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摘要：金融是一個國家對外、對內的核心競爭力。從我國目前金融體制來看，是以商業銀行為主導，多種金融機構并存的模式。黨的報告中對于金融行業的要求是在深化金融體系改革的基礎上，健全金融監管體系，守住不發生系統性金融風險的底線而不放松。作為國家金融領域主要組成部分的銀行，如何通過加強內部控制管理，避免出現金融風險、使國有資產免受損失就顯得非常必要。然而，國內銀行會計在內控方面仍然存在一定的問題，如果有效的揭示存在內部方面問題并對其加以分析，并最終提出相應的解決對策，是使國內商業銀行提升自身經濟實力、抵御經營風險的有益嘗試。本文將從銀行會計實施內控的必要性入手，對于銀行會計內控體系存在的問題給于相應的揭示，并最終提出加強銀行會計內部控制的對策。

關鍵詞：銀行會計；內控；問題；對策

2018年1月19日，某股份制銀行省分行爆出重大新聞。據銀監會官網報道，為掩蓋不良貸款，某股份制銀行省分行向1493個空殼企業授信775億元，換取相關企業出資承擔該行不良貸款。銀監會對此案件的公告措詞極為嚴厲——這是一起某股份制銀行省分行主導的有組織的造假案件，涉案金額巨大、手段隱蔽、性質惡劣，教訓深刻。同時，在該省銀監局的行政處罰信息公開表中明確表示該公司“內部控制嚴重失效”。可以看出，銀行會計內控問題已成為其防范金融風險的一個大問題。特別是國家要求國內銀行降低不良貸款率的今天，加強銀行會計內控問題已顯得勢在必行。

一、銀行會計內控的必要性

首先，銀行加強會計內控為其日常運營提供較為安全的環境。銀行屬于高風險行業，安全的環境不僅對銀行有利，也可以有效避免出現系統性金融風險。銀行會計內控工作可以為銀行的每項業務提供事前、事中、事后的控制與保障，從而為客戶提供一個較為安全的運營環境。其次，銀行會計內控工作是商業銀行加強風險防范的基礎工作。經營風險問題伴隨著企業運營的全過程。對于銀行來說，加強內部控制工作能夠起到發現問題、解決問題的核心作用。如果銀行會計內控工作能夠實現精細化管理，將保證銀行的每筆業務、每個職能崗位都處于風險監控的范疇，從而防止有人別有用心的鉆空子、謀私利。最后，銀行會計內控工作是其高效運行的有力保障。隨著我國金融領域的不斷對外開放，國際各大金融機構將進入中國市場。國內銀行如何能在激烈的金融市場競爭中站穩腳跟，提升自身的效率，銀行會計內控是一條較為重要的途徑。然而，銀行在提升效率的同時，第一要務應該是考慮是否能在可控成本和可控風險內獲得最大效益。這往往取決于銀行會計內控工作的質量。因而，銀行應該從小處著手，在加強內部控制工作保障價值最大化的同時，合理有效的規避各類風險。

