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關鍵詞：全面預算；集中管理；結合

隨著國有企業改革的不斷深入，提升資金使用效率是國企改革中的一項基本內容。目前，國企的管理體制還不是很健全，特別是對集團公司而言，其財務在預算管理與資金集中管理上存在較大問題，預算管理做不到具體化和全面化，資金集中在集團各個子公司內部，不利于集團統一管理和利用，對集團的整體運營發展帶來影響。為了規避各種市場風險，實現國企財務目標戰略調整，財務改革必須將預算管理與資金集中管理進行有效結合，以提升國企預算管理水平。

一、國企實現全面預算管理的必要性

全面預算管理涉及的方面比較多，是一種全要素、全方位、全過程的管理方法。主要體現在以下幾個方面：（1）該管理方式是以企業的所有部門和所有業務為基礎，對業務內容和實施方案具有明確的財務要求，對于業務取得的經濟效果進行全面推測，保證預算方案的可行性和準確性。（2）企業戰略目標更加細化，能夠落實到具體的單元上面，將實現總目標建立在具有可行性的方案上，使企業的經營和財務風險得到有效的控制，并對工程開發成本進行事前預測、事中控制、事后考核，按照工程的作業項目和合同要求，將耗費的資金和物資情況細化到具體的作業單元上，現場項目的開展得到最快和最準確的資金支持。（3）預算是一個量化的過程，通過全面預算管理，將操作規范和工作過程進行分解，與管理工作的精細化、標準化相輔相成，組成一個有效的管理體系，極大地促進各個分公司管理機制的統一化。（4）預算管理實現全員化。全面預算管理的預算主體已不僅是企業的主要領導層和業務層，更是自上而下進行了全員的預算參與，充分發揮了每個職能部門的作用，讓個人的成長與企業的發展結合得更加緊密。有效的預算控制，也意味著管理職權的下移，更好地發揮了企業內部各個崗位的自我管理效能，讓每個員工的努力方向更加透明。國企資金集中管理與全面預算管理是一個相輔相成的過程，集中管理將企業的資金集中到了集團總部，有利于在全面預算中對資金進行合理的利用和調配，集團總部統一管理、調動和運行，讓資金的供應和回收更加明確。

二、國企全面預算管理中存在的問題

1.預算編制不夠合理

部分國企對于下一年度的預算編制重視度不高，在實際項目和業務支出時往往與預算資金有較大的差距，預算編制并不能很好地說明企業的實際運行情況。同時，很多國企在編制預算報告中喜歡借助企業上年度的財務數據，預算編制表現出形式化特點，很多部門的實際經營活動中涉及的資金情況沒有在預算中體現出來，預算管理無法實現全面覆蓋。很多企業的預算管理比較重視非財務資源的分配、管理和考核，而不太重視財務資源，比如資金管理，導致不能有效地組織和協調企業的生產經營活動，不能做到以銷售預測為基礎，對于生產、成本及現金收支等無法進行精確的預測，并編制預計損益表，企業往來的經營狀況和受益成果在預算編制中體現的很少，這就導致了企業資金鏈容易出現風險，不利于資金的安全運行。

2.預算編制體現不出全部門參與的特點

目前，一些國企在預算編制中體現不出自上而下、自下而上、上下結合的參與性編制特點，企業高層管理者不能準確提出企業下年度的經營總體目標和各部門的分目標，分部門不能根據分級管理原則按照分目標制定本部門的預算方案，更多的是參考其他部門的模板進行編制。國企預算委員會在審查各個部門的預算方案時，不能及時與部門領導和員工進行積極溝通，對于預算中的各個分項目產生的資金支出情況不能做到全面了解。同時，預算編制都是由企業的領導層和部門領導進行制定，缺少全員參與性，一些預算反映不出企業的實際運行情況。

3.全面預算管理與資金集中管理出現脫節

預算內容要以營業收入、成本費用、現金流量為重點。營業收入預算是全面預算管理的中樞環節，它上承市場調查與預測，下啟企業在整個預算期的經營活動計劃。由于很多國企的資金管理不夠集中化，在全面預算管理中，財務部門無法精確地測算成本費用，在營業收入預算中，需要各個子公司提供具體的數據，而對于提供數據的準確性缺少測評，容易造成整個國企的營業收入情況出現失真。可以看出，全面預算管理必須要與資金集中管理進行有效結合，這樣才能保證預算數據的真實性。

