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摘要：近年來，制造企業(yè)競爭壓力越來越大，企業(yè)生存愈發(fā)艱難，制造企業(yè)處在轉型升級的關鍵階段。文章以聊城市制造企業(yè)為例，首先介紹了冠軍企業(yè)基本情況，對財稅扶持政策進行了總結，分析了目前財稅激勵存在的主要問題，最后提出了加強財稅激勵的相關措施建議。

關鍵詞：財稅激勵；制造企業(yè)；稅收優(yōu)惠

一、冠軍企業(yè)基本情況

目前聊城市共有已認定的制造業(yè)“單項冠軍”示范（培育）企業(yè)9家，分別是：國家級冠軍培育企業(yè)山東金帝精密機械科技股份有限公司、國家級冠軍產品企業(yè)山東陽谷華泰化工股份有限公司和中色奧博特銅鋁業(yè)有限公司；省級冠軍企業(yè)山東泉林紙業(yè)有限責任公司、山東奧克特化工有限公司、中通客車控股股份有限公司、山東省宇捷軸承制造有限公司、山東日發(fā)紡織機械有限公司、東阿藍天七色建材有限公司。2018年我市9家制造業(yè)單項冠軍（培育）企業(yè)（以下簡稱冠軍企業(yè)）共實現(xiàn)銷售收入113.24億元，上繳各種稅金12146萬元。

二、財稅扶持政策梳理

（一）財政政策

一是省政府印發(fā)的《關于支持非公有制經濟健康發(fā)展的十條意見》中規(guī)定：“實施培育“四新”項目專項行動，全面對接新舊動能轉換‘項目庫’，每年培育一批‘四新’企業(yè)，對認定的全國制造業(yè)‘單項冠軍’示范企業(yè)和培育企業(yè)，省財政分別獎勵200萬元、100萬元。”我市印發(fā)的（聊政發(fā)〔2019〕1號）《關于支持實體經濟高質量發(fā)展和進一步擴內需補短板的實施意見》中明確規(guī)定：“支持培育壯大骨干企業(yè)。對新認定的國家級、省級制造業(yè)‘單項冠軍’示范（培育）企業(yè)，省級‘隱形冠軍’‘獨角獸’‘瞪羚’和‘創(chuàng)新優(yōu)秀’企業(yè)，市財政分別按照省級獎勵資金的30%再給予一次性獎勵”，也就是說市級財政對國家級冠軍企業(yè)獎勵再60萬元，對國家級冠軍培育企業(yè)再獎勵30萬元。二是鼓勵加大研發(fā)投入。在鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入方面，我市出臺了《聊城市企業(yè)研究與開發(fā)財政補助資金管理暫行辦法》，規(guī)定了對按規(guī)定完成年度研發(fā)費用稅前加計扣除備案，已享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，且滿足其他條件的企業(yè)給予一定補助。三是加大資金扶持。市財政局積極落實省、市相關政策，充分發(fā)揮財政職能，不斷加大對我市“單項冠軍”示范（培育）企業(yè)等優(yōu)質企業(yè)的扶持力度，積極配合相關部門組織符合條件的企業(yè)申報國家級、省級制造業(yè)項目認定。近三年來，各級財政對我市“單項冠軍企業(yè)”共投入各項扶持資金18695.71萬元，對促進企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、技術升級，推動我市新舊動能轉換、經濟高質量發(fā)展有著重要的意義。四是加大政策宣傳力度。2016年“營改增”后，我們立即召開政策宣講會，聘請山東財經大學的教授做了專題講座，幫助企業(yè)解惑釋疑；山東省新舊動能轉換重大工程政策出臺后，我們又及時召開了政策解讀大會，及時宣講了相關政策，編印了《新舊動能轉換稅收優(yōu)惠政策指南》，發(fā)給每一個企業(yè)，為企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策提供了依據。

（二）稅收優(yōu)惠政策

近年來，國家出臺了一系列扶持企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，稅務部門充分利用辦稅服務廳電子屏、稅收宣傳欄、網站、發(fā)放明白紙等形式，廣泛宣傳減免稅政策，將國家出臺的稅收優(yōu)惠政策落到實處。在鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入方面，我們聯(lián)合科技、稅務部門，通過舉辦培訓班、發(fā)放宣傳冊等形式，大張旗鼓的宣傳研發(fā)費用加計扣除政策，特別是我市的冠軍企業(yè)，更是要求稅務專管員上門服務，一對一輔導。2018年我市利用稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)減征增值稅6.9億元，其中冠軍企業(yè)減免1902.8萬元；高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠減征2億元，其中冠軍企業(yè)減免4727.7萬元，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除減稅6800萬元。

