企業內部審計精選(九篇)
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第1篇：企業內部審計范文
1企業內部審計技術相關概念解析
會計信息化審計主要是指通過網絡、信息通訊以及電子計算機技術，實現在組織實施審計業務、開展審計業務管理的監督、評估以及咨詢的全過程。依據國際企業內部審計師協會所的《全球技術審計指南》，審計信息化主要包含了信息技術控制、信息技術審計以及信息技術漏洞管理等內容。企業內部審計信息化相對來說是一個較為籠統的概念，相對來說，計算機審計技術是會計信息化審計的技術支撐。所謂計算機審計技術是在信息網絡化環境下，計算機科學與傳統審計學、管理科學、系統論、數理統計等多學科融合產生的新的審計技術科學。它是以審計對象的信息系統和底層數據庫為工作平臺，在確保信息系統和數據庫安全性的基礎上，對采集的審計數據進行統計、轉換、分析后形成審計中間表，通過實用查詢、數據挖掘等多種信息技術搭建審計模型，進而對審計數據進行合規性檢查、安全審計和趨勢分析，實現審計目標的審計技術方法。
2企業內部審計技術優勢和面臨的挑戰
2.1企業內部審計信息化優勢
企業內部審計基于審計對象信息化的現實，審計信息化已然成為必然選擇，整體來說，企業內部審計信息化強化了審計人員之間的協作優勢，提高了審計的效率，與此同時會計信息化審計使審計具有連續性優勢，突破了原由時空限制，此外，企業內部審計信息化提高了對審計資源的利用程度，提高了精確性。由于計算機審計技術的革新應用，有助于進一步規范審計工作流程，拓展了審計的范圍，實現了網絡現場審計，也能夠實現網上實時審計。
2.2企業內部審計技術改進的困境
企業內部審計技術應用上存在著兩個層面的突出問題：第一，應用基礎以及應用效率問題。當前，雖然國內一些大型企業集團已經意識到了企業內部審計信息系統改進的重要性，并已進行了卓有成效的企業自我審計各項革新。但是整體來說，我國企業內部審計信息化起步較晚，很多企業自身信息化基礎較為薄弱，特別是企業對于信息化的重視程度會嚴重受到經營發展等因素的極大影響，導致企業內部審計技術應用條件不足，這是信息化程度的客觀問題。與此同時還存在著大量的企業內部審計工作人員能力素養問題，缺乏專業的高端人才，限制了企業審計特別是財務價值識別和應用程度。即便是進行了信息化技術的改進，使用了相應的審計軟件，但是實際的工作形同虛設，應用效率過低，內部審計能力有待進一步的提升。第二，應用風險問題。技術革新本身來說就是一把雙刃劍，企業內部審計信息化也是如此，我們既要看到它與傳統審計帶來的前所未有的重要作用，也要看到其應用過程同樣也潛在著審計風險問題。比如信息化系統技術缺陷，一旦被不法分子利用，極容易造成企業核心數據的泄露、篡改甚至是不可恢復的嚴重后果。信息化系統軟件安全可靠性成為影響國內企業內部審計信息化的一個重要的影響因素，信息化系統審計作業管理控制、核查、審計管理機制不健全以及計算機違法犯罪行為等都是需要考慮的審計風險問題。此外，國家相關法律法規比如關于網絡信息安全、知識產權保護等方面的立法缺失也是造成應用風險的重要影響因素之一。
3網絡環境下企業內部審計技術創新應用
3.1應用數據處理技術，提升審計工作效率
先進技術的應用，對于審計工作而言，最為明顯的效用主要體現在審計工作效率的提升方面。為此，我們可以在企業內部審計中引入數據處理技術，以此來提升審計工作效率。其作用發揮步驟包括，進行被審計對象的信息系統數據采集工作，然后將采集數據的分析和理解轉換為審計軟件所需要的數據形式，進行數據處理，最后通過相關審計系統軟件方法分析進而發現審計線索，實現對審計數據的數據分析與處理技術。就其功能而言，具體來說包含審計數據的采集技術、審計數據的清理技術、審計數據的轉換技術以及諸如數據挖掘、數據倉庫、數據庫、聯機分析等技術和方法的數據分析技術等四項技術方法，并且具體到每一個方面，也有很多步驟和技術方法等能力要求，比如數據采集技術上首先要明確數據庫的類型和操作系統環境，然后通過數據庫制定，將數據搬到審計工作區，通過網絡型數據庫的數據獲取方法進行格式的轉化。
3.2應用信息系統審計技術，保障審計工作數據安全
雖然在現代化技術的作用下，當前我國企業內部審計工作基本已經實現了無紙化辦公，但受計算機網絡技術自身特點的影響，也導致企業內部審計工作必須面臨一定的網絡安全風險。為確保企業內部審計工作秩序的有效實施，我們需要借助信息系統審計技術的應用，來防止網絡安全問題的產生，確保審計工作數據安全性、準確性、完整性。對此，我們要從兩個方面進行工作改進。第一，信息系統審計安全控制。要對審計數據等重要系統文件進行必要的權限管理，特別是網絡權限管理的及時更新和密碼維護；在此基礎上，確保審計數據的質量，是夠存在惡意篡改等，嚴格審計安全控制流程和操作規范。第二，信息系統安全審計的測試方法。通常使用的方法有如下兩種，其一，追蹤法（Tracing），是對程序邏輯關系以及代碼執行和程序執行狀態的審計分析技術。其二，測試數據法。其中測試數據法是最常用的審計方法，也是系統進行內部管理常用方法之一。具體操作首先是設計測試用數據，然后把數據輸入到系統中去，對比系統處理結果與預先結果。測試數據法細分可以分為黑盒測試和白盒測試，采用測試數據法的安全審計范圍較為廣泛，比如程序控制點審計、對數據的有效無效檢查、對系統記錄合計等的審計核查等等。
4結束語
本文重點從我國企業內部審計信息化也就是技術層面探討了內部審計的工作創新。對此，我們既要看到我國企業與國外企業內部審計信息化的不同，真正認識到企業內部審計信息化發展面臨的困境。既要從內部審計信息系統建設出發，又要從內部管理制度建設出發，重視企業審計人才的發展，特別是管理審計高端人才的引、用、留。最大程度地加快企業內部審計的信息化建設，最大限度地提升對于大數據技術等的應用使用能力，實現企業財務管理工作的長足可持續發展。
參考文獻
[1]錢倩.增值型內部審計、會計盈余質量與企業財務管理水平[J].財會通訊，2019（12）：24-28.
