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第1篇：企業內部控制審計論文范文

通信企業信息化環境下的控制活動分為兩部分：信息化管理層面、業務層面控制和信息系統控制。

信息化管理層面、業務層面控制是對企業的生產經營過程的控制，但其形式和控制手段相對以往發生了很大變化，它以計算機程序的形式嵌入于公司信息系統之中，對業務的控制由計算機自動完成。

信息系統控制是公司為了保證信息系統正確性、完整性和安全性而采取的控制措施，其控制對象是公司信息系統，隨著網絡技術和電子商務的發展，信息系統控制還必須考慮網絡安全和電子商務控制的問題。

信息化管理層面、業務層面控制和信息系統控制對控制活動有著不同要求，內部控制必須根據公司業務流程的情況和具體的控制點進行設置，因此，控制活動受到公司信息化的直接影響。

二、信息化環境下，通信企業內部審計采取的應對措施

隨著國內四大通信運營公司在海內外上市，在當今信息化環境下，通信企業經營業務、經營領域的不斷擴大，公司管理的難度、跨度、層次比以前更加復雜，面臨的風險更多，管理層更關注公司政策、制度在集團所屬單位的貫徹執行情況，關注公司資產的安全性和效益性，關注信息是否失真，關注權力是否失衡，控制是否缺失等。

(一)審計觀念的轉變

觀念問題就是認識問題，通信企業必須積極轉換審計觀念，將審計目標不僅僅局限在查錯糾弊，而應全面樹立以風險為基礎的審計觀念，理解信息化環境下內部審計的重要意義；一個在信息化環境下，完善、良好的控制系統，應該能夠防止、發現或糾正自身存在的問題，審計的任務就是幫助和促進被審計者建立、健全這種機制，而不應該是代替被審計者去履行他們的“管理責任”。

1.內部審計應積極參與信息化環境下的審計項目

內審人員應以相對獨立的身份，在審計中可以保持客觀態度，有助于公司治理、風險管理和內部控制制度的健全和完善。

2.加強信息化知識的培訓和學習

目前，隨著信息化的實施，對內審工作也提出了新的要求，審計人員不再局限于以前的工作方法和思路，通信企業應以上市執行內部控制制度為契機，以效益為中心，以內控體系為載體，以外部審計為驅動力，通過各種培訓，使全體審計人員對企業信息化有全面的了解和認識。

3.明確信息化環境穩定后內審工作的新方向

內審的職能應從查錯防弊逐步向為強化管理，加強內部控制方向轉變。通信企業審計工作的方向和重點應向管理審計和效益審計轉型，應積極開展信息化環境下風險的分析，協助企業完善內部控制體系。

(二)信息化環境下審計工作的方法

信息化環境下，通信企業應統一審計項目計劃，統一調配審計資源，統一審計辦法。主要審計工作方法可歸納如下：

1.計劃階段

(1)深入了解、分析業務流程，尋找內控薄弱環節，確定審計重點；

(2)分析存在的內控薄弱環節；

(3)確定審計重點；

(4)進行穿行測試，評估信息化系統控制的實現情況，根據評估結果適時調整審計重點；

(5)熟練掌握信息化系統中相關查詢功能，搜集所需的相關資料和信息；

(6)導出所需的業務資料，進行分析、比較；

(7)編制可行的審計工作方案，進行合理人員分工。

2.實施階段

(1)追溯原始數據的來源，抽樣核對原始數據的準確性；

(2)分析會計核算方法的差異、對會計報表的影響以及前后期是否一貫執行；

(3)對集成部分數據形成的報表進行對比分析，尋找異常，并抽查驗證；對非集成數據從系統中導出相關憑證，抽樣查閱原始憑證；

(4)利用信息化環境提供審計線索的功能，查閱相關修改記錄并進行追查；

(5)形成審計工作底稿。為了便于以后更好地開展信息化環境下的內審工作，將審計過程所涉及到的審計發現以“實事描述”“信息背景”“風險影響”“審計建議”為內容全部記錄下來，形成相應的工作底稿，以待備查，為撰寫審計報告打下基礎。

3.報告階段

(1)完成審計工作底稿的三級復核；

(2)根據相關業務統計數據、審計結果，分析企業經營、管理方面存在的不足，編寫審計報告，提出管理建議；

(三)消除信息化環境下內審工作認識上的誤區

誤區一，信息化環境下內審工作職能的削弱。有人認為，實施信息化內部審計部門沒事干了，原先很多審計工作可以通過信息化環境下的業務流程的整合，內審工作職能就相應削弱。

誤區二，按照傳統審計思路開展審計工作。有人認為：信息化環境下，只需將所需數據從信息化環境下系統中導出，然后按傳統的審計工作思路和方法進行核對，不加分析，不加判斷，繼續按照舊環境下容易出現的錯誤及舞弊為起點進行審計，其結果可能是既浪費時間又沒有成效。因為許多核對工作信息化環境下系統已經能自動完成，或者說通過添加一些程序能較快地完成，能大量地減少核對工作。

在新的環境下對通信企業內審人員來說，一方面，要加強信息化相關知識的學習和培訓，提高綜合素質；另一方面，要積極開展信息化環境下審計的研究工作，將審計工作重點逐步進行轉移。從現實意義上講，信息化環境下內審活動是公司治理、風險管理的控制系統，審計的職能從查錯防弊逐步向如何加強企業管理、強化企業內部控制、風險分析與控制等方向轉變。

信息化環境下的內部審計工作目前還處于摸索階段，一些觀念和做法還不是很成熟，同時，隨著信息化環境下的內部審計逐步完善，內審工作的重點和方法也需逐步調整，這就要求通信企業內部審計人員不斷地學習和探索，切實提高審計能力；為適應信息化時代企業生產經營發展的需要，適應信息化環境下的審計要求，審計人員更應該改變審計理念、創新審計思路和方法，跟蹤信息環境下內審工作的新方向，使通信企業內審工作進一步發展和提高。

【摘要】隨著全球信息化和審計理論的發展，信息化對公司內部控制的影響逐漸引起人們的關注。本文討論了信息化對通信企業內部控制的影響，并分析了內部審計應采取的對策；旨在引起通信企業管理層對信息化影響和內部審計對策的重視，盡快加強信息化環境下通信企業內部控制的審計。

【關鍵詞】通信企業內部控制信息化影響審計對策

目前，我國信息化建設進入全新的發展階段，通信企業由于傳統業務收入下滑，也正在積極探索業務轉形，而信息化的發展是公司實現成功轉型的關鍵所在。信息化提高了公司業務流程的自動化程度，改變了數據和信息的獲取、傳遞、存儲的方式，提高了信息處理的效率，提高了信息的集成性。同時也造成通信企業內部控制環節隨之發生變化，使傳統的控制手段逐漸失去意義；評價和改進內部控制必須以信息系統的運轉為基礎，而公司信息系統的安全問題會導致管理風險日益增長，與之對應的公司內部控制審計也面臨著前所未有的挑戰，已經成為需要認真研究的課題。

參考文獻：

[1]李榮華.信息化時代的企業管理創新[J].廣東科技，2003，(11).

