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摘要:erp的英文全稱為EnterpriseRsourcePanninelg,中文譯作企業資源計劃,是一種重要的現代企業管理思想和理論.對企業而言,不管生產什么有形項目,最終都必須實現企業管理的終極目標———利潤或者虧損、節余或者超支.企業的運營歸根到底是所有的信息都必須歸集到會計報表系統里.會計報表系統對大企業、小企業、機關單位與服務流通企業,是完全共享、絕對一致、豪無分差的信息要求.中國企業ERP模式與應用是適應中國還處在發展中國家開始騰飛經濟,需要加強法制建設一并同步的時代需求,完善各個企業的工作流程的基礎管理、計算機技術管理、貿易誠信管理,才能建立市場經濟的信用市場,實現中國經濟質的飛躍.

關鍵詞:ERP;企業資源計劃;企業會計系統;內部控制

1ERP的概念及內涵

ERP的英文全稱為EnterpriseRsourcePanninelg,譯作企業資源計劃,是一個復雜的信息系統,它是由制定計劃、系統實施、系統維護三個部分組成,是在先進的企業管理思想上,應用信息技術實現對整個企業資源的一體化管理,是一種可以提供實時信息的企業管理信息系統.從信息技術的角度,ERP通過共享的信息和數據流整合企業流程.它試圖將企業內的所有部門和功能整個在一個單一的計算機系統中,并滿足各部門的特定需求.從管理學的角度,ERP定義為整合了企業資源管理系統,它通過對企業內部供應鏈上所有的環節進行有效管理,實現實物流、資金流、信息流的有效集成,從而提高企業的管理效率和經營水平,最終提升企業的核心競爭力.

2ERP對我國企業會計財務管理的重要意義

會計財務管理是ERP的核心職能.ERP的財務模塊與一般的財務軟件不同,它是以總賬為核心,而且相互之間有信息傳遞,財務模塊和系統中的其他模塊之間有相應的接口,能夠相互集成.在ERP系統中,通過會計處理子系統,實現了企業對資金流的處理和控制.ERP對財務管理將企業的資金流和實物管理集成起來統一管理,同時供應循環和制造系統高度集成,從而使得企業各項經營業務的財務信息能夠及時準確地得到反饋,根本上改變了傳統財務管理事后反映財會信息的方式的轉變.并且ERP的財務管理可以獲取豐富有關公司戰略性財務信息,提供強大的財務分析和決策支持能力,同時強調面向全部業務過程的財務信息收集、分析和控制,加強了對資金流的全局管理,提供了財務管理的效率.

3ERP環境下會計信息系統對內部控制的影響

3．1對內部控制環境的影響

ERP的核心思想是實現企業的運作的流程管理.在ERP環境下,企業在供應鏈、產成鏈、銷售鏈的全面控制,實現財務管理與業務處理的一體化.一方面,ERP的實施會給傳統的企業內部控制體系帶來一定的沖擊和影響;另一方面,ERP的實施也滿足了企業環境下的新特征和新要求,給內部控制帶來了益處.高度集成化的ERP使得原始數據一經輸入系統,便由計算機自動處理,責任高度集中于數據處理系統.ERP結構復雜,難免存在某些功能繁多,難免存在某些功能不足或缺陷.ERP一般是商品化的軟件,在實施的過程中需要經過一系列的復雜配置,軟件功能和與企業的契合程度等都影響ERP的正常運行,給內部控制帶來新的潛在風險.在ERP環境下,由于企業通過協同管理、實時管理、遠程管理,決策者和執行者能夠快速溝通,企業的內部控制層級明顯減少,控制責任更加明確,控制效率更高,企業運作更加靈活.ERP環境下的內控體系不再依賴于傳統的數據檢查、核對等繁瑣的、消耗大量時間和人力的工作,提高了運行效率,使企業經營管理進一步完善并提高管理水平.

