納稅實務課程融合教學資源開發探析
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［摘要］納稅實務是中職會計專業核心課程，在國家大力倡導學歷教育證書和職業技能等級證書相互融通的“1+X”新模式下，納稅實務原有的課程標準、教材、實訓內容及其他的教學資源已經不適應“1+X”新模式下教學的需要，對中職納稅實務課程、教材、實訓平臺及其他教學資源的開發進行研究，對中等職業教育會計專業納稅實務課程在“1+X”模式下的教學具有一定的指導意義。
在科技高速發展的今天，科技所帶來的各行各業的專業技術革命，使各個行業對人才的技術要求發生了重大變化。在中央全面深化改革中，稅收管理通過信息化、專業化重組政府業務流程，提高稅收的行政管理水平和工作效率。金稅工程在這場改革中發揮了重要的作用，其覆蓋全業務流程，實現跨稅種、跨納稅環節信息共享及第三方信息交互，對企業日常納稅工作產生了深遠的影響。在稅收管理信息化環境下，仿真的納稅申報環境對納稅實務的學習非常重要，由于現有的實訓平臺無法提供虛擬的企業納稅申報環境，學生無法在仿真的環境下學習納稅業務、各種稅款的計算、發票的開具、納稅申報等，導致學生畢業后必須經過企業再培訓才能上崗。《關于在院校實施“學歷證書+若干職業技能等級證書”制度試點方案》明確指出：“落實職業院校學歷教育和培訓并舉并重的法定職責，堅持學歷教育與職業培訓相結合，促進書證融通。”這一政策要求企業參與調研并設計開發應用職業技能等級證書認證培訓體系。有力地解決了學生在校學習缺乏的仿真模擬學習體驗，為學生從學校到企業零距離參與就業提供了保障。在這一政策下，各中職學校需要重新構建企業辦稅人才培養模式，從各個方面研究探索企業辦稅人才培養體系的最優方案。
一、納稅實務課程的“1+X”證書制度
在“1+X”證書制度培養模式中，“1”指學歷證書，“X”指N個彼此相對獨立又相互關聯的工作領域。每個工作領域包含初、中、高三個等級，學生達到相應等級的考核要求后，分別取得相應等級的證書。在“1+X”證書制度下，證書的考核過程、考核標準和考核工作人員應該更加規范，考核的題目和內容都來自行業專家、一線工程技術人員，更能證明學生的實踐操作能力水平。針對納稅實務課程，2020年6月，航天信息股份有限公司根據國家職業分類大典等國家標準文件，通過對大型、中小型及微型企業的充分調研，組織專家制定了“1+X”證書制度的金稅財務應用職業技能等級證書認證培訓體系，涵蓋了財稅專業知識、職業素養和技能操作，分為初級、中級、高級三個級次。
二、“1+X”模式下納稅實務課程課證融合教學資源的開發
在傳統教學模式下，納稅實務課程教學資源主要為教材、練習和實操軟件。隨著近幾年國家對稅收法律制度的不斷修訂和完善，納稅實務課程教材和實操軟件跟不上變化的速度。同時也缺少“1+X”模式下課證融合的教學資源與實訓平臺資源。教學資源的缺失、過時等情況導致學生學習、考核、評價相脫離，原先建立的考核、培養制度也就失去了意義。因此在“1+X”制度下，開發納稅實務課程和金稅財務應用等級證書課證融合的教學資源意義重大。建議在做納稅實務課程和金稅財務應用等級證書課證融合的教學資源開發之前，首先要在大量中小企業和中職學校進行調研，在查閱分析與納稅實務課程教學相關的文獻、理論和實踐經驗的基礎上，確定總體設計方案。調研內容包括企業涉稅崗位工作內容、企業涉稅崗位工作必備的職業道德和知識技能等。根據調研、收集的資料，分析近幾年財稅最新政策、企業涉稅工作崗位內容，選擇具有代表性的崗位知識技能，并以此為依據，設計教學內容和開發教學實訓平臺。最后結合中等職業學校教學需求和規律，編寫、拍攝教學軟資源，設計配套教學與實訓過程。在“1+X”制度模式下納稅實務課程和金稅財務應用等級證書課證融合的教學資源，根據教學資源的形式不同，一般可分為納稅實務課證融合教材與課程資源、納稅實務課證融合教學實訓平臺資源和納稅實務課證融合其他輔助教學資源三大類。
（一）納稅實務課證融合教材與課程資源的開發