第2篇：企業內部審計范文
一、內部審計概念
美國內部審計師協會（IIU）在1990年頒布的《關于內部審計責任的聲明》（修訂版）規定：“內部審計是一個組織為檢查和評價其活動和為本組織服務而建立的一種獨立評價功能，它要提供有關檢查活動的分析、評價、建議、咨詢意見和信息，以協助本組織成員有效履行職責。”在此基礎上，1999年6月該協會通過了對內部審計的新定義：“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構運作效率。它采取系統化、規范化的方法來對風險管理控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現目標。”新老定義對比，最為突出的一點是，老定義強調內部審計的檢查與評價功能，新定義更加凸現其增值功效，為內部審計彰顯了更為廣闊的活動空間和發展前景。
二、我國企業內部審計現狀
（一）管理層逐漸重視內部審計，但內部審計功能沒有充分發揮。在一項關于民營企業內部審計的調查中，在42家接受調查的企業中開展內部審計工作的有22家，在22家內部審計企業中，有14家企業實施的是財務審計，有8家實施了經濟效益審計。我國的民營企業內部審計總體還處于發展的初始階段，審計領域偏重財務審計，這與目前西方公司制企業的內部審計差距較大。據全美天然氣協會和愛迪生電力協會調查，在1989年美國公用行業的企業內審工作時間只有19%用于財務審計，其余時間轉向了經營審計。
內部審計的功能發揮與內部審計人員的素質密切相關。內部審計人員的認識技能，包括完成工作所必需的技術技能、分析技能和確認技能及行為技能。如，個人技能、溝通、人際關系技能、組織技能等，很大程度上影響了內部審計的質量。目前，公司內部審計的職位多由從事會計工作的人員擔當，其缺乏相關的審計技能，影響了內審質量。
（二）內部審計人員獨立性程度不夠。現階段，公司一般采用總經理負責制。然而，內部審計結果的真實、客觀、公正不僅要求內部審計人員獨立于公司職能部門以及各子公司，而且要求內部審計人員與被監督對象無利害關系。如，管理與被管理，薪酬方面的關系等。總經理作為公司經營事項的執行人，自然是內部審計的監督對象。由總經理來領導內部審計機構，必然導致總經理擔任“運動員”與“裁判”的雙重角色，內部審計的有效性可想而知。同時，在公司內部，員工對內審機構的功能未能充分了解，視內審人員為“坐探”與“警察”，對內審人員的工作不配合，甚至采取抵制態度，使內審人員往往成為眾的之矢。在公司的日常事務執行中，往往人情比法制更重要，經濟責任的劃分不明確，這些因素聯合影響了內部審計的獨立性。
（三）內部審計往往為事后審計，傳統的內部審計功能往往為查錯糾弊。在公司內部，內部審計往往處在一種屢審屢犯、前審后犯的一個尷尬狀態，內部審計的事后性，往往被員工視為“馬后炮”，對公司的日常經營業務沒有明顯的指導意義，而使公司缺乏對內審工作的重視，使內審人員地位相對較低。
（四）內部審計成本過高，許多企業往往將內部審計外部化來降低成本。公司設立審計部門，每年都要付出固定的運行經費及內審人員工資，而社會審計人員業務熟練、審計速度快，專業素質也優于內部審計人員。同時，內審人員自身能力有限，沒有發揮內部審計的作用，無法想單位所想，在機構改革中，往往內部審計機構首
當其沖。
三、完善內部審計對策思考
（一）充分發揮內部審計在企業的作用。由國際內部審計協會對內部審計的重新定義，即將內部審計范圍延伸到公司治理與風險管理，可知內部審計在企業增值中發揮著日益重要的作用。
公司治理是現代公司制企業在權力機構、決策機構、監督機構和經營管理者之間的一種監督與制衡機制。公司治理結構，從西方國家來看，包括董事會、管理層、外部審計師和內部審計。在這個層層相扣的權利鏈中，其機制的正常發揮，內部審計是保證。在內部審計機構設置與科學定位上，要考慮企業的實際情況。因為內部審計機構的職責不應僅僅局限于審核企業賬目，應擴展為稽查、評價內部控制制度是否完善，審查企業內部各組織機構執行指定職能的效率和效果，并向企業最高管理部門提出建議和報告。規模大、經濟業務復雜的企業，應同時設置審計委員會和審計部。其他企業則應根據成本效益原則，選擇同時設置審計委員會和審計部或僅設置審計委員會或審計部。從公司治理的角度來看，審計部（審計委員會）對董事會負責這一制度安排，能有效減輕董事會職權分化，內部人控制現象嚴重的局面。另外，在業務上，接受監事會指導能夠在一定程度上產生對董事會的制衡。
風險管理是指組織為達到目標而確認和分析相關風險，在此基礎上對風險進行控制的過程，因風險存在于實現目標活動的各個層次、部門、崗位及各個環節上。在正常情況下，風險具有隱蔽性、積累性和擴展性。一旦風險隱患積累到一定程度，風險就擴散爆發出來時，給組織目標的實現造成的損失和后果是巨大的。建立風險管理部門，組織風險管理人員適時檢查、發現風險存在的因素是風險管理的前提條件。內部審計部門需要有高度的職業責任和敏銳性，努力擴充自己的相關專業知識，通過對企業風險的甄別、評估、控制和防范、計劃和實施審計工作，促使并協助企業改進整個內部控制系統。同時，內部審計部門可以成為風險管理的專門組織，而內部審計人員則可以成為風險管理的專家，通過向董事會和管理層提出建議和忠告等途徑，為企業提高組織安全性，并合理利用風險機會，實現價值增值做出貢獻。
（二）學習外國先進的內部審計理念。由海灣加拿大能源有限責任公司首創的控制自我評價理念構筑了一種新型的內部審計環境，使傳統的內審人員獨立檢查單據、實施符合性測試的工作方式，轉變為在內審人員指引下，由管理部門和員工共同探討，提出最佳改進措施的工作范圍。由于任務實施中有管理層和其他員工的同步參與，控制自我評價理念拓展了內部審計的業務空間，使其與被審計單位的主客管理變為相互合作的伙伴關系。內審人員在開放環境下收集真實、充分的證據，同時在寬松氛圍下，審計人員的外在壓力也會減少，在更高層面上評價企業的內部控制系統，做到對“控制的再控制”，成為企業管理方面的“良醫”與“顧問”。由于我國企業的人情味比較濃，控制自我評價在我國企業有較大空間，動員全民參與，倡導人人有責，將會極大地提高內部審計的效果和效率。
（三）內外合璧，提高審計效率
1、外部審計與內部審計在企業發展中的作用同等重要，二者是相互補充、相得益彰的。內部審計機構具有一些社會機構無法比擬的優勢。首先，內部審計人員更了解本單位的情況。內部審計工作是為實現組織目標提出建設性意見，這建立在對組織目標和對組織內部情況深入了解的基礎之上。而對組織深入了解的基礎是一個潛移默化的過程，社會審計人員對組織的了解一般僅限于審計工作過程中，無法像內部審計人員那樣長期深入了解組織的目標和組織內部的情況，從而影響到為實現組織的目標發揮作用。其次，工作更加機動靈活。在實際工作中，組織有時會遇到一些計劃外的緊急審計任務，內部審計人員可以根據需要立即停止手頭的工作，投入到緊急審計任務中去，如果要委托社會審計去做，則需要首先與會計師事務所聯系，約定時間介紹與審計項目有關的基本情況、討論審計費用、簽訂業務委托書。如果遇到會計師事務所業務繁忙的時候，可能會出現聯系不到合適的會計師事務所的情況。最后，內部審計是培養管理人員的搖籃。
2、內部審計的獨立性差，并且近期無法改善。在這種情形下，內部審計人員受制于他們，又要監督他們并客觀地向所有者報告企業存在的問題，這種尷尬境地造成內部審計往往偏向企業管理層，別離內部審計初衷，通過內部審計與獨立性較強的外部審計接戶可以大大提高內部審計的獨立性、提高內部審計質量、確保內部審計效果。其次，內部審計員素質低，近期無法更好地發揮內部審計的作用，通過內審外包，可以精簡崗位，提高內部審計人員的整體素質，把審計人員的信息優勢同外部審計人員的專業優勢結合起來，降低交易成本、提高效率，更好地發揮內部審計的作用。小企業規模較小，很可能承擔不起常設內部審計機構的費用開支，通過內審外包，企業在開展內部審計工作時，根據需要借助外部審計力量，協助完成內部審計工作，這樣既可以減少不必要的費用，又可以較好地發揮內部審計的作用，保證內部審計質量。
第3篇：企業內部審計范文
【關鍵詞】企業 內部控制 內部審計
一、我國企業內部控制及其內部審計的發展概況
（一）我國企業內部控制及其內部審計的發展背景
在我國發展初期，由于經濟水平的落后使得我國企業的發展速度以及發展狀況處于較為低迷的狀態，這就對于我國的發展與建設十分不利。企業的發展過程中其內部控制及內部審計均存在較大的問題，控制體系與審計工作的相關制度不夠完善導致企業運行過程中常出現一些困難及風險性內容。近些年隨著我國經濟水平的不斷提高，進一步帶動我國各項企業進行積極的發展，使得企業內部的控制及企業的審計工作都有較為顯著的完善，與以往相比有較好的進步，這在我國現代化發展過程中具有重要意義。
（二）企業內部控制及其內部審計的作用