第2篇：企業內部控制審計論文范文

關鍵詞：內部控制 內部審計 內部控制審計 缺陷 原因 有效措施

二十一世紀以來，伴隨著我國社會主義市場經濟體制的構建和完善，企業內部審計對企業內部控制所發揮的作用越來越突出，以至于我國現行各企業紛紛立足于內部控制審計有關問題的研究之上。中國自改革開放政策實施以來，社會經濟水平得到了突飛猛進的發展，并且，其諸多方面上的競爭力也愈加激烈，在完善的社會主義市場經濟體制之下，各企業若想更好的立足于中國市場之中，必須采取有效的措施不斷加強企業內部控制審計，加強內部控制審計，不僅僅有助于提高企業自身的競爭力與管理水平，而且還有助于推動企業實現自身的價值。

一、內部控制審計研究的必要性

企業內部控制可以有效的規避投資風險，規范企業行為，是衡量企業現代化進程的準則之一，是企業經營決策的基礎。在內部控制過程中，內部審計扮演了極其重要的角色，是檢查企業行為的獨立評價步驟。實施企業內部審計制度是企業管理的又一環節，也是一種特殊的企業控制方式，保證了企業管理的透明化、公正化，無論在企業決策層、管理層，還是基層員工當中都具有較為深廣的影響力。同時，相對于外部審計而言，內部審計也具有非常明顯的優勢，可以提高評估結果與企業實際問題的相關性與針對性，促使我國企業管理水平更上一個新臺階，加快我國企業與國際接軌的步伐。

就目前形勢而言，我國企業的內部控制審計水平尚屬薄弱，面對這一現狀，對企業內部控制審計進行較為深入的分析與研討顯得十分必要。

二、開展內部控制審計過程中存在的主要缺陷

現階段內，我國諸多企業尚未對內部控制有一個清晰明確的了解，我國政府部門尚未構建有助于企業開展內部控制審計的相關法律法規，同時，基于我國企業內部控制審計起步比較晚，發展比較緩慢，目前，仍沒有形成完善的企業內部控制審計體系，以至于企業內部控制在實施過程中出現諸多的缺陷，以下將針對于企業內部控制審計過程中存在的主要缺陷及其原因做出具體的探討與研究。

(一）企業內部審計缺乏可行性強的模式

目前，我國各企業經常實施的內部審計模式有兩種，這兩種有效模式在實施過程中均未能夠正確理解內部控制審計的實質，因此，其實施過程中，極易引發內部控制審計風險；另一方面，企業內部控制審計受監事會、董事會以及總經理等高層領導，其大部分高層領導對企業內部控制審計尚未有一個正確的認識，若貿然的實施企業內部審計，久而久之，勢必導致企業內部審計缺乏可行性強的模式。

（二）內部審計缺乏權威性

在機構的設置方面，當前，企業多數內部審計部門普遍平行于其他的部門，甚至某些中小企業沒有專門的審計部門或人員，這種現象導致內部審計工作往往受到人際關系、各方面利益等因素的制約，不能真實、客觀、獨立、深入、公正地展開工作，因管理體制的各方面制約，其審計處理往往無法貫徹落實，久而久之，內部審計缺乏權威性，此部門變得可有可無，無法在企業內部控制評價、監督工作中獲得良好的效果。

（三）內部控制審計人員缺乏專業性

調查研究顯示，我國企業內部審計嚴重缺乏專業性，其主要表現在企業內部控制審計人員方面，我國各企業構建前期，尚未成立專門的內部控制審計部門，后期，根據企業的需求，臨時成立企業內部控制審計部門，并且，普遍平行于其他部門，其部門人員也沒有進行過專業的教育與培訓，因此，無法真實、客觀、獨立、深入以及公正的開展控制審計工作；同時，我國各企業內部控制審計管理體制也有待進一步加強，基于以上兩點，長此以往下去，勢必將導致企業內部控制部門形同虛設，難以在企業內部控制評價以及監督工作中取得良好的作用。

三、引發我國企業內部控制審計缺陷的主要原因

（一）缺乏完善的企業內部控制審計法律法規與行為準則體系

不健全的企業內部控制審計法律法規與行為準則為企業順利高效開展內部控制審計提供了基礎保障，現階段，我國尚未構建起完善的相關法律法規與行為準則體系，以至于內部控制人員缺乏可操作性；同時，基于企業缺乏完善的相關法律法規與行為準則，因此，企業內部審計人員在進行工作過程中只能依靠自身的經驗和知識進行判斷分析，給予企業內部審計工作和結果帶來了極大的不確定性。

（二）對內部控制審計工作的性質尚未有個明確的認識且審計工作方法相對落后

我國現行各企業受計劃性經濟影響較深，大多數領導者與工作人員對內部控制審計有著較深的抵觸心理，并且，各企業將內部控制審計部門與其他部門出于平等甚至更為低級的地位，嚴重的損害了內部審計自身的權威，使其內部審計工作流于形式，繼而，嚴重缺乏獨立性和權威性。同時，與西方發達國家相比，我國企業內部審計部門運用的內部審計工作方法相當的落后，不能夠更好的適應現代化復雜的經營管理環境，綜合以上兩方面，將嚴重降低了企業內部控制審計的工作效率。

（三）內部控制審計對象復雜化，審計內容不斷拓展而引起審計風險

隨著中國的社會主義市場經濟的建立和不斷完善，國有企業的改制、重組、股份制成為改革的主要內容，內部控制審計的對象和內容逐漸復雜。現在，內部控制審計對象逐步發展，不但包括企業集團、也包括股份公司和連鎖經營店等。內部機構層次增多，交易復雜、改制和改組、兼并和收購、聯合和剝離等一系列新情況，為內部控制審計的對象擴展了新領域。這對審計人員提出更為嚴格的要求，審計工作難度增大，審計風險變大。

四、加強我國企業內部控制審計的有效措施

（一）建立健全的企業內部控制審計制度

完善的內部控制審計制度為企業內部控制審計的順利開展指明了方向。基于我國企業內部控制審計起步比較晚，發展比較緩慢，現價段內，尚未形成健全的企業內部控制審計制度，以至于內部控制審計機構良好的組織到位性和絕對的權威性受到了嚴峻的挑戰。因此，目前，我國各企業內部控制審計部門迫切需要建立健全內部控制審計制度，結合強化企業的內部控制、財務管理、經營管理和資金管理等多方面的要求，有針對性的建立健全的內部控制審計制度。

（二）培養高素質、高質量的企業內部控制審計團隊

高素質、高質量的企業內部控制內部審計從業人員最大程度上決定著企業內部控制審計的質量與效率，因此，企業應建立起內部控制審計隊伍訓練培養基地，定期的組織相關從業工作人員進行基地培訓，確保不斷強化審計人員的職業道德意識和審計專業技能；同時，增設技能考核部門，力求不斷加強企業內部審計人員的認證資格考試和繼續教育培訓，為企業造就一批高素質、高質量的堅韌團隊。

