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摘要：我國經濟高速發展，網絡技術的發展帶動傳媒業發展迅速。隨著稅制改革的不斷進行，納稅成為廣電網絡企業發展的重要環節，2018年12月25日，國辦發〔2018〕124號國務院印發進一步支持文化企業發展規定中，經營性文化事業單位轉制為企業，五年內免征企業所得稅，對有線數字電視基本收視維護費、農村有線電視基本收視費免征增值稅。而有線數字電視基本收視維護費、農村有線電視基本收視費，在廣電網絡企業總收入中比重較大，那么廣電網絡企業，對其如何納稅籌劃，成為行業內部急需解決的問題。本文對廣電網絡企業納稅籌劃探析，以使企業可以合理籌劃納稅，正確使用稅收優惠政策，以實現未來低成本、高收益、穩步發展。

關鍵詞：廣電網絡企業；稅收優惠政策；納稅籌劃

一、廣電網絡企業納稅籌劃原則

（一）合法性原則

廣電網絡企業進行納稅籌劃，必須遵循合法性，其進行的納稅籌劃不能違反稅法規定，通過企業的經營、投資合理調整，實現經營稅負降低，得到經濟效益最大化。籌劃與偷漏稅存在本質區別，納稅籌劃符合法律規定。不同企業承擔稅種、稅基、時間存在差異，因此，廣電網絡企業可以在合理范圍內對其業務進行調節以降低稅負。但不管是哪種納稅籌劃方式，其都需要遵循合法原則，違法行為不是納稅籌劃。

（二）目標性原則

廣電網絡企業納稅籌劃時需要有明確的目標。籌劃前工作人員必須對自身的納稅種類、稅率、行業發展、納稅環境有足夠的了解，以研究結果為前提，分析籌劃可能性，制定具體目標。廣電網絡企業納稅籌劃降低稅負方法很多，只有明確目標，才能更好地實現納稅籌劃。

二、廣電網絡企業納稅籌劃建議

（一）免稅項目籌劃

從稅負差角度來看，增值稅的繳納為銷項稅額與進項稅額的差額，當廣電網絡企業的某個經營期間銷項大于進項時，選擇享受增值稅免稅政策，一是不存在增值稅的繳納，二是本應計入進項稅的部分可作為企業所得稅稅前抵扣，所得稅將會有所降低；相反存在留底稅額時，選擇放棄享受免稅權，留底稅額用于后期銷項稅額的抵減則更有利。從現金流角度來看，若企業在進行納稅籌劃時，選擇放棄有線數字業務基本收視業務增值稅免稅優惠政策，相關增值稅的現金流出為企業對應收入產生的銷項稅額與應納增值稅附加之和（當銷項大于進項時）。若選擇享受免稅政策，企業不繳納增值稅，但同時進項稅額也不得抵扣。那么廣電企業相關增值稅的現金流出為進項稅額。企業現金流影響資金占用，對利潤、稅負差不產生決定性影響，因此，廣電網絡企業在選擇是否享受增值稅稅收優惠政策時，更多應考慮進項與銷項的差額。

（二）非免稅項目籌劃

網絡的快速發展，對傳統廣播電視業務產生了較大沖擊，數字電視用戶的續費率下降，造成企業可以享受免稅政策的收入減少，也引起了相應業務的銷項稅額下降，而且短期內是不容易改變的。面對這樣的發展趨勢，若繼續享受有線數字基本收視業務增值稅免稅優惠，會致使部分進項稅不能在廣電網絡企業的其他業務銷項中進行抵扣，如果其他業務發展越不好當期可抵扣的進項稅額則越少，對企業越不利。廣電網絡企業是高抵低征行業，其進行增值稅免稅政策選擇時，需要結合自身業務的實際情況，進行合理的預測分析謹慎判斷。此外，企業納稅籌劃要順應發展潮流，與時俱進地跟隨國家稅收政策導向，利用稅收優惠政策對其業務進行合理統籌，同時可考慮分期付款、委托代銷等方式，實現推遲繳稅，增加時間效益。

（三）提高會計信息質量，有效推動納稅籌劃方案

做好納稅籌劃工作，首先要提高高層管理人員納稅籌劃意識，提高會計信息質量的要求標準，提升財務人員的職業素養，同時，在企業的內部，建立完善有效的信息質量監督體系，有效規避因信息質量不高帶來的決策風險等問題。財務人員要不斷更新信息，及時了解最新的稅收政策變化，正確識別增值稅的可抵扣項目，減輕自身的實際稅負。廣電網絡企業要在合理范圍內，進行費用調整，進而優化納稅籌劃方案。

（四）加強稅企溝通，合理管控風險

廣電網絡企業業務范疇廣，應稅項目數量多。企業應加強與稅務機關的溝通，善于利用信息渠道，了解并運用優惠政策，最大限度合法合理地降低實際稅負。同時，通過增加抵扣項目，充分發揮進項的抵扣作用，優化好成本收入的合理分配，減少管理漏洞，有效利用抵扣新政等措施，確保各項業務順利抵扣，進而為企業節省納稅支出。另外，企業進行納稅籌劃過程中，也需要做好風險防范工作，保證自身納稅安全。

三、結語

隨著“云上互聯、互聯網+”時代的來臨及近些年稅收政策的迭代更新，行業間的競爭愈加激烈，但也帶來了稅制改革機遇，企業應順勢而行，做好行業發展的障礙與機遇的轉化，在行業的發展變化中掌握主動地位，與此同時做好對企業整體發展戰略的定位與實施，利用好財務與稅收的利劍，合法、合規、合理地利用稅收優惠政策，降低其納稅負擔，保障穩定運營，促使廣電網絡企業快速、長效地發展。

參考文獻

［1］劉丹.關于企業納稅籌劃的幾點思考［J］.商場現代化,2018（20）.

［2］張靜.“營改增”背景下企業納稅籌劃的思考［J］.當代會計,2018（9）.

［3］胡靜.試論企業納稅籌劃的基本思路和方法［J］.大眾投資指南,2018（5）.44

作者：唐婷 單位：貴州省廣播電視信息網絡股份有限公司