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第1篇：公司稅務管理方案范文

【關鍵詞】集團公司；稅務管理；內容

集團公司是企業發展到一定階段后形成的組織結構模式，一般由母子公司構成，研究其稅務管理工作，有效降低稅負并規避涉稅風險有著重要意義。筆者認為，集團公司稅務管理主要有以下七個方面：稅務管理組織分工；稅務登記、稅務核算及納稅申報；稅務報告及檔案管理；財產損失申報和所得稅匯算；稅務審計及稅務稽查；稅務籌劃；稅務管理的獎懲辦法。集團公司稅務管理的主要任務是：稅務政策及法規研究，提供咨詢服務；及時收集、稅收法規；建立健全稅務管理規章制度；研究會計、稅務制度的差異，處理好二者關系；做好稅務籌劃，降低運營成本。集團公司稅務管理的基本原則：貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度；正確處理國家、企業及職工之間的利益關系；遵守國家稅務政策，打造公司誠信納稅形象；維護集團公司的整體利益，協調好公司與稅務部門的關系。下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。

一、稅務管理組織分工

大中型集團公司根據需要，可設立專門的稅務管理機構，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規章制度；制定審核各類經濟業務的稅務處理流程；服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經濟業務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關，在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報，防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程，并執行稅務處理流程的規定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理

（一）稅務登記方面

集團新設子公司辦理稅務登記前，應及時報告集團稅務管理部門，由集團稅務管理部門根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定，指導子公司選擇合適的地區進行國、地稅登記；子公司因經營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務管理部門指導、協調辦理；子公司宣布歇業或清算時，原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢，再辦理稅務及工商注銷手續。

（二）稅務核算及管理方面

子公司應做好稅務管理基礎工作，依法設置賬薄，根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本，事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極進行稅務籌劃，事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展，當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的，應按照稅收籌劃要求進行核算；對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應作出一個合理選擇。

（三）納稅申報方面

嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表，經主管領導審核無誤后按規定上報，同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時，應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。

（四）發票管理方面

嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中，應按發票使用規定，根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票，嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用；避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。三、稅務報告及檔案管理方面

子公司應建立稅務分析報告制度，加強稅務檔案管理，定期對本單位稅收實現情況進行分析，建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時，應及時分析并向集團稅務管理部門提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表，對每年所得稅匯算中調整的明細事項，應建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現的問題，要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時，應辦理稅務資料、檔案的移交手續，按照會計法規要求，實施監交。

四、財產損失申報和所得稅匯算

集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料，承擔稅款；集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產處理損失)，在年終由集團稅務部門負責收集清單，報董事會申請核銷，經批準后向稅務部門辦理審批手續；集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上，查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料，準確計算資產損失的計價金額，需做進項稅轉出的按要求轉出。按國家稅務總局規定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務部統一部署進行所得稅匯算工作，股權發生變動不再符合合并納稅條件的，應及時將股權變動情況報告集團公司財務部。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排；各單位聘請中介機構作稅務顧問，要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、費用等有關事項報告集團備案。

五、稅務審計及檢查方面

（一）稅務審計方面

原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控，子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務審計報告必須經集團審核確認，正式審計報告要交集團備案。

（二）稅務檢查方面

對子公司稅務稽查事項的規定：對各級稅務部門的納稅檢查，子公司應積極配合；子公司財務主管為稅務檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋，向稅務部門提供的各類資料，應經本單位財務主管審核批準；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應及時報告集團稅務部門，對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關注整個檢查進展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復；檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案；稅務檢查結束后，子公司應積極取得稅務檢查結論草稿，并組織相關人員討論，復核稅務檢查結論，并制定改進方案。

六、稅務籌劃

子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規，要認真研究各項稅收優惠政策享受條件，在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃，實施前應征求集團稅務管理部門意見，籌劃方案應提交集團備案；集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務人員稅收籌劃意識。

第2篇：公司稅務管理方案范文

近幾年來，各地區房價迅速上漲，政府及相關部門采取了一定的控制政策，以保證房地產行業能夠穩定健康地發展。4年前，國務院提出了差別化住房信貸條例，提高了首付標準，對房地產行業帶來一定的挑戰，同時房地產公司經營的每個階段都有稅務的存在。因此，對房地產公司稅務風險控制的思考研究是非常必要的。

二、房地產公司稅務風險

（一）拿地環節稅務風險

房地產公司開發過程中地價款數額較大，其為稅務檢查的重點，存在較高的稅務風險。公司購買土地過程中，政府會與房地產公司進行拿地談判，要求房地產公司代為建設市政工程等作為拿地條件，這種拿地方式會存在很多涉稅方面的問題，特別是后期土地增值稅清算時，帶來相當大的稅務風險。所以，公司交易土地過程中應將代建工程作為取得土地對價，降低稅務風險。

（二）開發過程中的稅務風險

房地產公司開發時，其建設需要投入的金額為較大的支出，涉稅風險同樣較高。鑒于建筑勞務納稅地點的特殊性，房地產公司與施工方簽訂相關施工合同，與材料、設備供應商簽訂購銷合同，涉及較多的稅務問題，應與施工方、供應商明確相關責任，公司需要尤其關注有關法律法規，防止出現偷稅漏稅的問題。

（三）銷售過程的稅務風險

房地產公司銷售過程中存在很多相關稅收問題，如所得稅、印花稅、城建稅、營業稅，其都是稅務審查時比較關注的稅務種類，存在很高的稅務風險。實際運行過程中，相關管理部分依照房地產公司預收賬款加以統計計算營業稅與其他稅額。所以，房地產公司與此相關的賬目如果沒在第一時間統計，則會出現稅務風險。房地產公司在銷售過程中支出的各種營銷費用，采取多樣的營銷手段以及樣板房的建造等，都會在操作過程中產生各種稅務問題。

（四）清算階段的稅務風險

房地產公司清算階段是土地增值稅的最終清算，由于土地增值稅稅率高，計算復雜，很容易使房地產公司在此階段造成較大的稅負支出，風險極大。土地增值稅的扣除標準是以票據為依據，對公司取得票據的合法合規是一次最終檢驗。由于土地增值稅是地方稅，該稅種的征收程序具有濃重的地方色彩，各地稅務機關在執行過程中具有相當大的裁量權。房地產公司應提前做好土地增值稅的清算準備，將相關票據、合同、資料準備齊全，可聘請中介機構進行清算，減小稅務風險。

（五）其他稅務風險

稅務風險存在于房地產公司經營等各個環節中。其因為注冊地區差異，會有不同的管理部門進行監管，因而會出現漏稅現象。如在公司控管發票的過程中，發票的客觀與否和開發票時間和預收賬款出現的階段不符同樣會引發風險。對于公司的征收環節與稅收存在很大相關性，同時稅收規定隨著時展發生改變，公司需要第一時間掌握稅法，防止發生不必要的稅務風險。

三、房地產公司控制稅收風險的可行性

國家及相關部門對于土地增值稅是這樣要求的：納稅人建造一般要求住宅售賣，增值額如果沒有多出扣除項目金額20%，則不必繳納土地增值稅。此政策利于房地產公司利籌劃土地增值稅，可采用銷售定價籌劃方式，建模計算，控制增值率

房地產公司核算項目開發成本過程中，其成本核算目的規劃合理與否、成本金額集合項目正確與否、成本分攤方式科學與否等問題都能作用于公司稅負。如A房產公司開發項目的土地款為20億，而政府土地收益是8.4億，土地開發補償金額是11.5億，開發成本發生12.9億。而其項目為240000m2，包括政府回購房120000m2和商品房120000m2。因為相關稅務法律要求政策性房不用繳納土增稅，政策性和普通房應當分別核算。這樣房產公司則應根據自身的房產情況和稅務政策進行合理籌劃，保證不違反規定基礎上節約稅金支出，降低稅務風險。

