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一、深化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，構(gòu)建高效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)

近年來，我國銀行界對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)非常關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)組成的生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題。因此要構(gòu)建高效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)，首先要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度資源優(yōu)化配制。按商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作方式，建立起相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制，如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制，權(quán)力制衡機(jī)制，財(cái)務(wù)監(jiān)測機(jī)制等。其次要糾正過去將會(huì)計(jì)職能僅限于記賬、算賬、報(bào)賬，而忽略了會(huì)計(jì)事前預(yù)測、事中參與決策、事后分析評(píng)價(jià)的管理功能。最后，要嚴(yán)格執(zhí)行違紀(jì)違章處理?xiàng)l例，對(duì)事不對(duì)人。不能心慈手軟，真正做到銀行的鐵款、鐵賬、鐵紀(jì)，有章必循，違章必究。

二、改善金融會(huì)計(jì)的信息揭示與披露系統(tǒng)，提高信息的使價(jià)值

離開了來自銀行內(nèi)部和外部及時(shí)、可靠、完整的會(huì)計(jì)信息，金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制就根本無從談起。首先，對(duì)來自銀行外部借款單位的會(huì)計(jì)信息應(yīng)就其真實(shí)性、全面性和相關(guān)性提出相應(yīng)要求。考慮到目前我國企業(yè)虛假會(huì)計(jì)報(bào)表滿天飛、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)實(shí)情況，因此銀行在接受貸款申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)制要求其報(bào)送經(jīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)驗(yàn)證后的會(huì)計(jì)報(bào)表，并要求出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)無限連帶責(zé)任。同時(shí)要求貸款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并應(yīng)將原先著重對(duì)企業(yè)利潤指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財(cái)務(wù)比率的考核上來。其次，應(yīng)當(dāng)完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系及銀行會(huì)計(jì)科目體系，加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范。在準(zhǔn)確披露表內(nèi)業(yè)務(wù)的同時(shí)，要及時(shí)充分披露表外會(huì)計(jì)信息，并在現(xiàn)有銀行報(bào)表組成上補(bǔ)充現(xiàn)金流量表，以彌補(bǔ)目前報(bào)表難以反映的相關(guān)信息，從而提高金融會(huì)計(jì)信息的全面性和質(zhì)量，為經(jīng)營決策者提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。最后還要建立充分揭示及相關(guān)的責(zé)任制度。這是有效防范各級(jí)銀行報(bào)喜不報(bào)憂，隱瞞關(guān)鍵問題、風(fēng)險(xiǎn)問題的有效措施之一。

三、加強(qiáng)銀行審計(jì)防范系統(tǒng)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量

商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范涉及面廣，綜合性強(qiáng)，靈敏度高，難度較大，工作量不小，離開了各方面的協(xié)同，單靠銀行會(huì)計(jì)自身的力量是不行的。要借助審計(jì)力量，動(dòng)員各方參與，形成一個(gè)以銀行會(huì)計(jì)防范為主，審計(jì)防范參與的大防范體系。商業(yè)銀行要確立稽核工作的權(quán)威性地位，盡快構(gòu)建一個(gè)具有獨(dú)立性、超脫性和超前性的現(xiàn)代化稽核監(jiān)督體系。變以補(bǔ)救為主的事后檢查為以預(yù)防為主的事前防范，把問題消滅于萌芽狀態(tài)。要選派堅(jiān)持原則、熟悉業(yè)務(wù)、辦事公道的監(jiān)管人員擔(dān)任稽核工作，并注重年齡、知識(shí)結(jié)構(gòu)的合理配備，這對(duì)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理是十分重要的。金融審計(jì)防范系統(tǒng)按其組織授權(quán)形式可分為內(nèi)部審計(jì)防范子系統(tǒng)和外部審計(jì)防范子系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)防范是由本級(jí)金融企業(yè)授權(quán)于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，針對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的情況，運(yùn)用專門的審計(jì)方法，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，審查風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，提出風(fēng)險(xiǎn)防范建議的過程。外部審計(jì)防范系統(tǒng)由兩個(gè)層次構(gòu)成，其一為政府審計(jì)防范，即由政府授權(quán)審計(jì)部門對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)防范，其二是銀行（含人民銀行、銀監(jiān)會(huì)）授權(quán)（或委托）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)防范。

四、建立健全銀行會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)

隨著我國金融電子化的快速發(fā)展，銀行會(huì)計(jì)電算化已基本普及，水平日益提高，極大地改變了銀行的經(jīng)營方式與手段，拓寬了服務(wù)范圍與內(nèi)容，提高了工作效率、服務(wù)質(zhì)量以及銀行的管理水平，取得了顯著的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。但是，電腦的使用也給銀行帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)。近年來，銀行計(jì)算機(jī)犯罪案件呈上升趨勢，手段越來越高明，給國家和銀行造成了巨大損失。為杜絕惡性事故發(fā)生，確保銀行資產(chǎn)完整，應(yīng)采取積極措施，本著“制度嚴(yán)密、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)分工、職責(zé)分明、靜態(tài)制約、動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)”的原則，提高認(rèn)識(shí)，堵塞漏洞，全方位有針對(duì)性地加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。一方面提高職工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)法制教育和計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)，盡早完善電腦安全管理與監(jiān)控制度，并狠抓監(jiān)督制度的落實(shí)與執(zhí)行。另一方面在完善應(yīng)用系統(tǒng)的控管功能同時(shí)，要加強(qiáng)系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)管理。金融會(huì)計(jì)的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用，完善現(xiàn)有的金融會(huì)計(jì)管理核算體系，不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)核算水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高，努力實(shí)現(xiàn)防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)進(jìn)步。