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摘要：基于新會計準則實施背景，分析其給企業所得稅帶來了的影響，提出了應對策略和方法。從會計準則實施后，會計實務運用的方法停止使用，比如應付稅款法等，使用資產負債表債務法進行所得稅的核算。深度分析此課題，了解新準則實施后的會計工作變化，采取有效的應對方法，有著重要的意義。現結合具體研究作論述。

關鍵詞：新會計準則；所得稅；資產負債表

新會計準則同國際準則保持持續趨同；堅持原則導向，不斷進行完善。從體系和體例變化來說，由基本準則+具體準則+解釋公告，發展為正文+應用指南+說明。新會計準則在內容方面有著很大的變化，現結合所得稅處理方面的變化，進行相應的分析，提出應對變革的方法。

1新會計準則下的所得稅處理方法分析

從企業會計準則體系修訂層面來說，所得稅準則為重要內容。新會計準則遵循向國際會計準則靠近的原則，引入了計稅基礎的概念，提出了資產負債表債務法，也就是說新所得稅準則是以資產負債表為會計重心，提出了相應的規定和辦法，不允許不符合資產和負債定義的各類項目被列入資產負債表。基于暫時性差異，計算遞延所得稅負債以及遞延所得稅資產，根據此確認的所得稅費用，除了當前所得稅費用外，還包括遞延所得稅費用。對于準則實施后稅率出現變化的，要對已經確認的遞延所得稅負債以及資產，重新進行計算，除了直接在權益科目中確認的交易或者事項產生的，需要將遞延稅負債和資產影響數計入變化檔期的所得稅費用。新會計準則下的所得稅會計核算方法整理如表1所示。

2新會計準則對企業所得稅會計處理的影響分析

2.1提供全面的會計信息

從新所得稅準則提出的資產負債表債務法運用角度來說，以暫時性差異為對象，在進行會計處理時，能夠為企業經營管理者提供相應的決策信息。根據獲得的信息，能夠推動兼并和充足以及資產評估核算等各類業務的開展。只有運用的資產債表債務法，實際應用中才可以完整反映暫時性差異。設置的遞延所得稅負債科目，可反映出企業未來的債務，進而全面反映企業經營現狀下的財務情況，為管理者提供完整的會計信息。

2.2業務首次處理

從新所得稅準則的實施角度來說，執行新準則，開展業務的首次處理，要做好新舊準則內容的分析，通過對比資產負債表處理方法和按照稅法規定計算計稅基，明確以折舊方法以及殘值率和稅法規定差異的固定資產，以及未實際發生的預計負債等科目，將其作為核算基礎，進行應納稅的暫時性差異以及可抵扣的暫時性差異計算，再進行遞延所得稅資產以及負債的核算。運用資產負債債務法，開展相應的處理，應用資產取得或者負債，如果存在差異，那么依據適應的所得稅，進行差異對未來納稅造成的影響計算，同時依據企業適應的所得稅，進行差異給未來納稅造成的影響，進而確認所得稅資產。

3新會計準則下企業所得稅會計處理強化的策略

3.1掌握資產負債表債務法的會計處理方法

新會計準則實施后，企業運用資產負債表債務法，進行所得稅的會計核算，為了保證計算的準確性，要掌握會計處理方法。從會計科目的設置方面來說，主要如下：①所得稅費用科目。此科目，具體劃分為當期所得稅費用科目以及遞延所得稅費用科目。②應交稅費-應交所得稅。③遞延所得稅資產。會計處理時借方登記增加額，余額為資產反映將來可少繳納的所得稅金額；貸方登記減少額。④遞延所得稅負債。會計處理時，貸方登記增加額，余額為負債，反映將來應交所得；借方登記減少額。從核算時點和適用的稅率來說，企業所得稅的核算，核算時點正常情況下選擇資產負債表日；對于特殊交易以及事項，在資產確認和負債確認時核算。適用的稅率，依據稅法規定選擇。對于暫時性差異預計轉回期間適用的稅率，例《中華人民共和國企業所得稅法》，若開展會計處理時，暫時性差異預計在稅法實施后轉回的，那么依據新稅法的規定，選擇適用的稅率，計量原來確認的遞延所得稅負債以及資產。在進行會計處理時，要嚴格按照新所得稅準則，按照會計處理程序，進行相應的計算和確認[1]。

3.2優化企業財務系統

基于新會計準則實施的背景，若想更好地適應所得稅準則變化，保證企業的利益，要進行財務系統的優化。具體實踐中，要進行計算機系統的優化改造以及管理。通過構建未來現金流量折現模型數據庫以及公允價值數據庫，積極拓展涉及到稅務的信息系統，為企業納稅籌劃工作的開展，提供相應的依據。同時要加大全面預算管理，注重編制長期預算以及現金流量預算，建立健全精細化預算體系，實現對資產減值計量成本的有效控制。因為，按照新會計準則實施的要求，無論是預計企業未來現金流量，還是進行資產劃分，均要通過強化全面預算管理，為其提供支撐[2]。

3.3加強內部會計控制力度

從新會計準則的實施角度來說，若內部控制不強，則會影響著準則實施的效果。當前，很多企業的內部控制，都存在著諸多問題，具體如下：①內部控制制度不完善，監督管控力度不夠，缺少財務清查和成本核算等相關制度，部分企業雖然建立了上述制度，但沒有落實到具體。②基礎資料不規范，賬目混亂等，影響著新會計準則的實施效果。對于企業來說，要制定完善的內部控制制度，結合新會計準則特點和業務變化，加大對所得稅會計處理相關風險的控制，保證準則的實施，同時保障企業的利益[3]。

3.4提高實務操作能力水平

從新會計準則的實施角度來說，在實務操作方面面臨著極大的挑戰，涉及到業務程序和企業信息系統以及人員等。這需要結合新所得稅準則的內容，對所得稅會計處理的業務流程進行改造，優化業務流程，保證會計處理工作高效落實。同時要進行報告系統的進一步整合，比如內部管理報告制度以及外部報告制度，比如預算制度和業績考核制度等，為后續稅務籌劃工作的開展，奠定堅實的基礎。還有進行信息化系統的升級，提高會計處理工作的效率和質量，為所得稅會計處理提供保障。除此之外，要加大對業務人員的能力素質水平的提高，結合新所得說準則的變化和實施要點，組織開展業務培訓，更新其知識體系，提高業務素質水平，進而更好適應新準則實施背景下的工作，保障各項工作落實到位[4]。

4結束語

綜上所述，新會計準則中，所得稅會計處理發生了許多的變化，為了保證準則順利更替，深度分析此課題，提出有效的會計處理辦法，有著重要的意義。文中結合具體實踐，提出了以下策略：優化企業財務系統；加強內部會計控制力度；提高實務操作能力水平等。

參考文獻

[1]薛繼紅.新會計準則下企業稅務管理籌劃[J].現代營銷：經營版，2019（9）：209.

[2]周艷琴.新會計準則對企業所得稅的影響分析[J].現代經濟信息，2016（20）：223.

[3]唐文君.新會計準則對茶葉生產企業所得稅處理的影響[J].福建茶葉，2016，38（6）：95-96.

[4]李敏.新會計準則下的企業所得稅探究[J].財經界：學術版，2016（5）：315.

作者：何愛春 單位：廣西軟件管理中心