行政事業單位內控制度問題與對策探析
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摘要:21世紀中國的行政事業單位越來越重視加強內部控制，但是，大多數行政事業單位的內部控制制度仍然存在許多問題，嚴重影響內部控制的實際效果。對此，應采取有效對策，解決行政事業單位內部控制制度中存在的問題，以有效加強內部控制。本文分析了行政事業單位內部控制制度存在的問題，并探討了行政事業單位內部控制制度存在的問題的對策，為行政事業單位內部控制提供參考。
當前，我國各行政事業單位都有一套自己的內控制度，但是從國家的角度來看，仍然沒有一套統一的制度或者方針來對行政事業單位進行指導，行政事業單位內控制度目前還處在發展的雛形階段。所以我國有關的部門必須盡早地制定一套完善統一的內控制度，否則行政事業單位的財務管理水平和公共服務職能將大打折扣。
一、行政事業單位加強內部控制的重要意義
首先，行政事業單位重要的職責之一就是社會公共服務，我國經濟發展迅速，民族對政府的服務質量以及效率又有新的要求，行政事業單位要提升自己的服務意識，而內控制度對行政事業單位的服務水平、效率以及意識都起著關鍵作用。其次，國有資產是財產和屬于國家的財產權的總稱。行政事業單位作為國有資產的管理者，應以防止資產流失，確保資產安全為己任。隨著市場經濟的飛速發展，國有資產的安全性也受到社會的廣泛關注。行政事業單位內部控制制度的建設，可以在規范工作程序的同時，有效規避風險，及時發現問題，減少資產流失的可能性，保護國有資產的安全。
二、行政事業單位內控制度存在的問題
(一)行政事業單位內控意識不足當前我國相當一部分的行政事業單位缺少對內部控制的認識，無論是實踐還是理論認知方面都缺乏主動意識。拿財務方面來說，行政事業單位采用的財務模式仍是傳統老舊的方式，重視業務而忽視內控。很多行政事業單位不理解內部控制的意義，所以就沒有花精力去建設和管理內部控制制度，最終呈現出來的內控制度漏洞百出。當然盡管一些行政事業單位已經建立了內部控制制度，但在實際工作中未能有效實施內部控制，致使內部控制制度缺乏效力。
(二)內控制度不完善大部分行政事業單位的內控制度不完善，無法對重要部門以及崗位實施有效的監督。還有些行政事業單位內控制度形同擺設，執行起來也是走走過場。還有就是沒有實行嚴格的內控管理，只重視管理結果而忽視了內控管理的過程，對事前控制和事中控制也把握不足。行政事業單位脫離自身實際情況，未能有針對性地對內控制度進行實施，很難發揮出內控制度對行政事業單位的積極作用。
(三)審計制度不完善沒有完整的審計制度導致行政事業單位在票據使用時亂象叢生，另外審計程序的不規范也導致財務支出的審核不夠嚴謹，最后就是審計監督的不嚴格也導致了支出的合理性缺少了公平的審核。上面這些情況給行政事業單位的財務帶來明顯的不利影響，比如財務超支、資金使用率降低，更嚴重甚至會出現貪腐情況。
(四)缺乏完善的績效考評制度根據目前的情況來看，我國一些行政事業單位對各部門的員工內控管理沒有完整的績效考評機制，現存的考評也僅僅是書面層面，實際考評過程僵硬且缺乏針對性，考評效果意義不大，還有一些行政事業單位根據職位來制定不同的考評機制，對員工實施獎勵于是根據職位情況來決定的，導致考評喪失了公平性，大大降低了行政事業單位內控制度實施的積極性。
三、行政事業單位內控制度問題的對策