在企業進行正常的運行過程中，內部控制以及審計工作影響企業未來發展的重要工作。企業內部控制主要就是對其運行過程中各項環節進行嚴格的管理與控制，防止由于企業內部的疏漏而導致企業的未來發展前景受到影響。企業的內部審計工作主要及時對企業重要項目的進行以及企業收支前后的審查以及經濟獨立工作的督促，所以完善企業的內部審計工作能夠使得企業內部的資金得到合理的分配，同時加強企業的進一步發展與進步。
（三）重視企業內部控制及其內部審計的必要性
在我國現代化建設的發展過程中，企業的促進現代化發展重要基礎內容，只有保證企業的發展速度及發展前景，才能進一步的帶動國家整體的未來發展。重視企業內部控制及其內部審計十分必要，只有確定企業內部控制的有效性及其內部審計工作的質量，才能保證企業的未來發展得到一定的保證。
二、我國企業內部控制及其內部審計存在的問題
（一）企業審計內容與方法較為落后
現階段我國企業發展過程中主要存在的問題就是審計工作的內容及方法較為落后，審計工作的有效性對于企業內部自己運轉以及重大項目的投資進行都起到重要的作用，所以審計內容與方法的落后導致企業運行過程中各項收支的審查工作存在較大缺陷。在企業進行必要項目的相關投資中，企業進行審計工作時由于方法的落后導致審計結果存在較大失誤，企業收支過程前后的總體資金不相符，這就導致企業資金問題紊亂，不利于其順利的發展與進步。
（二）企業內部的審計人員的素質較差
企業內部審計人員的素質對于審計工作質量有著直接的影響作用，目前我國企業審計工作質量較差的主要原因有重要一部分是由于審計人員工作素質較差導致的。一些企業的審計人員在進行企業項目投資的過程中不能做好審計工作，導致企業投資前后的資金變動存在問題，這對企業的穩定發展將產生不利的影響。企業內部審計人員的素質較差還會導致企業審計工作的質量及效率產生一定的限制，這在我國企業現階段發展過程中存在的較嚴重問題。
（三）企業審計人員的業務規范缺乏統一性
目前我國企業在發展過程中還存在一項重要的問題就是業務規范缺乏統一性，這對于審計工作的正常有效進行十分不利。企業人員的業務規范缺乏統一性主要體現在不同企業對于審計人員的業務規范內容具有較大差異，這樣就會導致在進行企業總體評估的過程中產生一定的問題。企業審計人T的業務缺乏規范統一性還會導致審計人員缺乏一定的良性競爭關系，不能很好的促進其進行發展與進步，從而導致企業的發展速度較慢，與現代化發展建設的過程不相符。
（四）企業內部的審計人員權責不符
企業審計內部的審計人員在進行正常審計工作的過程中還存在一些權責不符的現象，這就對企業中正常的工作秩序產生一定的影響，進一步限制企業的更好的發展。企業內部審計人員權責不符主要表現為在對相關項目進行審核的過程中，導致正常能夠通過審核的項目不能通過而一些存在較大問題的項目卻能得到企業的相關資金支持，這就對企業良好發展產生較大的影響作用，嚴重的將導致企業向不正確的方向發展，最終使企業走向倒閉。
三、加強企業內部控制及其內部審計的主要措施
（一）完善企業審計內容與方法
現階段想要使我國企業的審計工作水平進行提高，首先就要完善企業審計內容及方法。完善企業內部審計的內容就是在現有的基礎上對審計內容中所存在的問題進行解決，并添加必要新的規章制度，保證審計工作的有效性。改進企業內部審計方法要根據現階段我國對于審計工作所規定的相關條例，創新完善相關審計方法，保證進行審計工作的質量。
（二）提高企業內部審計人員的基本素質
提高企業內部設計人員的基本素質也是我國企業現階段的一項重要內容，企業內部審計人員的基本素質對于企業設計工作質量與效率有著重要的影響作用。企業進行審計人員的選擇中不僅要對相關人員的相關專業學歷進行要求，還要重視其在進行工作過程中實際解決問題的能力。在使審計人員進行正式的工作之前，企業應該進行必要的培訓工作，在培訓過程中對審計人員進行進一步的了解，及時的發展問題并督促其加以改進，這樣就能很好的提高企業內部審計人員的基本素質。
（三）統一企業審計人員的業務規范
企業審計人員的業務規范統一對于企業審計工作的完善具有重要的作用，現階段我國對企業進行發展過程中將統一企業審計人員的業務規范作為重要的目標。我國相關部門應該對于審計人員的業務規范進行統一規定，保證各企業不存在差異化，促進企業間的良性競爭，進而對企業的未來發展十分有利。
（四）改進企業審計人員的權責制度
第4篇：企業內部審計范文
關鍵詞：內部審計；內部控制；煤礦企業
中圖分類號：F270文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2014）07-0162-01
經濟全球化進程在不斷的加快，我國也加入了競爭非常激烈的國際市場，我國的企業在國內和國外的雙重競爭壓力下，也在不斷的改進和完善企業的管理方式。越來越多的企業在這種情況下，開始將內部審計放到工作中首要解決的高度上，可見，內部審計在企業中的重要性。企業建立適合自身的內部控制和內部審計制度，才能更好的實現內部控制的目標，確保經營目標的實現。
一、內部審計與內部控制的關系
（一）內部審計是以內部控制作為前進方向的
目前，內部控制的范圍已經發展到對公司管理的控制、公司風險的控制、公司模式的控制和公司效益的控制上來。內部控制已經不僅僅起到對企業內部進行監督的作用，最主要的目的是服務于企業。因此，內部審計是以內部控制作為引導者的。內部審計的內容與內部控制的內容是相同的，并且會隨著內部控制內容的改變而發生變化，內部控制的變化會在一定程度上推動內部審計的發展。在內部控制系統比較完善時，內部審計的范圍會精確到很小的值；相反，如果內部控制不夠完善，審計存在的風險也會增大。
（二）內部審計是實現內部控制的重要手段
近年來，被審計資料的正確性和準確率不能很好的被作出判斷。內部審計的主要方式是以結果為基礎，既要求對結果的重視度，又要求加強對過程的監測。對于內部控制的結果進行分析，我們可以得出：內部控制實施的程度決定內部審計實現的意義與范圍。
二、內部審計在內部控制過程中發揮的重要作用
（一）內部審計在企業內部控制體系建立中的作用
目前，我國大多數企業在建立的內部控制系統時，都會在建立中邀請社會上的會計部門對其進行技術指導，并在發展中學習國外先進的技術和手段。內部的審計人員隨著企業實力的增強而出現，原來的外部審計不能滿足企業現在的發展，外部審計人員不能很快地對公司進行全面的了解。而內部審計人員可以在任何制度中找到公司的各方面漏洞，并將其合理化。因此，對于企業來講，優秀的內部審計人員可以為公司的發展帶來巨大的監督作用。
企業在建立內部控制體系時，應該利用內部審計的強大優勢。在建立初期，企業各項制度的完善是非常重要的，在企業的發展中，內部審計人員會就對出現的問題進行客觀的描述，并提出改進意見；在企業的運營中，要全面提升企業的整體素質和高度，就要利用科學、全面、系統的體系對公司進行監督和審核；內部審計有時會作為公司溝通的一個橋梁，可以有效地采集到公司所需要的信息。
（二）內部審計對內部控制的評估中有很大的作用
在實際的企業操控中，內部審計人員可以根據已經建立的內部控制體系制定相關的戰略，并有計劃地對企業的建設和發展提出具有建設性的意見。內部控制的完整性是一個大的管理狀態，隨著企業內部的發展，可以影響其發展。內審部門不僅可以在出現問題時解決問題，還可以在企業平穩發展中提供有力的保障。
三、我國在煤礦企業實施內部控制審計的困難和意見
（一）內部控制審計在煤礦企業實施中出現的問題
從我國現階段煤礦企業的發展來看，內部審計成為企業所關注的熱點問題。由于內部控制審計在我國應用的比較晚，在應用中存在一些問題。
首先，目前我國內部審計在煤礦企業內部控制中并沒有出現一部與之符合的法律法規，我國企業現在使用的內部控制都依照《企業內部控制基本規范》，在該規范中針對的是所有的企業內部控制，并不是專注于煤礦企業的，因此，在某些方面，煤礦產業的發展不能完全遵循該規范；其次，在內部控制審計中沒有符合煤礦產業發展的準則。
（二）煤礦企業本身對內部控制審計造成的問題
首先，煤礦企業對內部控制審計的需求力度不夠，煤礦企業在我國起步晚，與國外的煤礦企業相比，內部控制體系還不夠完善，不能很好地進行執行，大多數內部控制體系都是擺設，并沒有發揮其作用；其次，煤礦企業大多采用委托的，對內部控制審計的權力進行了壓制；最后，審計人員的職業素質不高，作為內部控制人員應對企業內的一切流程進行深入了解，不斷提高自身的專業技能和素質，降低煤礦企業發生危險的概率。
對內部審計在煤礦企業內部控制的問題上，要深入研究內部審計與內部控制的關系，制定出一條合理的煤礦企業內控制度；作為煤礦企業本身，要讓內控系統得到最大程度的發揮，不斷加強對公司內部的管理。
煤礦企業作為我國一項重要的企業，其管理方式和內部操作非常的重要，如何利用內部審計對煤礦企業的內部進行控制是企業在未來的發展中需要協調和解決的問題。
參考文獻：
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[3] 劉冠杰.如何加強公司的內部控制[J].蒙古煤炭經濟，2005(4).
