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第1篇：稅務風險管理制度范文

關鍵詞：中介機構；稅收風險；問題；措施

目前，稅收改革以風險管理為導向，企業與稅務機關、稅務師事務所等中介機構只有相互合作，才能建立起一套健全的稅收風險管理制度。稅收風險的管理對于企業的決策也是至關重要的，學術界對其展開了猛烈的攻勢，對企業經營過程中的稅收風險管理進行研究不僅具有理論意義，還有很大的實踐價值。

一、我國企業稅收風險管理初見成效

企業規模逐漸趨向大型化，隨之而來的稅收環境更加復雜化，企業面臨著前所未有的稅務風險難題。企業開始完善自身的稅務風險管理，政府稅務機關也助力企業提高改革的步伐，與此同時，稅務師事務所等中介機構也在不斷的努力，以期為企業提供更好、更優質的服務，使企業的稅收風險管理錦上添花。目前，我國企業的稅收風險管理已經取得了一定的成效：

(一)有法可依

國稅總局頒布的《指引》使得企業有章可循，有法可依。明確具體地提出企業在稅收風險管理上的制度要求，強調企業必須將稅收風險作為企業內部風險管理的必要組成部分，并且構建了從原則、崗位分工、組織機構等到監督管理機制的一個完整框架。相關的稅務部門也據此因地制宜，制定了相應的符合當地實際情況的具體辦法。企業在雙重制度下，尋求企業、政府、機關等的協調一致，參考《指引》與具體辦法，努力建立一套完善的稅務風險防范制度。同時，《稅務師事務所質量控制指導意見》也對中介機構輔助企業進行稅收風險管理提出了希望。要求注冊稅務師在接受委托后，首先確認須重點關注的領域，在整個業務進程中始終保持對重大風險的關注度。通過對有關風險項目劃分等級和標準，采取相應的防范措施，不僅提高稅務師事務所的執業質量與聲譽，而且可以有效地為企業防范稅收風險提供有效的服務。

(二)稅收風險管理制度初見模型

不少企業在完善稅收風險管理制度上已經取得了見效，其按照《指引》和相關辦法，建立了符合企業自身特色的稅收管理制度以及配套具體措施。比方說，中國電信甚至對凡是涉及納稅的環節都通過內部控制進行嚴格防范；中國銀行建立了定期進行稅務報告的制度；中國人壽保險更是將稅務風險的管理提升至戰略高度，足見其對稅收風險的重視。

二、企業稅收風險管理的“疑難雜癥”

目前來看，我國企業，尤其是大企業，在稅收風險管理方面已經取得了很大的進步，有效地規避了企業的稅收風險，對于企業整體價值的提高也產生了積極的作用。然而，看到希望的同時，也要提高警惕，因為一系列的問題也接踵而至。

(一)法律法規存在缺陷

《指引》作為企業稅收風險管理的第一個重要文件，勾勒了比較完整的關于稅收風險管理的整體框架，將企業稅收風險管理正式提上日程。然而，也在現實的考驗下暴露了大量問題。一是約束力不足。作為部門規范性文件，直指對象是各稅務部門，要求其加大宣傳力度，并輔助企業進行參考實施，即對企業產生間接作用，而非強制性的規定。結果可能導致企業并不愿意配合稅務機關進行自身稅收風險管理探索，從而影響整個行業乃至我國企業稅收風險管理的進程。二是針對的對象含糊不清。《指引》主要從稅務機構的利益角度出發，重點針對大企業來保證稅收收入，對于中小企業的稅收風險管理鮮少提及，缺乏指導意見。三是，內容過于抽象，《指引》雖然構建了整體框架，但是由于各行業的規模、類型、組織機構等有所不同，因此，缺乏更具體的、分門別類的實施方案。

(二)稅收風險管理意識薄弱

雖然，部分企業以及稅務機關已經為稅收風險管理打開了大門，但是，對于整個國家、社會而言，仍有一定數目的企業風險意識淡薄，在門前猶豫不決，加之對納稅降低企業價值的不滿，更加劇了部分企業對稅收風險管理的抵觸。表現在：高級管理人員的不重視，主要是專業知識儲備不足，相比經營風險、財務風險，對稅務風險的重視程度遠遠不夠；稅收風險沒有納入企業整體的風險管理體系中，相應的稅務風險防范部門沒有建立，決策過程也未將其作為考慮因素之一，典型的當屬2010年的“平安稅務門”；過度規避稅收風險，忽略了稅收政策產生的潛在價值，良好的稅收籌劃可以為企業創造更大的價值。

(三)企業與中介機構缺乏合作

一方面，企業財務部門與中介機構的合作關系不和諧，另一方面，企業基于成本考慮，抵觸中介機構的服務。大多數企業一般只在年度末接受中介機構的審計，日常經營過程中卻很少與中介機構合作，導致中介機構只能在年末發現稅收風險，并建議進行調整等，但是在經濟事實都已形成后，稅收法律上的性質也已基本確定，留給中介機構稅務籌劃的空間就非常小了，無法在日常經營中對企業進行引導，通常會給企業造成一些不必要的損失。

三、應對企業稅收風險的“良計”

企業在完善稅收風險管理的道路上困難重重，稅務師事務所等中介機構在為企業掃除障礙的過程中功不可沒，以下主要從中介機構的角度出發，輔助企業建立健全稅收風險管理制度。

(一)發揮中介機構的橋梁作用

稅務師事務所是連接企業與稅務機關的橋梁與紐帶。中介機構一般具有雄厚的人才資源，對于稅收相關的法律政策也比較熟悉，實踐能力很強，對于稅務風險管理通常形成獨具特色并且專業的防范機制，在企業與稅務機關之間可以形成和諧的調節機制。中介機構對于連接企業與稅務機關的《指引》可以起到很好的輔助與完善作用。在《指引》的修訂的過程中，中介機構可以憑借資深的實踐經驗與專業的稅務技能，建言獻策，指出上述《指引》存在的問題，在企業與稅務機關之間做好專業顧問，通過解決兩者的疑難問題，不斷提出有利于完善相應法律法規的建議，以期在我國建立起全面、完善的稅收風險防范制度。

(二)中介機構要“以身作則”

為了有效解決企業稅收風險管理意識淡薄的問題，加強宣傳的同時，稅務師事務所在為企業提供納稅服務的過程中，可以通過加強自身對稅收風險管理的重視，從而潛移默化地影響企業的行為。

1.加強稅收風險防范意識

中介機構要以身作則，加強稅收風險風范意識，為企業提供保質保量的服務，同時也對企業起到警醒的作用，協助企業控制風險。

2.提高專業技能

中介機構要具備健全的組織機構與強大的專業團隊，才能保證企業可能存在的稅收風險問題都能得到一一解決。在對企業進行審計等程序上，通過與治理層、管理層等的溝通，使其理解中介機構的管理程序，從而在今后的稅收風險管理制度上有章可循。

3.提高服務質量

在中介機構為企業提供稅務服務時，要保證人員具有強烈的責任心、職業道德，可以通過招聘、考試、管理等廣納人才，同時也要通過后續培訓、教育等不斷提高相關人員的專業技能，稅務師事務所還可通過建立賠償保險制度以及質量體系，降低風險，通過多重復核，提高執業質量，同時也可以通過采取符合稅收法規的稅收籌劃，為企業創造更多的價值，以及為企業提供一些輔助的稅務顧問，滿足企業的納稅服務的同時，又贏得良好的聲譽。

(三)建立良好的合作關系

中介機構與企業之間應該建立透明、相互信任的良好合作關系，企業在經營過程中面臨的復雜的稅收問題，通常可以得到中介機構資深專家的幫助，因此，企業和中介機構還需建立長期的合作關系。中介機構與企業有共同的需求——專業人才，中介機構強大的人力資源可以幫助企業的相關人員進行“在職培訓”，將其豐富的實踐經驗傳授給企業相關財務人員，不僅提高實際稅務問題的解決能力，而且幫助其解讀相關的稅收法律，通過稅收籌劃挖掘企業更多的價值，將中介機構的優勢發揮得淋漓盡致。綜上所述，企業經營管理過程之稅收風險管理任重而道遠，中介機構在為企業提供納稅服務的同時，也在幫助企業不斷完善稅收風險管理制度，解決企業面臨的各種稅務難題，中介機構對于企業發展至關重要，因此，二者應該齊頭并進，相互促進，企業完善稅收風險管理的同時，中介機構實現優質的服務，以期取得更上一層樓的成效。

作者:戴英 單位:南通玎佳會計師事務所

參考文獻：

第2篇：稅務風險管理制度范文

1  企業稅務風險產生的原因

根據我國稅務稽查局的統計數據顯示，近七成以上企業存在重大的稅務風險，近九成企業存在一般性的稅務風險，稅務風險已經成為企業“甩不掉的影子”和“定時炸彈”，是什么原因導致企業如此高比例的稅務風險，下面將從企業內外兩方面進行分析。

1.1 外部因素

1.1.1  宏觀環境不斷變化帶來的風險

宏觀環境受經濟、文化、軍事、科技、人口、自然等因素影響，多變而難以預測，是引發企業稅務風險的重要外部因素。從某種意義上來說，宏觀環境的變化可為企業發展帶來機會，但從稅務風險管控的角度，宏觀環境的多變，會大大增加企業稅務風險管控的難度。全面的稅務風險防范是建立在可預見未來的基礎上的，未來可預見性越強，風險就越可控。然而宏觀環境的多變性和不可預見性，對企業的稅務風險防范和稅收籌劃產生將產生重大影響，一方面會降低風險防范的效力，另一方面還會增加風險控制的成本，使得稅務風險防范的成本效益下降甚至是不可取。

