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摘要：作為互聯網時代的新革命，“大數據”的飛速發展使銀行業獲得的各種內外部數據均呈現指數式增長，商業銀行的經營與管理模式被顛覆。在這樣的大環境下，商業銀行著力建設信息化內部審計體系，運用各種技術及管理審計手段平衡銀行的業務拓展與風險監控之間的矛盾，成為實現股東價值最大化經營目標的催化劑。

關鍵詞：大數據時代；商業銀行；內部審計；信息化

商業銀行表面上經營的是資金而本質上經營的是風險，其面臨的風險復雜多樣且影響力極大。每一次巴塞爾銀行協議的修訂都是對銀行業風險的又一次重新定義。現階段，我國許多大型商業銀行已經開始運用“云”技術構建海量數據倉庫和數據處理中心，通過對數據的高質量處理，評估隱藏風險和發現異常事項，從而獲得行業白熱化競爭中的核心優勢。商業銀行必須將內部審計的信息化建設作為重點突破的“制高點”，站在銀行的整體戰略角度描繪內部審計信息化藍圖，使得信息化銀行與信息化內部審計二者的建設相得益彰。近年來，雖然諸多商業銀行借助信息化的發展成果使得內部審計在局部領域實現了技術性突破，但是距離建成一套完善的審計體系還有很長的路。因此，在著手建設以互聯共享為特點的信息化商業銀行的進程中，如何使內部審計契合信息化商業銀行發展的新型業務處理模式和內外部管理的需求變化，就成為當前必須認真研究和分析總結的課題。

一、大數據時代的涵義和特點

隨著互聯網4.0時代的襲來，信息化浪潮席卷著每一個行業，全世界數據量呈現指數式爆發增長。二十多年前美國的麥肯錫咨詢公司提出了“大數據”概念，而隨著“大數據”應用和發展的深入，各國企業、政府機構和學術界逐漸對其產生濃厚興趣并展開了創新性研究。大數據本身是一個抽象的概念，并且沒有一個為業界所廣泛采納的明確定義，比較受大多數學者認可的涵義是由IDC組織給出的：“具備大規模體量、多樣化種類的數據集，以及對這種數據集進行快速采集、處理與分析以提取價值的技術架構與技術過程。”

二、商業銀行內部審計信息化建設現狀

在當前大數據時代環境下，商業銀行因為獨有的渠道和技術優勢積累了海量數據資源，充分挖掘和利用這些數據財富成了當務之急，商業銀行信息化建設因此而被提上日程。而在這一發展進程中，作為現代化商業銀行價值保護、提升和創造重要基石的內部審計必然要發生質的蛻變，這是充分發揮內部審計評價和咨詢職能以實現股東價值最大化的內在要求，更是順應大數據時展潮流的必然選擇。當前，我國商業銀行內部審計剛邁出信息化建設的探路腳步，因此許多技術和理論短板仍有待彌補，主要表現為：內部審計信息化工作機制有待完善；以信息為中心的新型審計體系亟待建設和完善；信息缺乏對稱性；異構數據的處理缺乏成效等。

三、商業銀行內部審計信息化的重點建設內容

在大數據環境下，審計對象呈現出電子數據的諸多典型特征，以這些特征為突破點進行分析取證，是現階段信息化審計行之有效的手段。顯然，建設并發揮信息化審計平臺的效率，需要經過長期的實踐總結，但是內部審計必須設計一張工程藍圖以明確信息化審計建設的總體思路和基本手段。

1、培養建設信息化審計的文化氛圍，以激發內部審計的創新活力

時刻處于風險環境中的商業銀行要求信息化內部審計必須在多層面持續提升能力。信息化內部審計只有緊跟商業銀行發展大勢，不斷提升管理、技術等各方面水平，轉變審計理念，才能確保信息化商業銀行的良好運作。信息化內部審計解決現在和未來的問題仍有其缺陷，這是信息化審計能力提升現實而長遠的壓力。面對這樣的壓力，內審人員必須明確審計信息化的戰略規劃和發展思路，持續創新，使其成為信息化內部審計長久發展的源動力。審計創新是一項任重道遠的工作，只有建立有效的審計創新激勵理念與機制，才能使審計創新工作步入良性循環發展軌道，最終充分調動內審人員審計創新的積極性。如建立審計創新評獎機制和宣傳機制，對內審人員的創新成果展開評定并給予適當獎勵，提高審計人員對審計創新的認同感；實施審計創新與內審機構和人員的綜合考核掛鉤機制，將創新機制建設與創新型人才培養激勵有機結合；及時將創新成果付諸于審計實踐，實現內部審計的可持續發展。這一目標的實踐成果頗豐，諸多國有銀行都在內部審計機構進行了創新性的探索。例如，工行和建行都在內審部門設立了審計科研項目組，通過設立科研基金為項目的推進以及信息化審計創新成果的實踐提供資金支持。在項目組內部形成一種比學趕超的創新激勵機制，從而為信息化審計體系的深入推進建設培養深厚的文化氛圍。

