(nèi)部控制模式。規(guī)模較大的企業(yè)分工較為細致，存貨內(nèi)部控制程序也嚴密一些；而規(guī)模較小的企業(yè)由于自身情況的各種限制，存貨內(nèi)部控制程序也就粗略一些。在不同的業(yè)務(wù)處理上，如果沒有一個針對不同行業(yè)、不同業(yè)務(wù)的具體衡量標(biāo)準，也就很難對于各項業(yè)務(wù)進行有效的評價。同樣是銷售和收款業(yè)務(wù)，是集中首款還是分期收款，是先提貨還是先付款，關(guān)于這些業(yè)務(wù)的處理都應(yīng)該是明確清晰的標(biāo)準，然而目前現(xiàn)實生活中很明顯一些企業(yè)中缺乏這些標(biāo)準，這樣就使得一些企業(yè)單位的存貨控制流于形式。

二、完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制的相關(guān)措施

（一）轉(zhuǎn)變管理理念及提高企業(yè)員工素質(zhì)

內(nèi)部控制作為一種企業(yè)管理制度，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的方方面面。而它的實施，是要靠企業(yè)的每個員工。要明確存貨管理的鏈條價值觀念，存貨不僅僅是存貨管理部門的事情，而應(yīng)該發(fā)生在企業(yè)運營的全部過程，需要全體員工的參與管理。要將內(nèi)部控制制度真正落到實處，最主要的是要提高企業(yè)員工對內(nèi)部控制的整體認識，加強內(nèi)部控制與企業(yè)文化的融合。管理層要率先提高自身認識，建立健全存貨內(nèi)部控制制度。存貨品種繁多，業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，存貨內(nèi)部控制相關(guān)制度必須要具有可操作性。讓員工提高內(nèi)部控制的效率。了解內(nèi)部空的重要性知識，先從自己做起。從流程的角度完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)存貨的基本流程包括存貨預(yù)算、采購、驗收入庫、存儲保管、出庫、存貨的處置、退回、盤點清查等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況制定一套適合企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)流程，要把企業(yè)單位存貨周轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)全都融入內(nèi)部的控制體系當(dāng)中，加以完善這項制度，防止意外發(fā)生。規(guī)范存貨單據(jù)流轉(zhuǎn)程序，出入庫單據(jù)必須連續(xù)編號。嚴格授權(quán)審批制度，明確程序和經(jīng)辦人員的職責(zé)。按照制定的存貨業(yè)務(wù)流程， 明確存貨的入庫、出庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出等環(huán)節(jié)的控制，使得相應(yīng)單據(jù)的流轉(zhuǎn)與實物一致。在存貨的周轉(zhuǎn)中，各部門要按照流程來填制單據(jù)，保證存貨的每一環(huán)節(jié)物流和單證的流轉(zhuǎn)是同時進行的，從而使得物流和價值流歸于統(tǒng)一。

（二）建立存貨風(fēng)險管理

企業(yè)對于風(fēng)險的管理一般有三個步驟，風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對。首先，要樹立風(fēng)險管理的理念。而風(fēng)險管理的理念不是一朝一夕就有的，企業(yè)要培育風(fēng)險管理文化，增強員工的風(fēng)險管理意識，從而使得風(fēng)險管理理念貫穿于企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，每個員工都要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險管理責(zé)任。其次，要建立存貨風(fēng)險評估系統(tǒng)。這主要以存貨的業(yè)務(wù)流程為主，梳理企業(yè)存貨流程的現(xiàn)狀和存在的相應(yīng)風(fēng)險，然后對風(fēng)險進行細化和評估，最后對每一類識別出的風(fēng)險進行管控，最終對風(fēng)險進行量化，從而將風(fēng)險管理落到實處。

（三）建立存貨內(nèi)控評價體系

在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的同時，企業(yè)需要建立一套內(nèi)部控制評價體系，用來對存貨的內(nèi)控績效進行評價。內(nèi)控評價是一種自律機制，這種機制將對存貨內(nèi)部控制的整個過程進行評價并發(fā)現(xiàn)新的問題。內(nèi)部控制工作人員應(yīng)定期根據(jù)評價標(biāo)準的規(guī)定對存貨的所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行考核和檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時報告給相關(guān)人員，并采取相應(yīng)措施。它不僅僅要求相關(guān)管理部門和內(nèi)審部門進行相應(yīng)的監(jiān)督評價，企業(yè)員工也要參照相應(yīng)標(biāo)準對內(nèi)部控制制度進行評價，內(nèi)部控制的評價基礎(chǔ)就是要要獎懲分明，這就將企業(yè)管理者、企業(yè)員工、內(nèi)審部門緊密聯(lián)系在一起，更能確保內(nèi)部控制真正得到執(zhí)行。

