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摘要：農業融資平臺公司是推動農業經營主體實現現代化、市場化、規模化轉型發展的重要支撐力量，對助力解決“三農”問題、推進農業高質量發展具有重要意義。然而，目前很多農業融資平臺公司的內部控制制度建設依然存在許多問題或弊端，內控水平相對不足，無法切實有效地服務于農業發展。基于此，分析農業融資平臺公司內部控制制度建設面臨的問題，并作出對策思考，是一項極具現實意義和探索價值的研究課題。

關鍵詞：農業融資平臺公司；內部控制制度建設；對策

一、引言

促進農業轉型升級、推動農業現代化建設是我黨新時期的工作主旋律之一。現階段，農業升級發展依然存在諸多制約因素，其中資金短缺現象嚴重、融資成本高且渠道少等問題是多數涉農經營主體繞不過去的發展難題。在此背景下，以解決農戶“融資難、融資貴”和緩解農資賒賬痛點為初衷的金融組織機構--農業融資平臺公司應運而生。但是，農業金融長久以來是國家金融體系中較為薄弱的環節，而且農業融資平臺公司起步晚且缺少成熟完善的內部控制制度，致使其經營發展本身存在較大難度與風險，難以為農業發展提供可靠的金融服務。因此，分析內部控制制度建設的不足，并思考改進優化對策，助力農業融資平臺公司提升內控水平、實現安全高效運營，實屬當務之急。

二、農業融資平臺公司內部控制制度建設過程中存在的問題分析

（一）業務流程不清晰，內部控制有待強化控制活動是內部控制建設的核心內容，也是農業融資平臺公司內部控制建設過程中亟待完善的板塊之一。現階段部分農業融資平臺公司的內部控制工作存在業務流程不清晰、不合理的問題，很大程度上限制了內部控制制度建設水平。一方面，一些公司雖然建立了系統化的業務流程，但存在盲目系統化現象，使某些不需要系統化支撐的業務被刻意嵌套上系統化模式。一些公司在設計會計業務流程過程中未能深度把握核心業務邏輯，一味增加新流程，而忽略了流程的共性，從而導致企業會計系統林立且錯綜復雜，大大增加了內控建設和系統維護的成本。另一方面，現有會計業務流程并未有效對接融資業務活動，即與資本方和被融資方溝通不暢；且缺少全面預算管理，對資金配置和成本控制缺少有力管控。

（二）內部分工不明確，不利于融資行為規范和業務水平提升人本控制是內部控制制度建設的關鍵任務，現階段一些農業融資平臺公司由于人本控制不力、內部分工不明確，從而拖延了內部控制制度建設的進度，不利于公司融資行為規范和業務水平提升。投融資公司具有資金流量大、資金來源多樣、資金流轉速度快等特點，要求相關業務人員需要具備極強的資金管理能力和職業道德素養。但是部分農業融資平臺公司相關業務人員的職業素養和工作技能相對不足，非但無法切實勝任崗位工作，反而可能會給公司帶來諸多經營風險。同時，一些農投公司內部分工尚不明確，對崗位權責范圍缺少明確、細化的規定，職能崗位之間無法形成強有力的制衡約束關系，不利于融資行為規范和資源有效配置。并且存在業務辦理程序不清晰、授權審批融為一體的現象，極易滋生舞弊、融資不到位等行為，致使公司業務水平難以提升。

（三）風險控制不到位，不利于農業融資平臺公司的安全、高效運營風險控制是內部控制制度建設的實質，現階段部分農業融資平臺公司尚未構建完善的風險管理體系，風險控制不到位，既不利于公司安全運營，也不利于內部控制制度建設完善。一些農投公司現有的風險管理體系相對籠統，并未針對不同業務制定配套的風險評估與防范制度，風險控制的科學性和控制力度相對不足。同時，農投公司現行風險管理體系缺少必要的審計和監督環節，控制活動缺少有力的引導和約束，內控執行力低下。且現行風險管理多側重事中、事后控制與靜態控制，風險控制滯后性較明顯，很多風險因素錯失了最佳的管控時機，從而限制了整體風險控制水平。此外，信息技術支撐不足，即使建立了非常完善的風險管理體系，也無法充分發揮作用。這些都是內部控制制度建設亟待解決的問題。