四、房地產公司稅務風險控制對策

（一）完善房產公司稅務管理體制

第一，房產公司應健全其稅管體制，做到權責明確，設立稅務會計崗，專人負責涉稅事項。創建公司內部控制制度，有效規劃稅務職位，保證稅務工作高效運行。第二，成立合規小組，提高合同審核標準和技術能力，確認條款內容，保證合同方掌握自身擁有的權責，防止由于不清楚合同引發的稅務風險。第三，務必依照相關部門的規定申報稅務，防止申報不符合規定帶來的風險。公司相關財務負責人應及時申報且根據相關報表進行納稅，防止公司受到處罰。第四，公司需要健全發票管理體制，規范流程，在發票購買、運用、開發、報銷不同階段全面監管。最后，公司需要加強對稅務檔案的記錄和監督，做好相關納稅文件資料，裝訂成冊，分類保存，保證文件全面健全。[1]

（二）健全監督控制系統

房地產公司應樹立風險意識，具體稅務申報和繳納時，需要了解權責，持續加強對稅務的重視和了解。由于我國政府及相關部門制定的稅務政策隨著時代的發展而變化，房產公司應關注政策，及時掌握最新資訊，以此保證繳稅符合規定標準房產公司應健全稅務評價體系，科學認識稅務風險，制定有針對性的控制對策。稅務風險存在于房地產公司經營和管理的各個階段，公司應健全其監督控制系統，將風險控制貫穿于整個稅務過程中。定期監督檢查稅收狀況，第一時間發展存在的稅務問題，并且加以解決。公司應加強稅收籌劃管理水平，對事前、事中、事后實施完整的稅收籌劃工作。

（三）實施財產管理

第一，需要創建財務監督系統，保證高效履行公司的相關政策，在原材料等的購買、利用、銷售等方面加以規范，避免發生差池，提高安全指數。第二，加強對存貨與應收賬款的控制。公司應提高存貨管理水平，科學利用庫存物品，防止資源浪費，保證存貨資金優化構成。[2]同時需要依照信用對客戶進行評價和劃分等級，一定時間內核對應收賬款，并完善收款方案，防止賒賬時間延長。

五、結論

房地產公司稅務風險對整個公司的影響巨大，稅務風險貫穿于公司的各個環節中。只有加強對稅務的監管，及時發現問題，才能有效控制稅務風險，提高經營的安全性。隨著稅法政策不斷變化，房產公司對于稅務風險的控制對策也隨之改變。只有全面掌握稅務政策，提高風險控制能力，才能在激烈的市場競爭中站穩腳跟，獲取應得的利益。

第3篇：公司稅務管理方案范文

關鍵詞：涉稅風險；稅收籌劃；公司財務管理；策略方法

1引言

站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發展的歷程中至關重要的部分，是公司經營管理方案的補充，稅收籌劃可以使其經濟風險防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風險與經濟隱患，最大限度地提升公司的競爭力。根據當前公司稅收籌劃的現實情況，大多數的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進行稅收籌劃工作時，采取了消極的態度，致使工作效率大大地降低，不能夠達到預期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業的素養較差，極大的阻礙公司的良性發展。

2我國當前的公司稅收籌劃工作情況與問題分析

在公司內，稅收籌劃人員在專業技能和素養方面存有不足。公司在開展稅收籌劃工作時，所呈現的效果和水準同籌劃人員的能力、經驗和素養緊密聯系。具備了良好的職業素養和技能，籌劃人員才能夠詳細的開展和實施各項工作，由此決定了此項工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對稅收籌劃管理欠缺一定的認識，其職業素養很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項工作存在的風險隱患增強。在稅收方面，公司籌劃策略同國家的相關政策之間存在差距。我國正在建設法治國家，相關的法律法規都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時俱進，及時深入的對相關的法律法規進行學習，對國家有關于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進行準確地把握，同時要結合公司的實際情況和當前的條件，及時有效的制定出一套符合自身公司發展的方案措施，確保在開展相關工作時能夠做到有法可依，能夠和國家大計保持一致的方向步調。在現實中，對于國家的稅收政策，多數的稅務籌劃人員并不能領悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠，增加了公司的稅收風險。公司在開展納稅籌劃工作時，無法保持同國家稅收制度的一致性，使稅務風險大大地增加。部分的納稅籌劃人員專業技能和素質較低，在開展相關工作時，不能夠做到合理規范的執行相關職能工作，無形中增加了失職風險，違反了相關的法律法規，致使公司蒙受損失。所以，對于納稅籌劃工作者，公司要加大對其專業技能和素質的培養，才能夠提高公司的效率，降低公司風險系數。

3公司稅收籌劃工作中防范涉稅風險的策略要點

樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場秩序規范，對整個市場發揮了調節作用。在經營的過程中，部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經濟利益，加重了自身公司承擔法律責任的風險。只有當公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認識和了解，才能夠自覺的履行相應的義務，擁護國家的利益，在法律許可的范圍內，保證減輕公司的稅務負擔。在稅收籌劃方面，公司要做好風險預警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風險工作時，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預警體系。作為一個納稅人，要對稅收籌劃的主要方法流程進行全面的把控，在此基礎上，使稅收籌劃預警體系更加的合理、高效，從而有效的監控風險。對于稅收籌劃風險，其預警系統有預知風險、信息采集以及控制風險的功能。信息采集即對企業經營活動有一個全面的了解，能夠對市場的供需進行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動，能夠準確地把控市場。在稅收籌劃預警系統中，所發揮的作用在于預知風險，此外還能借助于預警提示存在的風險，使相關的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風險的出現。在公司內，建立起完善的稅收籌劃績效評估機制。對于稅收籌劃風險的管理呈現一個動態的過程。當稅收籌劃的方案得到了實踐，相關的企業要據此對于自身企業在該方面的水平進行評價，從而更有效地開展稅收籌劃。在當前，對于一個企業的稅收籌劃的評價標準包括諸多方面，如利潤、收入、資產以及成本等。此外，稅務機關在進行相關的核查時，也是對這些指標進行評價。所以，當對稅收籌劃的實踐效果進行評價時，要將所有指標維持在一個合理范圍內。

4結語

在開展納稅籌劃工作時，公司要科學、全面地進行，這對于公司的長期發展是極其有利的，能夠促使公司的規劃目標和經營計劃盡快地得以實現。公司是市場活動的主體，要遵守相關的法律法規、政策措施等，基于公司的實際情況和發展目標，對納稅籌劃人員進行著力的培養，建立起完善的風險預警機制，并且在正確的理念的指導下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。

參考文獻

[1]金書森.全面營改增涉稅風險防控[J].現代商業.2017（19）.

第4篇：公司稅務管理方案范文

稅務籌劃是要在稅收法律的強制性框架下，選擇稅負最輕的納稅方式。稅收籌劃作為一種理財行為，屬于公司的經營管理范疇，不可避免地受到公司治理的制約和影響?；谖嘘P系的公司治理模式，毫無疑問，股東作為公司的所有者，進行公司治理的目標是股東價值最大化。而稅收籌劃是通過稅后收益最大化來實現股東價值最大化目標，稅收籌劃目標與公司治理目標體現著內在的一致性，公司治理推動著稅收籌劃的發展，并為稅收籌劃提供環境基礎和潛在約束，因此稅收籌劃也必然成為公司治理的一個微小層面和基本要求。從委托層面分析上市公司的稅務籌劃行為中的問題，可以從以下三個方面進行論述。

第一，稅務籌劃行為使股東與經理人的風險承擔不對等。稅務籌劃行為本身顯著的特點之一就是其風險性。在具體操作過程中，會不可避免地產生相應的稅務籌劃風險。所謂稅務籌劃風險，一般是指納稅人在進行稅務籌劃過程中，由于各種潛在因素的存在，有可能無法取得預期的籌劃效果，或者為此付出的代價遠大于收益。由于籌劃風險的存在，制約著稅務籌劃的效果，使稅務籌劃行為的效果具有很大的不確定性。在這種情況下，經理人為稅務籌劃行為做出了努力，但是可能得到不好的甚至失敗的效果，并因此給公司帶來了不必要的損失。經理人的聲譽將會因此受到影響，甚至遭到解雇。而相對于股東而言，稅務籌劃行為的失敗對其影響則小得多，而且股東還可以通過投資組合的方式來降低風險。