三、總結(jié)

在當(dāng)今市場經(jīng)濟的大潮中，存貨占據(jù)著越來越重要的地位。一個企業(yè)要想在激烈的競爭中取得先機，就必須學(xué)會控制存貨，掌握存貨管理的主動權(quán)。加強和完善存貨內(nèi)部控制對于確保存貨會計信息相關(guān)資料的可靠性，保護財產(chǎn)的安全完整具有非常重要的意義。完善存貨內(nèi)部控制也是一個過程，在這個過程中，不可避免的會出現(xiàn)新的問題。我們要做的，是面對不斷變化的環(huán)境，適時的調(diào)整存貨內(nèi)部控制，使其適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展。（作者單位：遼寧大學(xué)商學(xué)院）

參考文獻：

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[2]譚佳梅.淺論企業(yè)存貨的內(nèi)部控制.會計之友，2008年（10）.

[3]張克兵. 企業(yè)存貨內(nèi)部控制的問題及完善對策探討.審計廣角，2012（9）.

第8篇：企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文

現(xiàn)代企業(yè)管理必須更加關(guān)注成本,成本管理方法也必須更加科學(xué)。然而,傳統(tǒng)成本管理由于存在諸多缺陷,已遠遠不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)成本管理的需要。雖然理論界一直在倡導(dǎo)新的先進的成本管理理念,但收效不大。由于認識上的不足和在實際操作上的缺陷,尤其是對于存貨成本的控制和管理。這在會計實務(wù)方面還存在較大的不足和缺陷,主要表現(xiàn)在四個方面。

1.存貨是負債。當(dāng)企業(yè)的資金大量被存貨占用且不能及時變現(xiàn)時,企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險加大,從這個意義上來說,存貨就像是一種負債。

2.對ERP技術(shù)的疏漏。目前企業(yè)對資金效益管理意識、水平?jīng)]有提高到一定高度,對存貨的管理要求也就不高;由于存貨的實物管理混亂、存貨信息不準,因而也無法實現(xiàn)為資金管理提供依據(jù)。在實際操作方面,無論是訂貨的選擇、訂貨數(shù)量,還是貨品的分類驗收與儲存,或者是清貨、退貨,都是為了降低存儲成本,然而實際上是悖向運行。

3.存貨信息缺乏共享。注重了運用數(shù)學(xué)模型和會計賬簿等手段,通過建立數(shù)學(xué)模型,確定最佳經(jīng)濟批量和最佳進貨時間,但忽視了通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,加強信息系統(tǒng)的建設(shè),優(yōu)化存貨管理。對存貨管理還是僅僅靠一臺秤和一支筆。庫存管理談不上有什么技術(shù)手段可言,倉庫除了一本賬簿記載著存貨的收、發(fā)、存數(shù)量外,貨品其他方面的基本資料很不建全,信息的收集與交換主要依靠手工來進行,使得存貨管理的信息化程度低。雖然在對存貨的核算上,我們也可能采用了會計核算軟件,但它畢竟只能滿足核算的需要。自動識別技術(shù)、監(jiān)控技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù),以及衛(wèi)星傳輸技術(shù)等方面的落后使我們無法實時、動態(tài)、高效地了解各種存貨信息,并實現(xiàn)存貨信息資源在部門與部門之間、部門與員工間、部門與供應(yīng)商之間的共享。

4.缺乏對物流管理的整合。存貨管理“小而全,大而全”。只注重內(nèi)部物流系統(tǒng)的整合,而忽視了對企業(yè)外部物流資源的利用。企業(yè)負責(zé)存貨計劃、采購、儲存、領(lǐng)用、出庫全過程管理占用了大量的人力、財力和物力。沒有充分利用和整合社會物流管理資源。

究其主要原因關(guān)鍵在于對存貨成本缺乏系統(tǒng)技術(shù)控制,以求能更好地為企業(yè)進行管理和控制,提高企業(yè)利潤。

二、存貨成本控制的技術(shù)

存貨內(nèi)部控制涉及的部門較多,一般會涉及計劃部門、倉庫、生產(chǎn)部門、銷售部門、會計部門,所以其控制點也多,主要包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領(lǐng)料、發(fā)料、復(fù)核、分析等多個控制點。根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程,可以分為采購、庫管、領(lǐng)用、盤存等多方面,其中采購和領(lǐng)用兩個方面是重點。建立完善的存貨內(nèi)部控制應(yīng)重點抓好采購和領(lǐng)用:

