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摘要：我國企業在生產經營過程中，往往集中關注生產研發、銷售采購等生產性環節，而忽視企業內部管理，尤其是缺乏對稅務風險管理的重視，導致很多企業面臨著較為嚴峻的稅務風險，對企業的生產經營擴張以及轉型升級都會造成不利影響。本文通過梳理現階段我國企業的稅務風險，總結了企業防范稅務風險的有效舉措，為企業改善稅務風險管理提供科學建議。

關鍵詞：稅務風險；風險識別；風險防范

一、稅務風險管理理論概述

1.企業稅務風險的含義稅務管理部門對于企業稅務風險的定義為：企業由于對稅法相關規定缺乏正確認知，從而導致企業生產經營活動發生損失的可能性。

2.稅務風險的分類第一，按照風險發展階段劃分。風險潛在階段：指稅務風險的萌芽階段，一般是指企業對于稅務管理制度了解不夠、稅務風險管理內部控制不完善，但是還未發生具體的稅務風險；風險發展階段：由于制度了解不深、內部不完善從而企業在申報納稅時頻繁出錯；風險形成階段：指企業長期稅務管理問題累計，出現較為嚴重的稅款拖欠、偷稅漏稅等惡性問題；風險爆發階段：指企業的稅務風險已經嚴重到觸及法律問題，對企業的持續經營造成嚴重影響。第二，按照稅務風險的后果嚴重程度劃分。一般稅務風險：日常稅務管理過程中出現的納稅延遲等，一般不會給企業造成嚴重的損失；嚴重稅務風險：可能觸及稅法，嚴重情況下會使企業面臨破產清算，需要借助外界維持正常經營。第三，按照稅務風險的性質劃分。稅收額外成本風險：是指企業沒有依據稅法規定及時足額匯繳稅款，導致企業需要額外繳納罰金或滯納金等的成本；信譽與政策損失風險：是指企業沒有對相關的稅務政策和優惠政策進行充分了解，從而喪失享受稅收優惠的機會，無形中增加了企業的稅務成本，或者是影響了企業的信譽；稅收違法風險：企業在處理涉稅事項時達到違反稅法的程度，可能遭到稅務機關的嚴格處罰。

二、企業面臨的稅務風險分析

通過對企業稅務風險管理的調研，綜合上文對稅務風險的分析，發現現階段我國企業普遍存在的稅務風險主要有以下幾個表現，具體的稅務風險表現如下。

1.核算差異導致的稅務風險從國家實施營改增的稅制改革開始，企業面臨轉變稅務會計核算的挑戰。企業不再需要繳納營業稅，轉而需要處理較為復雜的增值稅。營業稅和增值稅在會計核算上存在較大的差異，增值稅要核算進銷項稅額等，營業稅則沒有。兩種稅制的差距導致很多企業難以轉變核算方式，在稅制改革后，稅務管理人員沒有加強會計核算工作的培訓，或是由一些經驗較為欠缺的員工處理稅務會計處理，而營改增之前營業稅稅率只有3%和5%兩檔，增值稅的稅率種類增多，增加了會計核算的復雜性，很多企業難以較快適應調整稅種的改變，導致企業的稅務管理核算存在風險。

2.未按規定開具發票產生的稅務風險隨著企業生產經營規模的不斷擴張，企業涉及的稅務項目也會逐漸增加，尤其是企業的采購支出，大到高精專的研發機器、固定設備，小到辦公室的日常消費，都需要專業的采購流程，獲取規范的增值稅采購發票。很多企業在采購發票上的管理十分混亂，按照稅法規定，企業在進行銷售時應當向購買方開具增值稅專用發票，并確定銷售收入，同樣在采購時要獲取增值稅專用發票作為進項稅額抵扣的依據，無論是沒有開具增值稅銷項稅發票，還是沒有獲取增值稅進項稅額發票，都會給企業帶來額外的納稅負擔，增加企業的稅務風險。通過實地調研發現，很多企業在發生銷售退回業務時，未能按照規范填寫紅字增值稅專用發票，導致難以從銷項稅額中抵扣，加重企業的稅務負擔。

3.采用不合適的稅收政策引發的稅務風險隨著經濟全球化的開放程度越來越深，我國企業對外業務的開展也十分便利，但是在開展國際業務的同時，各國之間不同的稅務制度管理政策給企業的稅務管理增加了難度，企業對于各個國家之間稅收政策運用是否恰當直接影響企業的稅務風險。具備跨境業務的企業在處理稅務業務時，既需要掌握了解國內的稅率、稅收政策，也需要充分學習國外的稅收政策，并且企業的境外業務不僅僅在一個國家開展，可能要掌握多個國家地區的稅收政策。很多企業由于在各國（地區）稅收政策掌握方面存在的不足，導致違反境外的稅收法律制度，需要承擔較大的稅務管理風險，造成企業的利益損失嚴重。