（三）創新審計方法，不斷提高內部控制審計水平

內部控制審計方法是企業開展內部控制審計的工具與手段，傳統的審計方法已經不能夠滿足現行企業內部控制審計的要求，先進的內部控制審計方法有利于減少決策上的失誤，最大程度上降低企業的經營投資決策風險。二十一世紀以來，中國的電子計算機技術和網絡技術得到了空前的大發展、大繁榮，因此，將電子計算機技術和信息網絡技術運用于內部控制審計方法和手段上，使其得到不斷的創新和發展，有助于企業財務內部審計趨于現代化，為順利開展企業內部控制審計打下堅實的基礎保障。

五、結語

綜合上述可知，伴隨著我國社會市場經濟的不斷完善與發展，企業內部控制審計所發揮的作用越來越重要，現階段，已成為企業不可或缺的一部分。基于我國企業內部審計部門缺乏完善的企業內部控制審計法律法規與行為準則體系以及對內部控制審計工作的性質尚未有個明確的認識且審計工作方法相對落后，因此，導致我國現行內部審計部門缺乏可行性強的模式以及內部控制審計人員缺乏專業性，為此，我國企業結合國內外先進的管理經驗和知識，按照我國現行企業的發展需求與特點，制定了以下有效應對措施，即建立健全的企業內部控制審計制度、培養高素質、高質量的企業內部控制審計團隊、創新審計方法，不斷提高內部控制審計水，力求我國企業內部審計部門得以充分發揮其應有的職能。

參考文獻：

[1] 張龍平,陳作習. 財務報告內部控制審計的理論分析(下)[J]. 審計月刊. 2009(01)

第3篇：企業內部控制審計論文范文

關鍵詞：內部控制 控制現狀 監督機制 發展對策

一、我國企業內部控制發展現狀

一直以來，我國對內部控制的研究主要集中在會計審計上，與國外相比還存在很大差距，缺乏完整的內部控制體系標準，以至于我國企業普遍存在著財務報告虛假、經濟效益差，管理者得不到想要的內部信息。但在我國政府、行業監督機構、證券監督機構的引導下，我國內部控制建設正在走向逐步完善的發展過程。

2001年到2004年財政部先后關于《內部會計控制規范》的具體會計控制規范性文件。

2006年證監會的《首次公開發行股票并上市管理辦法》中規定：首次公開發行股票的發行人的內部控制應該在所有重大方面是有效的。

2006年國資委頒布《中央企業全面風險管理指引》豐富了我國企業內部控制體系，標志著我國內部控制建設的突破性進展。

二、我國企業內部控制存在的主要問題

近幾年，雖然我國企業認識到內部控制建設的重要性，并在此方面采取了許多有效措施，取得了較好的效果。但是，在內部控制理論研究與實踐方面與國外相比，無論在深度還是廣度上都存在較大差距，還存在很多問題。

1、對內部控制的認識不足

對內部控制的正確認識是內部控制制度健全實施的重要保障，一些單位的領導對內部控制知識缺乏基本的了解，錯誤地認為，企業內部控制制度就是簡單的建章立制，對資產、成本、會計制度的控制。沒有認識到它是企業運營中環環相扣、動態監督的機制，相關部門的管理者和被管理者在內部控制的過程中都要承擔應有的責任，而不只是錯誤的把內部控制作為上級管理下級的手段。典型表現在：多數企業人員認為領導簽字，一切服從領導就是內部控制制度。

2、企業管理機制不健全

大多數企業在表面上都成立了董事會、監事會等，但在實際的工作當中，董事會在其功能上還存在很多誤區，法人治理結構并未真正建立起來。董事會的監控作用遭到嚴重弱化，監事會形同虛設。在企業實際經營管理中，董事會與總經理職責重復，造成管理層次和權利分配混亂，導致內部控制漏洞經常被不法分子利用，違法違紀現象經常發生，屢禁不止，長此下去，給企業發展帶來惡性循環。具體表現在：部門負責人、財務人員、業務人員利用內部控制制度不嚴的漏洞收受賄賂、貪污挪用公款、侵吞單位資產等。

3、企業凝聚力低下

一些企業在權責方面的分配還未成熟，員工的道德行為、知識技能與企業文化沒能科學合理的進行有機整合，造成人心渙散，各為其利。具體表現為：有的企業領導以貌取人、任人唯親、排斥異己等現象。

4、現代化信息的弊端

信息技術的應用一方面可以使企業在減少人員數量情況下，經濟有效的實現控制目標，豐富了實施內部控制的手段，提高了內部控制的檢查與監督功能。另一方面，由于網絡的隱蔽與共享性，可以隨意通過網絡瀏覽未經授權的秘密文件，篡改計算機上的數據，弄虛造假，為自己或他人謀利。這樣雖然信息技術的應用帶來了便利但同時也加大了內部控制的難度和復雜性。

5、內部審計監督職能弱化

內部審計是一種特殊的監督形式，然而，在當前的形式下，大多數企業內部審計機構是在行政干預下建立起來的，并未履行真正的監督職能，很難受到重視，與其他職能部門平行，受上級部門的領導，很難保證內部審計的權威性與獨立性。一些單位內部審計部門和人員由財務部門和人員兼職，審計職能還停留在防弊查錯上，而不是依據企業的經營管理狀況提出分析、評價、建議等。

6、內部控制的固有局限性

在內部控制客觀環境方面，投資者的風險意識、資本市場發育情況、企業內部制衡機制都會影響內部控制的有效實施。內部控制自身的局限性如果得不到較好的控制，也會導致內部控制的失效。再完美的內部控制制度也不能解決企業所有困難和問題。具體表現在：不能左右經營環境和政府政策，不能解決人員素質問題，不能保證企業完成經營目標，不能保證管理者在經營決策中不出現失誤。

三、我國企業內部控制發展對策

1、加強內部控制理論與實踐的研究，提高企業所有人員對內部控制的認識

內部控制理論和實踐是不可分割、相互促進的兩個方面。一方面，理論可以指導實踐沿著正確的方向發展。另一方面，實踐可以檢驗理論是否正確，在實踐中找出理論的不足之處并加以改進。同時，企業應加強對內部控制制度的宣傳與推廣，使所有人員充分認識到內部控制的真實意義，認識到內部控制制度的系統性，規范性。只有提高了管理人員和員工對內部控制的認識和理解，才能有效的促進內部控制規范的建設和實施。

2、優化企業治理結構，完善管理機制

內部控制是企業內部的控制制度，主要是按人的目標依據設置的，充分體現了人的管理意圖。因此，從人實施內部控制的角度上是十分有效的，而在委托人對人實施的內部控制上則是無效的。優化內控的治理結構所要解決的正是委托人對人的監督和控制，只有強化法人治理結構，才能從根本上解決對人的監管。把“內部控制”的大網從企業的最高層撒至最底層，實現全方位、全過程、全員控制的企業制度，真正做到“制度”面前人人平等。