1.1.2  稅收法律法規變動帶來的風險

稅收法律法規是隨著經濟發展不斷完善和改進的。隨著經濟發展，舊事物的消失，新事物的出現，對稅法不斷提出挑戰，所以對待稅收法律法規要從一個動態的角度而不能靜止地看待。比如隨著經濟社會的不斷發展，專業分工越來越細，一件商品的完成可能要經過多個企業多個流程，營業稅重復納稅的缺點就會不斷被放大，直到2016年5月1日全面實行“營改增”，才終結容易重復納稅的營業稅。隨著電子產品的普及，電池的使用量越來越大，對不達標準電池的控制迫在眉睫，所以自去年2月開始起對部分電池開征消費稅，有方向性的引導消費者消費，同年取消了對輪胎征收消費稅等。如此伴隨經濟的發展，許多稅法舊制度難以滿足現代經濟的要求而不斷進行調整，由于企業人員在知識更新方面很難做到與稅法同步，稅法的這種推陳出新，不斷調整給企業納稅和風險防范帶來了巨大的挑戰。

1.1.3  稅收行政執法不規范帶來的風險

稅收籌劃是利用稅法合理地降低稅負，它與避稅最大的區別在于合法性，雖然稅收籌劃是依法而籌劃，但它的合法性往往需要經得主管稅務機關的認可，而在稅務機關確認過程中，客觀存在由于執法人員素質不夠或執法不當導致稅收籌劃失敗的風險，給企業帶來損失;由于我國地域遼闊，稅務管理體系復雜，稅務執法主體多元化，涵蓋海關和財政，國家稅務稅和地方稅務局等多個政府部門，各部門在稅務行政執法上往往存在權力重疊，且稅務執法部門擁有較大的自由裁定和處罰權，只要是稅法沒有規定或規定模糊的地方，稅務執法機關可以根據自身理解和判斷來認定是否為應納稅行為，增加企業的納稅難度和稅收風險;企業在辦理稅收優惠或減免過程中，提交的手續和資料需要主管稅務機關的審批確認，在這個過程中客觀上存在部分行政執法人員故意不作為、慢作為，導致該退的稅遲遲不退，該優惠的遲遲得不到優惠，增加了企業的稅收成本。這些稅收執法不規范行為，給企業的納稅帶來諸多不便和增加企業的稅務風險。

1.2 內部因素

1.2.1  優惠政策的了解或使用不當帶來的風險

稅收優惠政策顧名思義是可以帶來合法的節稅，幫助企業發展和降低企業稅負的政策。稅收優惠政策在給企業帶來優惠的同時，一般對企業也會提出諸多條件。如果企業對這些優惠政策不了解，或者了解但無法滿足優惠政策要求的條件，將會錯失優惠。如殘疾人員占總員工的比例達不到要求而享受不了福利優惠;軟件開發公司未及時報稅務機關進行資格認定，導致無法享受增值稅稅負不超過3%的政策。另外在相關優惠條件符合的情況下，企業還需充分準備資料和及時報備，否則面臨主管稅務機關不受理，而不得優惠的風險。

1.2.2  業務部門缺乏稅收常識帶來的風險

稅法基本常識是涉稅人員需要掌握的基本知識，基本常識不了解，往往給企業帶來巨大的風險。但現在很多企業職員往往不具備基本稅法常識，不知曉稅產生于哪些環節，認為稅是財務的事，業務部門就負責業務，采購部門只負責采購，稅上的事全部推給財務來做。殊不知產生稅的真正環節是業務而非財務環節。業務部門不按稅法要求開展業務，拿回來的發票不能抵扣，三流不一致導致虛開發票等，增加財務工作難度和企業涉稅風險。正是由于涉稅人員缺乏基本常識導致企業多納許多冤枉稅，增加企業的稅負。

1.2.3  內部控制制度不健全帶來的風險

完善的內部控制制度是企業防范稅收風險的基礎。企業內部的管理制度包括授權審批控制、內部監督控制、組織結構控制、會計記錄控制、資產保護控制、職工素質控制等。企業內部控制制度是否完整、是否科學，從制度層面管控著企業的稅務風險。比如授權審批控制中如果約定企業業務部門在談業務和簽合同時需要有財務人員的參與審核和簽字，就能夠有效地防止業務人員只顧做業務，而忽視稅務風險的弊端;采購部門開展業務時，對于新涉及的條款及發票的形式和內容需經相關財務人員簽字把關，就可以大避免稅負轉嫁和虛開發票。如果企業缺乏這些必要的稅務管理制度，就難以從源頭上降低稅務風險。

2  稅務風險防范措施

企業稅務風險，不像商務風險那樣風險與機遇并存，而更多體現為負面的影響，如果把控不好很容易轉化為利益損失，如此這樣不僅會損傷企業利潤，妨礙其商業目標的達成，還會給企業聲譽帶來負面影響。因此，增強稅務風險管控和防范，減少稅務風險引發的成本和負面影響，對企業的健康發展意義重大。

2.1 加大宣傳，強化稅務風險意識

加大宣傳，通過宣傳欄、會議及信息共享平臺等多種途徑來增強企業員工的稅務風險意識，向員工和管理人員捋清稅的產生過程，讓員工從根本上理解稅的產生環節，而不能把責任推給財務部門，突出強調企業在銷售、采購、報銷等環節各自責任，及易發生風險的地方，以及遇到問題時咨詢及解決的途徑，來強化員工的稅務風險意識。

2.2 加強企業涉稅人員的素質水平

企業應該針對不同的涉稅人員采用行之有效的渠道和措施，幫助他們對各自領域的稅收法律法規進行學習，幫助其及時掌握最新稅收法律法規，并對其存在的稅法上面的困惑和疑問進行解答和模擬應對，來提高涉稅人員的稅法知識儲備，幫助員工運用稅法知識進行商務談判，為防范企業稅務風險和維護自身合法利益奠定良好的基礎。

2.3 提高管理人員稅務風險意識

管理人員的行為和意識是企業文化的風向標，反映到稅務風險意識也是一樣。作為企業管理人員，應當高度重視稅務風險的防范和管理，不但要在制度上加以落實，更要體現在管理者的日常行為和意識中。如果企業的管理人員不重視稅務風險防范，在開展業務或做決策過程中不考慮稅收風險，這種行為會很快傳遞到企業的基層人員，導致整個企業的稅務風險意識淡薄。風險意識在組織層面自下而上難，自上而下易，企業要想樹立良好的稅務風險意識，就必須從管理層做起，上面有要求，下面才會具體落實，這樣自上而下的形成的稅務風險意識，才能在企業的日常工作開展和跨部門合作過程中得到體現。

2.4 建立健全稅務風險管理制度

長期以來，作為稅務風險防范重要舉措的稅務風險管理機制一直被多數企業所忽視。稅務風險管理制度是對企業內部控制制度和風險管理體系的補充和完善，通過對稅收風險的識別、分析和測算來管理稅收風險，使其成本效益最大化。缺乏稅務風險管理機制的企業，稅務管理工作往往難以開展，導致財務部門對領導的不合理涉稅行為不敢言，對業務部門的工作又難以滲透，無法有效控制不合理涉稅行為的發生，而增加企業的稅收負擔。合理的稅收風險管理制度能夠突破組織結構的束縛，直接針對涉稅行為人為進行管理，不管理是領導的涉稅行為還是跨部門的涉稅行為都受其約束，方便稅務風險的把控。

2.5 定期開展稅務風險內部審計

健全的稅務風險管理制度離不開合理有效的監督。定期不定時地開展稅務風險內部審計可以有效提升風險管理制度的效力，通過稅務風險內部審計來發現和反饋企業稅務工作的不足，監督稅務風險控制制度的有效性及人員的行為規范，使企業的稅務風險管理與防范工作朝著積極的方向發展。

2.6 加強對稅收政策的學習，用好用足稅收優惠政策

隨著經濟的快速發展，我國稅收政策也在不斷地調整和完善，為了鼓勵特定地區，行業的發展，國家在稅收方面會推出新的鼓勵政策：如國務院為了鼓勵西部開發，規定在特定區域和行業方面符合鼓勵的企業，可以減按15%的稅率來繳納企業所得稅;為了降低汽車排放對環境的污染，國家稅務總局及財政部推出新能源汽車可以享受免購置稅政策，在純電動里程符合國家相關標準的前提下還可以享受補貼政策等。稅收優惠政策大都需要企業滿足一定的條件才可以享受，企業要想得到稅收優惠帶來的好處，就有必要加強對稅收政策的學習，及時準確地把握現行稅收政策精神和積極落實來降低企業的稅收負擔。

2.7 營造良好的稅企關系

稅收在保證財政收入的同時，還起到調控經濟的作用，不同時期國家的宏觀調控政策不一樣，稅收政策也會出現相應的調整。而在對稅收政策的把握上，企業永遠要比稅務部門慢一拍，企業要想合理地規避稅務風險就有必要及時與主管稅務機關聯系，保持步調一致。同時我國的稅法在征管方面具有一定的彈性，不同地方具體的稅收征收管理辦式還不一致，稅務執法機關在特定領域擁有較大的自由裁定權，企業在做納稅籌劃時，其合法性需得到主管稅務部門的確認。類似情況下，企業需要主動地了解主管稅務機關的工作流程和公事風格，做到積極與稅務機關保持良好的溝通和聯系，爭取在稅法的理解和納稅節奏上與稅務機關保持一致，尤其在一些稅法規定模糊和新情況的處理上要得到主管稅務機關的認可，從而避免稅務風險。

第3篇：稅務風險管理制度范文

關鍵詞：企業;稅務風險管理;問題;有效措施

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）33-64-2

0 引言

在企業風險管理中，稅務風險管理是其中非常重要的一部分內容。但是，最近幾年，很多企業都被查出了稅務問題，從而給企業帶來了嚴重的經濟損失。企業在稅務風險管理中存在很多問題，其中包括稅務風險評估方法不科學、風險應對措施采取力度不夠等。因此，面對市場競爭的日益激烈，企業要想在市場競爭中占有一席之地，就應該充分認識到稅務風險管理的重要性，建立高效稅務風險管理體系，并定期對相關負責人進行專業知識的培訓，不斷提高相關負責人的風險管理意識，從而為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。