第5篇：企業內部審計范文
第二章內部審計機構設置
第三章內部審計機構主要職責
第四章內部審計工作程序
第五章內部審計工作要求
第六章罰則
第七章附則
現公布《中央企業內部審計管理暫行辦法》，自2004年8月30日起施行。
國務院國有資產監督管理委員會
二四年八月二十三日
第一章總則
第一條為加強對國務院國有資產監督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責企業（以下簡稱企業）的內部監督和風險控制，規范企業內部審計工作，保障企業財務管理、會計核算和生產經營符合國家各項法律法規要求，根據《企業國有資產監督管理暫行條例》和國家有關法律法規，制定本辦法。
第二條企業開展內部審計工作，適用本辦法。
第三條本辦法所稱企業內部審計，是指企業內部審計機構依據國家有關法律法規、財務會計制度和企業內部管理規定，對本企業及子企業（單位）財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效，以及建設項目或者有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監督和評價工作。
第四條企業應當按照國家有關規定，依照內部審計準則的要求，認真組織做好內部審計工作，及時發現問題，明確經濟責任，糾正違規行為，檢查內部控制程序的有效性，防范和化解經營風險，維護企業正常生產經營秩序，促進企業提高經營管理水平，實現國有資產的保值增值。
第五條國資委依法對企業內部審計工作進行指導和監督。
第二章內部審計機構設置
第六條企業應當按照國家有關規定，建立相對獨立的內部審計機構，配備相應的專職工作人員，建立健全內部審計工作規章制度，有效開展內部審計工作，強化企業內部監督和風險控制。
第七條國有控股公司和國有獨資公司，應當依據完善公司治理結構和完備內部控制機制的要求，在董事會下設立獨立的審計委員會。企業審計委員會成員應當由熟悉企業財務、會計和審計等方面專業知識并具備相應業務能力的董事組成，其中主任委員應當由外部董事擔任。
第八條企業審計委員會應當履行以下主要職責：
（一）審議企業年度內部審計工作計劃；
（二）監督企業內部審計質量與財務信息披露；
（三）監督企業內部審計機構負責人的任免，提出有關意見；
（四）監督企業社會中介審計等機構的聘用、更換和報酬支付；
（五）審查企業內部控制程序的有效性，并接受有關方面的投訴；
（六）其他重要審計事項。
第九條未建立董事會的國有獨資公司及國有獨資企業，應當按照加強財務監督和完善內部控制機制的要求，依據國家的有關規定，加強內部審計工作的組織領導，明確工作責任，強化企業內部審計工作，做好內部審計機構與內部監察（紀檢）、財務、人事等有關部門的協調工作。
第十條企業內部審計機構依據國家有關規定開展內部審計工作，直接對企業董事會（或主要負責人）負責；設立審計委員會的企業，內部審計機構應當接受審計委員會的監督和指導。
第十一條企業所屬子企業應當按照有關規定設立相應的內部審計機構；尚不具備條件的應當設立專職審計人員。
第十二條企業內部審計人員應當具備審計崗位所必備的會計、審計等專業知識和業務能力；內部審計機構的負責人應當具備相應的專業技術職稱資格。
第三章內部審計機構主要職責
第十三條根據國家有關規定，結合出資人財務監督和企業管理工作的需要，企業內部審計機構應當履行以下主要職責：
（一）制定企業內部審計工作制度，編制企業年度內部審計工作計劃；
（二）按企業內部分工組織或參與組織企業年度財務決算的審計工作，并對企業年度財務決算的審計質量進行監督；
（三）對國家法律法規規定不適宜或者未規定須由社會中介機構進行年度財務決算審計的有關內容組織進行內部審計；
（四）對本企業及其子企業的財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效以及其他有關的經濟活動進行審計監督；
（五）組織對企業主要業務部門負責人和子企業的負責人進行任期或定期經濟責任審計；
（六）組織對發生重大財務異常情況的子企業進行專項經濟責任審計工作；
（七）對本企業及其子企業的基建工程和重大技術改造、大修等的立項、概（預）算、決算和竣工交付使用進行審計監督；
（八）對本企業及其子企業的物資（勞務）采購、產品銷售、工程招標、對外投資及風險控制等經濟活動和重要的經濟合同等進行審計監督；
（九）對本企業及其子企業內部控制系統的健全性、合理性和有效性進行檢查、評價和意見反饋，對企業有關業務的經營風險進行評估和意見反饋；
（十）對本企業及其子企業的經營績效及有關經濟活動進行監督與評價；
（十一）對本企業年度工資總額來源、使用和結算情況進行檢查；
（十二）其他事項。
第十四條企業內部審計機構對年度財務決算的審計質量監督應當根據企業的內部職責分工，依據獨立、客觀、公正的原則，保障企業財務管理、會計核算和生產經營符合國家各項法律法規要求。
第十五條為保證企業年度財務決算報告的真實和完整，企業內部審計機構應按照國資委相關工作要求，對下列特殊情形的子企業組織進行定期內部審計工作：
（一）按照國家有關規定，涉及國家安全不適宜社會中介機構審計的特殊子企業；
（二）依據所在國家及地區法律規定，在境外進行審計的境外子企業；
（三）國家法律、法規未規定須委托社會中介機構審計的企業內部有關單位。
第十六條企業內部審計機構對本企業及其子企業的經營績效及有關經濟活動的評價工作，依據國家有關經營績效評價政策進行。
第十七條企業內部審計機構應當加強對社會中介機構開展本企業及其子企業有關財務審計、資產評估及相關業務活動工作結果的真實性、合法性進行監督，并做好社會中介機構聘用、更換和報酬支付的監督。
第十八條企業內部審計機構相關審計工作應當與外部審計相互協調，并按有關規定對外部審計提供必要的支持和相關工作資料。
第十九條企業應當依據國家有關法律法規，完善內部審計管理規章制度，保障內部審計機構擁有履行職責所必需的權限：
（一）參加企業有關經營和財務管理決策會議，參與協助企業有關業務部門研究制定和修改企業有關規章制度并督促落實；
（二）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現場勘察相關資產，有權查閱有關生產經營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件等相關資料；
（三）對與審計事項有關的部門和個人進行調查，并取得相關證明材料；
（四）對正在進行的嚴重違法違規和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會（或企業主要負責人）報告；
（五）對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料，經企業主要負責人或有關權力機構授權可暫予以封存；
（六）企業主要負責人或權力機構在管理權限范圍內，應當授予內部審計機構必要的處理權或者處罰權。
第四章內部審計工作程序
第二十條企業內部審計機構應當根據國家有關規定，結合企業實際情況，制定企業年度審計工作計劃，對內部審計工作作出合理安排，并報經企業主要負責人或審計委員會審核批準后實施。
第二十一條企業內部審計機構應當充分考慮審計風險和內部管理需要，制定具體項目審計計劃，做好審計準備。
第二十二條企業內部審計機構應當在實施審計前5個工作日，向被審計單位送達審計通知書。對于需要突擊執行審計的特殊業務，審計通知書可在實施審計時送達。
