摘要：進入經濟新常態后，我國的宏觀經濟增速放緩，影響稅收收入的增長，進而我國以稅收收入為主體的財政收入的增量受到制約，因此優化稅收服務，輔助企業與國家能夠良好的應對經濟新常態帶來的挑戰，就變成了稅收工作的重要目標。本文對經濟新常態下優化稅收服務的重要性進行分析和探究并提出個人建議。

關鍵詞：稅收服務；稅收遵從；經濟新常態

1經濟新常態下優化稅收服務的重要性

做好稅收服務能夠有效幫助企業更好的面對經濟新常態，即面對經濟發展方式以規模速度型粗放增長轉向質量效率型集約增長。而稅務局優化稅收服務的工作重點就是幫助中小型企業更快的適應經濟新常態，響應振興東北老工業基地的工作思想，推進黑龍江省經濟建設納稅服務機制的內外藕合動力機制。具體來說，經濟新常態下優化稅收服務的重要性為以下幾點：

1.1優化營商環境，促進企業發展

隨著經濟增長由規模速度型粗放增長轉向質量效率型集約增長，營商環境問題就變成了政府和社會各界的雙重關注重點。因此我們要通過優化稅收服務營造一個更優質，更規范，更便捷的營商環境。對于企業而言，享受一個更優質的營商環境可以使得企業更好地應對經濟新常態的挑戰，實現企業經濟發展的最優方式，從而反過來對稅收工作做出更大貢獻。

1.2涵養稅源為稅收發展提供可持續動力

摘要：落實稅收政策與小微企業的協調發展是地方稅務部門的主要職能。分析了小微企業發展與地方稅收政策協調中存在的問題，提出了幾點創新思考。

關鍵詞：稅收政策；小微企業；協調；創新機制

完善小微企業的財稅政策創新財政扶持機制，不僅要發揮稅收部門在小微企業發展中的積極作用，而且要強化監督，根據小微企業發展中的問題，有目標地解決小微企業稅收問題。根據不同形式的征管模式，進一步降低小微企業的納稅成本，并依據當前稅收政策與小微企業發展協調機制存在的問題適當做出調整。

1稅收政策與小微企業發展中存在的問題

稅收政策與小微企業的發展機制中存在一些共性的問題，主要表現在：①稅收政策注重監管的效果，根據政策進行統一的征收，對于小微企業的鼓勵與扶持力度不大。盡管在各級地方政府的政策頒布中有明確的規定，但是地方稅收政策從全局監管的角度來看，對小微企業的發展并沒有特殊的政策優惠。②稅收政策要通盤考慮稅收的成本，而小微企業的稅收成本相對較高。小微企業的運營模式和服務模式存在較大差異，這就意味著小微企業稅收征管方面也必須存在多元化，多角度的問題，這些問題的解決可能會增加稅收的成本，那么這樣就容易引發一些不必要的矛盾。③小微企業的數量逐年增加，但是稅收政策針對小微企業的管理并不能在企業的體量增加的情況下進行適當的調整。稅收政策根據稅收成本的預算，不可能增加小微企業的稅收服務模式，顯然，這樣一個不可調和的問題在小微企業發展與稅收政策中也非常搶眼。④小微企業在越來越快的發展進程中，會暴露一些與政策不相適應的東西，對這種情況稅收政策的監管和征管作用顯得相對乏力。

2協調機制在稅收與小微企業發展中的作用

統籌發展，協調發展是地方稅收部門與小微企業和諧發展的關鍵，必須認識到協調作用在小微企業持續發展中和稅收政策中的作用。首先是助推企業發展，培養新的稅源。推動小微企業的持續發展是稅收部門的職能，通過服務模式和監管模式的優化，對于小微企業的內涵和跨越發展具有強勢的推動作用。其次是協調模式的均衡性。小微企業的發展與稅收政策的相互影響要實現制約和均衡。征收和管理方面職能部門要進行科學的管理，將管理轉化成服務模式。改變工作方式，在方法上實現創新，切實做到為小企業進行服務。再次，要通過稅收服務對小微企業提供一些非稅收服務。要真正在管理上下功夫，不僅要提供上門服務，而且要幫他們解決運營中的具體問題和難題。要常態化溝通，保持良好的服務理念和高效的服務作風，把稅收服務做成動態化、生活化的服務。