第二，稅務籌劃行為使股東與經理人目標背離。稅務籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性，這就決定了并不是立即產生可見的收益，而要通過較長期間才能實現。但稅務籌劃行為的成本往往發生在當期，如企業聘請稅務專家為其進行籌劃時，需要向稅務專家支付費用;有的稅務籌劃方案在實施時，需要進行大量的企業內部或企業間的組織變革和協調工作，此時需要發生改建組織結構的成本、組織間的交流成本、制訂計劃的成本、談判成本、監督成本和相關管理成本等。由此可見，稅務籌劃成本的即時性與收益的滯后性容易導致對籌劃當期財務報表業績的負面影響，對經理人的業績評價也有不利的一面。然而，從長遠來看，有效的稅務籌劃行為對股東利益最大化目標的實現是有利的。因此，股東有意愿進行長期性的稅務籌劃行為，而經理人從自身利益最大化的角度考慮，將傾向于避免此類降低其短期績效的行為，雖然在長期此類行為可提高股東利益。

第三，稅務籌劃行為加劇了股東和經理人之間的信息不對稱。稅務籌劃實質上是一項綜合的管理活動，在稅法規定的范圍內，對企業的經營、投資等各項活動進行事先籌劃和安排，以達到稅收利益最大化的目的。在整個籌劃的過程中，不管是在預測、規劃還是決策方面，都需要運用專門的方法，結合會計學、管理學、經濟學、運籌學、統計學等學科的知識制訂出籌劃方案并作出選擇。因此，稅務籌劃行為的另一特點是專業性非常強，需要周密的規劃和廣博的知識。在經理人自身掌握或可從外界獲取這些專業技術的情況下，一旦其意識到稅務籌劃失敗后要承擔潛在的風險或損失時，加之沒有適當的激勵措施，經理人可能會被動地匯報或干脆隱藏這些關鍵技術知識。這些被動及隱藏行為將會加劇股東與經理人之間的信息不對稱程度，從而增加成本及稅務籌劃失敗的可能性，影響企業稅務籌劃行為的最終效果。由此可見，稅務籌劃行為本身的特點，使得在稅務籌劃行為中問題更加明顯，股東與經理人在稅務籌劃行為中風險差異的加大、目標偏離程度及信息不對稱程度的加劇，容易導致經理人在從事稅務籌劃行為時的消極傾向。根據委托理論，恰當的公司治理結構能夠減少問題，將經理人與股東的目標協調一致，從而保證稅務籌劃的有效進行。

二基于委托治理對公司稅收籌劃的建議

第5篇：公司稅務管理方案范文

關鍵詞：營改增；高校后勤企業；稅務管理；對策

近年，我國稅制改革中的最重要內容營業稅改增值稅（以下簡稱營改增）已經全面推開。2015年，是營改增的收官之年，目前仍有包括生活服務業和建筑業在內的四個行業未完成改革。為了分析營改增對高校后勤企業稅務管理的影響，本文結合N大學后勤集團的實際情況，對其營改增后稅務管理的變化進行了分析。

一、高校后勤企業的特點及N大學后勤集團概況

高校后勤企業大部分是高校后勤社會化改革以來注冊成立的企業，其對學校市場依存度高，盈利能力薄弱。高校后勤企業具有較強的社會屬性，學校離不開高校后勤企業的服務保障，高校后勤企業也離不開學校市場的支持。所以，高校后勤企業與完全追求利潤最大化的企業不同，有著自己獨特的屬性。N大學后勤集團主要提供的服務包括商品零售、餐飲、客房、物業管理、建筑安裝等，下屬七家注冊企業。根據稅務改革的進展，建筑業和生活服務業的營改增遲遲未推出。N大學后勤集團中涉及建筑業和生活服務業的企業都正在提前研究、分析并做好應對策略。

二、營改增對N大學后勤集團接待公司稅負的影響及對策

（一）對接待公司稅負的影響

N大學后勤集團接待公司主要提供餐飲業和客房業服務，公司年營業額在2000萬元左右，營改增后將被認定為一般納稅人。餐飲業與客房業具有高度相關性，規模以上的酒店一般都包含餐飲服務項目，并且餐飲采購占酒店成本的比重較大。接待公司的特點如下：第一，按照已經實施的營改增規定，會議費收入和商品零售收入已繳納增值稅；第二，餐廳營業成本中很多生鮮原料都是從農貿市場采購無法取得增值稅專用發票；第三，客房收入前期固定資產投入較多，但現在不能抵扣進項稅。從接待公司成本費用的構成情況分析營改增對稅負的影響。

1.接待公司從農貿市場采購大量生鮮原料，是因為農貿市場的采購成本低，而且原料新鮮度高。如果能夠找到同時解決這兩個問題的供應商，即可取得增值稅專用發票，降低稅負成本。

2.餐廳營業成本中的酒水、干貨以及客房成本中的小件用品，都可以找到正規的生產企業，取得增值稅專用發票。

3.接待公司的員工屬于勞務派遣制，由勞務派遣企業向實際用工企業的雇員代為支付工資、福利及社會保險費用，這些代為支付的費用在勞務派遣企業營改增后，可取得供進項抵扣的增值稅專用發票。

（二）接待公司采取的對策

1.營改增前對公司可抵扣進項稅額進行測算。營改增作為政府重大稅制改革，對企業現有管理方式、運營模式、組織結構設計提出挑戰。接待公司按以下兩個方面對抵扣憑證的合規性進行了調查與測算：一是，將現有財務數據轉換成增值稅狀態進行測算，分析營改增對公司經營成果的影響；二是，分析增值稅狀態下的進項結構與票據情況，包括：租賃成本、勞務成本、材料購進成本、動力成本等。

2.營改增前對公司內部管理流程進行梳理與調整。稅制改革將引發企業管理變革，為實現稅種間的平穩過渡，降低公司成本，減少稅務風險，公司計劃對以下事項進行設計與梳理：組織架構、業務模式、制度流程、稅收負擔、財務管理、會計核算和信息系統等。

3.營改增前對供應商進行調整和業務流程進行再造。外部采購盡量選擇能提供增值稅專用發票的供應商作為合作伙伴，價格談判時要明確價稅標準。梳理優化現有各類采購業務模式，對采購報價評審程序進行調整。營改增后，要修改合同文本，明確與增值稅相關的條款。選擇供應商時，如遇到價格相同的情況，應選擇能開具增值稅專用發票的企業。同時還要約定對方提供相應的購銷憑證、增值稅專用發票后再行付款。

三、營改增對N大學后勤集團建筑安裝公司稅負的影響及對策

（一）對建筑安裝公司稅負的影響

N大學后勤集團的建筑安裝公司為三級資質建筑企業，年營業額1900萬元左右，營改增后將被認定為一般納稅人。建筑安裝公司主要承攬校內維修改造項目，校內施工項目利潤率較低，公司稅收轉嫁能力較弱。如營改增后按11%的稅率征收增值稅，通過測算，該公司的稅負將增加很大。從下列因素來分析營改增對建筑安裝公司稅負的影響。

1.建筑材料進項稅額不足。經統計，建筑安裝公司2014年采購材料所收取的發票，90%以上無法抵扣。因采購人員考慮價格便宜、采購方便等因素，大部分的輔助材料都不是從大公司購買的。采購人員只按價格高低購買材料，沒有取得增值稅專用發票的意識。

2.建筑勞務用工不規范。建筑安裝公司2014年的人工費支出占總收入比重達25%以上。大額的人工成本開支，如果不能取得增值稅專用發票，則會對公司的稅負成本造成很大壓力。但目前，很多勞務用工來自于農民工，且人員不固定，工作時間長短不固定，這就給公司帶來了一定的挑戰。

