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摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，國家整體實力中科技發展水平占的比重越來越大，高科技企業在國民經濟中的重要性作用也凸顯出來，對其他行業的發展也起到了帶頭性的作用。因此為了鼓勵和扶持高科技企業的發展，我國陸續出臺了與高科技企業相關的稅收優惠政策，對高科技企業的發展起到了促進性的作用。本文從稅收優惠政策的重要性作用出發，分析了高科技企業享受的稅收優惠政策，并提出了幾點高科技企業進行納稅籌劃的策略，目的在于提高高科技企業的納稅籌劃水平，規避納稅籌劃風險，促進高科技企業得到健康穩定的長期發展。

關鍵詞：高科技企業；稅收優惠；納稅籌劃；策略

近幾年來高科技企業得到了快速的發展，已經逐漸成了國民經濟中的支柱型行業，我國政府部門為了支持高科技企業發展，在稅收方面給予了一定的優惠政策，其中稅收優惠政策在高科技企業生產經營過程中發揮出了重要性的作用，也調動起了高新技術企業自主研發的動力和積極性。同時高新技術企業在經營過程中也會面臨一定的稅務風險，因此高新技術企業的管理者需要加強對稅收優惠政策和納稅籌劃進行深入的研究，實現科學合理納稅、規避稅務風險的籌劃目的。［1］

一、稅收優惠的重要性作用

（一）有利于緩解高科技企業資金壓力

為了提高我國科技發展水平，國家政府部門一直在對科技稅收優惠政策進行不斷的調整，具體稅收優惠政策體現在企業所得稅、關稅、印花稅、增值稅以及個人所得稅方面上，主要采用的稅收優惠方式包括納稅扣除、加速折舊和減免稅等。資金短缺是大多數高科技企業發展的主要瓶頸，高科技企業在享受稅收優惠政策的過程中，可以減少研發科技過程中的費用投入，緩解研發科技過程中的資金壓力。特別是對于一部分剛剛起步的高科技企業，在發展過程中會面臨較大的資金壓力，可以通過稅收優惠政策得到幫助和扶持，有利于推動高科技企業的快速發展。

（二）有利于調控社會經濟發展的方向

通過科技稅收優惠政策，能夠鼓勵和調動高科技企業生產經營的積極性，能夠促進我國高科技企業的快速發展，加快了高科技企業的技術升級，淘汰了落后的技術以及跟不上社會經濟發展的科技企業，對社會經濟發展方向可以起到宏觀調控的作用。

（三）有利于提高我國科技水平

高科技企業的發展水平直接關系到我國科學技術水平的提升，由于現階段科技已經逐漸向經濟、軍事和民生等方面滲透，因此只有國家科技發展水平得到提升，才能夠在國際競爭中立足。通過科技稅收政策能夠鼓勵我國科學技術的發展，提高我國在科學技術上的競爭優勢，有利于對綜合國力的提升。［2］

二、高科技享受的稅收優惠政策

（1）所得稅率優惠。高新技術企業享受15%的優惠所得稅率，相當于在原來25%的基礎上降低了40%。（2）高新技術企業符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅。一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。（3）高新技術企業固定資產加速折舊。允許加速折舊的固定資產包括：①由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；②常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。（4）研發費用加計扣除。企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照企業研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。（5）取得國家高新技術企業證書后可享受各區相應認定補貼。（6）進入高新區股份代辦系統進行股份報價轉讓的高新技術企業，予以最高180萬元資助。（7）高新企業認定是新三板上市的必備條件，優先批準符合上市條件的股份制高新技術企業股票上市。［3］

三、高科技企業納稅籌劃策略

（一）建立防控納稅籌劃風險體系

高科技企業在生產經營過程中需要對技術研發進行不斷地更新，因此納稅籌劃工作也會遇到一定的執行、市場、政策等風險。因此高科技企業在進行納稅籌劃工作過程中，需要對這些風險進行防御和規避，建立防控納稅籌劃風險體系，具體可以采用以下策略：首先，高科技企業需要在內部制定部門之間的納稅籌劃溝通機制，納稅籌劃工作并不能依靠財務部門獨立完成，而是需要各個部門之間進行相互協作才能夠完成的，例如管理層定位企業本年經營目標；人事部門規劃和安排工資薪金等，同時納稅籌劃工作中也會發生部門之間信息傳遞不對稱的問題，因此就需要通過溝通機制的建立來做好傳遞信息工作，降低納稅籌劃風險。其次，做好與稅務機關的協調溝通工作。高科技納稅籌劃工作中需要得到稅務機關的認可是比較重要的，由于高科技企業能夠為當地經濟發展創造較大的稅收，能夠促進當地經濟的快速發展，因此稅務部門對高科技企業的經營發展比較重視，會出于有利于高科技企業發展為出發點，來對規定納稅籌劃內容，因此高科技稅務人員要通過與稅務機關的溝通協調，這樣可以降低高科技企業納稅籌劃風險。［4］