1 企業稅務風險概述

1.1 企業稅務風險內涵

稅務風險貫穿于企業發展的整個過程，企業要想能夠長久穩定地發展下去，就必須重視稅務風險問題。目前，我國企業的稅務風險主要分為兩部分：一方面，企業的稅務行為不符合稅收法律法規的規定，即企業存在未納稅、少納稅的現象，從而使得企業的聲譽受損，嚴重的就要面臨破產;另一方面，企業經營行為使用稅法不準確，多繳納了稅款，給自身企業增加了不必要的經濟負擔。稅務風險的特點有很多，其中包括主觀性、必然性、預見性等[1]。

1.2 稅務風險管理

只有提高了稅務風險管理水平，才有可能保證企業經濟效益的增長。在企業的發展中，稅務風險管理主要指的就是企業根據市場環境的制約和自身條件的限制，然后采用科學的管理手段來對稅務風險進行判斷和控制。在具體的稅務風險管理中，企業相關負責人應該充分了解稅務風險的相關理論知識，不斷提高自身的稅務風險管理水平，并對稅務風險進行相關的事前的識別、事中的管理控制和事后的評價，爭取把稅務風險扼殺在源頭，最終減少企業的經濟損失。

2 企業稅務風險管理中存在的問題

2.1 稅務風險評估方法不科學

從目前我國企業的稅務風險管理的現狀來看，企業的稅務風險評估方法非常不科學，這在很大程度上影響了企業的稅務風險管理水平。在企業的稅務風險管理中，稅務風險評估方法有很多，目前，很多企業主要采用的風險評估方法有兩種：一種是定性分析法;另一種是定量分析法。部分企業都沒有重視稅務風險管理，也沒有根據自身企業的實際發展情況來制定完善的風險評估方法，同時，也沒有建立統一的評估體系，增大了稅務風險概率。

2.2 風險應對措施實施力度不夠

據相關調查顯示，由于部分企業沒有充分認識到稅務風險管理的重要性，從而沒有加大對稅務風險的宣傳力度，風險應對措施采取力度不夠。一般情況下，面對稅務風險，企業不應該只是采用一種風險防控措施，應該把多種應對措施有效地結合起來，從而提高稅務風險的管理水平。但是，目前，很多企業的相關稅務風險管理人員缺乏風險管理意識，也沒有風險管理經驗，一旦遇到風險管理問題，就不能及時采取相應的措施進行解決。總之，企業的稅務風險評估方法的單一性，風險應對措施的數量較少性已經成為了企業在稅務風險管理中面臨的一項非常棘手的問題[2]。

3 提高企業稅務風險管理水平的有效措施

針對以上企業稅務風險管理中存在的問題，企業應該充分認識到稅務風險管理的重要性，采取多種風險應對措施，制定完善合理的風險評估方法，不斷提高相關負責人的風險管理意識，從而提高風險管理水平。下面我們就來具體說下提高企業稅務風險管理水平的有效措施都包含哪些方面的內容。

3.1 建立高效稅務風險管理體系

針對企業的稅務風險管理來說，建立高效稅務風險管理體系具有非常重要的意義。第一，企業應該不斷對自身的內部結構進行調整，讓企業的各級領導都能夠充分認識到風險管理的重要性，明確稅務風險管理責任，并充分發揮監督部門的指責，調動工作人員的工作積極性，并根據自身企業的實際發展情況來制定完善的高校稅務風險管理體系，從而降低稅務風險概率。第二，企業應該建立完善的稅務風險管理制度，不斷提高稅務風險管理的質量和效率，有效發揮稅務風險管理制度作用，從而給企業帶來更大的經濟收益。第三，企業還應該成立專門的稅務風險管理部門，并安排相關的稅務風險管理人員進行管理，把稅務風險中的各個責任都明確到每個管理人員身上，一旦遇到稅務風險管理問題，就應該及時追究相關負責人的責任，并采用相應的措施加以解決，同時，還應該定期做稅務風險的匯報總結，及時向上級領導進行匯報，相關的領導根據企業的發展情況作出準確的稅務決策，從而降低稅務風險[3]。

3.2 加強技能培訓，提高稅務風險管理意識

企業要想提高稅務風險管理水平，還應該不斷提高相關負責人的稅務風險管理意識，定期對相關管理人員進行專業技能的培訓。首先，企業應該重視對風險管理人員的稅務風險管理與防控方面技能知識的培訓，讓相關的工作人員都能夠充分掌握稅務風險管理專業知識，有條件的企業還可以聘用一些稅務風險管理人才，擴充自身企業的稅務風險管理部門人才隊伍。其次，企業還應該定期召開稅務風險管理座談會，聘請一些相關的稅務專家來蒞臨指導，不斷提高員工對稅務風險管理技能水平[4]。最后，企業還應該加大對稅務風險管理的宣傳力度，讓所有的員工都能夠樹立正確的稅務風險防控意識，把稅務風險管理理念全面貫徹到稅務風險管理工作的各個環節當中，提高員工對稅務風險管理的思想意識，只有這樣，才能不斷降低稅務風險發生的頻率，從而為企業的持久穩定發展奠定堅實的基礎。

3.3 加強稅務風險管理信息的溝通

在日常的稅務風險管理中，企業各個部門之間的有效溝通對于降低企業稅務風險具有非常重要的作用。企業應該定期加強各個部門、各個成員之間的溝通交流，一旦遇到任何稅務風險問題，就應該及時溝通，隨時交流意見，從而杜絕稅務風險給企業造成的經濟損失。隨著我國科學技術的不斷發展，企業相關的稅務風險管理部門就應該采用現代化信息技術，比如網絡技術、計算機技術等，以此來建立完善的稅務風險管理溝通平臺，或者建立相關的稅務風險管理信息系統、外部信息獲取與共享系統等，互相分享稅務風險管理意見，降低稅務風險的發生概率。除此之外，在促進企業經營與稅務風險管理信息化同時，企業可以把上述系統或者平臺有效地結合在一起，為企業的稅務風險管理創造良好的條件，從而促進企業實現經濟效益的最大化[5]。

3.4 構建良好的企業文化

企業文化對于所有的企業來說都是非常重要的，它是企業的靈魂，企業文化在企業的日常管理中發揮著無可替代的作用。在進行稅務管理時，企業應該把企業文化與之有效地結合在一起，這樣做能夠在很大程度上提高稅務管理水平。在企業的稅務風險管理中，無論是企業的高層領導還是基層工作人員，都應該積極投身到稅務風險管理工作中，企業領導干部積極發揮帶頭作用與管理職能，以身作則，并帶動全體員工共同進行宣傳，加強員工的思想政治教育和職業道德素養教育，營造良好的工作環境，杜絕工作中的不良之風，從而保證企業文化能夠持續地發展下去。

4 結束語

總而言之，稅務風險管理是一項非常嚴謹且系統的工作，稅務風險管理水平的高低直接影響著企業的發展，因此，企業應該充分認識到稅務風險管理的重要性，不斷總結工作經驗，定期對管理人員進行專業知識的培訓，加強風險管理意識，從而促進企業的健康穩定發展。

參 考 文 獻

[1] 羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].暨南大學，2012.

[2] 杭州市國家稅務局課題組，張積康.大企業稅務風險管理國際經驗及其借鑒[J].涉外稅務，2011（6）：34-39.

[3] 劉茜.企業稅務風險管理體系構建研究[D].山東大學，2012.

第4篇：稅務風險管理制度范文

關鍵詞：財務戰略；速度增長；盈利水平；風險控制

1財務戰略概述

1.1財務戰略的涵義

企業是在國家宏觀調控下，按照市場需求自主組織生產經營，以提高經濟效益、勞動生產率和實現保值增值為目的的經濟組織。正因為它是一個以營利為目標的組織，所以企業的一切活動都要圍繞和服務于這個目標，戰略的制定也不例外。財務戰略作為企業戰略的一個重要組成部分，是指為謀求企業資金均衡、有效的流動和實現企業整體戰略，為增強企業財務競爭優勢，在分析企業內、外部環境因素影響的基礎上，對企業資金流動進行全局性、長期性和創造性的謀劃，并確保其執行的過程。

財務戰略關注的焦點是企業的資金流動，這是財務戰略不同于其他戰略的質的規定性；企業財務戰略應基于企業內外部環境對企業資金的影響，這是財務戰略環境分析的特征所在；企業財務戰略的目標是確保企業資金均衡有效流動，而最終實現企業總體戰略。

1.2財務戰略的特征

財務戰略的特征包括共性與個性兩個方面。

1.2.1 共性

所謂共性即是戰略的一般特性，包括全局性和長期性、導向性。

首先是全局性和長期性。財務戰略是以整個企業的籌資、投資和收益分配的全局性工作為對象，根據長遠發展需要而制定的，一經制定就會對企業相當長時期內財務活動產生重大影響。

其次是導向性。財務戰略是企業一切財務戰術決策的指南，企業一切財務活動都應該緊緊圍繞其實施和展開。

1.2.2 個性

所謂個性即是指財務戰略不同于其他戰略的特征。包括相對獨立性、從屬性和謀劃對象的特殊性。

首先是相對獨立性。在市場經濟條件下，財務戰略不再只是企業生產經營過程的附屬職能，而是有其特定的相對獨立的內容；財務活動并非總是企業的“局部”活動，而是經常帶有許多對企業整體發展具有戰略性意義的內容。

其次是從屬性。作為企業戰略系統中的一個子系統，財務戰略必須服從和反映企業戰略的總體要求，與企業戰略保持步調一致，并為其提供資金支持。

最后是謀劃對象的特殊性。企業財務戰略的謀劃對象是企業資金的總體運籌。資金對于企業的意義好比血液對于人體，一個人貧血就會頭昏眼花、走不穩、站不住，嚴重的還會引發其他疾病；一個企業缺乏資金，也就失去了生機和活力，不但談不上發展，嚴重的甚至會引起企業的破產和倒閉。財務戰略謀劃對象的正是這個對企業至關重要的資金。財務戰略要對企業資金的總體運籌進行謀劃，規定企業資金運籌的總方向、總方針、總目標等重大財務問題。財務戰略一經制定，便具有相對的穩定性，成為企業所有財務活動的行動指南。

