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摘要：在我國市場經濟宏觀調控中，稅收對各行各業經濟發展有著極為重要作用。近年來，營改增稅收調整政策的實施，避免了企業重復納稅，也減小了納稅風險，企業的納稅環境有了極大改善。在建筑企業財務管理過程中，納稅籌劃是其中較為重要環節，對于提升建筑企業經濟效益至關重要。基于此，本文結合相關文獻查閱以及工作實踐背景下對營改增對建筑企業產生的影響進行了深入分析，進而對建筑企業納稅籌劃對策進行深入探討。

關鍵詞：營改增；建筑企業；納稅籌劃

為了適應經濟新常態發展需要，充分發揮稅收杠桿作用對市場價格進行平衡，我國對適合條件的征收營業稅企業征收增值稅。“營改增”政策對于建筑企業原料采購、施工管理、人員管理等方面產生著較大稅負影響，建筑企業必須加大對納稅籌劃力度，才能有效應對新稅收環境要求，保障企業經濟效益。

一、營改增對建筑企業稅收管理的影響

(一)影響工程造價營改增政策下，建筑企業必須對工程造價進行重新分析，結合增值稅稅率對財務預算進行重新編制。建筑企業結合新財務預算與稅務承受能力制定新的招投標標準，對招投標合同等進行相應修改，進而有效應對新賦稅要求。除此之外，營改增政策還會對建筑企業定額招標造成變革性影響，要求企業對招投企業預算重新編制，其產生的變化對工程造價產生極大影響。

(二)影響財務指標營改增使建筑企業稅負由營業稅變為增值稅，企業財務指標也隨之改變。一方面，增值稅是屬于“價外稅”，建筑企業交易合同中總價含稅，而此前的營業稅屬于“價內稅”，交易合同中總價不含稅，可見營改增對于建筑企業盈利造成極大影響。另一方面，營改增下建筑企業固定資產等建設成本有了可抵扣稅項，這就要求企業在財務指標制定過程中高度重視固定成本可抵扣項的規劃，提高企業稅務規劃效益。

(三)影響稅負成本稅務成本是建筑企業財務規劃重要因素之一。企業在稅負管理過程中需要針對不同稅種、稅率制定相應的利益平衡標準，以確保企業獲得較高盈利。所以增值稅稅率的實施必然使建筑企業原有稅率發生改變，進而改變建筑企業稅負成本。增值稅稅負下建筑企業具備可抵扣項進而使稅負成本有所下降。而規模較小的建筑企業缺少大額可抵扣項，在增值稅稅負下反而會使其稅收成本變大。因此，建筑企業財務規劃必須對增值稅稅負成本進行慎重考慮。

(四)影響供應商選擇效益原料成本在建筑企業項目成本中占據較大比例，而由于建筑工程跨區域施工等情況，導致企業無法按照企業本地價格進行原材料采購。為了降低成本企業不得不選擇向工程地本地的小企業、個體戶購買原材料，而這些供應商往往無法提供增值稅發票，建筑企業可抵扣額減小，進而增加了企業稅負成本。

二、營改增背景下建筑企業的納稅籌劃

鑒于營改增地推行對于建筑企業稅收方面所帶來的上述幾項影響，在這種情況下為了有效地降低它們所造成的影響以及確保經營效益，應當從以下幾個方面著手做好納稅籌劃工作：

(一)加深對政策學習理解，有效規避稅收風險在營改增背景下，建筑企業納稅統籌管理首要就是認真、深入、正確地解讀當前的稅收政策工。稅收政策同時體現著經濟市場走向與政府宏觀調控方向。這就要求建筑企業財務管理準確解讀理解營改增及其相關政策，不斷提高稅收管理意識。有效避免由于稅收政策相關問題而導致的稅收風險。為此，建筑企業首先，應對各個當次的稅率、納稅稅負、相關政策進行全面了解，有效利用政府優惠政策來降低企業稅負成本。其次，還應加強對財務人員對營改增稅收政策的學習、培訓，使全體人員充分意識到營改增對企業稅收管理的各方影響，樹立起新的稅收管理意識，進而提高建筑企業納稅籌劃水平。

(二)合理確定納稅人身份稅務部門設置了兩檔不同的納稅稅率，以更好地滿足不同類型、規模企業發展需求。建筑企業在進行納稅籌劃過程中，應結合自身實際經營狀況，選擇合適的納稅人身份。小規模的建筑企業應選擇小規模納稅人，但是小規模納稅人不能開具增值稅發票，需要在專業稅務機構的幫助下才能實現納稅抵扣，并且扣稅率僅為3%。經營規模較大的建筑企業可以選擇一般納稅人身份，更好地實現納稅抵扣。建筑企業在進行納稅籌劃過程中需要結合實際情況把握好納稅人身份的選擇，實現更好的經營效益。

(三)加強經濟活動事前籌劃做好稅收籌劃規劃等經濟活動規劃對于建筑企業而言極為重要，也是企業降低稅收成本，獲得效益最大化的重要保障。首先，建筑企業在進行基礎經營過程中要充分利用增值稅抵扣，來降低企業經營成本。比如，在對大型設備、機器進行采購計劃時，結合增值稅可抵扣稅額來估算采購，同時將設備折舊費用考慮在內，確保稅負成本控制在可控范圍內。其次，由于建筑企業大多將項目施工承包給第三方，在此過程中建筑企業需要對承包商及承包范圍進行深入考察確定，尤其是重點考察承包商材料來源，對材料供應商產品質量嚴格監督，避免出現不必要的采購成本，同時也需要應該承包商的施工效率與施工質量，將施工成本控制在最小范圍。除此之外，在合作過程中必須對交易活動簽署合同文本，確保合同價格核算嚴格按照增值稅稅收要求進行。

(四)嚴格控制供貨渠道在對建筑材料進行采購過程中，若是對采購渠道控制不當，將會使企業稅負成本大幅增加，這就要求建筑企業對原材料供貨渠道進行謹慎對待、嚴格控制。目前，在增值稅政策影響下，中小企業納稅稅率得到進一步降低，這些企業為了獲得更多利潤而選擇壓低銷售環節。但是，納稅人只有在稅務機關審批下才能夠獲得增值稅發票，而且小規模納稅人的增值稅發票抵扣稅率只有3%，遠遠無法滿足企業想借助增值稅抵扣進項稅的需求，因此，這就要求建筑企業慎重的選擇合適的供貨商，盡量選擇品牌形象好、產品質量高的一般納稅人類型的供貨商。若是受限于采購地區，建筑企業不得不選擇小規模納稅人或者是無法提供發票供貨商時，需要經過認真、仔細的報價核算，得出這算比例。當這算價格能夠抵消稅負成本時，也可以作為選擇方案。

三、結束語

隨著市場經濟快速發展，國家對于各個領域的宏觀調控力度進一步增強，營改增稅收政策的實施就是其中一項重要措施。對于建筑企業而言，要想獲得更大的經營利潤，就必須轉變納稅人意識，結合營改增對企業財務管理的影響，制定出科學合理的財務預算與納稅規劃，確保在營改增環境下獲得最大的政策支持，并且通過科學的納稅籌劃來實現納稅成本的有效降低，更好地規避納稅風險，在稅務管理上為建筑企業實現可持續發展提供保障。

參考文獻

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[3]殷蜀敏，李亞娟，張亞峰等.“營改增”對建筑施工企業的影響及對策[J].商業時代，2014(31)：84-86.

作者：陸賓寧 單位：廣西建工集團第二建筑工程有限責任公司