3.聯營合作項目的影響。建筑安裝公司每年都會承接一定數量的聯營合作項目，聯營合作方大部分不是合法的正規企業，而是掛靠隊等形式，且部分合作方是自然人。非正規的聯營合作方，開具的材料發票等營業成本都不是增值稅專用發票。建筑安裝公司也要加強對聯營合作項目的管理。

（二）建筑安裝公司正采取的對策

考慮到以上眾多不利因素的影響，建筑安裝公司已經提前謀劃，準備采取以下措施來應對建筑業營改增帶來的影響。

1.投標時提高報價。營改增造成稅負增加，必然會導致建筑企業整體成本的增加，攤薄工程項目利潤。但是，營改增對整個建筑行業的影響都是相同的，所以建筑企業可以聯合起來，在招投標時提高報價。通過增加建筑工程項目的收入來抵消稅負增加帶來的影響。

2.梳理現有的材料提供商。建筑安裝公司工程項目所用材料金額較大，一般都會采取招投標的方式來確定供應商。對供應商選擇的過程中，不僅要對供應商的產品、資質等因素進行考慮，還必須要求供應商能夠提供增值稅專用發票。而且，應在新的供應商合同中把此條款注明。3.和正規的勞務公司合作。建筑安裝公司將和正規的勞務公司合作，減少農民工的使用，在勞務成本中減輕增值稅的壓力。另一方面，建筑安裝公司還將盡可能優化施工方案，提高機械使用比例，減少人工使用，以提高施工效率。而且，建筑安裝公司還將在管理中利用信息化的收到，減員增效。

四、高校后勤企業應對營改增改革的對策

（一）營改增對所屬行業的影響

首先，結合本高校后勤企業的實際情況，分析后勤自身企業所屬行業是否涉及營改增的范圍；其次，對涉及營改增范圍的高校后勤企業，分析其營改增后適用的稅率，并依據現有的經營數據做好營改增后稅收變化的測算，提前做好營改增帶來影響的應對措施。

（二）樹立納稅籌劃意識

在推行營改增過程中，該項稅改政策包含了一些優惠政策和稅收減免政策。因此，高校后勤企業的財務管理人員應該加強對營改增政策的學習和掌握，及時關注政策的變化和優惠政策的出臺，提高高校后勤企業財務管理人員的納稅籌劃意識，充分利用政策優惠，利用合理、合法的手段將高校后勤企業的納稅額降低到最大限度。

（三）加強稅務風險的管控

高校后勤企業在享受營改增所帶來的稅收減免和優惠政策的同時，應該更加關注企業在推行營改增過程中所存在的稅務風險。例如高校后勤企業應該重視會計核算過程中的財務風險情況的發生，嚴格按照稅收制度的相關規定，提高企業會計核算和處理流程的控制。制定明確的企業財務操作規范，合法進行納稅籌劃，防止出現偷稅和違規避稅的情形發生，有效控制財務風險。

（四）完善財務報表的披露

高校后勤企業在落實營改增的過程中，核算方式的變化也會導致企業財務報表內容發生相應的變化。因此，高校后勤企業的會計人員在編制和披露財務報表的過程中，應該充分的提高核算水平，保證企業財務報表數據信息的真實性和可靠性，讓財務報表的使用者能夠清晰的掌握和了解企業的經營成果和財務狀況。

（五）加強發票的管理

營改增提高了高校后勤企業對發票管理的要求。企業在發票管理的過程中，必須嚴格按照相關的規定落實發票的開具、管理和使用，制定企業發票管理的操作流程和制度，規定企業增值稅發票的開具流程，防止企業的業務人員虛開增值稅發票，給企業帶來法律風險和財務風險。企業應該加強內部監督和內部審計，提高對發票管理的重視程度，防止造成經濟損失。

五、結語

隨著營改增的不斷推進，對高校后勤企業稅務管理的要求也會越來越高。如何降低高校后勤企業的稅負，保證營改增的平穩過渡，是我們面臨的重大課題。我們相信，抓住營改增的機遇，直面營改增的挑戰，將不斷增強高校后勤企業的自我發展能力。

參考文獻：

[1]蔣彩萍.“營改增”對高校的影響及分析[J].會計之友，2014，（3）.

[2]呂濤.營改增對高校財務工作的影響及應對建議[J].財經界，2015，（5）.

第6篇：公司稅務管理方案范文

(一)稅收征管風險

國家的稅務機關進行納稅評估后，并沒有進行相對的關注，不能夠處理好會計和稅務處理層面上所面臨的問題和挑戰，無法切實合理的實施財稅處理而致使稅務風險。

(二)稅收政策風險

1、稅收政策了解不夠完全而面臨風險由于籌劃人員受著有關專業的束縛，對相關法律條款內容的認知存在一定的誤差，因而，難免在實際操作的過程中出現失誤，進而使得其納稅籌劃提供了對應的風險作用。2、稅收政策調整切實程度而具有的風險如若納稅籌劃方案無法與時俱進，跟上國家最新的稅收調整步伐，則可能由合法轉變為不合法。稅收政策的實時水平是加大或是減少都會使納稅人納稅籌劃的難度有所增減。由此，稅收政策的時效性將會帶來或多或少的籌劃風險。3、稅收政策不符合要求所面臨的風險目前而言，中國的稅收法律規定的內容條款多，許多由有關稅收管理部門制定的稅收行政規章的明確程度不夠，如若按照這樣的法律規定去納稅，就很大程度上會產生對稅法精神認識不夠，導致籌劃不成功。

(三)企業經營風險

1、投資決策造成的風險稅收政策的擬定必定會有著導向性的差別，而這樣的差別會成為納稅人納稅籌劃的起點。若是無視相關因素的影響，就會使得納稅人造成不同的損失。2、成本開支造成的風險納稅籌劃是在有關經濟成本的基礎下取得了較大的稅收效益。大部分納稅籌劃計劃在理論上是可行的，但在現實中，卻會受很多因素的影響，從而加大了籌劃成本。但若不著重成本的因素，則有可能得到相反的結果。3、方案實施風險合理的納稅籌劃方案一定要實事求是，從實際出發，采用客觀辯證的方法去達到目的。科學的納稅籌劃方案，在執行流程若未嚴格的執行措施，或缺乏有實力的造就人才，都會導致籌劃不成功。

二、納稅籌劃風險產生的原因

(一)納稅籌劃具有條件性

在財務人員配備不足情況下，稅務管理人員身兼數崗，只能維持日?；炯{稅處理工作，不能集中時間和精力去剖析稅務政策，妨礙了納稅籌劃目標的實現。

(二)納稅籌劃的主觀性

納稅籌劃牽涉到許多方面，籌劃人員要盡可能地把握相關的政策與能力。對于稅收政策等的認知與判斷以及納稅籌劃人員本身的業務能力和綜合素質等都對納稅籌劃計劃的設計產生作用。

(三)征納雙方認定的差異

納稅籌劃的代表性是以法律為基礎的。我國稅法的某些規章制度具備一定的彈性，對某些詳細的界限不明晰，納稅籌劃方案到底能否達到稅法的要求，能否達成納稅籌劃的目標，一定水平上是由地稅務機關是否可以認定而做出決策的。

三、納稅籌劃風險的控制方法

(一)納稅籌劃風險控制體系

組織控制體系：提高企業部門之間權利和職責的控制和管理業務控制體系：區別業務類別和特性對稅種正確性的審核票務控制體系：加強對票據的領用、受票、開票的控制資金控制體系：提高資金安全和預算管理的相關控制

