契約成本與企業會計政策選擇研究
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摘要：隨著時代的不斷發展，我國市場經濟不斷穩步發展。在當前企業的建設和發展過程中，影響企業經濟價值發展的因素很多。會計政策的選擇是當前一項非常重要的任務。政策選擇是一系列利益團隊之間相互作用的結果，也是他們之間的一種契約。這一群體包括會計準則制定機構、注冊會計師、會計準則研究機構、企業經理和投資者。無論是否存在契約成本，各種契約的相對成本都會影響會計政策的選擇。本文分析了合同成本與會計選擇的關系。
關鍵詞：會計政策選擇；契約成本
會計理論是企業理論的重要組成部分。會計報表數據，有利于企業的行為分析和會計理論的改進中，如促進會計處理的一致性的理論。，有利于經濟學的研究。與此同時,會計理論的形成取決于經濟的發展,特別是對企業的理解。從經濟學的角度去看待企業，企業就是一個生產函數。但是這個理論沒有注意到企業的組織結構問題，沒有解釋經營能力。導致了在管理者理論和契約理論的理解上存在著很多的問題。契約理論的核心是一系列不完善契約的有機結合，是在進行交易的時候的一種方式。企業會計準則的選擇是企業利益群體中的一種契約，企業管理者對企業會計政策的選擇具有非常重要的影響。當經理與其他利益集團在企業的會計政策上訂立合同時，由于信息不完善，經理對企業的實際情況有更好地了解和熟悉情況，然后就是因為在合同方面存在一定的漏洞，管理者有著關于企業會計政策選擇的權利。在企業會計政策選擇的研究過程中，合同從高管薪酬計劃、借款反應等成本和公司債務合同中，也延伸到銷售合同、政府稅收等問題，合同成本的概念被認為是一個相對寬松的概念，這種概念在很多的方面都被廣泛地應用。企業內部的每一個交易環節都在交易過程中與政治聯系在一起。
二、契約成本與會計政策的作用
企業管理人員有權選擇企業的會計政策，必須要在可行度高的情況下進行選擇，也就是說必須要對會計的處理程序進行集中選擇，根據企業的實際情況，選擇最佳的會計政策方案，以提高企業的經濟效益。。具體而言，影響管理者會計政策選擇的主要因素有稅收、政治成本、信息提供成本、高管薪酬、借款和債務合同等。在企業的痛苦和政策選擇理論大致分為三種類型。（1）會計政策的機械選擇：財務報表反映企業實際情況的主要數據，投資者和信息處理的成本是非常大的，因此，投資者在不同會計流程中產生的不同數據無法調整，對于操縱股價的方式有很多，主要就是通過在會計流程的處理方面就能夠達到這樣的目的?？傊?，會計的收入與股價之間有密切的聯系，不管股價怎么變化，對于投資者會得到異?；貓?，從而減少會計盈余。（2）會計政策無效論：投資者可以通過獲得會計報表等企業的財務信息，以及成本信息投資定義的成本相對較小。因此，如果不改變稅收會計政策，該經理選擇會計政策，是沒有辦法來影響股票價格。企業價值無關，與會計政策。零合同費用是建立失靈理論的充分條件，但在實際操作中，當合同成本大于零,可以強烈的監督機制和信息對稱的條件下獲得的破壞理論。無效的測試理論是市場效益，資本資產定價模型和非合同成本假設的聯合測試。（3）會計政策選擇的經濟后果理論：機制和失效是不同會計程序產生的不同的財務信息。這并不是因為管理者在選擇企業會計政策時反映了組織結構變量之間的關系，在企業的會計選擇中還是會存在一定的問題，并且選擇的會計政策都是需要具有規律性的，而經濟后果論能夠解決這樣的問題。從經濟后果與股價失靈的理論關系來看，不存在矛盾。，但是會計政策就算沒有辦法影響股票的價格，但是與無效論不同的是它可以假定契約成本不為零。管理人員會從分配的角度去選擇會計政策，而不是最大化企業的價值，即使契約成本在應用的時候不夠完善，但是管理人員還是需要結合實際的情況，通過有效的觀點和管理人員的觀點相互結合，這樣才能夠確定問題的產生原因，這就可以稱之為契約成本的觀點。因為其他的人跟管理人員相比之下，還是管理人員對企業的基本信息更加地了解，因此，只有通過管理人員提供了的相關信息才更加具有真實性和有效性。信息優勢的觀點與契約成本的觀點主要就是在會計政策的選擇上會影響企業的現金流量，但是信息優勢的觀點則認為對企業的現金流量沒有任何的影響，知識提供了現金流量在未來的流動信息。
三、結語
現階段我國的會計政策的選擇仍然存在一定的問題，隨著我國的不斷發展，市場經濟得到進一步的完善，在會計政策的發展過程中會遇到很多的問題，但是通過不斷地完善和加強管理措施，就能夠有效地降低在會計政策選擇出現問題。形成適合我國國情的先進的會計準則。同時企業本身也應該進一步完善公司的治理結構，切實建立政企分開，產權明晰，責權明確的現代企業制度。在財務信息的管理上完善相關的制度，這樣才能夠在會計準則的選擇上具有更大的優勢。。
參考文獻
［1］韓芳,張志紅.基于契約成本的企業會計政策選擇分析機制［J］.財會通訊（學術版）,2008（4）.
［2］劉云中.契約成本與企業會計政策選擇［J］.經濟科學,2000（2）.
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