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摘要:在企業經營中，納稅籌劃與財務管理在企業中發揮著重要的作用，兩者的目標與對象都有著密切的聯系，協調兩者的關系，使之能夠發揮一定的協同效應，能夠在一定程度上促進企業的發展，本文正是基于這種背景下，首先闡述了納稅籌劃與財務管理的概念，對兩者有一個大體的了解，其次，闡述納稅籌劃與財務管理的關系，最后，針對這兩者之間的關系提出的對企業的建議措施，以求通過合理的措施促進企業的發展與進步。

關鍵詞:納稅籌劃;財務管理;關系;優化策略

一、納稅籌劃與財務管理的概念闡述

納稅籌劃與財務管理都屬于企業的財務內容，納稅籌劃主要是指在企業的戰略目標與財務目標的指導下，針對企業的涉稅業務進行合理的策劃，制造一整套完整的納稅操作方案從而達到節稅的目的，是企業提升經濟效益的一種重要的方式，目前來講，納稅籌劃包括五方面的內容，分別是避稅，節稅，規避“稅收陷阱”，轉嫁籌劃以及實現零風險等，納稅籌劃需要遵循以下原則:首先，合法性原則，企業要在認真研究稅務政策的基礎上開展各種規劃活動，以提升企業的經濟效益;其次，應該遵循效益性原則，其最終目的是為了幫助企業獲得最大的經濟效益，應該考慮其成本效益;再次，應該遵循規劃性原則，是指根據稅務政策以及企業經營狀況，將企業所有經營活動進行提前規劃與設計;最后，應該遵循時效性原則，隨著稅收政策的不斷變化與完善，企業應該根據最新的稅務政策對企業的經營活動進行規劃與指導，具有一定的階段性。財務管理主要是指根據企業的戰略目標，對于企業的資產購置，資本融通，經營中的現金流量以及分配的利潤進行的管理活動，是企業中的一項重要的經濟管理工作，財務管理活動包括以下五個環節:首先，制定財務目標，是指根據企業的戰略目標與經營現狀制定企業合理的財務目標;其次，實施財務規劃，將企業指定的財務目標層層下分，制定相應的財務計劃;再次，實施財務活動，根據企業制定的財務目標與財務計劃開展各種財務活動;第四，進行財務控制，將企業制定的財務規劃與財務控制活動的實際執行效果進行對比，然后執行控制糾偏活動;最后，進行財務評價，對企業的財務活動效果進行合理的評價，進而進行循環優化，以提升企業的財務管理水平。

二、納稅籌劃與財務管理的關系分析

納稅籌劃屬于財務管理的重要內容，因為企業通過稅務籌劃活動可以直接影響財務管理的根本內容—資金流，而財務管理中的會計核算以及業務處理也會對稅務籌劃起到一定的影響作用，因此，兩者互相影響，相輔相成，本文以存貨角度，固定資產角度，銷售收入等來剖析兩者之間的影響作用。

1.存貨角度

存貨是企業運營中不可缺少的資源，從存貨計價來看，其計價方式的多樣性為納稅籌劃的順利開展提供了一定的條件，企業選用不同的存貨計價方式，就會對稅務繳納產生不同的影響，在稅務政策不變的情況下，假如物價持續上漲，企業采用后進后出法的會計核算方式，那么就會導致存貨成本降低，銷貨成本上升，企業在進行所得稅繳納時就會少繳納相應的稅款，進而達到有效的節稅目的，反之，假如物價持續下跌，采用先進先出法進行會計核算，也會達到節稅的目的，假如物價處于不斷波動的情況，那么企業就可以采用加權平均法，避免高估利潤多繳納所得稅。企業進行稅收籌劃的目的，在于通過合理的方式減少企業的稅務負擔，在存貨流轉中，增值稅的稅務籌劃也同等重要，增值稅采用購進扣稅法，也就是說假如企業購進一批貨物，那么就能夠計入當期的進項稅額，用來進行增值稅的稅款抵扣，企業在進行增值稅稅款繳納時，就可以扣除這一部分，雖然在整體角度來看，企業所負擔的增值稅數值沒有發生變化，但是企業可以通過合理的稅務籌劃延緩繳稅，相當于企業借入了一筆無息貸款，提高了企業的現金流量，促進了企業財務管理的發展。

2.固定資產角度

企業的固定資產需要定期計提折舊，而固定資產折舊方式，折舊年限的估計以及凈殘值的確定都會對企業稅款繳納造成影響，例如，企業的折舊方式主要有平均年限法，工作量法以及加速折舊法，其中，加速折舊法就是將固定資產在前期多計提折舊，而在資產使用后期少計提折舊，那么企業在進行稅款繳納時，前期的應納稅所得額就會減少，后期的稅款繳納會增多，使得企業的一部分所得稅繳納時間向后拖移，增大了企業的現金流量，從這個角度來說，財務管理中會計核算方式的選擇會對企業的稅款繳納產生一定的影響，為稅務籌劃活動又影響財務活動的實施，企業應該稅務政策以及經營狀況選擇合適的會計核算方式，以實現有效避稅。