一、推進納稅服務社會化的國際經驗

西方發達國家非常重視通過專業的中介機構和社區組織提供納稅服務。這些主體與稅務機關分工合作，在幫助納稅人遵守稅收法律、協助稅務機關處理稅收征管技術問題、為納稅人提供輔導咨詢、維護納稅人合法權益等方面發揮了重要作用。

（一）幫助納稅人辦理納稅中的各種手續

美國的免費報稅服務中心，其社區義工免費報稅服務(VITA)的服務對象是年收入低于49000美元(2011年）、51000美元(2012年）的納稅人，老年人稅務咨詢服務(TCE)為年滿六十歲的納稅人提供免費報稅協助。德國除極少數納稅人（包括企業和個人）自行上門申報或郵寄申報納稅外，更多的是委托稅務人即執業會計(稅務)師進行納稅申報，委托會計（稅務）師做賬、編制資產負債表及損益表，并請其作為稅務顧問為企業提供咨詢服務等。

（二）提供業務輔導和咨詢

在美國，納稅人如果認為自己的稅務問題無法在線上或通過電話解決，需要面對面的稅務協助，可以向美國納稅人協助中心(TAC)要求個人稅務協助。在德國，納稅人協會辦有《納稅人》月刊，無償發給會員、圖書館、議員和政府部門，并無償幫助協會會員辦理納稅事宜。澳大利亞納稅人協會不幫納稅人具體的報稅事項，只負責納稅人的稅務咨詢，并且負責向官方反映稅法或者稅收征管中存在的問題。

（三）維護納稅人合法權益

摘 要：物流業作為國民經濟的基礎性、先導性行業，是國家“營改增”稅制改革的首批試點行業之一。物流行業在“營改增”實施過程出現的運輸企業進項抵扣不足、增值稅發票虛開虛抵以及國家稅收流失嚴重等問題，是困擾“營改增”稅收有序開展以及行業健康發展的瓶頸之一。本文從“營改增”機制的科學設計、“互聯網+稅務”的有效管理以及“營改增”稅收服務系統科學構建等三個方面展開研究，可為道路運輸“營改增”稅務困境的治理提供新的思路。本文的研究成果對其他行業的“營改增”稅務困境的治理也有重要參考價值。

關鍵詞：道路運輸；稅收；營改增；稅務困境與治理

當前，我國已全面推行的營業稅改征增值稅改革（以下簡稱“營改增”）是國家實現結構性減稅和財稅制度創新的重大舉措[1-3]。物流業作為國民經濟的基礎行業，是國家“營改增”稅制改革的首批試點行業之一。“營改增”的實施對道路運輸業的快速發展起到了良好的促進作用[4-5]。但是，隨著稅改的深入，道路運輸行業的稅務困境已愈加明顯，將可能進一步阻礙道路運輸行業“營改增”稅收的可持續開展。基于此，深入分析道路運輸行業“營改增”稅務困境，并提出破解稅務困境的有效途徑，對道路運輸行業的健康發展具有重要的意義。

1道路運輸行業特點與“營改增”稅務困境

1.1 道路運輸行業特點

道路運輸作為我國最主要的物流運輸方式，每年貨運量占全國貨運總量達75%以上，是支撐經濟社會發展的基礎產業[6]。據交通運輸部統計，截至2020年底，全國共有道路運輸經營戶近700萬戶、載貨汽車達1110.28萬輛、貨車司機近3000萬人，完成道路貨運量近342億t、貨物周轉量約60171億t·km。但是，在龐大的數據背后，道路運輸市場卻呈現出“多、小、散、弱”的狀態，貨運市場從業主體中個體戶司機占比高達91.5%，企業占比僅為8.5%；道路貨運經營業戶平均每戶擁有的貨車數量不足3輛，有85.5%貨運企業擁有車輛數不足10輛。道路運輸從業主體“弱而小、小而多、多而散”的特點直接導致企業運行成本居高不下，行業升級困難[7]。在此背景下，國家于2012年率先將道路運輸列入首批“營改增”試點行業之一，希望通過“營改增”的減稅效應，促進行業的健康發展。