(一)加強行政事業單位的內控意識內控意識的加強涉及行政事業單位的各個部門和員工，上至領導層，下至各基層員工的教育培訓。行政事業單位內控制度教育培訓需要設置專門的資金，可以聘請外部機構，或者與高校合作，在行政事業單位展開內部控制教育專場活動，加強領導和員工對內部控制制度相關的知識技能進行學習，明確內控制度對自身崗位的責任和義務的要求，以保障內控制度的有效實施;有些行政事業單位人員結構龐大，基于這種情況可采取分批次組織員工參與，以保障培訓工作落實到行政事業單位的每一位員工頭上，最終才能整體提升事業單位員工的內控能力和素質。行政事業單位要時事關注相關會議和文件傳達的精神，結合實際情況，采取多元化的培訓方式，比如講座、知識競賽等方式來提升員工的內控意識，做到整個單位的內控意識統一增強。
(二)建立健全內控制度內控制度的健全涉及行政事業單位財務管理的方方面面，例如對差旅費報銷、采購管理、庫存現金管理、會議費報銷等辦法以及經費支出的具體標準等進行完善。行政事業單位內控制度的建立和完善必須要遵循一定的原則:(1)全面性原則。要保證內控制度對行政事業單位的各項經濟活動和決策起到有效的監督管理作用，內控制度必須要滲透到行政事業單位活動的各個環節以及業務當中，達到全過程管理的效果。(2)重要性原則。要對各種重大風險、風險關鍵點以及容易出現風險的崗位進行重點關注。(3)制衡性原則。內控制度的實施，要明確各崗位的職責分工以及制約監督，制定科學的制度以促進有效的內控管理。(4)適應性原則。內控制度的制定的大前提就是遵循國家法律法規，并且要及時根據相關文件對制度進行調整，保證內控制度的時效性和適應性，發揮內控制度的作用。
(三)建立健全審計制度行政事業單位審計制度的建立健全就需要強化建設審計機構。首先，行政事業單位要對財務審批的權限給予明確的說明，強化審批權責劃分，嚴格規范審批程序。其次，行政事業單位要定期檢查資產審批，審查財務收支情況，并將結果匯報給上級領導，如發現問題要第一時間尋找解決辦法。最后，要有專業的人員對審查結果進行分析，對不科學的財務情況進行及時的調整，降低財務風險出現的概率，并及時對內控管理進行整改。還有就是行政事業單位關于票據使用的規范性要遵循各項制度，報銷票據時要出具完整的簽章證等明。為了審計制度實施的有效性得到加強，行政事業單位還要構建檢舉制度，鼓勵員工對內部審計中出現的貓膩積極檢舉，檢舉可采取匿名制，一旦檢舉內容經過核實無誤，可根據情況對最終結果進行公開。
(四)構建系統完善的績效考評制度內控管理的最終效果還需要行政事業單位建立系統完善的績效考評制度，要科學地拓寬當前的考評范圍以及內容，考評的結果要保證公平性、實用性、適用性等原則。根據當前行政事業單位的情況來看，考評的周期要進行合理的縮減，對各部門的員工要定期根據評估結構實施獎勵。為保證考評結果的公平公正，對考評過程以及考評結果采取公示的方式，給反饋意見預留一定的時間。還有就是自我考評機制的建立。員工要積極實施科學的自我評價，行政事業單位要對自我評價的各項指標進行明確，為員工提供通暢的自我評價報告報送渠道，完善自我評價程序的科學合理性。員工的自我評價定期實施，可采取一年一評或者半年一評。行政事業單位可根據評估結果對評價價值再進行科學的完善，讓評價機制更加具有針對性，讓績效考評制度發揮最大的價值。
四、結語
總的來說，行政管理機構作為國家的基層組織，對國家的建設和發展具有深遠的影響。內部控制制度不健全，人員配備不合理，領導的內部控制意識不強。它嚴重影響了行政事業單位的健康發展，使行政事業單位的日常運行具有潛在的風險。只有從單位內部不斷探索，完善內部控制體系，加強內部監督的執行，才能構筑一個人人參與、實施的良好內部控制環境。
參考文獻:
［1］楊鈺．行政事業單位內部控制建設研究［J］．納稅，2017(36):117－118．
［2］丁瑩．淺析我國行政事業單位內部控制制度［J］．財會學習，2017(1):233．
作者：尹麗芳 單位：南城縣重點工程建設監督管理辦公室