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摘要：房地產企業在我國的經濟發展中，是決定國民生活水平和國民經濟發展的關鍵產業，為了使房地產企業能夠實現穩定的長足發展，針對房地產企業的稅務管理，應加強管控力度，結合房地產企業的實際情況，提高稅務管理工作的綜合效率。本文對房地產企業稅務管理的重要作用進行了探討，針對房地產企業稅務管理的問題，提出了房地產企業稅務管理的優化對策。

關鍵詞：房地產；企業；稅務管理；問題；對策

近些年有大量人口涌入到城市中，帶動了我國的城市經濟建設，城市的現代化建設中土地資源短缺的普遍問題，給房地產企業帶來了嚴峻的新挑戰，同時也迎來了全新的發展前景。針對房地產企業的稅務管理目前仍舊存在一些問題有待完善，應加強對房地產企業稅務管理工作深層次探索，以提高房地產企業的稅務管理綜合效率為目標，落實相應的稅務管理有效措施。

一、房地產企業稅務管理重要作用

房地產企業的稅務管理能夠使企業納稅成本有效降低，控制企業的稅務風險是保證房地產企業運行和發展的關鍵環節，企業的稅務管理工作中，從降低企業的運行成本著手，以此達到增加利潤的目的，通過多種手段運用，在法律法規允許的前提條件下，提高避稅合理性，降低企業的運營成本、納稅成本等，保證房地產企業良好的經濟收益，針對企業的稅務風險防范，房地產企業的稅務管理工作也起到了有力的控制作用，由于稅務具有較強的復雜性，很多的企業在實際的運行和發展中面臨需要繳納的復雜稅費，可能會面臨未準確繳稅的風險問題，因此房地產企業的稅務管理工作發揮了關鍵的控制稅務風險作用，利用多種手段規避稅務風險，提高企業的稅務成本，加強對市場和政府部門的全面了解，控制企業稅務風險，保證避稅合理性，保證房地產企業穩定運行與發展。［1］

二、房地產企業稅務管理的問題

（一）項目開發初期階段所面臨問題針對目前我國大型的房地產企業，通常是幾個項目一起開發，由于房地產項目對于資金投入數額巨大，其中離不開涉稅項目。但是當前我國房地產企業對于城市房產項目所涉及的稅務項目缺乏清晰的認識，例如在房地產開發很有可能會涉及土地面積的使用情況，如果使用面積超出范圍，就可能產生土地增值稅的風險，所以在項目開發階段，房地產企業多面臨較多的稅務風險。［2］

（二）項目實施階段面臨的稅務風險

在項目建設中期過程中，雖然房地產企業不再涉及大量的開發資本，但是該階段涉及建造，所以需要投入一定金額的建筑資金，也會致使房地產企業面臨一定的稅務風險。目前大部分的房地產企業在項目實施階段會選擇將項目進行外包，所以在該過程中就會涉及增值稅與建設稅等項目，所以如果在該階段，開發商與承包商交接不清楚，在一定程度上就會產生漏稅的風險問題，所以在項目實施階段，房地產企業所面臨的風險也是最大的。

（三）實施銷售階段面臨的風險

在房地產開發項目建成之后，實施商品房預售與銷售階段也存在一定的稅務風險問題，房地產項目竣工需要房地產企業按照我國相關法律法規實施納稅義務，所以在這一階段，如果房地產企業采取工作人員不不能夠對稅務科目進行科學核算，就會出現漏稅問題風險，所以確保納稅科學的完整性與納稅金融的準確性十分必要。

三、房地產企業稅務管理的優化對策

（一）完善企業內部組織，明確各方權利與義務

加大完善房地產企業內部組織結構，加大各部門、各股東的權力與義務，對規避稅務風險具有重要意義。在房地產項目開發過程中，由于土地增值稅的繳納取決于項目成本的投入程度，其開發成本有加計扣除20%的政策，所以房地產企業作為項目管理企業，會將所有的費用都納入管理費用中，對于房地產企業稅務管理十分不利［3］。如果這時構建一個完善科學的項目組織構架，就會在一定程度上減少給問題的產生。首先建立完善組織構架，明確各合作方的權利與義務，實施將責任與義務落實到位，在房地產企業運營過程中，大部分的房地產企業設計眾多股東，所以在企業發展不同階段，加大對股東股權比例的明確，根據公司規定章程，明確各股東承擔責任與義務。例如在房地產項目開發階段，可以按照股東所占企業股份比例實施資金投入，形成明確的書面文件，減少各股東矛盾，切實保證項目資金的到位，提高項目進度，促進企業經濟發展。同時也要加大企業內部各部門之間的權利與義務的劃分，避免由于各部門分工不明確，在出現問題時出現推脫問題。在房地產項目開發運行過程中，需要企業多部門的協同合作，所以加大企業部門規章制度制定，使各部門明確本部門具體工作與責任，對于實現信息溝通，促進各動作對接具有重要意義［4］。例如企業業務部門在實際工作過程中，會忽視專票與普票對企業經濟效益的影響，如果這時企業的采取部門進行專票與普票的管理，就會起到督促業務部的作用，實現企業利益最大化。企業稅務工作主要由企業財務部門進行管理，所以企業管理者要加大企業財務部門人員稅務管理水平的提升，將繳稅納稅、監控評估工作進行有機結合，強化財務部門稅收管理的職能作用，在房地產企業的項目開發初期工作過程中，要做好基礎稅務工作的前提準備。到了房地產企業項目竣工的最后時期，企業財務部門需要及時的上報成本費用、分攤方法，按照季度規則及時上報季度存量房產盤點表。當出現房地產企業的異常問題時，應及時落實相應的檢查和調整措施，將應繳未繳的稅款補征齊全，嚴格落實監控和稽查工作，做好稅收管控。同時加大信息技術的運用，提高企業納稅評估的準確性和全面性，減少房地產企業納稅風險問題。

