對營改增后建筑業納稅影響探討
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摘要：近些年來，為進一步配套市場經濟體制改革，推動市場經濟的轉型升級，我國對稅收體系進行了重大改革。特別是從優化稅收結構方面，為了實施更為合理地對企業征稅，我國推動了“營改增”這一稅收改革。作為稅收改革制度中的里程碑，其對于各個行業的影響不言而喻，尤其是對于企業稅負的改善，更是產生了深遠的影響。因此，如何立足于“營改增”這一背景，做好企業納稅籌劃和稅務管理工作，成為當前學界以及企業財務管理人員重點關注的問題。本文就“營改增”對建筑業的稅負分析和影響進行探究，以期能夠為相關主體提供一定參考。
關鍵詞：建筑業；“營改增”；稅負；措施
（一）進項抵扣較少，導致企業稅負加重
一方面，經濟新常態背景下，我國加快了產業升級以及產業轉型，勞動力市場的人口紅利逐漸優勢，各個行業的人工成本不斷加大。對于建筑業而言，其是一個勞動密集型行業，人工成本在總成本中的比重較大。這就意味著建筑業人工成本以及用工方式會直接影響建筑企業的稅負高低。“營改增”之后，由于人工成本不能抵扣，導致建筑企業的稅負有所提升，稅負加重問題突出。另一方面，增值稅進項抵扣鏈還不完整。如零星材料無法取得進項發票，同時建筑用輔助材料（如沙，石等）往往存在就地取材，個體供料情況較普遍，基于個人成本考慮，上述材料供應商往往很少能提供進項發票。再如，由于建筑行業的特殊性，在項目施工階段，建筑企業需要投入大量財力，而一些項目資金成本往往通過銀行等間接融資，但目前國家還不允許對貸款利息等資金成本進行進項抵扣（二）稅務風險以及稅務管理難度增加增值稅作為一種價外稅，不僅會直接影響企業的利潤、負債以及資產，也會影響企業的稅務風險。部分企業如果過于看重稅負，而忽視當前法律法規，通過虛開增值稅發票、取得虛假發票等行為來非法減少企業稅負，則可能面臨行政處罰以及刑事處罰的風險。除此之外，對于企業稅務管理而言，由于以往建筑行業實行的是營業稅，核算比較簡單；而“營改增”后，企業各項稅率，計算原則等都發生了變化，因此要求企業財務管理人員在稅務管理的難度增加不少。企業管理人員依法依規減少企業稅負時需要考慮更多的因素，了解更多業務領域的知識，才能滿足企業發展的需要。
二、“營改增”后建筑企業的應對措施
（一）優化發票管理，增加進項抵扣稅額
第一，對于企業管理方面，注明旅客身份信息的汽車票、火車票以及飛機票，無須認證即可抵扣增值稅。為此，建筑企業需向企業員工宣貫好這一政策，完善相關財務制度，對員工差旅費進行合理報銷，減輕企業稅負、。第二，建筑企業要優化發票管理工作，選擇能夠提供增值稅專用發票的供應商進行合作，以防出現增值稅不能抵扣的情況發生，從源頭上降低企業的稅負。總體而言，建筑企業應當優先選擇增值稅一般納稅人進行合作，如果因為特殊情況不能選擇一般納稅人的，也應當要求小規模納稅人提供相關發票。第三，對發票進行集中化管理，防止發票丟失情況發生。企業可以建立相關的發票管理機制，更好地提升發票規范化管理水平。
（二）優化固定資產投資，減少人工成本開支
為了進一步減少人工成本，應對人工成本不能抵扣的問題，建筑企業就要合理增加固定資產在企業中所占的比重，提升企業機械化生產水平以及管理水平。除此之外，現階段我國對于固定資產折舊等出臺了一系列優化政策，所以更加能夠幫助建筑企業降低稅負。一方面，企業要立足于當前企業生產經營需求，合理引進人工智能以及其他機械化設備，降低人工成本、使其在建筑企業總成本中的比重進一步降低。另一方面，根據稅務總局目前新發規定，企業可以根據自己需要對固定資產500萬內的，允許一次性全額抵扣，這就意味著建筑企業固定資產的入賬原值會得到減少，建筑企業的利潤也會有所提升。
（三）打造專業化隊伍，提升財務管理人員稅務管控水平
建筑企業要實現稅負的降低，必須要打造一支專業化人才隊伍。一方面，建筑企業要重點加強對財務管理人員稅收優惠政策、“營改增”內容的培訓。具體而言，可以聘請高校教授、實務專家定期舉辦以“營改增”為背景的培訓活動以及交流活動，拓寬企業財務管理人員思維，優化企業財務管理知識結構，進而使財務管理人員能夠更好地開展稅務管理工作，提升企業稅務管控水平。另一方面，建筑企業要加強對財務管理人員進行法律法規培訓，提升財務管理人員風險意識和法治意識，杜絕偷稅、漏稅、逃稅等違法違規現象的發生，營造良好的企業形象，促使企業可持續發展。
（四）做好稅務籌劃工作
建筑企業財務管理人員在采購、項目投標、項目管理、項目竣工結算過程中要立足于增值稅可抵扣的特點，擬定相關的稅務籌劃計劃，對企業稅負進行合理的測算以及籌劃，提升進項稅額，確保企業稅負在合理的范圍內。建筑企業財務管理人員要通過稅務籌劃選擇最優的稅務管理模式以及繳納方式，降低因人為因素以及財務管理因素而導致稅負增加的概率。
三、結語
相較于其他行業，我國建筑業施工周期較長、跨區域特點明顯，其稅務管理工作更加復雜多元。“營改增”稅務改革背景下，對建筑業的稅負產生了深遠影響。為了更好地應對稅收環境的變化，建筑企業財務管理人員要進一步樹立責任意識、規范意識和法治意識，深入了解并分析“營改增”的基本內容以及特點，解決當前稅收過程中存在的問題，進一步規范建筑企業稅務管理工作，推動建筑企業可持續發展。除此之外，國家相關部門也應當進一步結合建筑業的特點，出臺并細化相關的政策，提升整個建筑行業的發展質量，為建筑行業轉型升級提供更多的指引，推動市場經濟穩定發展。
參考文獻
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作者：袁靈烽 單位：浙江寶業建設集團有限公司