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摘要：隨著國家對教育事業的關注力度升高，投放量增大，中職學校教職工收入明顯增多，與之對應的個稅籌劃問題得到了教職工的廣泛關注。本文就結合新舊稅法不同之處，重點分析中職學校教職工個稅籌劃現狀，根據分析結果，提出新稅法下的中職學校教職工個人所得稅稅收籌劃策略，具體內容如下。

關鍵詞：新稅法；中職學校；教職工；個人所得稅；稅收籌劃

中職學校作為給社會培養復合型人才的重要場所，國家對教育領域的投放力度加大，中職學校教職工團隊規模不斷擴大，所以也被稅務部門作為重點的個稅征繳管理機構。于2018年開始，我國相關部門對個稅內容進行了再次調整，并且于2019年1月全面實施。作為中職學校財務管理部門，應該對新稅法內容有充分了解，在做好稅收籌劃工作的同時，運用國家提供的各種優惠政策，提高教職工個人利益。

一、新舊稅法不同之處

（一）扣除項變化按照個人所得稅計算公式可以得知，預扣預繳應納稅所得額等于各項累計收入和各種扣除的差值，其中包含起征點、專項扣除以及新增附加專項扣除等。在新稅法中明確要求，例如，需要確定基本減除費用變化，也就是納稅起征點由之前的3500元調整為每月的5000元，并且年收入小于60000元的教職工可以享有免征個人所得稅的優惠政策。由于個人所得稅起征點的改變，給中低收入群眾提供了節稅機會。

（二）增加專項附加扣除項目除了專項扣除之外，在新稅制中增加了六項附加專項扣除項目，其中包含子女教育、養老、房貸、租房、再教育以及醫療扣除項目，這也都是此次改革的重點內容。扣除范疇不斷擴大，涉及了生活中各個領域，更滿足群眾日常需求。在具體扣除標準中，贍養老人的標準在于每個月2000元，子女教育的標準在于每個月1000元，再教育標準在于每個月300元，租房標準在于每個月800元，房貸標準在于每個月1000元，醫療標準在于承擔藥物費用大于15000元且小于80000內可以結合實際情況進行扣除。

（三）匯算清繳匯算清繳是指納稅人可以結合實際情況和綜合收入計算年度需要繳納的稅額，如果和年度預扣預繳稅額之間存在偏差，可以向稅務部門申請稅款多退少補政策。但是在實際中，并非每個納稅人都需要辦理匯算清繳業務，而是針對只從一處工資薪金所得納稅人而言，單位在每月發放的工資中應該計算并代扣本月需要繳納的稅款以后統一繳交。隨著新稅法的出現，單位需要根據累計預扣預繳方式對本月應繳納稅款進行計算，并且匯總之前月份收入以及稅款數據，按照所使用的最新稅率，計算出當月需要預扣預繳的稅款。按照此稅法要求，連續到12月份發放工資過程中，實際上個月已經實現全面個人所得稅的匯算清繳。基于此，在繳納年終終了過程匯總，預扣預繳稅款和年度應該繳納的稅款金額基本相同，無須再辦理匯算清繳業務。針對從兩處獲取工資的教職工而言，應該在次年3月份到6月份向稅務部門辦理綜合所得年會匯算清繳業務，實施稅款多退少補政策。對于年度匯算清繳業務，可以更加真實和準確的實施各種稅前抵扣優惠政策，告誡納稅人“查遺補漏”，及時享有國家相關部門提供的稅務優惠政策，保證納稅人的合法權益。［1］

二、中職學校教職工個稅籌劃現狀分析

（一）納稅籌劃關注度不高對于個人所得稅扣繳來說，涉及每個教職工自身利益，其籌劃工作得到了教育領域人員的廣泛關注。因為中職學校經費預算和人員編制受到限制，財務部門很少設有獨立的個人所得稅籌劃部門，財務人員除了要承擔工資核算、日常報銷及學費收繳等工作職責之外，還要負責稅收籌劃等工作，所以其投身于個人所得稅稅收籌劃工作的時間和精力比較有限。對于個人所得稅代扣代繳工作來說，涉及的內容比較多，數據煩瑣，再加上時間規劃短，需要每月、每季在要求的時間內完成代扣代繳工作，這針對有幾百名教職工的中職學校來說，工作量比較大。除此之外，個人所得數量將會給教職工可支配收入帶來直接影響，和中職學校事業經費、計提創收等考核沒有直接關聯，所以中職學校在個人所得稅稅收籌劃方面，不管是在人員數量上，還是經費投放上，都比較有限。

（二）部門交流不充分工資薪金以及獎金發放作為財務部門的重要職責之一，但是在工資發放標準設定、工作量計量考核以及獎金發放標準等方面，要求在人事資源部門、教學部門、教務部門等多部門配合下確定，這些部門與財務部門有著緊密的聯系，密不可分。現階段，中職學校各個部門之間缺少有效交流，對應的交流體系不完善，在每個學期期末或者年底時常會出現多部門集中發放課時費、教學獎金等狀況。教職工教學工作均是在日常活動中完成，這種集中式的工資獎金發方式，將會加劇教職工稅務繳納壓力。

（三）會計核算方法不合理在個人所得稅中，包含的相關政策比較多，如果財務人員在日常工作中沒有對新稅制內容學習和積累，無法精準的掌握各種政策要求。中職學校個人所得稅繳納來源廣泛，并且涉及的稅務類型比較多，現行的稅收政策中沒有明確標注中職學校納稅中各項問題，缺少明確的政策引導，使得在日常個人所得稅扣繳過程中存在不規范等狀況。例如，對年終獎相關政策了解不全面，沒有實現納稅盲區的科學規避，使得“多發少掙”問題頻繁出現。［2］