(二)納稅籌劃與風險控制體系說明

組織控制體系：首先，要建立稅務風險控制領導的小隊，由分管財務的公司上層當對長，其余業務部門就為隊員，領導分隊下開辦辦公室，由財務資產部主任兼任辦公室主任，由財務資產相關成員為辦公室人員，主要負責為組織平時的稅務風險控制任務。業務控制體系：根據項目的情況，尤其是在合同的簽訂方面和出現稅收政策調整，財務相關崗位專門負責去跟業務部門交流，剖析相關經濟業務的開票及涉稅風險狀況。票務控制體系：對于各種發票的購領銷手續進行嚴格控制，依據《中華人民共和國發票管理辦法》的需要進行受票、開票，強化增值稅發票的控制。會計控制體系：會計核算規范是需要依據省企業財務管理規范化的核算條件，對平常的賬務進行嚴格處理；完善制度建設。制定財務報銷管理方法、資金支付審批權限、貨幣資金內部控制管理方法等規范會計核算。資金控制體系：完善資金安保制度、完善資金內控制度，加大資金預算管理的力度，嚴格控制收支。

四、績效考核與控制

由分管財務的公司領導及財務資產部主任根據省公司指標體系結合本公司崗位績效合約對稅務管管理工作進行總體檢查和評價。納稅申報、稅金繳納與賬面是否保持統一，是否有申報不實的情況。各種發票購領銷手續能否符合條件和要求，增值稅專用發票的辦理能否符合有關規范和規定，票據的受辦能否符合票據管理相關政策等。各種涉稅會計憑證制作是否正確，稅收政策及變動掌握是否及時。

五、評估與分析

(一)對賬務核算總體情況進行評估分析

檢查營業收入：檢查主營業務收入及其他業務收入是否正確計入，將本期售電量、主營業務收入與以前年度同期售電量、主營業務收入進行比較，判斷收入是否正確、合理，分析變動異常原因；檢查是否有出租固定資產、代收手續費收入、運維費收入以及罰款收入應做未做收入。檢查成本費用支出：與上年同期相比，支出是否異常，分析檢查是否有資本性支出等不應計入當期損益的計入了本事項。比如：固定資產修理費以及固定資產改良支出無法進行準確的劃分，導致了把固定資產的改良支出列入大修成本，增加成本支出，檢查房屋建筑物折舊計提、無形資產攤銷是否正確等。檢查往來賬項：檢查各項往來掛賬，特別是其他應付款掛賬，是否有應計未計收入情況。

(二)對于偶爾發生的稅務風險，應及時糾錯

對該項業務做恰當的涉稅核算，記錄和分析風險發生的原因，為以后避免此類稅務風險尋找對策；對于業務普遍發生的稅務風險，不僅應及時糾錯、做出正確的涉稅處理，而且還要針對稅務風險發生的特點，查找引起稅務風險發生的制度原因，并做好原因記錄、及時進行反饋、評估檔案保管等工作，為下一步制定稅務管理制度提供借鑒；對于重大的稅務風險和普遍存在的稅務風險及時向省電力公司反饋，提出稅務風險管理的合理化建議，由省電力公司對相關問題做出統一規定。

(三)對稅務風險評估情況進行定期歸納、分析、總結

根據風險發生的情況，制定稅務風險評價的重要性標準，為稅務風險個性管理提供資料借鑒，并可在此基礎上制定相關的稅務管理文件，強化稅務風險管理。

六、結束語

第7篇：公司稅務管理方案范文

本文作者：劉婷婷工作單位：中鐵大橋局集團第五工程有限公司

企業的稅務管理要從練內功開始，在強化企業的稅務管理內部控制的基礎上，認真研究國家稅收法規和地方法規，合理進行納稅籌劃，正確應對稅務稽查。（一）強化稅務管理的內部控制1.設置稅務管理部門和稅務管理崗位。我公司作為大型施工企業，工程項目遍布全國各地以及海外市場，企業組織結構屬于總分機構模式，企業面臨的納稅環境復雜多變，需要設立稅務部門和相應稅務管理崗位，配備合格的專業人員，研究國家稅收法規和地方稅收政策，負責公司涉稅業務，從組織、機構、人員配備上，讓稅務管理工作更加專業化。2.制定稅務管理制度。通過制定稅務管理制度，促進公司的稅務管理工作的規范化。公司稅務管理制度包括：公司各級單位稅務管理部門和崗位人員應履行的職責，稅務管理中不相容崗位的分離，制約和監督制度，稅務報告及檔案管理制度，納稅業務的處理流程制度，稅務管理工作考核以及激勵制度等。3.執行稅務管理流程。公司應將稅務管理貫穿于各項經濟活動的全部過程，要始終貫徹事前規劃的原則，在各項經濟合同的簽訂前進行稅務籌劃。同時要關注合同執行過程中的偏差，可能產生的稅務風險，并根據實際及時采取應對措施。稅務管理流程控制的一個重要目標就是在合法的基礎上節約企業成本，控制企業的稅務風險。4.識別、評估和應對稅務風險。公司要結合各項經濟活動實際情況，以從經濟合同談判簽訂為起點，全面系統持續地收集內部和外部相關信息，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟查找企業經營活動及其業務處理過程中的稅務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，制定詳細稅務風險應對方案，從而確定風險管理的優先順序和策略。5.溝通與協調。公司需建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保各經濟業務的經辦人與稅務管理部、財務部、法務部等業務部門以及公司管理層的良好的溝通和反饋，發現問題及時報告并及時采取應對措施。6.實施稅務管理監控機制。稅務管理部門負責人應結合公司面臨的稅收政策環境，針對公司各項涉稅經濟業務，定期對企業稅務風險管理機制有效性進行評估審核，不斷改進和優化稅務風險管理制度和流程。將實施稅務審計和監督制度列為公司稅務管理內部控制的一項行之有效而又必須執行的措施。

抓住企業經濟業務的節點實施稅收籌劃1.分包合同類型的稅收籌劃及影響。如公司在簽訂工程業務分包合同書，分包單位同時提供施工設備租賃服務，此時就可以與分包單位簽訂自帶設備的工程分包合同，將租賃服務靈活的變為工程分包作業的一部分，使租賃業務也適用3%的營業稅，可以降低分包工程與租賃服務的業務成本，而且由于提高工程分包可扣除價款，降低發包方余額計算營業稅計稅基礎，最終達到合理降低發包方營業稅稅負的稅務籌劃目標。例如：我公司中標某高速公路II標段,合同總價為48000萬元，施工中，需要使用大型挖掘機、裝卸機、起重機等重型施工設備，我公司作為總承包單位，由于企業資源有限需要租賃施工設備，而且需要尋找附屬工程分包合作伙伴。甲公司是一家擁有建筑高速公路工程施工資質且兼營施工設備租賃業務的公司。按常規的企業納稅操作模式，我公司與甲公司達成了合作意向，簽訂了兩年期設備租賃合同1000萬元，簽訂了工程分包合同總價4000萬元。此時我公司的工程承包應交營業稅為（48000-4000）×3%=1320（萬元）；甲公司租賃業務需要交納營業稅1000×5%=50（萬元），工程分包業務需要交納營業稅4000×3%=120（萬元），兩份合同營業稅合計50+120=170（萬元）。我公司通過稅收籌劃變更合同形式，將兩份合同合二為一，即我與甲公司簽訂一份5000萬元自帶施工設備的工程分包合同，將租金合理分攤到分包單價中，這樣甲公司租賃業務也能適用3%的營業稅率，我公司通過稅務籌劃可降低甲公司營業稅稅務成本170-5000×3%=20（萬元），為合同談判爭取了壓價空間。同時工程分包總額就變成5000萬元，我公司按扣除發包方價款的余額計算營業稅為（48000-5000）×3%=1290（萬元），降低營業稅負1320-1290=30（萬元）。加上按合同談判爭取到的壓價空間20萬元，我公司此項稅收籌劃可節省稅務成本的50萬元。2.分包合同簽訂主體稅收籌劃及影響。《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定：“存在工程分包的情況下，總承包單位應以全部承包額減去付給分包方價款后的余額計算繳納營業稅，分包人應該就其完成的分包額承擔相應的納稅義務。”我們在對企業進行稅收籌劃的過程中，建議公司在簽訂分包合同時盡可能選擇具備資質的分包單位簽訂工程分包合同。若選擇的分包單位沒有相應施工的資質就只能與其簽訂勞務分包合同。工程分包合同可依法實現稅負轉嫁，而勞務分包合同價款能否以余額計算繳納營業稅，稅法中沒有明確規定，目前是存在很多爭議，各地稅務機關的做法也不相同。3.折舊年限的稅收籌劃時間及影響。目前公司采用的折舊年限普遍高于稅法的年限如電子設備，企業折舊為5年，稅法規定3年；房屋建筑物企業折舊為30年，稅法規定20年。我們對企業實行稅收籌劃時，建議確定固定資產使用年限時采用稅法規定的最低年限。這樣，可以提前將折舊費用提前計入成本，減少當期應納稅所得額。通過盡可能短的時間內折舊，能夠將后期的費用在前期抵減所得稅，推遲了所得稅的納稅義務時間。4.大修理費用支出額度稅收籌劃及影響。如果一次性修理支出較大，就會增加固定資產原值，形成遞延費用，在不短于5年的期間內攤銷，這樣就會將前期成本費用后移。所以，我們恰當對企業實施稅收籌劃，建議公司控制固定資產的修理保養一次性支出限額，使費用能夠在當年一次性列支，推遲所得稅的納稅義務時間。正確應對稅務稽查。稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執法行為。我們在應對稅務機關對企業稅務稽查的過程中應用稅收籌劃的觀念：一是確定應對思路。接到稅務稽查通知后，企業首先要弄清楚被稅務稽查的原因，搞清楚來者目的，制定自查自糾方案，留出稽查補稅的不重要事項，確定稽查補稅的可承受額度。二是認真進行自查自糾。在接受稅務機關檢查之前，對企業的各項收入、成本、費用處理的合規性進行細致分析。發現問題，及時糾正過來，以避免不必要的稅務處罰。三是專人陪同稽查。稽查人員進場開始查賬，必須有專職人員陪同，以隨時了解稽查人員工作進展，主動把握解釋權，盡早化解涉稅風險。四是謹慎提供稽查資料。各項資料提供給稽查人員前，必需認真檢查是否存在涉稅漏洞。五是仔細核對稽查底稿。要認真核對稽查底稿并加以分析,如果發現底稿記錄與實際情況不符，要及時與稽查人員溝通。六是及時反饋稽查意見。對稅務稽查形成的稽查意見要認真研究，對稽查意見存在異議時，要提供有力依據和證據，并向稽查組提供口頭或書面反饋意見。