被審計單位接到審計通知書后，應當做好接受審計的各項準備。
第二十三條企業內部審計人員在出具審計報告前應當與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應當自接到審計報告之日起10個工作日內提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。
第二十四條被審計單位若對審計報告有異議且無法協調時，設立審計委員會的企業，應當將審計報告與被審計單位意見一并報審計委員會協調處理；尚未設立審計委員會的企業，應當將審計報告與被審計單位意見一并報企業主要負責人協調處理。
第二十五條審計報告上報企業董事會或主要負責人審定后，企業內部審計機構應當根據審計結論，向被審計單位下達審計意見（決定）。
對于報請審計委員會、主要負責人協調處理的審計報告，應當根據審計委員會、主要負責人的審定意見，向被審計單位下達審計意見（決定）。
第二十六條企業內部審計機構對已辦結的內部審計事項，應當按照國家檔案管理規定建立審計檔案。
第二十七條企業內部審計機構應當每年向本企業董事會（或主要負責人）和審計委員會提交內部審計工作總結報告。
第二十八條企業內部審計機構對主要審計項目應當進行后續審計監督，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執行情況。
第五章內部審計工作要求
第二十九條企業內部審計機構應當根據國家有關規定和企業內部管理需要有效開展內部審計工作，加強內部監督，糾正違規行為，規避經營風險。
第三十條企業內部審計機構應當對違反國家法律法規和企業內部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見；對發現的企業內部控制管理漏洞，及時提出改進建議。
第三十一條對于被審計單位及相關工作人員不及時落實內部審計意見，給企業造成損失浪費的，企業應當追究相關人員責任；對于給企業造成重大損失的，還應當按有關規定向上一級機構及時反映情況。
第三十二條企業內部審計機構下列工作事項應當報國資委備案：
（一）企業年度內部審計工作計劃和工作總結報告；
（二）重要子企業負責人及企業財務部門負責人的經濟責任審計報告；
企業內部審計工作中發現的重大違法違紀問題、重大資產損失情況、重大經濟案件及重大經營風險等，應向國資委報送專項報告。
第三十三條根據出資人財務監督工作需要，企業內部審計機構按照國資委有關工作要求，對企業及其子企業發生重大財務異常等情況組織進行的專項經濟責任審計，應當向國資委提交審計報告。
第三十四條企業內部審計機構要不斷提高內部審計業務質量，并依法接受國資委、國家審計機關對內部審計業務質量的檢查和評估。
第三十五條企業內部審計機構應當根據本辦法組織開展內部審計工作，并對其出具的內部審計報告的客觀真實性承擔責任。
第三十六條為保證內部審計工作的獨立、客觀、公正，企業內部審計人員與審計事項有利害關系的，應當回避。
第三十七條企業內部審計人員應當嚴格遵守審計職業道德規范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。
第三十八條企業內部審計人員在實施內部審計時，應當在深入調查的基礎上，采用檢查、抽樣和分析性復核等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議。
第三十九條企業董事會（或主要負責人）應當保障內部審計機構和人員依法行使職權和履行職責；企業內部各職能機構應當積極配合內部審計工作。任何組織和個人不得對認真履行職責的內部審計人員進行打擊報復。
第四十條企業對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內部審計人員，應當給予獎勵。
第四十一條企業應當保證內部審計機構所必需的審計工作經費，并列入企業年度財務預算。企業內部審計人員參加國家統一組織的專業技術職務資格的考評、聘任和后續教育，企業應當按照國家有關規定予以執行。
第六章罰則
第四十二條對于企業出現重大違反國家財經法紀的行為和企業內部控制程序出現嚴重缺陷，除按規定依法追究企業主要負責人、總會計師（或者主管財務工作負責人）及財務部門負責人的有關責任外，同時還相應追究企業審計委員會及內部審計機構相關人員的監督責任。
第四十三條對于、、、泄漏秘密的內部審計人員，由所在單位依照國家有關規定給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。
第四十四條對于打擊報復內部審計人員問題，企業應及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。受打擊報復的企業內部審計人員有權直接向國資委報告相關情況。
第四十五條被審計單位相關人員不配合企業內部審計工作、拒絕審計或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執行審計結論的，企業應當給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。
第七章附則
第四十六條各中央企業可結合本企業實際情況，制定具體實施細則。
第6篇：企業內部審計范文
一、企業內部審計的作用
1.監督作用
企業內部審計的監督作用就在于對企業內部不正當行為的監管和審查。這些不正當行為通常是指違反企業內部制度，違反國家法律等，具體行為如下：（1）企業在經營管理中沒有遵循國家規定的秩序，觸犯法律條例等。例如私吞國有財產或隱瞞上交國家的經濟收入。（2）企業內部會計活動的違規行為，會計活動的違規行為一般是存在隱瞞或擅改會計信息等，或利用會計活動進行貪污等。總之，對企業進行內部審計可以有效控制這一系列問題的發生。內部審計調查或監督企業內部的財務信息以及經營管理，按照相應的規章制度來判斷企業內部是否存在問題。在審查企業經營中，查看企業經營情況是否符合國家規定。在審查會計工作中，查看會計信息是否真實可靠，是否存在隱瞞或擅改會計信息的情況。內部審計還要打擊企業中存在的違法行為。在發現違法行為以后，應當立即收集證據，向有關部門舉報。總之，內部審計在企業中起著監督的作用，是提高企業風氣，加強企業文化建設和經濟發展必不可少的措施。
2.加強企業管理
企業內部審計可以加強企業內部的管理。審計工作在對企業內部經濟和運營情況進行監督的同時，還會就企業內部暴露出的問題提供改善的方法，在幫助企業內部管理中，具有很大的功效。具體如下：（1）企業內部審計不僅僅只是針對企業財務管理進行審計工作，還會加強監督管理企業內部控制，分析總結企業運營情況，并且在財務管理中，也具有更加科學有效的審計方式，從而有效的分析出企業內部各方面存在管理上的不足。在企業收益這一塊，內部審計也能找出影響到企業實際收益的情況，并提出改進意見，幫助企業獲得更大的收益。（2）企業內部審計是作用于企業本身，其優勢是審計人員更加能清楚了解企業內部中的現狀。通常，在別的審計中，外部審計人員由于不了解企業內部具體情況，在進行審計工作時，不能進行深入研究，從而影響到審計工作的效率。（3）內部審計在審計效率上也占據很大的優勢。收集信息、分析信息、管理信息上都比較效率。并且在實用性上也比外部審計高很多。總之，企業內部審計可以有效提高企業內部的管理，加強企業深化內部控制，改善企業在內部管理中存在的現狀，并且幫助企業達到增收的目的。
