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[摘要]時代的飛速發展，經濟的迅猛發展，使社會保險基金內部控制工作所面臨的環境更為復雜，主要有技術、制度以及人員方面的挑戰，為了促進社會保險基金平穩而高效地運行，只有加強內部控制工作的力度。主要從重大意義、現存疑難、對應舉措這三個方面針對當前社會保險基金內部控制進行思考。

[關鍵詞]社會保險基金；內部控制；經濟

要想促進社會保險基金平穩而高效地運行，主要從內部控制工作方面入手，只有加強內部控制工作的力度，才能發揮極大的內部力量，最終實現社會保險基金平穩而高效運行的目的。因此，對當前社會保險基金內部控制進行思考，具有十分重大的現實價值。

1重大意義

1.1風險管理意義

科學而合理的內部控制制度在管理社會保險基金的實際運作過程中，能夠明確分工處于企業中每一個部門及其內部工作人員的責任分工以及其要履行的責任，進而極大的保障社會保險基金一直處于高效、平穩、有序的態勢中。監督以及控制社會保險基金的方方面面，對問題能夠及時的察覺并分析所帶來的風險，進而能夠及時的規避，從而避免社會保險基金受損現象的發生，最終保障社會保險基金良性、可持續的運行[1]。

1.2咨詢決策意義

內部控制系統經業務處理程序的制定以及執行，來對職責進行科學而合理的分工，使其在互相聯系和牽制的基礎上產生會計資料，進而能夠高效的避免發生錯誤或者弊端，從而使會計資料更加安全可靠。還可以及時察覺問題，其后調整相關政策，依據社會保險基金實際運行的情況，最終做出有助于社會保險基金健康、平穩運行的一系列有利決策。

2現存疑難

2.1缺乏足夠的重視和認識

當前，國家做出了一系列監督管理社會保險基金比較完善的政策。各個級別的部門也都給予了較為高度的關注，但是在實際的過程中，某些單位和地方因為一些緣由，難以對社會保險基金實施有力的內部監督控制，這主要有下述兩個方面的緣由。第一，對社會保險基金內部控制的緊要性關注不足。沒有一整套比較科學而完善的底層管理體系來從整體層面上進行社會保險基金的管理，而且不重視對社會保險基金進行內部控制的機構建設工作，一些地方有時也未設有內部控制科室，哪怕設有科室來行使內部控制職能，估計也僅是面子工程的一部分，難以達成內部控制社會保險基金的目的；第二，對社會保險基金內部控制的重大意義認識不清。一些經辦社會保險基金機構的職員，對社會保險基金內部控制的重大作用認識不清，認識一般只著眼于表面，并未深入理解到該工作可以對社會保險工作中出現的風險進行及時的防范以及化解，能夠保障人民群眾的權益不受侵犯，切實保障社會保險基金運行的安全性[2]。

2.2牽涉范圍廣和監管太難

涉及部門和環節多，管理和監督難度大，這主要表現在下述三個方面。首先，牽涉到的部門以及環節眾多是社會保險基金的一個特點。現如今，在社會保險基金的實際運作中，如果從經辦社保的內部機構來出發，這牽涉到計劃環節、征收環節、存放環節、劃撥環節以及支付環節等多個環節步驟，其外部又牽涉到財政機構、銀行機構、人社機構以及稅務機構等多個部門機構，面臨著如此之多的部門機構以及環節步驟，不順暢情況時有發生；其次，不完善組織的社會保險基金的內部控制工作。一般來說通常是由單位中的內控部門作為社會保險基金內部控制的主體來施行具體的工作，但實際情況是某些地方都沒有建立內審部門，即使大多數時候有與之相對應科室的設立，但是實質性的職責卻難以落地，進而致使工作開展的不扎實[3]。此外，因為較弱執行力的內部控制措施，造成工作內容流于表面和連貫性差現象的出現，并且沒有良好的內部工作氛圍，最終對整體的內部控制水準產生了極其不良的影響；最后，就是極為松散的社會保險基金內部控制組織機構。其一，沒有相應的機制來約束各個內部控制崗位，致使各個部門難以獨立自主的開展工作。其二，社會保險基金財務的合規運行是目前最為主要的內部控制目標，忽視了分析以及控制社會保險基金全程運行與風險。