1.2 道路運輸行業“營改增”稅務困境

摘要：隨著市場經濟發展，市場在資源配置中起決定性作用，國家減稅降費大環境下，多數企業無法及時更新并利用稅收優惠政策，稅務師事務所在規劃企業稅收及合理降低企業稅費方面顯得尤為重要。企業作為市場經濟的主要組成部分，根據當前的稅收情況分析，在激烈的市場競爭環境下，稅收規劃的企業在市場份額占有和市場競爭中占據優勢，側面反映了稅務師事務所不可或缺性。通過企業的發展能力和發展水平來看，企業在涉稅中存在一定的風險，采取行之有效的措施，已經成為當前稅務師事務所進行稅收規劃重要的基礎，也是能夠形成一定的風險規避能力，是企業產生發展、運營效益和稅務師事務所服務客戶形成競爭優勢的重要組成部分。

關鍵詞：稅務師事務所；服務企業；稅收籌劃；涉稅風險

在我國市場經濟的條件下，稅務師事務所進行稅收服務，為新興產業提供一定的發展契機。稅務師事務所作為企業的人，在企業機關進行具體的稅收管理中，發揮了非常重要的作用。稅務師事務所作為稅收管理人，能夠形成良好的稅收意識。作為納稅人，應該進行依法納稅，減少稅務師事務所業務風險，因此進行合理的稅收管理已經成為當前稅收事務管理的重要體現。稅務師事務能夠規正稅收事務籌劃，不斷規避風險，根據稅收籌劃的基本定義，可以進行合理的操作和分析，提前做好稅收管理。準備為稅收管理服務能夠通過行為稅收的管理，做好行政法律規避，促進稅收風險控制和管理。

一、稅務師事務所服務企業稅收籌劃的涉稅風險

根據對稅務師事務稅收籌劃的具體涉稅風險分析來看，主要包括了以下3類風險：其中第一類為法律風險，這是稅收籌劃與稅收事務關系較為密切的一項風險，這類風險的分析具有一定的不確定性，如果進行合理的調整，則需要通過會計核算手段來調整的經營結構，根據法律法規合理規避相關風險，通過稅務師事務所來承擔風險的責任和義務不斷明確，形成一定的稅收業務義務層面的風險規避分析；二是行政風險。這一類型通過合理的稅收進行審核，有助于對稅收政策進行合理的分析，形成標準化的稅收服務和程序，鼓勵稅收資源進行合理運用，并在稅收中做到不浪費，具體的管理通過稅務師事務所服務企業的經營管理來實現市場化經營，做好預測和存在經濟風險的基本分析，形成一定的經營管理，做好成本規劃，減輕稅收的基本負擔大有裨益；三是誠信風險。稅務師事務所存在誠信風險，在一定的法律框架下進行具體的稅務服務，能夠解決法律風險中存在的誠信危機。一方面，企業嚴格遵守稅收機關的申報制度，更好的進行稽查和管理，同時稅務師事務所作出一定的稽查服務，也可以在一定程度上把控納稅風險。另一方面，對稅務師事務所所服務企業的納稅職責進行落實，督促其起到應盡的社會責任，有助于會計師事務所樹立良好形象和產品市場影響力，從基本層次上規避了事務所所服務的企業部門可能受到的風險，做到融資行為的最大收益。

二、稅務師事務所服務企業稅收籌劃中涉稅風險的規避措施

通過對納稅相關的稅收籌劃分析，可以從企業的基本情況進行籌劃，方案的設定根據稅收基本服務和涉稅風險進行具體的規避，可以采取相關的合理籌劃措施來達到風險的稅收風險規避，具體措施如下：