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一、預算指導思想

2009年全面預算的指導思想：以客觀性、謹慎性、準確性為原則，以資產安全、效益保障和保證流動性為目標，強化對市場的把握能力，提高成本費用控制水平；項目投資歸口審定，加強項目投產后的控監和管理；建立財務監控以預算監控為主，企業預算以財務預算為核心的預算管理體系；全面貫徹“穩健、安全、低成本經營、高效益運作”的指導思想，加強公司管理隊伍建設，確保公司骨干隊伍的穩定。

二、預算控制制度、編制方法和特點

(一)預算控制制度

一是健全制度體系

1.預算管理委員會的職能定位與人員結構

在對于預算委員會的人員結構的改進時，嚴格堅持權威原則、全面代表原則和效率原則。權威原則指的是要求保證由預算委員會制定出的預算具有權威性，能在實際工作中得以切實地貫徹。這樣，在工作中，預算委員會除了企業領導以外，其他成員對各自部門的活動就具有了絕對的控制權。全面代表原則指的是預算委員會的成員要能全面代表企業內各個層面的利益，保證各個組員部門的利益在預算中能得到合理的體現，以防止預算實施的過程中某些部門對預算的抵制，在預算委員會的改進過程中最大限度的實現了全員參與的思想。我們企業全體員工積極參與了預算的制定，使他們感覺自己得到了重視，這樣預算就很容易被員工接受，是我企業預算管理工作推進由可靠的基礎，使我企業預算得到了真正的完成，進而順利地完成了企業的經營目標，同時也減少了企業管理當局和企業其他員工之間由于信息的不對稱帶來的負面影響，減少了預算控制中的行為問題。

2.財務部門在預算控制中的合理定位

由于預算管理委員會的成員大都是由企業內部各個責任單位的人員兼任，而且從各個部門提供的草案到編制出正式的預算是一個復雜而且專業化的過程。因此，我們設立了一個專門的機構來負責預算的編制匯總，并處理日常管理事物。以前，我企業日常預算控制由財務部門全面管理，這樣顯然就不利于處理好各個部門之間的利益關系，同時降低預算控制系統的權威性，造成了各個部門在實際工作中對預算沒有切實遵循而造成的預算約束軟化。我企業在成立這個專門機構后明確了預算是經營者的預算，經營者對預算的制定、執行、結果都要負全部責任，這樣有效的防止了預算控制系統在執行中的控制失效。

3.改進內部協調和評價機構職能

由于預算控制是建立在預算責任網絡上的，責任與利益時緊密聯系的。在預算控制的執行過程中，各個預算人之間發生責任和利益分割的糾紛是難以避免的。同時在能比的交換價格的審定、預算業績的完成情況的評價等方面都需要一個或機構獨立的、有權威的內部協調機構。所以在預算控制系統的組織機構改進過程中，我們充分發揮了內部審計部門的作用，對預算控制的執行情況進行嚴格的日常監督；對預算管理委員會委托的關于預算仲裁、預算調整中的重要問題進行了仔細的調查；對各預算主體提交的預算反饋報告進行了詳細的審計；對預算監控系統的質量和有效性進行了嚴肅的評估。內部審計部門有效的行駛這些權利，減少了預算中的糾紛，合理調整預算，減少了預算結果的操縱等預算控制中的行為問題。

二是合理規劃權責中心。

1.編制科學的責任預算

為了盡可能做的事前拉制，促進企業總體目標的實現，我們嚴格實行全面預算管理。即預算中確定目標，按照企業內部各責任中心進行劃分，落實到各部門和每層組織，以調動其積極性，并為每個責任中心編制責任預算，作為責任中心努力的目標和對其進行考核的依據，我們在編制責任預算時嚴格按照“自上而下、自下而上、上下結合”的原則，反復策劃、調整，充分挖掘潛力，保證了預算編制的合理性。

2.嚴格控制各責任成本的可控成本

我企業正確劃分責任成本中的可控成本和不可控成本，并以可控成本作為評價和考核的主要依據，不可控成本僅作為參考。通過對責任中心成本的核算，找出成本差異，進一步揭示了成本節約或超支的原因，以及成本的節約與超支與哪些責任實體的工作質量有關，方便把企業的經濟責任制落實在科學管理上。如價格差異應由采購部門負責，我們就檢查材料實際價格是否因采購的批量、交貨的方式、有關數量折扣、緊急訂貨以及材料的質量等因素影響所致；對于材料數量差異一般由生產部門負責，我們就檢查是否因生產工人的技術熟悉程度和對工作的責任感、生產設備的完好程度、產品質量控制是否健全、材料質量及規模是否符合規定、有無貪污盜竊等因素影響所致。

3.實施責任控制

在責任預算執行過程中，我們加強了對責任預算執行的控制，建立了一條適合自身的控制體系，這種體系既包括了上級責任中心對下級責任中心責任預算的控制，又包括了責任中心自身有關人員對本中心責任預算執行過程的控制。我們在實施責任控制時首先確定了責任負責人；器材建立了激勵制度，有效的調動了各責任中心及個人的主觀能動性，引導各責任單位圍繞企業總目標而協調行動；還建立了有效的信息溝通與反饋機制。

(二)預算控制制度編制方法

為了促進企業建立、健全內部約束機制，提高財務管理水平，根據上級要求，我們建立了財務預算控制制度，其目的是對企業各種財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織企業的經濟運行活動，完成企業既定的工作目標。我們的主要編制方法是：一是按照費用專控目標體系的方法，就是由企業單項費用指標和無程序性的隨機費用指標組成的目標體系。專項控制主要內容有：單位成本、材料燃料消耗、水電消耗、辦公費、差旅費、醫藥費、大修理費、生產生活設施維修費、易耗品購置費、儲備資金周轉天數等。這些專項控制費用量大、面廣、隨機性強，在預算中很難進行有效控制。所以，我們采用了專控目標體系方面，進行強化管理。二是定額管理方法，定額是企業及職工在從事生產活動時，在人力、物力、財力利用方面應遵守的標準。我們利用定額管理的目的是為了以盡可能少的消耗，完成盡可能多的工作量，提高工作效率，從而提高企業經濟效益。

(三)預算控制制度特點

由于預算是以數量化的方式來表明管理工作的標準，從本身就具有可考核性，因而有利于我們根據標準來評定工作成效，找出偏差，并采取糾正措施，消除偏差。編制預算能使我們確定目標和擬定標準的計劃工作得到改進。當為組織的各個職能部門都制了預算時，就為協調組織的活動提供了基礎。

三、預算執行情況

2009年，是我企業執行預算控制制度非常重要的一年，在上級領導和各級部門職工的支持下，我企業緊緊圍繞預算控制制度，全面進行工作，取得了不錯的成績。