第8篇：公司稅務管理方案范文

隨著我國市場經濟的不斷發展以及為適應其發展需要而不斷推進的稅制改革，企業所面臨的社會經濟環境和稅收環境發生了較大的變化。國內許多知名企業如國美、蘇寧、谷歌、娃哈哈、浙江星星瑞金科技等因稅務問題而深陷其中，類似的事件還在屢屢發生。由于涉稅事物面臨的不確定性因素在不斷增加，因此涉稅活動的結果更具有隨機性和風險性，從而給企業帶來的損失也在呈上升趨勢。若企業對稅務風險處理不當將會使其蒙受巨大損失甚至倒閉，所以稅務風險問題也就越來越被稅務部門、企業和社會所關注與重視。近年來廣為流傳的“稅務門”事件即是稅務風險問題的具體體現。這就要求企業必須加強稅務風險意識，提高員工的專業素質，建立健全企業內部控制制度以及加強對稅務風險的管理。為此，2009年5月，國家稅務總局了《大企業稅務風險管理指引》（國稅發[2009]90號）；2011年7月，《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）》（國稅發[2011]71號）正式。《指引》和《規程》的，對引導大企業重視和合理控制稅務風險具有重大的意義。

一、企業稅務風險的概念及主要特點

（一）企業稅務風險的概念

投資人為了從事生產和經營活動而設立企業，企業的生存和發展必然會遇到諸多問題和風險，如經營過程中的問題和風險、管理過程中的問題和風險等等。而蘊涵在經營管理風險中的一個重要因素就是稅收風險。通過對企業稅收風險的研究，可以幫助企業有效的識別稅收風險，從而做出相應的防范與控制措施，減少因發生稅收風險而造成的利益損失，這對維護企業的生產和經營秩序，提高經濟效益，促進企業健康發展具有十分重要的意義。

稅務風險就是企業在稅收上所面臨的不確定性，這種不確定性因素表現在兩個方面。一是企業應承擔的稅收法律風險。企業因主客觀原因導致對相關稅收法律法規理解的偏差，或是在對稅收管理、財務稅務計算和執行上沒有遵循稅法的相關規定未繳或故意少繳稅，以至遭到補稅甚至被稅務機關查處而增加滯納金、罰款等，情節嚴重的還將面臨刑罰處罰。二是企業應承擔的稅收財務風險。企業相關涉稅行為因未能準確使用相應稅法或對相關稅收優惠政策缺乏了解而使企業多繳了稅，導致企業承擔了不必要的稅收成本，加重了企業的稅收負擔。

（二）稅務風險的特點

1.稅務風險具有不可避免性。本杰明?富蘭克林曾說過：世界上只有稅收和死亡是無法避免的兩件事。對于企業，一旦進入正常運行，不論盈虧與否，都必然會發生應稅行為，都要面對未來的不確定性，因此不可避免會遇到稅務風險。

2.稅務風險具有可控性。雖然稅務風險不可避免，但并不意味這我們就無能為力。企業對某一特定稅務風險的產生因素可以參照過往經驗，在此基礎之上利用科學的手段和方法加以分析和評價，從而采取相應的預防和控制措施，將稅務風險控制在企業可以承受的范圍以內。也就是，說稅務風險具有可控性。

3.稅務風險具有主觀判斷性。企業納稅人員和稅務工作人員的行為與稅務風險的發生與否以及造成損失的多少密切相關。對于企業來說，企業涉稅人員的稅務風險意識與業務素質能力的高低將決定企業應對稅務風險的能力；另一方面，稅收工作人員的執法水平也將影響企業的稅務風險。

二、企業稅務風險產生的原因

在市場經濟不斷發展的條件下，只要企業從事生產經營活動，就必然會涉及到稅收，這就使得稅收風險是企業生產經濟活動全過程中需要面臨的一種客觀存在。企業出現稅務風險問題不僅與企業外部環境有關，也與企業自身的稅收理念與管理制度等問題有關。

（一）企業稅務風險的外部原因

企業在整個生產經營活動中都會受到存在于企業之外的外部環境的影響。這種影響可能促進企業的發展，給企業提供了機遇與可能；另一方面，這種影響也可能制約了企業的發展，給企業帶來了風險與競爭壓力。因此，企業經營管理者需要根據企業的實際情況，對經濟環境的變化所帶來的稅收風險進行全面的預測與評估，并迅速作出反應；否則，會加大企業的稅收風險與控制企業稅收風險的難度。

1.稅法立法與稅法體系的不完善

（1）納稅人權利與義務不對等

縱觀所有稅收法律法規的條文，只有對公民有依法納稅義務做出的規定卻沒有納稅人依法享受權利方面的規定，征稅機關方面也沒有對其做出特別明確的應當依法征稅義務的規定[1] 。在此背景下，國家有關部門在制定稅收政策、法律法規時，也更多的是站在國家層面征管者的角度，而較少的考慮納稅人的權利及利益。因此，僅從權利和義務方面來分析就能發現稅收征納關系的不平等，而這種不平等的關系往往又會導致上市公司稅收風險的形成。

（2）稅法體系的不完善

稅法體系龐雜且模糊不清。如對每一稅種都有較多規定，比較復雜，再加上稅法中對許多條文的規定較為籠統、界定不嚴密、合法與非法的界限不明確，就會給納稅人帶來理解上的困擾，容易形成稅收陷阱。

（3）稅收法律法規效力層次低

目前，我國的稅法體系缺少一個發揮核心作用的母法――稅收基本法。迄今為止，在我國的稅收體系中，多數稅種都是暫行條例和規定等形式頒布，通過人大立法的僅有《企業所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》以及《稅收征管法》4部[2]。

