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［摘要］隨著行政事業單位改革的推進和政府會計制度的實施，社會公眾對財政資金的使用關注度日漸提升，有效的資金管理在財務管理中起著舉足輕重的作用，它是行政事業單位履行社會公共服務職能的堅實后盾。行政事業單位只有加強和改善資金管理，才能促進行政事業單位科學、合理的配置資源，為社會經濟持續健康發展提供強有力的保障。文章針對行政事業單位資金管理過程中存在的內部控制制度不完善、資金管理審批程序不夠完善、缺乏合理有效的資金監督、缺乏素質過硬的財務人才隊伍、傳統的資金管理方式信息化程度低等問題，提出了相應的對策。

［關鍵詞］資金管理;行政事業單位;資金監管

1加強行政事業單位資金管理的重要性

1.1行政事業單位資金管理的概念。行政事業單位在履行社會服務各項職能，服務國家各項重大戰略政策實施方面起到至關重要的作用。行政事業單位資金管理是指行政事業單位對于單位資金進行計劃預算、投資決策、監督檢查、執行考核等工作的總稱。行政事業單位資金管理內容主要包括對資金管理制度的建設;對單位庫存現金、銀行存款等貨幣資金使用管理;對財政資金執行情況的監控管理等。1.2行政事業單位資金管理的重要作用。1.2.1提高行政事業單位財政資金的使用效率。近年來，隨著政府的職能不斷地轉變，國家對行政事業單位的資金投入不斷增加。與此同時，社會公眾對行政費用的關注度日漸增加，加強行政事業單位資金管理，可以將有限的財政資金撥款高效使用，使財政資金使用落到實處，減輕各級財政的壓力，提高行政事業單位社會公信力。1.2.2推進行政事業單位的可持續發展。加強行政事業單位資金管理可以防范財政風險，減少行政事業單位腐敗滋生。行政事業單位可以通過對于單位財政資金的申報、撥付使用的全過程管理，及時發現和總結資金管理和內控制度的缺陷，對行政事業單位財政可持續發展起著至關重要的作用。

2行政事業單位資金管理存在的問題

2.1缺乏健全的資金管理內控制度。隨著社會經濟的不斷發展，內部控制制度建設在行政事業單位資金管理過程中起著舉足輕重的作用?，F階段，部分行政事業單位未建立完善的與資金管理相關的內部控制制度。部分行政事業單位在崗位設置時，對資金管理的相關崗位未實現不相容崗位相分離。比如，某些行政事業單位在辦理資金業務過程中，仍由出納兼任會計或者稽核等工作，由一個人既管錢又管賬，這給行政事業單位帶來了很大的財務隱患。2.2資金管理審批程序不夠完善。缺乏完善的審批程序，會導致財政資金未經適當審批或超越權限審批，資金使用的隨意性大，在一定程度上會導致財政資金被濫用，從而造成行政事業單位的損失。行政事業單位資金管理審批程序不夠完善，主要表現在兩個方面:首先，行政事業單位未針對不同類型的資金支出，設置不同的審批流程，比如對于日常費用報銷中的一些辦公用品采購，審批流程中應當經過辦公室負責人審批，而對于安全經費的使用，審批流程中應當經過安全部門負責人的審批。如果跳過一些必要的資金管理的審批流程，會導致資金使用缺乏監督，從而導致財政資金濫用。其次，部分行政事業單位未對審批權限進行明確，尤其是對一些大額資金的支付，未明確需要重要領導負責人的簽字，直接由出納進行款項支付，這樣會使單位喪失對大額資金的監管，不利于行政事業單位的資金風險防控。2.3缺乏合理有效的資金監督。行政事業單位資金來源范圍廣、金額大，其來源不僅包含財政撥款收入，還包括上級補助收入、事業收入以及經營收入等。多渠道的資金匯入來源導致行政事業單位資金監管難度逐漸增大，主要表現在以下三個方面:首先，部分行政事業單位自身的監管不到位，比如財務部門未定期進行資金清查盤點，建立備用金臺賬，對借款時間長的備用金未進行定時清理，導致單位大量資金被占用，從而導致資金使用效率低下;又比如部分行政事業單位未及時加強銀行賬款及相關票據檢查，每月未及時編制銀行余額調節表，未及時核實賬賬相符、賬實相符等。其次，部分行政事業單位未重視單位內部審計的重要性，單位內部審計部門對單位資金監督疏于形式，未做實質性的審查。導致財政資金監督不到位，鋪張浪費、違規設立“小金庫”、擠占挪用項目資金等現象依然存在。最后，行政事業單位的資金管理缺乏外部監督。行政事業單位的外部監督主要是指財政部門、國家審計部門、事務所等外部部門的監督。部分行政事業單位存在對外部監督敷衍的態度，對監督要求的內容進行虛構，提供數據和資料的真實性、完整性差，導致外部審計無法客觀反映行政事業單位資金管理過程中的問題。再加上外部審計通常是事后審計，很難對單位資金管理進行動態的監控，這也使資金的外部監督難度加大。2.4缺乏素質過硬的財務人才隊伍。首先，行政事業單位財務人員受崗位設置和編制的影響，新入職的財務人員普遍缺乏相應的資金管理相關的財務工作經驗，如果單位未組織新進職工培訓，就可能導致新入職人員難以適應崗位要求。其次，隨著政府會計制度的實施及財務信息化程度不斷提高，對行政事業單位財務人員素質要求越來越高。再加上老員工通常習慣于傳統的會計核算思維而難以轉變，主動參加新舊制度培訓的意識薄弱。大多數行政事業單位財務部門中同時精通會計和計算機的人才比較缺乏，這些問題都容易導致在新政府會計制度下，事業單位資金管理缺乏素質過硬的財務人員進行管控。2.5資金管理信息化程度低、效率低下。首先，受傳統的資金管理理念的影響，部分行政事業單位財務管理人員對財務信息化存在疑慮，認為傳統的手工記賬或者使用支票結算等方式進行資金收付比較能保證資金安全，從心理上排斥財務信息系統的構建、不愿使用網銀進行資金收付等信息化手段。其次，行政事業單位資金管理受財務軟件系統發展不成熟的制約，現階段，市場上的各種財務資金管理軟件水平參差不齊，采用不成熟的資金管理軟件，軟件研發本身存在各種漏洞，會對單位資金安全及保密安全等方面造成嚴重的后果。最后，行政事業單位資金管理信息化水平受資金管理信息化建設的專項資金缺乏的制約。行政事業單位財務信息化建設需要大量的資金做后盾，財務資金軟件的購置及后期維護、功能的優化、網絡穩定性等都離不開專項資金的支撐。由于受財政預算的限制，部分行政事業單位缺乏相應的專項資金。