3、明確權責，加強人力資源管理

在企業眾多的組織機構中，各機構的權責必須得到保障，并不受外界干預。每項業務流程必須通過不同部門，并保證各個部門間相互檢查。同時通過人和事的管理，協調人與人、人與事之間的協調配合，通過溝通，提高企業凝聚力。

4、充分運用信息管理手段

企業經營必然需要以某種形式取得信息，信息管理就是要各部門不只是利用信息，還要求其對外提供信息。這樣，每個部門既是信息的利用者也是信息的提供者。通過信息管理，可以動態的掌握公司人財物、產供銷的最新資料，以便提高業務、財務決策效率。

5、內部審計監督控制

內部審計發揮著重要的監督作用，它既是企業內部控制中的一部分，也是監督內部控制的其它環節的主要力量。因此，首先，內部審計監督不僅要審核會計賬目，還要稽查、評價內部控制制度對提高各部門執行職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，保證內部控制制度的完善嚴密。其次，保障內部審計的獨立性、權威性，將擔任內部審計的人員從財務、會計人員中分離出來，將內部審計部門直接置于董事會和監事會的領導下，直接對董事會負責，這樣才能真正發揮內部審計的作用，保護企業資產安全，監督企業朝著良性方向發展。第三，提高內部審計工作人員的業務素質，定期對審計人員進行培訓，提高其專業水平和綜合能力。

6、注重企業文化的經營

企業文化是一種新的管理理念，對企業的發展起到凝聚、約束、朔形的作用，其目的就是要在企業內部營造一種活潑、健康、和諧的企業氛圍，號召大家共同探討學習，為企業發展貢獻力量，讓大家感受到集體的力量。

參考文獻：

[1]李鳳鳴.內部控制學.北京大學出版社，2002

[2]郝艷敏.論企業內部控制評價體系的構建[期刊論文] -會計之友2010(01)

[3]張麗珍.淺談企業風險管理框架下我國企業的內部控制 [期刊論文] -商場現代化2010(32)

第4篇：企業內部控制審計論文范文

一、內部審計理論與實務的研究綜述

20世紀50年代中期，內部審計界開始對業務審計、管理審計進行研究，1948年，ArthurH.Ke nt.Frederic E.Mi nts提出了內部審計的“業務審計”(Operating Auditing)概念，把內部審計的范圍由財務審計擴展到業務審計。1954年，W.A.Ha miltion在《The Internal A uditor》上發表文章，闡明了財務審計向管理審計的延伸。1959年，RobertE.Se iler在《TheIn ternalAuditor》發表題為“審計實務是管理控制的延伸”的論文，系統地討論了業務審計的概念、獨立性、基本方法、特殊評價項目和所面臨的困難等。1964年，布拉德福·卡德默斯(BradfordC admus)出版了《業務審計手冊》，詳細說明了業務審計的具體內容和操作方法。1973年，勞倫斯·B”索耶(Lawrence B.Sawyer)《現代內部審計實務》以及布林克(Br ink)的《現代內部審計——業務法》出版，這些著作的出版發展了內部審計的理論，規范了內部審計的實務方法。1999年，理查德·L·賴特里夫，溫特·A·華里絲，格蘭恩·A”薩姆那等著的《內部審計原理與技術》一書中，作者全面系統的介紹了當代西方內部審計理論最新的概念體系和內部審計實務。2001年，國際內部審計協會(IIA)在新的《內部審計實務標準》中全面闡述了內部審計的新定義，突出了介入風險管理和高層管理的要求。IIA的新的內部審計定義為：內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。

國內近年來有關內部審計的研究不斷發展，無論在理論上還是在實務上，對我國建立內部審計制度等方面進行了一些有益的探討。1992年，蘇啟健，易仁萍，侯玉珍，冉洪著的《內部審計理論與實務》；1999年，徐政旦，朱榮恩著的《現代內部審計學》等等。上述的著作，大多從整體上論述內部審計的原理、實務以及在現代企業制度下的內部審計的制度建設問題。另外，劉實(1999)從管理的角度考察了企業內部審計演變的過程，提出了受托管理責任的概念，提出了企業內部審計的本質、特點、職能，并提出了“控制手段論”，同時指出企業內部審計的三個職能：證實職能、評價職能與指引職能。

二、《企業內部控制審計指引》的重要意義

（一）促使注冊會計師規范執業

內部控制審計，是指會計師事務所接受企業委托，對企業特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計，并對內部控制的有效性發表意見。與傳統財務報表審計相比，內部控制審計可謂是一種新興的業務，《企業內部控制審計指引》的出臺不僅是注冊會計師執行內部控制審計工作的指示燈，還能為注冊會計師的執業質量提供有力的保證。

（二）促進企業建立健全、有效的內部控制

內部控制是由企業董事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，其目標是合理保證經營合法合規、資產安全財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息系統與溝通和監督等五大要素。這五大要素相互依存、相互協調共同確保內部控制的目標的實現。但是從目前來看，許多企業內部控制薄弱，沒有建立有效的內部控制，或設計的內部控制沒有得到有效執行。由于內部控制存在的固有限制，不論設計多么合理的內部控制都只能為企業實現目標提供合理保證，不可能提供絕對保證。這些限制包括在決策時人為判斷可能出現錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效，也可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規避。

三、《企業內部控制審計指引》的主要亮點

（一）劃分注冊會計師和董事會的責任

該指引明確指出：建立健全和有效實施內部控制、評價內部控制的有效性是董事會的責任。對內部控制的有效性發表審計意見是注冊會計師的責任。

（二）界定內部控制審計的范圍

注冊會計師執行內部控制審計工作，應當獲取充分、適當的證據，為發表內部控制審計意見提供合理保證。該指引規定注冊會計師不僅要對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，還要對內部控制審計過程中關注非財務報告內部控制的重大缺陷，并要求在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。這些要求充分表明，注冊會計師審計的范圍應當全面覆蓋企業內部控制而不是僅僅限于財務報告內部控制。但是，考慮到注冊會計師在內部控制審計過程中的風險責任承擔能力限制，該指引要求注冊會計師只針對企業財務報告內部控制有效性發表審計意見，而對相關審計過程中注意到的非財務報告內部控制重大缺陷，只要求其增加描述段。

第5篇：企業內部控制審計論文范文

關鍵詞：企業內部會計控制 ；問題；對策

當今社會市場競爭越來越激烈，企業想要較好的生存和發展就離不開內部會計控制。企業內部會計控制制度已經成為企業很重要的一項工作，它是企業持續健康發展的有力保證。但是，我國大部分的企業內部會計控制制度都存在一些問題，針對這一現狀，本論文就企業內部會計控制中存在的一些問題進行分析并給出了相應的改進措施。

一、引言

企業內部會計控制制度是指企業為了提高會計信息質量，保護資產的安全和完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹實施而制定的一系列控制方法、措施和程序。企業內部會計控制制度是現代企業管理的重要組成部分，它是提高企業競爭能力的有力保障。