二、銀行會計內控過程中所存在的問題

1.銀行內控意識較為薄弱從國內一些商業銀行所出現的一些案例來看，多半是與銀行相關人員內控意識較為薄弱有著密切的聯系。比如一些銀行的信貸人員，為了完成工作業績或是一已私利，在對借款人的相關資料審查及現場核實過程中，責任心不強。而一些銀行的客戶經理，為了完成行內下達的指標，為了獲取利益，風險防范方面放松了許多。在部分銀行“上會”過程中，相關領導僅是坐在會議室聽聽報告，在審批的過程中缺少應有的把關，簽批、放行了事。這樣一來，由于銀行各層級的內控意識薄弱，使得整體的風險防控意識有所降低，最終很可能為銀行帶來經營風險。2.銀行內控系統亟待改善客觀地講，近些年來銀行系統為了防范金融風險，對于內控系統的建設還是較為重視的。然而，通過仔細的斟酌銀行內控系統會發現，內控系統相互間的制約不夠，從而增大了內控漏洞產生的機率。再從另一個側面來看，由于一些國有商業銀行的分支機構及網點遍布各地，從而存在的風險點也就較多。其會計內控機制缺少一定的整體性和系統性，最終對內控機制發揮全部的功效具有消極的影響。3.銀行會計內控執行力不夠銀行會計內部控制執行力不夠，是造成少數商業銀行出現經營風險的又一個因素。通過調研一些銀行的內控執行力不夠的原因可以看到，主要是來自于以下幾個方面：（1）銀行相關工作人員缺乏金融風險的防范意識，在相關內控制度執行過程中，缺少對于制度的遵從性。相關人員在處理各類業務過程中，為了完成行內下達的各類指標，完成個人的工作業績，放松對于金融風險的防范意識，從而很容易使銀行遭遇各類風險。（2）銀行內部的組織架構缺乏相應的合理性，人員的責、權、利劃分不夠明晰。我國國內的五大國有商業銀行及其他商業銀行大多已完成股份制改造，銀行內部法人治理結構得以有效提升，風險防范工作也有效加強。但是，部分國有銀行內部組織架構并沒有完全與市場相接軌，在一些細節上還存在一定的不合理性，相關人員的職責、權限以及利益劃分的還不夠明晰。這樣一來，造成出現無人問津的局面，久之使內控執行力大打折扣。（3）銀行對于關鍵崗位人員缺少應有的職業培訓及相關業務知識的更新，從而使其所擁有的知識能力不能適應新時期的內控要求。（4）內控過程顯得有些混亂，許多銀行企業對于內控風險體現出不知如何下手的窘境，沒有關鍵點以及先后順序和輕重緩急，沒有根據風險程度進行差別化監控。4.銀行會計內控手段較為落后目前，國內商業銀行業務操作的電子化實施與國內的其他行業相比開展的還是較早的，近些年來，隨著銀行企業的不斷投入，電子信息化水平己有了長足進步。然而，銀行電子信息化技術的應用，多半是放在日常銀行業務及財務核算上，而對于較為重要的稽核檢查及各類風險防范等業務監督工作，基本上還是停留在事后監督及手工查賬方面。對于銀行來說這是較為重要的業務，卻缺乏運用高科技方法作為風險控制手段，同時如何有效地控制高科技所帶來的風險，如對電腦業務、信用卡業務、網上銀行業務等的控制等，這給內控工作提出了新的課題。三、銀行會計內控過程所應采取的對策1.增加銀行員工的風險防范意識首先，銀行領導要加強風險防范意識。銀行各級領導應該從思想深處意識到金融風險的嚴重性，增強自身遵紀守法的態度，自覺拒絕腐敗行為的發生。其次，員工自覺維護銀行內控制度。銀行員工應該從維護銀行內部控制制度入手，提升自己的主人翁責任感，要把愛崗敬業放在首要位置。同時，銀行也要定期開展員工的再教育工作，對于關鍵崗位員工著重講述風險防范重要性，使其在內心深處重視內控工作、提升銀行風險防范的緊迫感。2.著力完善銀行內控體系內部系統及體系的不健全是目前銀行內部出現風險的一個主要原因。首先，銀行應該從基層機構入手，加強其各種日常操作的合規性檢查，強化制度的執行力度。其次，重點對于基層單位的敏感崗位、掌權人員進行嚴格監控，對于銀行放貸過程實施事前評價、事中控制、事后監督分析的全方位管理。最后，對于內審部門發現的各類問題應該予以及時的整改，并定期監督、檢查整改落實情況。3.提升銀行會計的內部控制執行力首先，理順組織機構內部關系。完善銀行法人治理結構，真正的實現董事會、監事會及總經理的三權分立，在銀行的管理層完善內部監督。其次，推進人力資源改革，完善銀行績效考核方法。銀行之所以經常出現一些內控方面的問題，很大程度上是因為與個人利益沒有實現很好的結合存在一定關系。銀行對于各類風險的防范，應該參考精細化管理方式、方法，將其有效細化，落實到人頭。并要求，對于出現風險苗頭的崗位及人員，銀行內部應予以相對嚴肅的處罰，而不是出了問題回過頭監督。這樣一來，可以使風險管理前置，并最終提升銀行會計內部控制執行力。4.提升銀行會計內部控制手段大數據時代背景下，銀行應該順應時展潮流，充分運用信息化技術為其加強內控服務。比如，銀行對于借款用戶的信用等級評價過程中，可以通過工商局網站、法院的裁判文網查詢其有無被訴記錄。也可以咨詢相關稅務主管機關查詢其是否有過稅收違法行為。銀行還是應該強調事前評價工作，從而有效降低內控風險的產生。同時，銀行應從內部著手，將業務范圍和日常業務操作進行有效的區分，將記賬，審核，綜合會計業務核算納入業務處理的監管范疇。

三、總結

隨著2008年全球金融危機的到來，為我國國內各大商業銀行的金融風險防范敲響了警鐘。2017年，通過政府及銀行監管部門的干擾，使得國內銀行的不良貸款率有所降低。但是，客觀地講，國內目前銀行仍舊沒有完善擺脫金融風險的襲擾。因而，應該加強銀行會計的內控工作，從增強風險防范意識、完善銀行內控體系、提升內控執行力以及提高內控手段水平等方面入手，打造一個立體、全方位的內部監督體系。從而，為維持我國的金融市場穩定，并保證其有效服務于實體經濟貢獻出自身的力量。

參考文獻

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[3]陳曉.人民銀行內部會計控制的現狀、問題及對策[J].吉林金融研究，2017，（3）：76-78.

作者:張曉霞 單位:中國人民銀行沈陽分行營業管理部