1.存貨采購內(nèi)部控制。(1)存貨采購審批內(nèi)部控制。要保證存貨采購業(yè)務(wù)按計劃申報程序進行,由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制采購計劃,提出具體的采購目錄,經(jīng)主管計劃的負責(zé)人審核后報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。(2)簽訂存貨采購合同內(nèi)部控制。要保證存貨采購在授權(quán)下按合同進行。要求主管領(lǐng)導(dǎo)對采購人員進行授權(quán)委托,授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過有關(guān)部門批準的內(nèi)容;采購人員按計劃簽訂合同,無權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容,合同的副本應(yīng)送會計和計劃部門審核價格與留存。(3)存貨驗收和入庫內(nèi)部控制。要保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求,做到準確、安全入庫。(4)存貨核算內(nèi)部控制。應(yīng)通過采購部門和財會部門的日常核算保證存貨采購業(yè)務(wù)資料準確、真實。(5)存貨內(nèi)部稽核內(nèi)部控制。應(yīng)保證采購業(yè)務(wù)的記錄正確,做到賬賬、賬表、賬實相符。月末將收料單與材料明細賬核對,清理在途料,結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,同時材料明細賬還應(yīng)同財務(wù)部門的材料分類賬、總賬核對,由內(nèi)部稽核人員復(fù)核記賬憑證和原始憑證是否符合內(nèi)部控制程序和會計制度。(6)存貨內(nèi)部審計。應(yīng)保證存貨業(yè)務(wù)合同有效,保管安全,付款正確,會計核算準確,各部門資料反映真實可靠。由內(nèi)部審計人員抽查存貨采購合同,審查合同是否經(jīng)過授權(quán)、是否有效,同時審查在途存貨,審核各部門核算是否正確,各部門反映的數(shù)據(jù)是否相符,有無違反規(guī)定程序和舞弊行為,還要對存貨的內(nèi)控措施進行評價。

第9篇：企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)；存貨；審計

存貨的計價和相關(guān)銷售成本都會對財務(wù)狀況和利潤表產(chǎn)生重大的影響。審計工作者應(yīng)當(dāng)確認在財務(wù)報表上列示的存貨金額，存貨在財務(wù)報表日是否實際存在和歸公司所有，金額是否符合計價認定。期末庫存價值的高估虛增稅前凈利潤，如低估則相反。期末存貨單位成本該算不準確，很有可能導(dǎo)致銷售價格低于實際成本。長此以往，企業(yè)將很難持續(xù)經(jīng)營。

一、生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄

以制造業(yè)為例，存貨與倉儲循環(huán)由將原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品的有關(guān)活動組成。該循環(huán)包括制訂生產(chǎn)計劃，控制、保持存貨水平以及與制造過程有關(guān)的交易和事項，涉及領(lǐng)料、生產(chǎn)加工、銷售產(chǎn)成品等主要環(huán)節(jié)。存貨與倉儲循環(huán)所涉及的憑證和記錄主要包括：生產(chǎn)指令、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪匯總表及工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配匯總表、成本計算單。

二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

生產(chǎn)與存貨循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括：計劃和安排生產(chǎn)；發(fā)出原材料；生產(chǎn)產(chǎn)品；核算產(chǎn)品成本；儲存產(chǎn)成品；發(fā)出產(chǎn)成品等。上述業(yè)務(wù)活動通常涉及以下部門：生產(chǎn)計劃部門、倉庫部門、生產(chǎn)部門、人事部門、銷售部門、會計部門等。

三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制

總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括存貨的內(nèi)部控制和成本會計制度的內(nèi)部控制兩項內(nèi)容。

對于存貨的內(nèi)部控制，審計人員可以通過詢問、審閱、觀察等方法進行了解，并采用調(diào)查問卷、文字說明和流程圖等方法，將了解到的情況記錄下來。審計人員在了解了存貨內(nèi)部控制之后，應(yīng)對內(nèi)部控制進行初步評價，并初步估計其控制風(fēng)險水平，以確定存貨印內(nèi)部控制是否可以依賴，決定是否進控制測試以及控制測試的時間、性質(zhì)和范圍。

對成本會計制度內(nèi)部控制的測試。首先從對成本會計制度內(nèi)部控制的了解開始，審計人員一般是通過編制成本會計制度內(nèi)部控制調(diào)查表來完成這—任務(wù)的。