企業內部會計控制制度建立和完善是社會經濟發展、充分發揮會計職能、貫徹實施法律法規的必然要求。第一，經濟的快速發展對企業的管理提出了更高的要求，管理水平高低對企業發展起決定性作用。建立會計內部控制制度，有利于規范企業會計行為，有效調動管理者積極性，使得企業能夠獲得最大利潤。第二，會計在進行內部控制的同時，在進行核算、監督、控制等各環節的工作當中，需要以制度作為執行的依據，控制制度能有效避免人為干擾。第三，為了進一步規范企業會計行為，我國已經相繼頒布了相關的會計準則和法規，建立有效的內部會計控制制度是貫徹執行相關法律和法規的客觀要求。

二、企業內部會計控制存在的問題

（一）內部會計控制總體效果不太理想

我國建立內部會計控制制度的目的是為了加強企業內部管理，提高會計信息的質量。但是在現實生活當中，企業往往把內部控制與審計聯系起來，對建立內部會計控制制度的積極性不大，甚至還有一些工作人員存有抵觸心理。內部會計控制制度是根據《會計法》制定的，起著規范指導作用，供企業參考實行，強制約束力還不夠。由于這些原因，企業內部會計控制制度應用的總體效果不太理想。有關調查表明：從行業來看，金融企業的內部會計控制應用效果較好；從企業類型來看，國有企業內部會計控制則相對薄弱，它們實施內部會計控制主要是政府要求必須實行所致；從企業規模來看，規模大的企業其控制效果要比規模較小的企業好。

（二）內部會計控制的體系不健全

很多企業的內部控制制度流于形式，體系的不健全導致總體上缺乏系統性和科學性，大多數企業只重視經營而不重視管理，在制定內部控制的內容上過于簡單、片面，在利益的驅使下，更是使原有的內部控制失去控制。在真正發生問題時又開始重新強調事后控制，可這樣通常是在違規之后再去挽救，也就失去了企業內部會計控制制度的應有效力。

（三）企業內部審計不能有效發揮其監督作用

內部審計是企業為了實現自我監控、自我約束而采用的重要措施，是保證會計資料客觀真實、科學完整的重要舉措。企業內部的審計人員處在企業的經營管理系統當中，他們的發展、升遷都依附其所在的單位，受制于企業經理人員。審計人員有可能因為受到某些因素影響，而不按照既定程序進行操作。那樣審計人員的審計報告和審計結果則會背離客觀實際，導致企業內部審計機構的作用被弱化甚至是形同虛設。企業內部監督主體從屬于企業經營者，使企業內部審計不能發揮其監督作用。

（四）內部會計控制制度缺乏社會監督

目前我國很多的企業在其內部缺乏必要監督，在其外部也缺乏必要的社會監督。某些企業雖有內部會計控制制度，但是缺乏必要的社會監督，導致內部控制制度形同虛設。社會監督的缺失造成了企業內部控制制度不能發揮作用。會計監督機制是內部監督、國家監督和社會監督的有機統一。目我國會計監督機制還不太健全，而財政、稅務和審計等國家監督機構也沒有很好地發揮它們的監督作用，各個監督主體只在各自領域實施監督，不能有效形成監督合力，最終難以達到理想的監督效果。會計中介機構本來是屬中立的社會監督機構，但是會計行業同行之間的競爭使得它們為求自身生存和發展而去迎合客戶需求，導致它們不能站在客觀公正的立場，所以不能有效發揮其中立的社會監督作用，最終結果是社會監督的低效甚至是無效。

三、完善企業會計內部控制制度的策略

（一）加強企業內部會計控制制度建設

目前首先要做的是加快企業內部會計控制制度建設，形成適合所有企業的內部會計控制基本框架，按企業性質和行業特點分門別類地制定相應的控制制度，增強其可操作性和指導性。其次要進一步拓展內部會計控制的內容、方法。其內容不僅要涵蓋實物資產，還要包括無形資產、會計基礎工作的規范化、會計機構和會計人員、內部會計控制信息披露。應該加快推進方法體系的建設，正式出臺相關控制方法的專門規范。再次應加強宣傳教育和監督檢查，將上市公司建立并執行企業內部會計控制制度的情況作為其監督檢查的重點。

（二）企業應該提高認識，自覺加強內部會計控制制度建設

企業領導者的思想認識、綜合素質和道德水平是內部會計控制制度建立的關鍵，完善的法律法規只是為企業提供了一個框架，企業還需要根據自身的實際情況制定適合本企業的內部會計控制制度。如果領導者不兼容崗位串通舞弊、，內部會計控制的有效性就會降低。企業應從管理學的角度重新認識內部會計控制，把它作為內部管理的手段和方法，積極主動地增強自身設計并實施內部會計控制。領導者更要轉變思想觀念，認識到內部會計控制對企業生存發展的重大意義，為建立企業內部會計控制制度創造一個良好的環境。

（三）加大企業內部審計力度

內部審計是企業內部控制工作的一個重要環節。會計人員對企業領導者的從屬和依附使企業內部審計機構不能充分發揮其應有的監督作用。科學有效的內部會計控制制度需要強而有力的內部審計來監督執行。有效的內部審計不但可以及時發現企業存在的經營問題，也能更好地規范企業行為，最終實現企業的利潤目標。企業只有將內部審計與內部會計控制制度有機結合起來，才能及時發現問題，防患未然，避免企業內部審計失控。企業應發揮內部審計機構的作用，有條件的企業可以設立獨立的審計委員會，專門負責監督企業內部審計質量、審查企業內部控制程序的有效性。內部審計工作內容應包括審計會計賬目、內部會計控制制度設計的合理性、有效性的評價，并且針對審查過程中發現的問題，督促相關部門進行改正，使得企業內部會計控制制度健康有效運行。

（四）加強內部控制制度的社會監督

整個會計控制過程也需要在社會監督下完成，有效的社會監督能促進企業管理機制的完善，當企業經營不規范的時候社會監督機構可以要求企業及時整改，從而有效地發揮企業內部會計制度對企業管理的重要作用。為了更好地實現企業內部控制目標，立法機關、執法機構、審計部門和監管部門等社會監督力量需要對企業內部的會計控制制度進行必要監管。社會審計機關和企業內部會計控制制度一道監督企業的經營活動，社會審計機構在監管企業內部會計控制的過程中應該提出有效的建設性建議以此幫助企業不斷規范經營行為、完善企業會計制度。國家審計機關應對企業內部控制制度進行定期檢查和不定期抽查，防止舞弊行為和行為的發生，在實施審計過程中應充分肯定和支持企業會計的內部監督，以此規范企業的經營活動。

參考文獻：

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第6篇：企業內部控制審計論文范文

內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

控制與管理的關系非常密切,二者日益融合。現代內部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面,與管理活動的各項職能交織融合在一起,內部控制概念的歷史演進充分表明了這個發展趨勢。

內部控制概念的演進可以分為以下幾個階段:

