商業銀行會計運營分析與研究
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1.會計運營中的違規操作現象較為普遍。隨著我國經濟與金融的多元發展以及監管要求的不斷提高，商業銀行的經營活動呈現產品日益豐富、監管日益嚴格的局面。由于會計運營是商業銀行經營的基礎，所以其面臨的制度體系非常龐大與復雜，從賬戶管理到支付結算管理、反洗錢、帳務核算、國際結算等都有嚴格的規定與要求而且不斷處于變化中。從目前商業銀行的會計運營情況看，在帳務處理中存在較為普遍的違規操作行為，給銀行運營管理和運營安全控制帶來較大隱患。
2.會計業務量的非均衡性導致商業銀行會計柜面忙閑不均，高峰期業務經常積壓。商業銀行會計業務運營一般在上午9時開始至下午18時的時間范圍內開展，但受客戶作息時間、人民銀行票據清算場次以及現代化支付系統運營的影響，銀行柜臺會計業務的工作量是非均衡的。從柜臺受理客戶業務看，單位會計人員基本在10時半至11時半、15時半至16時半兩個時間段前往銀行柜臺提交業務；從人行清算角度看，以南京地區人行為例：每天9時和14時左右各有一場票據提入，所有同城跨行業務由此集中到達，每天11時半和17時左右各有一場票據提出，轉至同城他行的業務必須處理完畢按時提出；從現代化支付系統運營看，大額系統每天8時半開啟，17時關閉，全國性跨行清算必須在該時間段處理；從銀行信貸放款、承兌貼現等業務看，一般通過審批環節后，在接近營業終了前會傳遞至會計柜面進行帳務處理。會計業務的非均衡性造成商業銀行會計業務量的波峰與波谷差異，加大了商業銀行會計運營的管理難度，特別是業務波峰時段，對運營的沖擊明顯，會計運營的處理及時性不能得到保障。
3.會計運營中的流程分步處理與單筆業務處理時間較長，影響服務。銀行會計業務，不論是開戶、結算，還是存取現金，從受理至辦結都需要經過經辦、復核、授權等多個環節，由于商業銀行會計業務產生自柜面客戶遞交、票據交換提入、支付系統來帳、內部業務帳務處理等多種渠道，各種業務均需要經過經辦、復核、授權等環節，相互交織，所以，就單筆業務而言，處理的時間較長，而且分布處理過程中是按照分步先后進行處理，一個步驟處理完畢轉移至下道后，如沒有其他業務，柜員將處于等待狀態，容易使客戶產生誤解，影響商業銀行的服務。
二、對存在問題的原因分析
1.復雜的制度與操作體系集中在網點前臺通過人工處理，非主觀的違規難以避免。
1.1商業銀行會計運營集中在網店前臺，決定了前臺的業務復雜性。商業銀行正處在金融創新的飛躍期與內控合規管理的關鍵期，銀行的會計業務品種多、新品層出不窮，內外部管理要求亦紛繁復雜。會計賬務處理由網點完成，網點前臺會計就必須從制度、操作、政策等全方位熟悉并把握全部要求，一旦存在業務盲區，就必然出現違規。
1.2一線會計人員的知識容量與業務技能存在一定限度，工作要求必須與其基本匹配，才能客觀地保障質量。作為勞動力資源，社會能夠向商業銀行提供的會計業務人員的業務素質是有限度的，具備全面業務知識和技能的員工是少數，而銀行需要的會計人員數量龐大，如果商業銀行會計運營崗位要求高于社會能夠提供的人力資源素質要求，面對招聘困難，商業銀行只能降低標準，為以后會計運營中的違規操作留下隱患。