（二）梳理企業交易活動，加大企業各階段經濟風險防控

企業財務部門要定期對房地產企業項目的關聯交易進行樹立掌控，提高排查力度，減少稅務風險。由于房地產開發企業都是將拆遷款補償發放到個人手中，所以并不需要提供相應的發票，所以在該階段房地產企業相關部門要做好拆賠合同的收集，以及個人身份證復印件以及銀行卡復印件等全套相關文件的收集整理，以備稅務局后期的核查。尤其是在實施新稅改之后，房地產企業要加大力度研究新稅改各項規定，加大排查有可能在項目建設中存在的稅務風險問題。例如在項目結算階段，房地產企業財務部門就要切實做好各項活動的檢查工作，防治出現偷稅漏稅問題的發生。加強對房地產企業項目結算檢查環節的嚴格控制，對設計項目申報納稅活動進行全面的管控，落實相應的監督和管理措施。加強對項目結算檢查工作的嚴格管控，及時進行納稅申報活動。在完成項目并開始進行銷售時，房地產企業財務部門要進行深入調查和研究企業的銷售各環節，審核房地產企業銷售過程中的業績和成本費用，保證企業能夠嚴格按照規定要求繳納稅費。對交易的各項合同與票據進行嚴格把控，以此降低房地產企業稅務風險問題。

（三）加大信息建設，提高政策敏銳度

由于企業對納稅認識、關注的不同，所以稅務風險問題在企業發展過程中都會發生的問題，尤其是作為房地產企業，尤其投入資金數額巨大，稅務占據了十分重要的位置，所以房地產企業要加大信息化建設，完善企業內部財務信息系統，加大各部門之間的溝通合作，同時提高企業管理層納稅意識，企業財務工作人員要具有較強的信息采集能力，時時關注稅務法律法規的變更，加大與稅務部門之間的溝通，提高對稅務法規的理解，避免企業稅務風險問題的發生。企業財務部門相關工作人員要結合現有的稅務部門稽查方法，加大自身企業稅務管理工作的改進和優化，保證房地產企業的事務管理活動能夠順利進行。同時企業財務部門與項目部門要加大交流與協作，構建起合力效果，使財務部門切實掌握項目的施工進展，進而根據企業實際情況，提高稅務核查能力，有效地解決稅款偷逃的問題。同時加大財務人員法律意識，加大培訓力度，培訓內容除了必備的財務操作，也要針對房地產企業項目開發各階段納稅事項進行全方位系統化的培訓，加大職業素養的培訓，防止企業財務部門人員徇私枉法，做出偷稅、漏稅事情的發生。

四、結語

綜上所述，房地產企業的事務管理工作是決定房地產企業未來長足發展的關鍵，通過加強房地產企業的稅務管理，能夠使房地產樹立起良好的社會聲譽，降低經營成本，使企業能夠規避稅務風險。在國家的法律法規約束下，提高企業事務管理工作的成效，強化房地產企業的市場競爭力，為房地產企業的未來發展拓展更廣闊的空間。同時稅務管理部門也要加大偷逃稅款處罰和管理力度，在法律依據下，運用法律手段制裁這種偷逃稅款的行為。監督部門應加強對企業的監督力和震懾力，在社會上發起輿論作用，大力普及房地產企業繳納稅款的重要性，使納稅人的意識能夠得到有效的強化，促進納稅人綜合素質的不斷提高，引導納稅人依法經營、誠信經營。提高納稅的積極性和主動性，按時進行稅務稅款的繳納，按量、準確進行稅款繳納，嚴厲打擊掛靠開發項目現象和問題，避免發生稅收嚴重流失的情況，提高房地產企業的稅務管理綜合效率，消除房地產企業在稅務繳納中存在的不法現象和問題。切實保證我國稅收工作的順利實施。本文以房地產企業稅務管理為視角，分析房地產企業項目開發階段存在的稅務風險問題，并提出完善企業內部組織，明確各方權利與義務、梳理企業交易活動，加大企業各階段經濟風險防控、加大信息建設，提高政策敏銳度等對策，希望對完善我國房地產企業稅務工作有所幫助，減少偷稅、漏稅問題的產生，切實促進我國稅務工作發展。

參考文獻

［1］段愛平.房地產企業財務管理體系的構建［J］.營銷界，2020（37）.

［2］程建娣.房地產企業稅務管理與風險防范對策研究［J］.商訊，2020（25）.

［3］李娜.房地產企業稅務管理風險管理［J］.納稅，2019（15）.

［4］張玲.房地產企業在城市更新過程中的稅務管理問題探討［J］.納稅，2019（15）.34

作者:歐杰 單位:三亞城市職業學院