第一,內部牽制階段。內部控制思想的萌芽在五千年前就出現了。漫長的幾千年來,內部控制一直以最原始的內部牽制形式出現在各種組織的管理過程中。

第二,內部控制制度階段。20世紀,審計理論界及實務界開始關注內部牽制對審計人員的重要性,進而對其進行研究,擴大了對內部控制的認識。內部控制制度包括企業內部采用的機構計劃和所有有關的調整方法和措施,其目的在于保護企業的財產,檢查其會計資料是否正確可靠,以及提高業務效率,促進經營方針、組織計劃的貫徹和企業內部所有調查方法的實施。這個定義涵蓋的范圍已經超越了與財務和會計職能有直接關系的內容,而涉及經營管理等多方面。

第三,內部控制制度兩分法階段。內部管理控制制度包括,但不僅僅限于組織結構的計劃,以及關于管理部門對事項核準的決策步驟上的程序與記錄,目的在于提高經營效率、促使有關人員遵守既定的管理方針。

二、中小企業內部審計的含義

(一)內部審計的概念

內部審計是一種獨立,客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的,規范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。內部審計作為中小企業企業管理體系的重要組成部分,在實際工作中,應該對企業經營、管理的合法性、合理性、有效性進行審核和評價,注重審查企業的內部控制狀況,為建立、健全企業的各種政策和規章制度,完善企業經營管理提供服務。中小企業作為國民經濟的重要組成部分,有其自身的特殊性。深入研究中小企業內部審計的相關問題具有極其重要的意義。

(二)中小企業內部審計的獨立性

中小企業內部審計機構和人員必須保持應有的相對獨立性,獨立性是內部審計人員提出公正的鑒定或評價的保證,是順利開展審計工作的前提。就內部審計組織結構而言,內部審計部門應該對該企業中的一個具有足夠權利的負責人負責外,企業還應設立有關制度,確保審計部門經理和該負責人之間能直接交流信息。就內部審計人員而言,內部審計人員必須是專職的,而不能由其他業務部門,特別是會計部門的人員兼任。就內部審計業務的獨立性而言,內部審計不能負責內部審計工作以外的計劃,不編制會計報表,不直接參與企業各部門的生產經營活動,以保證其獨立性。

(三)中小企業內部審計的對象和范圍

中小企業內部審計的主要職責是幫助企業改善經營管理,提高企業的經濟效益。因此,其審計的對象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時,內審人員關鍵是要確定可審計的活動。

三、企業內部控制制度——現代風險導向內部審計與內部控制

內部審計作為內部控制的組成內容,發揮著對內部控制執行情況進行監督和評價的作用,是對內部控制的再控制。內部審計是內部控制的控制環境、監督等要素的重要組成部分,是對中小企業日常經營活動控制的再控制。盡管中小企業可以通過外聘中介機構和專業人士評價,行政主管部門監督檢查等外部的監督檢查,以及包括會計監督在內的部門的日常控制,但對這些日常活動控制的全方位的不間斷的再控制,則只有內部審計才能做到,因此,內部審計對于完善內部控制具有不可替代的作用。內部審計控制是內部控制的基本方法之一。在內部控制系統中,董事會、各級管理層甚至一般員工,都是內部控制的主體。在這一過程中,內部審計負責對有關業務流程內部控制的充分性、有效性進行認定、評價,提出糾正問題和改進控制的建議。

內部審計作為對中小企業內部控制監控的專門機構,通過對內部控制適時持續的監測、評價,保證了內部控制按預期進行,并根據實際情況的變化而進行合理的調整,為內部控制機制的有效運行提供了保障、維護的作用。

通過采用詢問、問卷調查,觀察,審閱各種文檔資料,測試等審計方法對內部控制進行評價,可以有效地監督內部控制制度的實施。

內部控制制度審計是內部審計人員通過對被審計內部控制制度的審查,分析測試、評價,確定其可信程度,從而對產生的結果做出鑒定的一種現代審計方法。隨著經濟改革的發展和企業管理的不斷深入,圍繞財務收支和會計資料,以查錯糾弊為主導的審計方法,不僅效率低下,而且也難以適應復雜多變的企業內外環境對風險防范的需求。現代企業制度下的內部審計更著重關注內部控制制度下審計,變革審計方法,提高審計效率,以促進內部控制體系日益完善,這是規避企業經營風險,改善經營管理,提高經濟效益的有效途徑。內部控制制度審計的主要作用有:

一是促進國家方針、政策及財經法規和企業內部經營決策和規章制度的正確實施和對內各部門和流轉環節進行有效控制;促進企業建立良好的內部控制環境,促進會計信息的真實性、正確性和財務活動的有效性、合法性;促進財產物資的安全性和完整性。

二是提高審計工作效率和質量。目前企業對內部審計的要求越來越高,審計工作量越來越大,而內部控制審計的評價可有效的確定審計重點、減少審計樣查,節約時間和人力成本,提高審計效率和質量,達到有效履行審計職責,強化審計監督的目的。

三是突出審計重點。通過對單位內部控制制度的可信賴程度進行鑒定和評價,針對內部控制制度的薄弱環節分析,明確審計重點和內容,保證了審計重點和方向,提高審計質量。

四、結語

適當的組織目標和合理的評價標準是管理和內部審計工作走向規范的標志。沒有合理的評價標準,就等于沒有實質意義的管理,缺少有效的內部控制,中小企業內部審計工作展開也就無法真正發揮其作用,以風險評估為基礎的現代風險導向審計屬于開放式的模型,這不僅體現在具體項目及與部門的相互溝通方面,而且還反映在宏觀上審計目標的不斷演變。由此可見,中小企業內部審計人員根據風險評估的思路開展對內部控制的評價,以組織目標為起點和核心,能夠更加有效地發揮建設性作用,完成由監督控制到風險基礎,為組織做好服務。

參考文獻

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第7篇：企業內部控制審計論文范文

關鍵詞：企業會計 財務控制 會計報表 粉飾問題研究

目前我國一些上市公司為達到企業管理當局的經濟和政治目的，利用一些合法手段或會計舞弊等不合法的手段，粉飾會計報表，操縱會計信息，造成會計信息失真，損害了國家和社會公眾的利益，并且這種現象愈演愈烈，對我國的社會經濟市場發展已構成一大隱患。本文通過對上市公司會計報表粉飾行為動機的分析，剖析了上市公司操縱會計報表行為的手段，從而提出了對其的識別，進而提出治理上市公司粉飾會計報表操縱會計信息行為的措施。目前，中國正處于轉型期，企業財務粉飾會計報表現象比較嚴重。這些經過歪曲的會計信息，將不可避免會給整個社會帶來非常嚴重的經濟后果。因此對會計報表粉飾問題的研究，在會計理論和實務中均具有重要意義。

一、會計報表粉飾常見的幾種手段

（一）利用資本經營：資產評估；債務重組；資產重組。

（二）利用會計準則規定的靈活性和會計制度規定的不完整性。如運用不合理的借款費用核算方法和不當的股權投資核算方法；隨意選擇折舊方法和存貨的計價方法；運用不正當的收入和費用確認方法等。

（三）利用關聯交易調節利潤。虛構經濟業務，人為抬高上市公司業績；采用大大高于或低于市場價格的方式，進行購銷活動或置換資產；以旱澇保收的方式委托經營或受托經營，虛構上市公司的業績；以低息或高息發生資金往來調節財務費用；以收取或支付管理費為由調節利潤等。