2增長、盈利與風險的關系

在企業追求利潤的過程中，經常會面臨一個問題，即企業能否不斷地發展。因為只有發展了，才能獲得更多的利潤；只有持續發展了，才能獲得持續的利潤。在加快發展的同時，企業面臨的另一個問題就是風險。速度快了，容易出現各種各樣的問題，這些問題往往是還來不及解決就被掩蓋了，長此以往，對企業而言是很危險的，嚴重時甚至可以導致企業的消亡。財務戰略的任務之一就是要解決風險與收益的矛盾、收益與成長性的矛盾，在三者之間達到一個平衡。

2.1增長

增長，即企業發展速度的增長，也就是企業成長性的問題。很多企業都有這樣一個想法：為了獲得更多的利潤，就要擴大生產經營規模。如何擴大呢，途徑有很多，其中并購是一個重要途徑。于是很多企業走上了轟轟烈烈的并購之路。這幾年來，中國市場的企業并購與整合如火如荼，有國內企業之間的并購，之如華潤對啤酒行業的整合；也有跨國并購，之如tcl并購法國湯姆遜公司彩電業務，聯想并購ibm的pc業務，海爾收購美國美泰公司如此等等，并購已經成為企業快速擴張和發展的一條捷徑。姑且不論并購是否是一副“靈丹妙藥”，我們首先應該明確的是，企業要做大，要快速發展，是有一定的前提條件的，那就是必須先修煉好“內功”。還沒有做強就急著做大的企業，一定會出現很多的問題，就像一座根基不穩的摩天大廈。曾經有人說過，一個成長過快的企業，是一個十分危險的團隊，如同一隊為了利益而嘯聚在一起的強人，他們從一個高地呼嘯著沖向大江南北，迅速地搶取到了巨大的財富之后，然后便不可避免地會各奔前程，一哄而散。過去，有很多企業正是因為盲目地追求發展速度而最終導致了失敗。例如當年赫赫有名的三株企業，以區區30萬元，在短短的三五年之內，便開創了總資產高達40多億元的三株帝國基業，其增長速度可謂驚人。在三株的第一個“五年規劃”當中，吳炳新提出的目標是：“1995年達到16至20億元，發展速度為1600％~2000％；1996年增長速度回落400％，達到100億元；1997年速度回落到200％，達到300億元；1998年速度回落到100％，達到600億元；1999年以50％的速度增長，爭取900億元的銷售額。”如此超常規的發展速度帶來的問題也是驚人的。據三株自己的審計部門發現，在1995年公司投放的3億元廣告費中，有1億元因無效而浪費掉了，在不少基層機構中，宣傳品的投放到位率不足20％，甚至一些執行經理干脆把宣傳品當廢紙賣掉了。同樣的案例還有巨人集團。在史玉柱自我總結的四大失誤中，首當其沖的就是“盲目追求發展速度”。巨人集團的產值目標是：1995年10億元，1996年50億元，1997年100億元。然而目標越大風險越大，如果不經過科學的分析論證，沒有必要的組織保證，必然損失慘重。

2.2盈利

企業生存和發展的最終目標就是盈利。這個目標被表述為企業價值最大化或者股東財富最大化。為什么要盈利呢，原因很簡單，因為企業的各項資產的取得都是一種投資，每一項資產的取得都要付出成本。有投資就必然要求要回報，有成本就必然要求要補償。所以，我們可以從企業的各項資產管理中看到對盈利的要求。比如對現金，我們要求合理使用、避免浪費；對應收賬款，我們要求加快回籠、防止壞賬；對存貨，我們要求加快周轉、防止積壓；對投資，我們要求加快回報、防止損失；對固定資產，我們要求提高利用率，防止閑置。可以說，企業對盈利的要求體現在企業資產的方方面面。當然，這個利，應該是現金的利而非賬面的利。即企業要有實實在在的現金凈流量。所以，首先，企業不能為了追求利潤而盲目地擴大銷售，大量賒銷。賒銷應該建立在信用的基礎上，銷售額不是硬道理，能把應收賬款都收回來才是真正的硬道理。其次，企業也不能為了追求利潤而盲目地進行投資。在選擇投資方向的時候，筆者認為，應注意避免幾個誤區：第一是不熟悉的項目。不熟悉的項目是指企業在技術、人才、資源、市場等各方面在該領域都沒有優勢可言。對于這樣的項目，即使回報率很高，也不要輕易去碰，否則往往會落得個“交學費”的下場。第二是在資金上沒有能力的項目。所謂在資金上沒有能力，是指項目的大部分資金需要依靠銀行貸款來支撐，自有資金嚴重不足。舉債投資雖然能得到財務杠桿帶來的好處，但是風險也是極大的。這樣的項目一旦出現一些意外，資金鏈斷裂，很容易將整個企業拖垮。第三是投資回報率低于銀行貸款利率的項目。企業上馬一個項目，往往需要一定的銀行貸款的支持。如果該項目的投資回報率低于銀行貸款利率，就等于給銀行白白打工，高額的利息會壓得企業喘不過氣來。第四是高風險的項目。高風險的另一面是高收益。很多人往往看到的是高收益的一面，卻忽略了另一面的高風險。風險和收益是對稱的，而且是一種單向的對稱形式，即想獲得高收益則必須承擔高風險，但承擔了高風險卻未必能獲得高收益。第五是非成長性的項目。每一個項目，或者說是產品，都有生命周期。企業在做投資決策時，還應關注該項目正處在生命周期的哪一個階段。非成長性就是指該項目（或產品）已經處在夕陽階段。不具備成長性的項目，就算暫時能獲利，也不可能長久。所以項目的決策一定要和國家、地區、行業的發展相結合 ，絕對不能違背潮流。最后，投資還必須建立在可行性分析的基礎上。筆者認為，一個完整的投資分析至少應包括投資的風險分析、投資的組合分析、投資的量本利分析、投資的決策分析、投資的敏感性分析以及投資的概率分析等方面。很多企業有了錢，頭腦發熱，抱著“東方不亮西方亮”的想法，到處亂投資，不經過科學的投資分析，僅靠主要領導“拍腦袋”決策，結果非但談不上“廣種薄收”，很多甚至是“顆粒無收”。這樣的例子在國有企業中并不少見。

2.3風險

風險是企業在發展和盈利過程中不可回避的課題。因此，對風險的研究也是公司理財中的一項重要內容。在企業的財務管理中，把預期結果的不確定性統稱為風險。它不僅包括負面效應的不確定性，還包括正面效應的不確定性。它是一個中性的概念。我們可以把它的負面效應稱之為“危險”，而把它的正面效應稱之為“機會”。當然，我們對負面效應出現的可能性的大小更為關心。作為企業來說，理財活動不僅要管理危險，還要識別、衡量、選擇和獲取增加企業價值的機會。一般來說，企業的必要報酬取決于投資的風險。而企業真正關心的是實際報酬，即投資給企業帶來的切實收益有多少。應該說，企業要求的報酬越高，需要承擔的風險也越大；而一旦企業承受了一個很大的風險之后，卻未必能得到預期的高收益。這也就是所謂的風險與收益的單向對稱性。企業財務管理就是要在風險與報酬中取得一個平衡，即達到一定風險下的報酬最大或一定報酬下的風險最小。

第5篇：稅務風險管理制度范文

一、稅務風險控制的必要性

稅務風險控制是指在法律法規允許的范圍內,在企業從事經營活動、投資活動、籌資活動中通過合理的籌劃、安排,使企業盡可能消除因主、客觀原因導致企業對稅收法規的理解和執行偏差,降低因受稅務等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性,盡可能地規避稅務風險,降低公司稅務風險的損失。

企業稅務風險可能會導致企業的成本增加。主要表現在兩個方面,一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定,應納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補稅、罰款、加收滯納金以及刑罰處罰而增加的企業成本;另一方面是企業經營行為適用稅法不準確,沒有用足有關優惠政策,從而增加的企業成本。稅務風險還有一些其他的影響,比如說因為違法違規可能會導致企業管理層的人員受到刑事處罰,也可能導致企業一般納稅人資格、開具發票的資格、以及稅收優惠享受資格等資格喪失。由此可見,稅務風險控制是企業整體風險管理的一部分,廣泛存在于企業的各項活動中,處理不好稅務風險,輕則可能使企業遭受法律制裁、資金損失、和不必要的聲譽損害,重則可能影響到企業的正常經營;而良好有效的稅務風險管理則有利于增強企業市場競爭力,促使其健康發展。

二、目前建安企業存在的稅務風險分析

目前建安企業稅務風險存在的主要原因應該說是由各企業對稅收政策理解不夠深刻,沒有真正吃透國家稅收政策的各項要求,而且對稅收政策缺乏系統的分析、判斷、監督機制,加之企業內部對稅收政策執行情況監督、審核力度或能力不足,將企業的應稅合法性監督完全歸于國家稅收職能部門。目前建安企業存在的稅務風險,從企業的角度來講,主要是以下幾個方面的原因所造成:

1、部分企業管理部門稅務風險意識淡薄。建筑業行業的特點是工期長,項目點分布廣泛,施工環境復雜,這種行業特點給企業管理帶來一定的難度。因此,企業管理部門在管理過程中,考慮比較多的是如何組織好施工,更多地解決施工過程中的技術難題,減少質量安全隱患,及時或超前完成施工任務,讓業主滿意,盡大可能的節約成本,增加利潤,卻往往忽略了稅務方面的風險。殊不知稅務風險與其他的質量安全風險不同,質量安全問題如發現還有整改的辦法,但稅務風險一旦被發現將給企業帶來不可彌補的損失,除了經濟上的損失,還有企業的信譽損失。建筑業是完全市場競爭下的微利企業,如果因一時的疏忽而被卷入日益嚴厲的稅務稽查風暴,很可能會血本無歸,還對企業聲譽造成惡劣影響。