（二）提高財稅隊伍的建設水平

高新技術企業長期發展的動力是人才，近幾年來隨著減稅降費政策的相繼推出，高新技術企業在生產經營過程中既要培養科技研發人員，也要注重對財稅專業隊伍的建設，一方面由于一部分高科技企業對研發科技比較側重，缺乏強烈的納稅籌劃意識，在實際工作并沒有設置專門的人員來負責納稅籌劃活動，當遇到納稅籌劃問題的時候，財務工作人員通常情況下是向稅務部門咨詢，或是參照過去的稅務處理方式進行處理，因此高科技企業需要招聘一些具備稅務職稱或專業的人才，提高錄用納稅籌劃人員的門檻，為納稅籌劃人員提供職位晉升的機會，這樣可以調動起納稅籌劃人員的工作積極性；另一方面高新技術企業在錄用納稅籌劃人員之后，要注重對納稅籌劃人員的后期教育工作，可以邀請稅務部門人員為納稅籌劃人員進行授課，這樣可以對納稅籌劃員工的知識水平進行豐富，定期對授課內容進行考核，將考核結果與員工的職位晉升和薪金掛鉤，激發出納稅籌劃人員學習的自主性和積極性。

（三）注重把握日常的細節

高新技術企業納稅籌劃工作的重點是對細節的把握，因此納稅籌劃人員需要在日常工作中培養良好的工作習慣，注重對發票票據和原始憑證的搜集和整理，建賬和記賬要嚴格堅持收付實現制或權責發生制，對產品做好入庫盤點工作，全面了解無形資產和固定資產折舊情況。納稅籌劃人員需要把握日常核算的細節，例如要區分會計處理與稅務處理之間的差異，并在年度所得稅清算表中進行適當的調整；對各項費用的分攤進行合理的區分，詳細列明具體的明細科目等。高新技術企業只有從細節上來完善納稅籌劃，才能對相關稅收政策進行充分的利用，發揮出稅收優惠政策的重要性作用。［5］高新技術企業依法納稅的基本需要是編制真實的財務報表，設立完整、規范、客觀的會計賬目，通過規范、完整的財務會計賬表能夠有利于高新技術企業進行納稅籌劃的本利分析，提高納稅籌劃工作的效率水平。經過實踐證明，高新技術企業具備規范的會計資料，就會有較大的納稅籌劃空間，能夠有效避免出現納稅籌劃風險的發生。

（四）納稅籌劃方案制定要符合稅法要求

高新技術企業通過合理的納稅籌劃方式能夠提升企業的內部價值，因此就要保證納稅籌劃工作的合法、合規性，如果不符合稅法的相關規定，那么納稅籌劃工作就會面臨較大的涉稅風險，嚴重的甚至會受到稅務部門的處罰。因此高新技術企業納稅籌劃工作的基本前提是保證其合法性，在制定納稅籌劃方案的過程中要符合會計準則，嚴格禁止出現違規行為操作利潤的問題發生，進一步規避納稅籌劃風險。

（五）納稅籌劃與財務管理要保持一致

納稅籌劃既是一種理財活動，也屬于一種策劃活動，納稅籌劃中的一切安排和選擇都緊緊圍繞著企業采用管理目標開展，因此企業在開展納稅籌劃工作過程中，要認識到并不是減少稅負就能增加股東的財富，因此也就不能一味地尋求減少納稅負擔。同時如果過多地考慮降低納稅成本，就會由于納稅籌劃方案不合理而減少收入或增加其他費用，因此在制定納稅籌劃方案的過程中，要綜合考慮到會給企業和社會帶來的利益，納稅籌劃目標需要與財務管理目標相契合。［6］

四、結語

綜上所述，稅收優惠政策對與高科技企業和社會經濟的發展可以起到重要性的作用，因此高科技企業的管理者需要充分了解自身可以享受到的稅收優惠政策，并做好納稅籌劃工作，提升自身納稅籌劃能力，實現科學合理納稅的目的。

參考文獻

［1］魏巍.高新技術企業稅收籌劃研究及政策優惠探析［J］.納稅，2018（23）.

［2］任俊穎.稅收優惠政策對高新技術企業科技創新能力影響分析［D］.江西財經大學，2019.

［3］李祥.稅收優惠政策對小微企業發展的影響研究［D］.華南理工大學，2019.

［4］方政.高新技術企業研發投入稅收優惠政策及其效應分析［D］.安徽大學，2019.

［5］周鐵書.稅收優惠背景下高新技術企業稅務籌劃策略探討［J］.中國集體經濟，2021（5）.

［6］孫春紅.高新技術企業利用稅收優惠政策進行稅務籌劃的思考［J］.中國市場，2020（25）.

作者:張衛東 單位:廣東工商職業技術大學