二、企業內部審計中存在的問題
2.企業內部審計環境存在不足
現階段，企業內部審計環境不足是企業內部審計中存在的問題之一。具體表現在以下幾個方面：（1）企業內部管理層對內部審計的認識程度不是很高。其原因表現在企業管理層認為企業內部審計只是對企業財務起著監督和管理的作用，并沒有認識到企業內部審計的其它作用。并且，在企業內部管理中，由于管理層對內部審計的認識程度不夠，導致內部審計工作開展困難。（2）現階段內部審計在我國的發展還處于探索階段，還沒有較為專業和全面的內部審計體系。并且我國尚未出臺較為完善的內部審計制度和法律法規，導致內部審計在實際運用中還有很多不足。（3）內部審計在企業實際實行中，由于各方面原因導致內部審計所存在的環境不利于展開更有效的工作。具體關乎到體系、制度、人員等一系列因素。總之，改善企業內部審計環境已經成為了重中之重，只有改善了企業內部審計的環境，才能有效提高內部審計的工作效率及作用，才能幫助企業發展，提高企業經濟效益等。
2.內部審計人員專業素質不足
在企業內部審計中，審計人員自身專業素質的不足也是存在的問題之一。審計人員自身專業素質不足影響到企業內部審計工作的效率和質量，不利于企業的發展。具體如下：（1）由于企業對內部審計的重視程度不高，導致企業管理層也不是很注重對企業內部審計人員專業素質的培養，讓內部審計人員養成了消極怠工和敷衍了事的工作態度。（2）企業在分配內部審計人員時，不考慮工作人員的專業水平，把一些專業水平低下的員工投入到內部審計工作中。（3）企業給予內部審計人員的工作福利以及待遇不高，減少了企業內部審計工作人員的工作熱情。（4）很大一部分企業就把原先從事財務或會計的工作人員調到內部審計的崗位上，這些財務或會計的工作人員并不能滿足內部審計工作的需要。可見。企業內部審計工作人員的專業素質還需要很大程度上的加強。
3.企業內部審計技術落后
企業內部審計技術落后也是如今企業內部審計中存在的問題。企業內部審計技術的落后指的是在審計實際操作中，其操作方法滿足不了現如今企業對于內部審計的需求。具體體現在審計工作對于計算機信息化技術的運用不足以及審計方法有待改進。企業內部審計人員在進行審計時，大多都沒有運用到計算機技術，這樣導致在一些信息和數據的處理上不是很嚴謹，也容易出現問題。審計方法上也比較單一，不能滿足企業內部審計的需求。并且在分析內部風險時，也只是根據自身的判斷，而沒有科學合理的依據。總之，提高企業內部審計技術，加強企業內部審計方法的多樣化，才能提高企業內部審計工作的實際效益。
三、改善企業內部審計中存在問題的策略
1.改善企業內部審計環境
改善企業內部審計環境可以有效提高企業內部審計在實際運用中的成效，加強企業內部控制，穩定企業經濟發展。具體可以從以下幾點進行：（1）加強企業管理層對內部審計的認識，提高對內部審計的重視程度。在企業內部審計中，企業管理者的支持是必不可少的，可以改善很多存在的現狀，也方便改善內部審計策略的實施。管理者要擴大企業內部審計的試用范圍，要求審計工作不僅僅只作用于財務，還要在企業運營和收益等方面進行審計。（2）完善企業內部審計制度的建設，完善內部審計的體系。讓企業內部審計更加規范和具體。（3）國家方面也要完善內部審計制度和法律法規的建設，提倡建立內部審計的專業協會，幫助一些企業完善內部審計的建設。
2.加強企業內部審計人員專業素質
加強企業內部審計人員專業素質也是必不可少的，一個專業素質過硬的內部審計團隊，其帶來的收益是非常大的，會給企業發展帶來很多幫助。具體加強措施如下：（1）加強對企業內部審計人員專業素質的培養，建立完善的工作制度和需求，要求員工認真履行內部審計工作的責任和義務，擁有一個積極向上的工作態度。（2）加強對專業人員的引進，提高企業內部審計工作的水平。只有引進專業素質過硬的人員，才能帶動企業自身人員的進步，只有增加審計部門內部的競爭力度，才能提高整體的工作人員素質。（3）提高企業內部審計崗位的福利待遇，只有一個好的福利和待遇，才能更加激發工作人員的工作熱情，從而提高整個內部審計部門的氛圍。
3.提高企業內部審計技術
提高企業內部審計技術，需要從兩個方面完成：一是加強內部審計人員對計算機信息技術的運用。運用計算機技術來處理一些復雜或龐大的數據，從而得到更加專業和科學的報告。通過這些數據分析報告可以更加了解企業真實的運營狀況，了解財務信息中存在的問題，幫助企業改善問題。二是加強內部審計方法的學習，針對不同的審計內容應該采取不同的審計方法。提高企業內部審計技術能有效加強內部審計工作的效率和質量，提高企業經濟發展，幫助企業更好的完成內部審計工作。
第7篇：企業內部審計范文
關鍵詞：風險為導向；審計模式；內審；風險管理
以風險為導向的審計是企業內審的一種審計工作模式，系指內審員在企業審計中堅持以企業風險為導向，根據風險的評估與分析結果，確定審計重點，對企業內控、風險進行評價，提出解決方案，實現企業價值的增值與管理目標。
一、現代風險導向審計模式下的企業內部審計流程
以風險為導向的審計流程為：審計的準備階段、實施階段、終結階段與后續階段。
（一）審計的準備階段
在開展審計工作前，內審部門應確定審計工作的開展目標并調整。在此階段，內審部門的任務為：確定審計的目標；識別企業風險；編制審計工作計劃；確定審計項目重點。內審員在此階段考慮因素主要是企業目標、戰略與經營風險；企業性質；會計政策的制定與運用；內控與財務業績。
（二）審計實施階段
在此階段，企業內審的主要工作是根據識別的風險，對企業內控管理制度進行與評價，確定管控外風險。這些企業管控外風險又稱剩余風險，是企業內控無法預防與控制的，對企業有極大影響。內審必須針對此實施專門的審計，并采取相應的應對策略。在風險為導向的審計模式下，這種風險應對的策略主要是風險承擔、轉移、降低與回避。
（三）審計終結階段
在終結階段，內審人員對企業存在的風險已進行評估，整理與評價收集的審計證據，針對審計中發現問題，提出審計建議，出具相應審計報告。以風險為導向的內審報告的重點是針對企業風險提出合理應對策略。
（四）后續審計階段
在內審部門出具審計報告后，仍需相應的后續審計。在審計報告后，企業的內審員要跟進報告中的問題及建議，恰當處理風險，實施應對措施，最終效果評價。后續階段的審計以風險水平為標準決定審計的范圍。對于潛在風險，內審員在開展審計時也須重視。若風險較小，只需簡單詢問與討論。
二、風險導向型內部審計實施中存在的問題
（一）內部審計不以風險管理為對象
當前企業審計工作多是財務和經濟的責任審計，審計目標多定位在查錯與防弊上，沒有將企業審計目標放在公司治理上，審計中沒有考慮企業風險。這種現狀導致，企業內審不能及時識別企業風險，更不能及時為企業風險防范提出合理的措施。審計計劃是審計工作開展的前提。現階段，企業審計多追求審計數量與范圍，審計質量偏低。許多企業在制定企業審計計劃中，并沒有考慮企業風險評估。內審機構多缺乏風險管理意識，風控效果不佳。
（二）內審在風險管理中參與度低
多數企業內審員認為其工作是發現與報告問題，并沒有解決問題的意識。在高風險的狀況下，企業審計必須要幫助企業解決問題。當前，企業的內審機構多不關心企業風險和控制，在風險管控中并無作用。
（三）內審人員結構不合理、素質不高
以風險為導向的企業內審對審計人員有著更高的職業要求。當前，企業內審人員多是財務出身，人員學歷集中在專科，并不能夠很好適應崗位需求。另外，其后續深造機會較少，知識更新過慢。這些能不能滿足以風險為導向的企業內審工作需求。