4.成本費用結轉不當造成的稅務風險成本費用結轉不當是當前很多企業在經營過程中暴露的稅務管理問題，例如有些企業在研發費用的處理上，沒有分清稅會處理的差異，沒有遵守企業會計準則及相關稅收法律政策，就可能產生稅務風險。按照我國稅法的規定，在進行成本費用結轉時需要遵守會計準則中的配比原則，對企業發生的成本費用進行合理的結轉，保證結轉的金額準確、時間及時。但是很多企業為了追求財務報表中利潤數據好看，或者是為了少繳納企業所得稅，無視了會計準則中的配比原則，隨意進行成本費用數額調整，過多列示成本費用，過度追求企業的短期利潤。企業這種多列成本費用的核算方式短期來看，可能會減少企業的納稅金額，但是長此以往，實際上是違反了稅務機關的規定，會受到稅務機關的稅務核查，不僅僅造成企業的經濟損失，也會影響企業的聲譽和形象。

三、企業加強稅務風險管理的建議措施

1.完善企業稅務風險管理的基礎環境首先，要強化企業的稅務風險管理意識，提高稅務管理人員的綜合素質。要做好企業稅務風險管理，前提條件應對稅法的要有很全面的了解，因不懂得稅法規定而造成企業損失是不明智、不必要的。企業應當加強對于稅務管理政策的宣傳，通過定期開展講座等方式來普及企業全體員工的稅收知識，提升全體員工的稅法遵從度，了解稅務風險的危害及防控措施來增強企業整體的稅務風險防范意識。企業除了定期開展稅務管理人員的專業培訓、建立稅務規章學習小組等方式來提高稅務管理人員的工作能力以外，還可以通過行業媒介的形式引進一些稅務管理的高端人才，來提升企業整體的稅務管理綜合素質。其次，要完善企業稅務風險管理的流程。完善企業稅務風險管理流程，要從以下三個環節入手。第一，要加強企業稅務登記管理工作。企業在進行稅務管理登記時，必須先充分了解當地的稅收優惠政策，尤其是對于在營業機關以外的地方和境外成立子公司時，企業應當指派專業的稅務管理人員指導子公司進行稅務登記，將稅務登記、變更、注銷等業務都納入稅務風險管理的工作范圍。第二，要加強企業稅務核算管理工作。在企業稅務核算工作前，要保證原始財務數據和稅務管理資料的準確性、真實性，并及時反饋稅務處理過程中涉及稅法不明確的地方。第三，要加強企業發票的審核管理。要在稅務管理部門中增設發票管理職能部門，規范發票的處理管理制度，對于發票的領取、開具、接受和保管都進一步嚴格。

2.健全企業的稅務風險監督管理首先，要完善企業的內部稅務審計制度。稅務風險的管理不僅僅要規范制度，還需要加強內部審查。企業要建立全面的內部審查制度，一方面，加強各個部門與審計人員的溝通，全力配合審計人員開展工作，及時發現企業潛在的稅務風險并反饋，有利于管理層及時進行決策，防范相關的稅務風險，減少風險發生的可能性。另一方面，內部審計制度可以形成對涉稅業務處理的有效約束和規范。其次，要建立企業的外部核查機制。為了保證稅務風險管理的規范、客觀，在完善企業內部審計的同時，還需要引進外部專業性的稅務風險核查機制?？梢云刚埵袌錾蠈I的第三方稅務管理機構來對企業的稅務管理進行定期核查，既可以提高稅務管理的專業性，也可以保證稅務核查的客觀性，使得企業的稅務風險評估更加真實客觀。

3.采取積極的稅務風險防控措施首先，要充分掌握利用國家的稅收優惠政策來減輕企業的稅務負擔。國家為了鼓勵一些行業和地區的發展，會有一些政策傾斜，會針對某些行業或地區制定了一系列稅收優惠政策，例如針對高新技術企業有所得稅優惠稅率等，企業在生產經營過程中必須充分了解自身行業和經營地區的稅收優惠政策，充分利用好國家的稅收優惠政策，從而降低企業的稅務成本，控制稅務風險。其次，要采取適當的稅務籌劃方案。稅務籌劃是指企業利用稅收政策來合理降低企業負稅的方式。例如，企業可以通過選擇具體的公司形式享受更好的優惠政策，考慮將盈利較好的分公司變更為子公司來實現節稅；再如，企業可以通過租賃固定資產的方式，減少因長期持有設備帶來的風險，同時將租賃設備所需支付的租金當作費用來沖減利潤，從而減少了企業的應納稅所得額，降低企業稅務負擔。

四、結語

在國家大力推動稅制改革、降低市場風險的背景下，企業優化稅務風險管理既能降低企業稅務成本，推動企業的良性發展，又能促進市場穩定，增加國家稅收，對社會經濟的長遠發展產生積極影響。

參考文獻

1.謝麗英.私營企業稅務風險的防范控制管理要點芻議.中國中小企業，2020(10).

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4.楊曉霞.企業稅務管理中存在的問題及其優化策略分析.納稅，2020，14(21).

作者：劉煌雄 單位：福建恒安集團有限公司