2、業務人員素質不高。目前許多的大型企業因為公司需要,采用一個財務人員核算多個項目的情況,對財務人員來說,應對平時的工作量就已經是應接不暇,沒有多少時間和精力去自學有關稅務方面的知識,再加上企業管理層稅務風險意識的淡薄,對財務人員在稅務方面的培訓很少,就造成了財務人員對國家稅法的修訂內容理解滯后,跟不上稅法方面的調整步伐,給企業納稅合法性造成很大的風險。

3、企業內控制度不健全,缺乏稅務風險管理機制。 稅務內控是由企業管理、治理機構和全體員工共同實施的,旨在合理保證企業實現“在防范稅務風險的基礎上,創造稅務價值”這一目標的一系列內部流程、規范等控制活動,在企業的具體體現就是實施有效的內部稅務管理!目前企業存在的問題是,內控體系中對稅務風險的事前籌劃,事中監督,事后整改未有明確的職責權限規定和業務流程模式,出現問題后各相關部門互相推責任,使問題不能有效地解決,更不用說提前發現和預防稅務風險了。

4、與稅務機關的信息溝通欠缺。因新稅法要求建安企業在工程所在地繳納稅款,會造成一個財務人員面對多個稅務機關繳納稅款,各個稅務機關對稅法的理解和執行方面難免有偏差,如不及時跟有關的稅務機構溝通,會給企業帶來不必要的麻煩。另一方面多數大型建安企業都跨省(市)經營,這就會涉及到外出經營稅收管理方面的問題,如對于個人所得稅,許多省(市)的稅務機關往往對外來施工的建安企業采取核定征收的方式,按照營業額的一定比例(0.2%-1%不等)征收,該部分稅金既不是企業所得稅法下承認的成本,又不能向職工扣回,但實質上構成了企業的負擔。現在很多企業財務人員都默認這種征收方式,認為稅務局要求的就要執行。因此,缺少了與稅務機關必要的溝通會對企業造成很大的稅收損失。

三、稅務風險管理的改進措施

改進企業稅務管理現狀,消除企業稅務風險的途徑,應首先從完善機制入手,成立稅務風險管理機構,完善相關稅務風險管理制度,將稅務風險管理納入企業總體風險管理范圍,從而針對企業在稅務風險管理方面的不足進行研究判斷并加以改進。稅務風險的預防,個人認為應從以下幾個方面入手:

1、完善企業稅務風險識別、評估、控制、應對、監督管理機制,規范稅務風險管理過程。

風險管理是一個系統過程,應有全局意識,統籌兼顧,系統分析,規范運作,稅務風險同樣也需要堅持這一原則。首先應建立完善的企業內部風險控制體系,建立相應的稅務風險管理制度,從機構上、制度上解決和消除稅務風險產生的根源,用制度和機構提供稅務合規性保障。同時完善企業內部稅務監督機制,加強內部稅務合規性監督審核。

建安企業應在考慮風險管理的成本和效益原則下,結合自身經營特點,設立稅務管理機構或崗位,建立統一的內部稅務管理標準、完善內部風險匯報及測評體系,通過對稅法的變化快速反應,使管理環節前移,變事后總結為事前管理和事中監督,提前發現和預防稅務風險。

2、稅務風險管理機制的運作必需按照計劃(P)-實施(D)-檢查(C)-改進(A)的循環進行。

從公司全局的角度對本企業的稅務風險統籌規劃。納稅籌劃可以減輕企業的稅收負擔,由于稅收的無償性決定了其稅款的支付是企業資金的凈流出,其沒有與之直接相配比的收入項目,從這一角度來看,建筑安裝企業運用納稅籌劃所節約的稅收支付直接增加了企業的凈收益,有助于企業的發展。同時,也會促使企業精打細算,增強企業在投資、經營、理財等方面的預測和決策能力,提高自身的經濟效益和經營管理水平。

在進行全局規劃的前提下,著重進行稅務風險管理的實施工作,以保證整體規劃的全面落實。以健全的組織管理機構保證執行效果,以完善的管理制度促進落實到位,不折不扣的全面執行企業稅務風險管理機構的各項管理決策。

發揮好企業內部稅務監督、審計的作用,通過內部定期、不定期審核監督,盡早發現稅務執行過程中的偏差,并加以糾正,向管理機構提出相應的意見和建議。管理機構根據提出的問題和建議進行研判,進行糾偏和對下一步工作的改進提出相應的措施。

3、提高企業管理層稅務風險意識,加強稅務培訓。企業管理層是一個企業的核心,它掌握著企業的發展方向,規劃著企業的發展藍圖。在整個管理的過程中,必須把風險意識放在第一位,稅務風險更是首當其沖。企業可以通過加強稅務方面的培訓,定期定時地更新領會稅收政策,領導帶頭學習。也可以通過與稅務部門的溝通來主動提高風險意識,為企業盈造一個合法、有效的經營環境。

4、提高業務人員素質,加強稅收政策傳遞。現代企業要求財務人員必須具備稅務常識和稅收籌劃意識,因為這樣可以依法納稅,合理稅負,在保證企業效益的同時控制稅務風險;這就要求企業應根據國家稅收政策的變化,采取培訓等方面的措施,對稅務管理及其相關財務人員不斷進行知識的更新。也可以鼓勵財務人員通過考取職稱證、執業資格證來提高業務知識水平,并把學到的知識運用到具體的工作中去。財務人員只有具備了優秀的思想品德,熟練的業務基礎知識和專業技能,廣博的相關專業知識和兢兢業業的工作態度以及高尚的敬業精神,才能當好家,理好財,才能當好管理者的助手和參謀,才能算得上現代企業的財務人員。

第6篇：稅務風險管理制度范文

關鍵詞：大數據時代；注冊會計師；審計風險；防范與控制

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

大數據時代的來臨為審計風險的降低，提供了工作方法與理念創新的契機。在大數據時代背景下，我國注冊會計師行業以信息數據模式為核心，利用大數據技術理念降低審計誤差、完善審計模型、規范審計報告、完善審計制度以及做好審計監控工作，提升了審計風險防范與控制工作質量。

一、利用信息數據審核技術，降低審計數據與核算誤差

審計數據與核算誤差的出現，是造成審計風險的主要因素。大數據技術應用的核心在于數據的管理，以此為基礎的信息數據審計技術的應用，對于降低審計誤差可以起到以下作用：（1）提高了數據精度。大數據技術支持下，審計數據是由計算機系統在審計對象日常財務報表、報告以及會計信息中，利用信息化技術自動生成的。這種審計數據自動化生成的技術，避免了數據提取中人為操作誤差的產生，進而確保了審計數據精度的提升。（2）核算過程的自動化。信息化的審計核算過程，是將數據直接輸入審計模型后生成的，所以只要保證數據準確，其核算誤差即可控制在模型要求范圍內。（3）降低人為因素對審計風險的影響。除了計算誤差外，審計對象內部對審計過程的人為性干預也是造成審計誤差提升的主要原因。信息化數據技術利用自動化數據處理功能，避免了除會計師外其他人員對審計數據與核算工作的影響，進而極大的減少審計外人員人為干預因素造成的審計風險出現。

二、完善審計模型，應對審計對象的復雜性與廣泛性

受到市場化進程影響，我國當前的市場經濟環境更加復雜。在這種情況下，各類審計對象出現了審計內容復雜性與審計數據廣泛性特點。會計師需要根據審計對象具體情況，制定出完善的審計模型進行審計工作：（1）通過網絡平臺獲取新型模型。通過大數據網絡平臺，會計師可以對審計模型新技術發展進行了解；或是通過網絡平臺尋找專業技術人員，根據審計對象實際情況設計出專屬的審計模型。新型審計模型的應用，極大的降低了審計核算錯誤造成的風險因素。（2）獲取更加廣泛的模型數據。模型完成后，審計人員可以通過數據挖掘技術尋找到與審計相關的各類數據，完善到審計模型核算中。如審計模型市場元素數據，數據挖掘技術可以對市場內隱性的干擾因素進行挖掘分析，并將其數據完善補充到模式中，提高了審計模型數據質量。（3）建立審計風險模型。審計風險模型是現代審計體系內，以降低審計風險為目標的數據模型。利用數據技術建立的審計風險模型，可以引導審計會計師合理規避審計風險的產生，提高審計工作效率與質量。

三、采用標準化模式，規范審計報告與意見內容

采用標準化模式要求撰寫審計報告與意見，可以避免因語言歧義、違反現有法律等問題造成審計風險的出現。審計報告與意見的編制標準化規范要求，對于會計師審計工作提出更高的標準：（1）合法性標準。審計報告的合法性，是國家經濟法規對審計工作者提出的重要標準。在網絡數據平臺下，審計人員可以通過網絡系統實時查詢審計內容的合法性，將存在違法問題的審計內容及時上報給審計委托人，并將其危害進行核算，一并編入審計報告內容。（2）公允性標準。審計報告編寫中必須具有公允性特點，即報告內容必須是審計人員、審計對象與委托方，公認的、具有說服力的內容。而數據信息較之文字信息，更符合公允性特點。所以發揮大數據平臺優勢，在審計報告中盡量采用數據信息完成審計報告，可以進一步提高報告信息質量。