3．2對會計信息憑證的影響

隨著數據收集與使用方法的改變,人工操作的工作隨之減少,其效率也不及自動化系統.首先在交易信息輸入到自動化系統之前,信息技術就大大減少了信息審核所需要的時間.各個子系統的交易明細資料都是會計憑證的原始依據.如果各交易資料正確,則生成的各種相關信息也不會錯誤,會計憑證只是相關信息其中之一.如果未能確定原始交易資料的正確性,在編制會計憑證是才發現問題,則各關信息早已錯誤,而各種不良影響當然都發生過了,所以應在各交易單據輸入計算機的時候,就應謹慎地查核.傳統的會計業務流程是以憑證G賬簿G報表的會計循環方式設計的,設計良好的憑證格式、傳遞程序和授權管理,具有較強的控制功能.在控制薄弱的系統里,在對企業經營造成重大影響之前,很難發現錯誤或舞弊行為,尤其是在實時、分布式的數據庫管理系統里.而ERP系統里的配置增加了自動化內部控制與安全程序的重要性.

3．3對內部控制制度執行效果的影響

ERP系統很好地通過電子信息系統將數據集合保證了數據的集成度.內部控制制度作為解決問題的控制手段,其主體是會計控制.本質也是對信息的加工處理和使用過程.內部控制制度能按既定的目的實現控制,就是因為該系統內部的各個組成部分以及該系統與外界環境之間存在著信息的流通和反饋.會計信息是內部控制的基礎.ERP系統能夠恰當地確認各種信息地采集工作,以確保內部控制制度地執行效果.信息技術的應用使企業的內部經營發生了質的變化,企業所有的工作流程都按照面向客戶、面向信息網絡、面向軟件應用的要求進行了重組,相當一部分的內部控制點已建立于系統的應用程序中,由計算機自動執行各種檢驗、監督以及對系統各功能實用的權限,大大規范了控制效果.

4完善ERP環境下會計信息系統內部控制執行效果的對策

4．1確保信息安全,避免未經授權的披露

ERP系統采用的數據源和數據庫具有單一性,這就要求相關人員必須重視最初數據的審核,確保原始數據的準確性.只有這樣,才能從根源上避免數據應用過程中發生的失誤,避免一些違反事件的發生.會計是信息的中心,也是非中心,局部利益與整體利益永遠是個矛盾,其之間的溝通工作處理得好與不好,出來政策問題,往往與會計系統有著重要的聯系.會計的集中相比權利之比帶有更強大的工作藝術,這也便要求確保企業信息的安全性,不能被別有用心的利用,避免未經授權的披露.

4．2企業要執行職責分離政策

組織的結構不應該允許數據處理的所有環節責任依賴于某一個人或者某一個部門,而是要求進行職責分離.初始化、輸入、審核和檢查數據的功能應該分離,以確保沒有人可以在發生錯誤、遺漏或其他不當行為的同時,還能夠授權,或者掩蓋修改欺瞞的證據.企業內部控制更好的執行與提升企業有關人員的工作能力和職業素質密不可分,確保提升有關人員的計算機操作能力和職業道德.

4．3加強變更程序的各項規范

其中包括識別程序變更需求、詳細地記錄變更的具體要求并提交程序變更申請、業務影響評價和風險評估、批準程序變更申請、變更程序的開發和測試、檢查并實施程序變更的過程、檢查、驗證程序變更是否達到預期、記錄變更的版本號,存檔變更文檔和變更升級程序.

4．4完善系統數據的可用性

企業要能按規定向有關方面提供有用的信息,其他單位能及時向會計部門提供客觀、正確的核算資料,信息沒有弄虛作假,是客觀存在的;能合理、合法地反映財務收支成果;能按照規定、按時間提供正確的會計信息;能夠針對業務、管理層的需求,隨時隨地提供可用的信息.其中信息的可用性也包括從數據和系統服務的損失或中斷中恢復的能力,以及從信息中心重大災難中進行恢復的能力.

參考文獻

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作者：楊沁茹 單位：南京審計大學