（四）審計方法滯后
多數企業的內審工作多停留在財務與經濟責任審計上，工作集中在財務數據審核，并沒有開展風險防控工作，審計技術與方法過于單一，對其經營風險過于忽視，審計技術單一，沒能起到應有的作用，阻礙企業發展。
三、風險導向型內部審計實施中存在問題的成因分析
（一）內部審計機構設置不合理
多數企業的審計部門由企業審計委領導或者監事會領導，并不是由董事會領導其在形式上具有獨立性，但權威性過低。在實施風險為導向的審計工作中，內審部門與其他部門處于橫向的平行地位，導致其不能制定有效的審計計劃；董事會不直接管理內審部門，造成內審計工作極易受到干擾，不能正確與有效的識別企業風險；內審報告不直接報告董事會，而上報于會計主管等財務主管，使審計報告中的建議在落實中缺乏權利的支撐，難以執行。
（二）內部審計人員配備不合理
多數企業內審人員是財務科班出身，缺少繼續教育機會。在以風險為導向的審計工作開展中，內審人員的崗位要求更高，不僅要求具備財務知識，還要具備法律、工程、銷售與管理等方面知識。在實施風險導向為背景下的內審工作，企業必須優化人才結構，建立起合理的內審人才隊伍，以保證內審工作的順利展開。
（三）管理層對內部審計不重視
常見的審計工作主要有政府主導下的審計，對企業進行審計和企業對自身風險等各方面的審計。而企業審計也表現為內審與外審兩種形式。多是企業更重視政府審計與企業外審，忽視了企業的自我內部審計工作。
（四）企業風險意思淡薄
在企業發展中，企業更注重追求經濟利益與經濟效益的最大化，但是忽視了風險與收益的正相關規律。追求效益的過程中，必然伴隨著大量的經營風險，且企業在管理中也存在較多的管理風險、用人風險等各類風險。但是企業在追求經營效益時，往往忽視了風險管控，在進行以風險為導向的企業內審工作也存在著同樣的問題。
（五）內部風險管理機制不健全
在風險為導向的企業審計工作開展中，部門企業建立起了風險管理工作，但是這種風險管控并沒有成系統，并沒有建立起有效的管控機制。這種情況造成，內審人員在進行審計中，發現企業風險，但并沒有有效的預警與管控措施，不能將其系統化，提出有效的解決方案。沒有有效風險衡量標準與處理路徑導致以風險為導向的企業審計工作并不能有效開展。
四、完善風險導向型內部審計的對策
（一）提高企業風險意識，強化風險審計理念
以風險為導向的內部審計工作，要在企業有效實施，企業須做好以下工作：企業須正確看待企業面臨的風險，加強風險防范意識；梳理企業與內審人員在風險上的關系；建立有效、合理的風險預防機制；正確認識內審人員在企業風險管控中的地位；企業內部要建立風險審計氛圍，創造審計環境；企業要樹立起風險意識，提高風險承受力。
（二）構建合理的風險管控機制
企業要健全風險管控機制，建立企業責任追究的內審機制。在企業日常工作中，內審人員要監督企業行為，確保企業對擬可能風險采取有效措施。以風險為導向的內審工作應該貫穿于企業的整個經營活動中。
（三）健全企業內部控制機制
以風險為導向的內審工作應該貫穿于企業整個經營活動中，包括風險管控機制與內控機制。企業內控機制的建立主要有：對內控工作進行設計、評價、運行與改進；強化企業內控環境；強化管理者內控責任；關注企業風險；對內控工作進行有效監督與評價。
（四）優化內審人員結構
以風險為導向的內審工作開展必須要優化內審人員結構。首先，內審人員要找定位，更新內審工作觀念與定位。其次，企業要優化人員結構，合理配置人才。再者，內審人員要持續更新知識結構。最后，企業要完善內審人員后續培訓體制，強化人才隊伍。
（五）完善相關準則制度
以風險為導向的企業內審工作開展，離不開相應的制度支撐。企業要建立起完善的制度機制：建立以風險為導向的內部審計準則；強化企業風險管控制度；建立企業追責機制；明確風險識別機制；建立內審工作實施明細與指引。以此，為以風險為導向的企業內審工作提供工作指南與方法依據。
參考文獻：
[1]田治威．淺析現代風險導向審計在我國的運用[J].會計之友,2012，(03).
第8篇：企業內部審計范文
我國現代企業制度的建立和企業風險意識的增強，使得內部審計在企業中的作用越來越重要，一方面企業對內部審計“內向性增值服務”的要求越來越高；另一方面對絕大多數企業的內審部門而言，無論在硬件設施還是在人才、技術、管理等軟件條件方面都無法滿足現代企業對內審的要求，這種矛盾的日益激化直接威脅到了企業內部審計的發展。
內部審計外部化是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構執行。上世紀90年代，內部審計外部化的做法在西方國家就已屢見不鮮，這為解決我國企業內部審計存在的瓶頸問題，提高我國內部審計部門的綜合業務能力提供了一個新思路。
企業內部審計現狀堪憂
筆者曾向上海市國有企業發出100份調查問卷，對其2006年的內部審計情況進行調查，共收回有效問卷49份。通過分析，發現企業內部審計存在以下問題：
首先是內部審計機構設置不夠完善。有48家企業都設立了內部審計機構并配備了專職內部審計人員，只有1家未設置內部審計機構，說明上海市國有企業認識到了內部審計的重要性。但只有17家設立了獨立的內部審計機構，僅占總數的35%，其他的32家與紀檢監察部門或者財務部門合署辦公，這是機構改革、縮編人員的結果，并非從內部審計制度職能需要考慮。另外有5家企業建立了審計委員會，僅占總數的10%。
其次是內部審計機構地位不夠高、獨立性較差。調查顯示，26%的內部審計機構受公司財務經理領導，57%受總經理領導，17%受董事會領導。
第三，內部審計職能和工作范圍需要進一步明確。根據調查資料，49家企業全部開展了財務收支審計，73%的企業開展了財務預算審計，并且有離職情況和基建項目的企業都分別開展了經濟責任審計和基建工程審計，但只有18%的企業開展了經營績效審計和12%的企業開展了內部控制審計。由此可見，大多數企業內部審計人員的工作范圍仍是傳統的“經濟監督”審計，對管理活動審計相對較弱。
第四，內部審計人員整體素質有待提高。從內部審計人員的專業素質配置看，內部審計人員中來自審計專業的只占7%，絕大多數來自會計專業，而其中熟悉計算機技術和法律及其他相關專業知識的人更少。公司中從會計、財務、管理部門轉到內部審計部門的現象突出。
從內部審計人員的素質培訓來看，主要是會計繼續教育及參加CPA考試的形式。國家審計部門及內部審計師協會舉辦的各種專題性質的培訓班沒有得到企業內部審計人員的積極響應。
從內部審計人員數量上看，25%的企業只有1個內審人員，38%的企業有2-3個內審人員，雖然對于大型集團公司來說可以根據需要臨時調配下級公司人員，但是二級、三級企業就很難有效完成內審工作。
內部審計外部化的實現途徑
內部審計外部化可以提高內部審計的獨立性；有利于內部審計領域的拓展以及方式的轉變；有利于降低企業成本；有利于企業充分利用外部優勢資源，集中精力追求更具戰略意義的目標，從總體上提升競爭優勢。因此，當前推行內部審計外部化很有必要。
內部審計外部化是一個系統的工程，首先要結合企業的發展需求對內部審計外部化進行決策分析，考慮是否開展外部化以及外部化的內容，然后根據需要選擇適當的形式。
從國外的實踐來看，內部審計外部化有4種實現形式，即作為內部審計補充、審計管理咨詢、合作內審、內審職能全部外部化給會計師事務所。無論企業選擇哪種方式，都應結合企業自身的管理需要和成本來決定。但是成本將不再是企業管理層做出決定的唯一依據，審計服務的有效性，即能否在相同的成本條件或更低的成本支出下，提供更高質量的服務，將成為重要的參考依據。