四、以信息化平臺為基礎，完善審計風險管理制度

完善的審計風險管理制度，可以促進風險管理質量的提升：（1）完善審計制度內容。網絡信息化平臺的應用，為管理制度的完善提供經驗支持。數據挖掘技術可以幫助制度制定者通過對已經出現的審計失敗案例的分析，并將案例可借鑒經驗綜合考量，用以制定新風險管理制度，或完善已有的管理制度。（2）實現制度內容量化處理。會計師將風險管理制度用于審計過程，需要將制度中的文字內容進行量化處理，用以指導審計工作的完成。如三級審核制度執行時，信息化平臺可以將三級管理責任人落實到具體人員與職責范圍，使三級審核制度責任管理落實到位。（3）便于管理制度自動執行。信息化管理平臺將風險管理制度內容，利用軟件程序化方式進行編制。會計師在利用審計軟件開展審計時，違反審計管理制度的操作，軟件將自動進行警示并予以制止。這種自動化執行模式，保證了風險管理制度執行的順利完成。

五、采用云平臺監控網絡，做好全面的審計監控工作

大數據管理技術是基于網絡平臺開展的信息化管理技術。網絡云技術的應用，可以使會計師事務所管理者對審計過程進行實時監控。其監控重點在于審計過程與制度執行中的風險管理監督。審計過程監控中，管理者可以通過云網絡平臺對會計師審計過程進行遠程監督，對審計過程風險因素進行分析，降低過程失誤造成審計風險的出現。在制度監控中，管理者可以通過網絡系統對于審計人員違反管理制度的行為，及時進行預警報告并作出相應的處理措施。需要注意的是，這種監控工作必須是在不影響審計正常工作情況下進行，同時必須保證監管過程的獨立化。

六、結束語

為了提高我國財務審計工作質量，避免因審議風險造成的審計失敗問題，注冊會計師在傳統審計風險防范技術基礎上，利用大數據時代的技術，利用信息數據、完善審計模型、采用云平臺監控等措施，進行審計風險防范與控制，這些措施能有效的防范與控制審計風險。

參考文獻：

[1]王亞影.注冊會計師審計風險的防范與控制[J].商業會計，2014（04）.

[2]姜婉.會計師事務所審計風險防控研究[D].哈爾濱商業大學，2015.

第7篇：稅務風險管理制度范文

電信行業“營改增”后在稅務核算與管理上產生了巨大的改變和挑戰，稅會差異成為了電信企業重點關注的內容之一。本文針對稅會差異的產生、管理現狀與問題、管理改進與風險防范措施進行闡述，提出了針對增值稅稅會差異管理加強信息化系統支撐、建立有效溝通、完善風險管理制度的管理措施。

關鍵詞：

營改增；電信業；增值稅；稅會差異

根據財政部、國家稅務總局的《關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，2014年6月電信業正式試行“營改增”。“營改增”給電信企業的稅務核算與管理帶來了很大的改變與挑戰。增值稅管理深入在生產經營的各個方面，管理水平差異可能會導致稅負差異，以致影響到經營業績，值得重視。增值稅稅會差異則是企業增值稅管理的其中一項內容。所得稅稅會差異已為大家所熟識，但增值稅稅會差異還是一個比較陌生的話題。尤其電信業“營改增”才一年多，雖目前運行平穩，依然有很多稅務問題需要改進完善。增值稅的稅會差異，是由于企業的會計核算方式與稅法規定的銷項稅計稅基礎和納稅義務發生時間不同而形成的差異，這種不一致可能是時間性差異，也可能是永久性差異。行業不同、業務不同，增值稅稅會差異也會因之不同，電信企業也有其自身業務特色的稅會差異。

一、電信企業增值稅稅會差異主要類目

（一）終端捆綁銷售等銷售行為形成的稅會差異電信企業常用包月送手機、存話費送手機、買手機贈話費等方式將終端和自有業務相捆綁銷售。會計核算時對終端、SIM卡贈送或打折銷售的相應成本進行捆綁銷售銷項稅計提。因捆綁銷售形成的是時間性差異，電信企業和稅務上確認收入的時間不同，所以電信企業一般通過“遞延增值稅”科目對差異進行核算。按采購價計提一般銷項稅（17%貨物），17%與綜合稅率的差值直接沖減收入，根據綜合稅率計算的銷項稅作為遞延增值稅分期轉回沖減銷項稅。例：Z電信企業某月終端捆綁銷售50萬元，該企業測算的綜合稅率8.371%，那么稅務核算相關處理如下：當月計提銷項稅（50萬×17%），其中（50萬×8.371%）入遞延增值稅科目，如果該捆綁銷售分24個月，該遞延部分金額分24個月轉回沖銷銷項稅。

（二）分成類業務收入形成的稅會差異電信企業有很多分成業務，例如SP業務、寬帶合作、固話業務等。每月計算分成收入時，按照應付分成方的金額，計提銷項稅額（一般為11%或6%）。這項差異為永久性差異，所以不通過遞延增值稅科目核算。核算時一般直接借記應付賬款，貸記應交稅費。

（三）視同銷售行為形成的稅會差異電信企業提供與電信服務無關的貨物贈送，不符合財稅[2014]43號文規定的“電信企業提供電信業服務附贈電信終端”情形，稅法規定應視同銷售計提銷項稅。營業廳擺放的糖果、VIP客戶的生日禮品等電信企業都做視同銷售，每月手工計提、通過視同銷售科目核算。

（四）押金等暫收類形成的稅會差異電信企業的押金包括終端押金、漫游押金等，不同種類的押金對應不同稅率。押金入應付科目核算，會計上不做收入，稅法規定則要提稅，所以每月通過手工計提的方式計算應交銷項稅額，待退還押金時，再沖減稅額。這部分差異也不屬于時間性差異，因此直接入應付賬款和應交稅費科目。

（五）流量遞延形成的稅會差異2015年10月開始電信運營商開始執行流量不清零政策，將原來單月清零變為雙月清零。對于電信企業會計核算而言，則為當月有流量遞延，沖減收入，而稅法上則是按配置的資費全額確認收入的，所以核算時沖減收入不沖減銷項稅，形成稅會差異。

二、電信業增值稅稅會差異管理現狀與問題

電信業“營改增”剛施行不久，增值稅稅會差異管理上難免會存在一些問題，歸納起來主要體現在以下幾點。

（一）增值稅稅會差異核算與分析多靠人工處理終端捆綁銷售、分成業務收入、視同銷售、暫收押金等業務目前都通過手工方式進行核算，遞延增值稅分期轉回也通過人工編制的表格每期累計，計算當期需轉回的稅額。手工干預多，出錯率難免會加大，可能引起多繳稅款或者少繳稅款。尤其是因為捆綁銷售形成的遞延增值稅，應該做一項資產來管理，以后每期可抵減稅款，手工計算不利于稅務管理。

（二）增值稅稅會差異缺乏有效信息化追蹤稅務會計每月根據收入和應交稅金編制增值稅稅會差異，對差異項進項分析，有異常項則查明原因并予以調整。但是對于稅會差異還未有信息化的手段進行追蹤，如某月稅會差異編制時發現有一項業務計提稅金時稅率匹配錯誤，則價稅分離計算錯誤，收入金額出錯，應交稅金科目入錯，查明原因后需在次月調整，這就需要人工追蹤與關注，容易追蹤不到位。又如分成類業務收入計提銷項稅形成的稅會差異，并不是時間差異導致，通過對方開具的增值稅專用發票進項稅額來抵消，費時費力且很容易疏漏。

（三）可能面臨的稅務風險捆綁銷售的遞延增值稅計算、分成業務的稅金計提、視同銷售業務判定、押金銷項計提等等這些增值稅稅會差異若管理不善，極易造成企業多繳稅或者少繳稅，多繳則增加企業負擔，少繳則面臨稅務風險。這些業務另有些核算方式尚未得到稅務機關的全面認可，比如捆綁銷售的會計處理，還是存在一定的風險性。而相關的稅務風險管理缺乏專管員，且未建立完善的制度與內控體系。

三、增值稅稅會差異管理改進與風險防范

（一）建立系統化的增值稅稅會差異核算與分析方式捆綁銷售、分成業務、視同銷售、押金等業務稅金計提都是通過會計核算系統中取某些科目發生數，再經手工計算得出。這項核算系統實現的需求，應可以通過開發實現，系統自動取數，根據設定的公式進行價稅分離、稅率匹配然后生成賬務，因有些業務稅率判斷需借助人力，界面設置可友好化，允許稅率等要素修改。賬務生成系統化后，有利于提高核算準確性。稅會差異分析主要是收入側與稅側的比對，有些是收入側有稅側無，如流量遞延的收入沖減，多數則是稅側有收入側無，如應付分成業務收入、捆綁銷售、視同銷售、應付押金這些業務的稅金計提。這種差異比人工編制耗時耗力，也應實現系統自動生成的功能，每月關賬后可系統取數，然后稅管員在此基礎上再核查分析，更快捷準確。

（二）建立信息化的遞延增值稅管理和稅會差異追蹤方式電信企業都有各自的內部稅務管理系統，但其中稅會差異功能多數并未真正啟用。應該完善這項功能，利用信息化手段分析與追蹤增值稅稅會差異。納稅申報、進項認證、遞延增值稅轉回、稅會差異等都通過稅務系統進行管理。前兩項一般電信企業已在執行，遞延增值稅和稅會差異多數還未進系統管理。應增設遞延增值稅管理模塊，每月捆綁銷售等涉及遞延增值稅的業務，經會計核算系統賬務生成后，數據導入，根據累計的各期遞延金額、遞延稅率、遞延期系統計算當月轉回稅額，數據可同步到報賬系統進行稅務報賬。每月的稅會差異經核算系統生成后，導入稅管系統，納入系統管理。系統對于時間性差異進行追蹤，后期是否有正確轉回等；對于核算錯誤、業務判斷錯誤等引起的異常差異進行追蹤，后期是否有調整等。

（三）建立增值稅稅會差異預警機制增值稅稅會差異納入信息化管理，則可以通過系統設置建立預警機制。對每月稅會差異的金額設置預警，比如根據上年平均值上下浮動5%來確定安全值，超出范圍系統提醒異常，稅管員分析異常所在；對每月稅會差異的項目設置預警，設置常規差異項目，如有系統不能辨識的非常規項目則提出預警，進行人工干預分析；對異常差異項目進行后續追蹤，如超過1月未調整核銷，則發出預警提醒等。