（四）利用虛擬資產，虛構利潤。指已實際發生的費用或損失，但由于企業缺乏承受能力而暫時掛賬的長期待攤費用、待處理財產虧損等達到虛增利潤的目的。由此可見，防止會計報表粉飾、保證會計報表的質量是十分重要的事情。本文所提出的建議包括：完善公司產權制度、內部監控機制、外部監控機制，以建立規范化的公司治理結構，完善政治制度、業績評價機制和經理人員薪酬制度、以消除或緩解會計報表粉飾的動機；完善會計準則和會計制度，增加會計報表粉飾的難度；完善政府監督體制，加強對會計報表粉飾的監督；加強企業的科學化管理，確保真實會計報表的生成等等。

二、防范財務報表粉飾的幾條對策

1.建立對經營者的長期激勵機制。激勵是對經理人員的正面刺激，即通過給予足夠的報酬使作為被激勵者的高層經理，人員樂意付出全部的努力，達到激勵提供者的利益要求。會計報表粉飾本質上是一種趨利行為。如果能夠通過建立合理的分配機制，使經理層收益和企業的長期業績掛鉤，就會自發地激勵經理層摒棄對財務報表粉飾，轉而關注企業經營，削弱其會計信息造假的動機。

2.開展誠信教育。誠信守則原則是中華民族的傳統道德體系中一個重要內容，在社會主義市場經濟條件下，這個原則仍然是社會信用的基礎。德治與法制是相輔相成的。一般來講，制度的制定往往落后于實踐。那么怎樣解決制度落后于實踐而引發的虛假行為，那就要靠加強道德建設依靠倫理道德規范。

3.建立企業內部有效制衡，約束制度，完善內部控制規范體系。①2008年6月28日，國家財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，必將為我國企業內部控制制度建立發揮積極的作用。②建立良好的信息溝通系統，提高企業內部控制效果。③建立企業內部控制評價制度。為了保證企業內部控制制度能有效發揮作用，并使之不斷得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查和考核。

三、強化企業財務控制的措施

第一，加大宣傳力度，提高各級人員的內部財務控制意識，建立健全激勵約束機制，創建良好的財務控制環境，根據現有的內部會計控制的基本規范規定，單位負責人是單位財務和會計工作的第一責任讓你，對本企業的財務控制負主要責任，因此強化財務控制的宣傳力度，加強企業責任人和員工的培訓，幫助其認識到財務控制的重要性，以便切實履行自身的職責。

第二，加強內部審計機制，完善內部監督。內部審計的有效實施是企業財務控制順利進行的重要保證，利用內部審計可以對企業財務控制制度的執行情況進行定期的監控，了解執行過程中的問題，及時反饋，及時解決，保證企業的財務控制可以真正起到作用。在具體的審計機制的構建完善中，首先，要保證企業審計部門可以獨立的進行審計工作。其次要建立起會計部門監督，財會人員監督和全體員工監督相結合的內部綜合監督機制，對企業財務控制做到全方位的監控。同時，一定要打造一支業務能力強，綜合素質優秀的內審隊伍。

第三，堅持授權批準控制與不相容職務相互分離。企業內部應當明確組織架構，建立崗位責任制，保證組織架構中各部門的職責分工明確，各司其職，相互之間協調配合良好。涉及企業經濟業務事項的處理必須經過授權和批準，在規定的范圍、權限、程序和責任內進行。

希望本研究報告的研究能夠豐富我國的會計理論，對實務中治理會計報表粉飾問題能有幫助。通過對企業經營管理所面臨的內部環境和外部環境的深入分析，本論文指出不同類型的企業粉飾會計報表的動機是不同的，企業粉飾會計報表的動因是多方面的。本論文分析了企業目前慣用的粉飾會計報表的方法和手段，提出了在識別企業粉飾會計報表之時所需把握的基本原則，為了治理和杜絕企業粉飾會計報表的不良現象，本論文提出了防范企業粉飾會計報表現象的具體措施，最后指出治理企業粉飾會計報表問題任重道遠。

參考文獻：

[1]謝向東;財務報表粉飾成因與治理對策[J];南陽師范學院學報;2005；10

第8篇：企業內部控制審計論文范文

在信息技術條件下的今天，企業內部控制實現電子化已經越來越普及，許多企業原有的一些制度已經不能適應信息環境下的管理要求，當出現計算機信息失控、人為破壞的情況后，部門之間相互推卸，責任不明，其原因就在于企業各部門在制度方面缺乏牽制性。因此，企業必須重新制定完善信息環境下的企業內部控制制度。眾多的事例證明，企業經營的失敗、會計信息失真、違法經營等情況的發生,在很大程度上都可以歸結為企業內部控制制度的缺失或失效。如鄭州亞細亞的衰敗、震驚中外的瓊民源、銀廣廈事件的發生，乃至美國安然公司的破產等等,都與企業內部控制制度的不完善有著一定的關系。因此,為了保證企業經營活動的正常運轉、保護企業資產的安全、完整與有效運行、提高經濟核算(包括會計核算、統計核算和業務核算)的正確性與可靠性、推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行、準確評價企業的經濟效益、不斷提高企業經營管理水平，企業必須制定一系列適應計算機信息化要求、符合自身發展的實際狀況的企業內部控制制度。

二、加強企業內部會計控制

內部會計控制是企業內部控制的重要組成部分。所謂內部會計控制，是指企業建立的控制程序，用于保護會計數據的準確性和可靠性，并保護資產。在信息環境下，企業的內部會計控制應重點做好以下幾方面工作：

1.建立健全企業內部審計機制

內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面，它在履行審計職能，監督經濟活動，加強經濟管理，提高經濟效益等方面發揮著重要作用。尤其在計算機信息環境下，各種違法犯罪行為比較隱蔽，加大內部審計力度顯得尤為重要。通過開展內部審計，可以及時查明各種損失及貪污腐化行為，有效“制止鋪張浪費、貪污盜竊、檢查財產增減結存、審查賬薄、進行盤點，發現問題，堵塞漏洞，從而保障財產安全完整”。因此，內部審計機構同樣是信息環境下內部控制制度的一項基本措施。由于計算機違法犯罪具有快速、隱蔽的特點，一味的事后審計往往難以起到內部控制的作用。因此，在信息環境下有效的內部審計應該做到事前、事中、事后審計相結合，這樣可以及時發現管理過程中各個環節可能出現的問題，以便及時采取控制措施，改善企業經營管理，提高經濟效益。

2.加強會計資料內部審計

會計資料內部審計是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。對會計資料的監督、審查，不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。根據內部控制的基本原理和我國會計工作實際情況，新《會計法》明確要求對會計資料應定期進行內部審計，以使內部審計機構或內部審計人員對會計資料的審計工作制度化和程序化。