三、農業融資平臺公司加強內部控制制度建設的對策思考

（一）梳理業務流程，設計并實施科學完善的內部控制農業融資平臺公司應及時梳理優化會計業務流程，并據此設計與實施科學完善的內部控制，大力推進內部控制制度建設完善。要加強業務流程再造，避免會計業務流程盲目系統化，充分提煉流程共性，取締重復環節，保證每個環節能充分發揮作用；并將不需要系統化支撐的流程按照最簡方式執行，以降低流程的復雜性與運行難度，切實推進會計業務流程精簡化。在此基礎上，對會計業務流程進行梳理優化，深入把握公司的核心會計業務邏輯，清晰業務流程的著力點；注重強化業務流程的線性化、數字化表達，從而有效對比、合理判斷會計業務流程的趨同性與差異性，推進會計業務流程標準化、規范化，從而促進提高內部控制效率。還要強化會計業務流程的延展性，一方面要深入對接公司管理流程，尤其做好會計業務流程與預算管理、戰略目標的緊密對接；另一方面要深入公司融資業務活動，實時獲取融資信息，支持融資業務決策，規范融資活動，規避財務風險。

（二）完善內部分工制度，促進規范融資行為，提升業務水平農業融資平臺公司應通過加強人員教育培訓、完善內部組織體系、明確細化崗位責任、優化授權審批程序等措施強化內部分工，加強人本控制，促進規范融資行為，提高平臺業務水平。要加強相關業務人員的崗位技能和職業道德培訓，切實提升工作人員的業務素質，使之更好地勝任崗位工作；并幫助工作人員樹立端正的職業態度，提高工作人員工作的積極性、主動性和責任感，主動規避、防范舞弊等不良行為，從而確保公司各項經營活動規范化、合理化、合法化。要梳理優化公司內部治理結構，完善內部組織體系，強化用人制度，加強人力資源配置，充分凝聚和提高內部執行力，推動公司經營效率提升。要明確崗位責任，細化職責權限，建立不相容職務相互分離的制度，促進部門之間、人員之間形成良性監督制衡關系。并在此基礎上優化設計授權審批程序，確保授權、簽發、核準、執行、記錄等工作由不同崗位的人員負責，從源頭上加強融資監管，消除潛在風險，保證資源配置到位，切實惠及涉農經營主體。

（三）優化完善風險管理體系，加強運營風險控制，保證融資效率與質量農業融資平臺公司還應通過細化風險管理制度、完善審計監督機制、強化信息技術支撐等方式優化完善風險管理體系，強化公司風險控制，促進公司安全高效運營。要梳理現有業務，分析業務特點，針對不同業務特點設計、制定配套的風險管理制度和防范措施；提煉分析業務活動中的共同風險因素，找出平臺公司面臨的主要風險因素，圍繞主要風險因素建立風險管理模型，實現風險層次化管控。要在風險管理體系的頂層設計中增設審計與監督環節，促進體系完善，并在體系運作過程中自動發揮監督作用，推動體系自主完善優化，從而螺旋式提高體系的實效性與科學性。要加強信息化建設，加快內部信息系統的升級，使其能夠切實負載大數據、云計算、人工智能等先進信息技術運行，助力平臺公司早日搭建完成實時、動態的風險管理系統，切實實現風險管理信息化，最大化提升風險控制水平。

四、結語

加強內部控制制度建設，是農業融資平臺公司提升內控水平、實現穩定優化發展的必然選擇。農業融資平臺公司應通過及時梳理優化業務流程，完善內部控制建設；優化人力資源配置，強化內部分工制度；提升信息技術水平，完善風險評估機制，加強運營風險控制等舉措，充分完善內部控制制度建設，以期切實提升內控水平，助力農業融資平臺公司強化內部管理，提升運營和服務質量。

參考文獻：

[1]李苗.論地方政府融資平臺公司的內部控制策略[J].中國市場，2019（05）.

[2]孫賀穎.對如何加強企業內部控制建設的思考[J].財會學習，2019（36）.

作者：杜磊蕾 單位：四川省成都市成都益民投資集團有限公司