三、目前存在的主要問題

（一）數(shù)量規(guī)模偏少

2017年山東省公布全省79家企業(yè)入圍省級冠軍企業(yè)，我市有4家企業(yè)入圍，占5%；2018年全省公布的70家企業(yè)，我市僅2家企業(yè)入圍,占2.9%。我市加大對冠軍企業(yè)的培育力度任重道遠。我市的冠軍企業(yè)普遍存在規(guī)模小，如金帝公司，雖然是國內規(guī)模最大的龍頭企業(yè)，但年產值只有4.5億元，山東省宇捷軸承制造有限公司雖然連續(xù)五年產銷量全國排名第一，但2018年主營業(yè)務收入僅有7725萬元，陽谷華泰的主產品橡膠防膠劑CTP雖然產銷量穩(wěn)居世界第一，但該企業(yè)的年產值也僅有12億元。

（二）政策享受不充分

目前，企業(yè)享受的所有稅收優(yōu)惠政策全面兌現(xiàn)。市政府聊政發(fā)〔2019〕1號規(guī)定的給予國家級冠軍企業(yè)和培育企業(yè)的獎勵，我市僅有一家國家級冠軍培育企業(yè)享受這個政策，另外兩家企業(yè)為國家級冠軍產品，尚不能享受省政府規(guī)定的獎勵政策，也不能享受市級配套獎勵政策。

（三）財政貢獻率低

我市9戶冠軍企業(yè)2018年共上繳各種稅金12146萬元（2018年中通客車由于增值稅留抵退稅政策，退還增值稅16648萬元，上繳稅金為-11330萬元），三個制造業(yè)國家級單項冠軍企業(yè)2018年上繳各種稅金15214.52萬元，中通客車2016年產銷量、產值雖然居全行業(yè)第二，但上繳稅金只有5318萬元，剔除政策性退稅16648萬元后卻是-11330萬元，宇捷公司和藍天七色公司尚不足千萬。

四、幾點建議

優(yōu)質企業(yè)的“優(yōu)質”，關鍵在于發(fā)展的高質量，培育發(fā)展優(yōu)質企業(yè)，關鍵在于如何利用財稅政策，激勵企業(yè)在技術創(chuàng)新、管理水平、專業(yè)化能力、經營效益等方面體現(xiàn)更高水平，具有更強的創(chuàng)新力、競爭力和發(fā)展活力。

（一）加強宏觀指導和協(xié)調

各級政府和有關部門要把扶持和培育制造業(yè)單項冠軍企業(yè)列入重要議事議程，政府要指定一名聯(lián)系人，幫助企業(yè)搞好協(xié)調工作，做到真正的上門服務，扎扎實實的為企業(yè)排憂解難，讓企業(yè)老板安心搞經營，闖市場。

（二）加大對項目和資金的爭取力度

目前國家和省均有一些優(yōu)惠補助和鼓勵政策，有關單位和相關企業(yè)要加強對政策的研究力度，吃透弄懂上級政策，加大向上爭取力度，使更多的資金和項目落戶企業(yè)和聊城，促進企業(yè)發(fā)展；同時，市、縣兩級財政要加大獎補力度，落實獎補政策，對企業(yè)申報國家和省級重點項目和專項資金，爭取上級更多的支持，要給予一定的資金扶持。

（三）加大金融服務支持

金融機構要把企業(yè)列入重點扶持對象，實施“一對一”精準服務，全力支持企業(yè)融資需求，優(yōu)先給予信用貸款，優(yōu)先提供政策性融資擔保機構擔保。

（四）優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境

要以優(yōu)化環(huán)境為重點開展培育工作，著力營造公平競爭的市場環(huán)境和良好的營商環(huán)境，突出提升企業(yè)創(chuàng)新能力和產業(yè)鏈整體水平。全面實施“放管服”改革，各有關部門要為這些企業(yè)解繩松綁，減少不必要的檢查、評比、考核，讓企業(yè)老板按照市場法則放開手腳處理事務，踏踏實實、一心一意抓生產、搞經營、搞研發(fā)、闖市場。

五、結語

隨著山東省聊城市政府出臺的一系列扶持性的財稅政策，聊城市制造業(yè)企業(yè)科技創(chuàng)新能力已大大提高，但發(fā)展形勢依然嚴峻。因此，有關部門要進一步擴大制造業(yè)企業(yè)的財稅激勵范圍，加大政策執(zhí)行力度，科技創(chuàng)新調整結構、尋求轉型、促進發(fā)展。只有堅持這樣的思想和行動，制造業(yè)企業(yè)才能由“中國制造”向“中國創(chuàng)造”轉變，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻

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作者：劉慧珠 單位：聊城市財政局