（四）加強稅會差異信息內外部溝通機制隨著“營改增”不斷深入，且電信企業業務也常因市場而變，增值稅稅會差異也會有變動，電信業上級機構應常更新信息下發至下級機構，下級機構也應將實際情況、異常事項、風險點反饋給上級機構。可與同行業企業溝通比較，借鑒他們的可取之處，及時補漏。另應經常與稅務機關、稅務咨詢機構溝通，掌握新的信息與動態，有利于加強內部增值稅稅會差異管理。

（五）完善增值稅稅會差異風險管理體系增值稅稅會差異管理實現信息化、系統化后，還需完善相應的制度與體系來防范風險。在增值稅稅務風險管理制度的基礎上，細化稅會差異部分形成細則，企業稅會人員按制度執行；做到稅會差異編制、稽核、管理分工明確，不相容崗位相分離，利于事中控制風險；做好梳理各風險點作為內部控制要點，按時內部檢查；內外監察相結合，通過內審及時發現問題、控制風險、防范風險，也可引入外部稅務中介機構等進行相關審計，或許可排查出一些自身未能發現的隱患。

四、結語

電信企業“營改增”不久，增值稅管理在實際工作中總會發現一些不足，然后不斷完善。增值稅稅會差異管理作為增值稅管理的一項內容，也應受到企業重視，稅會差異管理不當導致的稅務風險也會不小，涉及的業務類型多，金額也較大。所以針對增值稅稅會差異管理應加強信息化系統支撐，建立有效溝通，完善風險管理制度，形成有效的機制。

參考文獻：

[1]劉澤坤．營改增對電信業的影響[D]．西南財經大學，2014．

第8篇：稅務風險管理制度范文

【關鍵詞】風險管理；房地產；風險意識

雖然我國房地產經濟起步較早，但曾經受制于經濟因素的影響，房地產經濟長期處于停滯狀態。改革開放為房地產行業的發展打下的堅實的基礎，促使其快速發展，特別是近10年來，隨著我國經濟的迅猛發展，中國的房地產業被推進了“高速道”的發展階段，其發展速度可謂舉世矚目。而與其外在蓬勃朝陽的發展景象相比，其內部風險管理控制卻顯得相對滯后。同時由于一些非理性因素的干擾，房地產企業曾經一味追求規模效應、過度增長，然而受到全球經濟不景氣影響，加上嚴厲的宏觀調控，使得房地產企業備受壓力。

1 加強房地產企業風險管理的重要性

應對重重壓力，房地產企業做好內部風險管理已經成為當務之急，沒有一套有效的風險管理措施，將會直接影響企業的經營活動，甚至會給企業帶來災難性的后果，有效的風險管理是開發商應對各種風險最經濟的途徑。

1.1提高風險識別能力、建立合理的風險管理體系

有效的風險管理在房地產企業開發項目時，有利于提高對風險的識別能力，增強風險管理意識。項目開發是一個變化的過程，存在各種風險因素，為了防范和控制風險的發生，加強風險管理有利于企業提前識別潛在的風險，弄清風險的類型，從而適應市場中不確定的變化因素。企業要建立合理的風險管理體系，正確處理識別出的風險，提高房地產企業風險管理水平，強化防范和控制風險的措施，降低風險損失，以便保障項目開發順利進行。

1.2提高房地產企業經濟效益

有效的風險管理有利于增加企業的營業利潤和現金流，穩定企業經營業績，維持企業良性發展。同時，可以使房地產企業避免因一些突發性災害或災難造成其受到嚴重損失，而獲得相應的補償，以便保障企業基本生存和發展。風險管理就是以最小的成本換取最大的管理成果為目標，通過有效的風險管理減少未來風險損失，實現項目開發的最優經濟效益。

1.3提高房地產企業管理水平

為了清除員工的思想負擔，解決他們的后顧之憂，提高他們的主觀能動性，可以通過有效的風險管理為員工提供相應的保障和安全措施。這樣企業既滿足了員工的要求，又履行了企業的社會責任，在社會上也樹立了良好的企業形象。同時通過加強風險管理，強化房地產企業與購房者、銀行和承包商的密切聯系。有效的風險管理不但可以降低企業風險損失，而且容易得到關聯方的認可和信任，這在房地產企業進行銷售、融資時，將起到至關重要的作用。

1.4適應國家宏觀調控

有效的風險管理有利于國家運用風險機制對房地產市場進行宏觀調控，促進房地產行業走向健康、理性的發展道路。國家通過政策性文件、財政稅收等方式，給房地產企業施壓，對房地產開發的時機、區域、類型等進行調節，讓企業自身提高經營管理水平，創造出良好的社會經濟效益。

2 房地產企業存在的主要風險

根據蘭德公司的調查和實踐發現，房地產企業的風險占比為：政策性風險占20%，決策和經營風險占35%，管理和流程風險占40%。下面是分析這三類主要風險。

2.1政策性風險

國家為了保護廣大人民群眾的利益，在政策制定時，既要考慮到經濟發展與資源開發之間的關系，又要考慮到保障18億畝耕地紅線、土地的利用，將非理性的房價暴漲控制住，讓人們能夠居者有其屋。它們之間的平衡確實難以掌控，這也正需要國家政策來衡量，當然政策有時也存在著漏洞、變化、缺乏連續性等問題。政策對房地產企業會起到約束和管理的作用，國家制定的相關政策法規，企業必須要遵守規則，否則會受到相應的懲罰。

政策性風險主要表現在兩個方面：第一，對房地產市場產生影響的政策包括物業稅、所得稅、二套房政策、貨幣政策等。第二，土地政策風險，它對房地產企業的影響有兩個方面。首先是土地增值稅，國家從頒布《土地增值稅暫行條例》以來，有的企業利用各種方式來鉆法規的空子，逃避土地增值稅的核算，一些地方政府為了保護本地企業，塑造本地企業形象，沒有嚴格執行相關條例。另外一些企業追求規模擴大，在不同地方開發多個項目，系統龐大，使得項目公司的納稅匯總比較混亂。國家稅務總局已經了解到了有關情況，會有針對性的進行排查，這樣企業就面臨稅務稽查的風險。其次是土地長期閑置，企業考慮到未來土地價格、房價會有較大上漲空間，就將拍來的土地延遲開發；或者是由于當時拍下的土地價格大于目前周圍樓面出售價格，這樣一旦開發就會面臨巨大風險。曾經在一份《地價透支房價，半數地王難解套》的報告中，就包括萬科、保利、遠洋、龍湖等知名房地產企業。國家主管部門也了《關于嚴格建設用地管理促進批而未用土地利益的通知》，一旦國土部開始普查閑置土地，企業將面臨處罰。

2.2決策和經營風險

決策風險包括獲取項目風險、投資決策風險、融資風險。當前在國家嚴控房價的環境下，房地產企業需要控制不斷擴張的步伐，嚴格控制好項目開發。如果不能準確定位項目，進行盲目的建設擴張，將會給企業風險管理控制帶來嚴峻挑戰。針對不同區域、不同期限、不同檔次的項目，進行合理有效的配置，將長短期項目搭配好，將不同區域和不同檔次的項目比例有效匹配，控制和降低市場風險。對于一些項目是通過幾個企業聯合開發的，就存在一定的融資風險，如股權分配、治理結構不清晰、《合作協議》的內容不嚴謹，這樣就造成很大的合作風險。

經營風險主要包括計劃風險和持有性物業的經營風險。房地產企業的一個弊病就是計劃執行力不高，要想提高計劃執行力需要做到以下幾個方面；一是，專門設立相關負責部門；二是，建立計劃調節機制；三是，針對計劃進行有效的監督和績效考核；四是，計劃自身要具有可行性。在我國當前大多數二線城市和三線投資寫字樓和購物中心就存在較大的風險，因為投入量和現在的房租水差較大。

2.3管理和流程風險

房地產企業管理的模式主要是在流程內部開展管理活動、決策，這本身就會給企業的投資項目帶來致命的打擊，一旦管理不善，將會產生質量風險、人力風險、資金風險，可能對企業是致命的傷害。管理風險包括人力資源管理、財務管理、審計、品牌危機、商業秘密等。流程風險指的是企業內部流程體系的不完善，造成流程內容不適合在企業內部執行，或是執行的效果比較差。

3 建立有效的風險管理措施和體系

3.1加強投資調研分析，提高決策風險管理意識

一般房地產企業項目投資量較大、籌備建設的時間相對較長，在管理過程中會產生許多不確定的風險因素。要想防范和有效控制住這些風險的發生，就需要在項目投資前做好充分的分析和可行性研究報告，通過大量的調查和研究、計算，對項目上可能會出現的一些經濟、財務、社會效益等風險，是否能夠得以合理的規避和控制，做出科學綜合的論證和評價，最終確定項目操作的可行性，為項目投資提供準確、合理的依據。同時要完善決策風險管理，建立科學的風險管理判斷體系，提高決策的風險管理意識，根據自身需要安排專門員工開展決策風險管理工作。

3.2建立健全風險管理組織，強化風險意識

為了更好的實現房地產企業投資決策，必須要完善企業組織系統，組織具體的風險投資決策工作，使其風險管理組織結構清晰、職能明確，各部門之間工作協調暢通，保障風險管理目標得以實現。此外，還要加強風險管理知識和技能的培訓，強化全體員工的風險意識，讓每位員工從思想上都具有強烈的風險意識，這樣就可以培養他們的責任心。否則設立了專門風險管理部門后，員工就會將風險管理的責任全部推到部門身上，不利于風險的全面、有效控制。要想把風險控制在源頭，就必須對員工的風險認識和意識進行培訓教育，讓員工徹底認識到企業項目投資所面臨的各種風險，將對企業產生哪些不利影響。并且要掌握防范和控制處理風險的能力，面對一些風險時，如何有效的規避、化解才能避免企業受到損失。