2、引進前沿審計技術，以構建持續審計體系

保障數據質量的同時充分發掘數據潛在價值，既是滿足日趨嚴格的外部監管的客觀需要，也是銀行有效防范金融風險的內在要求。例如，現行巴塞爾協議Ⅲ將數據質量作為衡量操作風險高低的重要考量因素之一。因此，內部審計機構必須要掌握全面的、準確的基礎數據，及時開展風險分析，追蹤異常的風險點，才能有效地防控金融風險。這要求內部審計必須走在商業銀行信息化建設的前列，敢于實踐和突破。內部審計不能坐享商業銀行信息化建設的成果，而應當引進“大數據”平臺的數據處理技術，設計各種豐富的、多層次的數據精煉解決方案，以降低內部審計的預計成本，從而為提高審計的準確性和持續性提供更多的資源。在內部審計實務應用中，可以引入ACL、SAS-EG等軟件服務于數據挖掘和分析，借助Oracle和NoSQL等數據庫技術處理多結構化數據。數據挖掘技術和數據分析軟件的應用將帶來內部審計革命性的變化，其提供了一種全新的審計模式和理念。審計人員應站在制高點把握全局工作，實現從立項至報告的全程監測。逐步建成商業銀行持續審計體系，構建KRI以更有效地履行內部審計咨詢評價職能。早期的抽樣審計技術已不能滿足復雜市場環境下的審計需求，基于智能技術的新型持續審計系統模型亟待建立。WebService、SOA等新技術、新模型解決了數據交換、業務整合和非結構化平臺下持續審計低效的問題。根據各業務條線制定相應的風險閥值和考量指標，形成了一個具有彈性的內部審計風險管理系統，實現了對商業銀行風險的全面監督和管理價值創造。“大數據”支持下的持續性審計將成為銀行最依賴的風險管理輔助工具。當前，國內各大商業銀行均在逐步將新技術用于內部管理及內部審計，并對前沿技術的契合運用進行改進性研究探討。例如，交通銀行專門成立了科技研發中心，針對自身業務的特點開發專用、高效的業務處理系統，基于此平臺研究設計全方位、多層次的內部審計系統，從而實現了業務與管理雙軌并行推進，為銀行的生存發展提供源動力。

3、全面整合內部審計信息系統并建立信息化審計平臺

綜合系統平臺是審計信息化的主要建設工程，它突破了不同業務部門之間的“隔離墻”，實現對業務信息的關聯整合共享，從而幫助內審部門更精準定位關鍵風險點。根據信息化審計全面整合、附加增值的要求，內部審計需要構建一個集管理、分析和監測功能為一體的綜合化信息平臺，將信息系統的多個數據接口實現連接共享，提高信息系統與內部審計工作的契合度，實現內部審計監測職能與評價職能的密切融合，促進審計工作各環節與相應審計主體的快速匹配，綜合提升系統對信息的采集和處理能力，為審計質量控制和風險動態評估提供基本支持。在數據采集方面，彌補審計數據挖掘工具與銀行大集中數據平臺的對接缺口，減少系統重疊造成的資源浪費，降低數據傳輸損耗率，最終實現信息高效共享融合。同時，數據采集過程提高了對可能與審計對象相關的各類非結構化數據的重視程度。基于完善的數據倉庫，采集的數據能夠與歷史數據進行比對，這可以改變此類審計主要依賴隨機抽樣或者經驗抽樣的現狀，顯著提高審計檢查的效率和質量。在數據處理方面，要研究運用關聯分析技術對結構化數據和異構數據、歷史數據和現時數據進行趨勢研判；研究審計信息化平臺的擴容問題，通過應用云計算、超級計算機、OLAP應用以及模型化算法等方式提升數據處理速度，為審計平臺納入全行系統模塊奠定基礎。現階段，我國多數商業銀行的業務平臺綜合性不強，營運業務平臺、公司業務平臺和后臺管理平臺相對獨立。因此，平臺間的信息交流渠道不暢通，數據勾稽關系在進行內部審計時不能被很好地利用。交通銀行為這一目標的實踐做出了突出嘗試，已上線的“531”工程具有里程碑的意義。這一系統平臺整合了所有孤立的模塊，形成數據和業務大集中處理，對不同的人員分配不同的管理權限。這一平臺為數據的共享和傳遞提供了途徑，直接提高了業務運營和監督管理的效率和質量。商業銀行未來的發展趨勢必然是朝著大集中方向邁進，這一進程需要商業銀行的不斷實踐和勇于創新。

四、結語

“大數據”時代下的商業銀行內部審計，將依托互聯、互通、互享的審計信息平臺，全面整合和采集各類經營管理數據，利用引入或開發的前沿分析理論、工具和技術，提高數據分析的效率和效果。信息化內部審計能夠更加高效地實現對銀行各總分機構、各類業務產品及流程的海量數據的實時處理，實現對審計對象深入、關聯和持續的審計分析與監測。通過對經營管理的全流程持續控制，合理配置與統籌規劃審計資源，進而在既定的審計成本約束下實現審計價值的最大化。此外，審計信息化平臺還將幫助銀行內部審計建立強大的持續性風險評估體系，使審計視角突顯系統性、前瞻性、綜合性，并在不斷豐富提高審計理論體系的科學性和強化審計技術體系專業性的進程中，為銀行的經營管理、風險監測提供更具效果的增值服務。

參考文獻

[1]陶少卿：大數據時代下銀行內部審計工作的探討[J].現代商業，2014（30）.

[2]沈曉白：論大數據給審計工作帶來的風險與機遇[J].科技資訊，2015（2）.

[3]馬冀濤：大數據時代的銀行內部審計[N].中國銀行業，2014-10-14.

作者:季強 單位:安徽財經大學會計學院