對于國有大中型企業而言，可以考慮采用作為內部審計補充、審計管理咨詢以及合作內審的方式。在具體操作過程中，可以參照國外的成功經驗，根據企業的需要及成本效益做出決策。比如對于計算機信息系統等專業領域，可以采用“作為內部審計補充”的形式，借助注冊會計師完成依靠內部力量無法完成的工作。企業對于內部審計機構設置、人員數量及配備情況、內部審計人員的招聘等方面可以采用“審計管理咨詢”的形式。
對于那些內部審計業務很少的中小型企業，難以聘到高水平的審計師，單獨設置內部審計部門并配備專業的內部審計人員可能不符合成本效益原則，此時“內部審計職能全部外部化”則可能是企業的最佳選擇。
內部審計外部化的保障措施
首先是要轉變觀念，重新認識內部審計。企業管理當局對內部審計的態度是開展工作的基礎。企業首先要明確內部審計的目的是增加價值、改善組織的運營，只要能更有效果、更高效率、更經濟地達到這一目的，內部審計的組織形式是可以次要考慮的。
其次是要重設內部審計機構。建議我國大中型企業及上市公司都應參照國外成功模式，設立專門負責內部審計工作的管理機構，如審計委員會來提高我國企業內部審計的獨立性。有條件的還可以設立由獨立董事組成的審計委員會來負責內部審計工作。
第三，努力提高內部審計人員素質。鑒于注冊會計師具有豐富的知識和經驗，在進行內部審計外部化時，建議企業與外部審計師聯合對員工進行培訓。根據企業的需要壯大內審隊伍，強化內審力量。
第四，確保良好的內外溝通。企業管理當局應通過深入細致的交流，盡可能縮小外部審計師工作效果與內部管理層期望之間的差距。同時，企業管理層應使內部審計人員明白，外部審計師是來幫助他們而不是來搶他們飯碗的，消除擔憂增加信任感，使內部審計師真正接納外部審計人員。
第9篇：企業內部審計范文
摘 要 隨著我國WTO的加入和改革開放的需要，企業的內部審計正在逐步建立和完善，其在企業經濟發展中的重要性也日益凸顯出來。文章論述了企業內部審計的重要性和重點。
關鍵詞 企業 內部審計 重點
一、企業內部審計工作重要性分析
（一）內部審計工作——降低企業各項經濟損失
內部審計工作是對企業經濟活動的合法性、合理性、效益性以及反映經濟活動資產的真實性進行審核、監督和評價性活動。其有效實施是企業經濟活動保障的基礎，對于企業的生存與發展有著重要的影響。內部審計工作的有效開展對企業的經濟活動具有一定的防范作用。通過事前決策審計，對企業資金的投放、投資效益、使用率、投資風險等進行審計，保障企業的經濟利益。并且通過內部審計人員在企業經濟合同審計過程中的工作，將合同履行過程中的糾紛因素排除，減少糾紛發生幾率，降低企業不必要損失的出現。
（二）內部審計工作的實施——維護企業利益
企業內部審計工作的實施，對于維護企業利益有著重要的影響。通過對企業會計資料、財務管理資料真實性、完整性、準確性的檢查，以及對企業經濟活動的審查，保障企業經濟活動符合國家政策法令，符合財務管理制度。同時，通過對財務信息的分析還可以及時發現企業內部營私舞弊、貪污盜竊、職務侵占等情況，充分的保障了企業的利益。內部審計工作的實施，通過財務監督、財務信息分析、財務管理審查等方式，對企業資金使用去向、資金使用合理性等進行審核檢查，維護企業的經濟利益。
（三）企業內部審計工作——促進企業管理體系完善
企業內部審計工作的實施還能夠促進企業管理體系的完善。在內部審計過程中，對于發現的問題及時反映到企業領導層。通過對管理體系的分析，找出企業管理體系存在的不足，完善企業管理體系，促進企業的健康發展。而且，在內部審計過程中，由于審計工作與獎懲制度掛鉤．被審計部門在日常工作中會時刻檢查部門工作以及完善本部門工作流程，并對企業管理提出合理化建議。這在很大程度上促進了部門、企業經營管理問題的發現，促進了企業管理體系的完善。
（四）企業內部審計工作職能——促進企業健康發展
現代企業管理要求企業必須具有現代審計體系，通過內部審計工作以及內部控制體系的建立促進企業對市場經濟的適應，并通過內部審計工作的開展監督企業經濟活動、評價企業經濟活動等提高企業市場競爭力。現代企業內部審計工作，能夠及時、準確的向企業管理者提供企業經濟活動報告以及內部查錯防弊信息，同時還能夠通過內部審計體系對企業管理體系進行內部控制的評測，找出企業管理與控制的缺陷以及存在的問題，并根據問題進行分析，提出意見與改正措施。而且，內部審計工作的開展能夠通過對企業管理問題的提出和改進，促進企業管理體系的完善，促進企業經濟效益。促進企業對發展戰略的調整。
（五）企業內部審計工作實施企業主動性管理體系的關鍵
企業內部審計工作的實施，是企業建立主動性管理體系的關鍵。由于內部審計是獨立、客觀的保障和咨詢活動，其目的是組織增加價值和提高組織的運作效率，通過內部審計工作系統化、規范化的管理方法，評價和改進風險管理、檢查企業存在問題。所以，內部審計工作能夠促進企業管理體系的主動性。通過內部審計工作的實施，能夠從企業管理方面積極主動的發現管理問題，發現企業管理體系漏洞，并通過企業管理體系與責任人的責任制促進責任人對管理體系完善的建議提出，由此構建企業主動性的管理體系。
二、企業內部審計的重點
（一）在審計內容上，強調以經營審計為重點
傳統內部審計的重點在財務審計上，并不能直接協助企業提高經濟效益，在市場竟爭日趨激烈的經營環境下，逐漸失去了往日的作用。適應形勢的變化和管理當局的新要求，逐步將工作內容從以前的財務審計轉向富有建設性的經營審計，是內部審計今后的一項重要任務。在審計策略上，側重指導和溝通。現代內部審計廣泛采用引導式審計，主要表現為:（1）在審計過程中，與被審計單位或部門討論審計目標、內容、計劃以及采取某些審計程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持;（2）及時與當事人討論審計中發現的問題，共同分析改進的必要性和可行性措施，以便及時地解決和改正存在的問題，避免發生更大的損失;（3）提出審計報告時，采用建設性的語調，重點放在問題產生的原因和可能造成的影響、改進的可能性和改進措施上，被審計部門已經采取的改進行動也包括在審計報告中，以反映他們對審計工作的積極態度。
（二）在審計手段上，注重網絡技術的運用
網絡技術在會計領域的應用與發展，給審計的發展帶來了契機與挑戰。審計與現代信息技術的有機結合，使得空間已不再是執行審計的制約因素，通過評價控制會計信息系統，審查調閱會計信息，可以開展多元化的、實時的審計程序，實施審計監督服務。但在會計信息審計中，諸如篡改數據、信息丟失、黑客人侵、計算機病毒等安全性是必須考慮的核心問題，所以要對企業現存的安全控制措施進行測試，如是否有有效的口令控制，數據是否加密，職能權限的管理是否恰當，是否有持續的供電設備和有關備份設備，對計算機病毒的防范與控制措施是否得當等。在以互連網連接起來的全球化經濟中，審計創新進人全方位的開拓。在審計成果的運用上，多方位擴大審計影響。審計成果運用如何，直接關系到內部審計在管理監督體系中的存在價值和作用，內審部門應將審計結果的傳遞作為向管理當局提供服務的一種良好機會。審計項目完成后，要注重對審計發現的情況進行綜合分析，編送審計報告時，要重視建議的可行性、內容的重要性及報送的及時性，并搜集上次審計成果的落實情況，以提高審計成果的利用水平。及時發現具有普遍性、傾向性的發展事態，以便對審計查實的問題及時處理，為管理層決策提供依據。還應借助系統內部媒體，披露審計報告信息，以爭取各級管理者的重視和支持，擴大審計成果影響效應。
參考文獻：