2.稅收行政方面的原因

（1）稅務機關與納稅人信息不對稱

目前在稅務機關下發的稅收管理規定文件中，有相當一部分對企業進行稅收管理十分有用的信息文件卻僅供稅務機關內部查閱和使用，而并不對外公開，再加上稅務機關對于稅法宣傳不足，稅法普及率低，這就使得在稅收征管過程中，納稅人處于較為被動的局面，而稅務機關則享有絕對的主動地位。

（2）稅務機關對稅法解釋權使用不當

立法機關在制定稅法時必定會使用到一些特定的專業術語以及法律用語，因此，對稅法的解釋權就授予給了稅務機關。這就導致不同的納稅人針對同一涉稅行為就可能會受到不同稅務機關不同的稅務解釋，由此可能引發納稅人稅收負擔的不公平。

（3）稅務機關對自由裁量權使用不當

稅務機關不僅擁有稅法的執行權和解釋權，而且在具體執法過程中還有一定的自由裁量權，因此，部分稅務機關或者稅務工作人員為了自身的利益，在違背稅法立法意圖的情況在，做出一些不合理的、違反國家利益以及社會公共需求的自由裁量行為。另一方面，這較大的彈性空間，給稅務機關的執法留有余地，導致該罰的不罰，不該罰的或該從輕處罰的重罰，而該重罰的卻草草了事不重罰，在嚴重影響稅法嚴肅性的同時，也增加了企業的稅務風險。

3.稅收政策、法規頻繁變動導致的稅收風險

隨著我國改革開放步伐地不斷加快，建設中國特色社會主義市場經濟需要與之相配套的稅收制度和稅收環境。因此，稅收政策、稅收制度也總是隨著我國經濟環境的變化而不斷進行調整，正處在一個不斷發展與完善的階段，具有較強的應時性和相對較短的時效性。這無疑就加大了企業在稅收上的不確定性。另一方面，稅收政策頻繁的變動還可能給企業帶來較大的稅收籌劃空間，較大的節約了稅收成本，然而征納雙方之間永遠都是高智商的博弈，針對企業的避稅行為，稅務機關會不斷調整稅收政策，出臺一系列的反避稅措施，讓企業措手不及，陷入新一輪的稅收風險，無知性稅收違法行為的發生。

（二）企業稅務風險的內部成因分析

企業稅收風險存在于企業內部籌資、投資、經營等方方面面的活動中，與外部環境給企業帶來的稅收風險相比，由于企業內部原因產生的稅收風險多數情況下企業是可以管理與控制的，對于企業來說具有很大的主動權。因此，對企業內部這些產生稅收風險的具體原因進行識別與分析，就能為企業在日常經營活動中準確預測與衡量稅收風險以及在此基礎上加以防范和控制提供有力的保障。企業稅收風險產生的內部原因主要由于企業內部相關管理制度的缺陷以及在相關經營活動中缺乏稅收風險防范意識以及稅收籌劃不當或失敗。

1.企業內部管理制度不健全

（1）企業在財務管理及稅收管理中存在的問題

許多企業存在一個認識上的誤區，缺乏對稅收管理重要性、專業性的認識，以對財務管理來代替對稅務的管理，僅僅是將企業稅收管理作為財務管理下的一個子項目進行處理。當企業對財務的管理替代了對稅務的管理時，就容易使企業財務部門掩蓋甚至逃避責任，進而不利于對其進行監督與反饋。

（2）企業風險管理制度不健全

首先表現在普遍缺乏風險管理意識上。許多企業的經營管理者普遍在重視生產與開發而輕視經營與內部管理的，對企業風險管理的認識與重視更是不能滿足現實的需要，也并沒有建立或健全風險管理機制，即使建立，在這方面的投入也過于薄弱，導致企業抗風險能力以及面臨風險時的應變能力較差。

2.企業財務活動引起的稅務風險

企業是以盈利為目的的組織，追求稅后利潤最大化成為企業開展財務活動所追求的目標，企業增加利潤的方式有兩種：一是提高效益，二是減輕稅負。因此，企業會在日常的生產經營過程中圍繞這一定的財務目標來組織財務活動?，F實中，企業往往面臨不同財務活動決策方案的選擇，不同決策方案的選擇會影響企業經濟效益和稅負的大小，同時也將導致企業稅務風險的出現。

三、企業稅務風險的防范與控制

企業面臨的稅收風險貫穿企業日常經濟活動的各個環節，因此有必要對稅收風險加以有效地防范和控制，從根本上減少或排除稅收風險不確定性對企業的影響，以及由此誘發的其他成本，從而保證企業正常的生產經營和發展。

（一）樹立正確的納稅觀，強化企業稅務風險意識

企業必須意識到，納稅是每個企業甚至每個公民應盡的義務，違背稅收法律法規必將受到法律的制裁，從而對企業的經濟效益、社會形象都存在巨大的負面影響。因此，企業必須轉變觀念，通過加強對稅法的宣傳和學習，樹立正確的納稅觀念，依法嚴格按程序進行納稅，在公司內部形成主動納稅、抵制違法行為的良好氛圍，這樣就自然會降低稅務風險。另一方面，企業管理人員以及涉稅事務的相關工作人員必須提高稅務風險意識，風險意識的高低將直接決定企業的稅務風險水平。

（二）提高涉稅人員的專業素質，增強企業規避稅務風險的能力

企業相關涉稅人員的專業素質與企業稅務風險的大小密切相關，加強企業稅務人員的業務水平是提高公司規避稅務風險能力的有效手段，是企業加強管理和防范稅務風險的主要路徑。為此，企業可以通過加大培訓力度，加強對公司稅務人員的日常培訓和后續教育，從而全方位地提升公司涉稅人員的專業水平。

（三）建立和完善企業稅務風險管理內部制度，增強企業應對風險的能力

首先，建立公司稅務風險管理系統。一套好的稅務風險管理體系能夠有效的對稅務風險進行管理和控制，以保障企業健康持續的發展。其次，完善企業內部稅務控制體系和內部稅務審計制度。健全完善的稅務控制與內部稅務審計制度應從以下方面著手：其一，根據企業整體戰略制定稅務計劃；其二，要創造良好的內部稅務審計運行機制；最后，還要制定科學合理的稅務控制和稅務控制的考評機制[3]。

第9篇：公司稅務管理方案范文

關鍵詞：紡織企業 營改增 企業財務 管理影響 應對措施

中圖分類號：F235.19 文獻標識碼：A

隨著科技不斷進步，營改增的方案已經成為我國稅收改革發展的主要決策。隨著我國稅收政策的不斷調整，如何解決好營改增方案在中小型紡織公司中的應用至關重要。中小型紡織公司要根據國家頒布的相關制度進行調整，保證中小型紡織公司的自身利益不受到影響。因此可以從多個方面進行中小型紡織公司的財務管理模式改革。

一、“營改增”理論概述

“營改增”的含義主要是指營業稅改變成增值稅，它是一種稅收的轉變形式。“營改增”的核心內容主要是將企業之前繳納的營業稅的納稅款項轉變成增值稅的納稅款項。而所謂的增值稅主要是指企業對生產的產品所增值的部分進行賦稅，這樣可以有效地防止重復納稅的現象出現，同時也給企業緩解了納稅的負擔。“營改增”剛開始主要是在兩個行業進行試運行，第一個是交通運輸行業；第二個是服務行業。在這兩個行業中取得了有效的效果后，才在各種行業中應用。通過實踐表明，“營改增”應用在規模比較小的公司中，隨公司的運營情況有比較大的影響，而影響主要表現在減免稅收方面。