2.商業銀行忽視會計運營能力計劃，會計業務處理缺乏平峰安排和分流措施。商業銀行作為一個特殊的運營企業，會計業務處理能力基本就是其運營能力的體現。銀行是社會的總簿記，業務隨社會經濟的周期變化而變化，具有峰谷波動，一般在月初月末、年終歲末業務出現峰值。面對業務峰谷變化，商業銀行缺乏主動的運營能力分析與計劃，被動應付，導致會計柜臺忙時業務積壓、資金流通效率低，閑時人員無事、人工效率低。
3.商業銀行會計運營流程與客戶業務特點分析管理落后，缺乏適應銀行會計需要的運營管理。商業銀行日常會計柜面業務中，客戶到達時間以及各種業務的服務時間并不規則，客戶業務辦理的時間要求也不盡相同，簡單地按時間順序排列處理業務，就不能最大限度地優化運營處理流程，以最小的服務產能滿足最大的服務需求。目前商業銀行的會計運營缺乏對客戶因素、業務因素、會計柜員服務優先組合因素等的分析與管理，造成了客戶對等候時間的負面感知，引發客戶的不滿。
三、改進商業銀行會計運營管理的建議
1.改造商業銀行會計處理流程，實行后臺集中業務處理。以商業銀行網點柜臺為核心的會計業務處理流程，存在著全員業務素質要求高、員工勞動強度大、業務分散操作風險多以及經營成本居高不下等問題，是銀行會計運營中違規現象屢查屢犯的重要原因之一。要改進商業銀行會計運營管理，迫切需要對會計業務處理流程進行再造。借鑒國外商業銀行的業務處理模式，按照內部虛化的原則進行改造，在后臺成立業務處理中心，實行前臺業務受理與后臺業務處理的分離，將業務要求高的賬務處理環節集中與分類處理。 流程的再造，使網點前臺會計人員工作以受理為主，業務要求降低，操作難度下降，控制更加有保障。流程的再造，也使后臺集中的業務數量巨大，具備進行分類處理的條件，分類處理同樣可以降低對業務處理人員的要求，從根本上減少業務處理中的違規情況。
2.強化對會計業務流量及處理環節的分析，合理調配業務處理能力。商業銀行會計業務量，從年度內、月度內以及每天看，都存在明顯的變動規律，在不同的網點也存在變化趨勢。商業銀行在會計運營管理中應當通過分析變動規律和變化趨勢，在柜面人員配備以及人員休假作息上進行調整適應，實現最優組合。由于會計業務處理具有分環節換人處理達到控制風險的特點，商業銀行應關注業務處理環節劃分的均衡性以及業務流量在各業務處理環節到達的均衡性，避免出現因某一環節積壓導致業務處理的積壓。
3.推廣自助處理業務，分流商業銀行柜面會計壓力。商業銀行業務發展追求無限擴展，但作為成本，會計處理人員是控制的。業務基數的增長，擴大了業務峰谷間的差距，給會計運營造成的壓力是遞增的。商業銀行要提高經營效益，分流人工業務，實現自助處理是改進會計運營的重要方向。隨著網絡的發展，以網絡銀行為代表的自助銀行會計服務已非常成熟，業務處理基本實現了非人工干預以及全日制受理，只要商業銀行主機容量足夠，業務可以實現無限擴展，業務量的峰谷變化對自助業務基本不構成影響。商業銀行會計柜面人員應從業務峰值期的業務量大戶入手并逐步向所有客戶延伸，大力推廣網上銀行等自助服務，緩解會計柜面人工處理壓力。
4.通過等候線管理，緩解業務峰值期處理能力不足的矛盾，保持服務水平。會計柜面業務等候線是在業務峰值期必然出現的，如果峰值期未出現等候線，意味著柜面人力資源配備過剩。商業銀行進行等候線管理，目的就是要將客戶等候成本與銀行服務產能成本之和降至最低。在進行客戶等候管理中，商業銀行對客戶因素應從客戶的來源、客戶的到達分配、客戶的到達類型、客戶的到達數量、客戶等候耐心程度等方面進行分析；對會計人員服務過程應加強時間、數量以及環節銜接組合的管理；對等候過程中應進行關注客戶等候動態，及時對特殊情況進行優先處理。
作者：任卓飛 單位：招商銀行南京分行