原中職納稅實務課程的教材內容知識體系比較完善，但不能與“1+X”證書制度下納稅工作領域模塊化知識相適應。學生在學習時無法將兩個內容一起學習，只能先學習原納稅實務課程的內容，再學習金稅財務應用“1+X”等級證書考證的內容。中職學生在校學習的時間很短，如果學生在學習時能將兩個課程的內容結合在一起學習，可以節省很多時間。因此在開發納稅實務課證融合教材時，要將原納稅實務教材按現行財稅政策進行更新后，再按“1+X”等級證書納稅實務工作領域模塊化分解。考慮到中職學生的理解能力和知識基礎，納稅實務課程教材開發的內容不宜涉及較難理解的知識，對工商事項登記、稅務事項登記、稅盤購買與發票申領、增值稅發票開具、Excel在財稅中的應用以及基礎稅種的申報和繳納（包括增值稅、城市建設維護稅、教育費附加、環境保護稅、印花稅、土地使用稅、房產稅等）進行重點設計和開發。同時在開發納稅實務課證融合教學資源時，應當具有一定的前瞻性，要加入最新的財稅政策法規，并不斷進行更新，使學生能夠掌握最新的財稅政策法規，畢業踏上工作崗位時不會落伍。
（二）納稅實務課證融合教學實訓平臺資源的開發
中等職業教育的目的是讓學生掌握專業實踐技能，現有的納稅實務教學實踐環節與理論課時是分開進行的，一般是先讓學生學習理論知識，再進行實踐操作。由于理論教學與實踐教學在時間上的脫節，學生在學習理論知識時很難聯系實際工作環境，在進行實踐操作時很難記起所學的相關理論知識。現代教育理念提倡理實一體化教學，即學生在課堂上學習每一個知識點的同時都能進行仿真模擬實踐操作，從而提高實踐操作的能力。“1+X”制度就是強調將工作領域的崗位工作內容合理分為若干個模塊和知識技能點，從而細化教學過程，為每個知識點配上實踐操作技能訓練。因此，在開發納稅實務教學實訓平臺資源時，應注重崗位實訓內容的模塊化，應該針對每個知識點都有配套的實踐操作和練習，并讓學生直接感受到理論知識和實踐內容的關聯，將理論學習的知識點在實踐中加以連接構成網絡化知識體系。納稅實務職業技能等級證書所考核的內容應該以企業涉稅崗位所要求的職業技能為起點，要求學生熟悉企業納稅流程，能夠在企業發生的經濟業務中找出納稅的信息，并作出是否需要納稅、應繳納多少稅的職業判斷。因此在設計實訓教學內容時應以原始憑證、記賬憑證、明細賬為基礎提取納稅所需的信息，引導學生從已學過的知識出發，在實訓課程間遷移，構建新的知識。這樣學生獲得的實訓技能，才能更符合企業涉稅工作領域的崗位要求。
（三）納稅實務課證融合其他教學資源的開發
“1+X”人才培養模式要求在教學中以學生為中心，從而有效提升學生自主學習、探索學習的能力。在信息技術高速發展的今天，將知識點以短視頻的形式呈現并在教材或實訓任務的特定位置添加短視頻的二維碼鏈接，學生在實訓開始前可通過短視頻自主探索學習，在實訓中就可以更有針對性地學習。因此納稅實務課程短視頻教學資源的開發將有效提高學生納稅實務知識和實踐技能學習的效果。在開發納稅實務課程課證融合相關教材和實訓平臺時，可以考慮開發配套的網絡短視頻資源、鏈接云課堂資源等全新的教學資源形式。這些資源應涵蓋納稅實務完整的知識內容，從稅收法律法規、基礎稅種、稅費的計算申報繳納等多維度拓展知識，讓學生在課堂外、實訓室外也能夠高度自主地使用這些資源，查看學習自己感興趣的內容，使理實一體化集中學習教育模式進步到學生根據自身需要自主學習的模式，從而培養學生自主學習、獨立解決問題的能力，提高中職畢業學生的就業競爭力和晉升空間。
三、總結
隨著“1+X”證書制度在中等職業教育中的落地實施，中職學校如果選擇金稅財務應用等級證書作為“1+X”證書，那么對納稅實務課程和金稅財務應用課證融合教學資源的設計和開發勢在必行，它將使學生在有限的時間內既能學習納稅實務課程知識，又能順利拿到金稅財務應用等級證書。本文根據金稅財務應用等級證書在試點學校開展情況的調查和分析，結合教學資源開發的經驗，對其開發原則和理念進行探究，以規范中等職業教育在“1+X”模式下納稅實務課程課證融合教學資源開發的過程，從而獲得最好的教學效果。
參考文獻：
［1］陳計專.“1+X”證書制度下高職會計專業課程改革探析：《納稅實務》課程為例［J］.現代商貿工業，2021，42（4）.
［2］唐海風，陳暘.關于課程資源建設與應用的思考：以納稅實務課程為例［J］.教育教學論壇，2012（13）.
作者:陳文貞 單位:福建經濟學校