3.強化實時監控

一個有效的內部控制需要采取預防性的、檢查性的和糾正性的控制。為了防止各種企業內部的各種舞弊行為，應積極提倡采用實時審計技術。這種審計技術可以實時探測信息系統中發生的大額、異常的交易或者在某個重要環節，對系統處理的業務進行實時跟蹤，并把跟蹤過程和特殊事件記錄在審計日志中，系統將收集的數據實時處理并及時反饋，達到強化事前預防和事中控制的目的，保證企業各項經營活動都在嚴格的內部控制程序下進行。

三、加強對計算機系統的安全控制

加強對電算化系統的安全控制，可以有效地防止和減少因自然災害、工作疏忽以及蓄意破壞和計算機犯罪造成的損失和危害。企業要加強操作權限與操作規程控制、信息安全與數據處理流程控制，明確規定系統管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作，任何人不得利用工具軟件直接對數據庫進行操作。嚴格按會計信息系統的設計要求配置人員，加強輸入、處理、輸出的控制，保證數據的準確性。程序設計人員還應對數據庫采用加密技術進行處理。健全數據輸入、修改、審核的內部控制制度，保障系統設計的處理流程不走樣變型。對存取權限進行控制，應設置多級安全保密措施，系統密匙的源代碼和目的代碼應置于嚴格保密之下，通過用戶密碼口令的檢查，來識別操作者的權限，同時還要預防用戶利用合法查詢查到該用戶不應了解的數據。操作權限(密級)的分配，應由財務負責人統一專管，以達到相互控制的目的，明確各自的責任。目前，企業內聯網大都在互聯網環境下工作，已不再是獨立、封閉的系統，因此，為保證企業包括數據在內的資產的安全性，還需要進行企業外部控制，如設置外部訪問區域、建立防火墻、遠程處理控制、郵件系統控制、網上信息查詢控制、電子商務控制等等。

四、重視人力資源管理

內部控制制度設計得再完善，若沒有稱職的人員來執行，也不能發揮作用。因此，在信息化環境下，企業加強內部控制的一個重要方面就是加強對人力資源的管理。一方面，企業充分利用多種有效方法開展對職工的思想政治教育工作，增強企業員工防止自身犯罪的能力。二是完善職工培訓制度。計算機信息化環境下,對有關人員的知識、技能有了新的要求，因此，企業應該通過各種培訓班、進修班來保證員工尤其是與信息技術相關的人員的業務素質。三是建立良好的績效評價機制、激勵機制以及約束機制，使擁有知識的人獲得合理的報酬，實現知識創造財富，留住了解重要信息資源的人才，防止人才流失以及相應的信息資源損失。

綜上所述，信息化改變了企業數據存取、保存、傳遞的方式和生產經營模式,提高了業務運轉與管理的效率、業務流程的自動化，以及信息的價值化。在這樣的環境下企業的內部控制重點要發生相應的變化。在當前，企業內部控制的工作重點應包括完善內部控制制度、建立健全企業內部審計機制、加強內部會計控制、加強對計算機系統的安全控制、重視人力資源管理等，尤其是電算化部門是當前企業內部控制的重點。當然，在信息化環境下，企業的內部控制還其有他許多工作要做，需要企業根據自身的實際狀況采取全方位的內部控制措施。只有這樣，企業內部控制制度才能真正發揮其應有的作用。

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第9篇：企業內部控制審計論文范文

一、寫作原則

（1）超前性。在論文選題前，要選擇具有前瞻性的題目，即對我國職能部門制定有關方針、政策時有一定參考價值的論題。

（2）實用性。我們在做論文寫作時切忌空談，切忌重復已過時的東西，要選擇工作中對企業有重大影響的現實問題展開討論，并提出新的見解。

（3）時間性。特別提醒撰寫會計方面論文的同學，由于2001年財政部頒布了現行會計制度，因此，我們在進行論文寫作時要注意參考2001年以后刊物發表的文章。如：寫會計信息失真方面的文章同學注意。自從現行制度頒布后，從制度層面已將會計信息造假問題杜絕了，建議這方面的論題就不要再選了。

（4）觀點正確。論文寫作時，其觀點不要和國家的方針、政策規定相違背。

（5）論題要嚴格限定在會計、財務、審計和會計電算化方面；或寫財務會計專業與其他學科交叉方面的論題。如："稅收籌劃對企業理財活動的影響"等。其主旨必須體現出財務會計專業的內容。否則就離題了。

二、構思

1、選題

（1）不是所有刊物發表的題目都適合我們寫。因為會計專業本科論文完成字數要求在8000至10000字之間，而有些發表的論文題目寫作字數達不到我們規定字數要求，故并不適合我們選用。

（2）若寫與會計專業實踐相結合方面論文時，要突出所學財務會計專業理論與方法對實際工作的指導作用。離開這一指導作用，論文將變成調查報告或工作總結。

（3）要注意審題。有的同學為了追求題目新穎，確定題目時，出現了自相矛盾的情況。如：有的同學把題目定為"企業內部控制機制創新"。我們知道，對于企業內部控制問題有關部門沒有出整的規定，該題屬于探討性問題，更無從在此基礎上創新了。

（4）論題要有探討價值。論文的寫作要以建立和完善相關規定或解決企業財務會計工作中面臨的重大問題為對象，如："淺談我國的財務分布報告"。該題針對我國現行會計制度的相關規定不夠完善的地方提出了切實可行的建設性意見，對職能部門進一步完善《企業財務分布報告》征求意見稿有一定參考價值。相反，有一些同學《關于會計人員職業道德》、《加強成本管理、提高企業經濟效益》這類題目寫起來很空，又沒有實際內容。因此，建議同學們不要選擇這些題目作為論文來寫。

2、寫作過程

一旦確定題目后，就要開始寫作了，寫作的時候要注意：

第一，確定題目；圍繞題目搜集有關資料；第三，對相關資料進行篩選；第四，根據篩選后的資料確定論文提綱，在提綱中把自己的觀點融入其中；第五，依據詳細提綱開始論文寫作。

同學們在收集資料時，可以到北京圖書館查找一下刊物：《會計研究》、《財務與會計》、《財務與會計導刊》、《財會通訊》、《財會月刊》、《中國農業會計》、《現代會計》、《天津財會》等，還可以參考各財經院校學報有關財務會計方面的文章。

三、應注意的問題

（1）題目和內容要一致。如：有的同學在寫"試論企業內部控制"一題時，夾雜了許多企業財務風險的控制與防范的內容，表現出題目與內容相脫節，從而消弱了主題。

（2）論文結構要嚴謹。論文提綱確定后，要看看其結構是否合理。舉例說明："試論審計風險的控制與防范"的一般結構應為：

審計風險的定義。進行各國審計風險定義比較，通過比較得出結論；審計風險的特征。對特征進行詳細說明；審計風險產生的原因。對審計風險產生的原因進行逐項分析；審計風險的控制。主要把控制審計風險的步驟寫出來；審計風險的防范。把防范的主要措施寫出來。舉例：例如，在防范審計風險方面，現行會計制度中那些不夠規范的方面還需改進，怎樣改進。國際上成功范例給我們的啟示。

（3）文章內容要詳略得當，重點突出。