2.3缺乏人才制度以及技術

應有一整套科學而合理的制度來達成社會保險基金內部控制的目的，但是經辦社會保險的機構一般存在缺少科學而合理、且與本地區實際情況相適應的一整套內部控制制度的問題，大多數時候也只是不配套自身工作實際情況的僵化套用罷了，并且還經常存在不合理設計內部控制流程的問題。主要表現在下述五個方面：大部分也是簡單套用，不與自身實際工作配套，內部控制設計不盡合理。具體表現為：極為缺失內控監督檢查的剛性措施，內部控制是一個包含規劃、執行、評價以及監督檢查這四個步驟的過程，每一個步驟的未達成都會對內控目標的達成產生極大的影響；沒有嚴格的評價檢查機制，如果沒有該項機制就很難達成內部控制的實際效果，更不要提有針對性的完善相關制度上的問題；缺乏執行力度，這會致使難以落實整改問題、追究責任、處罰人員等工作，不能起到內部控制的震懾作用；配備人員與內部控制工作的要求嚴重不符，會計、財務、審計、統計以及計算機等幾個方面的專業性知識，對熟知社保有關的法規政策以及完全把握和理解管理社保基金的流程業務部，應是實施內部控制的工作人員應該具備的最為基本的職業素質，而現實情況卻完全相反；相關的技術手段較為缺乏，應借助一些審核方面的科技手段來改變以往實施內部控制工作人員應用傳統方法對海量的社會保險基金數據資料進行監督管理，進而提升工作的效率，最終達成內部控制的目標[4]。

3對應舉措

3.1從整體出發

從整體出發具體是應建立完善內控機制，首先應進行民主科學、透明公開的決策機制的建立，應由業務經辦的實際部門提出關于社會保險基金的重大決策事項的建議，應由單位領導集體做出研究以及決策；其次應著手進行批準授權、分離不相容崗位、流程業務、預算、會計、風險、信息技術、會商報告等多項控制機制的建立以及完善工作；最后應依照社會保險基金的實際運行特征來進行內部機構部門的設置，進行工作崗位以及工作人員科學而合理的設定，并對機構部門以及各個工作崗位的具體職責、操作流程、具體標準、考核方式以及實際要求等進行明確[5]。還應切實施行初審以及復審社會保險基金的制度，實際承辦的工作人員應在個人的職權范圍內，且依照相關的約束制度來展開具體的工作，從而使工作全流程都有內部控制的貫穿。

3.2從個人出發

從個人出發主要有兩點：第一，著重提升職員素養。對廣大職工干部實施法治政策方面的教育并相應的加強教育力度，進而助力其思想防線的早日樹立，并對有關法律法規進行自覺的遵守。著重培養和提升領導干部等職工對工作所具有的責任心，在管理與運行社會保險基金的各個單位中進行遵紀守法教育活動的開展，在社會保險基金的各個系統內部進行警示性教育活動的開展，從而使領導干部等職工深切理解與認識到社會保險基金的重大意義，進而自發的敬畏法律并遵紀守法，并通過自身強大的職業素養去抵制社會中各色的誘惑，最終做好相關法規政策的忠實執行者；第二，凸顯人的重要作用。對社會保險基金內部控制中人的因素進行牢牢的把握，其一，把內部控制社會保險基金的工作看成是一項硬性的任務來完成，形成做、管、查、糾的內部控制工作鏈條；其二，提升建設內部控制隊伍工作的力度，使內審部門吸入業務熟練、職業素養良好以及理論水準極高的復合型人才；其三，對審批授權制度應進行明確，最終達成審批授權體系形成的目的，明確的規定審批授權人員、工作范圍、工作權限、工作程序、工作職責以及時間期限；其四，應促成工作人員交流輪崗制度的形成，進行回避制度在重要以及關鍵性工作崗位上的實行[6]。

4結語

本篇文章首先從風險管理意義、咨詢決策意義這兩個方面對當前社會保險基金內部控制的重大意義進行了簡述，其后從缺乏足夠的重視和認識、牽涉范圍廣和監管太難、缺乏人才制度以及技術這三個方面對當前社會保險基金內部控制的現存疑難進行了詳盡而仔細的分析，最后從著重提升職員素養、凸顯人的重要作用、建立完善內控機制這三個方面對當前社會保險基金內部控制的對應舉措進行了詳盡而仔細的探索、討論、研究以及分析，以期能為當前社會保險基金的內部控制工作提供一些可供借鑒的實例，從而促進社會保險基金的平穩以及高效的運行，為社會以及人民群眾造福。

【參考文獻】

[1]樊榮.當前社會保險基金內部控制的思考[J].當代經濟，2017(5)：42-43.

[2]張東菊.關于加強社會保險基金內部控制管理的思考[J].全國流通經濟，2017(21)：49-50.

[3]申發余.會計信息化背景下社會醫療保險經辦機構內部控制的思考[J].財經界(學術版)，2015(21)：192.

[4]張英.關于加強社會保險內部控制的認識與思考[J].財會學習，2015(16)：149-150.

[5]鄭錚.淺析基層企業社會保險基金的內部控制管理[J].經濟視野，2017(20)：152.

[6]韓真真.社會保險基金內部控制探討[J].中國經貿，2016(19)：95-96.

作者：丁建華 單位：齊河縣人力資源和社會保障局