3.銷售收入角度

企業通過提供商品或者服務實現銷售收入，假如對銷售收入進行合理的稅務籌劃，那么就可以延遲繳納所得稅，使本期的應納稅所得額減少，因此，在財務管理活動中，企業可以通過推遲產品銷售的時間來操作，例如，企業通過分期收款的方式銷售產品，以合同約定的時間為收入的確認時間，而訂貨銷售和分期預收貨款銷售的，在交付貨物時確認收入實現，代銷的，可以在受托方交回代銷清單時確認收入實現，企業根據稅務政策，將銷售收入的核算等財務活動時間往后推移，進而推遲所得稅的繳納，從這個角度來看，通過稅務籌劃可以合理安排企業的財務管理活動，進而提升企業的經濟利益。

三、針對兩者之間的關系提出的建議措施

通過以上分析可知，稅務籌劃與財務管理具有相輔相成的關系，當國家頒布稅務政策之后，企業就需要根據頒布的相關稅務政策和財務管理目標進行稅務籌劃活動，對企業的財務活動做出統籌安排，最終影響財務效果。因此，可以看出兩者最終目標是為了實現企業最大的經濟利益，可以說，稅務籌劃工作是開展財務管理工作的內在經濟動力，假如企業想要減少稅務負擔，控制稅收，就必須通過稅務籌劃來對財務活動進行規劃與安排，做好財務模式的選擇。因此，在企業稅務籌劃中，財務管理是一種非常必要的內部管理手段，本文認為，為了提升企業的財務管理水平，需要做好納稅籌劃工作，通過稅務籌劃來安排企業的財務活動。本文認為可以從以下角度進行優化。

1.提升員工的納稅籌劃意識，建立高水平納稅籌劃人才團隊

納稅籌劃工作的順利開展有賴于員工思想意識的提升，由于稅務籌劃活動牽涉到企業財務管理的各個方面，對各種業務活動做出統籌安排。因此，企業需要明確納稅籌劃與財務管理的關系，宣傳納稅籌劃對企業帶來的積極影響，并且將稅務籌劃提升到企業戰略角度，納入到企業的經營決策中去，將納稅籌劃工作安排到實處;其次，為了保證稅務籌劃效果，制定合理的稅務籌劃人才招聘制度，重視稅務籌劃人才的培養與選拔，定期開展培訓，講座等形式，加強稅務人員的業務水平;最后，需要制定績效考評制度，對納稅籌劃人員的工作開展科學的考評，為薪酬確定與職位晉升提供科學的參考標準，最終提升整體的納稅籌劃水平。

2.因地制宜，合理選擇納稅籌劃方案

企業在開展納稅籌劃活動時，需要考慮經濟政策，經濟發展水平，地域限制等影響，不同的地域由于稅務政策不同，會導致稅務籌劃方案的差異性，并且，不同行業的發展重點，行業優勢也會導致納稅方式的不同，最終影響納稅籌劃方案的選擇。因此，企業需要因地制宜，根據自身的經營狀況進行納稅籌劃，一方面，企業可以借助國際市場優勢，由于兩個國家的稅務政策有所差異，因此，兩處不同點的結合是納稅籌劃的重點，企業可以在掌握兩國的稅務政策的基礎上，調整投資方向與財務戰略，規避納稅范圍，實現有效節稅;另一方面，企業可以借助政府頒布的宏觀調控政策，對政府頒布的自身行業的稅收優惠政策進行重點關注，進而積極調整企業的財務方向，有效安排財務活動，實現科學籌劃，促進企業發展。

3.加強與各個單位的聯系，規避納稅風險

納稅籌劃主要是根據稅務政策對企業的財務活動做出統籌安排，進而提升企業的經濟效益，因此，稅務籌劃涉及到企業經營的方方面面，例如生產部門以及銷售部門等，當稅務籌劃方案選擇并實施之后，企業需要加強與各個單位，各個部門之間的協作，貫徹稅務籌劃方案，主要從以下幾個方面來完善:首先，加強企業內部門之間的協同，企業要將稅務籌劃工作落實為制度，當稅務部門制定稅務籌劃方案之后，需要相關部門人員予以配合，在實施稅務籌劃方案時注意信息反饋，及時與稅務人員交流，保證實施效果，需要注意的是，可以在企業內部建立統一的信息管理渠道，各個將納稅籌劃活動方案以及實施情況通過信息平臺進行交流，防止出現信息孤島等現象;其次，企業還需要加強與稅務部門的聯系，一方面，可以了解最新的稅務政策，然后根據稅務政策做出合理的稅務籌劃，另一方面，可以加強稅務風險管理，對于財務業務中潛在的納稅風險，應該及時與稅務部門溝通交流，取得稅務部門的支持與理解，最終提升納稅籌劃水平。

四、小結

通過以上分析，可以得知，企業的納稅籌劃與財務管理存在相互促進的關系，但是，需要注意的是企業在進行稅務籌劃時，不能夠一味地考慮稅收成本的降低，而忽略了因為選擇該方案引發的其他費用的增加或者收益的減少，必須綜合考慮稅務籌劃方案實施之后對企業帶來的經濟效益，稅負最輕的方案不一定是最優的稅收籌劃方案。因此，一方面，企業需要認真研讀稅務政策，組織經驗較為豐富的稅務人員通過合理的納稅籌劃手段達到節稅目的，提升經濟效益;另一方面，企業應該以理性的思維看待納稅籌劃，不能只局限于降低稅務負擔這一角度，最終通過科學的方式促進企業發展。

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作者：王莉 單位：聊城市水利工程總公司汽車銷售服務中心