三、加強國企全面預算管理與資金集中管理融合的對策

1.預算編制要體現科學性，全面預算管理積極推行

國企在生產經營中一定要認識到全面預算管理與資金集中管理的重要性。通過建立起全面的預算管理制度，保證編制預算能按照規章制度執行，體現出科學和合理性。要從以下幾個方面加強兩者的結合：（1）在資金集中管理的基礎上，國企要實現全面預算管理制度，采用預算編制自上而下、自下而上、上下結合的參與性編制方法。（2）預算編制要與資金集中管理進行融合，做到整個集團現金流量、成本費用和營業收入的真實化和精確化，對于集團子公司的償債能力進行預判，杜絕沒有資金來源或負債風險過大的資本預算。（3）預算管理與資金集中要建立單位、部門行政主要領導責任制，企業管理層在將資金集中化后，在進行預算編制時要了解資金在各個子公司內的占比和利用情況，及時合理地在預算中進行重新調整，根據資金使用性價比和產生的經濟效益，適當將資金挪向最需要資金的子公司。

2.以集團管理為核心，實現全面預算與資金集中管理的統一

在全面預算的實施過程中，要將資金集中管理作為一項重要的結合內容，在預算中對集團資金進行統一的計劃，以集中管理為核心，保障運行信息管理技術的快捷、高效、安全。按照現代管理理論并結合企業實際，對于資金憑證、資金結算、投融資、存貸款等進行集團化的統一管理，這些內容要體現在全面預算管理中，做到事前有計劃、事中有控制、實時分析，事后進行查驗，發揮出預算在執行監督上的作用。在資金集中管理中，各個子公司要根據集團公司預算編制的申報、匯總、審批、下達等程序，及時將資金的收入和支出情況分享給集團財務部門，由財務部門根據全面預算管理系統簡便實時地查詢各基層單位的預算執行情況，若出現資金執行問題，全面預算編制系統會及時地進行預算報警，從而保證資金使用的安全和正常化，體現出全面預算資金集中管理的特點。

3.調控好資金預算管理系統

在全面預算管理中，資金管理是重要內容。在集中化資金管理后，國企可以根據現代企業管理理論，結合企業實際情況，以資金業務為中心，財務管理為核心，處理各成員單位的預算申請，包括日常的現金流預算、預算匯總、追加預算和預算消減等。通過與商業銀行的資金業務合作，快捷地完成資金劃撥管理。子公司在遇到資金使用問題時，集團公司根據全面預算管理系統中制定的企業資金使用模塊，可以對子公司資金使用存在的問題進行合理的分析，在預算編制允許范圍內，給予子公司一定的資金超開支許可，讓子公司在遇到一些未事先納入預算但對公司發展有益的項目申請資金時，能夠合理地安排資金。

4.建立預算考核機制，提高管理時效性

預算管理是全體員工參與的過程，要建立預算管理責任考核機制，對各部門的工作量進行量化，以有效發揮預算管理激勵機制的效果，提升全員參與管理的積極性，讓全面預算管理深入人心。國企日常工作中要加強對預算管理人員的考核，建立一套自上而下的考核制度，對于預算管理執行不到位的部門和個人給予一定的警告或者懲罰，不斷提升管理人員的素質。可以說高效的預算考核機制能夠為員工提供準確的預算數據，確保企業資金用在合理的地方，從而達到年度預算總目標。在考核形式上可以根據組織結構層次或者對預算目標的分解層次進行對應考核。公司考核歸口管理部門及各成本中心，由各個成本中心考核相應的公司下屬部門，部門再考核員工。建立層級考核方式，有助于提升考核的效果，讓每個人在今后的工作中約束自己的行為。

四、結語

綜上所述，當前國企在全面預算管理與資金集中管理的結合過程中還存在較多的問題，主要是全面預算管理體現不出資金集中管理的優勢，預算管理仍留在表面上。因此，企業要加強資金預算管理與資金集中管理的融合，合理規劃各子公司的資金使用，使預算管理能夠真實反映出子公司的經營狀況，進一步提升資金的使用效率，推進國企更加健康持久地發展。

參考文獻

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作者：舒清華 單位：西安渭北投資開發建設集團有限公司