3加強行政事業單位資金管理的對策

目前行政事業單位資金管理存在的諸多問題，如得不到妥善處理，將難以保證行政事業單位科學、合理地配置資源，最終阻礙社會經濟的持續健康發展。針對目前行政事業單位資金管理的問題，筆者提出以下解決對策。3.1加強內部控制制度建設。首先，行政事業單位應當按照《會計法》《單位內控規范》的要求，建立健全內控制度建設，保證貨幣資金、實物資產等經濟業務的會計控制。其次，在設置崗位時，做到不相容崗位相分離，如在現金的收支和盤點不可同一人負責、出納不能兼任會計等。最后，對于資金管理的關鍵崗位采取定期輪崗的措施，從而達到杜絕腐敗、防止舞弊發生的效果。3.2完善資金管理的審批程序。首先，以單位預算作為審批的重要參考，在預算編制環節，對各項費用進行“類、款、項”的細化，然后將資金用款計劃進行分配到各個用款部門，對于各項資金的審批應該嚴格按照預算進行執行。其次，單位應在業務審批流程方面做到杜絕越權簽字審批或者先付款后簽字的情況發生，做到先申請，后審批同意，最后支付。單位可以根據各項經濟業務進行分類，在各項經濟制度制定時，明確報銷業務相關的責任人簽字，設置不同的審批流程。最后，出納人員在付款環節要對審批程序進行復核，對于審批程序不全的報銷單據予以退回。3.3加強資金監督。首先，行政事業單位應當加強財務部門對資金管理的管控。在現金管理方面，做到日清月結，定期對現金庫進行盤點;在銀行存款管理方面，定期編制銀行余額調節表;在備用金方面，要進行定期清查，做到一事一清。其次，要加強內部審計部門對資金管理的監督作用。行政事業單位應當建立完善的內部審計監督管理制度，單位內部成立獨立的內部審計部門，對于行政事業單位的資金的流向進行全方位、全過程的監督。內部審計人員應當具有獨立性，不可由財務人員進行兼任。對于內部審計人員的從業能力應當有嚴格的要求，要從職業道德和業務能力等方面進行考核。最后，行政事業單位應當提高資金管理信息公開，加強外部監督，杜絕資金使用過程中腐敗現象的滋生。3.4加大財務人才隊伍建設。“功以才成，業由才廣”，行政事業資金管理的提升離不開財務人才隊伍的建設。首先，行政事業單位應當定期對財務人員進行培訓，使財務人員在會計業務方面不斷提升，通曉國家的各項財經政策，同時也要重視財務人員思想政治教育。其次，應當全面提高行政事業單位財務人員的綜合素質，制定合理的崗位職責，細化各崗位的職責分工，并對于資金管理崗位進行定期輪崗，防范風險。最后，鼓勵財務人員進行學歷教育和職稱晉升，保證其相應的待遇，打造一支政治過硬、業務精湛、作風優良的財務隊伍。3.5加強行政事業單位資金管理信息化。隨著網絡科技的不斷發展，財務信息化建設已成為行政事業單位對資金進行高效管理的重要手段。利用信息化方法進行資金管理，信息化管理可極大提高資金管理的效率。首先，要改變傳統的財務核算觀念。行政事業單位可以通過進行網上銀行支付、公務卡結算等手段代替傳統資金結算方式，這樣可以大大減少單位現金支付的數量，保證資金安全，提高財務人員工作效率。其次，對財務系統用戶需求做完善的前期調研，了解單位各財務資金管理使用者的需求，進行收集歸納總結，形成報告與財務系統開發公司進行溝通。選擇比較成熟的資金管理軟件，并通過定期對財務軟件進行維護升級、定期對電腦進行殺毒、數據進行備份等手段，規避軟件漏洞對單位資金造成的威脅。最后，單位領導層要對財務信息化建設給予足夠的重視，保證財務信息化建設的資金投入，積極的爭取財政專項資金用于財務信息化建設，并保證資金專款專用。

參考文獻:

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［3］孫愛芹.事業單位財政預算資金管理中存在的問題及策略［J］．中國集體經濟，2017(31):105－106.

作者:陳晨 單位:廣州海洋地質調查局