二、“營改增”對企業財務管理的主要影響

（一）營改增對企業風險管理的影響

“營改增”對企業財務管理的影響主要表現在企業風險管理方面。首先，在公司財務管理中實行“營改增”，這對財務人員在進行公司財務管理方面提出了苛刻的要求。主要原因是因為在執行“營改增”以后，各個公司的財務管理工作方面將開始發生一定的變化，它不僅要求公司的財務管理制度更加完善，同時也要求公司財務管理部門建立健全的會計核算制度。因此，這就要求公司的財務管理人員需要具備專業的管理能力以及管理技術。同時，在執行“營改增”以后，也對公司的發票管理帶來一定的影響。在公司正常運作的過程中，加強增值稅發票管理力度，在增值稅發票的“開票”和“受票”兩個方面嚴格按稅收政策的規定執行，才能使公司在“營改增”的過程中更好地防范納稅風險，如果出現違反制度的現象，公司不但會面臨相應的行政處罰，情節嚴重者，還會擔負刑事風險。除此之外，執行“營改增”以后，相應地公司納稅率會有所下調，這樣不僅可以有效緩解公司的納稅壓力，同時也對公司的營利情況提供了幫助。

（二）營改增對企業稅收管理的影響

“營改增”對企業財務管理的影響還表現在企業稅收管理方面。首先，在公司財務管理中實行“營改增”時，會給公司的實際經營情況帶來一定的影響。這主要是由于公司之前繳納的營業稅是在國家的價內稅的范圍之內，而增值稅是在國家的價內稅的范圍之外，兩者完全屬于兩個概念。所以，當營業稅改變成增值稅后，各個公司需要對本公司實際運行情況進行確認，同時還要對增值稅的實際納稅情況進行確認，進而保證公司的實際經濟利益。若公司沒有對生產產品的實際價格進行調整，不僅會給整個公司的總銷售情況帶來一定的影響，同時也會影響它們的賦稅情況。其次，在執行“營改增”以后，也對公司運行稅金等方面帶來一定的影響。這主要原因是會將公司的財務部門的會計核算模式進行變更，進而導致公司的納稅金額和公司的納稅核算模式進行改變，這就會導致公司的經濟利益受到一定的影響。

（三）稅負影響

“營改增”對企業財務管理的影響除了表現在企業稅收管理方面和企業風險管理兩個方面之外，還表現在稅負方面。在公司財務管理中實行“營改增”時，會給公司的稅負情況帶來一定的影響。由于“營改增”會給規模比較小的公司提供一定的納稅優惠，這就會導致規模比較小的公司的稅率會發生一定的變化。而在公司執行增值稅之后，納稅人會根據相應的納稅范圍對納稅金額進行調整，進而增加抵扣比例。根據目前的情況來看，我國交通運輸行業存在的固定資產的數量比較多，使得能夠抵扣的稅負開始呈上升趨勢，進而導致稅率上下波動幅度比較大。對于其他的把勞務以及其他可抵扣資產作為主要經濟來源的行業來看，他們的稅負存在一定的差異性，進而導致一些公司稅負出現下降的情況。根據增值稅的納稅公式來看，增值稅的銷項稅額主要與公司的實際經濟收入以及適用的增值稅稅率水平有關。而導致公司的稅負受到影響的因素有三點，第一點是使用稅率的平均水準；第二點是公司的毛利率；第三點是公司的經營成本中可以進行抵扣項目的占比。對中小型紡織公司來說，公司銷售貨物的稅率和毛利率不因“營改增”有大的變化，對公司稅負的影響主要表現在經營成本中可以進行抵扣項目的占比有所上升，從而導致公司的稅負有所下降。

三、企業財務管理工作應對營改增的具體措施

（一）完善稅務籌劃管理

首先，為了更好地將“營改增”應用到我國各個公司財務管理部門中，首先就需要加強財務管理人員對增值稅以及營業稅之間的區別。而增值稅以及營業稅之間的區別主要表現在兩個方面，第一個方面是增值稅屬于價外稅，也就是說增值稅是在國家的價內稅的范圍之外；第二個方面是營業稅屬于價內稅，也就是說營業稅是在國家的價內稅的范圍之內。因此，在進行公司實際經營成本預算的過程中，首先要對選購產品的實際支出情況進行合理的計算，同時還要把選購產品的實際支出稅金納入到公司實際經營成本中，這樣可以有效地緩解公司運營成本減少情況。在進行公司產品定價的過程中，要根據公司的納稅情況進行合理的定價，進而提升公司的實際經濟利益。

其次，除了對增值稅進項稅額有著嚴格的要求之外，同時還需要對銷項稅額的抵扣差額有著嚴格的要求。對于年均銷售額符合納稅標準的公司來說，在對生產材料進行選購的過程中，如果沒有將購買廠家是否可以出具增值稅專用發票的事宜進行充分的考慮，而是一味地在意材料的價格，就會給公司在進行納稅的過程中帶來一定的影響。所以，對于一些具備納稅能力的公司來說，為了推動公司更好地發展，要對有關業務流程進行科學梳理，并根據存在的風險進行有效的控制，將可以抵扣的稅款和可以報銷的稅款進行梳理。同時規范財務管理和會計核算，根據營改增方案實現科學管理籌劃，進而減少企業負稅。

（二）加強發票管理

在沒有執行“營改增”制度之前，執行營業稅的各個公司在開具發票時，只要開具普通的發票就可以了，因此，各個公司也沒有對發票進行統一管理。但是自從執行“營改增”制度以后，我國的各個公司在開具發票時，就需要開具增值稅專用發票才可以。因此，為了保證發票的可抵扣性，就需要安排專業的人員對增值稅專用發票進行科學的管理。為了推動我國各個公司更好地發展，除了要加強內部管理力度之外，還要安排專業人員進行稅務知識的了解和培訓。例如在購買建筑材料并委托建筑施工單位施工時，“營改增”稅制改變促使公司加強對票據的管理，及時做好與建筑企業交流協調工作，取得相應可抵扣發票，減少不必要的稅款流失。隨著我國經濟運行環境的復雜化，我國各項市場開始出現激烈的競爭，要想不被淘汰，公司在“營改增”過程中加強建立增值稅發票的應用管理制度，在保證公司更好發展的同時，也達到了減少負稅目的。

（三）提高會計人員的業務素質

深入熟悉“營改增”相關信息。在執行“營改增”制度之后，為了保證公司更好地發展，應提高會計人員的業務素質。首先，要加大公司財務管理人員對“營改增”制度的充分認識和掌握，并對“營改增”制度的三項內容進行及時了解。第一項是“營改增”制度的核心內容；第二項是“營改增”制度對公司財務的影響；第三項是“營改增”制度對公司財務管理的主要意義。除此之外，還要保證公司財務管理人員可以熟練掌握“營改增”制度的全部信息，并根據公司的實際情況以及自身特點制定合理的財務管理制度。

正確確認計稅基數和稅率。自從我國開始執行“營改增”制度之后，由于增值稅和營業稅之間的核算方式存在著一定的差異，因此，在進行公司財務核算的過程中，首先要對增值稅和營業稅之間的核算方式進行充分的了解。在執行“營改增”制度之前，各個公司只需要對公司的運營情況進行合理的計算，并對計算的結果進行確認即可。在執行“營改增”制度之后，各個公司要根據公司的運行情況來正確確認增值稅計稅基數，選擇合理的稅率，進而減少公司的負稅情況。

自從我國執行“營改增”制度之后，到目前為止已經獲得了較好的效果。為了與稅收改革制度共同發展，我國的中小型紡織公司也根據自身存在的問題進行調整。為了結合“營改增”稅制的實施方案，我國的中小型紡織公司從各個環節入手，制定相關的納稅方案，為減少我國中小型紡織公司的稅務開支目標而努力。

參考文獻：

[1] 孫艷.淺析營改增對企業財務管理的影響[J].財經界（學術版），2013（06）：154- 155.

[2] 方艷.試論營改增對企業財務管理的影響及應對措施[J].統計與管理，2014（07）：113- 114.

[3] 于志明.淺談營改增對通信行業財務管理的影響[J].中國證券期貨，2013（09）：143.