三、新稅法下的中職學校教職工個人所得稅稅收籌劃策略

（一）做好稅務籌劃宣傳工作結合當前情況來說，大部分中職學校教職工對稅務稅法內容了解不完善，認知非常有限，普遍認為，財務部門的職責就是發放工資和獎金，因此，教職工個稅繳納以及稅收籌劃也應該由財務部門落實，時常會發生“辛苦掙的每一分錢，還不夠財務部門交稅的”狀況。對于財務部門，其作為個稅代扣代繳的重要部門，自然成了中職學校教職工抱怨的重點對象，面臨較為的工作壓力。但是在實際中，足額納稅是每個公民應盡的職責，中職學校財務部門只是幫助稅務部門履行代扣代繳的職責，幫助教職工履行納稅義務，納稅主體以及納稅籌劃應該是每個教職工的本職工作。對于中職學校教職工對政策內容了解的偏差及疑慮，財務部門需要向教職工普及和宣傳個稅相關政策。例如，可以邀請稅務部門人員參與到學校宣傳教育活動中，為教職工講解更多和稅法相關的知識。在學校內部，利用校園網開設一個和個稅相關的專欄，利用微博、微信等平臺，在線給教職工提出的問題進行解答，采取各種方法，讓教職工對新稅法內容有充分了解，強化納稅意識，掌握最新的政策，幫助教職工樹立正確的稅務籌劃意識，嚴格按照國家法律要求納稅，維護自己利益。

（二）促進各部門之間信息交流當前，大部分教職工普遍認為，中職學校教職基本工資和獎金發放應安排財務部門負責，但是財務部門只是工資獎金發放的一個環節，教師工作量計量考核與工資發放標準等應該安排人事部門、教務部門、教學部門與教師個人一同實現。中職學校的授課費用、教學獎金等收入通常在年底統計完成以后才會發放，但是實際的工作量通常可以分攤在每個月中，在這種情況下，使得教師每個人面臨的稅負變化比較大，年底收入遠遠大于月份賦稅。這種計稅方法不具備合理性。為了緩解中職學校教職工個人所得稅繳納壓力，中職學校在年初制定預算方案過程中，需要安排各個部門和教師之間充分交流，結合每個教師實際情況及全年工作量上報給上級部門，由專業部門制定教職工工資獎金發放計劃，之后由人事部門及財務部門計算教職工全年工資收入預算數額，并以此為依據按照收入均衡制度要求下放，讓每個教職工年納稅額降至最低。這種操作模式不但滿足國家的預算法相關要求，同時也能防止各個部門年底突然有成本支出，在某種程度上保障了教職工人員的自身利益。

（三）合理使用各種減免政策對于學校中滿足減免政策要求的職工，可以即使享有此政策，減少教職工個稅繳納。以個人捐款免征政策為例，結合國家相關要求，個人把所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，其捐贈數額沒有超過納稅義務人申報應納稅所得額30%的部分，可以從納稅所得額中寇沖。個人把其對教育事業和其他公益事業的捐贈是指個人把所得通過中國境內社會團體、國家機關向教育等區域捐贈。于2001年開始，個人通過非營利機構或者國家機構向農村教育領域捐贈，在計算個稅過程中，允許在稅前的所得稅中全額扣除。

（四）做好專項附加扣除工作在新的個人所得稅法中，綜合思考社會民生問題，新增加六項專項附加扣除內容，怎樣才能極大限度的享有這些稅收優惠政策，要求中職學校財務部門協調做好教職工專項附加扣除工作。首先，幫助教職工全面了解最新的專項附加扣除政策內容，專項附加扣除通常是由納稅人結合實際情況進行申報，如果缺少對相關政策的了解，容易產生錯報漏報等問題，無法享有稅收優惠政策。基于此，中職學校財務部門需要對各項政策內容進行梳理，出具關于個人所得稅專項附加扣除的政策內容，并要求專業人員對政策內容進行解讀。其次，指導教職工以家庭為單位，合理使用專項附加扣除政策。例如，建議選擇高收入的一方全額扣除子女教育經費以及貸款利息支出的專項附加扣除，這樣便于把整個家庭的稅負降至最小。最后，協助教職工成功申報專項附加扣除。因為中職學校教職工人員數量比較多，財務部門不能一一為教職工提供扣除信息，學校財務部門可以通過個稅專項附加扣除指導意見，指導教職工在個稅APP中進行申報處理，對于自行申報困難的人員，提供手工申報服務。［3］

四、結語

總而言之，在新稅法環境下，加強工資薪金個人所得稅稅收籌劃，不但能夠讓納稅人減少稅務繳納，同時也能獲取理想的效益，便于我國稅收政策的完善。對于中職學校財務部門，應該從服務學校教的入手，對新的稅法內容有全面了解，加強與人事部門的交流，保證薪資籌劃的合理性和規范性，在不增加納稅風險的情況下，適當增加教職工可支配收入，從而調動教職工工作積極性，給我國教育事業發展提供幫助。

參考文獻

［1］萬東敏，張霞.中職學校個人所得稅納稅籌劃分析［J］.現代商貿工業，2019（1）.

［2］夏璐瑤.淺析中職學校教職工的個稅籌劃［J］.商訊，2020（28）.

［3］戴恩澤.中職學校教職員工收入的個人所得稅籌劃研究［J］.納稅，2019（21）.

作者：陳麗 單位：廣州市醫藥職業學校