3.3優化內部管控機制

房地產企業可以將內部控制、內部管理制度、內部審查有機結合起來，開展有效的風險管理工作。從內部控制方面看，首先要確定風險責任的主體，然后加強人力資源管理控制、財務管理控制、預算管理控制、業務流程控制等內部控制體系。從內部管理制度方面看，要建立健全各種風險控制制度的內在管理體系，加強專門的內部風險管理制度建設，特別注重將各種風險管理觀念和措施全面融入到其他內部管理制度和流程中，也只有這樣風險管理制度才能真正落到實處。從內部審查方面看，當企業發展到一定規模后，需要在企業內部建立審計和監察制度，因為審計和監察制度可以有效控制風險的發生，使得風險控制在企業內部變成常態化。

除此之外，房地產企業還應該建立內部風險管理機制。主要有以下幾點：一是企業實施戰略規劃中，要建立風險管理表決制度，保證戰略規劃的合理性；二是設立專門的機構，確定各相關部門間的風險控制責任；三是制定出一套科學、合理的風險管理制度和處理風險辦法的風險管理機制；四是風險管理機制確立后，要繼續保持其實用性，隨時根據實際情況改進完善。

4 結論

通過上述風險管理的分析，我們可以知道房地產企業面對的風險具有多樣性，有效的風險管理對于房地產企業具有戰略意義，這就要求我們建立有效的風險管理措施，降低企業經營管理中的損失。我們相信房地產企業可以通過有效的風險管理，來合理規避和控制風險。

【參考文獻】

[1]高曉麗.淺析房地產企業風險管理[J] 《中國市場》.2011.32期

第9篇：稅務風險管理制度范文

關鍵詞：化工企業；稅務風險管理

對企業來說，稅務風險是指企業涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定而遭受法律制裁、財物損失或聲譽損害的可能性。企業稅務風險是因涉稅行為而引發的風險，主要包括兩方面：一是企業的涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。

稅務風險管理則是防止和避免企業偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。企業的各項活動均會發生相應的會計核算，而會計核算的方法直接影響企業稅務核算，因此，稅務風險的管理，也就是企業內部控制制度中對于稅務方面的專項管理。

一、加強企業稅務風險管理的重要性

稅務風險是企業經營過程中的重要風險，加強稅務風險管理已經成為風險控制中至關重要的環節，建立科學有效的稅務風險管理體系具有重大的現實意義。加強稅務風險管理有利于樹立企業良好的社會形象；有利于保證生產經營環境的安全；有利于促進企業決策的科學化、合理化、保證戰略發展目標的順利實現；有利于優化企業內部控制，健全企業管理制度。

二、化工企業面臨哪些稅務風險

目前化工企業的稅務風險主要由以下三大環節產生：一是財務核算與繳稅產生的稅務風險；二是管理層納稅意識和經營決策產生的稅務風險；三是經營活動過程中內部控制制度不健全產生的稅務風險。主要表現在以下幾個方面：

1.企業財務人員的政策水平和業務水平偏低導致稅務風險。我國的稅收法律法規體系非常龐雜，而且稅法規定和會計制度之間客觀上存在著差異，稅收法律法規每年都會有新的規定出臺，如果企業稅務人員沒有及時了解和正確理解稅收知識，或對相關稅收法規理解出現偏差便會導致企業遇到較大的稅務風險。還有一些生產經營活動，也會導致潛在的稅務風險。比如營改增以后化工企業銷售一批涂料并負責運輸，則此項銷售行為屬混業銷售行為，企業應當分別開具增值稅專用發票和貨物運輸業增值稅專用發票，并分別核算適用不同稅率的銷售額。像這種情況企業業務本身是沒有問題的，但是涉及到的這些混業銷售，貨物銷售和勞務收入的增值稅稅率不同的問題，企業往往不能很好的區分，這些知識是業務處理人員的難點，會計人員的處理已經存在滯后性，不能挽救已經造成的稅務錯誤導致稅務風險。

2.企業運用稅收優惠政策導致的風險。由于每項稅收優惠政策都是國家根據一定時期政治、經濟和社會發展的總目標，通過稅收制度和政策，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時效內，按照一定的程序申報和批準，才能享受。比如天津市政府2013年年初公布了《天津市促進現代服務業發展財稅優惠政策》（以下簡稱優惠政策），政策期限為2013年1月1日～2017年12月31日。優惠政策規定，對在天津市新設立的現代服務業總部和地區總部，按注冊資本金數額不同，分別給予不同額度的一次性資金補助，最多補助資金為2000萬元。對新購建的自用辦公用房，給予一定資金補助，最高補助金額不超過1000萬元；租賃的自用辦公用房，3年內每年按房屋租金的30%補助。對已在天津設立的總部和地區總部，在2013年1月1日后增資的，給予一次性資金補助，最多補助資金為1000萬元。對在天津新設立的總部和地區總部，自開業年度起，前2年按其繳納營業稅（“營改增”試點行業繳納的增值稅，下同）的100%補助，后3年按其繳納營業稅的50%補助；自獲利年度起，前2年按其繳納企業所得稅地方分享部分的100%補助，后3年按其繳納企業所得稅地方分享部分的50%補助。對新購建的自用辦公用房，按其繳納契稅的100%補助，在3年內按其繳納房產稅的100%補助。同時，對聘任高級管理人員購買商品房、汽車和參加專業培訓的，提出獎勵辦法。企業如果有一項不符合上述規定而享受了有關稅收優惠就存在稅務風險。

3.企業管理層對稅收遵從意識和對待稅收的態度導致稅務風險。企業管理層缺乏對國家稅收法規的了解，沒有依法納稅和誠信納稅的意識，因此對稅務風險管理、控制意識不夠，認為企業只要把生產和市場經營抓好了企業就能發展壯大起來。所以管理層在做出經營決策時沒有考慮到稅務風險的存在。由于管理層不重視，很多企業沒有設置專門的稅務管理部門和稅務辦稅人員，“關系稅”、“人情稅”的存在也使得企業管理層在稅務風險管理與控制上力度不夠，對稅務知識并沒有引起足夠的重視，甚至不清楚稅務風險的存在會給企業帶來的危害等，這樣薄弱的稅務風險意識無疑會增加企業的稅務風險程度。

4.企業內部控制制度缺乏或不夠健全。企業在經營過程中內部控制制度缺乏或不夠健全，表現在企業內部控制制度沒有針對稅務風險的控制，企業稅務人員的工作沒有其他人來進行審核，如果企業稅務人員少繳稅或多繳稅未能及時發現并糾正，就會增加企業稅務風險和給企業帶來經濟損失，同時極易造成企業非蓄意的稅收違規行為，所以內部控制制度不完善也會給企業帶來深層次的涉稅風險。

三、加強化工企業稅務風險管理

導致化工企業稅務風險的因素很多，化工企業如何加強稅務風險管理，應該做到以下幾個方面的工作：

1.設置專門的稅務部門和稅務崗位。化工企業應單獨設立稅務部門，設置專門的稅務崗位負責企業的稅務策劃、稅務申報工作，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。企業應考慮生產經營特點和內部稅務風險管理要求，對于總分結構企業：同時在總部和分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位。對于集團型企業：同時在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。沒有條件專門設置稅務崗位的企業也需要指派專業知識過硬經驗豐富的會計人員專門負責單位的稅務申報工作。

2.加強對企業稅務人員的學習和培訓，提高涉稅業務人員的職業操守和專業勝任能力，及時準確地了解國家的稅務政策以便正確理解和執行。我國化工企業現階段的會計人員整體素質普通不高，而稅務業務人員應具備必要的專業資質、良好的業務素質和職業操守，遵紀守法，同時定期參加職業技能和稅收法規培訓，不斷提高業務素質和職業道德水平，使其掌握最新的法律及法規、政策，了解最新動向，從而提高企業稅務人員的整體素質。此外企業稅務人員也需要向本企業其他部門提供稅務咨詢，這樣才能減少稅務風險的發生。

3.加強企業和稅務機關的聯系和溝通。企業稅務人員應努力營造良好的稅企關系，企業應與稅務機關和其他相關單位保持有效的溝通，及時收集和反饋相關信息。把稅務征管人員請到企業來講解相關稅收法規，企業財務人員也走出去參加稅收法規的培訓，即采取“請進來、走出去”的做法，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新發生的稅務問題的處理上需要得到稅務機關的認可，最大程度化解企業稅務風險。

4.企業管理層要轉變企業的納稅觀念和態度。讓企業管理層了解稅收法規，建立依法納稅、誠信納稅的觀念。董事會、監事會等企業治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度。在企業管理層做決策時，提前咨詢一下稅務人員涉及到的稅務問題，從而減少稅務風險。因此企業管理層必須轉變稅務風險的觀念，轉變納稅態度。

5.制訂和完善企業稅務風險管理制度和其他涉稅管理規范，完善企業內部控制制度，提高風險應對水平。稅務管理組織應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。企業應建立風險的管理機制、預警機制，確保報稅資料的完整性及真實性，實時控制風險，及時采取有效措施進行解決。企業稅務部門應協同相關職能部門，通過以下方面管理日常經營活動中的稅務風險：參與制定或審核企業日常經營業務中涉稅事項的政策和規范； 制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權限，確保對稅務事項的會計處理符合相關法律法規；完善納稅申報表編制、復核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規定；按照稅法規定，真實、完整地提供和保存有關涉稅業務資料，并按相關規定進行報備。

總之，化工企業應該清楚地認識到稅務風險對企業的重要性，稅務風險更是需要在企業的整個經營過程中規避，董事會和管理層應倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合。只有這樣才能使我們的納稅行為得以規范，真正地做到依法納稅，誠信納稅，促進企業更快更好地健康發展。

參考文獻：

[1]朱超華：我國企業的稅務風險分析[J].天津經濟報，2010（5）：25-29.

[2]蓋 地：企業稅務風險管理：風險識別與防控.財務與會計，2009（16）.