審計人員在了解了成本會計制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)對其進行控制測試，并據(jù)此判斷報表及賬戶中的錯弊數(shù)量和程度，決定實質(zhì)性審查的程度和范圍。常用的側(cè)試程序有：檢查相關(guān)憑證中的授權(quán)記錄，以確定生產(chǎn)活動是否經(jīng)過恰當(dāng)審批；檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、材料費用分配表、制造費用分配表等原始憑證，并要核實這些原始憑證的真實性；檢查上述原始憑證是否具有事先印制或制作的順序編號，這些編號是否連續(xù)完整，是否有相應(yīng)的過賬符號；了解企業(yè)的生產(chǎn)過程，判斷企業(yè)的成本計算方法是否恰當(dāng)，同時選取樣本測試各種費用的歸集和分配以及成本的計算，以檢驗企業(yè)的成本計算方法是否前后各期一致；詢問和觀察存貨盤點程序。通過以上測試，審計人員最終可對當(dāng)期采用的成本會計制度作出合理評價。我們知道，存貨通常是企業(yè)數(shù)額最大的流動資產(chǎn)，在企業(yè)總資產(chǎn)中占有很大的比重，存貨價值的確定影響著企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

四、存貨審計目標(biāo)

評審存貨內(nèi)部控制制度的健全性和有效性；確定存貨在報表日是否存在；確定存貨是否為被審計單位所有；確定特定期間存貨收發(fā)業(yè)務(wù)均己全部記錄；確定存貨計價是否合理，存貨成本計算是否合理；確定存貨的截止日期是否正確；確定存貨在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

五、存貨的實質(zhì)性測試程序

存貨的實質(zhì)性測試程序一般包括以下內(nèi)容：

1.獲取編制存貨明細表

審計人員首先應(yīng)獲取或編制存貨及跌價準備明細表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)總賬余額與明細賬余額合計數(shù)核對相符。如不相符，應(yīng)查明原因、并作出記錄和相應(yīng)調(diào)整。

2.實施分析性復(fù)核

審計人員在存貨審計過程中往往需要大量運用分析性復(fù)核來獲取審計證據(jù)，并協(xié)助形成恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。在存貨審計中，常用的分析性復(fù)核方法主要是簡單比較法或比率分析法。

3.實地監(jiān)督存貨盤點

對期末存貨數(shù)量的確定，是存貨審計中的重要內(nèi)容。存貨監(jiān)盤指審計人員參與被審計單位的存貨盤點工作，并對盤點工作進行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和抽查，以獲取存貨真實存在的證據(jù)。

4.實施存貨的計價測試

監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量加以確認，為驗證資產(chǎn)負債表上存貨余額的真實性，還必須進行存貨的計價測試，確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量記錄是否經(jīng)過正確的計價和匯總。5.實施存貨的截止測試

就是檢查截止到當(dāng)年12月31日止，所購入的存貨或已銷售的存貨是否與其對應(yīng)的會計科目一并記人同一會計期間。

6.審查存貨跌價準備

企業(yè)期未對存貨進行盤點后，若可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計提存貨跌價準備。存貨跌價準備的提取和轉(zhuǎn)銷通過“存貨跌價準備”賬戶進行核算。對存貨跌價準備的審查主要包括：審查被審計單位是否于期末對存貨作檢查分析，存貨跌價準備的計提依據(jù)、方法是否合理，前后各期是否一致；存貨跌價準備提取或補提的金額及會計處理是否正確；抽查計提存貨跌價準備的項目，查明其期后售價是否低于原始成本。

7.確定存貨在資產(chǎn)負債表上的表達與披露是否恰當(dāng)

為了確定存貨在資產(chǎn)負債表上表達與披露的恰當(dāng)性，審計人員應(yīng)對材料采購（或在途物資）、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、自制半成品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、存貨跌價準備、生產(chǎn)成本等各具體存貨相關(guān)賬戶進行實質(zhì)性測試。對各具體存貨相關(guān)賬戶測試后，應(yīng)確定資產(chǎn)負債表上存貨項目的數(shù)字是否依據(jù)上述各賬戶的審定期未余額填列。

通過對被審計單位生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計，可以發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營管理方面存在的問題，揭示影響經(jīng)濟效益的各種有利因素和不利因素。并在此基礎(chǔ)上提出改進措施，這有利于被審計單位經(jīng)濟效益的提高與內(nèi)部控制制度的完善。

參考文獻